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Repblica Dominicana
Mayo 2011
MANUAL TRIBUTARIO
Derecho de Reserva:
Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla con
las siguientes condiciones:
Hacer las menciones de lugar de la autora de esta publicacin
No uso comercial de la misma
No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones
En la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) estamos convencidos de que educar y asistir al
contribuyente en relacin con la manera de realizar los procedimientos tributarios, fomenta el cumplimiento
voluntario, lo cual influye positivamente en la conformacin de una cultura tributaria que valore el respeto
a las leyes en ese mbito. Esto tiene que ver con ciudadanos que estn conscientes de que son miembros
de una colectividad y que tienen derechos y deberes.
En este contexto, la DGII se ha propuesto programas de educacin, asistencia e informacin que persiguen
proveer a los contribuyentes espacios de informacin y herramientas para la interpretacin de las leyes
y disposiciones tributarias. Uno de esos programas tiene por objetivo la publicacin de documentos sobre
los procedimientos y trmites tributarios en la bsqueda de la facilitacin del cumplimiento voluntario de
las obligaciones de los contribuyentes. Del xito de estos trabajos depende que la complejidad de la
normativa no sea un obstculo para que los emprendedores conviertan sus ideas en unidades productivas
para la nacin. Es una manera de acercar el ciudadano-emprendedor al ciudadano-contribuyente.
La colaboracin de esta organizacin empresarial ha permitido que este documento sea escrito en un
lenguaje ms digerible para el emprendedor y que las preguntas ms relevantes queden respondidas.
Esta publicacin presenta la definicin de conceptos, as como orientaciones que ayudarn a conocer,
comprender y aplicar las leyes, normas y procedimientos relacionados con la inscripcin al Registro Nacional
de Contribuyentes, la solicitud de los Comprobantes Fiscales, la presentacin y pago de los principales
impuestos, entre otros, que sern de utilidad al momento de iniciar un negocio.
Con gran satisfaccin presentamos esta primera edicin del Manual Tributario, con la esperanza de que
el mismo sea ms que una herramienta informativa, una gua prctica para los interesados en el tema.
Anexos
Tipos de negocios
en Repblica Dominicana
Personas Fsicas
Profesional Liberal
Oficios Independientes
Negocios de nico Dueo
Personas Jurdicas
Sociedades con Personalidad Jurdica
Sociedades Irregulares
Sociedades Extranjeras
Direccin General de Impuestos Internos
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
1. Tipos de negocios en Repblica Dominicana
Al iniciar un negocio o empresa debemos seleccionar la forma que mejor se adecue a nuestras necesidades
y requerimientos. Para fines tributarios, es necesario definir si una persona realizar sus actividades
econmicas como Persona Fsica o como una Persona Jurdica, ya que la Ley establece obligaciones
diferentes para cada una, y por ende, requisitos diferenciados para la inscripcin en el Registro Nacional
de Contribuyentes.
Los contribuyentes que inician una actividad econmica, ya sea bajo el ejercicio independiente de una
profesin u oficio, y que no reunan las condiciones requeridas para constituir una sociedad o persona
jurdica, se denominan Personas Fsicas o Naturales.
En tanto, que los que deciden formar una sociedad legalmente constituida y opten por crear una sociedad
de capital; sociedad de persona; sociedad de hecho; sociedad irregular o cualquier otra forma de organizacin
no prevista expresamente, cuya caracterstica sea la obtencin de utilidades o beneficios, se denominan
Personas Jurdicas o Sociedades.
Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entre
las cuales se describen:
Profesional Liberal
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesin
o actividad como medio de produccin.
Oficios Independientes
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios
que requieren esfuerzo tcnico o habilidad manual.
1
Negocio de nico Dueo (1)
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o produccin de bienes y servicios,
exceptuando las actividades profesionales y de oficios, realizadas por una persona fsica.
Ej. Colmados
Tienda de repuestos
Salones de belleza
Entre otros
No se consideran negocios de nico dueo, las oficinas dedicadas a la prestacin de servicios de profesionales
liberales.
Las Personas Jurdicas o Morales son las entidades identificadas con una denominacin social que se
constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 Sobre Sociedades Comerciales y Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley 31-11), a las que se les reconocen como
sujeto de derecho y facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.
En virtud de la Ley No. 479-08, se entiende que hay sociedad comercial cuando dos o ms personas o
entidades se obligan a aportar bienes para la realizacin de operaciones o negocios, con la finalidad de
participar en las ganancias y asumir la responsabilidad frente a los compromisos de la sociedad comercial.
Entre las principales sociedades comerciales o empresas que se describen en la legislacin dominicana,
se encuentran las siguientes:
Sociedades Annimas
La Ley define la sociedad annima como la existente entre dos o ms personas bajo una denominacin
social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las prdidas econmicas de la
sociedad se limita a sus aportes. Su capital estar representado por ttulos esencialmente negociables
denominados acciones, las cuales debern ser ntegramente suscritas y pagadas a la sociedad antes de
su emisin.
1 La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) e Implementacin de la Ley de Sociedades establece en el Prrafo
del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC distinto del que posee como Persona Fsica el
propietario del negocio, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada, es decir que la persona propietaria del negocio de nico
Dueo deber declarar sus ingresos a travs de la declaracin jurada para Personas Fsicas (IR-1), de forma independiente al cumplimiento de las
obligaciones tributarias generadas por su negocio. Los negocios de nico Dueo, segn la referida Norma General recibirn el tratamiento fiscal de
una persona moral, en cuanto a las aplicaciones del Cdigo Tributario, es decir que debern cumplir sus obligaciones tributarias con las caractersticas
2 de una Persona Jurdica.
Sociedades en Nombre Colectivo
Sociedades Irregulares:
Son aquellas formas Jurdicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que la Ley
no les reconoce personalidad jurdica, entre las cuales tenemos las siguientes:
Sociedades Extranjeras:
Los Artculos 8 y 11 de la Ley No. 479-08 (Modificada por la Ley 31-11) aclaran las disposiciones relativas
a la matriculacin en el Registro Mercantil y la obligatoriedad del Registro Nacional de Contribuyentes de
las sociedades extranjeras, en caso de que los actos de comercio ejercidos generen obligaciones tributarias
en el territorio nacional y que dicha inscripcin sea requerida por las leyes y normas tributarias vigentes.
Las sociedades comerciales debidamente constituidas en el extranjero, tendrn por domicilio el principal
establecimiento que posea o la oficina del representante en cada jurisdiccin de la Repblica. Las sociedades
comerciales constituidas en el extranjero debern registrar su domicilio en la inscripcin que realicen en
el Registro Mercantil de la jurisdiccin de dicho domicilio. Las sociedades comerciales debidamente
constituidas en el extranjero sern reconocidas de pleno derecho en el pas, previa comprobacin de su
existencia legal por la autoridad que corresponda, de acuerdo con las formalidades establecidas.
2
Responsabilidad Subsidiaria: Es cuando cualquiera de los socios est obligado a responder por las obligaciones de los dems o de la totalidad.
Responsabilidad Ilimitada: Es la que obliga a los socios en forma amplsima, sin reconocer lmites, a pagar las deudas de la sociedad, an con sus
bienes particulares.
Responsabilidad Solidaria: Es la que obliga a cada uno de los socios a responder por la totalidad de las deudas contradas por la sociedad y sus
miembros y no slo por la parte proporcional a su capital invertido. 3
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Manual Tributario:
2
do. Tema
Registro Nacional
de Contribuyentes (RNC)
Generalidades del RNC
Qu es el RNC?
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) debe hacerse constar en todas las facturas, cotizaciones,
al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes. El RNC es imprescindible para:
Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a facilitar las tareas de determinacin,
fiscalizacin, investigacin y cobranza que realice la Administracin Tributaria y en especial a cumplir los
deberes formales que se generan a partir del Registro Nacional de Contribuyentes, tales como los sealados
en los literales c), d) y e) del artculo 50 del Cdigo Tributario:
La obligacin de informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en su RNC, tales
como (4):
3 Para ms informacin sobre la obligatoriedad e importancia del RNC puede consultar la Norma General 05-2009.
4 La notificacin de estos cambios deber realizarse en la DGII dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que se realicen los mismos.
5 En el caso del Cese temporal o definitivo consulte el tema 5, pgina 85 de este manual.
7
Derechos del Contribuyente
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Las leyes y normas tributarias establecen derechos para los contribuyentes, entre las cuales destacamos:
Exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales
Consultar la validez del RNC, en los medios disponibles por la DGII
Solicitar a la DGII Certificacin de que est registrado como contribuyente
Modificar los datos contenidos en el RNC, con la debida notificacin a la DGII
A que todos sus pagos o declaraciones sean asociadas a su RNC
Contiene los datos bsicos del RNC y es utilizada como medio o instrumento probatorio del registro como
contribuyente de las personas jurdicas.
MINATY COMERCIAL
Frontal
CDIGO
1- Personas Jurdicas Al portar esta tarjeta el contribuyente acepta utilizarla como identificacin
(con fines de lucro) en toda transaccin comercial y ante la Administracin Tributaria. Esta
tarjeta no es transferible.
4- Personas Jurdicas
(sin fines de lucro)
5- Personas Fsicas Si encuentra esta tarjeta llame al 809-689-0131 Quejas y Sugerencias o
devulvala a cualquier Administracin Local de la Direccin General de
Impuestos Internos.
Reverso
Obligaciones Tributarias
8
Nacimiento de la Obligacin
2) Importacin. En el momento en que los bienes estn a disposicin del importador, de acuerdo
con la Ley que instituye el rgimen de las aduanas.
Asimismo, la Norma General 05-2009 de fecha 31 de marzo del ao 2009, seala los tipos de
actividades que dan lugar a obligaciones tributarias, as como el plazo de 30 das mximos, contando a
partir de la fecha de inicio de operaciones, para la inscripcin al Registro Nacional de Contribuyentes.
9
Obligaciones tributarias por tipo de negocio o empresa (6)
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Las obligaciones tributarias se generan con la creacin de una empresa o negocio, o el inicio de una actividad
profesional u oficio independiente. Para fines tributarios estas obligaciones se establecen automticamente
con la inscripcin al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Por lo tanto a partir de dicha inscripcin
el contribuyente tiene el deber de presentar y pagar los impuestos para los que aplique, de acuerdo a su
actividad econmica (7):
a) Cuando realiza operaciones de compra y venta se deber presenta rla declaracin jurada con el
pago correspondiente.
b) Cuando no haya tenido ninguna actividad, presentar su declaracin jurada de impuestos sin
operaciones.
c) Cumplir con sus dems deberes formales de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
A continuacin presentamos un esquema donde se puede observar las actividades o hechos que generan
obligaciones y la correspondiente declaracin de impuesto a presentar:
6 El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre
otros, se penaliza con multas desde cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.
10 7 Las presentaciones de las declaraciones juradas deben realizarse independientemente que existan prdidas o saldos a favor.
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
CONTRIBUYENTES HECHO GENERADOR IMPUESTO
8 Las obligaciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto Sobre los Activos se generan automticamente con la inscripcin al RNC, los
dems impuestos se le genera la obligacin a partir de la primera presentacin de la Declaracin.
9 El impuesto liquidado del impuesto sobre la renta constituye un crdito para el impuesto de los activos.
11
Ciclo de Vida del Contribuyente
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Actividades Habituales
IMPRESION DE INICIO DE LA
INSCRIPCION REGISTRO DE
COMPROBANTES ACTIVIDAD
RNC OPERACIONES
FISCALES ECONOMICA
PRESENTACION FIN DE
PAGO DEL
DECLARACION ACTIVIDAD
IMPUESTO
JURADA ECONOMICA
PRESENTACION DECLARACION
REGISTRO DE OPERACIONES JURADA PAGO DEL IMPUESTO
La declaracin Jurada es el
Llevar registros de ingresos y gastos, documento en el que, bajo la fe de Realizar el pago de los montos
de comprobantes de las actividades juramento, el contribuyente ofrece establecidos en la forma que indiquen
realizadas y de facturas propias del informaciones determinantes de su las leyes y reglamentos tributarios.
desarrollo de la actividad comercial o obligacin tributaria. Se presenta
profesional. en las fechas, formas y lugares
establecidos por las leyes y
reglamentos tributarios;
generalmente mediante formularios
elaborados para esos fines.
FIN DE ACTIVIDAD
12
Actividades Eventuales
Acuerdo de Pago: facilidad que otorga la DGII a los contribuyentes para pagar en cuotas parciales las
deudas que mantengan con la Administracin Tributaria.
Cese temporal: es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal,
con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin de
Impuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones.
Cese definitivo: se define como el trmite que realizan las Sociedades para liquidar sus operaciones
comerciales o para su extincin como ente jurdico en el pas.
Certificaciones: es una comunicacin emitida por la DGII a los contribuyentes, donde se indica el estatus
del mismo en la cuenta corriente tributaria.
Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el Reglamento
No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales.
Compensacin: forma de extincin de la obligacin tributaria, liquidando contra sta crditos lquidos
y legalmente exigibles del contribuyente, por concepto de tributos y sus intereses, siempre que sean
recaudados por el mismo rgano administrativo y se haga antes de la prescripcin.
Declaracin Rectificativa: formulario que se presenta para corregir datos de una declaracin jurada
presentada anteriormente.
Modificacin: cambio de domicilio, telfono, aportes, actividad econmico, entre otros cambios.
Reorganizacin: Se entiende por reorganizacin de una sociedad el conjunto de actos en virtud de los
cuales se produce una transferencia patrimonial, ya sea productos de fusiones, ventas, transferencias,
escisiones y dems operaciones anlogas o similares a las anteriores, produciendo en algunos casos, la
disolucin de una o varias de las empresas involucradas en el proceso de reorganizacin.
Solicitud de prrroga: plazo que otorga la DGII a los contribuyentes para la presentacin de la Declaracin
Jurada de Personas Fsicas y Jurdicas, previo a la fecha lmite a su vencimiento.
Pago a cuenta: abono parcial, que se paga por un impuesto o deuda tributaria.
Venta: todo acto por el que se transfieren bienes o presten servicios a ttulo oneroso (entrega de dinero).
13
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Estn obligados a inscribirse en calidad de contribuyentes las Personas Fsicas y Jurdicas que realicen
operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el territorio dominicano, para
poder dar inicio a sus actividades comerciales.
Personas Fsicas
El RNC de una Persona Fsica dominicana ser el mismo nmero de su Cdula de Identidad.
La DGII provee de RNC a personas que no posean Cdula de Identidad y que generen obligaciones
tributarias en territorio dominicano, estos son: (10)
Personas Jurdicas
El registro como contribuyente de toda persona moral est condicionado a la adquisicin de la personera
jurdica de dicha entidad, es decir, a que dicha persona haya agotado el procedimiento que establece la
ley para su reconocimiento legal. Estos requerimientos que debern cumplir las sociedades u organizaciones
son establecidos por las leyes que las rigen segn su naturaleza, en este aspecto nos referimos por ejemplo
a las leyes Nos. 122-05 que regula el fomento de las entidades sin fines de lucro o cuando hablamos de
la ley 479-08 sobre sociedades comerciales y empresas individuales de responsabilidad limitada. Entre
las cuales se encuentran:
Sin embargo, existen formas jurdicas producto de la asociacin o convencin entre dos o ms personas
que la ley no les reconoce personalidad jurdica, entre estas podemos sealar las siguientes:
Para este tipo de sociedades, su tratamiento se har de conformidad con el artculo 297 del Cdigo Tributario
de la Repblica Dominicana.
14 10
En los casos sealados el RNC de Personas Fsicas iniciar con el dgito 5XX-XXXXX-X.
Requisitos para la inscripcin al RNC
- Formulario RC-02
Solicitud RNC para Empresas
- Copia Registro Mercantil
Individuales de Responsabilidad
- Copia de Acto Constitutivo o Copia de Certificacin de
Limitada (EIRL) depsito bancario
- Formulario RC-02
Solicitud RNC de Sociedades
- Anexos A y B
Accidentales o en Participacin - Copia del contrato registrado por el Registro Civil
correspondiente
- Formulario RC-02
Solicitud RNC de Sociedades
- Anexos A y B
Comerciales Extranjeras - Copia de Registro Mercantil
11
El depsito de estos documentos no aplica, si la solicitud es a travs de la Oficina Virtual.
12 Estos requisitos se aplican para todos los dems tipos de sociedades comerciales no especificados en este cuadro.
13 En los casos de la solicitud de RNC con Aporte en Naturaleza de Bienes no sujeto a registro, se especificar el tipo de bien aportado en el anverso
del formulario RC-02, bajo el apartado TIPO DE BIEN APORTADO. 15
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Personas Fsicas
Las personas fsicas para iniciar un negocio o empresa, si optan por operar como tal, debern realizar el
registro del nombre comercial (15), de acuerdo a los establecido en la Ley 20-00 de fecha 11 de agosto
del 2000 Sobre Propiedad Industrial en su artculo 113 establece que: el derecho de uso exclusivo de un
nombre comercial se adquiere en virtud de su primer uso en el comercio.
Personas Jurdicas
Las compaas para la obtencin del RNC debern cumplir previamente con los procedimientos establecidos
para su constitucin y matriculacin.
Pasos Previos
Paso I: Nombre Comercial: Se deber solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina
Nacional de Propiedad Industrial. El registro del nombre comercial tiene un carcter declaratorio con
respecto al derecho del uso exclusivo del mismo, segn lo establece el Art. 116 de la Ley 120-00 Sobre
Propiedad Industrial (16).
Paso II: Pagar los impuestos por constitucin de compaas de nacionalidad dominicana equivalente
al 1% del capital social autorizado, si aplica (nunca ser menor de RD$1,000.00). Ley No. 1041 sobre
Constitucin de Compaas de fecha 21/11/35 modificada por las Leyes Nos. 288-04, de fecha
28/09/2004 y 173-07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/07 (17).
El pago puede efectuarlo a travs de e-banking de los Bancos BHD, Popular, Len y Reservas o por
ventanilla en el Banco del Progreso, Banco de Reservas, Banco BDI, Banco Lpez de Haro y Banco
Scotiabank o en las Administraciones Locales de la DGII.
15 Las personas fsicas que se dediquen al ejercicio de una profesin liberal u oficio independiente no requieren el uso de un nombre comercial para
realizar sus actividades econmicas.
16 Para ms informacin en cuanto a los requisitos del registro de nombre, deber dirigirse a la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI) y/o
acceder a su portal en Internet www.onapi.gov.do
17 De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09, Artculo 2 estarn exceptuadas de este impuesto las empresas individuales de responsabilidad
16 limitada debido a que no son sociedades comerciales, por lo tanto no estarn sujetas en su constitucin.
Calculadora Constitucin de Compaias
El sistema le genera la
autorizacin del monto a pagar
(1% sobre el Capital Social
Autorizado)
El sistema le mostrar la
autorizacin de pago
17
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Luego de la redaccin y firma de los documentos constitutivos, se procede a la solicitud del Registro
Mercantil, as como al depsito y al registro de documentos ante la Cmara de Comercio y Produccin de
la provincia en la cual establezca su domicilio. Ver Art.7, Ley 3-02 sobre Registro Mercantil.
El plazo para la inscripcin o matriculacin en el Registro Mercantil es de un mes a partir del inicio del
ejercicio del comercio o de la fecha de la constitucin de la sociedad. A partir de este Registro las Sociedades
adquieren Personalidad Jurdica y sus documentos societarios adquieren la publicidad necesaria para ser
oponibles a terceros.
Concluidos los pasos descritos anteriormente el contribuyente o gestor deber solicitar la inscripcin al
RNC ante la DGII, al momento de iniciar sus operaciones.
Ministerio de Medioambiente
Los permisos y licencias ambientales aplican a todo proyecto, obra de infraestructura, industria o cualquier
otra actividad, tanto privada como del Estado, que por sus caractersticas pueda afectar, de una manera
u otra, los recursos naturales, la calidad ambiental y la salud de los ciudadanos, incluyendo su bienestar
psquico y moral.
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.medioambiente.gov.do
Ministerio de Educacin
Este Ministerio realiza la evaluacin de instituciones educativas privadas para reconocimiento y/o acreditacin
del mismo. Generacin de informes y trmites para la autorizacin del centro o respuesta de no calificacin
con las recomendaciones correspondientes.
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.see.gob.do
Junta Monetaria
Los requerimientos para Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio (Reglamento Cambiario)
se hacen ante la Junta Monetaria. En el enlace encontrar informacin sobre las precondiciones, documentos
y actos legales que se requieren para optar por una autorizacin de la Junta Monetaria y operar como
Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio.
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.bancentral.gov.do
18
Ministerio de Turismo
Agencias de viaje:
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.sectur.gob.do
Superintendencia de Valores
Para comprender los deberes de las entidades que desean cotizar en el mercado de valores de la Repblica
Dominicana, acceder a la pgina de internet www.siv.gov.do
Ministerio de Deporte
Para verificar los requisitos de operacin de las Bancas de Apuesta, acceder a la pgina de internet
www.sedefir.gov.do
En todo caso, tanto las Personas Fsicas como las Jurdicas deben completar los siguientes
formularios, por la va que deseen: a travs de la Oficina Virtual, por la Administracin Local
correspondiente o en el Centro de Atencin al Contribuyente de la sede principal de la DGII.
Personas Fsicas
Hacer su solicitud en el portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, sin necesidad
de presentar ningn documento adicional, debern completar y enviar el Formulario para la
Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Personas Fsicas (RC-01).
19
Instructivo para completar el formulario de inscripcin al RNC (RC-01) para Personas
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Fsicas
Este apartado se refiere a los datos del tipo de servicio o negocio al que se dedica.
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio / Sector/ Res. Provincia / Ciudad / Municipio
Referencia para ubicar su establecimiento
20
III. Determinacin de Obligaciones
DETERMINACION DE OBLIGACIONES
1)- Sus ingresos los obtiene porque: 5)- Sus inmuebles estn ubicados en zona:
a) Recibe pago de un patrn o patrones (asalariado) a) Rural
b) Posee acciones en empresas b) Urbana
c) Presta servicios profesionales de manera independ.
d) Posee un negocio 6)- Posee ttulo de propiedad a su nombre?
a) SI
2)- Para el desarrollo de su actividad ser necesario: b) NO
a) Tener trabajadores a los que paga un sueldo
b) Pagar comisin a los asalariados 7)- Cual es el sector econmico al que pertenece?
c) Pagar presentacin de servicios independientes a) Industrial
d) No tendr trabajadores b) Comercial
c) Servicio
3)- En qu lugar desarrolla su actividad econmica?
a) En su residencia d) Agropecuario
b) En un local alquilado 8)- Describa la(s) Actividade(s) Econmica(s) del Negocio
c) En un local propio Principal:
d) En las instalaciones donde presta servicios Secundaria:
4)- Posee usted bienes inmuebles? 9)- Sus ventas van dirigidas al mercado?
a) Si a) Local
b) No b) Internacional
c) Local e Internacional
DATOS DE SUCURSALES (Si aplica)
Nombre Comercial Direccin Telfono Fax
1
2
3
4
En este apartado se indicarn los datos de la persona apoderada por el contribuyente para los fines de
que la misma tramite la obtencin del RNC ante la DGII.
Nombre(s): Apellido(s):
Cdula de Identidad o RNC: Telfono:
Celular: Fax:
Correo Electrnico:
Direccin:
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio / Sector/ Res. Ciudad / Provincia / Municipio
Los signatarios de este documento dan f de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato
alguno que deba contener, siendo todo su contenido la fiel expresin de la verdad. Autoriza a la Direccin General de Impuestos Internos a auditar y rectificar
las informaciones presentadas en este formulario, mediante las verificaciones de lugar.
Documentos que debe anexar a este formulario en caso de que su solicitud se realice de manera presencial:
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Personas Jurdicas
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Las Personas Jurdicas pueden solicitar su RNC por las siguientes vas:
El tiempo estimado para la entrega del RNC de Personas Jurdicas de las solicitudes
depositadas en las Administraciones Locales o en el Centro de Atencin al Contribuyente
de Santo Domingo es de 5 das laborables, para las Administraciones Locales del
Interior del Pas es de 15 das laborables. Las autorizaciones de RNC de Sociedades
a travs de la Oficina Virtual sern otorgadas con firma digital.
El formulario RC-02 debe ser completado y presentado por ante la Direccin General de
Impuestos Internos luego de realizar los requisitos de incorporacin o modificacin
necesarios, en virtud de lo establecido en la Ley 3-02 sobre Registro Mercantil para
las sociedades comerciales.
22
Instructivo para completar el formulario de inscripcin al RNC (RC-02) para
Capital Social Autorizado (18), (modificado por la Ley 479-08, vigente a partir del 11 de junio 2009).
Nmero de Registro Mercantil, numeracin asignada por la Cmara de Comercio y Produccin.
La Cmara de Comercio y Produccin que emiti el registro mercantil.
El nmero de recibo de pago del impuesto sobre el capital social autorizado. (Ley 10-41 de fecha
21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No.173 de fecha 17 de julio del 2007 de Eficiencia
Recaudatoria.
Fecha de inicio de operaciones (19) (slo para los casos de incorporaciones).
Fecha de cierre del ejercicio fiscal (art.300 del Cdigo Tributario, Ley 11-92), se debe completar de
acuerdo a lo establecido en los estatutos de la Sociedad.
Actividad Econmica, donde se declara la actividad a la cual se dedicaran a los fines de que se le
registre en la DGII, conforme al CIIU (20).
18 En lo que se refiere al capital suscrito y pagado las empresas nacionales debern cumplir con las siguientes disposiciones:
a) Las Sociedades Annimas el capital social mnimo deber ser de treinta millones de pesos dominicanos (RD$30, 000,000.00).
b) Las Sociedades Annimas Simplficadas, el capital mnimo deber ser de tres millones de pesos dominicanos (RD$3,000,000.00)
c) En caso de la Sociedad de Responsabilidad Limitada deber tener como mnimo el capital social autorizado de cien mil pesos (RD$100,000.00).
d) En cuanto a las empresas Individuales de Responsabilidad Limitada el patrimonio ser fijado en el acto de constitucin.
19
Para las empresas extranjeras, la fecha de inicio de operaciones ser la fecha en que se inicien las actividades en la Repblica Dominicana.
20 CIIU (Catlogo Industrial Internacional Unificado), clasificacin industrial internacional uniforme de todas las actividades econmicas, que
tiene como propsito agrupar las actividades similares y por categora, a fin de facilitar el manejo de informacin para anlisis estadsticos y
econmicos del sector. 23
II. Entidades sin Fines de Lucro:
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Las entidades sin fines de lucro debern marcar el tipo de entidad y el nmero de la autorizacin del
organismo rector que la regula:
* En estos casos se deber indicar el motivo por el cual est cesando las operaciones, la fecha en que inicia
el cese y la fecha en que termina, as como el reinicio de operaciones que indica la autorizacion de cese
emitida por la DGII.
Son normativas dirigidas a sectores econmicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivos
para el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligaciones
tributarias.
Este apartado es para las sociedades acogidas a los Regmenes Tributarios Especiales establecidos, tales
como: Zonas Francas Industrial; Zonas Francas Comerciales; Zona Especial de Desarrollo Fronterizo,
Cadena Textil, Sobre Incentivo Turstico, Pro industria y Productos de Energa Renovable.
24
V. Accionistas y Miembros del Consejo de Administracin
Nota:
- En los casos de que el aporte sea en naturaleza deber indicar adems el tipo de bien que aporta
- El valor de las acciones se refiere a la cuanta o valor monetario por accin.
25
Ejemplo:
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Es decir que el valor resultante de la cantidad de socios multiplicado por el valor de las acciones o
cuotas sociales ser igual al valor del aporte.
100 x 10 = 1,000
VI. Sucursales
Este apartado deber ser completado en casos de que la sociedad tenga, adems de su establecimiento
principal, otras sucursales y en los casos de adicin de sucursales de sociedades ya incorporadas al Registro
Nacional de Contribuyentes.
En este apartado se indicarn los datos de la persona u oficina que gestiona o es responsable por la solicitud
del RNC.
26
Aporte en Naturaleza: son las contribuciones de socios al capital de las compaas en bienes muebles
1) En caso de que un socio o miembro del consejo de Administracin sea extranjero y no tenga
Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines.
2) Si los socios o miembros del Consejo de Administracin son sociedades extranjeras no registradas
en esta Direccin General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para la solicitud de
incorporacin de accionistas.
3) Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculo o inmueble) deben
completar el anexo C.
2.5 Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestin del Registro Nacional de Contribuyentes
Ahorro de tiempo, costos y recursos, en cuanto al depsito de los documentos y el traslado de los
contribuyentes.
27
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
PASO I
PASO II
28
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
PASO III
Las personas fsicas extranjeras que slo tengan pasaporte no se pueden inscribir en el
RNC a travs de la Oficina Virtual, debern dirigirse fsicamente a la Administracin Local
ms cercana.
Las personas fsicas con negocios de nico dueo tienen la opcin de registrar el nombre
comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), aunque su
RNC sea igual a su mismo nmero de Cdula de Identidad.
La Persona Fsica luego de obtener la autorizacin para utilizar su nmero de Cdula como
RNC, podr solicitar la clave de acceso para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e Implementacin de la Ley de Sociedades
establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado
un RNC de sociedad distinto del que posee como persona fsica su propietario, a los fines del cumplimiento de sus
obligaciones de forma separada.
29
Solicitud del RNC de Personas Jurdicas (21)
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PASO I
PASO II
PASO III
30 21
Las solicitudes de RNC a travs de la Oficina Virtual de las Personas Jurdicas sern autorizadas automticamente mediante firma digital.
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Es importante tener presente:
En caso de que se deba incluir algn anexo, si ste no es enviado, la solicitud quedar incompleta
y ser cancelada a las 48 horas.
Puede consultar los contribuyentes inscritos en el RNC a travs de la pgina web www.dgii.gov.do, con
la finalidad de depurar que los suplidores de bienes y servicios estn debidamente registrados en la Direccin
General de Impuestos Internos con el propsito de que esto sea un mecanismo previo de depuracin y que
las transacciones realizadas con ese suplidor puedan ser reconocidas como gastos deducibles al momento
de registrar los NCF emitidos por el mismo.
PASO I
31
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PASO II
PASO III
32
Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual
PASO II
PASO III
PASO IV
33
Consulta datos bsicos del RNC a travs de la Oficina Virtual
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
El Contribuyente luego que obtiene la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual podr consultar los datos
respectivos a:
PASO I
PASO II
PASO III
34
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
PASO IV
PASO V
PASO VI
PASO VII
35
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Manual Tributario:
3
er. Tema
Gestin de los Comprobantes
Fiscales y Registro
de Nmina de empleados
Solicitud Comprobantes Fiscales
Una vez obtenido el RNC, los contribuyentes debern solicitar a la DGII la asignacin de Nmero de
Comprobante Fiscal (NCF) para todos los Comprobantes Fiscales a emitir, sean stos generados directamente
a travs de medios informticos o elaborados por una imprenta.
Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el Reglamento
No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de comprobantes fiscales.
El contribuyente debe llevar registros de las transacciones realizadas, tanto de los ingresos como de los
gastos, as como del patrimonio del negocio; manteniendo custodia de los comprobantes fiscales de las
actividades realizadas (comercial o profesional), para validacin y soporte de futuros controles que podr
realizar la DGII.
Es responsabilidad de los contribuyentes validar que todos los comprobantes fiscales que les sean emitidos
por sus proveedores de bienes y servicios, hayan sido autorizados por la DGII.
Nmero de Comprobante Fiscal (NCF): secuencia alfa numrica con que se identifica un comprobante
fiscal, otorgado por la DGII a los contribuyentes que emitirn los mismos. A travs de esta numeracin,
quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar su validez, determinando si ha sido autorizado por la
DGII y si el comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente.
Para consultar la validez de un comprobante fiscal con relacin al RNC del contribuyente que lo emite
puede hacerlo a travs del portal en internet de la DGII:
Posiciones
A Serie
99 Divisin de Negocios
999 Punto de Emisin
999 rea de Impresin
99 Tipo de Comprobante Fiscal
99999999 Secuencia
El NCF est compuesto por 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una funcin o importancia que
facilitar la aplicacin del mismo. A continuacin una descripcin detallada de la estructura de un NCF.
Serie: se identifica con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los contribuyentes
o impreso por la DGII. Las letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes
y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios provisionales de venta en las
Administraciones Locales.
Divisin de Negocios: dos caracteres que indican un criterio de sub-clasificacin de negocios interna
del contribuyente. 39
Punto de Emisin: Se refiere a cada local o establecimiento perteneciente a un contribuyente autorizado
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres caracteres siguientes dentro de la estructura
del NCF.
rea de Impresin: los tres dgitos siguientes que indican cada mecanismo que se utiliza para emitir
los comprobantes fiscales, ya sea caja registradoras, hand held o cualquier departamento especfico que
se encargue de su impresin y/o emisin.
Tipo de Comprobante Fiscal: los dos dgitos que corresponden a la posicin 10 u 11 dentro de la
estructura del NCF que indican el tipo de comprobante que ser emitido.
Clasificacin de los Comprobantes: los Comprobantes Fiscales podemos dividirlos en dos grupos:
De uso Comn y Especiales.
De Uso Comn:
Son los comprobantes que se usarn permanentemente en las operaciones econmicas de los contribuyentes,
permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deduccin de los gastos y costos deI impuesto
Sobre la Renta o crdito fiscal del ITBIS y anular operaciones de ventas.
QUIEN A NOMBRE
TIPOS DEFINICION LO EMITE? DE QUIN CASOS DE USO
SE EMITE?
Se usar para el
registro de crditos
A nombre del Proveedores no registrados
de ITBIS y/o costos
El que usar el proveedor, indicando en el RNC
y gastos del ISR, de
*Registro de crdito de ITBIS su Cdula de Ejemplo:
proveedores no
o registrar el Identidad. De igual Proveedores de productos
Proveedores registrados o
costo y gasto forma se reportar agrcolas, pesqueros,
Informales informales, por parte
para ISR. con esa Cdula de servicios de transporte,
del contribuyente que
Identidad. entre otros.
los va a hacer valer
ante la DGII.
Comprobante para
registrar un resumen Contribuyentes
*Registro de las transacciones acogidos al PST
Del mismo Estaciones de Gasolina
nico realizadas durante el El contribuyente contribuyente
da, principalmente de Salones de Belleza
de Ingresos
aquellos productos Colmados, entre otros
exentos del ITBIS.
Operadoras de Zonas
Francas
Empresas de Zonas
Registro de venta de Francas
Regmenes bienes o prestacin Entidades acogidas a la
especiales de servicios a Ley de Desarrollo Turstico
de sectores acogidos a Proveedores Contribuyente Entidades acogidas a la
tributacin regmenes especiales Ley de Desarrollo
de tributacin. Fronterizo
Cuerpos Diplomticos
acreditados en el pas
Organismos de la iglesia
Catlica
El crdito en el ITBIS y el gasto del ISR slo sern admitidos por la DGII si el contribuyente (quien emite
el comprobante) realiza las retenciones correspondientes del 16% de ITBIS y del 10% del Impuesto sobre
la Renta, respectivamente (Art. 309 del Cdigo Tributario).
Para el caso del ITBIS slo aplica si los servicios son gravados.
*Comprobantes Gubernamentales
Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales son vlidos ante la DGII
como comprobantes de las transacciones realizadas por los contribuyentes.
Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y energa elctrica
debern emitir a sus clientes comprobantes del tipo No.1 para sustentar crditos del ITBIS o deducir gastos
y costos del ISR.
Importante
Todas las Personas Fsicas o Jurdicas domiciliadas en la Repblica Dominicana, que realicen
operaciones de transferencia de bienes, entrega en uso, o presten servicios a ttulo oneroso o gratuito,
deben emitir comprobantes fiscales, conservando copia de los mismos.
Luego de la incorporacin y previo al inicio formal de las operaciones, el contribuyente deber solicitar por
escrito su alta (activacin), a fin de obtener sus Nmeros de Comprobantes Fiscales.
Contribuyente DGII
Al inscribirse en el RNC el
contribuyente, la DGII le asigna Autoriza alta (activacin)
del contribuyente
automticamente diez (10) NCF con
valor fiscal, a fin de que pueda iniciar
sus operaciones mientras se realiza el
proceso de alta (activacin) de la
autorizacin de los NCFs solicitados. DGII Contribuyente
Para consultar la validez de los NCFs,
visite nuestro portal en internet Autoriza
Solicita NCF
secuencia NCF
www.dgii.gov.do/ser vicios web.
Informa al
Contribuyente
42
Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales:
A travs de la Oficina Virtual en la pgina Web de la DGII, www.dgii.gov.do, para lo cual debe
poseer clave de acceso o pin.
En el Centro de Atencin al Contribuyente de la Oficina Principal o en el rea de Informacin
de las Administraciones Locales en todo el pas.
En cualquier imprenta Autorizada por la DGII (slo para los contribuyentes que utilizan servicios
de imprentas) completar el Formulario FNCF-01 y tramitarlo a travs del establecimiento grfico
(imprenta) por la cual imprime sus facturas.
PASO No.3.- Luego de recibir la autorizacin de la DGII y las secuencias numricas de los NCF
solicitados, el contribuyente debe proceder de acuerdo a la manera en que genere y emita los
Comprobantes Fiscales; segn las siguientes opciones:
b) Cargar la secuencia de los NCF por cada tipo de Comprobante Fiscal en su sistema informtico.
Las Administraciones Locales tienen disponible para la venta, talonarios de los diferentes tipos de
Comprobantes Fiscales pre-impresos con NCF autorizados, que podrn adquirir los contribuyentes para
ser utilizados de manera provisional.
Dichos comprobantes autorizados debern contener: el nombre o denominacin social, domicilio, telfono,
el RNC de la sociedad o persona fsica, as como el nmero de comprobante fiscal (NCF) asignado por la
DGII.
En este apartado registre los datos relacionados al RNC o Cdula, Nombre o Denominacin Social, Nombre
Comercial del contribuyente, as como los datos del domicilio fiscal: Direccin, Provincia, Ciudad, Sector,
Telfono, Celular, Fax y Correo Electrnico (indispensable).
DENOMINACIN SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
SECTOR DIRECCION NO
43
II. DIVISION EMPRESARIAL:
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En este apartado, se registrarn los datos correspondientes a las caractersticas de la empresa o negocio,
donde se emitirn los comprobantes fiscales, tales como:
DIVISIONE EMPRESARIAL
(Indique el nombre segn corresponde)
DIVISIONES SUCURSALES PUNTO DE EMISION
Divisiones: se refiere a los diferentes
tipos de gestiones de negocios bajo una
misma estructura organizacional que
puede haber en una empresa, es decir
que funcionan bajo un mismo RNC. En
4 esta columna se deber colocar el Nombre
5 de la Divisin para la cual se desea
solicitar la secuencia de NCF.
6
10
Zona o Sucursal: se refiere a los diferentes puntos de venta que posee una empresa o reas por donde
se generan los comprobantes, cuya ubicacin es diferente a la Oficina Principal. En esta columna se deber
colocar el nombre de la zona o sucursal para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF.
Punto de Emisin: se refiere al lugar por donde se imprimir el tipo de comprobante fiscal que el
contribuyente solicit para cada una de sus zonas o sucursales.
Importante
Al momento de completar cada uno de estos apartados el contribuyente deber colocar, en lneas
diferentes, cada uno de los datos correspondientes, a fin de diferenciar a qu caracterstica corresponde
tipo de NCF solicitado.
En este apartado se registrar la forma en que el contribuyente emitir sus Nmeros de Comprobantes
Fiscales, deber indicar:
Si sus NCF sern impresos va una imprenta o establecimiento grfico autorizado por la DGII;
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IMPRENTA AUTORIZADA
Importante
El contribuyente deber seleccionar la imprenta o el
Establecimiento Grfico de la lista publicada por la DGII
como Imprentas Autorizadas para imprimir comprobantes
fiscales, previo depositar la solicitud.
En este apartado se debern registrar los datos de la persona que est tramitando la solicitud, especificando
RNC/Cdula, Nombre (s) y Apellido (s), Telfono, Celular, Correo Electrnico, Cargo que Ocupa en la
empresa, Nacionalidad.
En este apartado debe anotarse el nombre y en calidad de qu, interviene la persona que hace la presentacin
de la solicitud de nmeros de comprobantes fiscales.
45
Proceso de solicitud Nmeros de Comprobantes Fiscales por la Oficina Virtual (OFV)
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PASO I
PASO II
2. En la seccin Comprobantes,
elija la opcin Solicitar
Comprobantes
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PASO III
PASO IV
El sistema generar la
autorizacin y la secuencia
de los NCF.
Una vez recibida la solicitud de autorizacin, con los nmeros de comprobantes fiscales, el plazo para dar
respuesta a la misma de acuerdo al Decreto 254-06 es de diez (10) das laborables, sin embargo, la DGII
responder en 72 horas, y cuando la solicitud sea por la Oficina Virtual (OFV), la respuesta ser inmediata
(en lnea). Dicha respuesta se realizar mediante la emisin de una resolucin administrativa de autorizacin
de emisin de nmeros de comprobantes fiscales por parte de la DGII.
47
La resolucin contiene los siguientes datos:
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1. Directamente por los propios contribuyentes (sistemas computacionales de la empresa y/o mquinas
registradoras).
2. Por las imprentas o establecimientos grficos autorizados por la DGII.
La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), est facultada por las leyes y normas
tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos grficos
en la impresin de documentos con fines fiscales, con el propsito de fomentar la transparencia
en el registro de las operaciones por parte de los contribuyentes, as como ejercer control
del crdito tributario declarado por stos.
a) Para los contribuyentes: cuando una persona Fsica o Jurdica desee emitir
e imprimir sus propios Comprobantes Fiscales deber:
Haber obtenido alta (activacin) de NCF
Completar formulario de solicitud
Estar inscrito en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
Previo al registro de la nmina en la Tesoria de la Seguridad Social (TSS), todos los empleadore debern
remitir al Ministerio de Trabajo, la Planilla de Personal Fijo, con la finalidad de que el estado cuente con
una base de datos, que ser utilizada para fines de control de los procesos relacionados a los trabajadores
dependientes y sus empleadores.
Todo empleador est obligado a presentar la Planilla de Personal Fijo al Ministerio de Trabajo o representacin
local correspondiente, dentro de los quince das siguientes al inicio de sus actividades.
La Planilla del Personal Fijo puede ser completada a mano o en letra de molde, con los siguientes datos:
SDSS: nmero del Sistema Dominicano de Seguridad Social correspondiente a cada trabajador.
Fecha de Entrada: se indicar el da, mes y ao en que el trabajador comenz a laborar en la empresa.
Fecha de Entrada
12/05/1980
Ocupacin
Patronista
Turno Horario: anotar el nmero de turno que corresponde a cada trabajador de acuerdo a los turnos
establecidos en el formulario DGT-3, para la declaracin de nmina de empleados,
artculo 177 del Cdigo de Trabajo y Ley No.97-97 de fecha 30 de de mayo de 1997.
49
Presentacin de la Planilla de Empleados en el Ministerio de Trabajo:
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1.- La capacidad lmite aceptada por pgina es de 25 trabajadores. Sern devueltas por el Departamento
de Correspondencia las planillas que no cumplan con este reequerimiento.
2.- El formulario DGT-3 anexo deber contener slo las informaciones requeridas por el Ministerio
de Trabajo, se prohbe omitir o aadir cualquier dato.
3.- Las columnas del DGT-3 anexo debern introducirse en el orden preestablecido por el Ministerio
de trabajo.
4.- En caso de necesitar informacin adicional podr comunicarse con la Direccin de Trabajo del
Ministerio de Trabajo.
Est orientado para que los empleadores puedan construir sus archivos de novedades (modificaciones o
movimientos de la nmina), as como sus archivos de autodeterminacin mensual y/o retroactiva, con los
cuales reportarn las informaciones relacionadas con el Sistema Dominicano de Seguridad Social y las
retenciones de Impuesto Sobre la Renta de asalariados.
A travs de estos archivos el empleador informa conjuntamente a la TSS y a la DGII sobre la nmina de
un perodo especfico, para fines de que se recalculen su notificacin de pago y su liquidacin de ISR. La
fecha de envo es mensual, desde el da siguiente al tercer da hbil (laborable) del mes, hasta el tercer
da hbil del mes siguiente. En caso de realizar correcciones a las notificaciones de pago o liquidacin de
impuestos no pagadas, el empleador podr realizar la rectificativa a travs del sistema de la TSS, en la
fecha en que sea detectado el error o la modificacin.
Todos los archivos debern tener tres tipos de registros, segn se indica a continuacin:
50
Sobre los salarios y otras remuneraciones reportados va archivos
Por ejemplo, si se reporta una novedad de ingreso o si un trabajador se registra a mediado de un mes por
primera vez en un archivo de autodeterminacin, los salarios cotizables reportados tanto para la Seguridad
Social como para fines impositivos, debern corresponder a la proporcin devengada por el trabajador en
el perodo que se reporta.
De esa misma manera, si se reporta una novedad de salida de un trabajador que ha trabajado una X cantidad
de das del perodo declarado, el salario reportado deber corresponder tambin a la proporcin devengada
por el trabajador en el mismo perodo.
Los archivos tienen que ser enviados a travs de la TSS, exclusivamente por los representantes autorizados
de cada empleador los cuales deben:
1- Ingresar a la pgina en internet de la TSS y en la seccin del Suir Plus seleccionar la opcin de
Empresas
2- Para acceder a la cuenta debe de indicar el RNC/Cdula de la persona Fsica o Jurdica, la cdula
del representante, la clave de acceso y pulsar aceptar.
3- Luego de que acceda al SUIR PLUS debe seleccionar la opcin Gestin de Archivo y pulsar
en Envo de Archivo.
4- Una vez seleccionada la opcin debe indicar el tipo de proceso a enviar y pulsar la opcin Browse,
para indicar la ruta o ubicacin del archivo que va a remitir a la TSS.
51
Proceso para registrar novedades en la TSS
Direccin General de Impuestos Internos
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PASO I:
PASO II:
PASO III:
52
Direccin General de Impuestos Internos
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PASO IV:
PASO V:
53
Declaracin y pago de la retencin de asalariados a travs de la TSS y bancos afiliados.
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Conforme con las disposiciones establecidas en la Ley 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad
Social y la Norma General 10-04, se establece que los empleadores pagarn las retenciones mensuales
por concepto del Impuesto Sobre la Renta a los asalariados, a travs del Sistema nico de Informacin,
Recaudo y Pago (SUIR) que opera la Tesorera de la Seguridad Social (TSS) y los Bancos afiliados.
Con los datos recibidos de cada empleador, la TSS generar un volante de liquidacin de las Retenciones
de Asalariados, por lo que los contribuyentes deben:
1- Ingresar a la pgina principal de la TSS www.tss.gov.do, y en la seccin del SUIR PLUS seleccionar
la opcin de Empresas.
3- Una vez ingrese al SUIR PLUS, debe posicionar el cursor sobre Liquidaciones del ISR; ubicado
en la parte superior de la pantalla y seleccionar el tipo de notificacin de acuerdo al estatus de esta
(vigentes y vencidas, pagadas y exentas).
Para efectuar el pago, podr acudir con el volante de liquidacin a uno de los bancos autorizados: Banco
BHD, Banco Len, Banco Popular, Banreservas, Banco del Progreso y Banco Santa Cruz.
La fecha lmite para pagar es el da 10 de cada mes, segn lo establece el art. 61 del Reglamento del ISR
y sus modificaciones.
54
Aportes al Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP)
Qu grava?
Al completar los datos correspondientes a las nminas de cada mes a travs del sistema SUIR PLUS
de la Tesorera de la Seguridad Social, se genera automticamente la autorizacin para el pago de
esta contribucin.
55
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Manual Tributario:
4
to. Tema
Obligaciones
de los Contribuyentes
Declaracin Jurada
Los contribuyentes y los responsables estn obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y
de los deberes formales, de acuerdo a lo que establece el artculo 7 del Cdigo Tributario Dominicano y
en las normas especiales emitidas por la Direccin General de Impuestos Internos.
Es un documento con carcter legal que la DGII tiene facultad de establecer segn el artculo 50 del Cdigo
Tributrario, en el que bajo la fe de juramento el contribuyente ofrece informaciones necesarias para
determinar el impuesto a pagar.
El pago es el cumplimiento de la prestacin del tributo liquidado y debe ser efectuado por los contribuyentes,
sean estas personas fsicas o jurdicas, en las fechas y formas establecidas.
Qu grava?
Las rentas de trabajo en relacin de dependencia, de ejercicio profesional y de oficio liberal.
Actividades comerciales,
Inversiones o ganancias financieras en el exterior.
Para fines del clculo del impuesto se considera un monto anual de ingresos exentos (exencin contributiva)
que se ajusta por inflacin cada ao.
a) Asalariados: su empleador calcula el impuesto y lo deduce del ingreso del empleado, considerando
la exencin contributiva.
b) Los negocios de nico dueo podrn obtar por dos metodos de tributacin: el PST o el metodo
ordinario, es decir presentar una declaracin del Impuesto Sobre la Renta (IR-2) *
Las personas fsicas con ingresos que no sobrepasen la exencin contributiva anual de RD$371,124.00
al ao (2011). (Ajustable anualmente por inflacin).
Dividendos pagados en acciones, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, cuando
las mismas sean utilizadas para recapitalizar dicha sociedad.
Dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, cuando
se haya efectuado la retencin.
Gastos de educacin consignados por cuenta personal o de los dependientes directos.
Formulario requerido
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas (Form. IR-1), conjuntamente
con los anexos IR-A y B.
Las personas fsicas que slo poseen ingresos por conceptos de salario no necesitan realizar
declaracin personal, a menos que deseen hacer uso de la exencin de gastos de educacin, para lo
cual debern completar la declaracin jurada de renta para asalariados a travs del formulario IR-18.
- Enviar los gastos a travs del formato de envo 606 (Compras de Bienes y Servicios), a ms tardar
los das 15 de cada mes (Norma 01-2007).
Documentos e informaciones que se deben tener en cuenta para completar el reporte de compras
locales de bienes y servicios:
- Todas tus Facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, ordenadas cronolgicamente para:
a. Consultar la validez de todos los NCF de los proveedores (si estaban bloqueados o invlidos
el archivo ser rechazado automaticamente por el sistema)
b. Que los comprobantes hayan sido emitidos a nombre del negocio y el RNC del mismo.
c. Que correspondan al perodo que se est declarando,
d. Detalle de las retenciones de ITBIS realizadas en el perodo que se est enviando.
- Tener certificaciones que acrediten las retenciones efectuadas durante el perodo (si proceden).
- Si tiene prdidas de aos anteriores (aplicacin del literal K, Ley 11-92, Cdigo Tributario).
- Si la persona que est presentando la declaracin esta cursando estudios o sus descendientes
directos (hijos o hijas) y desea que se reembolsen los gastos educativos, segn Ley 179-09 debes
tener las informaciones que requieren los formularios A y B anexos del IR-1.
60 * Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
2.- Sin contabilidad organizada:
Qu grava?
La renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido en un perodo fiscal determinado.
Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios,
utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Formularios requeridos
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2) y sus anexos.
61
Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaracin jurada
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
- Para declarar el Impuesto Sobre la Renta, las Sociedades requieren contabilidad organizada, dado
que los anexos corresponden a un Estado de Resultado y un Balance General.
Sin embargo, para sociedades pequeas estos formularios se pueden completar disponiendo de las
siguientes informaciones o documentos:
- Enviar los gastos a travs del formato de envo 606 (Compras de Bienes y Servicios), a ms tardar
los das 15 de cada mes (Norma General 01-07).
- Todas las Facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, a nombre de la empresa o negocio, ordenadas
cronolgicamente, para:
a. Consultar la validez de todos los NCF de sus proveedores (si estan bloqueados o invlidos el
archivo ser rechazado automticamente por el sistema)
- Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos de acuerdo a la naturaleza de la empresa
o negocio.
El artculo 126 del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001,
establece la obligatoriedad de que todos los estados financieros que deban presentar anualmente las
compaas o sociedades legalmente constituidas, debern ser verificados y acompaados del dictamen
emitido por un Contador Pblico Autorizado independiente, o por una firma de auditores debidamente
autorizada.
- Si la empresa est acogida a una Ley especial identificar las deducciones que le corresponde.
Las personas fsicas sujetas a la declaracin jurada anual del Impuesto Sobre la Renta
Las empresas que presenten actividades comerciales en su declaracin jurada anual de Impuestos
Sobre Renta
Los anticipos de un perodo se calculan en base a las informaciones de la declaracin jurada del perodo
anterior, previo a ste ser declarado.
62 * Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-2, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
Al emitir las declaraciones juradas de un perodo, se generan de manera automtica los anticipos a pagarse
Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) mayor a
1.5%
Los Anticipos sern determinados dividiendo en doce cuotas iguales el impuesto Liquidado en su Declaracin
Jurada del ISR anterior, luego de deducido el saldo a favor consignado en la declaracin.
Anticipo calculado_____________________________________________290,000
Saldo a favor_____________________________________________________-20,000
Anticipo a Pagar_______________________________________________270,000
Anticipos Mensuales____________________________________________22,500
Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) menor o
igual a 1.5%
Se calcularn las doce cuotas iguales correspondientes, resultantes de aplicar el 1.5% a los ingresos
declarados en el ao fiscal anterior, y luego deducir el saldo a favor consignado en la declaracin.
Anticipo calculado_____________________________________________225,000
Saldo a favor ____________________________________________________ -10,000
Anticipo a Pagar_______________________________________________215,000
Anticipos Mensuales____________________________________________17,917
63
Ingresos Actividades con mrgenes regulados
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Para las Personas Jurdicas cuyos ingresos provengan de actividades con mrgenes de comercializacin
que estn regulados por el Estado, la base para calcular los anticipos ser el total de sus ingresos brutos
generados por esas comisiones o por los mrgenes establecidos por las autoridades competentes (Casilla
b del IR-2), ms cualquier otro ingreso obtenido por la empresa.
Comisin 6%______________________________________2,400,000
Alquiler (otro)_______________________________________200,000
Ingresos Brutos______________________________________2,600,0
Anticipo Mensual___________________________________3,250
Los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta de bienes de propiedad de terceros, pagarn
el anticipo del 1.5% en funcin del total de los ingresos provenientes de las comisiones que los mismos
obtengan.
Los Anticipos de las Personas Jurdicas se deben pagar en los primeros 15 (quince) das del mes siguiente.
Nota: En caso de que la TET sea menor o igual al 1.5%, aplicar para empresas con mrgenes regulados
por el Estado, comisiones por ventas de terceros.
Las Personas Fsicas, Negocios de Unico Dueo y Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3) anticipos,
sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su Declaracin Jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior,
luego de deducido el saldo a favor siempre que el contribuyente no haya solicitado su compensacin o
reembolso.
Personas Fsicas
Impuesto Liquidado__________________________________15,000
Anticipos Pagados_____________________________________8,00
Retenciones_____________________________________________0
Otros pagos________________________________________12,000
Saldo a Favor Ejercicio Anterior____________________________0
Diferencia a Pagar________________________________________0
Saldo a favor_________________________________________5,000
Anticipo calculado________________________________15,000
Saldo a favor________________________________________-5,000
Anticipo a Pagar__________________________________10,000
64
Cmo deben pagarse los anticipos?
En el caso de las personas fsicas, en tres cuotas pagaderas a los tres, seis y nueve meses posterior
a la fecha lmite de la presentacin de la declaracin jurada, en tres cuotas equivalentes al 50% 30%
y 20%, respectivamente.
Las cuotas que se generan para el pago de anticipos por parte de las empresas sumarizan doce, de
las cuales ocho cubren el perodo fiscal inmediato al perodo declarado y las cuatro restantes quedan
para el perodo fiscal siguiente. Deben ser pagadas a ms tardar el da 15 de cada mes.
En caso de que el saldo sea mayor que la sumatoria de los anticipos que se generan, se obtiene
un nuevo saldo a favor que puede ser utilizado para aplicarse como pago a cuenta el impuesto sobre
la renta del perodo siguiente.
Retencin: es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, quien al momento de realizar
el pago total a su proveedor debe preservar un porcentaje del total facturado, a fin de que dicho porcentaje
sea declarado y pagado a la administracin tributaria. El porcentaje retenido y pagado se convierte en un
pago a cuenta o pago definitivo a nombre del contribuyente proveedor del bien o servicio.
Agentes de Retencin: son los responsables directos que deben efectuar la retencin del impuesto,
declararlo y pagarlo a la administracin tributaria. Por ejemplo al realizar un pago a un proveedor de servicios
(Persona Fsica) el contribuyente que funge como agente de retencin deber efectuar la referida retencin.
* Cuando pagamos a los empleados su salario y dicho valor supera la exencin contributiva. 65
Cundo declarar y pagar?
Direccin General de Impuestos Internos
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Deber declarar y pagarse a la Direccin General de Impuestos Internos dentro de los diez (10) das del
perodo declarado.
Cmo se aplican las Retenciones en la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta?
Las retenciones a que un contribuyente fue objeto, si ste realiza sus declaraciones de impuestos,
pueden ser utilizadas como pago a cuenta en su declaracin jurada anual. El valor monetario dejado
de percibir por concepto de Retencin de Impuesto Sobre Renta debe estar sustentado en una
certificacin en la cual el agente de retencin haga constar el monto que le fuera facturado, el retenido
y la fecha del pago.
En el caso de trabajadores cuyas labores realizadas son manejadas desde un plano informal, las
retenciones a las cuales fue sujeto de aplicacin le sern vlidas como pago definitivo del Impuesto
Sobre Renta.
Para las retenciones realizadas por empresas estatales, debern obtenerse las certificaciones donde
el agente retenedor avale la retencin aplicada y a su vez mantener copia del cheque o medio de pago
utilizado por la entidad gubernamental. Con estos documentos deber soportarse el reporte de
retenciones de entidades del Estado, el cual es diligenciado a travs del formato 609. Es obligatorio
realizar este envo antes de realizar la declaracin de Impuestos Sobre Renta, ya que sin ello el crdito
no es vlido ante la Direccin General de Impuestos Internos.
Cuando las empresas paguen a sus accionistas dividendos en efectivo y realicen el pago de las
retenciones correspondientes a la Direccin General de Impuestos Internos, puede solicitarse el crdito
de dicha retencin al ente fiscalizador, de forma tal que el impuesto retenido a los dueos de la empresa
sea aprovechado como pago a cuenta de la empresa. Debe ser utilizado en la declaracin anual del
impuesto sobre la renta del periodo en el cual se realiz la retencin, previa autorizacin de la DGII.
Aquellas personas fsicas que realizan labores manuales, cuando sean contratados por un agente de
retencin, le ser aplicada una presuncin de renta equivalente al 20% facturado, de forma tal que la
retencin de un 10% se transforma en un 2%. Algunos de los servicios contemplados para renta neta
presunta son los siguientes:
- Mensajeros
- Choferes (transportistas de carga o pasajeros)
- Limpieza
- Pintura
- Ebanistera y albailera
- Plomera
- Mantenimiento y reparaciones
- Maestros constructores y obreros
- Venta de bienes muebles
Alquiler
Honorarios por servicios independientes
Premios o ganancias obtenidas en loteras o campaas promocionales
Transferencia de Ttulo y Propiedades
Dividendos
Intereses de prstamos con instituciones de crdito del exterior
Remesas Giradas al Exterior
Pagos efectuados por el Estado a Personas Fsicas y Jurdicas por la adquisicin de bienes y
servicios, no ejecutados en relacin de dependencia.
Cualquier otro tipo de renta pagadas a Personas Fsicas no contemplado expresamente en estas
disposiciones.
Otras retenciones (Norma 07-2007)
-Preparar el IR-6 (Formato para el clculo mensual de Otras Retenciones), con los pagos sujetos a
retencin realizados por la empresa en el mes correspondiente.
- Preparar un resumen por concepto de pago (cdigos) donde se colocarn los totales generales de
cdigos iguales que aparecen en el IR-6.
2.- Asalariados
- Nominas reportadas a la TSS durante el perodo
- Otros pagos recibidos por los empleados en efectivo (bonificacin, vacaciones, horas extras, etc)
- Tabla o escala para el clculo de las retenciones del perodo
- IR-13 del ao anterior
- Formato IR-4
Formatos utilizados:
- IR-9
- IR-9 A
- IR-9 B
* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-3/IR-17, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do 67
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
Direccin General de Impuestos Internos
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Cules son las remuneraciones o pagos que hacen las empresas que estn sujetas al pago
de Retribucin Complementaria (Ver detalle en reglamento del ISR 139-98)?
Cobertura de escolaridad
Seguros de vida, salud y pensiones en adicin a los estipulados por Ley.
Asignacin de viviendas
Subsidio de alimentacin
Pago de servicios pblicos, tales como agua, luz y telfonos
Descuentos especiales y gratificaciones sobre servicios o bienes adquiridos en la misma empresa
Asignaciones de vehculos y consumo de combustible
Formulario Requerido
Declaracin Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones (IR-17).
Qu grava?
El valor total de los activos, incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general, no ajustados por
inflacin y luego de aplicada la deduccin por depreciacin, amortizacin y reservas para cuentas incobrables;
as como los activos fijos netos para entidades de intermediacin financiera, entre otras.
El valor pagado en la declaracin del Impuesto Sobre los Activos es un crdito del monto a pagar en el
Impuesto Sobre la Renta.
Formularios requeridos
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2 Dorso)
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importacin de
bienes industrializados, as como a la prestacin de servicios.
Qu grava?
Recae sobre la transferencia de bienes que hayan sido sometidos a algn proceso de transformacin dentro
del territorio nacional o bien sean adquiridos mediante importacin. A su vez, grava los servicios en general
y alquiler de bienes, tanto muebles como inmuebles. (Ver Art. 375 del Cdigo Tributario)
% Tasa a retener
Sobre servicios ofrecidos por personas fsicas.
Sobre alquiler de bienes inmobiliarios y mobiliarios facturados por personas fsicas
Sobre comisiones que paguen las lneas areas a favor de agencias de viajes por concepto de venta de
boletos areos.
Sobre comisiones que paguen los hoteles a favor de agencias de viajes, corredores y otros, cuando sean
16 facturadas por concepto de alojamiento, hospedaje.
Sobre comisiones que paguen las compaas aseguradoras a favor de corredores, agentes de seguro y otros,
cuando sean facturadas por concepto de servicios de intermediacin.
Sobre empresas dedicadas a brindar servicios de vigilancia.
Sobre bienes o servicios facturados por empresas acogidas al PST.
* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-2, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do 69
Cundo presentar y pagar?
Direccin General de Impuestos Internos
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Deber declarar y pagarse a la Direccin General de Impuestos Internos dentro de los veinte (20) das
despus del cierre del perodo declarado.
Qu bienes o servicios estn exentos? (Ver Art. 343 del Cdigo Tributario)
Productos de origen animal o vegetal que no hayan sido expuestos a transformacin
Abonos e insecticidas
Embutidos y sardinas enlatadas
Alimentos infantiles
Pastas y panes
Agua
Insumos pecuarios
Combustibles
Medicamentos
Utiles escolares
Importaciones especiales
Importacin de insumos, materia prima y equipos para la produccin de medicamentos y productos
pecuarios
Servicios de educacin
Servicios de salud
Servicios financieros
Servicios de seguros, pensiones y jubilaciones
Servicios de transporte terrestre
Servicios de suministro de electricidad, agua y recogida de basura
Servicios de alquiler de viviendas
Servicios de cuidado personal
Servicios artsticos (espectculos culturales y/o artsticos, clsicos o populares)
Formularios requeridos
Para declarar y liquidar las retenciones de ITBIS debe utilizarse el lado izquierdo del formulario
IT-1, el cual est dispuesto para estos fines.
Debe reportarse la factura con nmero de valor fiscal que ampara la retencin realizada en el Formato
606 para envo de datos de compras, bienes y servicios, especificando la retencin realizada por ITBIS
en el periodo que se realiz.
- Tener clasificados los ingresos de acuerdo a la naturaleza del negocio de la siguiente manera:
Ingresos Exentos.
Ingresos Gravados.
Ingresos por Exportaciones.
- Reportar las compras, gastos y servicios deducibles, (el formato 606), a ms tardar el da 15 del mes
siguiente al que corresponde la declaracin. Este requisito es obligatorio para poder utilizar el ITBIS
pagado en estas adquisiciones de bienes y servicio como crdito de la declaracin, los documentos
q u e a v a l e n d i c h o s re p o r t e s d e b e n c u m p l i r c o n l a s s i g u i e n t e s c a r a c t e r s t i c a s :
70 * Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IT-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
Que los NCFs sean con facturas con valor de crdito fiscal
-En el caso de las importaciones, se debe verificar que en los documentos emitidos por Aduana, consten
del recibo de pago del ITBIS, para ser utilizado como crdito del perodo.
- Los crditos por ITBIS pagados sern compensados en el perodo en que fueren efectivamente
pagados, independientemente de la fecha de la importacin de la mercanca.
- Verificar cada uno de los pagos de bienes y servicios realizados en cada perodo, a fin de identificar
los que estn sujetos a retencin proporcional o parcial del ITBIS.
1) Libro de Compras:
a) Nombre o Denominacin Social del proveedor
b) Cdula o RNC del proveedor
c) Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Nmero de Impresin Fiscal (NIF)
d) Fecha de la transaccin
e) Monto de la compra sin ITBIS
f) Valor del ITBIS facturado en la compra
g) Total facturado
2) Libro de Ventas:
a) Nombre o Denominacin Social del cliente
b) Cdula o RNC del cliente
c) Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Nmero de Impresin Fiscal (NIF)
d) Fecha de la transaccin
e) Monto facturado sin ITBIS
f) Valor del ITBIS facturado
Los contribuyentes de este impuesto estn obligados a llevar una cuenta denominada ITBIS,
en la que se debitar el monto del impuesto pagado en sus importaciones y en las adquisiciones
de bienes y servicios locales, cuya deduccin sea permitida segn se estipula en el artculo 346
del Cdigo y el artculo 29 del Reglamento 293-11de fecha 12 de mayo 2011, y se acreditar por el
impuesto cargado en la transferencia de bienes y en la prestacin de servicios. Adems llevar un
registro de compras y uno de ventas.
El artculo 18 del Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011, complementa los requisitos para la
deduccin del ITBIS Adelantado en compras de bienes y servicios:
3. Que el ITBIS Adelantado que se pretende deducir corresponda a bienes y servicios utilizados para
la realizacin de actividades gravadas, exepto cuando se trate de productores de bienes exentos y
exportadores. 71
4. Que la erogacin sobre la cual se aplic el ITBIS, sea deducible a los fines del Impuesto Sobre la
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Renta.
5. Que el ITBIS Adelantado no haya sido considerado como parte del costo o gasto a los fines de las
deducciones admitidas del ISR.
6. Que el ITBIS Adelantado haya sido trasladado expresamente al contribuyente que pretende hacer
la deduccin, y el ITBIS facturado conste por separado en un comprobante o recibo de pago que rena
las siguientes condiciones:
A continuacin se enuncian los criterios generales para que se apliquen correctamente las retenciones del
Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), los casos en que aplicar o
no, dichas retenciones en cumplimiento con las disposiciones del Cdigo Tributario, sus reglamentos y las
normas generales vigentes.
a) Las Personas Jurdicas que paguen a Personas Fsicas o negocios de nico dueo, servicios
profesionales, tcnicos, artes, oficios y alquileres de bienes muebles e inmuebles gravados con el ITBIS
estn sujetos a la retencin del 100% de dicho impuesto, de conformidad con el artculo 25 del
Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011.
b) Las Personas Jurdicas que paguen a otras Personas Jurdicas, servicios profesionales gravados
con el ITBIS estn sujetos a la retencin del 30% de dicho impuesto, en virtud de la Norma General
2-05.
c) Las Personas Jurdicas que paguen a otras Personas Jurdicas, servicios de alquiler de bienes
muebles gravados con el ITBIS estn sujetos a la retencin del 30% de dicho impuesto, en virtud de
la Norma General 2-05.
d) Las Personas Jurdicas que paguen a favor de otras Personas jurdicas, servicios de vigilancia,
seguridad y custodia de bienes y personas estn sujetos a la retencin del 100% de dicho impuesto,
en virtud de la Norma General 7-09.
72
Direccin General de Impuestos Internos
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4.3 Formatos de Envo de Datos
73
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Qu es el PST?
El PST es un mtodo creado mediante el reglamento 758-08 de fecha 24 de noviembre del 2008, que facilita
el cumplimiento tributario de los medianos y pequeos contribuyentes, sean personas jurdicas o personas
fsicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos, as
como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base
al valor agregado bruto.
a) Los contribuyentes Personas Fsicas y Jurdicas del sector Comercial de Provisiones al por mayor y
detalle y las Pequeas Industrias, cuyas compras sean de hasta treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00)
anuales, tales como: colmadones, almacn de provisiones, farmacias, panaderas, entre otros.
a) Los contribuyentes Personas Fsicas o Negocios de nico Dueo sin contabilidad organizada, Empresas
Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) cuyos ingresos no superen los seis millones ochocientos
veintiocho mil ochenta y dos pesos con cincuenta y seis centavos (RD$6,828,082.56) anuales (22), tales
como: colmados, salones de belleza, profesionales liberales (abogados, mdicos, odontlogos, contadores)
y otros.
El artculo 22 del Reglamento 758-08, establece que las industrias calificadas en cualquier rgimen especial no aplican para
acogerse al PST.
Para inscribirse los contribuyentes debern completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin
al PST donde conste:
22
Este valor se ajusta por inflacin anualmente, el mismo corresponde al ao 2010.
23 Solo aplica al PST de Compras
74
Fecha de inscripcin
Contribuyentes que deseen aplicar para el PST basado en Ingresos (no Antes del 15 de enero de cada ao
registrados anteriormente)
Contribuyentes que deseen aplicar para el PST basado en Compras A ms tardar noventa (90) das antes del inicio de
ao fiscal que desea aplicar
El apartado de Datos Generales, es utilizado para describir las informaciones principales de identificacin
y ubicacin que deben contener nuestros registros.
RNC (Registro Nacional de Contribuyentes) este nmero sirve como cdigo de identificacin de los
contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la DGII al cumplimiento de los deberes
y derechos de stos. Para las Personas Fsicas el RNC coincide con la Cdula de Identidad del
ciudadano.
75
Nombre o Denominacin Social: es el nombre de la persona fsica o la denominacin con la
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Nombre Comercial: nombre que sirve para identificar a una persona fsica o jurdica, en el ejercicio
de su actividad comercial, de otras que hacen actividades idnticas o similares (el nombre en el letrero
del negocio). Puede coincidir o no con el nombre o Denominacin Social.
Fecha de Inicio de Operaciones: es la fecha en la que el negocio empieza a funcionar como tal.
El domicilio fiscal: se refiere a la ubicacin fsica y electrnica donde est ubicado el contribuyente
y donde la DGII enviar el acta de Aprobacin o Rechazo a la Inscripcin al Procedimiento Simplificado
de Tributacin. En la direccin deben completarse las casillas de calle, nmero, edificio, apartamento,
sector, provincia, municipio y adems deber indicarse una referencia que facilite llegar a la direccin
indicada. Debe incluirse el correo electrnico si se dispone de ste, as como nmero de telfono,
nmero de celular y fax si contase con ellos, para facilitar la comunicacin con la DGII.
Estimacin basada en compras: el clculo de los impuestos se realiza en base a las compras
realizadas por el contribuyente. Se podrn acoger a esta modalidad aquellos que tengan compras
hasta treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00) anuales al momento de la solicitud y realicen
actividades tales como: colmadones, almacenes de provisiones, industrias pequeas de panadera,
fabricacin de muebles, confiteras, prendas de vestir, entre otros. (para ms detalles ver el punto IV)
Estimacin basada en ingresos: el clculo del Impuesto se realiza a partir de los ingresos brutos
anuales, siempre que los mismos no superen los seis millones ochocientos veintiocho mil ochenta y
dos pesos con cincuenta y seis centavos (RD$6,828,082.56) y realiza actividades de servicios tcnicos
o profesionales (abogados, mdicos, consultores, salones de belleza, y otros). Este mtodo slo aplica
para personas fsicas.
En este rengln se debe indicar con una X la modalidad a la cual desea incorporarse, segn su actividad
econmica: compras o ingresos.
76
III. Mtodo de Ingresos Anuales IV. Actividad Econmica
Para acogerse a esta modalidad de tributacin se requerir la autorizacin previa de la DGII, la cual deber
ser solicitada a ms tardar el 15 de enero del ao en que deber presentar la declaracin. Si el contribuyente
excede el monto de ingreso establecido para permanecer en el Procedimiento Simplificado, deber notificarlo
a la DGII, de no autorizarse su permanencia deber declarar y pagar bajo el rgimen ordinario dentro del
plazo establecido en el Cdigo Tributario, artculo 18 del Reglamento del Procedimiento Simplificado de
Tributacin.
En caso de que el contribuyente declare por encima del monto autorizado sin informarlo a la DGII se le
va a notificar de oficio que queda excluido del PST y debe declarar por el rgimen ordinario.
La Actividad Econmica del contribuyente es el conjunto de acciones que realiza la empresa para la
produccin y generacin de ingresos o rentas. Usted deber completar esta opcin si eligi el mtodo
basado en compras.
Seale con una X el tipo de actividad econmica a que pertenece y que cumple los requisitos del artculo
4 del Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin, Personas Jurdicas, negocios de nico
dueo y las Personas Fsicas que realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones a
consumidores finales, que realicen actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle de provisiones
o sector industrial e indique la actividad principal del negocio y la secundaria (cuando se realice ms de
una actividad, se debe indicar la principal).
77
VI. Compras Anuales.
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Seale con una X cul es su rengln de compras anuales. Si su negocio excede el monto sealado deber
notificarlo a la DGII, de lo contrario quedar excluido del Procedimiento Simplificado de Tributacin y se
proceder a fiscalizar su ejercicio considerando que deber tributar en base al mtodo ordinario de
tributacin.
Los proveedores son las empresas o negocios a los cuales usted les compra los bienes que comercializa.
Si eligi el mtodo basado en Compras, en este rengln coloque el RNC/Cdula y el Nombre y/o la
Denominacin Social de sus principales proveedores.
Juramento
79
3. Ingrese su RNC/Cdula y pulse Continuar
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80
5. Pulse Enviar Solicitud
81
4.3.5 Ejemplos de Clculo del PST
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
(*) Porciento establecido en la Tabla Porcentajes para determinar el Ingreso Bruto (aplicar sobre compras) del artculo 11 del Reglamento
758-08, segn la actividad econmica del contribuyente, que se utiliza para determinar en que valor se aumentan las compras para estimar
las ventas o ingresos brutos.
(**) Porciento establecido en la Tabla Porcentaje para determinar la Renta Neta Imponible (aplicar sobre ingresos brutos) del artculo 11
del Reglamento 758-08, segn la actividad econmica del contribuyente, usado para estimar la Renta Neta Imponible, valor sobre el cual
se aplica la tasa del ISR.
El prrafo IV del artculo 12 del Reglamento 758-08 establece que las Personas Jurdicas acogidas al PST del ISR cuya actividad sea
industrial, no podrn acogerse al PST de ITBIS.
* El prrafo II del artculo 11 del Reglamento 758-08 establece los porcentanjes de ventas que sern consideradas exentas.
Notas:
El Impuesto Sobre la Renta ser pagadero en dos (2) cuotas iguales. La primera de ellas en la misma fecha lmite de su declaracin jurada
y la segunda el ltimo da laborable del mes de agosto del mismo ao.
(*) Monto establecido para la reduccin de los ingresos gravados, segn el artculo 20 del Reglamento 758-08.
(***) La tasa depende del monto de la Renta Neta Imponible (15%, 20%, 25% segn el caso).
82
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Manual Tributario:
5
to. Tema
Se entiende que un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente), para fines fiscales,
cuando decide suspender toda y cada una de sus actividades u operaciones, ya sea por venta, liquidacin,
permuta u otra causa.
Cesacin Temporal
Es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal, con el fin de
reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin General de Impuestos
Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones.
Para los fines del cese temporal, la solicitud deber indicar el tiempo de dicha cesacin, que nunca podr
ser menor de un (1) ao ni mayor a tres (3).
En el caso de cese temporal de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto
sobre la Renta, marcada como Cese, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio
fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. El cese temporal de operaciones no suspende la obligacin
de presentar la declaracin jurada de activos, en virtud de las disposiciones del Ttulo V del Cdigo Tributario,
modificado por la ley 557-05 y la Norma General 4-06 sobre Activos.
En el caso de cese definitivo de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del
Impuesto Sobre la Renta, marcada como Final, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo
ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. Asimismo, en el cese definitivo, tambin se
requerir la liquidacin de todos los activos que forman parte del patrimonio de la persona jurdica, de
conformidad con el Artculo 326 del Cdigo Tributario.
Para fines de la presentacin de la declaracin jurada de cese definitivo el Impuesto Sobre los Activos
generado, en virtud de dicha declaracin, se deber pagar en una cuota nica al momento de la presentacin.
En los casos de cesacin (temporal o definitivo) de actividades, debern informar a la DGII los nmeros
de comprobantes fiscales que quedarn sin uso, que comprendan desde el ltimo reporte remitido a
la DGII hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificacin declarada. Los referidos NCF tendrn el
mismo status del RNC, lo que implicar que los mismos no podrn ser utilizados hasta tanto sea levantado
el cese de actividades del contribuyente involucrado.
Para fines fiscales, la DGII entender que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones y podr levantar
el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaracin o se detecten actividades u operaciones
comerciales o econmicas.
La cesacin definitiva de las obligacin fiscal de ISR de un contribuyente registrado como persona fsica
slo se realiza en caso de su muerte, y es la nica razn por la cual un RNC de persona fsica es dado de
baja del Sistema de Informacin Tributaria.
25 En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal o Definitivo, la cuenta corriente tributaria continuar generando la obligacin
de sus deberes formales de acuerdo a su registro (Art. 50 del Cdigo Tributario). 85
Si ha sido registrado a travs de su Cdula de Identidad la misma se marca como registro inactivo
Direccin General de Impuestos Internos
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
directamente desde la Junta Central Electoral. Pero se mantiene activo para los procesos de la sucesin
por parte de sus herederos y se descontinan posteriormente sus obligaciones fiscales, luego de que el
referido proceso sucesoral est concluido.
1.- Debe depositar una comunicacin en la Administracin Local que le corresponda indicando que ha
cesado de realizar sus operaciones, a los fines que se le inactiven las obligaciones que corresponden
a la actividad que realiza.
El Cdigo Tributario indica en su artculo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesacin
de negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) das para la presentacin de la Declaracin Jurada,
que aplicar tanto para los ceses definitivos como los temporales.
La cesacin producto de reorganizacin de compaas, a la luz de las disposiciones del Cdigo Tributario,
establece que los valores pagados por concepto de Impuesto Sobre Activos, en la declaracin jurada
final de una empresa absorbida en un proceso de fusin, podrn ser traspasados como crdito a la
empresa absorbente en la declaracin jurada del ejercicio fiscal en que tuvo lugar la fusin.
A continuacin enunciamos las causas comunes a todas las sociedades, en virtud al artculo 1865 del
Cdigo Civil, como son:
86
Causas especiales que aplican para determinados tipos de sociedades.
1. Formulario RC-02
3. Carta de Garanta firmada por un garante de la disolucin debidamente legalizada por notario pblico.
4. Copia del informe de comisario y Asamblea que apruebe dicho informe en caso de que aplique.
5. Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) marcada como final, dentro de los 60 das
posteriores a la cesacin del negocio que comprenda el perodo desde el prximo da a la fecha final
de su ltimo ejercicio fiscal, hasta la fecha de la disolucin, en virtud del Art. 325 de la Ley 11-92 y
96 del Reglamento 139-98 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
6. Estar al da hasta la fecha de disolucin. Presentar Impuesto Sobre Activos completos del ao en
que se disuelve.
7. Los activos de la sociedad deben ser liquidados (vehculos, inmuebles y acciones en otras sociedades).
Nota: Remitir los NCF en el formato que corresponda. La DGII le dar baja en el sistema.
87
ANEXOS
Los Derechos de los Contribuyentes y los Recursos ante la Administracin Tributaria
Procedimiento El pago indebido o en exceso Plazo para interposicin: 3 Artculos 68, 265 y 334 DGII (Ante el
de Repeticin o de tributos, recargos, aos del Cdigo Tributario rgano donde se
reembolso del intereses o sanciones origin el posible
pago indebido o pecuniarias, dar lugar al Plazo de respuesta: crdito)
en exceso procedimiento administrativo Dos (2) meses contados a
de reembolso por ante la partir de la fecha de
Administracin Tributaria. En recepcin de la solicitud de
caso de que el contribuyente reembolso. Si la
no se sintiere satisfecho en Administracin no responde,
sus pretensiones, podr aplica el silencio
incoar la accin en repeticin administrativo positivo. El
o reembolso del mismo silencio de la Administracin
(Artculo 68 del Cdigo surtir los mismos efectos
Tributario) que la autorizacin y el
contribuyente podr aplicar
el reembolso solicitado como
compensacin contra
cualquier impuesto de
acuerdo a procedimiento del
artculo 350 del Cdigo
Tributario.
El Recurso Jerrquico previsto en el artculo 62 del Cdigo Tributario fue derogado por el artculo 23 de la Ley 227-06 del 19 de junio 2006. 91
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Deducciones del Todo contribuyente tiene Plazo para la solicitud 3 aos De acuerdo con lo Direccion General
impuesto bruto y d e re c h o a d e d u c i r e l dispuesto por el artculo de Impuestos
crdito por impuesto que haya 346 del Cdigo Internos
impuesto adelantado dentro del mismo Tributario.
adelanto periodo fiscal y deducir el
crdito por ese concepto.
Recursos El Recurso en sede El plazo para recurrir por Ley 13-07 que crea el Tribunal Superior
va en sede jurisdiccional ante el Tribunal ante el Tribunal Superior Tr i b u n a l S u p e r i o r Administrativo
jurisdiccional Superior Administrativo es Administrativo, ser de Administrativo
una posibilidad que se abre treinta (30) das a contar
para el administrado. del da en que el recurrente
reciba la notificacin del
acto recurrido, o del da de
publicacin oficial del acto
recurrido por la autoridad
de que haya emanado o del
da de expiracin de los
plazos fijados si se tratare
de un recurso por
retardacin o silencio de la
administracin.
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Principales legislaciones que integran el marco legal aplicable a las empresas en la
Materia Nombre
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Gua de contactos de otras instituciones relevantes
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Cmaras de Comercio y Produccin de la Repblica Dominicana
Monte Plata Calle Dr. Julio Abru Cuello #60. Monte 809-551-6259
Plata.
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