Estadistica para Auditores Con Excel

CURSO EXCEL-ESTADSTICO
LIC. GUILLERMO RIVERA.
riveralaraconsultores@gmail.com
Contenido
1. Introduccin ........................................................................................................................... 1
2. Normativa Tcnica. ................................................................................................................ 1
3. Conceptualizacin de Poblacin y Muestra. ............................................................................ 2
4. Mtodo Estadstico. ............................................................................................................... 2
5. Tcnicas de Seleccin Estadsticas. ......................................................................................... 5
"Lo mejor que puedes hacer por los dems no es ensearles tus riquezas,
sino hacerles ver la suya propia."
Goethe
Gran Dramaturgo Alemn
EXCEL- ESTADSTICO PARA AUDITORES.
LIC. GUILERMO RIVERA
1. Introduccin
En este curso abordaremos aplicaciones prcticas utilizando herramientas estadsticas

desarrolladas a partir de bases de datos en Excel para el uso de auditores, desde la experiencia
adquirida en el campo laboral.
Entre los temas a abordar estn: Normativa Tcnica, Conceptualizacin Poblacin y Muestra,
mtodos, tcnicas y complementos con Excel versin 2010.
Cada tema ser abordado de forma prctica para una mejor comprensin y asimilacin de los
mismos. Por lo tanto, el participante deber realizar paso a paso las diferentes prcticas para
facilitar su aplicacin.
2. Normativa Tcnica.
El marco de referencia al que hacemos alusin en este curso son Ley Reguladora del Ejercicio la
Contadura (LREC), Normas Internacionales de Auditoras (NIAs) y las Normas Auditora
Gubernamental (NAG).
2.1 LREC Artculo 1.
El Artculo 1 literal C) prrafo segundo de la LREC establece: Se reconoce que la auditora

independiente debe realizarse sobre bases selectivas de la evidencia que respalda las
aseveraciones de la administracin. En consecuencia no se orienta a dar fe plena sobre todos
los actos mercantiles realizados por los comerciantes.
2.2 NIA 530
La NIA 530 Muestreo de Auditora establece: El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo
de auditora, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones
sobre la poblacin de la que se selecciona la muestra.
2.3 NAG
El Reglamento de las Normas de Auditora Art. 142 Alcance establece: La norma de muestreo
de Auditora, trata sobre el uso del muestreo estadstico y no estadstico
1
3. Conceptualizacin Bsica.
3.1 Poblacin:
Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea
obtener conclusiones
3.2 Muestreo de Auditora (Muestreo):
Aplicacin de los procedimientos de auditora a un porcentaje inferior al 100% de los elementos

de una poblacin considerada relevante para la auditora, de forma que todas las unidades de
muestreo tengan las mismas posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al
auditor una base razonable a partir de la cual obtener conclusiones sobre todo el conjunto de la
poblacin.
4. Mtodo Estadstico.
El mtodo estadstico que vamos a desarrollar a travs de la hoja electrnica de Excel es:
Muestreo para poblaciones finitas calculado por medio de frmulas y funciones desde Excel.
Las unidades de muestreo pueden ser pueden ser elementos fsicos (Bases de Datos de Cheques,
CCF, Facturas, Clientes, Expedientes, etc).
4.1 Poblaciones Finitas.
a) Para efectos de llevar a cabo el clculo de la muestra para poblaciones finitas vamos hacer uso
de la siguiente ecuacin:
Donde:
n = Muestra
N = Tamao de la poblacin
e = Error Deseado (Error mximo permitido)
Z = Nivel de confianza (90%, 95% y 99%)
p = Cumple con la caracterstica deseada
q = No cumple con la caracterstica deseada.
2
Cuando se desconoce p, se reemplaza el porcentaje de la caracterstica deseada por

p=0.5, ocasionando un aumento en el tamao de la muestra y el tiempo de ejecucin del
trabajo.
b) Correccin de poblacin finita: Para efectos de llevar cabo el clculo mnimo del tamao
de una muestra representativa de la poblacin objetivo, utilizamos la siguiente ecuacin:
no
n=
1+ (no/N)
Donde:
N = Es el Tamao de la poblacin
no = Es el Tamao de la muestra preliminar
c) Caso de Poblaciones Finitas con Excel, abrir 4.1.c Poblaciones Finitas.
En la de auditora solicitamos los libros de IVA por ventas, obteniendo una poblacin 505
documentos emitidos en el perodo. Para el clculo de la muestra se requiere tener un
nivel de confianza del 95% (Z=1.96) en los aspectos formales y sustantivos de los CCF y
no se desea una equivocacin en la conclusin, en ms de un 5% (error mximo
permitido). Por lo tanto, con la ayuda de la hoja de Excel vamos a calcular la muestra y la
correccin para poblaciones finitas:
Procedimiento:
1. Abrimos el libro de Microsoft Excel
2. Nos posicionamos en la hoja 1 y le cambiamos el nombre a PF (Poblaciones Finitas)
3. Nos posicionamos en la Celda B2, combinamos con la celda C2 y digitamos lo

siguiente: Calculo del tamao de una muestra
3
4. Digitamos los siguientes textos en las celdas B4 a B8 as:
5. Agregamos los valores en la columna C4 a C9

C4= 505
C5= 5%
C6= 0.9
C7= 0.1
C8=1.96
En celda C9 vamos a digitar la siguiente frmula para determinar la muestra preliminar:

C9= (C4*C6*C7*(C8*C8))/(((C5*C5))*(C4-1)+(C6*C7*(C8*C8)))
Como resultado nos da 109 como nmero de tamao de muestra preliminar
4
6. Finalmente agregamos la frmula de factor de correccin
C10= C9/(1+(C9/C4))
Como resultado nos da 89 como nmero de muestra representativa
d) Caso prctico, abrir hoja de Excel 4.1.d Caso Prctico PF:
Al 30 de junio de 2015 tenemos un total de compras con CCF de 1,610 documentos

emitidos en el perodo. Para el clculo de la muestra se requiere probar los niveles de
confianza del 99%, 95% y 90% (Determinar los valores de Z), error mximo permitido
5% y proporcin de xito de P=0.5, P=0.6, P=0.7 y P=
5. Tcnicas de Seleccin Estadsticas.

El auditor debe seleccionar los elementos que integran la muestra de tal forma que todos los
elementos de la poblacin tengan la posibilidad de ser seleccionados. Una de las exigencias del
muestreo estadstico es que los elementos sean seleccionados aleatoriamente de modo que
todos tengan la posibilidad de formar parte de la muestra.
Para el caso de muestreo no estadstico, el auditor aplica el juicio profesional para seleccionar
elementos de la muestra.
En este curso vamos a desarrollar las tcnicas de seleccin de nmeros aleatorios, sistemtica y
la macro VB que es parte de los complementos de Excel 2010.
5
5.1 Tcnica de Seleccin de Nmeros Aleatorios
En la tcnica de seleccin aleatoria se utiliza la generacin de nmeros aleatorios a travs

del computador o mediante tablas.
A continuacin vamos a realizar una seleccin de nmeros Aleatorios con funciones de

Excel estadstica:
a) Aleatorio y Aleatorio entre:
Est funcin no tiene argumentos, solamente

nos devuelve un valor igual o mayor que
cero "0" y un valor menor o igual que uno
"1". Lo que devuelve es logicamente con
decimales. Si pulsamos la tecla F9 funciona
como actualizar
Aleatorio
Funcin
de
En esta funcin si tenemos argumentos,
Excel aunque su aplicacin es prctimanente igual;
ya que, nos devuelve un valor mayor o igual
que el que indiquemos o un menor o igual.
Si pulsamos la tecla F9 funciona como
Aleatorio actualizar
.entre
b) Caso prctico seleccin aleatoria, abrir hoja de Excel 5.1.2 Tcnica de Seleccin Aleatorio.
6
5.2 Tcnicas de Seleccin Sistemtica
Este mtodo consiste en dividir el nmero de elementos de la poblacin por el nmero de

elementos de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. Si ste es por ejemplo, de 50, y
se fija como punto de partida el tercer elemento, la muestra estar compuesta por los elementos
3, 53, 103, 153 y as sucesivamente.
A continuacin vamos a realizar una seleccin de nmeros Aleatorios con funciones de Excel
estadstica:
a) Seleccin Sistemtica con Excel

1. Abrimos el archivo 5.2.1 Sistemtico
2. En la hoja TSS revisamos la BD de Facturas
3. Determinamos la poblacin con la funcin Contara
= contara (B2,B301)
= 300 facturas
4. Abrir el archivo 4.1.d Caso Prctico, para determinar la muestra agregando los
siguientes datos:
N = 300
E = 5%
NCZ = 95% = Z=1.96
P = 0.95
5. Muestra representativa de ________
6. Como requerimos revisar 49 facturas de una poblacin de 300, se puede elegir cada
X cantidad de facturas as:
= redondear (B302/B303,0)
=6
7. Como punto de partida, elegirn aleatoriamente uno de las primeras facturas, para el
caso partiremos desde la primera factura; es decir, la factura 1 como la primera, 1,7
(1+6),13(7+6)Vamos a ver la hoja de Excel.
b) Caso prctico, abrir hoja de Excel 5.2.2 Tcnica de Seleccin Sistemtico.
5.3 Complemento de Excel- Muestra
Excel tiene un complemento para hacer clculos estadsticos, pero como no se trata de un tema
bsico, hay que activarlo en el men programador/complementos/Activar las herramientas de
Anlisis; tal cual, se describe a continuacin:
7
a) Activar el complemento de Excel

1. Dar Clic en la cinta de opciones/Ms comandos
2. Clic en Personalizar Cinta de Opciones/Activar Programador/Aceptar
8
3. Ya que activamos el comando de programador/ damos clic en la ficha-pestaa

programador/Complementos/activamos herramientas de anlisis/Aceptar.
4. Finalmente, vamos a buscar a la ficha o pestaa de Datos/Clic en anlisis de datos.
b) Determinar la seleccin de una muestra con el complemento de Anlisis de Datos
1. Abrimos el libro 5.3 Complemento de Excel- Muestra

2. En la hoja 5.3. b CE
3. Observamos una poblacin de 100 cheques
9
4. Con ayuda del complemento de Excel vamos a determinar una muestra aleatoria de
10 cheques. Por lo tanto, nos posicionamos en la ficha o pestaa de Datos/buscamos
la herramienta de anlisis de datos y seleccionamos la funcin de anlisis de
Muestra/Aceptar.
5. Nos aparecer una ventana con tres opciones:

Rango de entrada: En donde seleccionaremos el rango de la poblacin; para
nuestro caso, es el rango de los nmeros de cheque (C3:C102)
Mtodo de Muestreo: El complemento de Excel nos da dos opciones para

seleccionar muestras; la primera, es peridica o sistemtica y la segunda, es
aleatoria. Para nuestro ejemplo, vamos a seleccionar la opcin aleatoria y
vamos digitar la cantidad de 10 cheques que se han determinado como
muestra.
10
Opciones de Salida: Finalmente, el complemento de Excel nos pregunta

dnde queremos ubicar los datos; la primera, rango de salida es de
seleccionar la celda donde se ubicar el resultado; la segunda y tercera
opcin solamente basta con seleccionar la opcin para que el resultado se
ubica en una nueva hoja o un nuevo libro.
Finalmente, tenemos el resultado de la tcnica de seleccin aleatoria a

travs del complemento de Excel- herramientas de anlisis.
11
c) Caso prctico, abrir hoja de Excel 5.3.c Seleccin de muestras a travs del complemento
de Excel-herramientas de anlisis.
Gracias!!!
12

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CURSO EXCEL-ESTADSTICO

LIC. GUILLERMO RIVERA.

En este curso abordaremos aplicaciones prcticas utilizando herramientas estadsticas

2.1 LREC Artculo 1.

El Artculo 1 literal C) prrafo segundo de la LREC establece: Se reconoce que la auditora

2.2 NIA 530

3.2 Muestreo de Auditora (Muestreo):

Aplicacin de los procedimientos de auditora a un porcentaje inferior al 100% de los elementos

4.1 Poblaciones Finitas.

Cuando se desconoce p, se reemplaza el porcentaje de la caracterstica deseada por

c) Caso de Poblaciones Finitas con Excel, abrir 4.1.c Poblaciones Finitas.

1. Abrimos el libro de Microsoft Excel

2. Nos posicionamos en la hoja 1 y le cambiamos el nombre a PF (Poblaciones Finitas)

3. Nos posicionamos en la Celda B2, combinamos con la celda C2 y digitamos lo

4. Digitamos los siguientes textos en las celdas B4 a B8 as:

5. Agregamos los valores en la columna C4 a C9

En celda C9 vamos a digitar la siguiente frmula para determinar la muestra preliminar:

Como resultado nos da 109 como nmero de tamao de muestra preliminar

6. Finalmente agregamos la frmula de factor de correccin

Como resultado nos da 89 como nmero de muestra representativa

d) Caso prctico, abrir hoja de Excel 4.1.d Caso Prctico PF:

Al 30 de junio de 2015 tenemos un total de compras con CCF de 1,610 documentos

5. Tcnicas de Seleccin Estadsticas.

5.1 Tcnica de Seleccin de Nmeros Aleatorios

En la tcnica de seleccin aleatoria se utiliza la generacin de nmeros aleatorios a travs

A continuacin vamos a realizar una seleccin de nmeros Aleatorios con funciones de

a) Aleatorio y Aleatorio entre:

Est funcin no tiene argumentos, solamente

5.2 Tcnicas de Seleccin Sistemtica

Este mtodo consiste en dividir el nmero de elementos de la poblacin por el nmero de

a) Seleccin Sistemtica con Excel

b) Caso prctico, abrir hoja de Excel 5.2.2 Tcnica de Seleccin Sistemtico.

5.3 Complemento de Excel- Muestra

a) Activar el complemento de Excel

2. Clic en Personalizar Cinta de Opciones/Activar Programador/Aceptar

3. Ya que activamos el comando de programador/ damos clic en la ficha-pestaa

4. Finalmente, vamos a buscar a la ficha o pestaa de Datos/Clic en anlisis de datos.

b) Determinar la seleccin de una muestra con el complemento de Anlisis de Datos

1. Abrimos el libro 5.3 Complemento de Excel- Muestra

5. Nos aparecer una ventana con tres opciones:

Mtodo de Muestreo: El complemento de Excel nos da dos opciones para

Opciones de Salida: Finalmente, el complemento de Excel nos pregunta

Finalmente, tenemos el resultado de la tcnica de seleccin aleatoria a

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