Control Del Activo Circulante

En el entorno de los negocios, toda empresa, dedicada a

Actividades manufactureras, comerciales o de servicios, orienta sus
procesos a la bsqueda constante del xito, siendo la aplicacin de
un control interno en sus operaciones, uno de los factores claves
para garantizar la eficacia y eficiencia en su desempeo as como el
logro de sus objetivos y metas corporativas. De esta manera, el
manejo de un control interno en las operaciones de la empresa
como parte fundamental en los diferentes procesos, se perfila como
una herramienta importante, dirigido a ayudar a la direccin a lograr
una administracin eficaz y evitar deficiencias o irregularidades que
se podran llegar a presentar.
Cabe destacar que el Control Interno es un proceso integral
efectuado por la gerencia y el personal, y est diseado para
enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que
en la consecucin de la misin de la entidad y que se alcancen los
objetivos deseados. Este se adapta a los cambios que se puedan
presentar en la organizacin. Segn Whittington Pany (2005), el
Control Interno son los pasos que toma una compaa para prevenir
el fraude, tanto la malversacin de activos como los informes
financieros fraudulentos. Este contribuye a proteger contra los
errores y el fraude, adems de garantizar la confiabilidad de los
datos contables. Es importante reconocer la existencia de algunas
de sus limitaciones intrnsecas. Pueden cometerse errores en la
aplicacin de los controles porque no se entienden bien las
instrucciones, por juicios incorrectos, por negligencia, distraccin o
fatiga. Tambin puede haber errores al disear, al vigilar los
controles automatizados o al darles mantenimiento; por esta razn
es importante la aplicacin de controles internos y ante todo la
realizacin de cursos o la bsqueda de asesoramiento profesional
con la finalidad de evitar errores al momento de emplearlos. Es
necesario resaltar que el control interno no es un hecho o
circunstancia, sino una serie de acciones que estn relacionadas
con las actividades de la entidad. Estas acciones se dan en todas
las operaciones de la entidad continuamente. Este debe ser
incorporado a las actividades de la entidad y es ms efectivo
cuando se construye dentro de la estructura organizativa de la
entidad y es parte integral de la esencia de la organizacin.
De esta manera, al ser diseado de acuerdo a los procesos de
planificacin, ejecucin y seguimiento de la organizacin se vuelve
parte integrada de sta; y as aumentar la probabilidad de que se
logren las metas y objetivos planteados contribuyendo a obtener los
resultados esperados. El control est diseado para proporcionar
una razonable seguridad respecto al logro de objetivos, dentro de
las categoras eficacia, eficiencia y economa de las operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento con leyes y
normas aplicables. Su eficacia depende directamente de la
comunicacin e imposicin de la integridad y valores
ticos del personal encargado de crear, administrar y vigilar los
controles. El buen funcionamiento del control interno depende, de
ciertas caractersticas esenciales que incluye cinco componentes:
Ambiente de control, proceso de evaluacin del riesgo, sistema de
informacin aplicable a los informes financieros y a la comunicacin,
actividades de control y monitoreo de los controles A su vez el
control interno del rubro activo es esencial, este un recurso
econmico propiedad de una entidad, que se espera rinda
beneficios en el futuro. Su valor se determina con base en el costo
de adquisicin del artculo, ms todas las erogaciones necesarias
para su traslado, instalacin y arranque de operacin. Al igual, los
activos circulantes son aquellos activos
de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en un
periodo normal de operaciones o bien, cuya convertibilidad en
efectivo o sus equivalentes sea menor a un ao. Algunos ejemplos
de cuentas de Activo Circulantes son el efectivo en caja y bancos,
cuentas por cobrar y los inventarios. En este sentido, el efectivo es
la primera partida que aparece en un Balance General y representa
uno de los renglones ms importantes de los rubros del activo, ya
que este es el activo de mayor liquidez y que constituye el recurso
superior que pueda poseer una entidad. El de caja representa el
dinero en efectivo, considerndose como efectivo los billetes,
monedas, cheques recibidos y giros bancarios, una caja se
constituye para agilizar ciertas operaciones que permiten a una
empresa recibir cobranzas de clientes menores, efectuar pagos
hasta un lmite preestablecido, entregar dinero a empleados como
anticipos o recibir reembolsos de cantidades previamente
entregadas.
Igualmente el banco representa el valor del dinero a favor de la
empresa en las distintas instituciones de crdito. El manejo del
efectivo en este sentido, se realiza mediante cuentas de depsito a
la vista que detallan los movimientos que se efectan por medio de
diferentes tipos de operaciones tales como los cheques, depsitos.
A su vez, las cuentas por cobrar estn constituidas por crditos a
favor de la empresa, originados por las ventas, prestacin de
servicios y dems operaciones normales de la empresa, e incluyen
cuentas de clientes no garantizadas, efectos o documentos por
cobrar, aceptaciones de clientes y montos acumulados o no
facturados por los cuales pueden expedirse o no facturas con
prosperidad
De esta manera los Inventarios representan las partidas del activo
que
son generadoras de ingresos para varios tipos de empresas, entre
las cuales se encuentran las que tienen una actividad de
transformacin y las que se dedican a la compra y venta o
comercializacin. En el caso de las empresas Comercializadoras,
se pueden definir como los artculos que se encuentran Disponibles
para la venta y en el caso de una compaa manufacturera, los
Productos terminados, en proceso, materias primas y suministros
que se Vayan a incorporar en la produccin
Cualquier tipo de empresa, posee y maneja inventario, el cual en
algunos Casos ser la fuente generadora de ingresos operacionales
y en otros, por Ser necesarios para la prestacin de los servicios.
As como tambin efectivo Que es vital para que sta se mantenga
y las cuentas por cobrar que si bien no es manejada por todas, si en
aquellas que venden al mayor dando la
Posibilidad a sus clientes de obtener crditos de los cuales se
pueden
Beneficiar. De esto se deduce que el activo circulante por ser las
partidas de las cuales se espera genere beneficios econmicos a
una empresa deben ser
Controladas; bien sea en otros pases o en el nuestro en donde
existen normas o reglas para el control de stas. Siendo as; las
cuentas por cobrar las inversiones de los inventarios de la empresa
los cuales tienen un mximo De recuperacin de 60 das, que
otorgan las empresas que realizan ventas a crdito para facilitar el
pago a sus clientes
OBJETIVO GENERAL
Disear un sistema de Control Interno para el Activo Circulante de
las Empresas
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar los procedimientos de control interno utilizados en el
Activo Circulante (efectivo, cuentas por cobrar e inventario) en la
empresa
Verificar el cumplimiento del sistema de Control Interno en el
Activo
Circulante
Determinar la efectividad de los procedimientos de Control Interno
en El Activo Circulante
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIN
El Control Interno constituye una herramienta de control y
supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de disciplina
en la organizacin y
Permite detectar fallas o vulnerabilidades en la estructura existentes
en la organizacin. Del mismo modo la evaluacin en las partidas
de efectivo en caja y bancos, ha sido siempre un asunto de especial
consideracin, al igual que las cuentas por cobrar y los inventarios,
ya que estas son cuentas de gran importancia y peso; estas
representan la liquidez de la empresa.
La investigacin se justifica por su propsito de analizar el control
interno del activo circulante: efectivo, cuentas por cobrar e
inventario, partidas
Relevantes para empresas de cualquier sector Desde el punto de
vista terico, la investigacin presenta los Enfoques, formulaciones,
planteamientos cientficos y los fundamentos relacionados con el
sistema de control interno del activo circulante de la
Empresa, ofreciendo as informacin que contribuya a formular
lineamientos estratgicos, en funcin de optimizar el proceso de
control sobre el rubro
Circulante. En tal sentido desde el punto de vista prctico, la
investigacin Proporciona alcances cientficos relacionados con el
planteamiento del problema, dando respuesta a la necesidad de
realizar modificaciones en
Esta, y que sean efectivas en los aspectos relacionados con las
prcticas y objetivos de la empresa. Del mismo modo, representa
para el personal del rea administrativa una herramienta oportuna,
cuya naturaleza y prctica es del conocimiento de los empleados,
los cuales pueden ser implementados en
Otros departamentos o empresas que presenten un cuadro similar
al descrito, realizando las adaptaciones necesarias.
La realizacin de esta investigacin, constituye un estudio
importante para las gerencias administrativas financieras en
funcin de los aportes en

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

Los estados financieros proyectados son el resultado del proceso de varias
proyecciones o presupuestos, estas proyecciones si se cumplen en establecerlas
tendran la definicin de presupuestos, pero en vista de no tener el carcter de
presupuesto por la organizacin no podran definirse como tales.
Lo recomendable como medida de control y gestin financiera es implantar un
presupuesto maestro en la organizacin, los estados financieros proyectados no
reemplazan al presupuesto de la entidad, pero sirven de ayuda para un mejor
anlisis financiero y econmico, con el objeto de anticiparse a que suceder en el
futuro, con el fin de tomar polticas que busquen la eficiencia de la gestin
empresarial.
Para poder formular los estados financieros proyectados se tendrn en cuenta los
siguientes procesos:
a) Elaboracin de las proyecciones de ventas.
b) Elaboracin de las proyecciones de compras y el inventario deseado.
c) Elaboracin de la proyeccin de los costos de produccin.
d) Elaboracin de la proyeccin de los gastos de administracin y de ventas, ya
sean estos costos variables o fijos.
e) Elaboracin de la proyeccin de inversiones o activos de capital.
f) Elaboracin del estado de ganancias y prdidas.
g) Elaboracin del flujo de caja proyectado.
h) Determinacin de cada rubro de los estados, financieros en base a su saldo
inicial ms los movimientos proyectados, estableciendo as su saldo final.
i) Elaboracin del balance general.
OBJETIVOS:
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio
del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo
que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la
informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los
siguientes aspectos del ente emisor:
Su situacin patrimonial a la fecha de 2 estados
Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
La evolucin de su patrimonio durante el perodo;
La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo.
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de
los futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirn del ente por
distintos conceptos
 AUDITORIA FINANCIERA
Durante el proceso de globalizacin las empresas compiten,
principalmente, por capitales, mercados y tecnologa; lo
cual origina que la utilizacin de los estados financieros
deje de ser meramente local, para tener un
aprovechamiento externo por inversionistas extranjeros.
Tambin se observan constantes cambios en la poltica
fiscal que inciden en los impuestos, as como, una
transformacin acelerada en los sistemas de informacin
que cada da se tornan ms sofisticados.
Ante la internacionalizacin de la economa, el
crecimiento y proliferacin de las empresas
multinacionales, la tendencia hacia la auditora sin fronteras
se incrementar sin lugar a dudas.
Las exigencias de los usuarios internacionales de estados
financieros auditados crecern y sern ms sofisticados,
por lo que el requerimiento de que los auditores cumplan
con normas de auditora internacionales es de hecho una
realidad.
Algunos conceptos esenciales en la auditora no cambian; ni
pueden ni deben cambiar. La independencia mental sigue
siendo la columna vertebral de la profesin; la tica
contina identificndose como el cimiento de la labor de los
contadores; y las normas de auditora permanecen como
los requisitos mnimos de calidad, los lineamientos de
conducta que debe observar el auditor.
Pero, la tecnologa no se detiene. Por el contrario, avanza a
pasos acelerados y las expectativas de clientes y usuarios
se multiplican, lo que hace an ms demandante la labor
de los contadores pblicos que llevan a cabo el examen de
los estados financieros
En este contexto se desarrolla la auditora, como actividad
por excelencia del contador pblico que lo identifica con sus
caractersticas ms esenciales, como son responsabilidad e
independencia. El auditor, para llevar a cabo sus funciones,
requiere tener conocimientos profundos sobre principios y
normas internacionales de contabilidad, normas
internacionales de auditora, procedimientos de auditora,
principios de tica profesional, sistemas de informacin e
impuestos.
El auditor tambin se abocar al estudio y evaluacin del
control interno para determinar el alcance que le es
suficiente en la obtencin de los elementos de juicio
necesarios para fundar de una manera objetiva y
profesional la opinin que emitir sobre los estados
financieros sometidos a su examen.
Esta actividad, adems de utilizar los conocimientos
sealados, se apoya en los sistemas de informacin, as
como, en el aspecto fiscal de la entidad, por representar
ste un elemento sustancial en los estados financieros
sujetos a evaluacin para dictaminar sobre su
razonabilidad.
Durante este proceso tambin es necesaria la aplicacin de
tcnicas que parten del estudio general, del anlisis,
inspeccin, confirmacin, investigacin, declaraciones,
observacin y clculo, hasta llegar a la emisin de un
dictamen que es parte integrante del Informe de Auditora
que presentamos los auditores externos como producto
final de su trabajo, que se vuelve pblico cuando es
firmado por el auditor y entregado a quien contrat sus
servicios de auditora financiera; ya que puede ser
distribuido a los diferentes usuarios.
Adems, se ha hecho costumbre entregar un informe
denominado Carta a la Gerencia sobre Control Interno
que tiene carcter de reservado, para conocimiento
exclusivo de la Gerencia de la entidad auditada, a fin de
que adopte las medidas necesarias para superar las
posibles diferencias de control interno detectadas a travs
del examen de auditora.
Por lo expuesto se consider de vital necesidad abordar el
Curso de Auditora Financiera y desde un punto de vista
conceptual y prctico para tal efecto se dividido en 6
captulos
1. Fundamentos tericos y Normativo de Auditora
Financiera
2. Control Interno; Tcnicas De Auditoria; Riesgo De
Auditoria; Pruebas Y Evidencias De Auditoria; Y
Procedimientos De Auditoria
3. Fases De Auditora Financiera; Plan De Auditoria;
Programa De Auditoria; Y Papeles De Trabajo
4. Informe de Auditoria
5. Prctica De Planeacin De Auditoria; Diseo De Papeles
De Trabajo Y Redaccin Del Informe De Auditoria
Teniendo en cuenta esta divisin, se ha establecido los
siguientes objetivos de aprendizaje:
Fundamentos tericos y Normativo de Auditora Financiera
Identificar el concepto de la Auditoria Financiera Reconocer
los objetivos de Auditora Financiera Diferenciar las
Caractersticas de Auditora Financiera Establecer la
Clasificacin de la Auditoria Financiera Reconocer la
Evolucin De la Auditoria Financiera Identificar los enfoques
de Auditoria Reconocer la Responsabilidad y tica
profesional en la Auditoria Definir los Principios de
Contabilidad
Establecer las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados
Control Interno; Tcnicas de Auditoria; Riesgos de
Auditoria; Pruebas y Evidencias de Auditoria; y
Procedimientos de Auditoria Definir el Control Interno
Identificar el Control Interno y Control de Gestin
Establecer las Fases del Estudio y evaluacin del Sistema
de Control Interno Identificar las Tcnicas de Auditoria
Discriminar las Clases de Tcnicas de Auditoria Describir los
Riesgos de Auditoria Establecer la Evaluacin de Riesgos de
Auditoria Discriminar las Pruebas y evidencias en Auditoria
Identificar los Procedimientos de Auditoria
Fases de Auditora Financiera; Plan de Auditoria; Programa
de Auditoria; y Papeles de trabajo Establecer las Fases Del
Proceso De Auditora Financiera Discriminar los
componentes del Plan De Auditora Financiera Describir el
Programa De Auditora Financiera Describir los Papeles De
Trabajo
FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR
FINANCIERO
Funciones del administrador financiero:
El papel del financiero va desde el presupuesto, la prediccin y el manejo
de
efectivo, hasta la administracin crediticia, el anlisis de inversiones y el
procesamiento de fondos. La mayor parte de las decisiones
empresariales se miden en trminos financieros,
el papel del administrador financiero en la operacin de la empresas
resulta de vital importancia, en aqullas reas que constituyen la
organizacin de negocios -contabilidad, manufactura, mercado, personal,
investigacin y otras.
El administrador financiero debe dominar los fundamentos tanto de la
Economa como de la contabilidad. Se debe conocer el marco de
referencia econmica imperante, los niveles cambiantes de la actividad
econmica y los cambios en la poltica, por mencionar algunos.
Existen dos diferencias bsicas entre las finanzas y la contabilidad: Una
se refiere al tratamiento que se da a los fondos, y la otra a la toma de
decisiones. El contador dedica su atencin, principalmente al metodo de
acumulaciones, la recopilacin y presentacin de la informacin; el
administrador financiero por su parte, se concentra en los metodos de
flujo de efectivo y en la toma de decisiones.

Objetivos:
Con el cumplimiento del objetivo bsico financiero, se proyecta el
negocio, por tanto hay que mantener un criterio de largo plazo
aprovechando oportunidades existentes en el corto plazo que se
adecuen a las condiciones propias de cada unidad empresarial.
El objetivo bsico financiero es maximizar el valor de la empresa, para
garantizar la permanencia en el largo plazo.
El objetivo seala que la funcin financiera vela por el crecimiento
satisfaciendo los inversionistas y los grupos relacionados con la empresa
como trabajadores, clientes, proveedores, instituciones financieras,
gobierno y comunidad. Para alcanzar el objetivo bsico financiero, es
imprescindible la contribucin de todas las reas, la unidad econmica es
un sistema de partes relacionadas entre s y lo que suceda en cada una
de ellas afecta a las dems y al conjunto en su totalidad.
DE LAS TRES FUNCIONES PRINCIPALES DEL ADMINISTRADOR
FINANCIERO
El diagnstico, la planeacin y el control financiero, son actividades que
Incuestionablemente desarrolla el gerente financiero, el diagnstico
implica la utilizacin de diferentes tcnicas de anlisis que permitan dar
claridad acerca del comportamiento financiero y faciliten la toma de
decisiones.
DECISIONES DEL ADMINISTRADOR FINANCIERO
La actividad del gerente financiero est enmarcada en tres tipos de
decisiones:
Inversin, financiacin y reparto de utilidades.
Las decisiones de inversin se relacionan con el lado izquierdo del
balance general y es all donde las podemos analizar claramente.
Adquiere gran relevancia la determinacin del tamao de la empresa, es
decir el volumen de activos necesarios para desarrollar las actividades
operacionales sin ningn tropiezo y que genere rentabilidad.
Las decisiones de financiacin se analizan en el lado derecho del
balance y determinan la estructura financiera de la empresa, cuya
importancia en la
dinmica empresarial ya fue tratada. Un ejemplo puede ser
determinacin de la proporcin entre deuda y patrimonio, que garantice
el ms bajo costo de capital ponderado, combinacin entre deuda de
corto y largo plazo, que depende de la cantidad de activos corrientes y
fijos que se tengan. Las decisiones de reparto de utilidades, son bsicas
en la determinacin del valor de mercado de la empresa y en la
configuracin de utilidades retenidas como fuente de financiacin interna.
Liderazgo y comunicacin empresarial
La comunicacin es la transmisin de informacin, ideas, emociones,
habilidades, a travs de smbolos, palabras, imgenes, figuras, sonidos,
etc. la sociabilizacin ha hecho que el agrupamiento, el trazado de metas
y fines nos lleven a lo que hoy conocemos como organizaciones o
empresas, en el proceso comunicativo, en funcin con la evolucin
tecnolgica, los mtodos y obstculos que de ella se desprenden. La
relacin entre los dos:
Un buen lder debe de conocer el proceso de comunicacin empresarial
ejecutiva, es muy importante ya que nos ayuda a canalizar el proceso de
toma de decisiones a los diferentes niveles de la organizacin. Tambin
facilita el proceso de delegacin y el poder solicitar informacin sobre
cmo se estn llevando a cabo los distintos proyectos y programas en los
que se envuelve la organizacin. Comunicacin debe ser bien clara y
precisa para que al moverse el mensaje a travs de los distintos niveles
se pueda entender claramente lo precisa que debe ser la comunicacin.
La comunicacin organizaciones
Tiene como idea principal la proyeccin de una imagen corporativa
positiva. Es vital que se utilicen los medios y estrategias que faciliten la
proyeccin de esta imagen y se tome en consideracion los diferentes
pblicos a los que se dirige la misma. La competencia ha aumentado su
productividad. De esta manera, todo converge hacia un objetivo mundial
comn, el incremento econmico y la disminucin de la pobreza. Siempre
es importante considerar la visin y misin de la organizacin.
Dirigen todos los esfuerzos en las organizaciones as un fin especfico el
liderazgo.
Planeamiento y control financiero
La planeacin financiera define el rumbo
que tiene que seguir una organizacin
para alcanzar sus objetivos estratgicos
mediante un accionar armnico de todos
sus integrantes y funciones. Su
implantacin es importante tanto a nivel
interno como para los terceros que
necesitan tomar decisiones vinculadas a
la empresa (como la concesin de
crditos, y la emisin o suscripcin de
acciones).
A travs de este tipo de planeacin se
puede
visualizar la estrategia del emprendimiento
teniendo en cuenta tres cuestiones
sumamente decisivas: las inversiones
(saber aprovechar certeramente los
recursos de los que se dispone), capital o
prstamos (tener un total conocimiento de
la estructura del capital que se posee) y los
accionistas (saber qu se puede ofrecer a
aquellos que desean formar parte de la
compaa,
sabiendo a qu atenerse en caso de
dificultades financieras).
ETAPAS DE LA PLANEACIN
FINANCIERA
Las fases o etapas de la planificacin
financiera a largo plazo o plan de viabilidad
econmico-financiero, como tambin se
denomina, seran:
1. Disponer de informacin global de la
empresa:
- Estrategias futuras y fijacin de objetivos.
- Escenarios internos y externos de la
empresa:
situacin actual y anlisis del mercado y de la
competencia para identificar oportunidades y
amenazas.
- Balances y Cuentas de Resultados
histricos.
Tener en cuenta la situacin pasada y presente
de la empresa ya que puede determinar en
parte la situacin futura.
2. Establecer las posibles estrategias del
producto y elaboracin de un plan de ventas
futuro, es decir, se tendrn que realizar
previsiones sobre productos a fabricar, a
eliminar, precios de venta, precios de coste,
demandas, etc. Estas previsiones sobre el
producto son las ms inciertas por lo que
debern realizarse con mayor detenimiento.
3. Definir las posibles estrategias de capital:
 - Plan de inversiones previstas necesarias
para
producir y comercializar las ventas previstas:
alternativas, rentabilidad, riesgo, liquidez, etc.
- Plan de financiacin: previsiones sobre
fuentes
financieras: alternativas, costes, riesgo,
exigibilidad, etc
4. Definir las posibles estrategias financieras:
en ellas se recogen las posibles polticas de
distribucin de los recursos generados por la
propia empresa: amortizaciones, dividendos,
reservas, etc.
5. Definir la estrategia a corto plazo, es decir,
Las opciones que tiene la empresa con sus
Activos y recursos corrientes: poltica de
Stocks, de clientes, de proveedores, de
Financiacin a corto plazo, etc.
6. Confeccin de los siguientes documentos:
- Cuadro de cash-flow. ( o flujo de caja )
- Cuadro de necesidades netas de capital
corriente: proporciona las variaciones en los
activos y recursos corrientes que sufrirn los
futuros estados de situacin financiera
previsionales.
- Presupuesto de capital: Plan de Inversiones
y Financiacin, proporciona las variaciones en
los activos y recursos permanentes.
- Presupuesto de tesorera.
 - Estado de Situacin Financiera
Previsionales Los construiremos a partir del
Estado de Situacin Financiera Inicial, el
cuadro de necesidades netas de capital
corriente (que proporciona las variaciones en
activos y pasivos corrientes) y el Presupuesto
de capital (que
Proporciona las variaciones en los activos y
pasivos permanentes)
En resumen, el gerente financiero es, el
responsable de asegurar la viabilidad financiera
y estabilidad de la empresa, as como de vigilar
el cumplimiento de los planes establecidos