3.

LAS CUENTAS DEL ACTIVO

3.2 OPERACIONES INTERBANCARIAS

Registra los fondos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que
no est restringido su uso. Comprende cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo
como:
11 01 Caja
11 02 Depsitos para encaje
11 03 Bancos y otras instituciones Financieras
11 04 Efectos de cobro inmediato
11 05 Remesas en Transito

11 01 CAJA

Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y
que no est restringido su uso.
Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo tales como: caja,
depsitos para encaje, depsitos en bancos y otras instituciones financieras, efectos de cobro inmediato
y las remesas en trnsito.
DEBITA: Cuando la empresa recibe dinero en efectivo.
ACREDITA: Cuando paga con dinero en efectivo
Es Cuenta del Activo porque representa el dinero en efectivo propiedad de la entidad.

11 02 DEPSITOS POR ENCAJE

En esta cuenta se registran los depsitos que la entidad mantiene en el Banco Central del Ecuador, en
las sucursales del Banco Nacional de Fomento y otros bancos locales, cuando la entidad que reporta
tiene su domicilio principal en una ciudad donde el Banco Central no dispone de oficinas.

Todas las transacciones que devienen de la cmara de compensacin preliminar debern contabilizarse
en la fecha del da siguiente hbil.

Los saldos acreedores que pudieren presentarse por sobregiro en cuenta corriente representan
obligaciones a favor del Banco Central, Banco Nacional de fomento o en otros bancos locales y por lo
tanto deben reclasificarse a la cuenta 2601 Obligaciones Financieras - Sobregiros.

Los dbitos no correspondidos por el Banco Central, el Banco Nacional de Fomento o los bancos locales
pblicos y privados en un plazo mximo de quince das debern transferirse a la subcuenta 110505
Remesas en trnsito - Del pas.

Los depsitos para encaje que se realizaren en otros bancos pblicos o privados locales debern
efectuarse en una cuenta corriente independiente y exclusiva para tal objeto.

La cuenta 110205 Depsitos para encaje - Banco Central del Ecuador, registra tambin el valor de las
transferencias que a peticin de las instituciones de sector pblico gestiona la entidad ante el Banco
Central del Ecuador para ejecucin presupuestaria. El proceso de estas transferencias se ajustar a las
condiciones del contrato de corresponsala que para el efecto firme la entidad bancaria con el Instituto
Emisor. En razn de que la efectivizacin de estas transferencias se verificar con fecha valor del da de
la presentacin al cobro ante el Banco Central del Ecuador, es obligatorio para los bancos, que los
fondos se encuentren en forma lquida y disponible para la entidad pblica el siguiente da hbil.

BASE LEGAL Segn Regulacin No. 178-2009 del Banco Central del Ecuador, publicada en el Registro
Oficial No. 549 del 16 de marzo del 2009, se aprob disminuir el requerimiento de encaje legal, del 4% al
2% para las instituciones financieras privadas.

11 03 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

Registra los saldos en cuentas corrientes y otros depsitos a la vista incluyendo los depsitos
overnight, constituidos por la entidad, en moneda de uso local o en otras monedas, en bancos y otras
entidades financieras tanto del pas como del exterior.
SUBCUENTAS
11 03 01 BANCOS
11 03 02 FINANCIERAS
11 03 03 CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
11 03 04 CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
11 03 06 COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
11 03 09 OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

11 04 EFECTO DE COBRO INMEDIATO

En esta cuenta se registra el valor de los cheques locales recibidos por la institucin que han sido girados
contra otras instituciones, cuyo cobro se efecta a travs de la cmara de compensacin.

Los cheques deben ser enviados a la prxima sesin de cmara de compensacin o a ms tardar al da
siguiente hbil al de su recepcin.

Los cheques locales deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin
debidamente revisadas, registradas y en depsitos intactos.

Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta
cuenta, sino que deben ser devueltos a los clientes correspondientes y darse de baja de los pasivos de la
institucin.

11 05 REMESAS EN TRANSITO

En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institucin que han sido girados contra
instituciones de otras plazas del pas (que no participan en cmara de compensacin) o instituciones del
exterior y que deben ser cobrados directamente por la entidad o a travs de un banco
corresponsal. Estos cheques deben ser remitidos para su cobro mximo al da hbil siguiente.

La remesa de los cheques sobre otras plazas del pas deber ser debidamente revisada, registrada y
depositada intacta.

3.2 OPERACIONES INTERBANCARIAS

Registra los fondos interbancarios vendidos hasta un plazo de 8 das y las compras con pactos de
reventa hasta un plazo de 30 das a entidades del sistema financiero cuando la entidad tiene excesos de
liquidez, as como las provisiones requeridas, segn disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros.

GRUPOS QUE CONFORMAN LAS OPERACIONES INTERBANCARIAS

12.01 FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS

12.02 OPERACIONES DE REPORTO CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

12.99 PROVISIN PARA OPERACIONES INTERBANCARIAS

1201 FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS

SUBCUENTAS

1201 Fondos Interbancarios Vendidos

120105 Bancos
120110 Otras Instituciones del Sistema Financieras

Registra el monto de los fondos que coloca las entidades financieras legalmente autorizadas a corto
plazo (no mayor de 8 das) en otras entidades del pas, en las cuales el Banco Central del Ecuador
interviene y acta como intermediario, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
instituciones.
La instrumentacin de estas operaciones debe efectuarse contractual mente, de acuerdo con las normas
legales y reglamentarias, sin excederse de las tasas de inters establecidas por el Directorio del Banco
Central del Ecuador.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin debern registrarse el mismo da
que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes; Las
operaciones que no se hayan cobrado dentro del plazo pactado, deben instrumentarse y contabilizarse
en la cuenta:

1401 Cartera de Crditos Comercial por Vencer

DBITOS
Por la colocacin de fondos en otras entidades.
CRDITOS
Por la recuperacin de los fondos colocados.
Por las reclasificaciones a la cuenta 1401 Cartera de crditos comercial por vencer cuando los fondos
no han sido recuperados a su vencimiento.
1202 OPERACIONES DE REPORTO CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

SUBCUENTAS
1202 Operaciones de Reporto con Instituciones Financieras
120205 Instituciones Financieras Pblicas
120210 Bancos
120215 Otras Instituciones del Sistema
Registra los fondos que la entidad entrega a las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento
de aquellas operaciones, en las que adquiere la propiedad del portafolio de inversiones o de crdito con
la obligacin de transferir al vendedor dicha propiedad o la de otros de la misma especie y
caractersticas, en un plazo que no podr ser mayor de 30 das, ms un premio o inters.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa)
constituye un ingreso de rendimiento financiero que se registra en la cuenta:
Operaciones interbancarias - Operaciones de reporto
Que se debe reconocer en los trminos pactados (anticipados o vencidos) en funcin de la acusacin de
los mismos.
Las operaciones en las cuales el vendedor (reportado) no ejerza su opcin de re compra de los
documentos vendidos, independientemente de que sean o no renovadas, deben legalizarse y
contabilizarse en los grupos:
13 Inversiones
14 Cartera de crditos
DBITOS
Por la entrega de los fondos por la compra.
CRDITOS
Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.
Por la transferencia al grupo:
Por la transferencia a la cuenta:

1299 PROVISIN PARA OPERACIONES INTERBANCARIAS

SUBCUENTAS
1299 (Provisin para Operaciones Interbancarias y de Reporto)
129905 (Provisin fondos interbancarios vendidos)
129910 (Provisin para Operaciones de Reporto con Instituciones Financieras)

Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van
acumulando, con cargo a la cuenta de resultados 4407
3.3. INVERSIONES

Corresponde a los recursos que la empresa ha invertido en Ttulos valores, Acciones y cuotas partes
entre otros. Igual que los CDT, las inversiones se deben clasificar segn el tiempo necesario para
convertirlas en efectivo. Por costumbre se ha considerado que todas las inversiones se clasifican en
activos corrientes y no siempre es as, toda vez que bien pueden existir inversiones que aunque sea
posible convertirlas en efectivo, no es la intencin de la empresa. A manera de ejemplo tenemos las
acciones y/o cuotas partes, las cuales algunas empresas las adquieren con la intencin de mantenerlas
por tiempo indefinido lo que las lleva a convertirse en activo no corriente.
Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social,
ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente
econmico con carcter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria
de liquidez, establecer relaciones econmicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones
legales o reglamentarias.

Definicin y caractersticas: Es cuando la empresa cuenta con fondos que no son necesarios aplicar a la
actividad normal por lo tanto los destina a operaciones donde generen una renta adicional, parte
del capital operativo se destina a actividades secundarias. A esto se los llama inversiones y pueden ser
temporarias o permanentes, depende la intencin y periodo por el cual se crean
Temporarias: Se realizan con el objetivo de obtener una rentabilidad a corto plazo, menor a 12 meses,
se realiza en un mercado conocido y de fcil acceso de donde surjan cotizaciones para las mismas. En
cambio en una empresa se puede invertir con el objetivo de:- Tener control sobre ella
Formar procesos de produccin de otros entes
Variar riesgos
Obtener beneficios

Permanente: No tiene la posibilidad de un recupero inmediato, se forma en un plazo mayor a 12 meses.

Generalmente se dan en compras de acciones de empresas que se quiere tener participacin.
No todas las inversiones aseguran un resultado positivo, la intencin es obtener una renta pero cierre
est el factor riesgo.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 1306 B I F
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS M C C B E B E A S O
HASTA SU B S U T O A T F E D N C C L G D
VENCIMIENTO DEL
P F T C O M H N V E F E C M C E
ESTADO O
P
ENTIDADES DEL
I
SECTOR PUBLICO
X X X X X X X X X X X X X X X X
SUBCUENTAS
130605 De 1 a 30 das X X X X X X X X X X X X X X X X
130610 De 31 a 90 das X X X X X X X X X X X X X X X X
130615 De 91 a 180 das X X X X X X X X X X X X X X X X
130620 De 181 a 1 ao X X X X X X X X X X X X X X X X
130625 De 1 a 3 aos X X X X X X X X X X X X X X X X
130630 De 3 a 5 aos X X X X X X X X X X X X X X X X
130635 De 5 a 10 aos X X X X X X X X X X X X X X X X
130640 De ms de 10 aos X X X X X X X X X X X X X X X X
DINAMICA
DEBITOS CRDITOS

1. Por el valor razonable de las inversiones 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las
adquiridas ms los costos de transaccin que inversiones; cuando el valor de negociacin sea mayor
sean directamente atribuibles a la adquisicin de o menor al registrado en libros, la diferencia se
dichas inversiones. registrar en el estado de prdidas y ganancias.

2. Por la valoracin del portafolio de inversiones 2. Por la transferencia entre las subcuentas,
a vencimiento al costo amortizado, conforme transcurre el plazo remanente de los ttulos.
como mnimo mensualmente con el mtodo de
la tasa de inters efectiva, con crdito a la cuenta 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de
5302 Utilidades financieras - En valuacin de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha
inversiones. disminuido respecto a la actualizacin anterior, con
dbito a la cuenta 4301 Prdidas financieras -
3. Por el valor proporcional de los descuentos Prdida en cambio.
devengados mensualmente de acuerdo al plazo
de los ttulos con crdito a la respectiva 4. Por la transferencia a otras categoras tales como
subcuenta de la cuenta 5103 Intereses y 1304 Disponibles para la venta del Estado o de
descuentos de inversiones en ttulos valores. entidades del sector pblico o 1307 De
disponibilidad restringida, sta ltima en el caso de
4. Por la transferencia entre subcuentas, que los ttulos tengan alguna restriccin.
conforme transcurre el plazo remanente de los
ttulos. 5. Por la transferencia a otras subcuentas de la
cuenta 1307 De disponibilidad restringida en el caso
5. Por las actualizaciones a la cotizacin de de que los ttulos mantengan otra restriccin.
cierre de los saldos en moneda extranjera
cuando sta ha aumentando respecto a la 6. Por el valor proporcional de las primas devengadas
actualizacin anterior, con crdito a la cuenta mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
5301 Utilidades financieras - Ganancia en ttulos, con dbito a la cuenta 4305 Prima de
cambio. inversiones en ttulos valores".

6. Por la transferencia de otras categoras tales 7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
como 1304 Disponibles para la venta del Estado 190205 Derechos fiduciarios Inversiones.
o de entidades del sector pblico o 1307 De
disponibilidad restringida.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2011-

0499 10 de junio del
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos 2011
y Seguros y de la Junta Bancaria, Ttulos VII, Subttulo II,
Captulo I, Seccin II, numeral 2

3.4 CARTERA DE CRDITO

Es importante que toda entidad bancaria o negocio registre sus movimientos u operaciones durante los
periodos contables de sus productos servicios, del segmento de mercado al que se dedica, en la
moneda nacional o extranjera dependiendo el tipo de servicio o producto que esta preste o produzca. Y
dentro del proceso contable es importante conocer la cartera de crdito de dicha empresa,
para poder prepararse para un futuro previsible.

En este comentario nos referimos especficamente a la cartera de crditos, de una entidad financiera
que se ajusta al reglamento de la Junta Monetaria. Y comprendiendo un poco sobre la importancia de
la contabilidad en la administracin de la cartera de crdito.

Definicin

Cartera de Crdito
1) Representa el saldo de los montos efectivamente entregados a los acreditados ms los intereses
devengados no cobrados. La estimacin preventiva para riesgos crediticios se presenta deduciendo los
saldos de la cartera de crdito.
Es el conjunto de documentos que amparan los activos financieros o las operaciones
de financiamiento hacia un tercero y que el tenedor de dicho (s) documento (s) o cartera se reserva el
derecho de hacer valer las obligaciones estipuladas en su texto.1

Dentro de la contabilidad bancaria la cartera de crditos es una cuenta que se utiliza para registrar
aquellos productos capitalizados en la concesin de prstamos y en deudores.
Esta cuenta servir para registrar el total de la cartera de crdito que an no ha llegado a
su vencimiento conforme a la poltica de Traslado de Crditos de Vigentes a Vencidos.
La carta de crdito o crdito documentario es un instrumento de pago independiente del contrato que
dio origen a la relacin entre las partes negociantes, es decir, el comnmente llamado contrato de
compra-venta internacional. Tiene sustento legal en las Reglas y Usos Uniformes Relativos a los Crditos
Documentarios - UCP 600 de la ICC (International Chamber of Commerce), que en la industria son
popularmente conocidas en conjunto como "la brochure 600"...
En relacin con los dems instrumentos de pago que suelen utilizarse en las operaciones de comercio
internacional, como las cobranzas (UCP 522), las rdenes de pago, las transferencias, etc., los crditos
documentarios ofrecen la mayor seguridad en cuanto al riesgo de cobro.
Legalmente, siguiendo las disposiciones de la UCP 600, un crdito es toda operacin por la que un
banco, cobrando por cuenta y orden de un cliente, se obliga a:
Pagarle a un tercero.
Aceptar y pagar o descontar letras de cambio.
Autorizar a otro banco a pagar, aceptar o descontar dichas letras.
Las obligaciones del banco pueden estar supeditadas a la entrega de documentos de ndole comercial
(conocimiento de embarque, factura comercial), aduanero (certificado de origen) o tcnico (certificado
de calidad), y pueden variar segn las instrucciones de quien ordene la apertura de dicho crdito.

ORDENANTE: es el importador o comprador de la mercanca, y es entonces quien solicita la apertura del

crdito documentario e instruye al banco emisor sobre las condiciones para llevarlo a cabo. Es el
obligado final a pagar, y deber reembolsar al banco emisor cuantas cantidades o gastos anticipe ste.
BANCO EMISOR: es el banco sobre el que recae la obligacin principal para con el beneficiario, y el que
deber abrir el crdito documentario a favor de ste. Obra a pedido y bajo las instrucciones del
ordenante.
BENEFICIARIO: es el exportador o vendedor de la mercanca, y el que tiene el derecho de cobro en
funcin del cumplimiento de las condiciones impuestas en el crdito. l receptor del documento que
sustenta el crdito, y el que recibir entonces una garanta de pago siempre que est en posicin de
presentar la Documentacin requerida en los plazos correspondientes.
Banco corresponsal: segn la responsabilidad que tenga, se llamar banco pagador si debe entregarle
dinero a la vista al beneficiario contra el cumplimiento de sus obligaciones (pago a la vista), banco
negociador si estuviera encargado de descontar letra/s al beneficiario contra el cumplimiento de sus
obligaciones (pago diferido), banco aceptador si acepta la/s letra/s del beneficiario para pagrselas al
vencimiento o banco avisador si solo acta.
Notificando al beneficiario de la apertura del crdito a su favor. Los usos y costumbres hacen que el
banco corresponsal pueda investir la figura de ms de un sujeto, por tener responsabilidades diferentes
(por ejemplo, puede ser banco avisador y banco negociador a la vez).

TIPOS DE CARTAS DE CRDITO

Domestica
Es la carta de crdito abierta en favor de un beneficiario que tiene su domicilio localmente y,
generalmente, no requiere la intervencin de otra institucin financiera. Establece una relacin
triangular entre el ordenante del instrumento, el banco emisor y el beneficiario vendedor.
Es la carta de crdito abierta en favor de un beneficiario que tiene su domicilio en el pas. Generalmente
intervienen bancos del exterior como intermediarios ante el beneficiario. Al abrir la carta de crdito, el
banco la remite a su corresponsal extranjero para que agregue su confirmacin y d aviso al
beneficiario, directamente o a travs de su propio corresponsal en el pas de destino.
CONTRA PAGO
Este tipo de carta puede subdividirse a su vez en pago a la vista y diferido.
Pago a la vista y confirmado por el banco pagador, ste no puede demorar el pago.
Diferido (pagadero a plazo) y confirmado el banco se compromete contra entrega de documentos a
pagar en el vencimiento.
Garantiza una carta de crdito es que el pago por los productos enviados a un comprador en cualquier
parte del mundo
CONTRA ACEPTACIN
El crdito es disponible contra presentacin de los documentos y de una letra de cambio liberada a
plazo contra un banco designado por el crdito que puede ser el propio emisor.
CONTRA NEGOCIACIN
El crdito es disponible contra presentacin de los documentos y de una letra de cambio liberada a la
vista o a plazo contra el banco emisor. El banco negociador compra por cuenta del emisor los
derechos del beneficiario sobre el crdito. Un crdito libremente negociable puede ser negociado por
cualquier banco.
REVOCABLES O IRREVOCABLES
Por omisin, la carta de crdito se considera irrevocable, es decir, el compromiso emitido y aceptado
por las partes no puede ser modificado sin el consentimiento de todas las partes involucradas
(ordenante, bancos, beneficiario). Por expresa indicacin puede emitirse un crdito documentario
nominado revocable, en cuyo caso podr modificarse siempre que no haya sido utilizado, y quedarn
firmes las obligaciones adquiridas, o en curso de ejecucin.
COMERCIALES O FINANCIERAS
Segn el tipo de obligacin que ampara, la carta de crdito puede ser comercial, cuando la transaccin
que la involucra es una operacin de compraventa, que puede ser local o internacional (de importacin
o de exportacin), o financiera, cuando asegura el cumplimiento de una obligacin de este orden (stand
by).
NOMINATIVAS O NEGOCIABLES
Es nominativa la carta de crdito que indica expresamente los bancos autorizados para confirmar, avisar
y negociar el instrumento, y sern negociables libremente aquellas que no indican expresamente los
bancos nominados para intervenir en su manejo.
A vista, por aceptacin o por pago diferido Segn su disponibilidad, la carta de crdito podr ser a vista
cuando el pago se efecte de inmediato contra presentacin de documentos conformes; por
aceptacin, cuando el pago se produzca por la aceptacin del banco pagador de una letra de cambio
librada a plazo cierto, o por pago diferido, cuando el pago se establezca a un plazo determinado luego
de la utilizacin del instrumento (das fecha factura o de la emisin de documento de transporte).

CARTAS DE CRDITO PARTICULARES

Transferibles: La carta de crdito que expresamente as lo indique le permite al beneficiario hacer
disponible el crdito total o parcialmente a un tercero (segundo beneficiario), conforme a los mismos
trminos, condiciones, obligaciones y beneficios, excepto el valor y precio de las mercancas que podr
ser reducido. La omisin de indicacin al respecto implica que es intransferible.
Rotativa: Incluye la restitucin inmediata del valor del crdito toda vez que sea utilizado permitiendo su
reutilizacin en la misma forma, monto y condiciones originales, durante un plazo determinado.
De Anticipo: Permite el pago anticipado total o parcial contra simple recibo y compromiso expreso de
presentacin de documentos (Clusula Roja) o contra un certificado de depsito en almacn autorizado,
facturas u otros comprobantes de disposicin previamente convenidos e identificados en el crdito
(Clusula Verde).
1907 FONDO DE SEGUROS DE DEPOSITOS E HIPOTECAS

Registra el valor depositado por el Banco Ecuatoriano de la Vivienda en el Fondo de Seguros de

Depsitos e Hipotecas, administrado por el banco por intermedio de la Junta de Administracin, cuyas
resoluciones las ejecutar el Director Nacional de Seguros, de acuerdo al Reglamento para la
Organizacin y Funcionamiento de la Seccin Seguros del Banco Ecuatoriano de la Vivienda, de la
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Junta Bancaria

CONTABILIZACION
DEBITOS
Por las contribuciones realizados al Fondo de Seguros de Depsitos e Hipotecas
CREDITOS
Por las devoluciones realizadas por la utilizacin de los recursos del Fondo.

1908 TRANSFERENCIAS INTERNAS

Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su
saldo es de naturaleza deudora cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de
naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa notas crdito pendientes de regularizar
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos
en la misma subcuenta.

Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o

crdito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo
determinado y mientras tanto pueden "valuar" un concepto activo, dado que si el valor consolidado es
de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa.

Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes
debern regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de
ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as como para efectos de la publicacin de estados financieros,
no debern existir partidas pendientes por corresponder

1907 FONDO DE SEGUROS DE DEPOSITOS E HIPOTECAS

Registra el valor depositado por el Banco Ecuatoriano de la Vivienda en el Fondo de Seguros de

Depsitos e Hipotecas, administrado por el banco por intermedio de la Junta de Administracin, cuyas
resoluciones las ejecutar el Director Nacional de Seguros, de acuerdo al Reglamento para la
Organizacin y Funcionamiento de la Seccin Seguros del Banco Ecuatoriano de la Vivienda, de la
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Junta Bancaria

CONTABILIZACION
DEBITOS
Por las contribuciones realizados al Fondo de Seguros de Depsitos e Hipotecas
CREDITOS
Por las devoluciones realizadas por la utilizacin de los recursos del Fondo.

1908 TRANSFERENCIAS INTERNAS

Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su
saldo es de naturaleza deudora cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de
naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa notas crdito pendientes de regularizar

La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos
en la misma subcuenta.

Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o

crdito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo
determinado y mientras tanto pueden "valuar" un concepto activo, dado que si el valor consolidado es
de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa.

Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes
debern regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de
ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as como para efectos de la publicacin de estados financieros,
no debern existir partidas pendientes por corresponde
3.5 DEUDORES POR ACEPTACIONES

Son los acuerdos por el que un Banco actuando a peticin y de conformidad con las instrucciones de un
cliente o en su propio nombre tambin se origina de importaciones y exportaciones as como carta de
crdito de institucin que asume la responsabilidad de pago una vez cumplido los requisitos.
Hacer un pago a un tercero
Autoriza a otro banco para que efectu el pago

INSTITUCIONES FINANCIERA

BANCO PRIVADO

ASOCIACIONES MULTILATERALES DE AHORRO Y CREDITO PARA LA VIVIENDA

BANCO PBLICO

SOCIEDADES FINANCIERAS

Autoriza a otro banco para que negocie en su nombre. Dentro del Plazo Y Despus del Plaz
DENTRO DEL PLAZO
SON AQUELLOS QUE SE ENCUENTRAN DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO
SE ACREDITA POR EL VALOR DE ACUERDO A LA ACEPTACION
POR LA CANCELACION DEL ACUERDO POR PARTE DEL CLIENTE
POR EL VALOR DE LOS ACTIVOS TRASFERIDOS A LA CUENTA DE
DERECHOS FIDUCIARIOS.DEUDORES POR ACEPTACION
TIPOS DE CARTERA DE CRDITO
REVOCABLES O IRREVOCABLES
Por omisin, la carta de crdito se considera irrevocable, es decir, el compromiso emitido y aceptado
por las partes no puede ser modificado sin el consentimiento de todas las partes involucradas
(ordenante, bancos, beneficiario). Por expresa indicacin puede emitirse un crdito documentario
nominado revocable, en cuyo caso podr modificarse siempre que no haya sido utilizado, y quedarn
firmes las obligaciones adquiridas, o en curso de ejecucin.
CONTRA ACEPTACIN
El crdito es disponible contra presentacin de los documentos y de una letra de cambio liberada a
plazo contra un banco designado por el crdito que puede ser el propio emisor.

3.6 CUENTAS POR COBRAR

Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio.
Se castigarn los intereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos
posteriores a su exigibilidad de cobro, excepto los intereses provenientes de operaciones de cartera de
crditos.

Las cuentas por cobrar se comprenden de:

Intereses por cobrar operaciones interbancarias
Intereses por cobrar inversiones
Intereses por cobrar cartera de crditos
Otros intereses por cobrar
Comisiones por cobrar
Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles
Facturas por cobrar
Deudores por disposicin de mercaderas
Garantas pagadas pendientes de recuperacin
1601. INTERESES POR COBRAR OPERACIONES INTERBANCARIAS
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por fondos interbancarios vendidos
y por operaciones de compra con pacto de reventa.
SUBCUENTAS
160105 Interbancarios vendidos
160110 Operaciones de reporto

1602. INTERESES POR COBRAR INVERSIONES

Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por las inversiones vigentes y cuyo
cobro se ha pactado al vencimiento del plazo.
SUBCUENTAS
160205 A valor razonable con cambios en el estado de resultados
160210 Disponibles para la venta
160215 Mantenidas hasta el vencimiento
160220 De disponibilidad restringido

1603. INTERESES POR COBRAR DE CARTERA DE CRDITOS

Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas por la cartera.
SUBCUENTAS
160305 Cartera de crditos comercial
160310 Cartera de crditos de consumo
160315 Cartera de crditos de vivienda
160320 Cartera de crditos para la microempresa 1
160325 Cartera de crdito educativo
160330 Cartera de crditos de inversin pblica
160345 Cartera de crditos refinanciada
160350 Cartera de crditos reestructurada

1604. OTROS INTERESES POR COBRAR

Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originados por pagos por cuenta de clientes,
prstamos entregados sobre los fondos de reserva y otros.
1605. COMISIONES POR COBRAR
Registra la acumulacin de las comisiones devengadas, originadas en la concesin de operaciones de
cartera de crditos aceptaciones y operaciones contingentes.
SUBCUENTAS
160505 Cartera de crditos
160510 Deudores por aceptacin
160515 Operaciones contingentes
160590 Otras

1606. RENDIMIENTOS POR COBRAR DE FIDEICOMISOS MERCANTILES

Registra la acumulacin mensual de los rendimientos devengados que se originan por los bienes
entregados en fideicomiso mercantil y los rendimientos. Los rendimientos ganados y no recaudados
luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100%, si el vencimiento se produce dentro del
mismo ejercicio econmico.

1607. FACTURAS POR COBRAR

Registra el valor de las facturas a cargo de los clientes por concepto de tarifas de almacenamiento de
mercaderas depositadas.

1608 DEUDORES POR DISPOSICION DE MERCADERIAS

Registra los valores de los faltantes de mercadera que se encontraban depositadas bajo la modalidad de
bodegas y almacenes de campo.

1609 GARANTAS PAGADAS PENDIENTES DE RECUPERACIN

Registra el valor de las garantas pagadas por las instituciones que conforman el sistema de garanta
crediticia a las instituciones financieras participantes. Las instituciones del sistema de garanta crediticia
debern llevar, a nivel de auxiliares contables de cada una de las subcuentas la identificacin de cada
una de las instituciones financieras subrogantes.
SUBCUENTAS
160905 Crditos comerciales
160910 Crditos para la microempresa
160990 Contingentes

1610 TARIFA PERIDICA POR COBRAR

Registra el valor de las tarifas peridicas anuales, por operaciones crediticias con plazo superior a un ao
y que estn pendientes de cobro por parte de las instituciones que conforman el sistema de garanta
crediticia. La tarifa peridica anual se calcular multiplicando el porcentaje de tarifa peridica pactado,
por el saldo insoluto de capital afianzado a la fecha de cobro, monto que deber ser calculado y
reportado por la institucin financiera participante a la entidad del sistema de garanta crediticia. El
pago de esta tarifa deber realizarse en el mismo mes de actualizacin de la fianza.

1611 ANTICIPO PARA ADQUISICION DE ACCIONES

Registra el valor de los anticipos para adquisicin de acciones con la finalidad de obtener rendimientos y
servicios de apoyo o complementario a la gestin principal de la entidad.

1612. INVERSIONES VENCIDAS

Registra el monto total de las inversiones que realice la institucin en los ttulos valores registrados y
que se encuentran pendientes de cobro despus de su vencimiento.

1613. DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Registra el saldo de los dividendos anticipados a los accionistas de acuerdo a lo establecido en el artculo
41 de la Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.

1614. PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES

Registra los valores pagados por la institucin por cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la
probabilidad razonable de que sern recuperados
SUBCUENTAS
161405 Intereses
161410 Comisiones
161415 Gastos por operaciones contingentes
161420 Seguros
161425 Impuestos
161430 Gastos judiciales
161490 Otros

1615. INTERESES REESTRUCTURADOS POR COBRAR

Registra el valor de los intereses corrientes y de mora, reestructurados por las entidades financieras,
siempre y cuando dichos intereses estn respaldados por pagares suscritos por los deudores.
SUBCUENTAS
161505 Intereses de cartera de crditos comercial
161510 Intereses de cartera de crditos de consumo
161515 Intereses de cartera de crditos de vivienda
161520 Intereses de cartera de crditos para la microempresa
161525 Intereses de cartera de crdito educativo
161530 Intereses de cartera de crditos de inversin pblica
1617. SUBSIDIOS POR COBRAR
Registra los valores pendientes de cobro por concepto de subsidios del gobierno nacional, que excedan
los costos operacionales en que deba incurrir la institucin financiera pblica en el otorgamiento de
crditos de desarrollo productivo e inclusin social o reestructuraciones instrumentadas.

1618. BECAS DESEMBOLSADAS POR JUSTIFICAR Y LIQUIDAR

Registra el valor de los desembolsos realizados en favor del becario por concepto de becas otorgadas,
hasta que ste justifique el uso de los fondos, momento en que se proceder a liquidar el monto
verificado.

1690. CUENTAS POR COBRAR VARIAS

El cargo de los prstamos otorgados a los servidores de la entidad ser - Fondos de reserva empleados.
Esta cuenta no podr incrementarse en el futuro, ser susceptible nicamente de disminucin, por
haberse trasladado la administracin del fondo de reserva de los empleados del sistema financiero al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
1699. (PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR)
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van
acumulando, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que integran el grupo de cuentas
por cobrar. La provisin para intereses, descuentos y comisiones ser registrada de acuerdo a las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos.
SUBCUENTAS

169905 (Provisin para intereses, descuentos y comisiones)

169910 (Provisin para otras cuentas por cobrar)
169915 (Provisiones para garantas pagadas)

3.7 BIENES REALIZABLES POR PAGO DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL

Registra el monto de los bienes y valores entregados a la entidad en cancelacin de deudas o adquiridos
en ventas judiciales para satisfacer el pago de obligaciones en favor de la institucin. Dichos bienes se
contabilizarn por la suma de remate o cesin. Incluye adems las obligaciones emitidas por las
sociedades annimas y recibidas por las instituciones financieras privadas y la Corporacin Financiera
Nacional, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Ejecutivo No. 1490 de noviembre 10 de 1999.
Registra tambin la cartera adjudicada por pago a la Corporacin Financiera Nacional, por parte de las
instituciones financieras cuya liquidacin y existencia legal concluy. La entidad receptora de la cartera
de crditos adjudicada deber llevar a nivel de auxiliares contables el desglose de las operaciones
crediticias recibidas, de conformidad con la clasificacin establecida por la Superintendencia de Bancos y
Seguros en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria y remitir dicha informacin en las estructuras establecidas para el efecto.

Registra adems, las acciones o participaciones pagadas por la institucin financiera por compensacin
de crditos o por acuerdos concordatarios, de conformidad con lo establecido en el artculo 120 de la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, para lo cual deber contar, previamente, con la
autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros, las que se registrarn en las subcuentas
170240 y 170245, segn corresponda. El saldo de estas subcuentas deben estar sustentados con la
existencia fsica de los ttulos valores y/o los certificados correspondientes. Las instituciones del sistema
financiero efectuarn el anlisis de riesgo de la entidad emisora de las acciones o participaciones de
conformidad con las normas de calificacin de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros, en el mismo esquema establecido para las operaciones de crdito.

La constitucin de las provisiones correspondientes se las efectuar de conformidad con lo establecido

en el artculo 119 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y en caso de requerirse
provisiones adicionales se considerarn los criterios establecidos en la disposicin normativa de
calificacin, indicada. Las instituciones del sistema financiero podrn conservar los bienes adquiridos
mediante adjudicacin o dacin en pago de conformidad con las disposiciones constantes en la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero y las normas expedidas al respecto por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
DINAMICA DEBITOS
Por el valor de remate o cesin de los bienes, ms los gastos de adjudicacin.Por el monto de las
obligaciones entregadas por las sociedades annimas en cancelacin de sus deudas vigentes o vencidas
segn el Decreto Ejecutivo No 1490.
Por las mejoras, terminaciones o reparaciones, siempre que fueren destinadas a mantener en
funcionamiento el bien, evitar el deterioro de su valor comercial y para obtener un mejor precio en su
enajenacin.

CREDITOS
Por el saldo de los bienes enajenados. La diferencia entre el saldo registrado y el precio de venta se
afectar a las respectivas cuentas de resultados. Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta
190255 Derechos fiduciarios - Bienes adjudicados por pago.
Por el valor de los bienes transferidos como propiedad y equipo, previa autorizacin de la
Superintendencia de Bancos y Seguros. DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero, artculos 118 al 120. Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos
y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo VIII, ttulo VI, libro I. Resolucin No. SBS-2011-348 25 de abril
del 2011
3.8 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Definicin: Las propiedades, planta y equipos pueden definirse como todo bien tangible, de naturaleza
relativamente permanente, que son usados o se usaran en la explotacin del negocio con el objetivo de
generar ingresos y sobre los cuales no se tiene la intencin de venderlos.

Clasificacin y principales rubros: Se clasifican en: No depreciables, Depreciables y Agotables. Sus

principales rubros son:

No depreciables
Terreno
Activos en construccin

Depreciables:
Edificio
Instalaciones
Inmuebles
Maquinarias
Equipos de oficina
Equipos de computacin
Vehculo
Mobiliario
Aeronaves
Equipo de reparto
Embarcaciones,
Entre otros

Agotables:
Bosques Madereros
Pozos Petroleros
Minas y yacimientos
Canteras, entre otros

Caractersticas
Las propiedades, planta y equipos que se identifiquen como activos fijos, deben reunir las siguientes
caractersticas:

Deben ser propiedad de la empresa

Deben ser de naturaleza perdurable y permanente en el tiempo
Deben estar destinadas exclusivamente las operaciones normales del negocio
La intencin al adquirirlos, no es venderlos
Reglas de valuacin
Las inversiones en inmuebles, maquinarias y equipos, debern valuarse al costo de adquisicin,
construccin o su valor equivalente.
El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado por los bienes, ms todos los gastos necesarios
para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento. (Gastos de importacin,
fletes, seguros, gastos de instalacin, entre otros)
El costo de construccin incluye todos los costos directos e indirectos incurridos en el proceso de
construccin, tales como: materiales, mano de obra, costos de planeacin e ingeniera, gastos de
supervisin y administracin, gastos originados por prestamos obtenidos para ese fin, entre otros.
Las propiedades adquiridas en moneda extranjera deben registrarse al tipo de cambio histrico, es decir
al tipo de cambio vigente a la fecha de adquisicin.

Reglas de presentacin
Las propiedades, planta y equipos se presentan inmediatamente despus del total de las inversiones a
largo plazo.
Las propiedades, planta y equipos deben agruparse por activos homogneos y de acuerdo a las vidas
tiles asignadas.
Debe revelarse en las notas a los estados financieros, el mtodo de depreciacin utilizado y las vidas
tiles asignadas.
Debe revelarse en las notas a los estados financieros las adiciones o retiros de activos.
Deben mencionarse los activos fijos que se encuentren bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
Deben segregarse los activos que no se encuentren en uso.

Control interno
Se deben establecer polticas adecuadas para designar las personas encargadas de adquirir, reemplazar,
retirar o vender un activo fijo.
Se deben establecer polticas bien definidas para la capitalizacin de activos fijos.
Se deben mantener registros detallados, individuales y por tipo de activo, donde se asienten los
movimientos de los mismos (Adquisiciones, depreciaciones, mejores, adiciones, etc.)
Se deben realizar inventarios peridicos de activos fijos para verificar el estado fsico de los mismos, as
como su ubicacin.
Las personas encargadas de custodiar los activos fijos deben establecer mecanismos para informar
sobre cambios en los activos fijos que impliquen ajustes contables.
Los registros de activos fijos y su respectiva depreciacin, deben ser revisados peridicamente para
efectuar los cuadres con el departamento de contabilidad.

Operaciones con activos fijos

Adquisicin: Los activos fijos se registran por el costo de la factura ms todos los desembolsos
realizados para ponerlos operativos, realizando un debito a la cuenta del activo y un crdito a la cuenta
bancos u otra cuenta segn sea la operacin.

-1-
Terreno 10.000
Banco Regional 10.000
P/r adquisicin de un terreno de contado
-2-
Vehculo 50.000
Crdito fiscal 4.500
Prstamo bancario 54.500
P/r adquisicin de un vehculo con financiamiento del banco

Construccin: La construccin de un activo debe ser registrada incluyendo en el activo en proceso,

todos los costos relacionados con su puesta en marcha o funcionamiento. Los principios contables
establecen que una vez terminada la construccin de un activo y que este sea puesto en
funcionamiento, deben capitalizarse y en consecuencia depreciarse. La cuenta construcciones en
proceso debe reflejar todos los costos que van siendo desembolsados y que estn relacionados con el
activo en proceso de construccin, as como las desincorporaciones de activos una vez terminados y
capitalizados.

-1-
Edificio en construccin 25.000
Crdito fiscal 2.250
Banco 27.250
P/r costo de materiales de construccin

-2-
Edificio en construccin 3.500
Crdito fiscal 315
Banco 3.815
P/r costo materiales elctricos

-3-
Edificio 560.000
Edificio en construccin 560.000
P/r capitalizacin del edificio

3.9 OTROS ACTIVOS

En este grupo se registran las Inversiones en acciones, Inversiones en participaciones, Pagos anticipados,
Gastos diferidos; Materiales, mercaderas e insumos, Transferencias internas entre las oficinas,
sucursales, agencias de las entidades, Fondo de seguro de depsito e hipotecas y Otros, adicionalmente
incluye las amortizaciones y provisiones para cubrir eventuales prdidas de los activos registrados en
este grupo.

Aquellas cuentas que son de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente,
transfirindolas a las cuentas correspondientes. La institucin debe efectuar una evaluacin de la
cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y deben contabilizarse las provisiones necesarias,
de conformidad con las disposiciones emitidas al respecto por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Si existen saldos registrados dentro de este grupo correspondientes a deudores vinculados a la entidad
por propiedad, direccin, gestin o control de la institucin, dichos saldos no debern castigarse, de
acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
1901 Inversiones en acciones X X X - X - X X X X - - - - - -
1902 Derechos fiduciarios X X X X X X X X X X X - X X X X
1903 Otras inversiones en - - X - - - - - - - - - - - - -
participaciones
1904 Pagos anticipados X X X X X X X X X X X X X X X X
1905 Gastos diferidos X X X X X X X X X X X X X X X X
1906 Materiales, mercaderas e X X X X X X X X X X X X X X X X
insumos
1907 Fondo de seguro de depsitos e - - - - - - - - X - - - - - - -
hipotecas
1908 Transferencias internas X X X X X X X X X X X X X X - -
1909 Derechos fiduciarios recibidos X X X - X - - - - - - - - - - -
por resolucin bancaria
1910 Divisas X X X X X X X X X X X X X X - X
1990 Otros X X X X X X X X X X X X X X X X
1999 (Provisin para otros activos X X X X X X X X X X X X X X X X
irrecuperables)

1901 Inversiones en acciones

190105 En subsidiarias y afiliadas
190110 En otras instituciones financieras
190115 En compaas
190120 En compaas de servicios auxiliares del sistema financiero
190125 En otros organismos de integracin cooperativa

Descripcin:
Esta categora comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la entidad
financiera con el fin de:
Participar patrimonialmente en el capital de la entidad receptora de la inversin; tener control acorde
con la Norma Internacional de Contabilidad - NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Contabilizacin
de Inversiones en Dependientes y/o poseer influencia significativa en la entidad receptora de la
inversin tomando en consideracin la Norma Internacional de Contabilidad NIC 28 Contabilizacin de
Inversiones en Empresas Asociadas.
El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia fsica de los ttulos valores y/o
certificados correspondientes.
Las inversiones en acciones y participaciones en instituciones del sistema financiero y otras sociedades,
posedas al cierre del mes anterior, se ajustarn en base del valor patrimonial proporcional obtenido de
los estados financieros correspondientes al mes inmediato anterior al del ajuste, conforme lo
establecido por la Superintendencia de Bancos.
El registro contable inicial de las inversiones en acciones permitidas por la Ley General de Instituciones
del Sistema Financiero se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin que sean
directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Las instituciones financieras mantendrn registros individualizados de las inversiones que efecten en
cada entidad receptora en el marco de las disposiciones del presente captulo.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al
inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, ser
contabilizada en la forma siguiente:
En caso de que el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos
contingentes identificables, generndose una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill), dicho
valor se registrar en una cuenta separada de la inversin conforme las disposiciones de ste catlogo.
En caso de que el costo de adquisicin sea menor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos
contingentes identificables, generndose una plusvala mercantil negativa o minusvala mercantil
(badwill), dicha diferencia deber registrarse directamente en una cuenta de ingreso diferido del
pasivo, conforme las disposiciones establecidas en este catlogo.
El valor en libros de la inversin se incrementar o disminuir por el reconocimiento de la porcin que le
corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad receptora de la inversin, despus de
la fecha de adquisicin. Las distribuciones de utilidades recibidas de la participada reducirn el valor en
libros de la inversin. Cuando las variaciones en el patrimonio de la entidad receptora de la inversin se
deban a variaciones en sus cuentas patrimoniales, la porcin que le corresponda a la institucin
financiera inversionista ser tambin reconocida directamente en cuentas patrimoniales.
CONTABILIZACION
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin de las acciones y participaciones hasta el monto del valor patrimonial
proporcional debidamente certificado al mes inmediato anterior, a la fecha de adquisicin de las
acciones o participaciones.
2. Por los valores aportados para la constitucin de las compaas.
3. Por los ajustes mensuales derivados de la modificacin del valor patrimonial proporcional con
contrapartida a la cuenta 5501 Otros ingresos - Utilidades en acciones y participaciones.
CREDITOS
1. Por los ajustes mensuales derivados de la modificacin del valor patrimonial proporcional con
contrapartida a la cuenta 4601 Otras prdidas operacionales Prdida en acciones y participaciones.
2. Por la venta de las acciones y participaciones.
3. Por el castigo de las acciones de empresas cuyas prdidas hubieren afectado al capital.
4. Por el ajuste del valor patrimonial proporcional por efecto de la percepcin de dividendos en efectivo
utilizando como contrapartida a la cuenta 4601 Otras prdidas operacionales Prdida en acciones y
participaciones. Paralelamente se debe efectuar el ingreso en la cuenta 5501 Otros ingresos - Utilidades
en acciones y participaciones.
5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190235 Derechos fiduciarios de otros activos.
1902 Derechos Fiduciarios
190205 Inversiones
190210 Cartera de crditos por vencer
190215 Cartera de crditos que no devenga intereses

190220 Cartera de crditos vencida

190221 Cartera de crditos que no devenga intereses

190225 Cartera de crditos reestructurada por vencer
190230 Cartera de crditos reestructurada que no devenga intereses
190231 Cartera de crditos refinanciada vencida
190235 Cartera de crditos reestructurada vencida
190240 Deudores por aceptacin
190245 Cuentas por cobrar
190250 Bienes realizables
190255 Bienes adjudicados por pago
190260 Bienes recuperados
190265 Bienes no utilizados por la institucin
190270 Propiedades y equipo
190275 Otros activos
190280 Inversiones en acciones y participaciones
190285 Fondos disponibles
190286 Fondos de liquidez
Registra los derechos fiduciarios representativos de los activos entregados en fideicomiso mercantil,
contratados de conformidad con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores y sus respectivos
reglamentos; as como las cuotas de participacin en el fideicomiso mercantil del Fondo de liquidez del
sistema financiero ecuatoriano.
La transferencia de activos a un fideicomiso mercantil se efectuar con el objetivo de obtener liquidez
en el corto plazo, para lo cual se podr utilizar el mecanismo de titularizacin.
Las provisiones no son susceptibles de transferencia, por lo que de acuerdo con las normas de
calificacin de activos de riesgo, la constitucin del fideicomiso no altere bajo ninguna circunstancia el
valor neto de riesgo que la entidad mantena con anterioridad a la operacin fiduciaria. Por lo tanto, no
es permisible la reversin de la provisin hasta que la evaluacin del riesgo determine la restitucin de
las condiciones de recuperabilidad de la operacin o su cobro se haya hecho efectivo.
El contrato de fideicomiso deber incorporar un detalle desglosado del valor de los activos
fideicomitidos, de manera que se identifique plenamente el valor nominal, los intereses, descuentos y
cualquier otro concepto que sea transferido al fideicomiso, en caso de ser aplicable.
Los saldos de los derechos fiduciarios se reducirn conforme estos sean realizados o transferidos a otras
cuentas de acuerdo a las disposiciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Conforme se deber especificar en el contrato de fideicomiso, el fiduciario deber entregar
mensualmente al beneficiario un detalle desglosado y pormenorizado de

los movimientos que hubiere tenido el patrimonio autnomo, en sus activos, pasivos, cuentas
patrimoniales y cuentas de resultados con la especificacin de los rubros y valores que generaron tales
modificaciones.
CONTABILIZACION
DEBITOS
1.Por el valor de los derechos fiduciarios representativos de los activos transferidos a fideicomiso
mercantil
2.Por el registro de los rendimientos reportados por el
fideicomiso y las actualizaciones de su valor, con contrapartida a la cuenta 5304 Utilidades
financieras - Rendimientos por fideicomiso mercantil
3. Por el registro de los rendimientos anticipados entregados por el fideicomiso, cuando el
contrato establezca esta opcin con cargo a la cuenta 290190 Ingresos recibidos por anticipado -
Otros.
CREDITOS
1. Por el cumplimiento o recuperacin de los derechos fiduciarios
2. Por el registro de las prdidas reportadas por el fideicomiso, con contrapartida a la cuenta 4304
Prdidas financieras Prdidas por fideicomiso mercantil
3. Por la venta a travs de cesin ordinaria de los derechos fiduciarios, que debern incluir, el principal y
los rubros accesorios del activo fideicomitido. La utilidad que se genere en la venta de los derechos
fiduciarios

1903 OTRAS INVERSIONES EN PARTICIPACIONES

190305 Proyectos inmobiliarios en numerario
190310 Proyectos inmobiliarios en bienes
DESCRIPCION
Registra los contratos de asociacin en participacin constituidos por las asociaciones mutualistas de
ahorro y crdito para la vivienda, de conformidad con lo contemplado en la Ley de Compaas.

La sumatoria de los saldos de stas subcuentas se computarn para el cupo establecido en el artculo
195 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
Los administradores de los proyectos que se desarrollan mediante cuentas en participacin contratadas
por las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y el Banco Ecuatoriano de la
Vivienda, debern llevar la contabilidad de los proyectos inmobiliarios en proceso de desarrollo, de
conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad No. 11 Contratos de construccin y la Norma
Internacional de Informacin Financiera No. 8 Segmentos operativos, en lo que sea aplicable,
debiendo remitir mensualmente a las entidades contratantes, controladas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros, un informe econmico y financiero del proyecto inmobiliario, los que debern estar a
disposicin de la entidad de control. Esta particularidad deber estar incluida como una clusula en los
respectivos contratos de asociacin en participacin.
CONTABILIZACION
DEBITOS
1. Por los valores aportados segn el respectivo contrato.
CREDITOS
1. Por el cumplimiento del contrato o recuperacin de la participacin.
1904 Pagos anticipados
190405 Intereses
190410 Anticipos a terceros
190490 Otros
190499 (Amortizacin de gastos anticipados)
Registra los desembolsos efectuadas por la entidad por el pago de servicios que sern recibidos en el
futuro, los cuales se amortizarn durante el perodo en que sean recibidos o que se causen los costos o
gastos. Los gastos anticipados suponen la ejecucin sucesiva de los servicios a recibir, en consecuencia,
no tendrn este tratamiento los denominados anticipos.
Registra tambin, los intereses que se causarn durante el perodo prepagado en la medida que
transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo
prepagado; y otros anticipos a terceros

CONTABILIZACION
DEBITOS
1. Por el valor de los gastos y pagos anticipados

CREDITOS
1. Por el valor de las amortizaciones mensuales con cargo a la subcuenta 450605 Gastos de operacin
- Amortizaciones - Gastos anticipados, cuando corresponda.
2. Por el valor de las amortizaciones mensuales de los pagos anticipados con cargo a la respectiva
subcuenta de la cuenta 4503 Gastos de operacin - Servicios varios.
3. Por la cancelacin de la partida respectiva cuando se ha recibido todo el servicio que fue
prepagado.
1905 Gastos diferidos
190505 Gastos de constitucin y organizacin
190510 Gastos de instalacin
190515 Estudios
190520 Programas de computacin
190525 Gastos de adecuacin
190530 Plusvala mercantil
190590 Otros
190599 (Amortizacin acumulada gastos diferidos)

Adicionalmente registra los desembolsos efectuados por concepto de: gastos de adecuacin, programas
para computacin (software), plusvala mercantil y otros. El registro de la plusvala mercantil se lo
realizar con base a las disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y deber ser
comunicado a esta entidad de control dentro de los ocho das posteriores a la fecha de adquisicin de
las acciones, con los justificativos pertinentes.

La plusvala mercantil deber ser amortizada con cargo al estado de resultados. El mtodo de
amortizacin ser el de lnea recta y se usar como perodo de amortizacin el tiempo estimado de
recuperacin del gasto efectuado, en funcin de los beneficios futuros esperados, sin que ste pueda
ser mayor a diez aos. A

En esta cuenta se registran el valor de los materiales de construccin adquiridos por la entidad en el
mercado local y por importaciones para su futura utilizacin.

Incluye adems las mercaderas de cooperativas adquiridos por la entidad, que servirn para cumplir
con ciertos servicios previstos en la Ley de Cooperativas.

En esta subcuenta se registran las existencias de papelera, tiles y otros efectos de la institucin que
sern utilizados en el futuro, en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos sern vendidos a
los clientes.
En la cuenta proveedura se incluye toda la papelera preimpresa, los tiles y materiales de oficina,
chequeras, materiales de computacin, materiales para servicios generales, especies valoradas para la
venta de terceros o uso interno, etc

CONTABILIZACION
DEBITOS

1. Por el valor de las facturas en las adquisiciones efectuadas localmente o por importaciones
incluyendo fletes, seguros y otros gastos.

2. Por el reingreso de materiales, mercaderas o tiles no utilizados.

CREDITOS

1. Por el valor de los materiales y mercaderas que salen de las bodegas mediante rdenes de
egreso debidamente autorizados.

2. Por el valor de los materiales y mercaderas que se den de baja por destruccin o merma previo
informe de auditora interna.

3. Por los faltantes de materiales o mercaderas establecidos en los inventarios fsicos, faltantes que
estarn a cargo del responsable de las bodegas

4. Por el valor de los bienes o artculos suministrados para el uso o consumo de las unidades
administrativas de la entidad.

5. Por el valor de la venta o utilizacin interna de las especies valoradas.

6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190235 Derechos fiduciarios de otros activos

1907 FONDO DE SEGUROS DE DEPOSITOS E HIPOTECAS

Registra el valor depositado por el Banco Ecuatoriano de la Vivienda en el Fondo de Seguros de

Depsitos e Hipotecas, administrado por el banco por intermedio de la Junta de Administracin, cuyas
resoluciones las ejecutar el Director Nacional de Seguros, de acuerdo al Reglamento para la
Organizacin y Funcionamiento de la Seccin Seguros del Banco Ecuatoriano de la Vivienda, de la
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Junta Bancaria

CONTABILIZACION
DEBITOS
1. Por las contribuciones realizados al Fondo de Seguros de Depsitos e Hipotecas

CREDITOS
1. Por las devoluciones realizadas por la utilizacin de los recursos del Fondo.

1908 TRANSFERENCIAS INTERNAS

Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su
saldo es de naturaleza deudora cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de
naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa notas crdito pendientes de regularizar

La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos
en la misma subcuenta.

Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o

crdito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo
determinado y mientras tanto pueden "valuar" un concepto activo, dado que si el valor consolidado es
de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa.

Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes
debern regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de
ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as como para efectos de la publicacin de estados financieros,
no debern existir partidas pendientes por corresponder

1907 FONDO DE SEGUROS DE DEPOSITOS E HIPOTECAS

Registra el valor depositado por el Banco Ecuatoriano de la Vivienda en el Fondo de Seguros de

Depsitos e Hipotecas, administrado por el banco por intermedio de la Junta de Administracin, cuyas
resoluciones las ejecutar el Director Nacional de Seguros, de acuerdo al Reglamento para la
Organizacin y Funcionamiento de la Seccin Seguros del Banco Ecuatoriano de la Vivienda, de la
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Junta Bancaria
CONTABILIZACION
DEBITOS
1. Por las contribuciones realizados al Fondo de Seguros de Depsitos e Hipotecas

CREDITOS

1. Por las devoluciones realizadas por la utilizacin de los recursos del Fondo.

1908 TRANSFERENCIAS INTERNAS

Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su
saldo es de naturaleza deudora cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de
naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa notas crdito pendientes de regularizar

La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos
en la misma subcuenta.

Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o

crdito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo
determinado y mientras tanto pueden "valuar" un concepto activo, dado que si el valor consolidado es
de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa.

Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes
debern regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de
ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as como para efectos de la publicacin de estados financieros,
no debern existir partidas pendientes por corresponder