PROVISI N ANUAL Y MENSUAL DE LAS VACACIONES

ASPECTO LABORAL:

Definici n de Vacaci n: Es la suspension de los negocios, estudios, tarea, o empleo por

alg n tiempo. Tiempo que dura la cesaci n del trabajo.

Las Vacaciones y los c mputos:

Las vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son obligatorias e
irrenunciables. Se alcanzan despu s de cumplir el ciclo laboral y pueden acumularse hasta
dos per odos de com n acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio.
El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de trabajo efectivo, comput ndose
para este efecto las licencias remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.

El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria m nima de 4 horas tiene derecho a 30
d as calendario de descanso vacacional por cada a o completo de servicios.

El a o de labor exigido se computa desde la fecha en que el trabajador ingresa

al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la
fracci n de serviciolaborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o ambos,
seg n corresponda, de la remuneraci n computable vigente a la fecha en que adopte tal
decisi n.

Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 6 d as a la semana, haber realizado labor

efectiva, por lo menos 260 d as en dicho per odo.

Los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5 d as a la semana, haber realizado labor

efectiva, por lo menos 210 d as en dicho per odo.

En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 4 o 3 d as a la semana o sufra

paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los
trabajadores tendr n el goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan
de 10 en dicho per odo. Se consideran faltas injustificadas las ausencias que no pueden
considerarse como d as efectivos de trabajo.
A solicitud escrita del trabajador, el empleador podr autorizar el goce vacacional en
per odos que no podr n ser inferiores a 7 d as naturales.

Calculo y Pago de las Vacaciones:

La remuneraci n vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido
habitual y regularmente en el caso de continuar laborando.

La remuneraci n vacacional deber ser pagada al trabajador antes del inicio del descanso.

qu pasa si el trabajador no goza sus vacaciones?

El Art culo 23 del Decreto Legislativo N 713 08/11/1991 y art culo 24 del D.S. N 012-
92-TR 03/12/1992, el trabajador que no haga uso del descanso f sico que le corresponde
una vez adquirido el derecho, en el a o siguiente, tendr derecho a una indemnizaci n
por no hacer uso de su descanso f sico, por lo que percibir una triple remuneraci n,
que se computar de la forma siguiente:

- Una por el trabajo realizado.

- Otra por el derecho al descanso vacacional adquirido y no gozado.
- Una remuneraci n indemnizatoria por no haber disfrutado del descanso f sico (esta
ultima no se encuentra sujeta a pago o retenci n de ninguna aportaci n, contribuci n o
tributo). Esta indemnizaci n no alcanza a los Gerentes o representantes de la Empresa que
hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional.

ASPECTO CONTABLE:

Para dar un mejor entendimiento de las vacaciones ponemos 3 ejemplos:

1- Provisi n y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumpli su record vacacional

2- Provisi n mensual de las vacaciones.
3- Provisi n de vacaciones cuando el trabajador no gozo en dos a os de sus vacaciones, de
conformidad con el Art culo 23 del Decreto Legislativo N 713 08/11/1991 y art culo 24
del D.S. N 012-92-TR 03/12/1992.

La remuneraci n vacacional es equivalente a una remuneraci n por a o completo

de servicios y un doceavo por cada mes completo que hubiese laborado.
Provisi n Mensual:
Es de suma importancia que mencionar que la provisi n de las vacaciones deben hacerse de
manera mensual en un doceavo de la remuneraci n que perciba el trabajador y que
deber estar anotada en el Libro Diario con un importe de un doceavo. Esta practica es
utilizado por las empresas industriales o aquellas que cuentan con una gran numero de
trabajadores, por lo que es la manera correcta de hacerlo.

NOTA A CONSIDERAR:
Es importan comentar que LOS AUDITORES, ponen mucha atenci n poniendo en
practica LA T CNICA DE LA OBSERVACI N, a este tipo de provisi n, debido a que
muchos de nuestros Empresarios en su af n de solicitar l neas de cr dito con el Banco, el
solo provisionar lasvacaciones, le generar a una reducci n en su utilidad; por lo tanto su
solicitud presentada, podr a ser f cilmente rechazada por los Bancos.

Las vacaciones deber n estar anotadas en la Planilla nica de Remuneraciones, cuando el

trabajadorya va hacer efectivo su descanso vacacional, se le paga y se le entrega su boleta
de pago con el concepto de Vacaciones, aplic ndosele todos los tributos de planilla.

Provisi n Anual:
Se har cuando cumplido el record vacacional, se decide registrar las Vacaciones en el
primer d a en que el trabajador va hacer efectivo su descanso vacacional. Dicha practica,
es empleado por las micro y peque as empresas que cuentan con un numero peque o de
trabajadores

Caso Practico N 01
Provisi n y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumpli su record
vacacional

Joseph Ratzinger trabajador de la Empresa La Iglesia Cat lica , hace uso de su

descanso f sico anual. Se pide calcular el importe de su descanso vacacional.

Fecha de Ingreso: 01/04/2004

Fecha de Descanso: 01/04/2005
Tiempo de Servicios: 1 a o

Sueldo b sico............S/.1,000
Asignaci n Familiar.....S/.....46
Total.......................S/.1,046

Soluci n:

Remuneraci n Ordinaria Mensual x A os Laborados = Importe

................S/.1,0461..........................1..............S/1,046

Resumen:
Por el a o =........... S/.1,046.00
Total Vacaciones =.. S/.1,046.00

Menos: Aportes AFP Horizonte

Aporte Obligatorio 8% = S/.83.68
Prima de Seguros 0.89% = S/. 9.31
Comisi n Variable 2.25% = S/.23.53..........S/.< 116.52>
Neto a recibir por el trabajador.................S/. 929.48

Entonces una vez registrado en la planilla nica de remuneraciones y llegado fin de mes,
debemos hacer el asiento de centralizaci n en el libro diario, lo que en contabilidad se
llama La Provisi n de las Vacaciones .

----------------- X -----------------
62 Cargas de Personal....................................1,140.14
....626 Vacaciones........................1,046.00
....627 Seguridad y Previsi n Social......94.14
..........6271 EsSalud
40............ Tributos por Pagar...........................................94.14
...............403 Contribuci n a Instituciones P blicas
.....................4031 EsSalud
41............ Remuneraciones y Part x Pagar.........................929.48
...............412 Vacaciones por Pagar
46............ Cuentas por Pagar Diversas.............................116.52
...............469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
.....................4691 AFP
............................46911 AFP Horizonte
x/x Por la Provisi n de las Vacaciones

En segundo lugar debemos efectuar el Traslado del gasto en el Libro Diario, no hay que
olvidar que casi todas las cuentas de la clase 6 Gesti n de Gasto, tienen destino con
excepci n de la 69 Costo de Ventas, que es la nica cuenta que no tiene destino
----------------- X -----------------
94 Gastos de Administraci n.......................1,140.14
....9426 Vacaciones
....9427 Seg. Y Prev. Social
79............ Cargas Imp. A la Cuenta de Costo.................1,140.14
x/x Por el Traslado del Gasto

y en Tercer lugar, efectuar el pago de las Vacaciones a nivel de Libro Caja

----------------- X -----------------
41 Remuneraciones y Part x Pagar................929.48
....412 Vacaciones por Pagar
10............ Caja y Bancos.............................................929.48
...............101 Caja
x/x Por el pago de las Vacaciones de
.....los Trabajadores.

Caso Practico N 02
Provisi n mensual de las vacaciones.

El Sr.Freddy Mayta es un trabajador que Ingreso a laborar en la Empresa La Teolog a

para la Liberaci n SAA el 01/02/2005, se pide registrar la provisi n mensual de las
vacaciones, sabiendo que dicho trabajador entrara a gozar dichas vacaciones el 01/02/2006.

Primeramente debemos registrar la provisi n de las vacaciones con sus impuestos y

contribuciones como Rta de 5ta, Essalud, ONP, etc, que deber n ir a la 46 Cuentas por
pagar diversas, ahora bien, en dicha cuenta tambi n ira lo correspondiente a la AFP, as
lo debemos hacer por los pr ximos 12 meses.

El asiento contable es de la siguiente manera:

----------------- X -----------------
62 Cargas de Personal..................................109.00
....626 Vacaciones......................100.00
....627 Seguridad y Previsi n Social...9.00
..........6271 EsSalud
41............ Remuneraciones y Part x Pagar.....................88.80
...............412 Vacaciones por Pagar
46............ Cuentas por Pagar Diversas..........................20.20
...............469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
.....................469.01 AFP..................11.20
...............................469.11 Horizonte
.....................469.02 EsSalud..............9.00
x/x Por la Provisi n Mensual de las Vacaciones

NOTA: observamos que no hay cuenta 40 Tributos por Pagar

----------------- X -----------------
94 Gastos de Administraci n......................109.00
....9426 Vacaciones................100.00
....9427 Seg. Y Prev. Social.........9.00
79............ Cargas Imp.a la Cta de Costo....................109.00
x/x Por el Traslado del Gasto

Cuando llegue el momento que cumpla las vacaciones en el doceavo mes, debemos hacer el
asiento de reclasificaci n de la 46 Cuentas por Pagar diversas por la cuenta 40 Tributos por
pagar, en lo referente a Essalud, mientras lo que corresponde a la AFP se seguir quedando
en dicha cuenta o sea la 46.

Cuando se cumpla el a o de vacaciones cumplidas se deber reclasificar la 46 por la 40

Tributos por Pagar por las contribuciones e impuestos

----------------- X -----------------
46 Cuentas por Pagar Diversas......................xxxx
....469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
..........469.02 EsSalud...............xxxx
40............ Tributos por Pagar......................................xxxx
...............403 Contribuci n a Instituciones P blicas
.....................403.01 EsSalud....xxxx
x/x Por la reclasificaci n del Essalud

Como se pudo apreciar, se reclasifico la cuenta 40 Tributos por Pagar

cumplido los 12 meses, luego se deber pagar las vacaciones al trabajador antes de que
salga a gozar de su descanso.

----------------- X -----------------
41 Remuneraciones y Part x Pagar...............xxxxx
....412 Vacaciones por Pagar
10.......... Caja y Bancos..........................................xxxxx
..............101 Caja
x/x Por el pago de las vacaciones
.....cumplido el record vacacional.
Incidencia Tributaria:
Es importante mencionar que desde el punto de vista contable, se debe provisionar
mensualmente las vacaciones a raz n de un doceavo, pues bien, contablemente se esta
procediendo correctamente, pero, desde el punto de vista tributario, de conformidad con la
Ley N 27356 vigente a partir del 01/01/2001 se incorporo el Articulo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta, el inciso v) los gastos o costos contituyan para su preceptor rentas de
segunda, cuarta o quinta categor a podr n deducirse en el ejercicio gravable a que
correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento
para la presentaci n de la Declaraci n Jurada correspondiente a dicho ejercicio .
Por lo tanto la Empresa que abone vacaciones a sus trabajadores, adem s de provisionarlas
al 31 de diciembre de cada a o, deber de pagar dentro del plazo de vencimiento de
presentaci n de la Declaraci n Jurada Anual, el importe acumulado de las vacaciones as
como los aportes correspondientes al empleador. Caso contrario se deber de reparar v a
adiciones tributarias, el importe de las vacaciones devengadas por el ejercicio
correspondiente.

Por ejemplo: si el trabajador empieza a laborar el 01/07/20024, pues se deber provisionar

cada mes un doceavo, y cuando llegue fin de a o (2004), esos 6 meses, constituyen una
diferencia temporal, y por lo tanto constituir un gasto no deducible, para la declaraci n
de renta de 2004, pero cuando se haga la declaraci n anual de renta de 2005, esos 6 meses
del segundo semestre del 2004 mas los otros 6 meses del Primer semestres del 2005, se
podr utilizar todo esa vacaci n como gasto deducible, para la declaraci n anual de la
renta de 2005.

Hay otra alternativa para efectos tributarios, pues si el trabajador empieza a laborar el
01/07/2004, se deber provisionar y pagar el primer semestre de las vacaciones al 31 de
Diciembre de 2004, cosa que as , la Empresa ya no tendr a ninguna diferencia temporal,
y podr utilizar dichas vacaci n como un gasto totalmente deducible para efectos del
impuesto a la renta

Caso Practico N 03
Cuando la Empresa provisiona las vacaciones aplicando Indemnizaci n en beneficio del
trabajador

Marcos Salom n, ingreso a laborar el 01/07/2002, cumpliendo el a o de trabajo el

30/06/2003, debi de gozar su descanso f sico dentro del a o siguiente a la fecha en que
le correspond a hacer uso de este 01/06/2004, a la fecha continua laborando y no ha
gozado del descanso f sico que le correspond a.

Fecha de Ingreso:.....................01/07/2002
Fecha no gozada de Descanso:....30/06/2003
Fecha no gozada de Descanso:....01/06/2004
Tiempo de Servicios: 2 a os

Sueldo b sico............S/.1,000
Asignaci n Familiar.....S/.....46
Total.......................S/.1,046

Soluci n:

En el mes de Enero el trabajador deber percibir:

Una remuneraci n x el trabajo realizado al 31/12gg/2004....S/.1,046.00

Una remuneraci n por las vacaciones adquiridas y

no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003).......................S/.1,046.00

Una remuneraci n por Indemnizaci n por no haber

Hecho uso del descanso f sico.................................... S/.1,046.00
Total remuneraci n vacacional................................S/.3,138.00

El Trabajador aporta a la AFP Horizonte

Una remuneraci n por el trabajo realizado al 31/12/2004..S/.1,046.00

Una remuneraci n por las vacaciones adquiridas y

no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003)........................ S/.1,046.00
Total Remuneraci n vacacional afecta a pensiones..........S/.2,092.00

Aporte Obligatorio.....S/.2,092 x 8%.........= S/.167.36

Prima de Seguros......S/.2,092 x 0.89%.....= S/. 18.62
Comisi n Variable......S/.2,092 x 2.25%.....= S/. 47.07......S/.< 233.05>
Neto de vacaciones a percibir por el trabajador............... S/.1,858.95
(+) Indemnizaci n por vacaciones no gozadas.................. S/.1,046.00
Neto a recibir por el trabajador......................................S/.2,904.95

Nota: Las Indemnizaciones est n inafectas a toda clase de Tributos, incluso tambi n para
los aportes a las AFP.

Tratamiento contable del sueldo las vacaciones y la indemnizaci n efectuando la

PROVISI N.

----------------- X -----------------
62 Cargas de Personal....................................3,326.28
....621 Sueldos............................1,046.00
....626 Vacaciones.......................1,046.00
....627 Seguridad y Previsi n Social...188.28
..........6271 EsSalud
....629 Otras Cargas de Personal....1,046.00
..........6291 Indemnizaci n al Personal
40.............. Tributos por Pagar.........................................188.28
.................403 Contribuci n a Instituciones P blicas
.......................4031 EsSalud
41.............. Remuneraciones y Part x Pagar....................2,904.95
.................411 Remuneraciones por Pagar......929.48
.................412 Vacaciones por Pagar............929.47
.................415 Indemnizaci n por Pagar......1,046.00
46.............. Cuentas por Pagar Diversas...........................233.05
.................469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
.......................4691 AFP
..............................46911 AFP Horizonte
x/x Por la Provisi n de las Vacaciones
Diciembre 2004 y vacaciones no gozadas.

Luego hacer el traslado del Gasto

----------------- X -----------------
94 Gastos de Administraci n....................3,326.28
....9421 Sueldos....................1,046.00
....9426 Vacaciones...............1,046.00
....9427 Seg. Y Prev. Social.......188.28
....9429 Otras Cargas de Pers..1,046.00
79............... Cargas Imp.a la Cta de Costo...................3,326.28
x/x Por el Traslado del Gasto
Finalmente hacer la cancelaci n en el Libro Caja
----------------- X -----------------
41 Remuneraciones y Part x Pagar..............2,904.95
....411 Remuneraciones por Pagar...929.48
....412 Vacaciones por Pagar.........929.47
....415 Indemnizaci n por Pagar...1,046.00
10............... Caja y Bancos.......................................2,904.95
....................101 Caja
x/x Por el pago del sueldo + Vacaciones no
.....gozadas y la indemnizaci n.