Depto. Contabilidad Integra SpA.

Curso Contabilidad Bsica y Contabilidad de Gestin

Conceptos Bsicos para el mejor entendimiento de nuestro trabajo:

Dentro de la contabilidad se distinguen dos grandes categoras:

La Contabilidad Financiera se caracteriza por entregar informacin cuantitativa a usuarios

externos a la empresa, tales como inversionistas (accionistas), acreedores, instituciones de
gobierno, etc. Como estos usuarios no conocen la empresa y sus caractersticas individuales, y
deben revisar muchas empresas, es necesario seguir un conjunto de normas y principios
contables comunes para todas ellas.
La Contabilidad de Gestin o Administrativa, por el contrario, se orienta a generar informacin
til para los usuarios internos de la empresa, es decir, para sus propios administradores. En este
caso no interesa tener normas y estndares comunes para todas las empresas, sino que el
objetivo primordial es utilizar criterios y procedimientos que permitan sacar el mayor provecho
posible a la informacin para unaadministracin efectiva.

Este tipo de contabilidad es el que considera este curso y para entenderla es necesario tener presente sus
fundamentos, los que servirn de base para establecer sistemas de informacin para la gestin, de
acuerdo a criterios especficos orientados a la toma de decisiones.

Ecuacin contable:

La situacin financiera de una empresa est representada por la relacin existente entre el Activo, Pasivo
y Patrimonio.

Activo: el activo est representado, en general, por el conjunto de bienes pertenecientes a la

empresa y los crditos otorgados a terceros (crditos a su favor). El dinero, las existencias, las
cuentas por cobrar, los bienes races, constituyen ejemplosde valores del activo.
Pasivo: El pasivo est constituido por todas las deudas que la empresa ha contrado con terceros.
Estas obligaciones o deudas de la empresa pueden ser cuentas por pagar, impuestos por pagar,
crditos a corto y largo plazo, etc. Se distinguen lospasivos a corto plazo, que se pactan antes de
unao, y los pasivos a largo plazo, que se estipulan ams de un ao.
Patrimonio: Est constituido por el capital de losaccionistas o empresario ms las reservas y
retenciones que se hayan hecho con cargo a las utilidades de la empresa.

Los activos, pasivos y patrimonio estn unidos en unaecuacin bsica, llamada ecuacin contable, que
expresa la igualdad o equilibrio entre el activo poruna parte y los derechos de los acreedores, as comode
los propietarios por la otra:

Activo = Pasivo + Patrimonio

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El primer trabajo contable que se presenta en una empresa es poder determinar el monto del activo y del
pasivo, estableciendo el detalle de los valores que los componen.

El concepto de cuenta

Las cuentas son campos de clasificacin donde se van registrando todas las operaciones que se refieran a
un mismo concepto o naturaleza. As, por ejemplo, encontraremos que existe una cuenta Caja, que
registra todas las entradas y salidas de dinero de la caja, una cuenta Proveedores, que registra todas las
deudas y todos los pagos hechos a los proveedores, una cuenta Clientes, etc. Las cuentas se dividen en
dos partes, llamndose DEBE al lado izquierdo y HABER al lado derecho. Los trminos DEBE y HABER
desde el punto de vista contable no tienen ningn significado especial y slo obedecen a una simple
denominacin.
El registro de una cantidad al DEBE se llama adeudar, cargar o debitar y el registro de una cantidad al
HABER se habla de abonar o acreditar una cuenta.
La suma de las cantidades anotadas al DEBE de una cuenta (cargos) se llama DEBITO y la suma de las
cantidades anotadas al HABER (abonos) se llama CREDITO.
La diferencia entre el dbito y el crdito de una cuenta se llama SALDO. Se dice que el saldo es deudor
cuando el dbito es mayor que el crdito y acreedor cuando el crdito es mayor que el dbito.

Plan de cuentas:

Un Plan de Cuentas debe reunir en un lenguaje claro y sencillo los diversos elementos que componen una
empresa.
Un Plan de Cuentas Agrcola debe poder distinguirentre una Actividad y una Cuenta propiamente tal.

Balance:

Concepto de ejercicio Contable: En agricultura los ejercicios o perodos contables ms comunes son el ao
calendario: 1 de enero al 31 de diciembre, o el ao agrcola: 1 de mayo al 30 de abril. Tambin son
comunes las fechas 1 junio al 31 mayo o 1 julio al 30 junio (Integra).

El Estado de Resultados:

Este informe es fundamental en la contabilidad de gestin y su objetivo es proporcionar, en forma

ordenada y clara, los ingresos, costos y gastos de un ejercicio, de manera de tener una visin concreta
acerca de las utilidades o prdidas que ha tenido la empresa, y las razones o causas principales de stas.
Existen distintas formas de estructurar el Estado de Resultados, siendo el enfoque agrcola el pertinente
en contabilidad de gestin. Este consiste en restar los Costos Directos de produccin de los Ingresos, de
modo de obtener un Margen Bruto o Utilidad Bruta, que permitir posteriormente absorber los gastos
generales, el resultado no operacional y los impuestos, para finalmente obtener las Utilidades despus de
Impuestos.

En contabilidad de gestin agropecuaria, los Ingresos por Venta pueden reemplazarse por el Ingreso Bruto
Total, cuyo objetivo es medir el valor de la produccin agrcola del ejercicio. De esta forma, este indicador
no slo considera las ventas de bienes y servicios, sino que tambin la produccin consumida en el predio,
sea como alimentos o como semillas, y los productos empleados para pagos en especie o que se

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encuentren almacenados al final del perodo. Se incluyen tambin los cambios en el valor de inventarios,
especialmente en el caso del ganado.

Contabilidad de Costos: clasificacin y definicin:

El costo es un concepto esencialmente monetario; expresa y mide en dinero la gestin desarrollada por el
empresario para producir una unidad de cierto bien o servicio. En un sentido amplio, los costos y gastos
son recursos valiosos que se consumen o sacrifican en una empresa con el objeto de realizar
determinadas actividades o generar productos y servicios.
La utilizacin del trmino costo generalmente conduce a confusin si no se hace resaltar el significado
pretendido, ya que este concepto se utiliza indiscriminadamente con innumerables significados
diferentes: costos fijos, costos variables, costos generales, costos especiales, costos directos, costos
indirectos, costos de oportunidad, costos marginales, costos totales, costos incrementales, costos
sociales, costos histricos, costos hundidos, etc. Algunos de estos trminos son sinnimos, otros casi lo
son y otros bajo ningn punto de vista pueden ser considerados como tales.

Costos v/s Gastos:

El trmino Costo se refiere al consumo o sacrificio de recursos valiosos utilizados para generar un
producto o servicio. Es por ello que generalmente se relacionan con la obtencin de un producto o
insumo determinado (ej. concentrados), en el entendido que dicho insumo ser ocupado para generar un
producto especfico (leche). El concepto de Gasto, por su parte, se refiere al consumo o sacrificio de
recursos valiosos durante un periodo determinado, sin que est asociado directamente a un producto
especfico. Como ejemplo se pueden citar los gastos de administracin o de representacin, cuando
existen recursos que se han ocupado en labores de administracin y ventas de la empresa en general
durante un perodo (un mes, un semestre o un ao), sin que exista claridad respecto de si esos gastos
estn asociados a un producto determinado, utilizndose con frecuencia ambos conceptos como
sinnimos.
Una diferencia ms terica nos dice que el gasto es la erogacin-pago (Sueldo del GA) del que no
esperamos obtener un ingreso futuro, y el costo es una erogacin-pago (precio del concentrado) del que
s se espera un ingreso futuro (precio del litro de leche).

Construyendo amistad con ERP CERES LIVE:

El centro de anlisis y trabajo se basar en los procesos contables ms complejos a los que nos vemos
enfrentados mes a mes con el fin de llegar a la elaboracin de los Informes mensuales de Gestin y que
estos sean correctos, libre de errores voluntarios e involuntarios. Si bien es cierto que el primer control de
un informe elaborado son las cuadraturas bsicas: activo=pasivo, existencia del Balance=existencia del
informe gestin, utilidad del Balance=utilidad del estado de resultados, etc. Esto no es indicativo de un
informe correcto.

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Vinculaciones: relacionado al Flujo de Compras .

ORIGEN ORIGEN ORIGEN ORIGEN

PEDIDO ORDEN DE COMPRA RECEPCION FACTURA NOTA DE CREDITO

DESTINO DESTINO DESTINO DESTINO

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Aplicacin: relacionado con Tesorera de la Empresa, cobranzas y pago de proveedores:

Desde el punto de vista del PAGO:

Cuando se aplican los pagos a travs de esta va, se debe tener en mente el asiento contable que genera
el pago. Por lo tanto, la cuenta involucrada es Proveedores Nacionales (DEBE en el asiento del pago) v/s
el Documento Factura. En definitiva lo que se aplica es el Proveedor Nacional del Pago (DEBE) con el
Proveedor Nacional del Asiento de la Factura (HABER).
El Haber, en este caso, no tiene efecto porque se trata de la rebaja de la cuenta Banco.

Desde el punto de vista de la Factura:

Cuando la Aplicacin se hace a travs de la Factura, tambin debemos tener en mente el asiento contable
que se genera al contabilizar la Factura. Por lo tanto, aqu se debe seleccionar el Haber. Aqu de la misma
forma que el anterior, se aplica la cuenta Proveedores Nacionales del Asiento de la Factura (HABER) v/s la
cuenta Proveedores Nacionales del Pago (DEBE).

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Desde el punto de vista Ingresos de Bancos (cobranza):

Ahora nos mentalizamos en el asiento contable del Ingreso de Bancos y el asiento generado con la
contabilizacin de la factura de Venta. Ahora la cuenta contable involucrada es la Cuentas por Cobrar. Por
lo tanto, se elige el Haber, que es el generado por la contabilizacin del Ingresos de Banco.

Desde el punto de vista de la Factura de Venta:

Idem al anterior, pero aqu hace referencia al Debe de la cuenta Cuentas por cobrar, con el haber del
Ingreso Banco.

Importante: tener en cuenta la fecha de aplicacin, que debe ser exactamente a la fecha del pago
Proveedor (fecha contable de la contabilizacin del cheque) o fecha de depsito del cliente, o fecha de la
factura de venta o fecha de la factura de proveedor. En otras palabras, la fecha de aplicacin de debe ser
igual a cualquiera de las fecha indicadas anteriormente, la ms reciente.

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Proceso de compras:

El proceso de compras establecido por nuestra empresa, no dista mucho a lo que habla la literatura sobre
el tema, se analizar a travs de la Fig. 1, de los Anexos.

Proceso de Ventas:

Idem al anterior. Fig. 2, de los Anexos.

Productos:

Ya visto el proceso de compras y ventas ahora vemos los Productos, que es el elemento que es usado
para mover existencia fsicas y monetarias, cuando son inventariables. Tambin cargar los montos
monetarios de costos, gastos o ingresos cuando estos no son inventariables, a las respectivas cuentas
contables a las cuales estn configurados.

Listado de Productos Integra

Existen dos tipos de productos, los inventariables y los no inventariables. Los inventariables son
los productos que cuentan o estiman (si es a granel) todos los meses (alimentos, hormonas del
crecimiento, fertilizantes, agroqumicos, semillas, semen, petrleo, productos veterinarios,
dipping y detergentes de la sala de ordeo).
Productos Inventariables: el pedido se hace seleccionando el producto mismo, por ejemplo: maz
roleado, boostin, super fosfato triple.
o Animales
o Concentrados y Sales Minerales
o Forrajes Comprados
o Hormonas del Crecimiento
o Fertilizantes
o Semillas
o Agroqumicos
o Petrleo
o Semen
o Dipping y Detergentes
o Productos Veterinarios (slo medicamentos, sirve para informes PABCO)

Productos No Inventariables: el pedido se hace seleccionando el producto genrico (ej:

Materiales de Oficia) y el item detallado se anota en la descripcin (ej: lpices bic). A
continuacin se describe la utilidad de todos los productos genricos.

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o
o Reproduccin y Sanidad
Insumos Inseminacin y Asesora Gentica: nitrgeno lquido, mangas de palpar,
pinturas de deteccin de celos, etc.
Insumos Productos Veterinarios: alcohol, algodn, jeringas, agujas, papel pH,
cintas marcadoras de patas, gnero toallas, vendas chinas, vendas alquitranadas,
pintura marcar ganado, etc.
Mantencin Camas Vacas: viruta para camas, paja para camas, fletes de viruta o
paja para camas.
Chips Caminos: Chips para los caminos, flete del chips.
***Exmenes Veterinarios: Leucosis, Brucelosis, Aureus, Ring Test, Tuberculosis,
Paratuberculosis, etc.
o Gastos Operativos
Mantencin y rep. Sala Ordeo: mano de obra de mantencin de sala de ordeo
y sistemas de fro (Oettinger, Westfalia, Friomaster, Klapp, etc), gastos de
traslado del servicio tcnico, repuestos (filtros de leche, pezoneras, mangueras de
leche, aceite bombas de vaco, etc.)
***Control Lechero: Control Lechero Oficial (Cooprinsem), Recuento de Clulas
Somticas (RCS), Cultivo de Estanque, BTA, UFC, etc.
***Aportes Gremiales: Aproval, Promolac, Fedeleche, Consorcio Lechero, etc. (se
ingresan directo en la factura de venta de la leche).
***Comisin venta de ganado: Comisiones y descuentos que cobra la feria o el
corredor al vender animales
Flete de Animales: Traslado de animales
o Servicios de Administracin y Asesora
***Administracin Mensual Integra: Cobro de administracin mensual.
***Administracin Anual Integra: Participacin anual Integra.
o Remuneraciones y Honorarios
***Remuneraciones: Sueldos correspondientes a cada mes (sin finiquitos).
Capacitacin: Cursos, capacitaciones, etc.
Otras Rem./trateros y Contratistas: Todos los contratistas y prestadores de
servicios que NO SON PARA: ALIMENTOS, INVERSIONES, CULTIVOS SIEMBRAS.
Ejemplos: pensiones, alumnos en prctica, jornadas de fumigacin malezas,
jornadas en la manga, limpieza, orden, ornato, reemplazos, mantencin de
caminos, mantencin de camas, etc.
***Honorarios Veterinarios: Asesora en podologa, LDS, Cesreas, Urgencias
veterinarias, Necropsias.
***Indemnizaciones: Finiquitos laborales.
o Gastos Generales
***Viajes y Estadas: Gastos por viajes y estadas (pasajes, hoteles, arriendo
vehculos, restaurantes, viticos).

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***Gastos Bancarios: Comisiones bancarias (officebanking, personal, impuesto
talonario, impuesto sobre giro).
***Comunicaciones: Telfonos de red fija y celulares, internet.
***Notara y Conservador: Gastos Notara y Conservador de Bienes Races
(legalizaciones de documentos, firmas de contratos y finiquitos, etc.)
***Honorarios Contador y Abogados: Boletas de honorarios de abogados, D.
Valderrama, Proyecta Ltda., etc.
***Otros Gastos Generales: Desratizaciones, peajes, colaciones,
estacionamientos, rendiciones de caja chica, envos, comida animales domsticos,
etc.
Herramientas y ropa de trabajo: Overoles, botas, pecheras, guantes, antiparras,
trajes de agua, carretillas, anteojos de sol, bloqueador solar, hachas, escobillones,
herraduras, pilas, etc.
Materiales de Oficina: lpices, resmas de papel, calculadoras, corrector, posit,
stick-fix, perforadoras, corcheteras, carpetas, etc
***Seguros de Activos: Cuotas de amortizacin correspondiente al periodo de los
seguros de activos (maquinaria, vehculos, bodegas, construcciones, etc).
***Energa Elctrica: Consumos de los medidores que NO se usan para regar.
o No Operacionales
Ingresos Forestales: Venta de lea, estacas y otros productos forestales.
Seguro Anticipado: Pliza de seguro contratada respaldada con factura.
Cuenta Corriente Empresas Relacionadas: Para tems que en la factura se
carguen directamente a empresas relacionadas.
Otros Egresos No Operacionales: Comisin por recuperacin de IVA activo fijo.
Gastos Fuera Explotacin: Se usa para todos los gastos personales de los dueos
de los campos (bencina vehculos, jardineros, empleadas domsticas, comida
perros, caballos, etc.
Venta Arndanos:
Otros Ingresos Operacionales: Ventas diferentes a leche, animales, arndanos.
Ej. Sacos vacos.
No constituye venta (slo traslado): traslado de maquinarias entre fundos.
o Mantencin Construcciones e Instalaciones
Mantencin y Reparacin de Instalaciones: Materiales de mantencin o
reparacin de instalaciones (clavos, mangueras, cemento, alambre, cercos
elctricos, estacas, pvc, vinilit, pintura, etc.) EXCEPTO SI LOS MATERIALES SON
PARA UNA INVERSIN. Mano de obra de mantencin o reparacin de
instalaciones EXCEPTO SI LA MANO DE OBRA ES PARA UNA INVERSIN
***Contribuciones: Contribuciones de bienes races (abril-julio-septiembre-
noviembre)

o Inversiones

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Obras en Ejecucin: Todos los gastos que se hacen para las inversiones (incluye
materiales y mano de obra).
Maquinaria: Compra de maquinaria que se activa directamente.
Muebles y tiles: Compra de muebles y tiles que se activan directamente.
Maq. y herramientas menores: Compra de maquinaria y herramientas menores
que se activan directamente.
Camiones y camionetas: Compra de camiones y camionetas que se activan
directamente.
Tractores: Compra de tractores que se activan directamente.
o Alimentos Internos
Aceites, lubricantes y gasolina: Bencina (camionetas, motocicletas, moto sierras,
cortadoras de pasto, etc.), aceites (los filtros son repuestos) y grasas.
***Anlisis de Suelo y Alimentos: Anlisis de Suelos, Anlisis de alimentos
(concentrados, forrajes, ensilajes, etc.), Anlisis de fertilizantes, Anlisis de agua.
***Asesora en Produccin de Forraje: Asesoras en Produccin de Forrajes,
Asesoras en Riego
***Servicio de Agricultura de Precisin: Servicio de Agricultura de Precisin
***Arriendo de Terrenos: Cuando se arriendan terrenos
Arriendo Maquinaria: Arriendo de maquinarias que no se usan para cultivos
(generadores elctricos, camiones, etc.)
Repuestos de Mantencin de Maquinarias: Repuestos de maquinaria EXCEPTO SI
SON PARA ALGUNA INVERSIN, Neumticos EXCEPTO SI SON PARA ALGUNA
INVERSIN
Mano de Obra Mantencin de Maquinarias: Mano de obra de reparaciones de
maquinaria EXCEPTO SI SON PARA ALGUNA INVERSIN, Gastos de traslado de
mecnicos EXCEPTO SI SON PARA ALGUNA INVERSIN
***Energa Elctrica Medidores de Riego: Consumos de los medidores que se
usan para regar.
Flete Insumos: Traslado de insumos que no son alimentos (fertilizantes,
carretillas, mudanzas, maquinaria, etc.)
o Alimentos Externos
Mediera Animales: Cuando se envan animales en mediera
Mano de Obra Directa Alimentos: Carga y descarga Concentrados y otros
alimentos,
Traslados Internos de Alimentos: Traslados internos de alimentos (campos con
ms de una bodega)
Flete alimentos externos: Fletes de alimentos externos (ej: raps de oleotop)
*** Estos productos deben ser ingresados en forma directa ya que no se hacen rdenes
de compra por ellos, solo en algunos casos, para formalizar el compromiso del servicio y
el precio.

Para mejor visualizacin ver Figura 3 de los Anexos.

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Bodegas:

Componente importante del Balance, que fueron adquiridas y no usadas hasta al cierre del ejercicio del
cual se est evaluando, por lo tanto, expondremos un par de casos para ver la forma de detectar errores y
cmo podemos dar solucin dependiendo de lo que se trate.

Ver Figura 4 de Los Anexos.

Existencia de Insumos:
Comparamos la existencia valorizada del Balance con la existencia del detalle del informe, vemos que
cuadra en $87.049.068,
ACTIVOS PASIVOS
30/06/2012 30/04/2013 31/05/2013 30/06/2012 30/04/2013 31/05/2013

Activos Circulantes 76.921.052 128.681.325 115.004.616 Pasivos circulantes 49.957.475 105.458.636 106.013.929

Cajas -1.715 -12.987 -22.342 Proveedores 47.569.227 99.621.453 102.917.085

Cuentas corrientes bancarias 472.421 31.426.071 24.350.298 Remuneraciones por pagar 115.595 1.182.060 0
Valores negociables 0 0 0 Obligaciones de corto plazo 0 0 0
Impuestos por recuperar 28.237.021 11.751.838 12.297.714 Impuestos por pagar 2.212.653 2.318.249 2.240.752
Cuentas por cobrar a c. plazo 45.393.102 81.170.530 72.487.213 Provisiones varias 60.000 2.336.874 856.092
Anticipo proveedores 197.403 0 0
Cuentas particulares 0 0 0
Cuentas corrientes 0 0 0
Otros 1.639.498 3.447.050 4.801.949
Activos diferidos 983.322 898.823 1.089.784

Existencia Insumos 61.859.801 72.894.855 87.049.068

Existencia Animales 282.874.615 277.022.336 274.597.840 Pasivos de largo plazo 612.954.132 612.954.132 612.954.132

Activos Fijos 1.313.265.082 1.332.594.290 1.331.082.820 Obligaciones bancarias de largo plazo 0 0 0

Otros pasivos de largo plazo 612.954.132 612.954.132 612.954.132
Suelo 727.813.517 780.030.462 780.030.462 Leasing 0 0 0
Obras mej.suelos y caminos 52.512.850 54.379.334 53.867.716
Habilitacion de suelos 0 0 4.546.600
Fertilidad de suelos 37.302.706 33.806.346 33.456.710
Forestaciones 0 0 0
Construcciones e instalaciones 306.010.822 295.691.362 293.887.879
Vehic., maquin. y herram. 126.358.512 121.307.814 119.907.169
Activos oficina y otros 1.467.383 1.312.221 1.296.666
Praderas. 61.799.292 46.066.751 44.089.618 Patrimonio 1.201.970.235 1.198.775.829 1.195.465.148

Otros activos 129.961.292 105.995.791 106.698.865 Capital inicial 1.155.030.532 1.155.030.532 1.155.030.532
Aportes por enterar 0 0 0
Acciones,participaciones y derechos 70.186.000 70.186.000 70.186.000 Reinversiones 0 0 0
Cultivos y plantaciones en proceso 0 29.090.249 34.339.923 Revalorizaciones 0 0 0
Obras en ejecucin 59.775.292 6.719.542 2.172.942 Resultados ejercicios anteriores 21.484.144 46.939.703 46.939.703
Proyectos a Largo Plazo Resultado ejercicio actual 25.455.559 -3.194.406 -6.505.087

TOTAL ACTIVOS 1.864.881.842 1.917.188.597 1.914.433.209 TOTAL PASIVOS 1.864.881.842 1.917.188.597 1.914.433.209

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may-13
Concentrados y Sales Minerales 34.949.525
Insumos Conservacin Forrajes 613.911
Fertilizantes (1.129.494)
Agroqumicos 6.013.403
Semillas 694.426
Petrleo 1.530.106
Semen 314.489
Hormonas del crecimiento 1.155.099
Productos Veterinarios 5.127.657
Praderas Conservadas 14.421.110
Forrajes Externos 14.869.364
Chips Eucaliptus -
Rumas (Forestal) -
Cultivos 8.489.472
Total 87.049.068

Ahora tomaremos como ejemplo las semillas, para ello, acudimos a nuestro sistema y obtenemos un
detalle en la siguiente ruta, men >>Cierre de mes >> existencia de Insumos, aqu el sistema nos muestra
lo que se muestra en la siguiente ilustracin, en la que debemos indicar la fecha Hasta y la Empresa del
anlisis.

As obtenemos lo siguiente:

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Depto. Contabilidad Integra SpA.

A simple vista vemos un error, segn lo que hemos entregado al GA y posterior a nuestros Clientes, es un
inventario de semillas por $694.426, pero el inventario valorizado considerando los productos es
$181.020, diferencia $513.406.

Extrayendo datos del plan de cuentas y filtrando por productos Semillas, siguiendo la ruta>> Informe
mensual>>13.Mayor revisin

Obtenemos el siguiente cuadro ilustrativo, usando herramientas de Excel:

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Depto. Contabilidad Integra SpA.
Datos Stock
PRODUCTO CUENTA DEBE HABER Suma de Campo1 valorizado Ceres Valor a Ajustar o explicar
Ballica Banquet AE Semillas $392.000 $392.000 $0
Total Ballica Banquet AE $392.000 $392.000 $0
Ballica Banquet II E-5 Semillas $7.102.690 $7.074.410 $28.280 $28.280 $0
Semillas (Factura) $7.102.690 $7.102.690 $0
Total Ballica Banquet II E-5 $14.205.380 $14.177.100 $28.280
Ballica Belinda Semillas $334.250 $334.250 $0
Semillas (Factura) $334.250 $334.250 $0
Total Ballica Belinda $668.500 $668.500 $0
Ballica Extreme AR1 Semillas $2.364.025 $2.364.025 $0
Semillas (Factura) $2.054.025 $2.054.025 $0
Total Ballica Extreme AR1 $4.418.050 $4.418.050 $0
Ballica One Semillas $4.328.750 $4.303.950 $24.800 $24.800 $0
Semillas (Factura) $4.328.750 $4.328.750 $0
Total Ballica One $8.657.500 $8.632.700 $24.800
Nabos Barkant Semillas $1.181.010 $1.181.010 $0
Semillas (Factura) $1.181.010 $1.181.010 $0
Total Nabos Barkant $2.362.020 $2.362.020 $0
Raps Forrajero Goliat Semillas $52.000 $0 $52.000 $52.000 $0
Total Raps Forrajero Goliat $52.000 $0 $52.000
Rutabaga Invitation Semillas $90.000 $90.000 $0
Semillas (Factura) $90.000 $90.000 $0
Total Rutabaga Invitation $180.000 $180.000 $0
Semilla de Avena Strigosa Semillas $312.380 $192.234 $120.146 $120.146
Total Semilla de Avena Strigosa $312.380 $192.234 $120.146
Semilla de Avena Urano Semillas $370.000 $296.000 $74.000 $74.000 $0
Semillas (Factura) $765.200 $370.000 $395.200 $395.200
Total Semilla de Avena Urano $1.135.200 $666.000 $469.200
Semilla de Triticale Semillas $4.571.650 $4.571.650 $0 $1.940 -$1.940
Semillas (Factura) $4.571.650 $4.571.650 $0
Total Semilla de Triticale $9.143.300 $9.143.300 $0
Semilla Trebol Will Semillas $358.500 $358.500 $0
Total Semilla Trebol Will $358.500 $358.500 $0
Total general $41.884.830 $41.190.404 $694.426 $181.020 $513.406

Ahora con las diferencias detectadas podemos buscar el origen de cada una de ellas, tenemos identificado
el producto y en que cuentas: semillas (existencias) y/o Semillas (facturas).

Con este ejemplo como veremos, tenemos tres tipos de problemas que dan origen a la diferencia de
existencia contable (del Balance) con la existencia de cada producto que existe en la bodega fsica del
campo (Existencia valorizada de insumos).

Semilla de avena strigosa:

>>Informe mensual>>Detalle Bodegas:

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Tenemos:

Comparamos con los asientos contables generados con las valorizaciones de cada uno de los movimientos
del producto, >>Informe Mensual>>Mayor revisin:

Obtenemos:

Observando, nos damos cuenta que un asiento no existe, el del Ajuste de Stock 407 del 31/05/2011.
Como es un ajuste de Stock, podemos deducir que es una merma o simplemente la intencin fue dejar la
existencia real que hubo al 31/05/2011, por lo tanto, es gasto semilla (o Costo??).
En este caso cual es la solucin?... pensando que el asiento que no existe es aumento de gasto y
disminucin de existencia y lo ms importante, la valorizacin est hecha:

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Podemos hacer el asiento (Genrico o de Valorizacin) ilustrado anteriormente, pero eligiendo el

producto semillas avena Strigosa en ambos movimientos, para que el anlisis por producto tenga efecto:

Semilla Avena Urano:

Aqu nos centramos en la cuenta Semillas (Factura) porque es ah donde tenemos la diferencia, primer
paso es verificar que saldo tenemos:

Analizando las ilustraciones anteriores vemos que el error viene de la apertura, porque con fecha
30/06/2010 es la fecha de la apertura de la contabilidad en el CERES. Hay dos opciones, una es que no se
hizo la recepcin por el producto en el campo, o que el producto no lleg. Pero dado el tiempo

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transcurrido, podemos solucionar con un asiento de ajuste porque no hay recepciones sin valorizar o
alguna valorizacin sin asiento. Podemos generar el mismo asiento que se mostr para la Avena Strigosa.

Semilla Tritical:

En este caso no podemos hacer mucho, podemos darnos cuenta que en ambas cuentas involucradas
estn exactamente por el mismo monto, tanto en los dbitos como en los crditos, no se visualiza
problema alguno y en vista del valor de la diferencia podemos obviar y centrarnos en otros casos de
similar caractersticas pero de mayor cuanta, como el siguiente:

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Si hacemos los Clculos, la existencia del Producto Soya est descuadrada por $1.116.363, que coincide
con lo que entrega el reporte de existencia de Insumos. Todas las compras tienen sus recepciones bien
valorizadas y con todos sus respectivos asientos e ingreso de facturas (cuenta concentrado y sales
minerales (Factura)).
En la cuenta consumo concentrados hay $906.408 que se abonan, debemos revisar si corresponden a
Ajustes de Stock, en este caso s corresponden, por lo tanto, una solucin es cambiar el VNR en los meses
que se efectuaron estos ajustes, pero por norma de nuestra empresa no podemos modificar los estados
financieros ya cerrados y hacer este procedimiento es muy probable que sean modificados y adems los
ajustes pueden ser no recientes.

(Ver anlisis fino del comportamiento de precios de ajustes, suplementaciones y consumos de la soya)

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Despus de todo lo mostrado, podemos hacer lo siguiente:

Una vez valorizado queda as nuestro inventario, si bien no cuadra en importe, es mucho ms aceptable:

Cultivos, praderas anuales y permanentes:

Esta operacin se explica con las figura 5 y Figura 6. Y los cuadros ,2 y 3.

FIN.

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ANEXOS

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