VADE MECUM

COMPRENDRE LEPARGNE SALARIALE !

Prambule

Comprendre les mcanismes de l'pargne salariale 2

Autre proccupation des Franais : la retraite 2

Les diffrentes formules d'pargne salariale 2

Participation, intressement et plans d'pargne 2

Intressement, facultatif et collectif, pour motiver les salaris 3

Abondement, pour donner un coup de pouce l'pargne 4

Du court-terme l'horizon retraite

Les plans d'Epargne Entreprise (PEE ou PEI), pour une pargne

court terme 5

Les plans d'Epargne Retraite Collectif (PERCO ou PERCO-I),

pour une pargne retraite 6

Rcapitulons 7

Les informations contenues dans ce document nont aucune valeur contractuelle

et sont diffuses titre indicatif - Mise jour 1/01/2017

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 Prambule

Comprendre les mcanismes de l'pargne salariale

Avec les revendications en cours sur le pouvoir d'achat et les rmunrations des salaris,
l'pargne salariale est plus que jamais d'actualit. Outil de rmunration diffre, elle
peut apporter une rponse aux proccupations des chefs d'entreprises lors des
ngociations salariales et celles des salaris eux-mmes.

Autre proccupation des Franais : la retraite.

Force est de constater que les systmes de retraite actuels ne pourront pas assurer un
taux de remplacement satisfaisant dans l'avenir. L encore, outil de politique sociale
pour les chefs d'entreprise, l'pargne salariale permet aux salaris de se prparer un
complment de retraite.

Il y a encore quelques annes, l'pargne salariale tait l'apanage des salaris des
grands groupes. Les lois Fabius de 2001, Fillon de 2003, Breton de 2005 et Macron en 2016
ont chang la donne. Avec la cration du PEI puis du PERCO, l'pargne salariale s'est
ouverte aux salaris des PME, mais aussi aux mandataires sociaux et dirigeants
d'entreprises de 1 250 salaris et leurs conjoints collaborateurs ou associs qui
peuvent dsormais bnficier de l'abondement et de l'intressement, au mme titre que
les salaris.

Quelles sont les diffrentes formules d'pargne salariale ?

Participation, intressement et plans d'pargne

La Participation est la plus ancienne des pargnes salariales, pour associer les salaris
aux rsultats.

Obligatoire pour les entreprises d'au moins 50 salaris, facultative pour les autres, la
participation permet d'attribuer aux salaris un pourcentage du bnfice net de
l'entreprise. Une formule prcise le minimum d'attribution et un plafond est prvu.

Exonre de cotisations sociales et d'impt sur le revenu dans les limites prvues par la loi
et l'accord d'entreprise, elle n'est assujettie qu' la CSG et la CRDS et au forfait social. Les
gains issus des placements de cette participation sont exonrs d'impt sur les plus-
values (les gains raliss partir du 01/01/09 sont assujettis aux prlvements sociaux
(15,5 % depuis le 1/07/2012).

Obligatoirement pargne (bloque 5 ans), elle peut tre place dans un plan
d'pargne entreprise 5 ans ou dans un PERCO, o elle pourra bnficier de
l'abondement.

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 L'intressement, facultatif et collectif, pour motiver les salaris

L'intressement rcompense les salaris pour les performances conomiques de

l'entreprise. Facultatif, il doit rpondre certaines rgles : intressement aux rsultats ou
aux performances, adossement des lments objectivement mesurables, caractre
variable et alatoire. Il est exonr de cotisations sociales patronales et salariales dans
les limites prvues par la loi et l'accord d'entreprise, et n'est assujetti qu' la CSG, la CRDS
(8%) et au forfait social au taux de 20 % (8% ou 16 % depuis 2016 selon les conditions
dictes par la loi Macron) (4).

L'intressement vers dans un plan d'pargne bnficie, en plus, d'une exonration

d'impt sur le revenu et peut tre abond par l'entreprise. Les gains sont exonrs
d'impt sur les plus-values et soumis aux prlvements sociaux (15,5 % depuis le
1/07/2012).

L'intressement peut profiter aux dirigeants d'entreprises de 1 250 salaris ainsi qu'
leurs conjoints collaborateurs ou associs. S'il s'agit de mandataires sociaux, les
prsidents, directeurs gnraux, grants ou membres du directoire peuvent galement
bnficier des dispositions de l'accord d'intressement.

Toutefois un accord d'intressement ne peut pas tre conclu dans une entreprise dont
l'effectif est limit 1 salari si celui-ci a la qualit de prsident, directeur gnral, grant
ou membre du directoire.

L'accord, conclu pour 1 an minimum, doit tre dpos :

- avant le 1er jour du 7me mois suivant la date de sa prise d'effet,

- auprs de la DIRECCTE du lieu o il a t conclu, au plus tard 15 jours aprs sa

conclusion.

L'intressement doit tre alatoire. Pour l'administration de contrle, l'ala existe

notamment lorsque l'entreprise et les salaris ont conclu l'accord au minimum avant la
fin de la premire moiti de la priode au titre duquel l'intressement sera calcul
(exemple : pour un intressement sur un exercice annuel dans une entreprise clturant
ses comptes au 31/12, l'accord d'intressement devra tre conclu avant le 30 juin). Une
formule assise sur le seul chiffre d'affaires ne sera pas acceptable (toute entreprise ralise
un chiffre d'affaires). En revanche, une formule assise sur l'accroissement du chiffre
d'affaires dans le temps ou par rapport un budget est bien alatoire.

Les sommes dues au titre de l'intressement sont verses au plus tard le dernier jour du
septime mois qui suit la clture de l'exercice. Pass ce dlai, un intrt calcul au taux
lgal doit tre pay.

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Il faut prciser que lintressement est limit 20 % de la masse salariale brute globale,
ce plafond lui-mme limit 50 % du Plafond S.S. par bnficiaire (19 020 en 2015).

Enfin, la somme affecter chaque bnficiaire ne peut pas dpasser 25 % de leur

rmunration et doit tre gale entre chaque bnficiaire.

L'abondement, pour donner un coup de pouce l'pargne

Ouvert tous les salaris et galement, pour les entreprises de 1 250 salaris, aux chefs
d'entreprise et leurs conjoints collaborateurs ou associs, aux mandataires sociaux,
l'abondement permet d'encourager l'pargne des salaris, en bnficiant d'une fiscalit
trs avantageuse.

En effet, l'abondement est exonr de charges et dductible du bnfice imposable de

l'entreprise. Il permet de rcompenser les salaris un cot bien infrieur celui d'une
prime classique. Pour le salari, l'abondement, exonr de charges et d'impt sur le
revenu, n'est assujetti qu' la CSG, la CRDS (8% en 2017) et au forfait social au taux de
20 % (8% ou 16 % depuis 2016 selon les conditions dictes par la loi Macron) (4)

Modulable, l'abondement peut aller jusqu' 8 % du Plafond S.S. (3 138 en 2017), dans
un plan d'pargne entreprise (PEE) cinq ans et 16 % du Plafond S.S. (6 276 en 2017)
pour un plan d'pargne retraite collectif (PERCO). Ces sommes sont cumulables, ce qui
permet de distribuer jusqu' 24 % du Plafond S.S. (9 414 en 2017) par personne et par
an.

Il convient de noter quil est possible de se servir de labondement sur le PEE pour
effectuer un versement volontaire sur le PERCO depuis la loi Breton. Il convient de le
vrifier au moment de la souscription car tous les contrats ne le prvoient pas.

Les Plans d'Epargne, du court-terme l'horizon retraite, pour pargner en

exonration d'impt sur la plus-value

Les plans d'pargne salariale sont des systmes d'pargne collectifs permettant de se
constituer un portefeuille de valeurs mobilires avec l'aide de leur entreprise. Ils sont
ouverts aux salaris et aux chefs d'entreprises de 1 250 salaris, ainsi qu' leurs conjoints
collaborateurs ou associs.

Les pargnants peuvent y verser jusqu' 25 % de leur rmunration brute, ainsi que leur
participation. Ces sommes pourront tre compltes par un abondement, qui pourra
porter sur les versements des pargnants, mais aussi sur les versements de participation
dans le cadre du PERCO.

Les sommes verses bnficient d'un rgime fiscal attractif. En effet, les sorties
s'effectuent en exonration d'impt sur les plus-values et sur le revenu (sauf imposition
partielle dans le cas d'une sortie en rente dans le cadre d'un PERCO). Les gains ne sont
soumis qu'aux seuls prlvements sociaux (CSG CRDS de 15,5 % au 01/01/17).
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On distingue deux grandes familles de plans d'pargne salariale :

Les plans d'Epargne Entreprise (PEE ou PEI), pour une pargne court terme

L'pargne est investie dans ces plans pour 5 ans. On peut donc parler de plans court-
terme, d'autant qu'un certain nombre d'vnements permettent le dblocage anticip
des fonds. Il s'agit du mariage ou du PACS, de la naissance ou de l'adoption d'un 3me
enfant, du divorce, de la sparation ou de la dissolution du PACS, de la cessation du
contrat de travail, de la cration d'une entreprise par le bnficiaire, son conjoint ou ses
enfants, de l'agrandissement et de l'acquisition de la rsidence principale, de l'invalidit
du bnficiaire, de son conjoint ou de ses enfants, du dcs du bnficiaire, de son
conjoint ou de ses enfants, du surendettement et enfin de l'expiration des droits
l'assurance chmage.

Pour le salari, le PEE ou PEI peut donc tre la fois une pargne de projet, de
prcaution et une pargne retraite.

La demande de dblocage anticip est prsente, sauf en cas de cessation du contrat

de travail, dcs invalidit et surendettement, dans les 6 mois suivants la survenance du
fait gnrateur.

Les plans d'Epargne Retraite Collectif (PERCO ou PERCO-I), pour une pargne
retraite

En complment d'un PEE ou d'un PEI, une entreprise peut mettre en place un PERCO. Ce
plan permet de se constituer une pargne retraite, qui pourra tre utilise sous la forme
d'une rente (revenu complmentaire garanti vie) ou d'un capital. Le PERCO permet
aussi des dblocages anticips pour acquisition de la rsidence principale, invalidit,
dcs, surendettement ou expiration des droits l'assurance chmage.

Pour le salari, le PERCO peut donc tre la fois une pargne retraite, une pargne
logement et une pargne de prcaution contre les grands alas de la vie.

A noter :

D'autres cadres fiscaux d'pargne retraite comme le contrat collectif d'assurance

cotisations dfinies article 83 , ou la retraite prestations dfinies article 39
permettent aussi la constitution d'un complment de retraite, mais uniquement sous
forme de rente , et seulement pour les salaris de lentreprise, y compris le dirigeant si ce
dernier est assimil aux cadres selon la structure juridique de la socit (PDG, DG)

Attention :

Labondement du PERCO par exemple vient diminuer le disponible fiscal et social des
dispositifs de retraite dentreprise (art. 83).

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Bon savoir :

Le plan inter entreprises (PEI / PERCOI), contrairement aux plans d'pargne sur
mesure (PEE, PERCO), sont des plans cls en main. Cela signifie que leurs
rglements ont dj t rdigs et dposs auprs de la DIRECCTE, ce qui vite
l'entreprise des dmarches administratives au moment de la mise en place.

La loi du 17 dcembre 2008 (article L.3153-3 du Code du travail) permet de

montariser les droits congs du compte pargne temps pour financer
indiffremment un PERCO ou un contrat de retraite article 83 cotisation
dfinie. Ce dispositif a t complt par larticle L.3334-8 2me alina du Code
du travail permettant, dfaut daccord sur le CET, daffecter au PERCO ou au
contrat de retraite cinq jours de congs non pris.

La loi portant rforme des retraites stipule que linstauration dun rgime
prestations dfinies rgi par larticle L. 137-11 du Code de la Scurit sociale
(appel communment art. 39 et visant une catgorie de personnel entrane
la mise en place simultane dun PERCO ou dun rgime de retraite cotisations
dfinies ( article 83 ) au bnfice de lensemble du personnel.

Cette obligation concerne tous les rgimes mis en place compter du

10 novembre 2010. Les rgimes mis en place avant cette date doivent tre mis
en conformit depuis le 31 dcembre 2012. Cette obligation ne concerne pas les
entreprises dont le rgime naccueillait plus de nouveaux bnficiaires la date
de promulgation de la loi, le 9 novembre 2010.

Loptimisation de lensemble de ces solutions est dterminer avec prcision pour

rpondre aux objectifs dpargne, de retraite et doptimisation fiscale.

Nous nous tenons votre disposition pour vous guider dans cette dmarche, et
slectionner la meilleure solution auprs de nos fournisseurs pour rpondre aux
contraintes et aux opportunits de chaque situation.

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Recapitulons :

COMBIEN PARGNER AVEC L'PARGNE SALARIALE EN 2017 ?

Les montants maximum des sommes verses au titre de lpargne salariale

(abondement, intressement et participation) sont dtermins en fonction dun
pourcentage du Plafond Annuel de la Scurit Sociale (PASS).

Cette anne, le PASS est fix 39 228 .

Dtails des plafonds des dispositifs d'pargne salariale :

Ainsi l'enveloppe maximale en pargne salariale pouvant tre perue en

individuellement en 2017 reprsente 57 684,72 .

L'pargne salariale permet, vos et vos salaris, de vous constituer une pargne
moyen ou long terme grce votre entreprise sans impts ni charges sociales (3) !

En tant que dirigeant, vous dcidez des montants distribuer et pouvez modifier les
critres de versement chaque anne.

Informations complmentaires :

Les versements volontaires du conjoint-collaborateur ou associ sont limits 25%

du PASS.

Les versements volontaires dun salari sont limits 25% de la rmunration brute
annuelle.

Les chefs dentreprise individuelle et les professionnels libraux peuvent verser

jusqu 25% du revenu professionnel servant de base limpt sur le revenu de
lanne N-1

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 Labondement ne peut dpasser 300% des versements de lpargnant

Lintressement ne peut dpasser 20% de la masse salariale brute

La rserve spciale de la participation est limite 4 fois le PASS

(1) - Pour aider les pargnants se constituer une retraite, lentreprise peut verser jusqu
2% du PASS dans le PERCO sans versement de lpargnant.

(2) - Les plafonds de lintressement et de la participation s'apprcient avec le PASS de

l'anne de leur rattachement. Par consquent, lintressement et la participation verss
en 2017 au titre de l'exercice 2016 sont respectivement limits 50% et 75% du PASS 2016
(38 616 ).

(3) - Hors CSG/CRDS pour lpargnant et forfait social pour lentreprise.

(4) - INSTRUCTION INTERMINISTERIELLE N DGT/RT3/DSS/DGTRESOR/2016/45 du 18 fvrier

2016 relative la Loi n 2015-990 du 6 aot 2015 et aux dcrets n2015-1526 du 25
novembre 2015 et n2015-1606 du 7 dcembre 2015 portant sur lintressement, la
participation, et les plans dpargne salariale).

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 Fiscalit et charges sociales :

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