COLEGIO PARTICULAR MIXTO DEL SAGRADO CORAZON

Mataquescuintla, Jalapa

Maestra: Violeta Alejandra Morales

4to. Bachillerato en Ciencias y Letras
Curso

LAS CARACTERISTICAS PRINCIPALES DE LOS IMPUESTOS

Briseida Garca Rixtun

Mara Andrea Jimnez
03/08/2017
CARACTERISTICAS PRINCIPALES DE LOS IMPUESTOS

1.-OBLIGATORIEDAD

La obligatoriedad del tributo es una consecuencia que fluye de su legalidad y de la

causa. A partir de la obligatoriedad: derivar otra caracterstica del tributo: la
coactividad, puesto que hay obligatoriedad de ejecutar un determinado acto cuando
su incumplimiento es la condicin de una facultad coactiva.

la obligatoriedad del tributo no es slo frente a la ley, que en el caso peruano es

exigido por la Norma Dcima (X) del Cdigo Tributario (D.l. 816), sino que la
obligatoriedad se debe a la existencia de un "deber tributario" que transciende el
campo de lo "jurdico", instalndose en el campo "tico" y tomando de los dos, se
torna en un deber "Jus-Filosfico".

2.-PRESTACIN PECUNIARIA O EN ESPECIE

Una de las caractersticas del tributo es la de ser bsicamente una "prestacin

pecuniaria". Sin embargo un sector de la doctrina, admite tambin la posibilidad de
que las prestaciones puedan efectuarse en "especie" .

El Cdigo Tributario Modelo para Amrica latina OEA/BID concibe el tributo

nicamente en sentido dinerario, as expresa que los , Tributos son las prestaciones
en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de Imperio, exige con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Nada impide que determinadas obligaciones tributarias, puedan cumplir en

"especie", porque de esta manera tambin, el sujeto activo estar percibiendo
ingresos, cumplindose el objetivo principal del tributo, cual es la obtencin de recur-
sos para el Estado, de tal manera que el hecho de que ella sea en especie no altera
la estructura jurdica bsica del tributo.

En muchos casos la tributacin en especie responde al principio clsico: "el hacer

lo ms cmodo posible al tributante sus pagos',.

3.-NACE EN VIRTUD DE UNA LEY (EX-LEGE)

Los alcances de esta caracterstica que se resume plenamente en el aforismo

"nullum tributum sine lege previae".

Sin embargo debemos considerar la reserva del concepto ley

4.-COACTIVIDAD
En principio debemos indicar que toda norma emitida por el Estado es de
cumplimiento obligatorio; sin embargo en la ley tributaria, atendiendo al objeto de la
misma, se ha puesto especial nfasis en esta caracterstica, de tal manera que el
Estado puede y debe exigir compulsivamente el cumplimiento de la obligacin
tributaria. Esta coercin -a decir de Jarach- no deriva de una manifestacin de
voluntad de la Administracin Pblica, como pudo ser en alguna poca histrica,
sino que reposa en el principio fundamental de legalidad tributaria "Nullum tributum
sine lege" lo que hace que la fuente de coercin sea exclusivamente la ley(1).

Para De la Garza esta caracterstica se manifiesta cuando "Una vez realizado el

hecho imponible, y generada la obligacin de pagar el tributo, el contribuyente tiene
la obligacin de entregar la prestacin debida, si no lo hace voluntariamente o de
grado, la Administracin Fiscal har que lo pague forzadamente, en virtud del
procedimiento de ejecucin,,(2), conocido tambin en nuestro derecho, como
procedimiento de cobranza coactiva.

Hctor Villegas al analizar el elemento coactivo del tributo lo vincula muy

estrechamente al ejercicio del Poder de Imperio (Poder tributario), pues seala "que
la coaccin se manifiesta especialmente en la prescindencia de la voluntad del
obligado en cuanto a la creacin del tributo que le ser exigible,,(3).

Nosotros consideramos que la coaccin no se manifiesta en la especialidad de la

norma tributaria que est relacionada mas bien con el "JUS IMPERIUM" que asiste
el acreedor tributario, que es otra caracterstica de la relacin tributaria, sino, con el
carcter compulsivo de la ley tributaria que, como ya dijimos, es la fuente de la
coercin, que obligar al sujeto pasivo a cumplir, por la fuerza, su deber tributario.

5.-JUS IMPERIUM

El Tributo es creado, modificado o suprimido por el Estado, por tener este la

titularidad de la "Potestad Tributaria", en ejercicio del Ius Imperium".

Pese a que el tributo genera una obligacin en la que concurren dos sujetos, un
acreedor y un deudor, el Estado impone unilateralmente la carga impositiva, sin la
intervencin de la voluntad del obligado.

El tributo no puede ser impuesto como una medida arbitraria, pues el Estado est
limitado dentro de un marco de principios rectores de la actividad tributaria que la
propia Constitucin prescribe

6.- PRESENCIA DE TODOS SUS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS

Consideramos, como veremos ms adelante, que para la existencia del tributo

deben concurrir sus cinco elementos constitutivos bsicos: base legal, hecho
generador (Hiptesis de Incidencia Tributaria), sujeto obligado, materia imponible
y monto del tributo en base a una escala.

Estas caractersticas son exigencias del principio de "certeza" propio del Derecho
Tributario.

No podemos concebir un tributo que carezca de alguno de sus elementos, puesto

que no podra configurarse ninguna obligacin y por ende ninguna relacin jurdica
tributaria, al no poder precisarla o delimitarla.

En vista a ello la capacidad contributiva estar inmersa en la caracterstica de

legalidad del tributo e inmersa tambin en la caracterstica que tratamos -presencia
de todos sus elementos constitutivos- puesto que va a ser criterio de fijacin de los
elementos constitutivos (creacin legislativa) de un tributo determinado.

7.-FIN FISCAL y EXTRAFISCAL

El tributo tiene por finalidad proporcionar recursos al Estado y estabilizar su

economzala evolucin del tributo hasta la actualidad ha determinado a nuestro
juicio, dos caracteres fundamentales en cuanto a su finalidad:

A. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA HACIENDA PUBLICA, (Fin Fiscal)

El tributo es un recurso eminentemente fiscal, como tal tiene por finalidad brindar al
Estado la totalidad o parte de los medios necesarios para el cumplimiento de su
objeto. El destino de los tributos no es necesariamente ni los gastos generales ni la
satisfaccin de las necesidades colectivas, sino la satisfaccin de los gastos
pblicos.

B. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA POLITICA TRIBUTARlA (Fin Extrafiscal)

Los impuestos no son considerados slo como medios necesarios para cubrir los
gastos corrientes, incluidos los gastos que exige una Poltica social y de
redistribucin de la renta nacional, sino que deben mirar la estabilidad de la
economa. la magnitud de la carga tributaria, por un lado, y su incidencia sobre los
distintos sectores, por otro lado.

La Poltica Fiscal no debe ser neutral, sino todo lo contrario, y persigue justamente
afectar en el sentido deseado las actividades econmicas. Su carcter es
claramente intervencionista.

As vemos los casos de tributos aduaneros protectores, de impuestos con fines de

desaliento o de incentivo a determinadas actividades privadas.
Sin embargo "este objetivo extrafiscal adicional (an siendo la motivacin
prevaleciente de alguna determinada medida tributaria) no constituye la esencia
jurdica de la institucin del tributo, sino la utilizacin para objetivos econmico-
sociales de una herramienta de intervencionismo. El Estado puede intervenir
activamente en la economa nacional orientndola en virtud de medidas tributarias.

En suma, el tributo puede ser un recurso para financiar los gastos estatales y
tambin un instrumento para condicionar o mejorar la Poltica econmica y/o social.

8.-ES UN PAGO ATITULO DEFINITIVO

Habiendo realizado, el sujeto pasivo, su prestacin a favor del Estado no podr

repetirla en ningn momento (salvo los casos permitidos por ley).

Se dice que es a "ttulo definitivo" en tanto no hay devolucin de lo pagado, salvo

en el caso de las tasas por ejemplo, caso en que est condicionado a la prestacin
del servicio. El pago de un tributo es simplemente cancelar una obligacin que se
tiene con el Estado.

9.-NO CONSTITUYE UNA CARGA PARA EL TRIBUTANTE

Sera lcito hablar de carga fiscal cuando la reduccin de las disponibilidades de

las economas domsticas y empresas en favor del Fisco dar lugar a un empleo
de recursos menos racional que si el importe de los impuestos hubiera quedado en
manos de las correspondientes unidades econmicas.

Sin embargo la concepcin del tributo como "mal necesario", est aclarndose cada
vez ms. Si el tributo est concebido como "deber" en el orden tico, el tributante
debe considerarlo no como carga, sino como un empleo de recursos, porque los
ingresos fiscales no se consumen y se destruyen, sino que se "reintegran en el
circuito econmico y redistribuyen" mediante los servicios que el Estado presta a los
miembros de la colectividad. Al menos, as debera ser.
Debe establecerse a travs de la ley: el rtculo 239 de la Constitucin Poltica de
la Repblica de Guatemala establece el principio de le galidad, el cual indica que
corresponde con exclusividad al Congreso de la Repblica decretar impuestos. El
pago del impuesto debe ser obligatorio: esta obligacin surge de la necesidad de
dotar al Estado de los medios suficientes para satisfacer las necesidades pblicas
o sociales; asimismo deriva de actos particulares ejecutados por los contribuyentes
y que coinciden con las circunstancias contenidas en la ley como hecho generador.
Debe ser proporcional y equitativo: la proporcionalidad de un impuesto significa que
todos aquellos individuos que van a pagarlo se encuentren colocados en una misma
situacin y circunstancia, esta radica en que los sujetos pasivos, o sea los
contribuyentes deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva
capacidad econmica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus
ingresos, utilidades y rendimientos; el cumplimiento de esta caracterstica se realiza
a travs de tarifas progresivas, pues mediante ellas se consigue que cubran un
impuesto
en monto superior, los contribuyentes con ms elevados recursos, esto significa que
la proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad econmica; de los
contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente conforme a tarifas
progresivas para que en cada caso el impacto sea distinto, no solo en cantidad, sino
en lo tocante al mayor o menor sacrificio reflejado cualitativamente en la disminucin
patrimonial que proceda y que debe encontrarse en proporcin de los ingresos
obtenidos que sea equitativo significa que el impacto del impuesto sea el mismo
para todos los comprendidos en una misma situacin; la equidad est en la igualdad
ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los
que en tales condiciones deben de recibir un tratamiento idntico; esto significa en
consecuencia que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una
situacin igual frente a la norma jurdica que la establece y regula. Se establece a
favor de la administracin activa: todo dinero que se pague proveniente de los
impuestos debe destinarse a cubrir el presupuesto del Estado. De la definicin dada
de los impuestos y otras definiciones doctrinarias y legales, encontramos en todas
una idea fundamental la de que el impuesto es en esencia una aportacin que
deben los miembros del Estado, por un imperativo de la convivencia en una
sociedad polticamente organizada, para que el Estado se encuentre en la
posibilidad de realizar las atribuciones que se le han sealado.
Para otros estudiosos del se establecen otras caractersticas tales como una Cuota
Privada, que es
Coercitiva, que no hay Contraprestacin y que estn destinados a financiar los
Egresos del Estado, brevemente har un anlisis de cada una de ellas.
Es una cuota privada Se dice que es una cuota privada ya que generalmente grava
la renta privada que eventualmente puede afectar el capital.
La cuota de esta riqueza la fija la ley tributaria.

Es coercitiva
Decimos que es coercitiva ya que el Estado exige el cumplimiento. El Estado las
establece en el solo uso de su poder tributario.
No hay contraprestacin
Puesto que en el momento de pagar los impuestos, el Estado no ofrece como
contraprestacin ningn servicio personal o individual al contribuyente.
Destinados a financiar los egresos del estado
Es su deber satisfacer necesidades y servicios pblicos que toda la poblacin
necesita, entre ellos podra mencionar la seguridad, la construccin o reparacin de
caminos, la educacin la salud.