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IMPORTE DE LA OPERACIN
Es la suma total que queda obligado a pagar al adquiriente, el usuario del
servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven
la operacin.
CUL ES LA TASA?
La tasa de retencin del IGV asciende al 3% del precio de venta.
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MBITO DE APLICACIN: Es aplicable a los proveedores cuyas actividades sean:
La prestacin de servicios
Operaciones
Gravadas
OPERACIONES EXCLUIDAS:
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Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las
siguientes operaciones:
Por ejemplo:
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QUIEN ES EL PROVEEDOR?
Es el vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que
ejecuta los contratos de construccin, en las operaciones gravadas con el
IGV.
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FORMATOS
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DESIGNACIN Y EXCLUSIN DE AGENTES DE RETENCIN
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia muestra el listado
correspondiente a los sujetos que son designados Agentes de Retencin
y otro listado de los sujetos que habiendo obtenido dicha condicin decide
dar por finalizada dicha situacin.
COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV
que se encuentran comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn
incluir operaciones no gravadas con el impuesto.
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CASO PRCTICO
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CONTABILIZACIN PARA EL PROVEEDOR METALS KANT:
70111 Terceros
01/16 Por la venta de mercaderas
-2-
69 Costo de ventas 13,000
20 Mercaderas 13,000
01/16 Por el costo de la mercadera vendida
-3-
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 17,169
1212 Emitidas
01/16 Por la cobranza de la factura neto de
la retencin del 3% efectuado por el cliente.
-4-
40 Tributos Cont. y Aportes al Sistema de 1,700
Pensiones y de Salud por pagar
40111 IGV Cuenta propia
40 Tributos Cont. y Aportes al Sistema de 531
Pensiones y de Salud por pagar
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10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,169
-2-
20 Mercaderas 15,000
61 Variacin de existencias 15,000
01/16 Por el ingreso de mercaderas
al almacn de la empresa
-3-
42 Cuentas por pagar comerciales - 17,700
terceros
4212 Emitidas
40 Tributos Cont. y Aportes al 531
Sistema de Pensiones y de Salud por
pagar
401142 IGV Retenido
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 17,169
1041 Cuentas corrientes operativas
01/16 Por la cancelacin de la factura
al proveedor neto de la retencin del
3% efectuada por el cliente
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-4-
40 Tributos Cont. y Aportes al Sistema 531
de Pensiones y de Salud por pagar
401142 IGV Retenido
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 531
1041 Cuentas corrientes operativas
01/16 Por el pago a la SUNAT de las
retenciones efectuadas durante el
mes
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