El Aseguramiento de la Informacin como herramienta de control para

para la prevencin de los delitos econmicos

Jorge Elicer Quiroga Snchez

Resumen
Con el devenir actual de los grandes mercados internacionales, as como los cambios en la
estructura geopoltica y jurisprudencial de los Estados, es cada vez ms imperante la
necesidad de establecer mecanismos claros de trabajo en la evaluacin de las estructuras de
control en todas organizaciones del orbe; por medio de procesos estructurados y
fortalecidos tanto por el control interno, las autoevaluaciones y la ley, as como por los
principios de Gobierno Corporativo de cada entidad.

Abstrac
With the current development for international markets, as well as changes of States as
result of the big structure geopolitical and jurisprudential, its necesary to make clear
mechanisms of work in the evaluation of control structures in all organizations of the
world; Through structured processes and strengthened by internal control, self-assessments
and the law, as well as by the corporate governance principles of each entity.

Palabras clave
Delitos Econmicos, Fraude, Gobierno Corporativo, Legislacin, Normativa, COSO
Clasificacin JEL:
METRO - M41

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Estudiante de Maestra en Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de
Colombia, Contador Pblico Y Abogado de la Universidad Cooperativa de Colombia
Jeqs2012@hotmail.com

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1. Qu es el Aseguramiento?
Aseguramiento o en su trmino ingls Assurance es un fenmeno por medio del cual se
han presentado grandes cambios en los conceptos o definiciones terico-prcticas de la de
la auditora. la auditora en un principio era una labor de ver y escuchar y transmitir un
mensaje al seor regente (rey emperador, etc), para que ste tomara una decisin final que
bien poda ser favorable o desfavorable, actualmente podemos decir que su esencia es la
misma, pero una diferencia significativa es el empoderamiento que ha logrado con el
transcurrir del tiempo. As como el fortalecimiento en la calidad del trabajo y el
profesionalismo de quienes lo ejercen y, sobre todo, en los esquemas (teoras, tcnicas,
prcticas y regulaciones) que lo contextualizan.
El glosario de trminos del manual de pronunciamientos de IAASB, lo define como un
contrato en el cual un profesional expresa una conclusin con el nimo de incrementar el
grado de confianza de los usuarios potenciales distintos de la parte responsable acerca de
los resultados de la evaluacin o medicin de una materia sujeto contra un criterio. Los
resultados de la evaluacin o la medicin de una materia sujeto son la informacin que
resulta de la aplicacin del criterio.
2. Para qu sirve el Aseguramiento?
En el aseguramiento, el Profesional de Auditora y/o Aseguramiento y Control se
compromete a dar seguridad razonable de que la informacin contenida en los informes
evaluados como por ejemplo en los Estados financieros en donde el objetivo es generar
confianza de que estos ser representan de manera razonable la posicin financiera, as como
el desempeo financiero y los flujos de efectivo y de acuerdo a esto para ello, se
compromete a hacer un examen que le d seguridad razonable de ello. Conforme a lo
anterior podemos inferir que el aseguramiento busca dar seguridad razonable a travs de un
contrato de aseguramiento de ah se determina, que el aseguramiento sea algo que est
ntimamente ligado a los contadores y/o auditores.
3. Qu es un encargo de Aseguramiento?
El encargo proporciona un grado de seguridad, y significa que es el medio por el cual
un profesional, expresa una conclusin con el fin de incrementar el grado de confianza de
los usuarios a quienes se destina el informe,. Distintos de la parte responsable, acerca del

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 resultado de la evaluacin o de la medida de la materia objeto de anlisis, sobre la base de
ciertos criterios.
El resultado de la evaluacin o medida de la materia objeto de anlisis es la informacin
que se obtiene de aplicar dichos criterios a la materia objeto de anlisis por ejemplo:
El reconocimiento, medida, presentacin y revelacin de informacin que se muestra en
los Estados financieros, son la consecuencia de aplicar un marco de informacin financiera
para el reconocimiento, medida, presentacin y revelacin de informacin como, por
ejemplo, Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (Criterios), la situacin
financiera, resultados y flujos de efectivo de la entidad evaluada.
Una afirmacin sobre la eficacia del control interno es la consecuencia de aplicar un
marco para la evaluacin de la eficacia del control interno, como por ejemplo el COSO o el
CoCo (criterios) al control interno, es decir, a un proceso evaluado.
4. Relaciones con partes interesadas
Conforme a los principios del aseguramiento o mejor sus objetivos, este deber reconocer
los derechos de las partes interesadas por ley o a travs de acuerdos, y fomentar la
confianza y la seguridad razonable para con estas; dentro de los usuarios o las partes
interesadas encontramos tres partes un profesional ejerciente del aseguramiento, una parte
responsable y los usuarios a quienes se destina el informe.
La parte responsable y los usuarios a quienes se destina el informe pueden ser de la
misma o de distintas entidades, la relacin entre la parte responsable y los usuarios a
quienes se destina el informe, ha de contemplarse en el contexto de un informe especfico.

y las partes interesadas con vistas a la creacin de riqueza y empleo, y a facilitar la

sostenibilidad de empresas sanas desde el punto de vista financiero.
Por medio del cumplimiento del Cdigo de Buen Gobierno, se aumenta la confianza
entre la organizacin y sus inversores, permitiendo mejorar las relaciones entre los
accionistas y la empresa, en pro de brindarles un trato equitativo indiferente de la
participacin que estos tengan, dndoles la tranquilidad de que la Compaa es regida de
manera eficaz, de igual forma facilita el conocimiento de la organizacin y la toma de
decisiones por parte de la Asamblea General de Accionistas, conformado por todas las

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 personas naturales y jurdicas que sean titulares de las acciones suscritas, por otra
contribuye con la junta Directiva para que sean ms eficientes sus polticas de
administracin y direccin de los negocios, por otro lado contribuye para que el estado
pueda definir un marco jurdico y regulatorio con el fin de que las empresas mantengan
igualdad de condiciones en los mercados con el fin de evitar distorsiones en estos. El cual
debe plenamente compatible con los Principios de la OCDE sobre Gobierno Corporativo.
Todo esto contribuye a crear un sistema de relacionamiento organizacin vs partes
interesadas en el cual se desarrolla y facilita la interaccin para crear procesos de
comunicacin coherentes y eficientes con el entorno.
5. Cules son las razones que han impulsado la evolucin y crecimiento del importante
papel que juega el Gobierno Corporativo a nivel mundial?
Entre otras podemos mencionar las siguientes
Cambio constante en los mercados y la globalizacin: el sector empresarial necesita
mxima transparencia y rigor.
La Profesionalizacin de los administradores y altos directivos de las empresas, tienen ms
responsabilidades y por tanto deben participar activamente de las actividades del negocio.
Los requisitos y formalidades en los Consejos de Administracin deben ser ms que un
simple acto protocolario, las reuniones deben ser deliberativas y asertivas para todas las
necesidades del negocio adems de dejar todas las decisiones en con actas digitales.
Business judgement rules: adaptarse a nuevas obligaciones y aplicar polticas de buen
gobierno con el objetivo de ganar en valor.
Corporate Compliance: polticas de prevencin de delitos para evitar responsabilidades
penales de las personas jurdicas empresas.
6. Que son los delitos de cuello blanco.
De acuerdo a Edwin H. Sutherland El delito de cuello blanco es el crimen cometido por
una persona de respetabilidad y un estatus social alto en el curso de su ocupacin.
Edwin H. Sutherland (1883-1950) ha sido considerado como uno de los criminlogos
estadounidenses ms influyentes del siglo XX. La frase crimen de cuello blanco la
introdujo por primera vez en su discurso de toma de posesin ante la Asociacin Americana
de Sociologa, el 27 de diciembre de 1939. Posteriormente, en 1949, pblica su monografa
White-Collar Crime (Delito de cuello blanco).

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 Sutherland dej claramente establecido, que este tipo de delito era cometido por
personas con elevado status socioeconmico. Qu distingue al delito de cuello blanco de
los dems delitos? Necesariamente la persona de status socio-econmico que comete un
crimen de esta naturaleza, tiene que desarrollarlo en reas y mbitos relacionados
ntimamente con sus ocupaciones profesionales. Esto quiere decir, que una persona de
status social bajo puede cometer un crimen de alta consideracin econmica distanciada de
su actividad profesional; tambin, alguien de status socio-econmico muy elevado puede
cometer un delito comn: estos no son crmenes de cuello blanco
7. Por qu es necesario darle mayor posicionamiento y fortalecer la normativa
referente al Gobierno Corporativo en nuestro pas y el mundo?
Las crecientes manifestaciones de delitos de cuello blanco a nivel mundial en
organizaciones con amplia trayectoria y reconocimiento en los mercados, incluso contando
con robustas polticas de Gobierno Corporativo, muestran que a pesar de existir muchos
casos de xito y legislaciones de alto nivel como SOX, y Los modelos de Control interno
entre los que encontramos COSO Y MECI, se hace evidente la necesidad de establecer
mejores normativas de estricto cumplimiento y seguimientos exhaustivos por los entes de
control, ya que el simple hecho de un establecimiento secular, armonioso de un bastante
llamativo Cdigo de Gobierno Corporativo, no es garanta suficiente para obtener una
estructura administrativa que asegure una adecuada mitigacin de los riesgos asociados a
los crmenes de cuello blanco.
El anterior concepto se apoya en algunos de los ms recientes casos de crmenes de
cuello blanco como lo son los sobrecostos de US $4.000.000.000 en la construccin de la
refinera de Cartagena Reficar a cargo de la Empresa Colombiana de Petrleos, Ecopetrol,
y los US $4.6 millones pagados en sobornos a cambio de la asignacin de contratos de
infraestructura en Colombia a la compaa Odebrecht un conglomerado brasileo de
negocios en los campos de la ingeniera y la construccin, tambin participa en la
manufactura de productos qumicos y petroqumicos.
Tanto Ecopetrol como Odebrech. Cumplen con los ms altos estndares para la
definicin ejecucin y control corporativo con base en sus Cdigos de Gobierno
Corporativo, sin embargo las medidas establecidas fueron insuficientes para evitar las
ingeniosas actuaciones de los altos corporativos de estas compaas materializando

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 crmenes de cuello blanco, afectando la credibilidad en las mismas, su posicionamiento en
los mercados y la confianza de sus inversionistas, adems de acarrear las investigaciones y
sanciones correspondientes.
Conforme a ello nuestro pas requiere que se establezca una legislacin de carcter
penalista que apoye las buenas prcticas previstas en los Cdigos definidos por las
organizaciones, as como las recomendaciones de la Gua Colombiana de Gobierno
Corporativo, y siendo totalmente asertivos en la culpabilidad y punibilidad de los delitos de
cuello blanco.
El punto arquimdico que usan los delincuentes es el ocultamiento de sus actividades a
simple vista, a travs de operaciones que si bien en su mayora estn consignadas en los
reportes de informacin a travs de los Sistemas de Informacin Contable y son propias de
operaciones legalmente constituidas y contratadas con estos, por tales situaciones, se
vuelven casi indetectables. Muchas veces por que no existen controles relevantes en la
materia, y otras tantas porque los reportes de informacin estn desligados de los estndares
internacionales para develacin de informacin financiera, en pro de la transparencia de la
misma, lo que est totalmente aunado a las adecuadas polticas de Gobierno corporativo y
el control sobre las mismas.

8. Conclusiones
La posible existencia de conflictos entre la organizacin y las partes genera la necesidad
de desarrollar mecanismos de control que permitan alinear los objetivos de ambas partes.
Dos de los principales mecanismos son la divulgacin de informacin y la eficacia de la
Administracin para la toma de decisiones.
El estigma de del delito de cuello blanco histricamente ha gravitado mucho en el
sistema de justicia penal; las personas acusadas por delitos de cuello blanco rara vez son
detenidas, rara vez se les toman las huellas dactilares, pocas veces son conducidas ante los
tribunales o ingresan en la crcel, agregaba adems, que la va penal en estos crmenes era
usada como ltimo resorte.
Un excelente Cdigo de Gobierno Corporativo por si solo, no garantiza la trasparencia y
confianza en las organizaciones.

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 Los resultados presentados ponen de manifiesto la necesidad de fortalecer mecanismos
de control del Gobierno Corporativo.

9. Bibliografa

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7
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