Modulo 6 AF 3 Plan y Programa Generales de Auditoria

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS
AUDITORIA FINANCIERA
Modulo # 6
Plan y programas generales de auditora
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Auditora Financiera Cdigo: AFE-1410
Unidades valorativas: 4 Duracin del Mdulo: 10 das
Objetivos Especficos:
Enlistar los cinco tipos de pruebas de auditora para determinar si los
estados financieros se declararon de forma imparcial.
Conocer los tipos adecuados de pruebas de auditora.
Definir el concepto de mezcla de evidencia y como debe variar en diferentes
circunstancias.
Describir como mejora la tecnologa de la informacin el control interno.
Competencias a alcanzar:
Disea un programa de auditora e integra las cuatro fases del proceso de
auditora.
Compara y contrasta los objetivos de auditora relacionados con operaciones y
los relacionados con el saldo.
Identifica los riesgos que surgen al utilizar un sistema de informacin contable
y entiende cmo afecta la tecnologa de informacin las pruebas de auditora.
Descripcin Breve de actividades

Lectura de material de apoyo
Desarrollo de tarea grupal
Descripcin Breve del foro caso Harvard:

Graves Industries Inc. (B) Divisin de equipo martimo Lohnes
Despus de leer el Caso Harvard del segundo parcial Graves Industries Inc. (B)
Divisin martima Lohnes el alumno participar en el foro comentando los
siguientes puntos:
1. Por qu Henry Graves se interes por comprar la compaa Lohnes Marine

Hardware?
2. Por qu considera que Graves permiti que Paul Lohnes conservara la
presidencia de la compaa?
3. En el anexo 1 encontramos el estado de resultados de la compaa para los
aos 1982-1983-1984-1985. Haga un anlisis financiero de los resultados
logrados?
4. Qu principios contables generalmente aceptados no se respetaron al
realizar algunas prcticas contables para cumplir el presupuesto?
5. Aplicaron los auditores de la compaa la NIA 240, explique porque si o
porque no?
II. Desarrollo de Contenido
INTRODUCCION
La secuencia de los trabajos durante la etapa preliminar, en trminos de lo
que un auditor responsable y profesional debe hacer para cumplir con las
normas de auditoria generalmente aceptadas, puede resumirse en los siguientes
pasos: conocer la estructura de los sistemas, reflejar la estructura de sistemas
en papeles de trabajo, identificar riesgos y definir las bases para calcular las
muestras de auditora necesaria en las pruebas de cumplimiento, verificar la
autenticidad de los sistemas, mediante pruebas de cumplimiento, evaluar la
confianza de los sistemas, emitir un informe con recomendaciones para mejorar
los sistemas y prevenir la incidencia de riesgos. Los primeros cuatro pasos
constituyen el estudio del control interno y debe incluir la identificacin de las
aplicaciones contables para cada una de las transacciones significativas en su
ruta hacia los estados financieros. (Sanchez Curiel, 2006).
Plan y programa generales de auditora
Impacto de la tecnologa en el proceso de auditora
La etapa intermedia de la auditora

Tiene como objetivo principal que el auditor se forme una opinin preliminar
sobre la razonabilidad de los estados financieros, considerando las normas de
informacin aplicadas por la empresa de acuerdo con las caractersticas de sus
transacciones. Esta etapa se caracteriza por las pruebas sustantivas que se
aplican sobre los movimientos y saldos de una balanza de comprobacin, a una

fecha cercana al cierre anual del ejercicio. El alcance, naturaleza y oportunidad
de dichas pruebas est determinado por los niveles de confianza que se
asignaron a los controles internos como resultado de la etapa preliminar.
(Sanchez Curiel, 2006)
Un plan general de auditora implica seleccionar una mezcla de cinco tipos de

pruebas que darn como resultado una auditora efectiva y eficiente, incluyendo
el anlisis de los intercambios entre los tipos de pruebas y la consideracin del
costo de cada tipo de prueba. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Tipos de pruebas de auditora

Al desarrollar un plan general de la auditora, los auditores tienen cinco tipos de
pruebas que pueden utilizar para determinar si los estados financieros se declararon
de forma imparcial:
1. Procedimientos para obtener un conocimiento del control interno
2. Pruebas de controles
3. Pruebas sustantivas de las operaciones
4. Procedimientos analticos
5. Pruebas a los detalles de los saldos
Todas estas pruebas nos llevan a obtener evidencia competente y suficiente
de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. (Arens,
Elder, & Beasly, 2007)
Obtencin y evaluacin de evidencia
El auditor deber obtener evidencia suficiente y
apropiada en la auditora integral para poder
extraer conclusiones razonables sobre las cuales
basar su informe.
Evidencia en la auditora. Significa la
informacin obtenida por el auditor para llegar a
las conclusiones sobre las que basa su informe. Se obtiene de una mezcla apropiada
de pruebas de control, de procedimientos sustantivos, anlisis de proyecciones y

anlisis de los indicadores claves de xito.
Pruebas de control. Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la
auditora sobre lo adecuado del diseo y operacin efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno; el cumplimiento de las metas y objetivos
propuestos; y el grado de eficacia, economa y eficiencia y el manejo de la entidad.
Procedimientos sustantivos. Significa pruebas realizadas para obtener evidencia
en la auditora para encontrar manifestaciones errneas de importancia relativa en
los estados financieros o en sus operaciones y son de dos tipos: a) pruebas de
detalle de transacciones y saldos; y b) procedimientos analticos. (Blanco Luna,
2004)
Los procedimientos de control
Los procedimientos de control son las polticas y los procedimientos que

ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directivas de la administracion,
por ejemplo que se toman las acciones necesarias para direccionar los
riesgos hacia el logro de los objetivos de la entidad. (Arens, Elder, &
Beasly, 2007).
Los procedimientos de control tienen diversos

objetivos y se aplican en distintos niveles
organizacionales y funcionales.
Generalmente los procedimientos de control que
pueden ser relevantes para una auditora se
pueden categorizar como polticas y
procedimientos que se relacionan con lo siguiente:
Revisiones del desempeo. Estos procedimientos de control incluyen

revisiones del desempeo actual versus presupuestos, pronsticos, y desempeo del
periodo anterior; relacionan diferentes conjuntos de datos -de operacin o
financieros- unos con otros, junto con anlisis de las relaciones y acciones de
investigacin y correctivas; y revisin del desempeo funcional o de actividad, tal
como los prstamos de consumo de un banco, la revisin que hace la administracin
de informes por sucursal, regin, y tipo de prstamo, para aprobaciones y
obtenciones de prstamos.
Procesamiento de informacin. Se desarrolla una variedad de controles para

verificar la exactitud, integridad, y autorizacin de las transacciones. Los dos
agrupamientos ms amplios de los procedimientos de control de los sistemas de
informacin son controles de aplicacin y controles generales. Los controles de
aplicacin se refieren al procesamiento de las aplicaciones individuales. Estos
controles ayudan a asegurar que las transacciones ocurrieron, estn autorizadas, y
estn completa y exactamente registradas y procesadas. Los controles generales
comnmente incluyen controles sobre los centros de datos y las operaciones de las
redes; adquisicin y mantenimiento del software del sistema; seguridad de acceso; y
adquisicin, desarrollo y mantenimiento del sistema de aplicacin. (Blanco Luna,
2004)
Figura 1 Control de la informacin

1. Los procedimientos para obtener un conocimiento del control interno
Son los procedimientos que utiliza el auditor para reunir toda

la evidencia acerca del diseo y puesta en operacin de
controles especficos. (Arens, Elder, & Beasly, 2007)
Se identificaron cinco tipos de procedimientos de auditora que se relacionan

con el conocimiento del auditor del control interno:
1. Actualizacin y evaluacin de la experiencia previa del auditor con la entidad.
2. Realizacin de consultas al personal del cliente.
3. Revisin de los documentos y registros.
4. Observacin de las actividades y operaciones de la entidad.
5. Llevar a cabo pruebas del sistema de contabilidad.
2. Las pruebas de controles
Son los procedimientos de auditora para probar la

efectividad de los controles como apoyo del riesgo de control
evaluado reducido. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Las pruebas de controles se llevan a cabo para determinar la idoneidad del diseo y
la efectividad del funcionamiento de los controles internos especficos. Los controles
pueden ser manuales o automatizados.
Estas pruebas incluyen los siguientes tipos de procedimientos:

Hacer consultas al personal adecuado del cliente.
Revisar documentos, registros e informes.
Observar las actividades relacionadas con el control.
Re desempeo de los procedimientos del cliente.
3. Las pruebas sustantivas
Son procedimientos diseados para hacer pruebas de

afirmaciones errneas de dlares (monetarios) que afectan
de forma directa la precisin de los saldos en los estados
financieros. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Dichas afirmaciones llamadas

errores monetarios son una clara
indicacin de la expresin errnea de
las cuentas. Existen tres tipos de
pruebas sustantivas: pruebas
sustantivas de operaciones,
procedimientos analticos y pruebas a
los detalles de los saldos. El propsito de las pruebas sustantivas de las operaciones
es determinar si se han cumplido los seis objetivos de la auditora relacionados con
las operaciones para cada tipo de estas. (Arens, Elder, & Beasly, 2007)
Realizacin de procedimientos de auditora sustantivos:
3.1 Comprobaciones con documentacin.

3.2 Recuentos fsicos.
3.3 Confirmaciones de terceros.
3.4 Comprobaciones de valoraciones.
3.5 Verificacin de estimaciones.
3.6 Anlisis comparativos.
3.7 Clculos alternativos.
3.8 Pruebas de cumplimiento por muestreo.
3.9 Pruebas cruzadas y complementarias.
3.10 Comparaciones con el sector. (Madariaga, 2004).
4. Los procedimientos analticos
Es el uso de comparaciones y relaciones para evaluar si los saldos

de la cuenta u otra informacin aparentan ser razonables. (Arens,
Elder, & Beasly, 2007)
Implican la comparacin de cantidades registradas contra las expectativas que

desarrolla el auditor. Con frecuencia incluyen el clculo de ndices por parte del
auditor para su comparacin con los ndices de aos anteriores otros datos
relacionados.
5. Las pruebas de detalles de saldos
Son los procedimientos de auditora para realizar pruebas de errores

monetarios con el fin de determinar si se han cumplido los nueve
objetivos de auditora relacionados con el saldo para cada uno de los
saldos importantes de la cuenta. (Arens, Elder, & Beasly, 2007)
Se enfocan en los saldos finales del libro mayor general para los saldos y
cuentas de los estados de ingresos, pero el nfasis principal en la mayora de las
pruebas de detalles de saldos se realiza en el saldo general.
Seleccin del tipo de prueba que se va a realizar

En trminos generales, los auditores utilizan los cinco tipos de pruebas cuando
realizan una auditoria de estados financieros, pero ciertos tipos, segn las
circunstancias, se destacan. Factores como la disponibilidad de los siete tipos de
evidencia, el costo de cada tipo de prueba, la efectividad de los controles internos y
la existencia de riesgos inherentes afectan la mezcla de los tipos de pruebas que el
auditor selecciona. (Arens, Elder, & Beasly, 2007)
RELACION ENTRE LOS TIPOS DE PRUEBAS Y LA EVIDENCIA

Tipo de evidencia
CONSULTAS AL CLIENTE
DOCUMENTACION
PROCEDIMIENTOS
REVISION FISICA
CONFIRMACION
REDESEMPENO
OBSERVACION
ANALITICOS
Tipo de prueba
Procedimientos para obtener un
X X X X
conocimiento del control interno
Pruebas de controles X X X X
Pruebas sustantivas de operaciones X X X
Procedimientos analiticos X X
Pruebas de detalles de saldos X X X X X
Tabla 1 Relacin entre tipos de pruebas y la evidencia

(Arens, Elder, & Beasly, 2007)
El impacto de la tecnologa de la informacin en el proceso de auditora
El uso de tecnologa de informacin puede

reforzar el control interno ya que agrega
nuevos procedimientos de control realizados
por la computadora y reemplaza los controles
manuales sujetos al error humano. TI tambin
puede introducir nuevos riesgos, a los cuales
puede manejar el cliente a travs de la
ejecucin de controles especficos en los
entornos de TI. Los auditores deben tener cuidado en no depender de manera
excesiva de la informacin solo porque la genera la computadora. Los auditores
deben comprender y poner a prueba los controles computarizados antes de concluir
que la informacin generada por la computadora es confiable. Los auditores deben
comprender y poner a prueba los controles computarizados antes de concluir que la
informacin generada por la computadora es confiable. (Arens, Elder, & Beasly,

2007).
Como mejora la tecnologa de la informacin el control interno
La mayora de las entidades, incluyendo los negocios pequeos y los familiares,

dependen de la TI para registrar y procesar las operaciones del negocio. Como
resultado de los avances explosivos en TI, aun los negocios relativamente simples
utilizan las computadoras personales y adquieren software de contabilidad para sus
procesos contables con el fin de reemplazar los ineficientes y cada vez menos
efectivos sistemas manuales de contabilidad.
Entre las mejoras en la estructura del control interno, resultado de la

integracin de la TI en los sistemas de contabilidad, se encuentra lo siguiente:
1. Los controles computarizados reemplazan los controles manuales.
Los beneficios obvios de la TI, tales como la capacidad de manejar tremendos

volmenes de operaciones complejas del negocio de manera econmica y efectiva,
obligan a las organizaciones a que utilicen TI para todos sus procesos de
informacin financiera. Una ventaja de TI es su habilidad para mejorar los controles
internos incorporando controles ejecutados por computadora en las actividades que
procesan las operaciones cotidianas. Reemplazar los controles manuales con los
controles programados, que aplican a los cheques y saldos de cada operacin
procesada puede reducir el error humano que tiene la probabilidad de ocurrir en los
entornos manuales tradicionales. Un sistema bien controlado de TI ofrece un mayor
potencial de reduccin de errores dado que las computadoras procesan la

informacin de forma consistente.
2. Disponibilidad de informacin de alta calidad.
Una vez que la administracin confa en la fiabilidad de la informacin producida por

la TI, su uso por parte de la administracin ofrece mucho ms potencial para
mejorar sus decisiones. En primer lugar, los entornos complejos de TI son, por lo
general, administrados de forma efectiva dado que la complejidad requiere una
organizacin, procedimientos y documentacin eficaces. En segundo lugar, los
sistemas de TI normalmente proveen a la administracin ms informacin, de mejor
calidad y ms rpida que la mayora de los sistemas manuales.
Evaluacin de los riesgos de la tecnologa de

informacin
Si bien la TI puede reforzar el control interno de
una compaa, tambin puede afectar su riesgo de
control global. Muchos de los riesgos asociados
con los sistemas manuales se reducen y en
algunos casos se eliminan. Sin embargo, se crean
nuevos riesgos especficos en los entornos de TI y
pueden dar paso a importantes prdidas si son
ignorados. Los riesgos ms importantes especficos
al entorno de TI son:
Confianza en las capacidades de funcionamiento de hardware y

software. Sin una apropiada proteccin fsica, el hardware o el software
pueden no funcionar. Es importante protegerlos de forma fsica la informacin
relacionada que pudiera resultar del uso inapropiado, sabotaje, o dao
causado por el medio ambiente.
Visibilidad del registro de la auditora. Reduccin de la participacin

humana. Dado que la mayora de informacin se introduce directamente a la
computadora, el uso de TI a menudo reduce o incluso elimina los documentos
de origen y los registros que permiten a la organizacin rastrear la

informacin contable. A estos registros y documentos se les llama registro de
auditoria.
Reduccin de la participacin humana. En la mayora de los entornos de

TI, los empleados que manejan el proceso inicial de las operaciones nunca
ven los resultados finales. Por lo cual son los menos capaces de percibir los
errores.
Errores sistemticos contra errores al azar. A medida que las

organizaciones reemplacen los procedimientos manuales por procedimientos
basados en la tecnologa, disminuirn los riesgos de errores aleatorios. Sin
embargo, la incidencia del riesgo de un error sistemtico se incrementa dada
la uniformidad del procesamiento de las computadoras. El riesgo se acenta
si el sistema no ha sido programado para reconocer operaciones inusuales o
cuando los rastreos a las operaciones que se estn auditando no son
adecuados.
Acceso no autorizado. Con frecuencia, los sistemas de contabilidad

basados en TI permiten el acceso en lnea a la informacin en archivos
maestros y otros registros guardados de forma electrnica. Dado que el
acceso en lnea puede ocurrir en forma remota desde varios puntos, incluso
por personas externas con acceso remoto a travs de internet, existen
posibilidades de un acceso ilegtimo. Adems, se podra obtener
indebidamente informacin confidencial.
Prdida de informacin. La mayora de la informacin bsica en un

entorno de TI se guarda en archivos electrnicos. Cuando la informacin se
centraliza, aumenta el riesgo de prdida o destruccin de archivos completos
de informacin con severas consecuencias. Existen posibilidades de error en
los estados financieros y en ciertos casos, la organizacin podra sufrir serias
interrupciones en el negocio.
Separacin de tareas menor. A medida que las organizaciones convierten

sus procesos manuales a computarizados, las computadoras ejecutan muchas
tareas que tradicionalmente estaban separadas, tales como la autorizacin y

la tenedura de libros. Por lo tanto, la combinacin de actividades de
diferentes partes de la organizacin en una funcin de TI centraliza las
responsabilidades que antes por costumbre estaban divididas. El personal de
TI con acceso al software y a los archivos maestros podra estar en
posibilidades de robar archivos a menos que las principales funciones
estuvieran separadas de forma adecuada dentro de la funcin de TI.
Falta de autorizacin tradicional. Es comn que en los sistemas

avanzados de TI ciertos tipos de operaciones sean iniciadas de forma
automtica por la computadora.
Necesidad de experiencia en TI. Incluso cuando las compaas compran

sistemas de cmputo relativamente sencillos que incluyen el software, es
indispensable contar con el personal con suficiente conocimiento y
experiencia para instalarlo, mantenerlo y utilizarlo. (Arens, Elder, & Beasly,
2007)
Controles internos especficos a la tecnologa de informacin
Para dirigir muchos de los riesgos asociados con una mayor dependencia en la TI,
las organizaciones muchas veces establecen controles especficos a la funcin de TI.
Los estndares de auditoria explican dos amplios grupos de controles para los
sistemas de TI: los controles generales y los controles de aplicacin.
Controles generales:
Controles que se relacionan con todas las partes constituyentes de la

funcin de TI. (Arens, Elder, & Beasly, 2007)
Administracin de la funcin de TI
El jefe de servicios de informacin o el director de TI reporta a la alta
administracin y al consejo.
Separacin de responsabilidades de TI
Se separan las responsabilidades de programacin, operaciones y control
de informacin.
Desarrollo de sistemas
Los equipos de usuarios, analistas de sistemas y programadores
desarrollan y prueban perfectamente el software.
Seguridad fsica y en lnea
Se restringe el acceso al hardware. Las contraseas y las identificaciones
de usuario limitan el acceso al software y a los archivos de informacin, la
encriptacin y los firewall protegen de personas externas la informacin y
los programas.
Respaldo y planeacin de contingencias
Constantemente en el ano se preparan y prueban los planes escritos de
respaldo.
Controles de hardware
La falla en la memoria o en el disco duro origina mensajes de error en el
monitor.
Controles de aplicacin:
Controles relacionados con un uso especfico de TI, como la entrada de

datos, procesamiento y salida de informacin de las ventas o los
recibos de caja. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Controles de entradas
Las pantallas formateadas de antemano muestran los datos del personal
que debern ingresarse.
Controles de procesamiento
Las pruebas de razonabilidad revisan los precios unitarios de venta
utilizados para procesar una venta.
Controles de salidas
El departamento de ventas desarrolla una revisin posterior al
procesamiento de las operaciones de venta. (Arens, Elder, & Beasly,
2007).
RIESGO DE CAMBIO NO
AUTORIZADO AL RIESGO DE CAIDA
SOFTWARE DE DEL SISTEMA
CONTROLES DE
APLICACION PARA
RECIBOS DE CAJA
CONTROLES DE CONTROLES DE
APLICACION APLICACION
PARA VENTAS PARA NOMINA
CONTROLES DE
APLICACION PARA
OTROS CICLOS
RIESGO DE
RIESGO DE
PROCESAMIENTO NO
ACTUALIZACION NO
CONTROLES GENERALES AUTORIZADO
AUTORIZADA DE
LOS ARCHIVOS
Figura 2 Relacin entre controles generales y controles de aplicacin.
Mezcla de evidencia
Es la combinacin de los cinco tipos de pruebas que utiliza cualquier ciclo

en particular y sirve para obtener la suficiente evidencia competente de un
periodo; es probable que existan variaciones en la mezcla de un periodo a
otro dependiendo de las circunstancias de la auditora. (Arens, Elder, &
Beasly, 2007)
La eleccin de los tipos de pruebas a utilizarse y su amplitud puede variar de

forma significativa segn la clase de auditora, debido a los diferentes niveles de
efectividad de control interno y riesgos inherentes.
A continuacin se muestra la mezcla de evidencia para cuatro auditoras

diferentes. En cada caso, suponga que se acumul la suficiente evidencia
competente.
Anlisis de la auditora 1
Este cliente es una compaa grande con controles internos sofisticados y un
riesgo inherente bajo. Por lo que el auditor realiza pruebas extensas de los controles
y tiene una gran confianza en los controles internos del cliente para reducir las
pruebas sustantivas. Tambin se realizan procedimientos analticos extensos para
reducir otras pruebas sustantivas. Por lo que se minimizan las pruebas sustantivas
de las operaciones y pruebas a los detalles de los saldos. Debido al nfasis en las
pruebas de controles y procedimientos analticos, esta auditora se puede realizar a
un costo relativamente econmico. Esta auditora quiz representa la mezcla de
evidencia utilizada en la auditora integrada de los estados financieros de una
compaa pblica y control interno sobre informes financieros.
Esta es una compaa de tamao mediano, con algunos controles y pocos
riesgos inherentes. Por lo que, el auditor ha decidido realizar una cantidad media de
pruebas para todos los tipos de pruebas exceptuando los procedimientos analticos,
los cuales se realizarn de forma extensa. Habr ms pruebas amplias donde existan
riesgos inherentes especficos.
Esta es una compaa de mediano tamao que tiene pocos controles efectivos y
riesgos inherentes importantes. La administracin ha decidido que no es conveniente
en cuanto a costos tener controles internos mejores. Debido a la falta de nfasis en
el control interno, es muy probable que esta sea una compaa no pblica. No se
realiza ninguna prueba de control porque la confianza en los controles internos es
inadecuada cuando los controles son insuficientes en una compaa no pblica. Se
pone nfasis en las pruebas a los detalles de saldos y en las pruebas sustantivas de
operaciones, pero tambin se realizan otros procedimientos analticos. Los
procedimientos analticos, por lo general, se llevan a cabo para reducir otras pruebas
sustantivas porque proporcionan evidencia de la probabilidad de errores materiales.
El auditor ya espera encontrar errores materiales en los saldos de las cuentas, as
que no es conveniente realizar procedimientos analticos adicionales debido a los

costos. Es probable que el costo de la auditoria sea relativamente alto debido a la
cantidad de pruebas sustantivas detalladas.
El plan original de esta auditora era seguir el mtodo utilizado en la auditora 2. Sin
embargo, el auditor encontr grandes desviaciones en las pruebas de controles y
errores materiales mientras realizaba las pruebas sustantivas de las operaciones y
los procedimientos analticos. Por lo tanto, el auditor concluyo que los controles
internos no eran efectivos. Se realizaron pruebas extensas a los detalles de los
saldos para compensar los resultados inaceptables de las dems pruebas. El costo
de esta auditora es mayor debido a que se realizaron las pruebas de controles y
pruebas sustantivas de las operaciones, pero no se pudieron utilizar para reducir las
pruebas de los detalles de los saldos. (Arens, Elder, & Beasly, 2007)
PROCEDIMIENTOS PRUEBAS
VARIACIONES PARA OBTENER PRUEBAS DE LOS
EN LA UN PRUEBAS DE SUSTANTIVAS DETALLES
MEZCLA DE CONOCIMIENTO CONTROLES DE LAS PROCEDIMIENTOS DE LOS
EVIDENCIA
DEL CONTROL OPERACIONES ANALITICOS SALDOS
INTERNO
AUDITORIA 1 E E S E S
AUDITORIA 2 M M M E M
AUDITORIA 3 M N E M E
AUDITORIA 4 M M E E E
E= M= S= N=
Cantidad Cantidad Cantidad Sin pruebas
extensa de mediana de Pequea
pruebas pruebas de pruebas
Tabla 2 Variaciones en la mezcla de auditora
Diseo del programa de auditora

Despus que el auditor determina el nfasis adecuado en cada uno de los cinco tipos
de pruebas, se debe asignar un programa de auditora especfico a cada tipo.
Cuando se combinan los procedimientos de auditora componen el programa de
auditora.
En la mayora de las auditoras, el auditor a cargo del compromiso recomienda

la mezcla de evidencia al administrador del compromiso. Despus de que se aprueba
la mezcla de evidencia, quien est a cargo prepara el programa de auditora o
modifica un programa existente para satisfacer todos los objetivos de la auditora.
El encargado tambin puede obtener aprobacin del gerente antes de realizar

los procedimientos de la auditora o delegar su realizacin a un asistente.
Resumen de los trminos clave relacionados con la evidencia de auditora

Es esencial distinguir entre los trminos relacionados con la evidencia y entender el
significado de cada uno.
A. Las fases del proceso de auditora son 4:
1. Planeacin y diseo de un mtodo de auditora.
2. Realizacin de las pruebas de controles y pruebas sustantivas de las
operaciones.
3. Realizacin de los procedimientos analticos y pruebas de detalle de saldos.
4. Terminacin de la auditora y emisin de un dictamen de auditora
B. Los objetivos de auditora se subdividen en dos grupos:

Relacionados con las operaciones son seis:
1. Existencia
2. Integridad
3. Precisin
4. Clasificacin
5. Tiempo propicio
6. Asentamiento y resumen
Relacionados con el saldo son nueve:

1. Existencia 6. Relacin detallada
2. Integridad 7. Valor realizable
3. Precisin 8. Derechos y obligaciones
4. Clasificacin 9. Presentacin y revelacin
5. Cierre
C. Los tipos de pruebas son cinco:

1. Procedimientos para obtener un conocimiento del control interno
2. Pruebas de controles
3. Pruebas sustantivas de las operaciones
5. Pruebas de detalles de saldos
D. Decisiones de la evidencia son cuatro:

1. Procedimientos de la auditora
2. Tamao de la muestra
3. Partidas a seleccionar
4. Oportunidad del desempeo
E. Las categoras amplias de evidencia son siete:

1. Revisin fsica
2. Confirmacin
3. Documentacin
5. Observacin
6. Consulta del cliente
7. Re desempeo
Bibliografa
Arens, A. A., Elder, R. j., & Beasly, M. S. (2007). Auditoria Un Enfoque integral (Decimo primera
edicion ed.). (P. M. Rosas, Ed.) Mexico, Naucalpan de Juarez, Mexico: Pearson Educacion de
Mexico.
Blanco Luna, Y. (2004). Normas y procedimientos de la auditoria integral (2 ed.). Bogota: Ecoe
Ediciones.
Madariaga, J. M. (2004). Manual practico de auditoria. Barcelona: Ediciones Deusto.
Sanchez Curiel, G. (2006). Auditoria de Estados Financieros. Naucalpan de Juarez: Pearson Educacion
de Mexico.

Modulo 6 AF 3 Plan y Programa Generales de Auditoria

Transféré par

Informations du document

Description originale:

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Modulo 6 AF 3 Plan y Programa Generales de Auditoria

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

Descripcin Breve de actividades

Descripcin Breve del foro caso Harvard:

1. Por qu Henry Graves se interes por comprar la compaa Lohnes Marine

II. Desarrollo de Contenido

Plan y programa generales de auditora

Impacto de la tecnologa en el proceso de auditora

La etapa intermedia de la auditora

aplican sobre los movimientos y saldos de una balanza de comprobacin, a una

Un plan general de auditora implica seleccionar una mezcla de cinco tipos de

Tipos de pruebas de auditora

de pruebas de control, de procedimientos sustantivos, anlisis de proyecciones y

Los procedimientos de control son las polticas y los procedimientos que

Los procedimientos de control tienen diversos

Revisiones del desempeo. Estos procedimientos de control incluyen

Procesamiento de informacin. Se desarrolla una variedad de controles para

Figura 1 Control de la informacin

1. Los procedimientos para obtener un conocimiento del control interno

Son los procedimientos que utiliza el auditor para reunir toda

Se identificaron cinco tipos de procedimientos de auditora que se relacionan

2. Las pruebas de controles

Son los procedimientos de auditora para probar la

Estas pruebas incluyen los siguientes tipos de procedimientos:

3. Las pruebas sustantivas

Son procedimientos diseados para hacer pruebas de

Dichas afirmaciones llamadas

Realizacin de procedimientos de auditora sustantivos:

3.1 Comprobaciones con documentacin.

4. Los procedimientos analticos

Es el uso de comparaciones y relaciones para evaluar si los saldos

Implican la comparacin de cantidades registradas contra las expectativas que

5. Las pruebas de detalles de saldos

Son los procedimientos de auditora para realizar pruebas de errores

Seleccin del tipo de prueba que se va a realizar

RELACION ENTRE LOS TIPOS DE PRUEBAS Y LA EVIDENCIA

Pruebas sustantivas de operaciones X X X

Tabla 1 Relacin entre tipos de pruebas y la evidencia

El impacto de la tecnologa de la informacin en el proceso de auditora

El uso de tecnologa de informacin puede

informacin generada por la computadora es confiable. (Arens, Elder, & Beasly,

Como mejora la tecnologa de la informacin el control interno

La mayora de las entidades, incluyendo los negocios pequeos y los familiares,

Entre las mejoras en la estructura del control interno, resultado de la

1. Los controles computarizados reemplazan los controles manuales.

Los beneficios obvios de la TI, tales como la capacidad de manejar tremendos

potencial de reduccin de errores dado que las computadoras procesan la

2. Disponibilidad de informacin de alta calidad.

Una vez que la administracin confa en la fiabilidad de la informacin producida por

Evaluacin de los riesgos de la tecnologa de

Confianza en las capacidades de funcionamiento de hardware y

Visibilidad del registro de la auditora. Reduccin de la participacin

de origen y los registros que permiten a la organizacin rastrear la

Reduccin de la participacin humana. En la mayora de los entornos de

Errores sistemticos contra errores al azar. A medida que las

Acceso no autorizado. Con frecuencia, los sistemas de contabilidad

Prdida de informacin. La mayora de la informacin bsica en un

Separacin de tareas menor. A medida que las organizaciones convierten

tareas que tradicionalmente estaban separadas, tales como la autorizacin y

Falta de autorizacin tradicional. Es comn que en los sistemas

Necesidad de experiencia en TI. Incluso cuando las compaas compran

Controles internos especficos a la tecnologa de informacin

Controles que se relacionan con todas las partes constituyentes de la

Controles relacionados con un uso especfico de TI, como la entrada de