TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

La ley 1607 del 26 diciembre de 2012 cre una nueva clasificacin de las personas
naturales respecto al impuesto de renta conocida como Trabajador por cuenta
propia. Veamos quienes pertenecen a este grupo.
Procedimiento tributario 2014
El artculo 329 del estatuto tributario define a los trabajadores por cuenta propia de
la siguiente forma:
Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en
el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta
por ciento (80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas
en el Captulo II del Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario.
Ms adelante, el artculo 340 del estatuto tributario cuando trata sobre el IMAS para
trabajadores por cuenta propia, seala cules son las actividades econmicas que
permiten que una persona natural se clasifique dentro del grupo de trabajadores por
cuenta propia:

1. Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

2. Agropecuario, silvicultura y pesca
3. Comercio al por mayor
4. Comercio al por menor
5. Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos
6. Construccin
7. Electricidad, gas y vapor
8. Fabricacin de productos minerales y otros
9. Fabricacin de sustancias qumicas
10. Industria de la madera, corcho y papel
11. Manufactura alimentos
12. Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
13. Minera
14. Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
15. Servicios de hoteles, restaurantes y similares
16. Servicios financieros

Como se puede observar hasta aqu, para que una persona natural clasifique como
trabajador por cuenta propia debe cumplir 2 requisitos:

1. Que su actividad econmica pertenezca a una de las sealadas en el artculo 340

del estatuto tributario.
2. Que los ingresos obtenidos en el desarrollo de esa actividad econmica
corresponda por lo menos al 80% del total de sus ingresos.
Pero luego el artculo 3 del decreto 3032 de diciembre 27 de 2013 consider otros
requisitos para poder pertenecer a la categora de trabajadores por cuenta propia:

Trabajador por cuenta propia. Para los efectos del clculo del Impuesto Mnimo
Alternativo Simplificado (IMAS), de conformidad con lo establecido en los artculos
336 a 341 del Estatuto Tributario, una persona natural residente en el pas se
clasifica como trabajador por cuenta propia si en el respectivo ao gravable cumple
la totalidad de las siguientes condiciones:

1. Sus ingresos provienen, en una proporcin igual o superior a un ochenta por

ciento (80%), de la realizacin de solo una de las actividades econmicas sealadas
en el artculo 340 del Estatuto Tributario.
2. Presta el servicio por su cuenta y riesgo.
3. Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior a veintisiete mil (27.000) UVT.
4. El patrimonio lquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior a doce
mil (12.000) UVT.
Como se observa se establecen unos topes tanto de patrimonio como de la renta
alternativa gravable, y adems, exige que el trabajador debe prestar el servicio por
su cuenta y riesgo propio, entendido este como lo defini el artculo 1 del miso
decreto 3032 de 2013
Cuenta y riesgo propio:

1. Una persona natural presta servicios personales por cuenta y riesgo propio si
cumple la totalidad de las siguientes condiciones:

a). Asume las prdidas monetarias que resulten de la prestacin del servicio;
b). Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestacin del
servicio;
c). Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de ms de un contratante
o pagador, cuyos contratos deben ser simultneos al menos durante un mes del
periodo gravable, y
d). Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestacin de tales servicios,
no relacionados directamente con algn contrato especfico, que representan al
menos el veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos por servicios
percibidos por la persona en el respectivo ao gravable.

2. Una persona natural realiza actividades econmicas por cuenta y riesgo propio,
distintas a la prestacin de servicios personales, si cumple la totalidad de las
siguientes condiciones:

a). Asume las prdidas monetarias que resulten de la realizacin de la actividad;

b). Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la realizacin de
la actividad, y
c). Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de ms de un contratante
o pagador, cuyos contratos deben ser simultneos al menos durante un mes del
periodo gravable.

Como se puede observar, el asunto es un tanto complicado porque se debe

determinar si el servicio prestado por su cuenta y riesgo, y si es as, mirar si se
cumplen las otras condicione establecidas por el artculo 3 del decreto 3032, y debe
cumplirlos en su totalidad de manera que con uno que no cumple ya no se puede
clasificar como trabajador por cuenta propia.