DERECHO FISCAL O DERECHO TRIBUTARIO

El derecho fiscal o derecho tributario, es una rama del derecho pblico, que es
la que especifica la parte del ordenamiento jurdico que regula las relaciones
entre los individuos y entidades privadas con los rganos que ensea el poder
pblico, dentro del derecho financiero, donde su funcin es la administracin de
las reglas jurdicas que facilitan que el estado pueda ejercer sus facultades
tributarias.

Este lazo nace de la necesidad nacional que dispone de dinero para el

movimiento de su labor, que esta aconsejada por el bien comn. Por eso
quecuando una persona o una empresa paga sus impuestos, esta contribuye al
crecimiento de su comunidad y por lo tanto al suyo propio.

Adems son las que se encargan de una serie de responsabilidades y

derechos, donde el derecho fiscal debe centrar su atencin en dos casos,
donde la primera es que el estado est en condiciones de reclamar el pago de
impuestos cuando las leyes lo permiten donde la persona solo tiene la
responsabilidad de pagar aquellos impuestos que estn establecidos en la ley.

La segunda es que la correspondencia tributaria, el sujeto activo es el que tiene

la autoridad para reclamar el pago de tributos.

CARACTERSTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

a) Es un Derecho Autnomo; en primer lugar, habr que mencionar lo que se

denomina la indivisibilidad ontolgica de las ciencias jurdicas y su identidad
gentica. (J.M. Martn y G.F. Rodrguez Us, Derecho Tributario General, Pg.
17). El Derecho concebido como una disciplina cientfica conforma una unidad
sustancial, lo cual destruye cualquier posibilidad de independencia total o
absoluta entre los diversos sectores que lo componen. La autonoma no
consiste en asignar a una rama especfica del Derecho un carcter
independiente y desvinculado del resto de las reas del saber jurdico. La
autonoma, por el contrario, significa tan slo una especificacin dentro de un
conjunto, dentro de la unidad jurdica.

Al hablar de autonoma habr que precisar que a tipo de autonoma nos

estamos refiriendo y as se puede distinguir:

1) Autonoma Didctica; que es aquella que se reconoce por fines de

enseanza en este sentido no hay duda que el Derecho Tributario tiene su
autonoma.
2) Autonoma Estructural; en este caso la autonoma se determina por la
circunstancia de que un sector o rama determinada del Derecho presenta
institutos caracterizados por tener una naturaleza jurdica propia, distinta del
resto y por guardar un cierto grado de uniformidad entre s. En este sentido, es
posible asignar tal autonoma al Derecho Tributario, por cuanto presenta
algunas caractersticas propias especialmente derivados de la existencia de la
Obligacin Tributaria o Vnculo Jurdico Tributario, que presenta caractersticas
y regulaciones especiales y caractersticos diferenciados del resto de las ramas
jurdicas.

3) Autonoma Dogmtica; en este caso la autonoma viene determinada por el

hecho de que una rama o sector del Derecho contemple un amplio campo de
conceptos propios, que no son aplicables a otras ramas del Derecho. En este
sentido, tambin, es posible reconocer que el Derecho Tributario tiene
conceptos propios que no son predicables para otras ramas del derecho.

RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

a) Est ligado esencialmente con el Derecho Constitucional; en cuanto a las

fijacin de las facultades impositivas del Estado y las garantas a los derechos
esenciales de los ciudadanos, artculos 5, 6 y 7 de la Constitucin, en cuanto
establecen el principio de la supremaca constitucional, el resto de los derechos
esenciales y el principio de legalidad en la actuacin de los rganos del estado.
Artculo 19 N 20 del mismo texto en el cual se establece el derecho a la igual
reparticin de los tributos y dems cargas pblicas, etc.

b) Con el Derecho Financiero; entendido ste como el conjunto de normas que

regulan la actividad financiera del Estado. Hemos mencionado que algunos
autores conciben el Derecho tributario como una parte de este Derecho
Financiero. Atendido que el derecho tributario no sera ms que la regulacin
de una de las formas de financiamiento de la actividad estatal y por tanto sujeta
a los mismos principios que regulan al derecho Financiero.(J.M. Martn y G.F.
Rodrguez Us, sealan que el derecho tributario es aquella parte del derecho
financiero que se refiere a la imposicin y a la recaudacin de los tributos,
distinguindose de las dems manifestaciones de la actividad financiera por
tener objetos e institutos exclusivos, es decir, no regulados por otra rama del
derecho. Se le reconoce a ste una relacin de especie a gnero con el
derecho financiero.

c) Con el Derecho Administrativo; en cuanto ste regula la forma de actuacin

de los rganos del estado. As en materia tributaria, es especialmente
importante lo dispuesto en el D.F.L. N 7 de 1980, sobre Ley Orgnica del
Servicio de Impuestos Internos y el Cdigo Tributario D.L. N 830 de 1974, en
lo referente a las facultades o atribuciones del Servicio de Impuestos Internos y
su forma de actuar.

d) Con el Derecho Civil y Derecho Comercial; en cuanto a que los hechos que
constituyen el hecho gravado, se regulan esencialmente pro las normas del
Derecho Comn.

De igual forma, la obligacin tributaria o vnculo jurdico que une al estado con
el deudor contribuyente, en su esencia es regulada por las normas del Derecho
Comn, e aquello que no ha sido derogado por la norma tributaria o por la
propia naturaleza de la obligacin. Tambin en cuanto a su aplicacin
subsidiaria, as, el artculo 2 del Cdigo Tributario establece, "En lo no previsto
por este Cdigo y dems leyes tributarias, se aplicarn las normas del derecho
comn contenidas en leyes generales o especiales".

e) Con el Derecho Procesal; por la aplicacin de los principios fundamentales

del proceso civil y penal, en el ejercicio de las acciones que competen al
Estado o a los contribuyentes con relacin a los tributos. Adems, tienen
aplicacin subsidiaria en materia de procedimientos contenciosos tributarios.
Ejemplo: Artculo 148, en el Procedimiento General de Reclamos Tributarios y
Artculo 163, en lo relativo a Procesos Criminales por Delito Tributario, ambos
del Cdigo Tributario.

f) Con el Derecho Internacional; bsicamente en cuanto a que cada Estado, ha

sancionado normas de carcter internacional, en materia tributaria, en la que
destacan las normas para evitar la doble tributacin internacional o tributacin
especial o exenciones respecto a funcionarios diplomticos, consulares u
oficiales de un Estado Extranjero. Tratados, Acuerdos o Convenios, sean
bilaterales o multilaterales, en lo que usualmente se contemplan normas de
carcter tributario. (Ejemplo: Tratados con Argentina, en lo relativo a Aranceles
Aduaneros, Tratados sobre Doble Tributacin y otros.)

TEORIAS EN EL DERECHO FISCAL

Existen varias y diversas teoras que tienden a justificar la facultad del Estado
para crear y percibir el producto de las contribuciones establecidas en la
legislacin de los diversos pases. Estas teoras no son arbitrarias ni
caprichosas, sino el producto de circunstancias como el tiempo, lugar y modo
que prevalecen en determinado momento histrico.

Todas las teoras esgrimidas tienden a justificar las indiscutibles e

incuestionables facultades de todo Estado de imponer y percibir el producto de
las contribuciones, estableciendo gravmenes sobre determinadas actividades,
como lo son las rentas, el capital, la posesin, la produccin, la distribucin y
los consumos.

Dentro de las teoras que justifican la existencia de las contribuciones estn la

histrica, que quiero compartir contigo, porque a mi consideracin de estos
criterios se pudieran derivar los que sostienen otras teoras al respecto.

A continuacin te presento un extracto de la teora de la Justificacin histrica:

Como justificacin de carcter histrico para explicar la obligacin a cargo de

los particulares de desprenderse de parte de su riqueza, para ayudar al Estado
al debido cumplimiento de sus funciones propias de derecho pblico, se ha
manifestado por diversos autores, que est fuera de toda discusin que el
hombre es un ser esencial y predominantemente social, pues dos de sus
cualidades distintivas, que permiten adems diferenciarlo de las otras criaturas
que habitan la tierra, la inteligencia y el lenguaje, slo pueden ejercitarse a
travs de la vida en sociedad. Es as como desde sus ms remotos orgenes el
hombre busc la compaa de sus semejantes para poder subsistir y progresar.

La sociedad humana, ha tenido las etapas o momentos histricos siguientes:

comunidad primitiva,

esclavismo,

feudalismo,

capitalismo en sus fases mercantilista e imperialista y;

el comunismo en sus fases socialista y cientfico.

En todas estas etapas del desarrollo histrico de la sociedad, se advierten

necesidades diferentes, de acuerdo a sus circunstancias polticas, econmicas,
sociales y culturales, en un momento dado. Las necesidades o requerimientos
de una poblacin nmada, varan de las de una sedentaria, las cuales son ms
complejas.

Este tipo de vida, tiene como ventaja que el hombre, pueda dedicarse libre y
tranquilamente a las actividades productivas, sin embargo, para poder
aprovechar adecuadamente este estilo de vida, surge la necesidad de crear un
ente denominado Estado, y dotarlo del poder necesario, para que se encargue
de la satisfaccin de las necesidades colectivas, que individualmente no se
pueden cubrir, como lo son adems de las de direccin del grupo, defensa e
imparticin de justicia, las relativas a los servicios pblicos, que incluyen los de
polica, transporte, educacin y otros.

A estas actividades, denominadas primarias, vienen a sumrselas otras ms

complejas, como los son la medicina social, transportacin colectiva y hasta
masiva, suministro de energa elctrica, agua potable y alcantarillado,
regulacin del crdito pblico y banca, que actualmente requieren del Estado
un gran esfuerzo, para su debida satisfaccin.

La decisin de crear al Estado, para que se encargue de las tareas y funciones

colectivas, trajo como consecuencia la obligacin, por parte de la poblacin, de
dotarle de los recursos econmicos necesarios para sufragar el costo de los
servicios pblicos.

En tal virtud, la justificacin histrica de la existencia de la relacin jurdico-

contributiva, surge en el momento en que la sociedad, al pasar del nomadismo
a la vida sedentaria, oblig a su poblacin a privarse de una parte de su
riqueza generada, para dotar al Estado de los fondos y recursos econmicos
necesarios, para la satisfaccin de todas las necesidades de carcter colectivo,
sin cuya atencin ninguna sociedad poda subsistir. Estas aportaciones
histricamente se han denominado tributos y actualmente contribuciones.

Bien, de lo anterior quiero destacar un punto que considero de suma

importancia, este es, que el Estado nace como tantas cosas creadas por el
hombre de una necesidad, esta decisin se toma para encargarle tareas y
funciones colectivas, por lo tanto nace la obligacin de suministrarle los medios
econmicos para ello, es decir, que la obligacin de pagar los impuestos, fue
adquirida de forma consensuada y debemos cumplir con esta responsabilidad.