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INTRODUCCION
=
Ultimo ejercicio de doce meses base para calcular el coeficiente de utilidad El
ejercicio base para el clculo de coeficiente de utilidad es el ltimo ejercicio de
doce meses por el que se hubiera o debi haberse presentado declaracin. Si
nos encontramos en el ao 2017 y ya se hubiera o debi haberse presentado la
declaracin de 2016, este ltimo ser el ejercicio base para calcular el
coeficiente de utilidad. Existe disposicin, que ms adelante comentaremos, que
si en el ltimo ejercicio no resulta coeficiente de utilidad, se tendra que aplicar
el correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses por el que s resulte
coeficiente sin que ste sea anterior en ms de cinco aos. Por tratarse de una
nueva Ley del ISR vigente a partir del 1o. de enero de 2014, el Artculo Noveno
de Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR en su fraccin III establece que
cuando en la Ley del ISR se haga referencia a situaciones jurdicas o de hecho,
relativas a ejercicios anteriores, se entendern incluidos, cuando as proceda,
aquellos que se verificaron durante la vigencia de la Ley del ISR que se abroga.
Por lo anterior ser aplicable esta disposicin respecto a la declaracin
correspondiente al ejercicio 2014 o anteriores en trminos de la Ley del ISR que
se abroga.
Para entender mejor, supongamos que la prdida fiscal fuera mayor que la
deduccin inmediata y los anticipos, entonces no resultar coeficiente de utilidad
y se deber de aplicar el coeficiente correspondiente al ltimo ejercicio de doce
meses por el que se tenga dicho coeficiente, pero sin ir ms all de cinco aos
para atrs.
Este punto es interesante dado que tambin muchos confunden cuando se habla
de utilidad fiscal del ejercicio y para obtenerla debemos seguir la siguiente
metodologa:
Ejemplo integral
= 0.4622
Dado que ahora los RIF pueden calcular el ISR mediante un coeficiente de
utilidad, se modifica entonces la naturaleza de los pagos, pasando de definitivos
a provisionales, permitiendo acreditarlos en perodos posteriores y dando paso a
una declaracin anual que se debe presentar a ms tardar el da 30 de abril del ao
inmediato siguiente a aqul que concluy.
Si se quiere optar por esta opcin, se debe dar aviso al SAT indicando que
determinar el ISR bajo este esquema mediante una solicitud de aclaracin desde
Mi Portal, seleccionando la opcin RIF Coeficiente de Utilidad.
El aviso no puede ser posterior al 31 de enero de 2017 con efectos desde el 1
de enero de 2017. La eleccin de la opcin no se podr modificar durante el ao.
El plazo mencionado es para quienes tributen en este rgimen antes del 31 de
diciembre de 2016; quines se den de alta a partir del 01 de enero de 2017, debern
presentar sus aviso del 01 al 31 de enero de 2018, lo que significa que no podrn
tributar bajo este esquema en su primer ao en el RIF.
BIBLIOGRAFIA
http://losimpuestos.com.mx/regimen-de-incorporacion-fiscal/#Como-calcularan-
el-coeficiente-de-utilidad
http://losimpuestos.com.mx/coeficiente-de-utilidad/