AUDITORIA I

CPA. Dennise Quimi Franco, Mgs

ASERCIONES O ASEVERACIONES

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ASERCIONES O ASEVERACIONES DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Que son ?

Son afirmaciones de la Administracin explicitas o de otro

tipo que estn incorporadas en los estados financieros

Las aserciones o aseveraciones son sometidas a pruebas por

parte del auditor durante el proceso de auditoria financiera
ASERCIONES O ASEVERACIONES A LOS EF`S

Integridad
Derechos y
Obligaciones Valuacin

Ocurrencia
Medicin
ASERCIONES

Presentacin y
Existencia Revelacin

ESTADOS FINANCIEROS
 ASERCIONES A LOS EFS

Existencia Un activo y un pasivo existe en una fecha dada

Una transaccin o evento tuvo lugar, lo cual

Ocurrencia
pertenece a la entidad durante el periodo

Derechos y Un activo y pasivo pertenece a la entidad en una

Obligaciones fecha dada

No hay activos, pasivos, transacciones o eventos

Integridad
Sin registrar, ni partidas sin revelar

Un activo o pasivo es registrado a un valor

Valuacin
en libros apropiado

Una transaccin o evento es registrado a su monto

Medicin Apropiado y el ingreso o gasto se asigna en el
Periodo apropiado

Presentacin y Una partida se revela, se clasifica, y describe de

Revelacin Acuerdo con el marco de referencia
EJEMPLOS DE ASERCIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS (CONTINUACIN)

Por las cuentas por cobrar a cliente se ha registrado una provisin de cuentas
incobrables?

Valuacin

Los prestamos bancarios han sido registrados al cierre del ejercicio

Integridad
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(CONTINUACIN)

El gasto de depreciacin ha sido registrado en funcin de la vida til estimada

Medicin

La porcin corriente del pasivo a largo plazo ha sido registrada como pasivo
corriente

Presentacin y revelacin
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(CONTINUACIN)
La administracin afirma que el inventario de mercanca incluida en el Estado
de Situacin Financiera existe y est disponible para su venta en la fecha del
ESF. De manera similar, la administracin afirma que las operaciones de ventas
registradas representan intercambios de bienes o servicios que en realidad
tuvieron lugar.

Existencia u Ocurrencia
La administracin afirma que las ventas de bienes y servicios estn registradas e
incluidas en los estados financieros. De igual forma, la administracin declara
que los documentos por pagar en el Estado de Situacin Financiera, contemplan
todas las obligaciones de la entidad.

Integridad
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(CONTINUACIN)
La administracin afirma que las PP&E se han valorizado al costo o mtodo de
revalorizacin, y que tal costo se asigna sistemticamente a periodos contables
adecuados a travs de la depreciacin. Asimismo, la administracin afirma que
las cuentas por cobrar comerciales incluidas en el Estado de Situacin
Financiera, se reconocen inicialmente a valor razonable ms cualquier costo de
transaccin directamente atribuible. Posterior al reconocimiento inicial se
miden al costo amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo, menos
cualquier deterioro el cual se carga contra los resultados del ao.

Valuacin
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(CONTINUACIN)
La administracin afirma que las PP&E se han valorizado al costo o mtodo de
revalorizacin, y que tal costo se asigna sistemticamente a periodos contables
adecuados a travs de la depreciacin. Asimismo, la administracin afirma que
las cuentas por cobrar comerciales incluidas en el Estado de Situacin
Financiera, se reconocen inicialmente a valor razonable ms cualquier costo de
transaccin directamente atribuible. Posterior al reconocimiento inicial se
miden al costo amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo, menos
cualquier deterioro el cual se carga contra los resultados del ao.

Valuacin
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(CONTINUACIN)
La administracin afirma que las obligaciones clasificadas como pasivos a largo
plazo el Estado de Situacin Financiera no madurarn en el plazo de un ao.

Presentacin y Revelacin
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(CONTINUACIN)
Las cuentas por pagar contienen errores ya que se registran partidas como por
pagar por las cuales no existe obligacin de pagar.

Las inversiones estn sobrevaluadas porque la entidad ya no posee o controla

los derechos a las inversiones registradas en la fecha del Estado de Situacin
Financiera

La entidad no posee o controla los derechos a las cuentas por cobrar en la fecha
del Estado de Situacin Financiera

Derechos y Obligaciones
RELACION DE LAS ASERCIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS CON LA AUDITORIA

Proceso de Preparacin
de los
Estados Financieros
- Existencia u Ocurrencia
- Derechos y Obligaciones
Afirmaciones de los
Directivos - Integridad, Valuacin
- Presentacin y Revelacin

Emisin de
Estados Financieros
Segn Normativa vigente
El Auditor revisa que
todas las aserciones a
los EFS se estn
Revisin por parte
cumpliendo por parte
Del Auditor
de la Gerencia de la
Compaa.

Emisin de Informe
EVALUACION DEL RIESGO A NIVEL DE ERROR
POTENCIAL

Los errores Potenciales son los siguientes :

Integridad

TRANSACCIONES Validez
Registro
Corte

ESTADOS Valuacin
FINANCIEROS Presentacin
EVALUACION DEL RIESGO A NIVEL DE ERROR
POTENCIAL

ERRORES POTENCIALES

Integridad Las transacciones no estn registradas

Las transacciones estn registradas en cuentas

Registro
equivocadas

Las transacciones estn registradas en periodos

Corte
diferentes

La transaccin no es validada. Carace de sustancia

Validez
econmica

Los saldos de las cuentas no estn valuados

Valuacin
correctamente de acuerdo a Normativa vigente

Los saldos de la cuentas no estn clasifacados

Presentacin adecuandamente en los EFS o las notas no estn
debidamente reveladas