01.

Detracciones
El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
02. En la venta de bienes
En la venta de bienes:

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados
en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.
Es importante indicar que desde el 01.01.2015 todos los bienes del Anexo N. 1 de
la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, quedaron excluidos de la detraccin.

Respecto a los bienes del Anexo N. 2

Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

% Desde
DEFINICIN DESCRIPCIN
el 01.01.2015
 Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite
de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
y desperdicios de pescado y dems contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

1
Recursos Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados 4%(1)
hidrobiolgicos no destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida
en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.

La presente definicin incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional

1005.90.11.00.

b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la

subpartida nacional 1102.20.00.00.

c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro

comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.

d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la

subpartida nacional 1103.20.00.00.

2 Maz amarillo duro e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro 4%
comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.

f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro

comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00.

g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado

o molido comprendido en la subpartida nacional
1104.30.00.00.

h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del

cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz
amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la
subpartida nacional 2302.10.00.00.

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2505.10.00.00,
3 Arena y piedra 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 10%
2521.00.00.00.

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 15%

desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
Residuos,
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
subproductos,
4 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
desechos, recortes,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
desperdicios y
4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
formas
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
 primarias derivadas 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
de los mismos 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.
00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00,
8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00,
8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00,
8110.20.00.00, 8111.00.12.00,
8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00.
Se incluye en esta definicin lo siguiente:

a) Slo los desperdicios comprendidos en las

subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00,
5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en
el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.

b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre,
nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems
metales comunes a los que se refiere la Seccin XV del
Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo
N 239-2001-EF y norma modificatoria.

Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas

en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y
3907.60.90.00

Carnes y despojos Slo los bienes comprendidos en las subpartidas 4%

5
comestibles (2) nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.

Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
crustceos, molusco Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
6 s y dems 2301.20.10.10/2301.20.90.00. 4%
invertebrados
acuticos

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7
Madera 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90 4%
.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.

Oro gravado con el a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

8 IGV(3) 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00. 10%
 b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
nacional 2843.90.00.00.

c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos

en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.

Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y

cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 238-2011- 10%
Minerales metlicos EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros
9 no aurferos minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso
de chancado y/o molienda.

No se incluye en esta definicin a los bienes

comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00.

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del 1.5

inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye de
1
Bienes exonerados
esta definicin a los bienes comprendidos en %
0 del IGV
las subpartidas nacionales incluidas expresamente en
otras definiciones del presente anexo.

En esta definicin se incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.

b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral

13.1 del artculo 13 de la Ley N. 27037 - Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazonia, y sus
normas modificatorias y complementarias, respecto de:

b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Oro y dems 7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.
minerales
1
metlicos exonerado b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la 1.5%
1
s del IGV subpartida nacional 2843.90.00.00.

b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro,

comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados,

escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas
nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel
de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 238-
2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con
otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso
de chancado y/o molienda.
 Esta definicin incluye:

a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2504.10.00.00,
2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00,
2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,
Minerales no
1
metlicos
2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 10%
2 2520.10.00.00, 2520.20.00.00,
2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.

b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional

2530.90.00.90.

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo N. 2 en cualquiera de los
siguientes casos:
1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16,
19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
4. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

En el caso de los bienes del Anexo N. 2 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Momento para efectuar el depsito
En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta:
1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido
en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.

Notas

El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de
la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado
de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se
aplicar el porcentaje de 15%.

Primer prrafo modificado por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT

publicada el 12.11.14 y vigente a partir del 01.01.2015., cuyo texto es el siguiente;:

El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la
embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
(1) proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%" que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica
el porcentaje de 10%.

Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente
que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento
de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE.

El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya
direccin es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del
primer da calendario del mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el
sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba
realizar el depsito.

Mediante R.S. N 019-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014, se incluye el presente numeral,

(2) modificacin que entr en vigencia el 1 de marzo de 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

Mediante R.S. N 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye la definicin del presente numeral
(3) (Oro), modificacin que entr en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
03. En la prestacin de servicios:
Cmo funciona?
En los contratos de construccin y los servicios del Anexo 3:

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados
en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.
Respecto al Anexo N. 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, est
referido a la prestacin de servicios, siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/.
700.00 soles, dentro de los cuales estn sujetos a la detraccin los siguientes:

DEFINICIN DESCRIPCIN % Desde el 01.01.2015

 A lo siguiente, independientemente del nombre que
le asignen las partes:

a) Los servicios temporales, complementarios o de

alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto
en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:

a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11

y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con
Intermediacin laboral los requisitos exigidos por sta para realizar
1
y tercerizacin actividades de intermediacin laboral; o, 10%

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le

hayan sido destacados.

b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de

la Ley General de Sociedades.

c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota

de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos
no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones
de este ltimo sino en el de un tercero.

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso

de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se
consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b)
del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente
Arrendamiento de definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en
2
bienes uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no 10%
califique como contrato de construccin de acuerdo a la
definicin contenida en el numeral 9 del presente
anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos
de arrendamiento financiero

Al mantenimiento o reparacin de bienes

Mantenimiento y
muebles corporales y de las naves y aeronaves
3 reparacin de bienes
comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) 10%
muebles
del artculo 3 de la Ley del IGV.

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o

tarja de bienes. Para tal efecto se entender por:

a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma

4 Movimiento de carga
ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de 10%
transporte, segn las instrucciones del usuario del
servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de
 cualquier medio de transporte, segn las instrucciones
del usuario del servicio.

c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes,

realizada dentro del centro de produccin.

d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan

o descargan, o que se encuentren dentro del centro de
produccin, comprendiendo la anotacin de la
informacin que en cada caso se requiera, tal como el
tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin
exterior del embalaje y si se separ para inventario. No
se incluye en esta definicin el servicio de transporte de
bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3
del Apndice II de la Ley del IGV.

No estn incluidos los servicios prestados por

operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes o destinos
aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a operaciones de comercio
exterior (*).

Se considera operadores de comercio exterior:

1. Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras

2. Compaas areas

3. Agentes de carga internacional

4. Almacenes aduaneros

5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida

6. Agentes de aduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en

la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no
estn comprendidas en la definicin de intermediacin
Otros servicios
5 laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:
empresariales
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
 c) Investigaciones de mercados y realizacin de
encuestas de opinin pblica (7413).

d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia

de gestin (7414).

e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades

conexas de asesoramiento tcnico (7421).

f) Publicidad (7430).

g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).

h) Actividades de limpieza de edificios (7493).

i) Actividades de envase y empaque (7495). 10%

No estn incluidos los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).

Se considera operadores de comercio exterior:

1. Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras

2. Compaas areas

3. Agentes de carga internacional

4. Almacenes aduaneros

5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida

6. Agentes de aduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin

de comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que
6 Comisin mercantil el comisionista es:

a. Un corredor o agente de intermediacin de

operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de
10%
Valores. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente
anexo).
 b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros.

c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite

cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepcin.

A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se

hace cargo de todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de
un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar
todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien necesario para la
obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar,
producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente
definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas,
insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los
que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o
transformado los bienes vendidos, han sido transferidos
bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos.

No se incluye en esta definicin:

Fabricacin de bienes
7
por encargo a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega 10%
nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace
cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles.
Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles,
los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers,
entretelas, elsticos, aplicaciones, botones,
broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas,
plataformas y cajas de embalaje.

b. Las operaciones por las cuales el usuario

entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien
intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo
el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o
transformacin de un bien. (Ver inciso i) del numeral 10
del presente anexo).

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se

Servicio de transporte emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho
8
de personas al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento 10%
de Comprobantes de Pago.

A los que se celebren respecto de las

actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de
9
Contratos de
la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan
4%
construccin
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario
 A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en
el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV
que no se encuentre incluida en algn otro numeral del
presente Anexo.

Se excluye de esta definicin:

a)Servicios prestados por las empresas a que se refiere el 10%

artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
modificatorias.

b)Servicios prestados por el Seguro Social de Salud -

ESSALUD.

c)Servicios prestados por la Oficina de Normalizacin

Previsional - ONP.

d)Servicio de expendio de comidas y bebidas en

establecimientos abiertos al pblico tales como
restaurantes y bares.

e)Servicio de alojamiento no permanente, incluidos los

servicios complementarios a ste, prestado al husped
por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado
Dems servicios
por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
gravados con el IGV
10
f)Servicio postal y el servicio de entrega Rpida.
[1] [2] [3]
g)Servicio de transporte de Bienes realizado por va
terrestre a que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas
modificatorias.

h)Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado

por va terrestre a que alude la Resolucin de
Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas
modificatorias.

i)Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en

el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del
numeral 7 del presente Anexo.

j)Actividades de generacin, transmisin y distribucin de

la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.

k)Servicios de exploracin y/o explotacin de

hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en
virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos
Leyes N.os 22774 y 22775 y normas modificatorias.

l)Servicios prestados por las instituciones de

compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere
el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de
 la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto
Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias.

ll)Servicios prestados por los administradores portuarios y

aeroportuarios.

No estn incluidos los servicios prestados por operadores

de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).

Se considera operadores de comercio exterior:

1. Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras

2. Compaas areas

3. Agentes de carga internacional

4. Almacenes aduaneros

5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida

6. Agentes de aduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.

m)Servicio de espectculo pblico y otras operaciones

realizadas por el promotor.

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No Domiciliado,
de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
 Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

Momento para efectuar el depsito

El depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato
de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la
anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando
el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o quien encarga la construccin.
b) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construccin.

Notas

Numeral incluido por la R.S.N 063-2012/SUNAT publicada el 29.03.2012, vigente a partir del
[1] 02.04.2012

Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a
[2] partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el 31.10.2012, vigente a partir del
[3] 01.11.2012.
04. En la Venta de Inmuebles Gravada
con el IGV
Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 022-
2013/SUNAT se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las
operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas
se genere a partir del 01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de la operacin
sin importar su monto.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las
normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario. (auto detraccin)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

Momento para efectuar el depsito

Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en
el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
adquirente del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste sea el
obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b) del numeral
10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias (El comprobante de pago no permita ejercer el derecho al crdito fiscal ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario).
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo
sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Consultas SUNAT -Detracciones -
Empresas

PRONUNCIAMIENTOS SUNAT VINCULADOS AL SISTEMA DE DETRACCIONES (R.S. N

183-2004)

TIPO DE BIENES/ INFORMES

DETALLE
SERVICIOS SUNAT

Numeral 5: Arena y Hormign, hormign de ri 039-2012

Piedra

Numeral 6: Residuos Bateras de plomo-cidas 025-2011

Numeral 16: Oro gravado Calificacin arancelaria de 099-2013

con IGV concentrados polimetlicos ,
servicio tratamiento en planta

Numeral 19: Minerales Calificacin arancelaria de 099-2013

ANEXO II
Metlicos no aurferos concentrados polimetlicos,
servicio tratamiento en planta

Numeral 20: Bienes Anticipo por la compra de Caf - 103-2013, 011-

exonerados del IGV Amazona 2013, 010-2013

Numeral 40: Bien Opcin de compra en un contrato 102-2013

inmueble gravado con el de arrendamiento financiero
IGV

Importe de la operacin 128-2013

Numeral 2: Cesin temporal de sala y coffee 090-2013

Arrendamiento de bienes break
ANEXO III
Equipo dotado de operario y 003-2011
contrato de obra
Numeral 3: Reencauche de neumticos 070-2011
Mantenimiento y
reparacin de bienes
muebles Mantenimiento de pozos y 090-2011
equipos de superficie en
yacimientos petroleros

Numeral 4: Movimiento Tarja: Conteo y registro de sacos 087-2011

de Carga

Numeral 5: Otros Actividades de envase y 017-2006

servicios empresariales empaque: servicio de recarga de
extintores

Numeral 6: Comisin Comisin de las agencias de 102-2012

Mercantil viajes a sus clientes

servicio de relacionar clientes o

referenciar posibles
compradores a favor de una 112-2006-
empresa para la adquisicin de SUNAT/2B0000
sus productos, y para cuyo
efecto no se celebra ningn
contrato de mandato, ni se
realiza -por parte del prestador
del servicio- ningn acto jurdico
de contenido comercial por
cuenta e inters de la empresa
usuaria

preste el servicio de cobranza de 154-2006-

sus facturas SUNAT/2B0000

Numeral 7: Fabricacin Exclusin del inciso b) 103-2012

de bienes por encargo

Servicio de pilado de arroz sin 114-2006-

pilar SUNAT/2B0000

Numeral 9: Contratos de Importe de la operacin (Fondo

Construccin de Garanta) Contrato de obra 003-2011
y equipo dotado de operario
 Instalacin de mdulos 029-2014,
temporales de vivienda

Eliminacin de desmonte para 090-2012

acondicionamiento de terreno

Mantenimiento y reparacin de 041-2011

ascensores y aire acondicionado

Numeral 10: Dems Suministro energa elctrica, 072-2013

servicios gravados con el intereses compensatorios
IGV

Servicio de transporte areo 102-2012

facturado a agencias de viaje

Deforestacin - Movimiento de 046-2013

tierras con fines agrcolas

Publicacin de anuncios por 100-2012

empresas editoras

Servicio de impresin 103-2012

exclusin

Decreto Legislativo N Intangibilidad e inembargabilidad 085-2012

940 de cuenta de detracciones

Derecho a deducir costo o gasto 047-2013

del Impuesto a la Renta del ao
2007 Ley 29173

GENERALES
Importe de la operacin Venta y bombeo de concreto 029-2014, 040-
(Servicios premezclado, venta e instalacin 2013, Carta
complementarios se les (bienes anexo I y II) 159-2013
aplicar tratamiento del
principal)

Bienes del Anexo II Sector Pblico y contribuyente 096-2012

del NRUS. Comprobante que no
permite uso del crdito fiscal
 Numerales 4, 5, y 10 del Exclusin - operadores de 094-2012
Anexo III comercio exterior

(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como entidades del
Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos rganos de la Administracin Tributaria, mientras no se
modifique la legislacin aplicable al caso materia de anlisis.

Normas legales
Normas generales del Sistema
Decreto Legislativo N 940 - Publicada el 31 de diciembre de 2003
Decreto Legislativo N 954 - Publicada el 05 de febrero de 2004
Modificacin del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Ley N 28605 - Publicada el 25 de setiembre de 2005
Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el TUO del N 940.
Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173.- Publicada el 23 de
diciembre de 2007
Decreto Legislativo N 1110 - Publicada el 20 de junio de 2012
Modificacin del TUO del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, Publicada el 15 de agosto de 2004
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de 2013.
Establecen supuestos de excepcin y flexibilizacin de los ingresos como recaudacin que
contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para
solicitar el extorno.
Resolucin de Superintendencia N 343-2014.-Resolucin de Superintendencia que modifica
diversas Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT),
con la finalidad de racionalizar y simplificar la aplicacin de dicho sistema. Anexo 1

Normas sobre el Rgimen de Gradualidad

Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT - Publicada el 30 de octubre de
2004 Rgimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de
2013. (Anexo) Establecen supuestos de excepcin y flexibilizacin de los ingresos como
recaudacin que contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y
procedimiento para solicitar el extorno.

Preguntas frecuentes - Detracciones

1.Qu conceptos de deuda se puede pagar con los fondos depositados en
la cuenta de detraccin?

Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar

sus deudas tributarias por concepto de tributos, multas e intereses moratorios, que
constituyan ingresos del Tesoro Pblico, administradas o recaudadas por SUNAT, y
las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP.
A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta
propia, retenciones del IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a la Renta de
cuenta propia, retenciones de rentas de 5 categora, ISC, Retenciones del
Rgimen de retenciones del IGV, percepciones, Derechos aduaneros, IGV e ISC en
las importaciones.
2. Qu debe entenderse por importe de la operacin?

A. En las operaciones reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-

2004/SUNAT y normas modificatorias:
1.- Tratndose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de
servicios o contratos de construccin, al valor de venta del bien, retribucin por servicio,
valor de construccin o valor de venta del inmueble determinado de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operacin no estuviera
gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin
al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado definido en el inciso l) del artculo
1 de la Ley los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV
integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros
conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto
en el prrafo anterior.
2.- Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el inciso a)
del artculo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo con el
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda,
de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la
Ley.
3.- Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta, al valor de mercado
determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos
el IGV e ISC que correspondera por la venta de dichos bienes segn el caso, de
conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
B. En las operaciones de transporte de bienes reguladas por la Resolucin
de Superintendencia N 073-2006/SUNAT:
1.- Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre al valor de la
retribucin por el servicio de transporte, determinado de conformidad a lo dispuesto en
el artculo 14 de la Ley del IGV y las normas reglamentarias correspondientes referidas
a la determinacin de la base imponible de dicho impuesto, incluidos los tributos que
graven la operacin.
C. En la primera venta de bienes gravada con el IVAP regulada por la Resolucin
de Superintendencia N 266-2004/SUNAT:
1.- Tratndose de operaciones de primera venta de bienes, a la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se
consigne en el comprobante de pago, la nota de crdito o la nota de dbito que la
sustente, incluido el IVAP que grave la operacin.
Cuando la suma a la que se refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de mercado
determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se
considerar este ltimo, incluido el IVAP, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo
prrafo del inciso l) del artculo 1 de la Ley,
2.-Tratndose de las operaciones consideradas retiro de bienes, a las que se refiere el
numeral 2 del inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, as como del retiro de
los bienes de las instalaciones del Molino por el usuario del servicio de pilado de arroz
considerado como primera venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluido el IVAP, de conformidad con lo
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
D. En el sistema aplicable al servicio de Espectculo Pblico regulado por
la Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT (Vigente hasta el 31.12.2014
de conformidad a lo establecido en la RS 343-2015/SUNAT):
1.- A la retribucin por el servicio de Espectculo Pblico de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, ms el IGV de corresponder, que se
consigne en el boleto o entrada u otro documento, siempre que sea de conocimiento del
sujeto obligado a realizar el depsito.
Cuando el sujeto obligado sea el Promotor, la retribucin sealada en el
prrafo anterior no podr ser diferente al valor de mercado de acuerdo con el artculo
32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-
2004-EF y normas modificatorias.
Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la venta
de un bien o la prestacin de un servicio gravado con el IGV y no comprendido en el
monto indicado en el primer prrafo, lo pagado por dichas operaciones formar parte
del Importe de la Operacin, incluidos los tributos que las graven, siempre que el pago
por esa venta o servicio se haya realizado conjuntamente con el monto antes sealado.
3. Se puede pagar los derechos y tributos de importacin con los fondos
depositados en las cuentas de detracciones?

Efectivamente, tambin para los casos de pagos de derechos y tributos de importacin

pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. Adems,
debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General
"INRA-PG.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Especfico "INRA-PE.08
Pagos - Extincin de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de
las Intendencias de Aduanas.
4. Se puede redondear el importe del depsito?

As es, a partir del da 22 de setiembre con la publicacin de la R.S. N 178-

2005/SUNAT el depsito del importe de la detraccin se podr hacer sin incluir
decimales.
Para esto, se debe considerar el nmero entero que resulte de aplicar los porcentajes
establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operacin
y emplear el siguiente procedimiento:
Si la fraccin es inferior es inferior a cinco (5), el valor permanecer
igual, suprimindose el decimal.
Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata
superior.
5. Si se calcula mal el importe del depsito y se desea depositar la
diferencia Qu debo hacer? Debo utilizar una nueva constancia de
depsito?

As es, para efectuar el depsito del importe de la detraccin pendiente se debe utilizar
una nueva constancia
6.- Cundo realizo un pago parcial de una factura debo realizar el depsito
de detraccin por el monto total?

La Detraccin se hace por el monto total de la operacin, as se realice un pago

parcial.
Base Legal: Art.7 del D. Leg. N 940. Art.17, 17.1 inciso a) de la R.S. N 183-
2004/SUNAT y normas modificatorias.
01. Apndices del Sistema de
Detracciones
Anexos de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT
Anexo I
De conformidad con el literal a) del Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014-
SUNAT, publicada el 12 noviembre 2014, se excluyen, del anexo 1, los bienes sealados en los
numerales 1, 2 y 3 referidos al azcar, alcohol etlico y algodn. La citada exclusin entr
en vigencia el primer da calendario del mes de enero de 2015.

Anexo II

DEFINICIN DESCRIPCIN % Desde

el 01.01.201
5

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de 4%

1 Recursos pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
hidrobiolgicos 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
y desperdicios de pescado y dems contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no

destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado,
crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos
comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en
el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.

La presente definicin incluye lo siguiente:

2 Maz amarillo duro
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
4%
b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la
subpartida nacional 1102.20.00.00.

c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro

comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.

d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la

subpartida nacional 1103.20.00.00.
 e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.

f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro

comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00.

g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o

molido comprendido en la subpartida nacional
1104.30.00.00.

h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del cernido,

de la molienda o de otros tratamientos del maz amarillo
duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida
nacional 2302.10.00.00.

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10%

3 Arena y piedra 2505.10.00.00,
2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y
2521.00.00.00.

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 15%

4 Residuos, desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
subproductos, 2303.10.00.00/2303.30.00.00,
desechos, recortes, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
desperdicios y formas 3915.10.00.00/3915.90.00.00,
primarias derivadas de 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
los mismos 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00,
7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00,
8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00,
8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00,
8110.20.00.00, 8111.00.12.00,
8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00.
Se incluye en esta definicin lo siguiente:

a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas

nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en
el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.

b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, nquel,
aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes
a los que se refiere la Seccin XV del Arancel de Aduanas,
 aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF y
norma modificatoria.

Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas

en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y
3907.60.90.00

Carnes y despojos Slo los bienes comprendidos en las subpartidas 4%

5
comestibles (2) nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.

Harina, polvo y Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4%

6 "pellets" de pescado, 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
crustceos, molusco
s y dems
invertebrados
acuticos

Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4%

7 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00
y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.

Oro gravado con el a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10%

8 IGV(3) 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.

b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida

nacional 2843.90.00.00.

c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos

en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice I de la Ley del IGV.

Minerales metlicos no Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y 10%

9 aurferos cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 238-2011-
EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros
minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso
de chancado y/o molienda.

No se incluye en esta definicin a los bienes comprendidos

en la subpartida nacional 2616.90.10.00.

Bienes exonerados del Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del 1.5%
1 IGV inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye de
0 esta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales incluidas expresamente en otras definiciones
del presente anexo.
 Oro y dems minerales En esta definicin se incluye lo siguiente: 1.5%
1 metlicos exonerado
1 s del IGV a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.

b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1

del artculo 13 de la Ley N. 27037 - Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazonia, y sus normas modificatorias y
complementarias, respecto de:

b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.

b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida

nacional 2843.90.00.00.

b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos

en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias

y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N. 238-2011-EF, incluso
cuando se presenten en conjunto con otros minerales o
cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o
molienda.

Minerales no metlicos Esta definicin incluye: 10%

1
2 a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2504.10.00.00,
2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00,
2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,
2518.10.00.00/25.18.30.00.00,
2520.10.00.00, 2520.20.00.00,
2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.

b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional

2530.90.00.90.

Anexo III
 DEFINICIN DESCRIPCIN % Desde el
01.01.2015

1 Intermediacin laboral A lo siguiente, independientemente del nombre que 10%

y tercerizacin le asignen las partes:

a) Los servicios temporales, complementarios o de

alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto
en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:

a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11

y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con
los requisitos exigidos por sta para realizar
actividades de intermediacin laboral; o,

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez

le hayan sido destacados.

b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193

de la Ley General de Sociedades.

c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio

dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo
stos no realizan labores en el centro de trabajo o de
operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.

2 Arrendamiento de Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso

bienes de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se
consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b)
del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la
presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de bienes muebles dotado de operario en 10%
tanto que no califique como contrato de construccin de
acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9
del presente anexo. No se incluyen en esta definicin
los contratos de arrendamiento financiero

3 Mantenimiento y Al mantenimiento o reparacin de bienes 10%

reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves
muebles comprendidos en la definicin prevista en el inciso b)
del artculo 3 de la Ley del IGV.

4 Movimiento de carga A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o

tarja de bienes. Para tal efecto se entender por:

a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en 10%

forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las instrucciones del
usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en
forma ordenada de los bienes que se encuentran a
bordo de cualquier medio de transporte, segn las
instrucciones del usuario del servicio.

c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes,

realizada dentro del centro de produccin.

d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se

cargan o descargan, o que se encuentren dentro del
centro de produccin, comprendiendo la anotacin de
la informacin que en cada caso se requiera, tal como
el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y
condicin exterior del embalaje y si se separ para
inventario. No se incluye en esta definicin el servicio
de transporte de bienes, ni los servicios a los que se
refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV.

No estn incluidos los servicios prestados por

operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes o destinos
aduaneros especiales o de excepcin, siempre que
tales servicios estn vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).

Se considera operadores de comercio exterior:

1. Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras

2. Compaas areas

3. Agentes de carga internacional

4. Almacenes aduaneros

5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida

6. Agentes de aduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligacin tributaria se produzca
a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-
2012/SUNAT publicada el 13.07.2012.