Vous êtes sur la page 1sur 13

1.

- ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA:


1.- DEFINICION.- Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de una
organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma;
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda
obtenerse uniformemente como, por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
2.- OBJETIVO. - El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer informacin acerca de la posicin
financiera, operacin y cambios en la misma, til para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de ndole
econmica.
3.- CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
En los estados financieros se brinda informacin sobre la posicin financiera, los cambios y la operatividad de la empresa.
La estructura del Balance de Comprobacin contiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos (obligaciones con
terceros), y el capital (participacin de los dueos accionistas). Adems se determina la situacin de liquidez
(disponibilidad de efectivo en el futuro cercano despus de deducir los compromisos financieros del perodo), la solvencia
(disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir con los compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activos y
del capital.
ESTADO FINANCIERO PROYECTADO.- Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos
estimativos de transacciones que an no se han realizado; es un estado estimado que acompaa frecuentemente
a un presupuesto; un estado proforma.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.- Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la
informacin; ejecutado por contadores pblicos independientes quienes expresan una opinin acerca de la
razonabilidad de la situacin financiera, resultados de operacin y flujo de fondos que la empresa presenta en sus
estados financieros .
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.- Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes
que muestran la posicin financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compaas fueran una sola
entidad legal
4.- BALANCE GENERAL. - Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del
tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo.
ACTIVO. - Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que posee la microempresa para
operar.
PASIVO. - Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con dinero, productos o
servicios.
CAPITAL. - Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del empresario, ms las ganancias
o menos las prdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el capital existente, es decir el patrimonio neto
de la empresa, se resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de obligaciones (PASIVO).
ACTIVO (Recursos) - PASIVO (Obligaciones = CAPITAL (Patrimonio Neto)
Ahora veremos en forma detallada los componentes:
A.1.- ACTIVO.- Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en dinero en efectivo
(liquidez).
A.1.1.- Activo Circulante.- Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo,
mientras est funcionando el negocio.
Dinero en caja.
Dinero en bancos.
Inversiones en valores de inmediata realizacin.
Cuentas por cobrar (clientes).
Inventarios (en depsito) de materia prima, produccin en proceso y producto terminado.
A.1.2.- Activos Fijos.- Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son
necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Estos bienes sufren prdidas de valor por el simple paso del
tiempo, su uso u obsolescencia tecnolgica.
El terreno (constituye una excepcin, ya que no pierde valor con el paso del tiempo).
Los edificios.
Maquinaria y equipo.
Equipo de oficina.
Equipo de transporte.
A.1.3.-Otros Activos.- Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestacin de un servicio o por la
adquisicin de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se
convierten en GASTOS afectando los resultados de la empresa. Por ejemplo:
Alquileres pagados por anticipado.
Patentes y marcas.
Primas de seguro
B.2.-PASIVO. - Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que cubrirlos.
B.2.1.-Pasivo Circulante.- Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un ao. La lista del
pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas deudas.
Proveedores.
Crditos bancarios a corto plazo.
Impuestos por pagar.
Acreedores diversos.
Documentos por pagar
B.2.2.-Pasivo a Largo Plazo.- Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un ao.
Obligaciones con bancos a largo plazo.
Documentos por pagar.
Otros.
B.2.3.-Otros Pasivos.- Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega de productos o la prestacin
de servicios.
Anticipos de clientes.
Alquileres cobrados por anticipado.
Otros.
5.-CARACTERISTICAS
Es un estado financiero
Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, en la cual su propietario puede ser una persona
fsica o moral.
La informacin que proporciona corresponde a una fecha fija (estatico)
Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.
6.- ESTRUCTURA
El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR:
o Nombre de la empresa
o Denominacin
o La fecha a la cual se refiere la informacin.
EL CUERPO SE INTEGRA POR:
Activo
Pasivo
Capital contable
EL PIE SE INTEGRA POR:
Notas a los estados financieros
Rubro y cifras de las cuentas de or

den
Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta.
Presentacin del cuerpo del estado de situacin financiera (balance general).
El cuerpo de un balance general, puede presentarse en diversas formas, por ejemplo:
A) En forma de cuenta:
B) En forma de reporte
2.- ESTADO DE RESULTADO POR FUNCION: Es un estado netamente econmico que se suministra toda la informacin de
una entidad; es decir resume todo los ingresos y los gastos productos en un determinado tiempo. Este estado contiene
tres elementos fundamentales que son: los gastos, los ingresos y los costos.
Los gastos: son aquellas salidas de activos generados en un determinado tiempo.
Ingresos: son entradas de efectivo que percibe una empresa.
Los costos: son todos los importes que son entregados a cambio de obtener un bien o servicio.
FINALIDAD: su finalidad del estado de ganancias y prdidas es dar a conocer los resultados de las operaciones financieras
realizadas en una empresa y analizar su situacin financiera, su estructura de ingresos, costos y tomas decisiones
acertadas sobre el futuro de la empresa.
IMPORTANCIA.- la importancia nos da ha conocer la existencia de dos posibles resultados, que sea positivo o por el
contrario negativo,. Con el primero de ellos aumenta la riqueza de los propietarios de la empresa.
E contraposicin un resultado negativo reduce la riqueza de los propietarios de la empresa y minora el valor del
patrimonio neto.
OBJETIVOS.-
Conocer cules son las principales posesiones y bienes de la empresa
Respaldar los valores y los bienes que se poseen y de los cuales se tiene beneficio alguno, con las obligaciones en
las que incurri la empresa para adquirirlos o respaldarlos.
Facilita la toma de decisiones econmicas.
Flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirn del ente por distintos conceptos.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios durante un periodo especifico.
Resume los ingresos generados y los gastos incurridos por la empresa durante un periodo contable.
CARACTERSTICAS:
Es un estado financiero bsico.
Se elabora a base del movimiento de las cuentas de resultados
La informacin que proporciona corresponde a un ejercicio determinado.
Muestra la utilidad o prdida neta y procedimiento para obtenerla.
IMPORTANCIA.- la importancia de esta norma consiste en establecer las bases para la presentacin de los estados
financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los ismos sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores.
FINALIDAD.- los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del
rendimiento financiero de la entidad.
El objetivo de los estado financieros con propsitos de informacin general es suministras informacin acerca de la
situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivos de la entidad, que sea til a una amplia
variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas.
Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos
que se les han confiado.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministraran informacin acerca de los siguientes elementos de la
entidad.
A.- ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIN: Este modelo es ms comn para determinar la utilidad neta de la empresa
como consecuencia de los ingresos y gastos que detenta la misma.
Estado de ganancias y prdidas por funcin.- es el ms comn para determinar la utilidad neta de la empresa como
consecuencia de sus ingresos y gastos:
a.- Adquisicin, produccin y servicios
Costo de produccin vendida b.- Gastos operativos
Gasto de administracin
Gasto de ventas
Costo del servicio Gastos financieros
La utilidad y prdida neta est dada:
Ecuacin:
Utilidad neta= ingresos- gastos
Perdida neta = gastos ingresos
Estado de ganancias y perdidas por funcin
Importancia: tiene la finalidad de determinar el producto neto de la actividad econmica, mediante la venta de bienes y
servicios- el c/v
Rubros del estado de ganancias y prdidas por funcin:
Ventas netas- ventas derivadas del giro del negocio (-) devoluciones y dctos bonificaciones concedidas.
Otros ingresos operacionales.- son ingresos relacionados con el giro del negocio.
Costo de ventas.- desembolso que se hace para la adquisicin de bienes y servicios.
Partes que integran el estado de resultados:
A.- Encabezado
Nombre
Razn social o denominacin
Mencin del estado financiero
fecha
B.- Cuerpo
Se presentan correctamente agrupados los conceptos y cuentas que integran los ingresos costos y gastos, as como la
utilidad o prdida neta del ejercicio.
C.- Pie
Firmas de quien elaboro, reviso y autorizo el estado financiero.
Notas a los estados financieros

EL ESTADO DE RESULTADOS: Es un estado netamente econmico que suministra toda la informacin de una entidad; es
decir resume todo los ingresos y los gastos producidos en un determinado tiempo. Este estado contiene tres elementos
fundamentales que son: los gastos, los ingresos.
Los gastos son aquellas salidas de activos generados en un determinado tiempo.
Los ingresos son entradas de efectivo que percibe una empresa.
FINALIDAD.- Su finalidad del estado de ganancias y prdidas es dar a conocer los resultados de las operaciones financieras
realizadas en una empresa y analizar su situacin financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones
acertadas sobre el futuro de la empresa.
IMPORTANCIA.- La importancia nos da a conocer la existencia de dos posibles resultados, que sea positivo o por el
contrario negativo con el primero de ellos aumenta la riqueza de los propietarios de la empresa. En contraposicin, un
resultado negativo reduce la riqueza de los propietarios de la empresa y minora el valor del patrimonio neto.
OBJETIVOS.-
Conocer cules son las principales posiciones y bienes de la empresa.
Facilita las decisiones econmicas.
Resume los ingresos generados y los gastos incurridos por la empresa durante un periodo contable
CARACTERISTICAS.-
Muestra la utilidad o prdida neta y procedimiento para obtenerla.
Se elabora a base de movimiento de las cuentas de resultados
La informacin que proporciona corresponde a un ejercicio determinado.
Es un estado financiero bsico.
ESTADO DE RESULTADO POR NATURALEZA
CONCEPTOS.- Mide el desempeo de las operaciones de las empresas en un tiempo determinado en cuanto a sus
ingresos y egresos. De acuerdo a nuestro plan contable general empresarial, para obtener la utilidad respectiva se
toma en cuenta todos los rubros que representan INGRESOS y EGRESOS para la empresa originadas durante el
ejercicio.
INGRESOS: son elementos contables que representan la entrada de activos como resultado de las operaciones
principales de una entidad, estas son las recompensas por hacer negocios.
LOS INGREOS ESTA CONFORMADO POR LAS SIGUIENTES CUENTAS:
CUENTA 70: ventas
CUENTA 73: descuentos rebajas bonificaciones obtenidas.
CUENTA 75:otros ingresos de gestin
CUENTA 76: ganancias por medicin de activos no financieros al valor razonable.
CUENTA 77:Ingresos financieros
EGRESOS.- Es un elemento contable que representa la salida de activos como resultado de las operaciones principales de
una empresa, son los sacrificios que requieren para obtener la recompensa (ingresos).
Los egresos estn conformado por las siguientes:
CUENTAS:
cuenta 60:compras
cuenta 61: variacin de existencias (ajustado con la cuenta 69 costo de ventas)
cuenta 64: gastos por tributos
cuenta 65: otro gastos de gestin
cuenta 66: perdida por medicin de activos no financieros al valor razonable.
cuenta 67: gastos de gestin
cuenta 68: valuacin y deterioro de activos y provisiones
Modelo a emplearse en la presentacin del estado de resultado por naturaleza: El estado de resultado por naturaleza se
debe elaborar en forma clara, veraz, confiable y oportuna.
Ante est
a consideracin no existe una forma nica para presentar este estado financiero pero la mas aceptada y aplicada en
nuestro medio es la denominacin forma de deporte: Diseo tal como la propone la R.S. 234- 2006 / SUNAT.
A. ENCABEZAMIENTO: En la parte superior se anota el nombre de estado de resultado por naturaleza en la parte
superior izquierdo se anota el ejercicio contable correspondiente, el nmero de ruc y nombre o razn social de la
empresa.
B. CUERPO: Se inscribe todos los rubros que denotan ingresos y egresos culminando en la utilidad o prdida del
ejercicio
4.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

DEFINICIN
El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero bsico que muestra y explica la variacin en cada una de las
cuentas del patrimonio de un ente econmico en un periodo determinado.

propsito
En general el objetivo principal es mostrar y explicar las variaciones ocurridas en un periodo determinado, esto de forma
comparativa. Se debe mostrar saldo inicial, variaciones del ejercicio y saldos finales.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE SUPERVIT

El Estado de Cambios en el Patrimonio, muestra los movimientos que se han dado durante un ejercicio, en las cuentas
patrimoniales, tal como en el capital o aportes de los dueos o accionistas; as mismo, muestra las utilidades retenidas
registradas en reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos; la disposicin de los
accionistas de no repartir utilidades es con la finalidad de fortalecer su empresa. Tambin muestra la diferencia entre el
capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el
pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.

Debe proporcionar informacin acerca de:

Las distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el perodo y el valor a pagar por aporte, fechas y forma
de pago.
El movimiento de las utilidades no apropiadas
El movimiento de cada una de las reservas
El movimiento de la prima en la colocacin de aportes y de las valorizaciones
El movimiento de la revalorizacin del patrimonio
El movimiento de todas las cuentas que integran el patrimonio en s.
Como su nombre lo indica, ste estado financiero explica y analiza a partir de los saldos iniciales las variaciones en las
diferentes partidas que conforman el
concepto contable denominado "Patrimonio" o inversin de los propietarios, ocurridas entre dos
fechas que, normalmente, cubren un perodo comercial completo.
En lneas generales el estado de cambios en el patrimonio debe revelar las variaciones presentadas en las siguientes
partidas:
1) Distribuciones de utilidades o excedentes decreta-dos durante el perodo
2) En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el perodo, indicacin del valor
pagadero por aporte, fechas y forma de pago;
3) Movimiento de las utilidades no apropiadas;
4) Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas;
5) Movimiento en la cuenta de prima en colocacin de aportes y de las valorizaciones;
6) Movimiento de la revalorizacin del patrimonio
7) Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

Por constituir el patrimonio un valor residual, resultante de restar el pasivo registrado en una fecha determinada al total
de activos, puede afirmarse que el estado de cambios en el patrimonio cuantifica los aumentos y disminuciones del
patrimonio, denominado algunas veces capital contable, provenientes de las
transacciones comerciales efectuadas por el ente econmico durante el transcurso del perodo contable.
El estado de cambios en el patrimonio es un informe financiero dinmico y resume las operaciones registradas tanto en el
estado de situacin o balance general
como en el estado de resultados, en lo que respecta a las utilidades retenidas y a las ganancias netas
comerciales del perodo, respectivamente.
En consecuencia, refleja las modificaciones que ha sufrido el patrimonio registrando las distribuciones de utilidades que se
realicen y la forma en que dichas distribuciones fortalecen la situacin patrimonial del ente a travs de reservas:
ocasionales, estatutarias u obligatorias; o se entreguen a los socios o accionistas en dinero o en nuevas acciones, siendo
stos los principales usuarios
el mencionado estado financiero.
OPERACIONES QUE ORIGINAN CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
La gestin directiva, las expectativas de crecimiento de la empresa y sus programas de diversificacin y desarrollo, as
como las polticas de distribucin de utilidades y fortalecimiento patrimonial, causan cambios en las diferentes partidas
del patrimonio por lo que, mediante el anlisis de stas variables, pueden generalizarse las operaciones que originan
modificaciones en el capital contable:
1. Operaciones que aumentan el activo total: Como los incrementos en el capital social que implican la entrada de
nuevos recursos, bien sea en efectivo o especie. As mismo la valorizacin de propiedades, planta y equipo y la de
inversiones temporales o permanentes provoca simultneamente un cambio en el patrimonio y un aumento del activo
total.
2. Operaciones que disminuyen el activo total: Al contrario de lo explicado en el numeral anterior, las disminuciones
en el capital social generan un decremento del activo total al reintegrar a los socios o accionistas el valor de los aportes
acordados como disminucin.
3. Transacciones que aumentan el pasivo total: Ocurre, normalmente, cuando se decreta el pago de dividendos en
efectivo cuya contabilizacin se registra primero como un pasivo y, posteriormente, se cancela en uno o varios contados.
4. Transacciones que disminuyen el pasivo total: Se presenta esta situacin cuando el ente econmico emite bonos
convertibles en acciones y ya han madurado, es decir, se ha cumplido su fecha de vencimiento; caso en el cul se amortiza
(debita) el pasivo con un registro crdito a la cuenta de capital social, previo aumento de ste, aprobado por la asamblea
general o junta de socios, segn se trate de una sociedad annima o una de responsabilidad limitada
5. Operaciones que no afectan ni el activo ni el pasivo: Dentro de sta categora se pueden incluir tres clases de
cambios:
Provenientes de utilidades retenidas: La modificacin en el patri-mo-nio se presenta en el momento de la distribucin de
dividendos con fines generales o especficos, como es el caso del incremento de las reservas obligatorias, estatutarias o
voluntarias que provocan una simple reclasificacin entre diferentes.
Cuentas del patrimonio
a) Provenientes de utilidades del ejercicio: Bsicamente, ste cambio se produce con la contabilizacin del ajuste
por inflacin al patrimonio cuyo registro es un dbito o cargo a la cuenta de correccin monetaria (disminuyendo la
utilidad del ejercicio) y un crdito a la cuenta de revalorizacin del patrimonio que, como su nombre lo indica, es un
componente del capital contable;
b) Capitalizacin con recursos propios: Se con-figura ste cambio en el momento en que el ente econmico decide
incrementar su capital social con recursos provenientes de las utilidades retenidas, de las cuentas de reservas o de la
cuenta de revalorizacin del patrimonio.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE


Aunque las normas vigentes en el pas no especifican la forma de presen-tacin del estado de cambios en el patrimonio, a
nivel internacional se encuentra reglamentado un "estado de variaciones en el capital contable" que bien puede ser
adaptado al informe financiero exigido en el pas.
NIC Estado de cambios en el patrimonio Normas Internacionales de la Contabilidad
el total de los ingresos y gastos del ejercicio (calculado como la suma de los apartados (a) y (b) anteriores), mostrndose
paradamente el importe total atribuido al os tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los
intereses minoritarios; y(d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las
polticas contables y en la correccin de errores, de acuerdo con la NIC 8.
La NIC 8
requiere ajustes retroactivos al efectuar cambios en las polticas contables, en la medida en quesean practicables, excepto
cuando las disposiciones transitorias en otra Norma o Interpretacin establezcan.
La NIC 8 tambin exige que la correccin de errores se efecte retroactivamente, en la medida en que estas correcciones
sean practicables. Los ajustes y las correcciones retroactivas se efectuarn contra el saldo de las reservas por ganancias
acumuladas, salvo que otra Norma o Interpretacin requiera el ajuste retroactivo de otro componente del patrimonio
neto. El apartado (d) del prrafo96 exige revelar informacin en el estado de cambios del patrimonio neto, sobre los
ajustes totales de cada uno de sus componentes derivados de los cambios en las polticas con expresin separada de unos
y otros. Se revelar tales y de la correccin de errores, con informacin sobre estos ajustes relativa al principio del
ejercicio, as como a cada ejercicio previo.
-
5.- LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. DEFINICION:
Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no
que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros
para una correcta interpretacin. Asimismo representan informacin importante para los inversores que deseen comprar
acciones de una compaa a travs del Mercado Burstil, ya que por lo general muestran informacin relevante a
considerar que determinar el comportamiento del valor de las acciones.
Las notas a los estados financieros figuran la difusin de cierta informacin que no est directamente reflejada en dichos
estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que
estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que segn la normatividad vigente no lo son, ms bien forman parte
integral de ellos como parte del anlisis, siendo obligatoria su presentacin. Por otro lado, estas notas representan
revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y
presentar los estados financieros cuando correspondan.
2. OBJETIVO:
El artculo 114 del decreto 2649 de 1993, contempla que los estados financieros deben estar acompaados de sus
respectivas notas.
El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que aquellos usuarios que los
lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.
De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la informacin mnima necesaria para lograr
entender cmo se realizaron esos estados financieros, cules fueron las polticas contables que se utilizaron, etc.
En efecto, dice el artculo 114 del decreto 2649:
Las notas, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de la empresa, son parte integral de todos y cada uno
de los estados financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores, con sujecin a las siguientes reglas:
a) Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su
lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.
b) Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados
financieros.
c) Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y prcticas contables y los asuntos de
importancia relativa.
d) Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los
rubros de los estados financieros.
3. IMPORTANCIA.
Es de gran importancia que la persona que trata de interpretar correctamente un estado financiero, conozca
suficientemente sobre asuntos que pueden alterar significativamente los estados financieros como son las polticas de
cartera, los mtodos de provisin, la razn de su aplicacin, los sistemas de inventarios utilizados, los mtodos de
valuacin.
Igualmente es importante que en las notas se consigne lo relacionado con la depreciacin de los activos fijos, la
valorizacin que hayan sufrido, los criterios para el manejo de los activos diferidos,
4. ESTRUCTURA.
Las notas a los Estados Financieros bajo NIIF tienen la siguiente estructura:
Informacin acerca de las bases para la preparacin de los Estados Financieros.
Informacin con relacin a las polticas contables significativas utilizadas por la entidad (resumen)
Una declaracin de cumplimiento con las NIIF
Pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos
Revelacin de informacin no financiera, como los objetivos y polticas de gestin de riesgo financiero
Informacin relevante para comprender la informacin financiera presentada
5. CONTENIDO:
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lgica, guardando en lo posible el
orden de los rubros de los estados financieros, como se muestra a continuacin:
5.1. NOTAS DE CARCTER GENERAL:
5.1.1. identificacin de la empresa y su actividad econmica.
Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y forma legal, el pas donde se encuentra constituida, la direccin de
su oficina principal y la ubicacin donde se desarrolla su actividad econmica, descripcin de la naturaleza de sus
operaciones y de sus principales actividades, si las hubiera, Asimismo, se debe indicar el nmero de trabajadores sin
importar su condicin laboral por clase ocupacional y al final del periodo.
5.1.2. Declaracin sobre cumplimiento de las NIC.
Se debe revelar que la empresa ha observado el cumplimiento de las NIC en la preparacin y presentacin de sus Estados
Financieros
5.1.3. Polticas contables.
Se deben revelar las polticas contables importantes que sigue la empresa en la preparacin de sus Estados Financieros
relacionados a los siguientes aspectos, en la medida que le sea aplicable:
a) Cambios y polticas contables.
Se debe revelar los cambios de polticas contables que se hayan realizado para la elaboracin de los Estados Financieros
del ejercicio corriente, con respecto a los utilizados en el ejercicio anterior, sealando la siguiente informacin:
Naturaleza y justificacin del cambio.
El importe del ajuste reconocido
b) Errores sustanciales.
Se debe revelar los ajustes por errores sustanciales, sealando: La naturaleza del error, el monto de la correccin
reconocida, el monto de la correccin.
c) Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros.
Se debe revelar cualquier transaccin y otros eventos econmicos que ocurren entre la fecha de los Estados Financieros y
la fecha en que se autoriza su emisin, que afecte o pudiera afectar la situacin financiera y las perspectivas de la
empresa, describiendo su naturaleza y montos, si su importancia lo amerita, como: una fluctuacin cambiaria; cambios en
los precios de realizacin de los valores negociables respecto a los valores de mercado; perdidas resultante de incendios,
inundacin y otros desastres; compra de un negocio, de inmuebles, maquinaria y equipo; cambios de las normas legales
aplicables a la empresa o sus operaciones; etc.
5.2. NOTAS DE CARCTER ESPECIFICO:
Denominacin de Ttulos y Cuentas. Se debe revelar cualquier cambio que se adopte en relacin con la denominacin de
los ttulos y cuentas y el contenido o naturaleza de las mismas.
5.2.1. CAJA Y BANCOS.
Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a: Saldo de libre disposicin en efectivo y bancos; depsitos de
ahorros; depsitos a plazos; y, fondos sujetos a restricciones.

5.2.2. VALORES NEGOCIABLES.


Se debe mostrar separadamente y en columnas, informacin relativa a valores negociables, de acuerdo a lo siguiente:
Clase de valores; cantidad o monto nominal de valores; valor en libros; valor de mercado unitario, si estos son diferentes
del valor contabilizado; las ganancias y prdidas no realizadas; los movimientos durante el periodo de la reserva por
fluctuaciones de valor y la naturaleza de tales movimientos.
5.2.3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fraccin corriente y no corriente segn la fecha de vencimiento,
los importes vencidos hasta 30 das y los que se encuentren vigentes de acuerdo a: Cuentas por cobrar comerciales con
terceros; Cuentas y documentos por corar a comerciales a empresas vinculadas; Castigo de cuentas de dudosa cobranza;
Provisin para cuenta de cobranza dudosa.
5.2.4. OTRAS CUENTAS POR COBRAR.
Se debe revelar la naturaleza y condiciones de esta cuenta y mostrar, separadamente informacin relativa a otras cuentas
por cobrar, desdoblados en fraccin corriente y no corriente, de acuerdo a: Saldos iniciales; adiciones; deducciones; y,
Saldos finales.
5.2.5. EXISTENCIAS.
Se debe revelar lo siguiente: Mercaderas; productos terminados; subproductos, desechos y desperdicios; productos en
proceso; materias primas; materiales auxiliares, envases y embalajes; suministros diversos; existencia por recibir
5.2.6. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO.
Se debe mostrar el monto de los alquileres, seguros y otros gastos pagados por anticipado.
5.2.7. INVERSIONES PERMANENTES.
Se debe revelar la informacin relativa a lo sealado en instrumentos financieros, y en un cuadro comparativo separado
de los valores en empresas vinculados, lo siguiente: Anlisis por categoras de las inversiones; nombre de los emisores, de
ser el caso; clase de inversin; cantidad y monto nominal, valor en libros; valor de mercado unitario y total; el valor
razonable de inversiones inmobiliarias; entre otros.
5.2.8. INVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADAS.
Se incluir, separadamente, en columnas, informacin relativa a inversiones en empresas vinculadas.
5.2.9. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO.
Se debe mostrar en un cuadro comparativo, clasificado por clase de activo: terrenos, edificios y otras construcciones;
maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin; muebles y enseres; unidades de transporte; trabajos en curso; y
otras propiedades; etc.
5.2.10. DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.
Se debe mostrar en un cuadro comparativo, informacin relativa a la depreciacin acumulada segn la clase de
inmuebles, maquinaria y equipo, que presenta: saldos iniciales; adiciones aplicadas a resultados; reducciones por retiros o
ventas, reevaluaciones renovaciones y reemplazos; otros cambios por adiciones o deducciones, con descripciones de su
naturaleza; saldos finales.
5.2.11. ACTIVOS INTANGIBLES.
Se debe revelar las vidas tiles de los activos intangibles o las tasas de amortizacin empleadas; incluyendo informacin
comparada con el ejercicio anterior, relativo a la conciliacin del monto que arrastra el activo al inicio y al final del
ejercicio.

5.2.12. AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES.


Se debe revelar los mtodos empleados: incluyendo separadamente y en columnas informacin relativa a la amortizacin
acumulada de intangibles al inicio y al final.
5.2.13. OTROS ACTIVOS.
Se debe revelar qu clase de activos la componen y describir apropiadamente la naturaleza de los mismos.
5.2.14. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES.
Se debe mostrar en cuadro comparativo informacin relativa a cuentas por pagar comerciales con terceros diferenciados
de las cuentas por pagar comerciales a empresas y personas vinculadas, desdoblados en fraccin corriente y no corriente,
los importes vencidos y los que se encuentren dentro del plazo de vencimiento. Adicionalmente, para las cuentas por
pagar de largo plazo deber indicarse los vencimientos, tasas de inters y garantas, de ser el caso.
5.2.15. OTRAS CUENTAS POR PAGAR.
Se revelan separadamente informacin relativa a: Tributos por Pagar; Remuneraciones y participaciones por pagar;
Provisin para beneficios sociales; Anticipos de Clientes; Dividendos por Pagar; Intereses por Pagar; Cuentas por Pagar
Diversas; Provisiones Diversas.
5.2.16. DEUDAS A LARGO PLAZO.
Se debe revelar la naturaleza de cada uno de los prstamos o financiamiento de los pasivos a largo plazo, incluir
separadamente y en columnas, informacin relativa a valores colocados por oferta pblica y otros pasivos a largo plazo,
desdoblado en fraccin corriente y no corriente.
5.2.17. CONTINGENCIAS.
Se debe revelar lo siguiente: La naturaleza de la contingencia; Los factores inciertos que puedan afectar los resultados
futuros y una estimacin del efecto financiero o la aseveracin de que tal estimacin no pueda hacerse.
5.2.18. CAPITAL.
Se debe revelar lo siguiente: Por cada clase de acciones representativas de capital social; En forma separada se mostrar
los anticipos de las ociosas o accionistas para futuros aumentos al capital social.
5.2.19. CAPITAL ADICIONAL.
Se debe revelar el capital adicional pagado para cada clase de acciones separado de las donaciones, primas y otros
conceptos anlogos.
5.2.20. RESERVAS.
Se debe revelar la descripcin de la naturaleza de las reservas y propsito por cada reserva existente.
5.2.21. VENTAS NETAS.
Se mostrar las ventas netas realizadas a terceros separadamente de las realizadas a empresas o personas vinculadas.
5.2.22. COSTO DE VENTAS.
Se debe revelar la composicin del costo de ventas segn la naturaleza del gasto, considerando la actividad econmica de
la empresa.
5.2.23. GASTO DE VENTA.
Se debe revelar la composicin de los gastos de ventas considerando los gastos por naturaleza.
5.2.24. GASTO DE ADMINISTRACION.
Se debe revelar la composicin de los gastos de administracin considerando los gastos por naturaleza.
5.2.25. CLASIFICACION DE LOS GASTOS POR NATURALEZA.
Se debe revelar el monto de los gastos por naturaleza de acuerdo a la siguiente clasificacin: Depreciaciones y
amortizaciones; Gastos de personal; Tributos.
5.2.26. OTROS INGRESOS.
Se debe revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de las actividades del giro del negocio, que por su
naturaleza, tamao o incidencia sean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresa durante el
periodo.
5.2.27. INGRERSOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Se debe revelar la naturaleza e importes brutos de las partidas extraordinarias, gastos adicionales y deducciones.
6. INFORME DE GERENCIA.
6.1. Declaracin de responsabilidad.
La declaracin debe contener lo siguiente:
6.1.1. Ttulo: Declaracin de responsabilidad
6.1.2. Prrafo: El presente documento contiene informacin veraz sobre el desarrollo del negocio de al . Del ao .
Los firmantes se hacen responsables por los daos que puedan generar la falta de veracidad o insuficiencia de los
contenidos, dentro del mbito de su competencia, de acuerdo a las normas del Cdigo Civil.
6.1.3. Nombre completo y firma del Gerente General
6.1.4. Fecha de elaboracin.
6.2. Anlisis y Discusin de la Gerencia.
El anlisis y discusin de la Gerencia en los estados financieros intermedios, que describe y explica las principales
caractersticas de la situacin financiera de la empresa, su desempeo financiero y los principales riesgos e incertidumbre
que esta enfrenta. Consiste en un comentario analtico de la gerencia, respecto del resultado de las operaciones y de la
situacin econmica financiera de la empresa, cuyo fin es facilitar el anlisis y la comprensin de los cambios importantes
que hayan ocurrido correspondientes al ltimo periodo y su variacin respecto al mismo periodo correspondiente al ao
precedente y de ser relevante respecto al cierre del ejercicio anterior.
Algunos aspectos que puedan incluirse en la discusin y anlisis, sin perjuicio de otros que sean necesarios para la
comprensin de la condicin financiera y el resultado de sus operaciones, son los siguientes:
o Los principales factores e influencias determinantes del desempeo financiero, incluyendo los cambios del
entorno dentro del cual opera la empresa.
o Inversin y financiamiento.
o Resultados econmicos.
o Las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no esta reflejado en los estados financieros presentados
conforme a las NIC.
o En el caso de los bancos e instituciones financieras adicionalmente debern incluir comentarios sobre: Los
periodos efectivos; la forma en que administra y controla los riesgos; y exposiciones asociadas con los diferentes perfiles
de vencimientos y tasas de inters.
6.- 1. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Esta funcin se encarga de administrar todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y entregar bajo un programa
de pagos a las reas de pagos a proveedores o cuentas por pagar.
Sus funciones son detectar a la brevedad posible, el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa y programar todo lo
que se debe pagar, no le corresponde hacer juicios de las compras, pero s estar conscientes qu conviene pagar primero y
qu pagar ms tarde.

1.2. OBJETIVOS:
Conocer la elaboracin de los flujos de efectivos para actividades de operacin, inversin y financiacin dentro de
la empresa.
Identificar las funciones del Flujo de Efectivo dentro de la Empresa.
Conocer los principios bsicos para la administracin de efectivo
Reforzar el aprendizaje por medio de la elaboracin de Casos Prcticos.

2. ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIV


2.2. DEFINICIN: El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y
muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un perodo
contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.

2.3. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO GENERAL: Segn FASB-95, emitido en el ao 1995 el Estado de Flujos de
Efectivo especifica el importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por sus actividades:

a. De Operacin
b. De Inversin
c. De Financiamiento
Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y las otras partidas equivalentes
al efectivo de la empresa. En este estado se incluye una conciliacin de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que: son fcilmente cambiables por sumas de
efectivo ciertas, y estn tan cerca del vencimiento que es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a cambios
en las tasas de inters. A lo expuesto podemos agregar que la empresa debe revelar la poltica que emplea para
determinar cules partidas clasifican como equivalentes al efectivo. Cualquier cambio de esta poltica se trata como un
cambio de principio de contabilidad y se efecta modificando retroactivamente los estados financieros de ejercicios
anteriores.
3. OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

3.1. ENTRE LOS OBJETIVOS PRINCIPALES DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO TENEMOS:
a. Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir sus polticas de contabilidad y
tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la empresa.
b. Facilitar informacin financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus polticas de operacin y
financiamiento.
c. Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dar como resultado la descapitalizacin de
la empresa.
d. Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos de
efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa.
e. Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de flujos de efectivo futuros.
f. La evaluacin de la manera en que la administracin genera y utiliza el efectivo
g. La determinacin de la capacidad que tiene una compaa para pagar intereses y dividendos y para pagar sus
deudas cuando stas vencen.
h. Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.

De lo expuesto se puede inferir que la finalidad del Estado de flujos de Efectivo es presentar en forma comprensible
informacin sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtencin y utilizacin por parte de la entidad durante un perodo
determinado y, como consecuencia, mostrar una sntesis de los cambios ocurridos en la situacin financiera para que los
usuarios de los estados financieros puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la entidad.
El Estado de Flujos de Efectivo se disea con el propsito de explicar los movimientos de efectivo proveniente de la
operacin normal del negocio, tales como la venta de activos no circulantes, obtencin de prstamos y aportacin de los
accionistas y aquellas transacciones que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de activos no circulantes y
pago de pasivos y de dividendos.

4. FINES DEL CONTROL DE EFECTIVO


4.1. DEFINICION: La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque es el medio
para obtener mercancas y servicios. Se requiere una cuidadosa contabilizacin de las operaciones con efectivo debido a
que este rubro puede ser rpidamente invertido.
El efectivo y los valores negociables constituyen los activos ms lquidos de la empresa. Una empresa puede invertir su
efectivo en inversiones de corto plazo de alta liquidez, como certificados de emisin monetaria, letras del tesoro y
reportos, entre otros, dichas inversiones reciben el nombre de equivalentes de efectivo, entonces. en vez de reportar "caja
o efectivo" como activo circulante en su balance, la empresa reporta "efectivo y equivalentes de efectivo"
EFECTIVO: Dinero al contado al que se pueden reducir todos los activos lquidos.
VALORES NEGOCIABLES: Instrumentos del mercado de dinero a corto plazo, que ganan intereses y que la empresa
utiliza para obtener rendimientos sobre fondos ociosos temporalmente.

Juntos, el efectivo y los valores negociables sirven como una reserva de fondos, que se utiliza para pagar cuentas
conforme stas se van venciendo y adems para cubrir cualquier desembolso inesperado.
El rea de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el dinero que entra o entrar y programar todas
las salidas de dinero, actuales o futuras, de manera que jams quede en la empresa dinero ocioso, que nunca se pague de
ms y que nunca se tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago.
Esta rea debe controlar o influir en todas las formas del dinero de la empresa, ya sea en las cuentas por cobrar, como en
las inversiones y cuentas por pagar, adems debe procurar la mayor visin hacia el futuro de por cobrar y pagar, de
manera que pueda vislumbrar la posibilidad de problemas de liquidez o de tendencias de posibles prdidas, por reduccin
del margen de utilidad.
La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque es el medio para obtener
mercancas y servicios. Se requiere una cuidadosa contabilizacin de las operaciones con efectivo debido a que este rubro
puede ser rpidamente invertido. La administracin del efectivo generalmente se centra alrededor de dos reas: el
presupuesto de efectivo y el control interno de contabilidad.
El control de contabilidad es necesario para dar una base a la funcin de planeacin y adems con el fin de asegurarse que
el efectivo se utiliza para propsitos propios de la empresa y no desperdiciados, mal invertidos o hurtados.

Quin es el responsable de administrar el flujo de efectivo?

La administracin es responsable del control interno es decir de la proteccin de todos los activos de la empresa. El
efectivo es el activo ms lquido de un negocio. Se necesita un sistema de control interno adecuado para prevenir robos y
evitar que los empleados utilicen el dinero de la compaa para uso personal
La mayora de las actividades de la empresa van encaminadas a afectar, directa e indirectamente, el flujo de la empresa.
Consecuentemente, su administracin es tarea en la cual estn involucradas todas las personas que trabajan en la
empresa. Lo que cada individuo haga (o deje de hacer) va a afectar de una manera u otra el efectivo de la empresa. Por
ejemplo:
- El fijar el precio de venta para los inventarios afectar el flujo de efectivo, ya que el precio influye sobre el tiempo en que
se venda y consecuentemente, sobre el monto de efectivo que se generar.
- Al definir y decidir a quin se le vender a crdito y en qu trminos y bajo qu condiciones, determina el tiempo en que
el dinero derivado de las ventas a crdito durar "almacenado" en cartera y su monto.
- El dar motivo para que el cliente est insatisfecho, obtenga una queja en contra de nuestra empresa, provocar que sus
pagos se demoren hasta que su insatisfaccin haya sido eliminada.

5. CUATRO PRINCIPIOS BSICOS PARA LA ADMINISTRACIN DEL EFECTIVO

5.1. DEFINICIN: Existen cuatro principios bsicos cuya aplicacin en la prctica conducen a una administracin
correcta del flujo de efectivo en una empresa determinada, Estos principios estn orientados a lograr un equilibrio entre
los flujos positivos ( entradas de dinero) y los flujos negativos (salidas de dinero) de tal manera que la empresa pueda,
conscientemente, influir sobre ellos para lograr el mximo provecho.
Los dos primeros principios se refieren a las entradas de dinero y los otros dos a las erogaciones de dinero.

5.1.1. PRIMER PRINCIPIO: :"Siempre que sea posible se deben incrementar las entradas de efectivo"

Ejemplo:
-Incrementar el volumen de ventas.
- Incrementar el precio de ventas.
- Mejorar la mezcla de ventas. (Impulsando las de mayor margen de contribucin)
- Eliminar descuentos.

5.1.2. SEGUNDO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben acelerar las entradas de efectivo"

Ejemplo:
- Incrementar las ventas al contado
- Pedir anticipos a clientes
- Reducir plazos de crdito.

5.1.3. TERCER PRINCIPIO: :"Siempre que sea posible se deben disminuir las salidas de dinero"

Ejemplo:
- Negociar mejores condiciones (reduccin de precios) con los proveedores
- Hacer bien las cosas desde la primera vez.
- Reducir desperdicios en la produccin y dems actividades de la empresa.

5.1.4. CUARTO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben demorar las salidas de dinero"
6. TIPOS DE FLUJO DE EFECTIVO

6.1. ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL:


a) Actividades Operativas: Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de una empresa, as como
otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversin
o financiamiento. Estas actividades incluyen transacciones relacionadas con la adquisicin, venta y entrega de bienes para
venta, as como el suministro de servicios.
Las entradas de dinero de las actividades de operacin incluyen los ingresos procedentes de la venta de bienes o servicios
y de los documentos por cobrar, entre otros. Las salidas de dinero de las actividades de operacin incluyen los
desembolsos de efectivo y a cuenta por el inventario pagado a los proveedores, los pagos a empleados, al fisco, a
acreedores y a otros proveedores por diversos gastos.
Se consideran de gran importancia las actividades de operacin, ya que por ser la fuente fundamental de recursos
lquidos, es un indicador de la medida en que estas actividades generan fondos para:

Mantener la capacidad de operacin del ente


Reembolsar prstamos
Distribuir utilidades
Realizar nuevas inversiones que permitan el crecimiento y la expansin del ente.

B. ACTIVIDADES DE INVERSIN: Son las de adquisicin y desapropiacin de activos a largo plazo, as como otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Las actividades de inversin de una empresa incluyen
transacciones relacionadas con prstamos de dinero y el cobro de estos ltimos, la adquisicin y venta de inversiones
(tanto circulantes como no circulantes), as como la adquisicin y venta de propiedad, planta y equipo.
Las entradas de efectivo de las actividades de inversin incluyen los ingresos de los pagos del principal de prstamos
hechos a deudores (es decir, cobro de pagars), de la venta de los prstamos (el descuento de pagars por cobrar), de las
ventas de inversiones en otras empresas (por ejemplo, acciones y bonos), y de las ventas de propiedad, planta y equipo.
Las salidas de efectivo de las actividades de inversin incluyen pagos de dinero por prstamos hechos a deudores, para la
compra de una cartera de crdito, para la realizacin de inversiones, y para adquisiciones de propiedad, planta y equipo.
La forma en que una compaa clasifica ciertas partidas depende de la naturaleza de sus operaciones.
La NIC 7 tambin aclara que, en el caso de contratos que impliquen cobertura, los flujos financieros se clasificarn como
actividades de inversin o de financiacin, dependiendo de la posicin que aquellos intenten cubrir: posicin comercial o
posicin financiera. Se trata entonces, de todas las transacciones que se pueden presentar en la parte izquierda del Estado
de Situacin Patrimonial, y que por lo tanto involucran a los recursos econmicos del ente que no hayan quedado
comprendidos en el concepto de equivalentes de efectivo ni en las actividades operativas.
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del capital en acciones y de los prstamos
tomados por parte de la empresa. Las actividades de financiamiento de una empresa incluyen sus transacciones
relacionadas con el aporte de recursos por parte de sus propietarios y de proporcionar tales recursos a cambio de un pago
sobre una inversin, as como la obtencin de dinero y otros recursos de acreedores y el pago de las cantidades tomadas
en prstamo.
6.2. FLUJOS DE EFECTIVO
Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin
6.3. DESARROLLO DEL ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos mtodos que son los siguientes:
Mtodo directo
mtodo indirecto
6.4. ESTRUCTURA:
Actividades de operacin
Actividades de inversin
Actividades de financiacin

6.5. ELEMENTOS NECESARIO PARA ELBORAR UN FLUJO DE EFECTIVO:


Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos ltimos aos y el ltimo estado de
resultado. Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance (BALANCE
COMPARATIVO).

7. OTROS
ACTIVIDAD DE OPERACIN.-Hace referirse bsicamente a las actividades relacionas con el desarrollo de los
objetivos de la empresa
ACTIVIDADES DE INVERSIN.- Hace referirse a las actividades fijos en compra de inversiones en otras empresas.