Carpeta Introd Contabilidad

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD TRABAJOS PRCTICOS
INDICE
Pg.
Operaciones que producen variaciones en la situacin patrimonial
Ejercicio N 1 4
Ventas y costo de ventas

Ejercicio N 2......................................................................................... 5
Comprobantes
Ejercicio N 3......................................................................................... 6
Normas y conceptos contables bsicos

Ejercicio N 4......................................................................................... 7
Registracin cronolgica y sistemtica. Contabilidad centralizada

Ejercicio N 5......................................................................................... 8
Ejercicio N 6......................................................................................... 11
ACTIVO
Caja y bancos
Movimientos de fondos
Ejercicio N 7......................................................................................... 12
Recaudaciones a depositar
Ejercicio N 8......................................................................................... 13
Conciliacin bancaria
Ejercicio N 9......................................................................................... 14
Ejercicio N 10........................................................................................ 15
Crditos
Operaciones de crdito
Ejercicio N 11........................................................................................ 17
Crditos de cobro dudoso
Ejercicio N 12....................................................................................... 18
Recupero de deudores incobrables
Ejercicio N 13....................................................................................... 19
Operaciones con tarjeta de crdito
Ejercicio N 14....................................................................................... 20
Cuentas de los socios
Compromisos de aportes
Ejercicio N 15....................................................................................... 20
Cuentas particulares
Ejercicio N 16....................................................................................... 21
Gastos pagados por adelantado
Ejercicio N 17....................................................................................... 22
Gastos no consumidos
Ejercicio N 18....................................................................................... 22
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y JURDICAS - UNLPam. 1

Inversiones y sus ingresos

Acciones
Ejercicio N 19....................................................................................... 23
Plazos fijos
Ejercicio N 20....................................................................................... 24
Ttulos pblicos
Ejercicio N 21....................................................................................... 24
Prstamos otorgados
Ejercicio N 22....................................................................................... 25
Bienes de cambio
Sistemas de registracin
Ejercicio N 23....................................................................................... 26
Incorporacin de bienes
Ejercicio N 24....................................................................................... 27
Bienes de uso
Gastos de mantenimiento, reparaciones y mejoras
Ejercicio N 25....................................................................................... 29
Depreciacin Venta
Ejercicio N 26....................................................................................... 31
Deterioro
Ejercicio N 27...................................................................................... 31
Agotamiento
Ejercicio N 28....................................................................................... 31
Obsolescencia
Ejercicio N 29....................................................................................... 32
Activos intangibles
Gastos de organizacin
Ejercicio N 30....................................................................................... 33
Concesiones
Ejercicio N 31....................................................................................... 33
Llave de negocio
Ejercicio N 32....................................................................................... 34
PASIVO
Deudas
Obligaciones sociales y previsionales
Ejercicio N 33 ....................................................................................... 34
Obligaciones financieras
Proveedores - Valores a pagar - Documentos a pagar
Ejercicio N 34....................................................................................... 35
Prstamos
Ejercicio N 35....................................................................................... 36
Obligaciones impositivas
Impuesto a los ingresos brutos
Ejercicio N 36....................................................................................... 36

Impuesto al valor agregado

Ejercicio N 37....................................................................................... 37
Cobros anticipados
Ejercicio N 38...................................................................................... 38
Previsiones
Ejercicio N 39...................................................................................... 38
Previsin para garanta de productos
Ejercicio N 40...................................................................................... 39
PATRIMONIO NETO
Aportes de capital
Ejercicio N 41....................................................................................... 39
Registracin del resultado

Ejercicio N 42....................................................................................... 40
Distribucin de resultados. Creacin y desafectacin de ganancias reservadas

Ejercicio N 43....................................................................................... 41
Balance de comprobacin de sumas y saldos

Ejercicio N 44....................................................................................... 42
Planes y manuales de cuentas

Ejercicio N 45....................................................................................... 43
Balance general. Ajustes al cierre de ejercicio

Ejercicio N 46....................................................................................... 44
Listado de cuentas.................................................................................. 49

OPERACIONES QUE PRODUCEN VARIACIONES EN LA SITUACIN

PATRIMONIAL
EJERCICIO N 1
La empresa FERRAMAQ, se dedica a la comercializacin de artculos de
ferretera y maquinaria.
Al inicio de su actividad el 1 de julio posee los siguientes bienes, derechos y
obligaciones:
- Dinero en efectivo $ 17.000.-
- Dinero depositado en el Banco de La Pampa por $ 33.000.-, disponibles para
hacer pagos con cheques.
- Taladros, lijadoras, amoladoras, tuercas, destonilladores, amoladoras,
tornillos, arandelas, etc., para la venta, por un total de $ 108.000.-
- Debe a terceros por las compras de bienes para la venta el siguiente
detalle de facturas:
Proveedor Factura N Fecha Cond. pago Importe
ImportChin SA 12369 15-06-1X 30 das 2.560
ImportChin SA 13029 25-06-1X 30 das 8.720
Domis Hnos SH 62354 15-05-1X 60 das 12.370
- Cheques corrientes de terceros recibidos en pago:

Cheque Bco Rio Santander N 125663 .. $ 8.000.-
Cheque Bco La Pampa N 8562354 . $ 4.200.-
- Prstamo otorgado el 30 de junio por el Banco de La Pampa $ 5.000.-

- Posee para distribucin, una camioneta marca CHOCHI de origen chino
patente HJJ 569 cuyo valor es de $ 97.000.-
- Posee una computadora y una impresora para la oficina por $ 7.450.-
- Inmuebles en la ciudad donde la empresa realiza su actividad:
- Local de ventas y depsito ubicado en Gilberto Gil N 3.075
escritura T XV F 21 ao 2005..Valor de $ 230.000.
- Local ubicado en Cerrito 1256, otorgado en alquiler. Escritura
T XVII F 69 ao 2006. Valor $ 124.000
Operaciones:
1- Abona por las compras de bienes para la venta el 50 % de lo adeudado a
Domis Hnos. S.H. con un cheque de la empresa..
2- Vende al contado una amoladora, destornilladores y tornillos por $ 2.650.-
Costo $ 1.500.-

3- Recibe la factura de impuesto inmobiliario, del inmueble que utiliza, por $

300.- y no la abona.-
4- Vende 2 escaleras y destornilladores por $ 690.- a crdito. Costo $ 480
5- Deposita en la cuenta corriente bancaria los cheques de terceros de la
Situacin Inicial.
6- Cancela con efectivo, el prstamo bancario ms $ 200 de intereses.
7- Cobra en efectivo el alquiler del inmueble que posee la empresa como
inversin por $ 3.000.-
8- El cliente de la operacin 4- firma un pagar a 90 das por el monto de la
deuda ms un 10 % de recargo por el plazo concedido
SE PIDE:
a) Registrar las operaciones en los libros Diario y Mayor General.
b) Indicar las variaciones producidas.
c) Clasificar las operaciones.
d) Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza.
e) Realizar el balance de comprobacin de sumas y saldos.
f) Al finalizar las operaciones, presentar la situacin patrimonial y detallar la
obtencin del resultado del perodo.
g) Determinar el resultado del perodo por diferencia patrimonial.
VENTAS Y COSTO DE VENTAS
EJERCICIO N 2
El seor Paolo Flrez, propietario de un comercio, nos solicita asesoramiento
contable. Nos pide un sistema simple, referido a la operatoria de mercaderas,
que le permita conocer durante el ejercicio econmico las ventas y las compras.
Considera suficiente tener informacin del costo de mercadera vendida y la
utilidad bruta, al cierre de cada ejercicio econmico.
Como ejemplo suponemos la siguiente situacin y operaciones para explicarle el
sistema que utilizaremos.
Al inicio del ejercicio econmico cuenta con existencia inicial de $ 35.000.
Operaciones:
a) Se compran mercaderas por $ 80.000 a crdito.
b) Se venden mercaderas por $ 42.000 al contado.
c) Se venden mercaderas a crdito por $ 19.000
d) Se devuelve el 10 % de la mercadera comprada en a).
e) Se reciben en devolucin mercaderas vendidas a crdito en c) por $ 400

Se pide:
a) Registrar las operaciones anteriores utilizando para la operatoria de
mercadera las cuentas: mercaderas, compras, ventas y costo de
mercadera vendida.
b) Al cierre de ejercicio:
I. Determinar:
a) El costo de mercadera vendida en el ejercicio econmico,
considerando que el inventario fsico de mercaderas y su
posterior valuacin dio un total de $ 60.000.
b) El resultado bruto de ventas.
c) El margen de utilidad bruta sobre el costo.
II. Registrar los correspondientes ajustes.
c) Explicar la informacin que nos brindan las cuentas utilizadas, a comienzo,
durante y cierre de ejercicio. Tambin la tarea necesaria que se deber
realizar al cierre referido al stock de mercaderas.
COMPROBANTES
EJERCICIO N 3
La empresa Venecia S.C., que tiene por actividad la comercializacin de azcar,
realiza las siguientes operaciones:
I - Con un cliente:
a) El viajante de la empresa, el 28-02-1X toma el pedido del Sr. Ral Dingo,
segn Nota de Pedido, de 30 bultos de 12 paquetes de azcar "Tucumana"
de 1 kg. c/u a $ 3 por pte. Condicin de pago: 30 das fecha de factura.
Flete a pagar por el comprador en destino, transporte "Nicanor".
El Sr. Ral Dingo, domiciliado en Mao N 825 de la ciudad de Cachirulo, es
responsable inscripto en IVA, CUIT 20-08236742-5.
b) La empresa Venecia S.A. el 15-03-1X enva el pedido al Sr. Ral Dingo
realizando Remito y Factura de venta a crdito.
c) El transporte entrega a la empresa el original del remito conformado por el
cliente.
d) El 25-03-1X la empresa acepta en devolucin dos bultos de azcar
"Tucumana" comprados por Ral Dingo, realiza Nota de Crdito.
e) El 15-05-1X la empresa enva Nota de Dbito por intereses del 5 % sobre el
saldo adeudado. Tambin enva Resumen de cuenta.

f) El cliente se compromete, mediante la firma de un pagar, a pagar lo

adeudado en un plazo de 30 das. La empresa realiza Nota de dbito por el
3% de intereses sobre saldo, incluidos en el importe del pagar; entrega al
Sr. Ral Dingo el correspondiente Recibo.
g) El cliente efecta el pago de lo adeudado mediante cheque corriente a la
orden de la empresa, quien realiza el correspondiente Recibo.
h) La empresa Venecia S.A. deposita el cheque recibido en g) confeccionndose
Nota de crdito Bancaria
II - Con proveedores:
a) Se enva al proveedor Gea S.A Orden de compra (original) de 36.000 kg. de
azcar a $ 2,50 el kg. segn cotizacin recibida por solicitud de pedido de
precio.
b) Recibida el 18-04-1X con su correspondiente remito y factura, la
mercadera encargada a Gea S.A., se efecta el pago mediante cheque de
pago diferido, a 40 das de plazo a la orden de Gea S.A..
c) Se documenta la deuda de $ 86.000 con la empresa Juglar S.A., quien
entrega el recibo correspondiente, firmndose el 18-05-1X un pagar con
vencimiento el 18-10-1X.
Se solicita:
a) Llenar los comprobantes indicados en las operaciones anteriores.
b) Registrar las operaciones que correspondan en el libro Diario.
NORMAS Y CONCEPTOS CONTABLES BASICOS
EJERCICIO N 4
Indicar cual o cuales P.C.G.A. aprobados por la VII Asamblea Nacional de
Graduados en Ciencias Econmicas se deberan tener en cuenta para considerar
los siguientes casos:
a) La empresa Gabriela Garca S.A. contrata un seguro contra incendios que

cubre el perodo 1-5-1X al 31-4-1X1, por $ 9.000, imputndose mensualmente
el cargo a resultados. El pago se ha efectuado en efectivo y por el perodo,
con fecha 25-04-1X.
b) Se venden mercaderas por $ 4.000 el 10-05-1X, cobrndose el importe el
10-06-1X. La venta se registr el 10-05-1X, fecha en que se entreg la
mercadera.

c) Al cierre de ejercicio 30-09-1X se estima, que del total de Deudores por

ventas de $ 950.000, el 5 % de los mismos ser de improbable cobranza por
lo que se registra la contingencia (previsin) correspondiente.
d) Se estima que las comisiones a pagar, al cierre de ejercicio 30-09-1X, sern
de aproximadamente $ 34.000, por lo que se registr el gasto y la provisin
correspondiente.
e) Se pagan alquileres por $ 24.000 correspondientes a los meses de agosto,
septiembre y octubre del 201X, registrando como resultado negativo
nicamente $ 16.000. Cierre de ejercicio 30-09-1X.
f) Se ha decidido no buscar las diferencias surgidas en la cuenta tiles de
oficina, pues stas representan el 0,003 % del total de la cuenta.
g) Se ha producido un cambio importante en la aplicacin de las Normas
Contables Profesionales razn por la cual se ha dejado constancia mediante
nota aclaratoria a los estados contables.
REGISTRACIN CRONOLGICA Y SISTEMTICA

CONTABILIDAD CENTRALIZADA
EJERCICIO N 5
Al comenzar las operaciones comerciales de la semana, la empresa Papiro S.A.
cuenta con los siguientes saldos:
Caja 14.000
Banco c/c 28.000
Deudores por ventas 18.800
Documentos a cobrar 6.000
Proveedores 7.000
Los saldos de los clientes deudores son los siguientes:

Massur Jorge 3.000
Inca S.R.L. 2.500
Prez y Garca S.A. 4.400
Los gallegos asociados S.H. 8.900
Los pagars no vencidos adeudados por clientes son los siguientes:

Bidone S.C.A. 2.000
Monteo Anbal 4.000
Los saldos adeudados a los proveedores son los siguientes:

Luntica S.A 2.600

Noroeste S.R.L. 3.400
Nota: la empresa registra los asientos globales en el Diario principal los das 15
y el ltimo del mes.
Se producen las siguientes operaciones:

Da 01-09
- Se depositan en el banco $ 1.500 en efectivo.
- Se compran mercaderas a crdito:
Proveedor Factura N Importe
Lunatica S.A. 1256689 3.200
Xerur y otros S.H. 4526 1.400
- Se venden mercaderas al contado:

Cliente Factura N Importe
Prez y Garca S.A. 12366 1.200
Don Paulo S.A. 12367 900
- Se venden mercaderas a crdito:

Cliente Fact. N Importe
Inca S.R.L. 19259 2.600
Massur Jorge 19260 2.900
- Se compra tiles de oficina en $ 180 pagndose en efectivo..
- Se cobran a clientes en efectivo:
Cliente Recibo N Importe
Inca S.R.L. 823699 2.000
Massur Jorge 823700 2.500
:
Da 02-09
- Se venden mercaderas al contado:
Bogiovani Sergio 12368 1.900
Donaldo S.A. 12369 500
- Se venden mercaderas a crdito:

Islas S.R.L. 19261 1.200
Massur Jorge 19262 900

- Se pagan en efectivo facturas a proveedores:

Proveedor Recibo N Importe
Noroeste S.R.L. 2126 1.600
Luntica S.A 12550 450
- Se cobra al cliente Monteo Anbal un documento de $ 1.500, en

efectivo recibo N 12347.
- Se compra a crdito una camioneta para distribucin en $ 115.000,
Factura N 35.620.
...........
...........
15-09 Al finalizar el da los sub-diarios poseen los siguientes totales para las
operaciones ocurridas desde el inicio del mes:
Caja ingresos y egresos
- Ingresos: por ventas de contado $ 22.120, cobranza de clientes
$ 18.960, cobro de documentos $ 3.340.
- Egresos: depsitos en banco cta. cte. $ 19.630, compras de
mercaderas $ 6.050, pago a proveedores $ 9.540, compra de tiles
de oficina $ 180.
Ventas a crdito:
- Ventas a crdito $ 40.870. Devoluciones de ventas a crdito $ 420.
Compras de mercaderas a crdito:

- Compras $ 28.452. Devoluciones de compras $ 890
La empresa posee los siguientes registros auxiliares:

Sub-diarios: de compras de mercaderas a crdito, de ventas a crdito, de
caja ingreso y egreso.
Submayores: de clientes, de documentos a cobrar y de proveedores.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones anteriores en los libros auxiliares y en los
principales cuando corresponda.
b) Indicar como se realiza el control de los saldos de las cuentas del Mayor
con sus respectivos auxiliares.

EJERCICIO N 6
La empresa Envasar SRL dedicada a la comercializacin de envases plsticos. Al

inicio de ejercicio cuenta con la siguiente situacin patrimonial:
ACTIVO PASIVO
Dinero 8.000 Deudas por compras de mercad. 25.000
Dinero dep. en Banco 20.000 Deudas documentadas 3.000
Envases para la venta 100.000 28.000
128.000 PATRIMONIO NETO
Capital 100.000
100.000
Operaciones
a) Se venden el 40% de los envases en $ 60.000 en efectivo.
b) Se recibe y se abona con un cheque de la empresa una factura
de energa elctrica por $ 600.
c) Se documenta el 30 % de la deuda por compra de mercadera
firmndose un pagar.
d) Se paga el alquiler del saln de ventas mediante un cheque por $
1.200
e) Se pagan los sueldos en efectivo por $ 7.000
f) Se vende el resto de los envases en $ 85.000 al contado,
recibindose cheque corriente del banco Galicia.
g) Se compran envases en cuenta corriente por $ 18.000
h) Se venden todos los envases en existencia en $ 30.000,
recibiendo 50 % mediante un cheque corriente Banco
Santander Rio, 40 % en un documento y el 10% en cuenta
corriente.
i) Se compran instalaciones por $ 20.000, pagando $ 8.500 con un
cheque de la empresa y el saldo se cancela firmando un
documento.
Se solicita:
b) Indicar las variaciones producidas en cada operacin..
c) Al cierre de ejercicio registrar los ajustes que correspondan.
d) Determinar el resultado bruto de ventas.
e) Clasificar las operaciones.
f) Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza.

g) Realizar el balance de comprobacin de sumas y saldos.
CAJA Y BANCOS
MOVIMIENTOS DE FONDOS
EJERCICIO N 7
La empresa MANA posee en su contabilidad las siguientes cuentas y sus
respectivos saldos al 31-05-1X:
Caja 10.857
Caja moneda extranjera 5.200 corresponden a 1.300 dlares
Banco c/c 9.230
Banco caja de ahorro 23.210
Durante el mes de junio de 201X se producen las siguientes operaciones:

1 - Se venden mercaderas por valor de $ 2.320, cobrndose en efectivo
$ 1.000 y $ 1.320 en cheques corrientes.
2 - Se pagan deudas con proveedores por $ 4.310 mediante cheque de la
empresa.
3 - Se abonan en efectivo $ 170 en combustibles del camin utilizado para la
entrega de mercaderas.
4 - Se compran mercaderas al contado por $ 4.860 entregndose efectivo.
5 - Se venden mercaderas por $ 2.050 recibindose U$S 500.
6 - Se depositan en banco cuenta corriente $ 1.000 en efectivo y $ 1.380 en
cheques de terceros.
7 - Se venden los 1.720 dlares que posea la empresa en $ 7.224 recibindose
efectivo.
8 - Se realiza un arqueo sorpresivo de fondos encontrndose los siguientes:
80 billetes de $ 100 ................. $ 8.000
24 billetes de $ 50 ................... $ 1.200
36 billetes de $ 10 ................... $ 360
2 billetes de $ 2 ................... $ 4
monedas ................................. $ 27
- Cheque cte. Banco Nacin N 78125 s/ Santa Rosa por $ 1.260
- Cheque cte. Banco La Pampa N 425636 s/ Santa Rosa por $ 870
- Vale por $ 1.000 en concepto de viticos perodo 21-06 al 10-07.
- Factura de combustibles N 125635 de $ 260,--
9 - Se depositan en banco c/c $ 5.300 en efectivo y $ 2.130 en cheques ctes..
10 - Se cobran a clientes $ 6.492; recibindose: efectivo $ 325, cheques ctes.

$ 2.710, cheques fecha diferida $ 2.432, cheque cte. s/otra plaza $ 1.025
11 - Se extraen $ 21.500 de caja de ahorro.
12 - Cierre de ejercicio: se realiza un arqueo de fondos encontrndose los
siguientes:
- Efectivo $ 5.316
- Cheque cte. Banco Nacin N 78125 s/ Misiones por $ 1.025, gastos
de cobranza $ 20.
- Cheque cte. Banco La Pampa N 89781536 s/ Santa Rosa por $ 1.130.
- Cheque cte. Banco Local N 8021609 s/ Santa Rosa por $ 1.580.
- Cheque diferido, vencimiento 31-07-1X Banco Rio N 54216900 s/
Santa Rosa por $ 1.910.
- Cheque diferido, vencimiento 19-08-1X Banco Nuevo N 7120007 s/
Santa Rosa por $ 522.
- Certificado de depsito a plazo fijo de $ 20.000, colocado en el da
de la fecha a 30 das de plazo. Intereses 3 % mensual.
- Vale por anticipo de sueldos al personal por $ 800.
Se solicita:
a) Registrar en el Libro Diario y el Mayor General las operaciones anteriores.
b) Efectuar los arqueos correspondientes.
c) Exponer el rubro Caja y Bancos detallando las cuentas con sus respectivos
saldos al cierre.
RECAUDACIONES A DEPOSITAR
EJERCICIO N 8
La empresa Gacela S.A. posee las siguientes pautas de funcionamiento para el
control de los fondos:
Deposita ntegramente sus recaudaciones diarias en el Banco Nacin cta.
cte. que posee un saldo de 36.326 al iniciar las siguientes operaciones.
Posee un Fondo Fijo de $ 10.000 para gastos menores de $ 1.000
La reposicin del Fondo Fijo se efectuar todos los viernes.
Detalle de las operaciones de la ltima semana.

Lunes - Pagado por fletes varios por $ 900
- Cobrado de clientes en efectivo $ 11.500
- Pagado por franqueo $ 350
- Se venden mercaderas al contado en efectivo por $

4.200
Martes - Se deposita la recaudacin del da anterior.

- Abonado por limpieza de oficinas $ 750
- Cobrado de clientes varios $ 9.400 en efectivo.
Mircoles - Se deposita la recaudacin del da anterior

- Abonado por reparacin de computadora $ 300
- Compras de tubos fluorescentes $ 970
- Abonado a un proveedor saldo en cuenta corriente $
8.723
- Cobrado por ventas al contado por $ 3.500 en efectivo.
Jueves - Se deposita la recaudacin del da anterior

- Abonado por movilidad y viticos a un vendedor $ 850
- Cobrado a clientes deudores $ 15.300 en efectivo.
Viernes - Se deposita la recaudacin del da anterior

- El personal retira anticipos a cuenta de sueldos $ 630
- Se vende al contado $ 7.500 recibindose efectivo y
cheques corrientes.
- Se procede a la reposicin del Fondo Fijo
a) Registrar las operaciones anteriores.

b) Clasificar las cuenta utilizadas por su naturaleza. Indicar el rubro para las
patrimoniales.
c) Indicar el rgimen de una o ms cuentas utilizadas.
CONCILIACIN BANCARIA
EJERCICIO N 9
La empresa Pampa posee en su contabilidad la siguiente informacin de su
cuenta corriente del Banco Nacin N 16421-0, para sus operaciones del mes
de mayo:
BANCO NACIN CTA. CTE.
Fecha Concepto N cheq D H Deudor Acreedor

30-04-1X Saldo al inicio 19.254

03-05-1X Pago al proveedor JJ 42406 10.200 9.054
07-05-1X Pago al proveedor BB 42407 7.520 1.534
10-05-1X Depsito efectivo 17.000 18.534
18-05-1X Retiro del socio BJ 42408 2.000 16.534
20-05-1X Depsito 9.400 25.934
23-05-1X Pago de impuestos 42409 1.787 24.147
24-05-1X Depsito 8.500 32.647
29-05-1X Depsito cheq. s/Salta 5.300 37.947
30-05-1X Pago al proveedor QCO 42410 8.268 29.679
Se recibe del banco Nacin el resumen de cuenta bancario al 31-05-1X:

BANCO NACIN CTA. CTE. 16421-0 Resumen n 161
Fecha Referencias D H Deudor Acreedor
06-05-1X Cheque 42406 10.200 9.054
07-05-1X Dbito autom. luz 963 8.091
20-05-1X Depsito 9.400 34.491
23-05-1X Cheque 42409 1.787 32.704
24-05-1X Depsito 8.500 41.204
26-05-1X Cheque 42408 2.000 39.204
31-05-1X Gastos resumen 36 39.168
Se solicita:
a) Realizar la conciliacin bancaria de la cuenta Banco Nacin cta. cte. N
16.421-0 y registrar los ajustes que correspondan.
b) Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza. Indicar para las
patrimoniales el rubro al que pertenecen.
c) Indicar el rgimen de la cuenta Banco c/c.
EJERCICIO N 10
Nuevo Puente S.A. cierra ejercicio econmico el 31/05 de cada ao y debe
realizar la conciliacin bancaria del Banco La Pampa. A tal efecto presenta la
siguiente informacin:
Conciliacin al 30/04/201X
Saldo s/extracto bancario 250.-

(-) Cheques pendientes de dbito bancario

Fecha N Importe
28/04 100 100.-
30/04 102 200.- ( 300.-)
(+) Depsitos no acreditados por el Banco
Fecha Importe
30/04 1.200.- 1.200.-
(+) N/D Bancaria no contabilizada
Fecha Detalle Importe
30/04 Mant. Cta. 100.-(3) 100.-
Saldo segn mayor 1.250.-
Mayor de la cuenta Banco La Pampa c/c del mes de Mayo de 201X

Fecha Concepto N cheq D H Deudor Acreedor
02-05-1X Depsito 48 hs. 600 1.850
20-05-1X Pago al proveedor BJ (1) 106 120 1.730
31-05-1X Pago al proveedor NL 107 250 2.780
Resumen de cuenta bancaria del mes de Mayo de 201X

BANCO LA PAMPA CTA. CTE. 3352-6 Resumen n 1001
Fecha Concepto N D H Deudor Acreedor
01-05-1X Saldo al inicio 250
06-05-1X Depsito 48 hs. 600 850
09-05-1X Cheque 100 100 750
10-05-1X Dep. valores al cobro 1.200 1.950
16-05-1X Cheque (2) 105 105 1.845
25-05-1X Cheque (1) 106 125 1.720
27-05-1X ND documento desc.(4) 2.000 480
31-05-1X ND mantenim. de cta.(3) 100 380
Aclaraciones:
Todos los Cheques emitidos por la empresa son para cancelar deudas con
proveedores.

1. Se detect un error en la contabilizacin del ch. N 106 que fue librado por
la empresa para el pago de proveedores. El importe correcto es el anotado por
el Banco.
2. La empresa omiti registrar el ch. N 105.
3. Corresponden a los gastos de mantenimiento de los meses respectivos.
4. Corresponde al dbito por un descuento de un pagar recibido de un cliente
por $2.000 (vencimiento 27/5/201X). El cliente no lo abon al banco, y ste
nos lo descont. El banco cobr intereses anticipados por $300.
Se solicita:
d) Realizar la conciliacin bancaria de la cuenta Banco La Pampa cta. cte. N
3352-6 y registrar los ajustes que correspondan.
e) Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza. Indicar para las
patrimoniales el rubro al que pertenecen.
CREDITOS
OPERACIONES DE CREDITO
EJERCICIO N 11
La empresa Los Pitufos S.R.L. cierra ejercicio econmico el 30-09.
Al 31-07-1X posee en su contabilidad las siguientes cuentas con sus
respectivos saldos:
Deudores morosos 8.560
Los clientes Massur S.A y Pedro Longar no tienen deuda con la empresa.
Operaciones
01-08-1X Realiza una venta a crdito a Massur S.A. por $ 4.200, con plazo
para el pago de 30 das. Recargo por mora 3 % mensual.
05-08-1X Se enva a Massur S.A. comprobante por $ 400, de una diferencia
de precio en ms. Por error se haba facturado con precio menor al
acordado al momento de la venta..
15-08-1X Vende al Sr. Pedro Longar mercadera a crdito por $ 3.600, pago
30 das. Recargo por mora 3 % mensual.
16-08-1X Se reciben, en devolucin de la venta anterior, mercaderas por

$ 200.
31-08-1X Al vencimiento Massur S.A. manifiesta su imposibilidad de pago
comprometindose a cancelar la deuda en un plazo de 90 das. Se
incluyen en el documento intereses del 3 % mensual.
16-09-1X El Sr. Pedro Longar an no ha pagado su compra del 15-08, se le
enva N.D. en concepto de intereses.
30-09-1X Cierre de ejercicio.
15-10-1X Se cobra lo adeudado por Pedro Longar, incluido intereses.
30-11-1X Al vencimiento, el documento firmado por Massur S.A., no es
cancelado.
05-01-1X1 Se entrega a un estudio jurdico el documento impago firmado por
Massur S.A. para iniciar su cobro por va judicial.
31-03-1X1 La empresa Massur S.A. paga el documento adeudado ms
intereses del 4 % mensual desde su vencimiento.
Se solicita:
b) Al cierre de ejercicio 30-11:
1) Registrar los ajustes que correspondan.
2) Exponer las cuentas del rubro con sus respectivos saldos.
c) Indicar los comprobantes intervinientes en cada operacin.
CREDITOS DE COBRO DUDOSO
EJERCICIO N 12
La empresa Miauto S.A. dedicada a la compraventa de autos usados, el cierre
de ejercicio 31-10-1X constituye la previsin para deudores incobrables.
Realiza el clculo aplicando el 5 % al saldo de los clientes deudores con riesgo
de incobrabilidad de crditos no vencidos y el 10 % de los crditos vencidos.
Los porcentajes anteriores surgen del promedio ponderado, de la relacin
entre los incobrables reales y los saldos al cierre de los clientes deudores de
crditos vencidos y no vencidos respectivamente, de los ltimos cinco aos.
Los saldos de cuentas de clientes deudores, son los siguientes:
CUENTAS SALDOS
Deudor por ventas .. 338.000
Deudores por ventas con garanta prendaria.. 22.000
Deudores morosos 15.000
Tarjetas de Crdito .... 72.000

Valores a cobrar ..... 36.000

Documentos a cobrar .. 65.000
Documentos vencidos impagos ... 18.000
Operaciones del ejercicio siguiente:

1) Se declara incobrable un deudor por una venta realizada el ejercicio
anterior por $ 17.300.
2) Se declara incobrable un deudor de $ 5.000, de un escritorio usado por
la empresa, vendido el ejercicio anterior por renovacin del mobiliario.
No se considero el crdito en el clculo de la previsin:
3) Se declara incobrable un deudor comn, en mora desde el ejercicio
anterior, por $ 1.500
4) Se documenta cuenta a cobrar proveniente de una venta del ejercicio
anterior por valor de $ 6.250
5) Al existir indicios fehacientes de incobrabilidad se da de baja una
cuenta a cobrar de $ 3.000 originada en una venta del corriente
ejercicio.
6) Vencido el documento de la operac. 4) el mismo no es abonado. Se lo
declara incobrable.
7) Cierre de ejercicio:
Se estima la previsin para deudores incobrables en $ 25.000.
Se solicita:
a) Realizar el clculo de la previsin para deudores incobrables al 31-10-1X y
efectuar su registracin.
b) Registrar las operaciones anteriores y los ajustes al cierre de ejercicio.
c) Suponer que la venta incobrable de la operac. 1) un valor de $ 17.600.
Resolver en consecuencia.
d) Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza. Indicar el rubro para las
patrimoniales.
e) Indicar el rgimen de la cuenta previsin para deudores incobrables.
RECUPERO DE INCOBRABILIDADES
EJERCICIO N 13
La empresa Sugar realiza el cobro en efectivo a los siguientes deudores cuyos
crditos fueron considerados incobrables.

a) A Gugui S.A. $ 3.000 considerados incobrables el ejercicio

econmico anterior.
b) Al cliente Miguel Coleman $ 4.300 considerados incobrables
este ejercicio proveniente de ventas documentadas realizadas
el ejercicio anterior.
c) De $ 2.700 considerados incobrables este ejercicio proveniente
de ventas realizadas en este ejercicio econmico al cliente
Facundo Nasa.
Se solicita:
b) Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza.
OPERACIONES CON TARJETAS DE CREDITO
EJERCICIO N 14
La empresa BENNY se encuentra adherida a la tarjeta de crdito VERDE para
facilitar sus ventas a los clientes.
La administradora de la tarjeta de crdito realiza un descuento del 5 % en
concepto de comisin.
Operaciones:
a) Se venden mercaderas por $ 3.200 recibindose cupones de tarjetas de
crdito VERDE.
b) Se rinden cupones de tarjetas de crdito VERDE recibidos en a).
c) La entidad financiera acredita el importe neto de comisiones por las
tarjetas rendidas.
Se solicita:
b) Suponer que la venta fue realizada por sistema en lnea con la
administradora de la tarjeta (Posnet). Registrar.
c) Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza.
d) Indicar el rgimen de la cuenta: Administradora Tarjetas de
Crdito. Comentar su ubicacin en el Estado situac. Patrimonial
en Crditos o Caja y Bancos.
CUENTAS DE LOS SOCIOS

COMPROMISOS DE APORTES
EJERCICIO N 15
Se constituye una sociedad de personas entre X, Y y Z, cada uno se
compromete a aportar $ 100.000, de acuerdo al siguiente detalle:
El socio X aporta mercaderas por $ 80.000 y cuentas a cobrar por $
20.000 a treinta das de plazo.
El socio Y aporta una mquina valuada en $ 70.000 y dinero en efectivo en $
30.000
El socio Z aporta un camin valuado en $ 55.000 e instalaciones valuadas en
$ 45.000
Se integran los aportes:

- En el momento de constituirse la sociedad: el dinero en efectivo
aportado por el socio Y y las cuentas a cobrar el socio X.
- A los 30 das el resto, excepto la mquina aportada por el socio Y.
Se solicita:
a) Registrar el compromiso de aporte y su efectiva integracin.
b) Indicar que significa el saldo de cada una de las cuentas a cobrar.
CUENTAS PARTICULARES
EJERCICIO N 16
La empresa Pienon sociedad de hecho al 30-09-1X posee en su contabilidad las
cuentas de sus dos socios "A" y "B" con los siguientes saldos:
Socio "A" cta particular ................. 17.000 S.D.
Socio "B" cta particular ................. 12.000 S.H.
Hechos econmicos:
15-10-1X El socio "B" retira en efectivo $ 5.000.
20-10-1X El socio "A" retira en efectivo $ 1.500 a cuenta de futuras
utilidades.
15-11-1X Por decisin de los socios se decide la distribucin del 80 % del
resultado de $ 40.000 del ejercicio que cerr el 31-07-1X.
Se solicita:
a) Registrar los hechos econmicos anteriores.

b) Obtener el saldo de las cuentas particulares de los socios luego de la

ltima registracin. Analizar el significado del saldo de las cuentas de
los socios.
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
EJERCICIO N 17
La empresa Cuba S.A. contrata un seguro anual de un camin que utiliza para
distribucin, que paga por adelantado por $ 1.200 para todo el perodo. Fecha
de contrato 01-07-1X.
Cierre de ejercicio 30-09.
Se solicita:
a) Registrar los hechos econmicos ocurridos, desde que se contrata hasta
que finaliza, considerando al cierre de ejercicio el ajuste que corresponda.
b) Indicar:
- Las normas contables aplicadas.
- El monto de seguro pagado y el monto devengado en el ejercicio con
cierre econmico el 30-09-1X.
d) Indicar el rgimen de la cuenta Seguros pagados por adelantado
GASTOS NO CONSUMIDOS
EJERCICIO N 18
La empresa Palos S.A. tiene por actividad la comercializacin de comestibles

dietticos. Al 30-06-1X tiene en su contabilidad los siguientes saldos de
cuentas:
Papelera .. 27.000
Combustibles .. 56.000
Operaciones:
15-07-1X Compra comprobantes para facturacin por $ 8.500 en efectivo.
20-08-1X Adquiere combustible para sus vehculos de distribucin por

$ 8.000, con cheque cte.

28-08-1X Compra papelera por $ 12.000, pago a 30 das.
31-08-1X Cierre de ejercicio. Del recuento fsico y posterior valuacin surge
una existencia en papelera de $ 15.000, considerados significativos
y $ 420 en combustibles.
05-09-1X Compra combustibles por $ 7.300 en efectivo.
29-09-1X Paga con cheque cte. la compra realizada el 28-08.
15-10-1X Compra papelera por $ 9.300 pagando en efectivo.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones anteriores y los ajustes que correspondan al
cierre de ejercicio.
b) Responder, cul fue el monto de gastos en papelera y en combustibles,
para el ejercicio econmico con cierre 31-08-1X.
c) Indicar las normas contables aplicadas.
e) Indicar el rgimen de la cuenta Papelera en existencia.
INVERSIONES Y SUS INGRESOS
ACCIONES
EJERCICIO N 19
16-04-1X La empresa Rango S.A.. suscribe 4.000 acciones de valor nominal $ 10
c/u de "Cactus S.A.", por aumento de capital, a $ 15 por accin,
pagndose en efectivo.
Se pagan tambin en efectivo $ 1.200 al agente de bolsa
interviniente en la operacin. Las acciones de la empresa "Cactus
S.A." cotizan en la bolsa de valores.
25-10-1X La asamblea ordinaria anual de accionistas de "Cactus S.A." resuelve
la distribucin del resultado del ejercicio con cierre el 30-06-1X,
aprobando dividendos en efectivo de $ 1,20 por accin que se
pagaran en un plazo de 60 das.
31-10-1X Cierre de ejercicio de Rango S.A..
08-11-1X La empresa Rango S.A. vende 1.500 acciones en $ 18 c/u que se
cobran en efectivo. Debe pagar en efectivo $ 500 al agente de bolsa.
26-12-1X Son acreditados en el banco, en la cuenta corriente de la empresa

Rango S.A., los dividendos aprobados por la asamblea de "Cactus

S.A." el 25-10-1X.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones anteriores en los libros Diario y Mayor.
c) Indicar el rgimen de las cuentas Acciones y Dividendos a cobrar.
PLAZO FIJO
EJERCICIO N 20
La empresa Arraigo S.H. cierra ejercicio econmico el 30-09.
El 1 de agosto del corriente ao deposita a plazo fijo en el banco de La Pampa $
60.000 al 9 % anual, a seis meses de plazo.
Se solicita:
a) Registrar:
1. La colocacin del dinero a plazo fijo.
2. El ajuste que corresponda al cierre de ejercicio.
3. El cobro a su vencimiento.
b) Indicar las normas contables aplicada.
d) Indicar el rgimen de la cuenta Intereses a devengar.
TITULOS PUBLICOS
EJERCICIO N 21
La empresa Deportito S.A. tiene por actividad la venta de artculos deportivos,
cerrando ejercicio el 31-05.
OPERACIONES:
31-03-1X Al poseer excedentes de fondos se compran 10.000 bonos nacionales
"Bocar" que devengan un inters del 12 % anual pagadero por
semestre vencido el 31-01 y el 31-07 de cada ao. Cada bono tiene
un valor nominal de $ 1. Se pagan en efectivo $ 10.500 por los
ttulos, ms $ 300 de comisin al agente de bolsa.

30-04-1X Se venden 4.000 ttulos "Bocar" en $ 4.470 recibindose efectivo.

31-05-1X Cierre de ejercicio.
31-07-1X El banco acredita en la cuenta corriente de la empresa la renta de los
ttulos que posee.
30-11-1X Se venden 1.000 ttulos "Bocar" en $ 1.200 recibindose efectivo.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones anteriores y el ajuste que corresponda al
cierre de ejercicio.
b) Indicar las normas contables aplicadas.
d) Indicar el rgimen de la cuenta Ttulos Pblicos.
PRESTAMOS OTORGADOS
EJERCICIO N 22
1. La empresa Jarilla S.A. dedicada al turismo de estancia, efecta un
prstamo a la Sra. Jimena Micer por $ 40.000, quien garantiza la operacin
firmando un pagar.
El mismo es otorgado el 31-05-1X a un ao de plazo, debiendo ser devuelto en
cuatro pagos parciales iguales. Devenga un inters anual del 12 % sobre saldo,
pagadero en forma trimestral y vencida, juntamente con la amortizacin del
capital.
Se solicita:
a) Realizar una tabla estadstica que muestre los saldos adeudados, las
amortizaciones parciales de capital, los intereses trimestrales y el monto
de las cuotas.
b) Registrar:
1. El otorgamiento del prstamo.
2. El cobro de las cuotas a su vencimiento.
3. El ajuste que corresponda al cierre de ejercicio
econmico 31-10.
d) Explicar las normas contables aplicadas.
e) Indicar el rgimen de la cuenta prstamos otorgados.

2. La empresa Chanten S.A. dedicada al turismo de estancia, efecta un

prstamo al Sr. Miguel Pez por $ 24.000, quien garantiza la operacin
firmando un pagar.
El mismo es otorgado el 31-05-1X a un ao de plazo y devenga un inters anual
del 9 % pagadero en forma cuatrimestral adelantada.
La devolucin del prstamo deber realizarse en tres pagos parciales
cuatrimestrales iguales.
Se solicita:
a) Realizar una tabla estadstica que muestre los saldos adeudados, las
amortizaciones parciales de capital, los intereses trimestrales y el monto de
las cuotas.
b) Registrar:
1. El otorgamiento del prstamo.
2. El cobro de las cuotas a su vencimiento.
3. El ajuste que corresponda al cierre de ejercicio econmico el 31-10.
d) Explicar las normas contables aplicadas.
e) Indicar el rgimen de la cuenta Intereses cobrados por adelantado.
BIENES DE CAMBIO
SISTEMAS DE REGISTRACION
EJERCICIO N 23
La empresa Bismark S.C. cuenta en existencia inicial 5.000 unidades de
mercaderas valuadas a $ 20 c/u.
Durante el ejercicio se producen los siguientes hechos econmicos:
a) Se compran al contado 1.000 unidades a $ 21 c/u.
b) Se venden a crdito 2.000 unidades a $ 45 c/u.
c) Se devuelven 110 unidades de las compradas en a).
d) Se venden al contado 500 unidades a $ 50 c/u.
e) El cliente de la operacin b) devuelve 200 unidades entregndose nota de
crdito por el importe.
f) La existencia de mercaderas al cierre de ejercicio es de 3.498 unidades.
Se solicita:

a) Registrar las operaciones anteriores en el libro Diario, de acuerdo con

los siguientes sistemas:
1) Cuenta desdoblada.
2) Inventario permanente, segn los siguientes mtodos:
a) P.E.P.S.
b) U.E.P.S.
c) P.P.P.
Determinar para cada mtodo el resultado de la negociacin de
mercaderas. Compare los resultados del ejercicio
b) Comentar las ventajas y desventajas de los sistemas utilizados.
d) Para cada sistema utilizado indicar el rgimen de la cuenta mercaderas.
INCORPORACIN DE BIENES
EJERCICIO N 24
I. Se adquieren mercaderas por $ 8.000 obtenindose un descuento por
cantidad del 10 % y sesenta das de plazo para el pago. En la factura se
encuentra indicado un descuento del 3 % por pago contado.
Tambin se efectan los siguientes gastos vinculados a la compra: fletes $
110, seguro $ 20 y por descarga de la mercadera y colocacin en el
depsito $ 10. Se pagan al contado.
Nota:
- la tasa de inters de mercado no difiere de la tasa otorgada por el
proveedor.
- suponga que se efecta el pago a 60 das de plazo y tambin el pago al
contado.
Se solicita:
Registrar la incorporacin de la mercadera conforme a la teora de valor de
contado.
II. Para el ejercicio anterior suponga que el proveedor no otorga ningn

descuento por pago contado. La tasa de inters representativa del mercado
es del 2 % mensual.
Se solicita:
Registrar la incorporacin de la mercadera conforme a la teora de valor de

contado.
III - La empresa Sugerir S.A. que se dedica a la fabricacin de mquinas

herramientas realiza las siguientes operaciones:
11-06-1X Se paga con cheque banco de La Pampa por $ 10.000 en concepto de
anticipo un proveedor de un torno de alta precisin comprado en
$ 50.000
12-07-1X Se recibe el torno mencionado en la operacin anterior. Se paga con
cheque banco de La Pampa la suma de $ 20.000. El saldo se
documenta en dos pagars del mismo importe a treinta y sesenta
das y una tasa de inters del 2 % mensual adelantada que se pagan
en la fecha. Se paga en efectivo el flete por $ 1.000.
15-07-1X Se compran diversos materiales para la instalacin del torno por un

importe de $ 1.500 que se paga en efectivo.
12-08-1X Se completa la instalacin del torno y comienza a ser utilizado

econmicamente. Se paga en efectivo el primer pagar.
12-09-1X Se paga con cheque de la cuenta corriente de la empresa el segundo
pagar.
Se solicita:
a) Registrar los hechos enunciados en los libros Diario y Mayor General.
IV - La empresa Lomas el 1 de julio del 201X compra una propiedad con el fin
de demolerla y construir sobre el terreno un local destinado a una sucursal de
la empresa. El precio total de la operacin es de $ 120.000. Las condiciones de
compra son las siguientes: 10 % a la firma del boleto y el 90 % restante al
firmarse la escritura traslativa de dominio.
El 1 de septiembre del 201X se firma la escritura traslativa de dominio

entregndose un cheque Banco La Pampa cuenta corriente por el 90 %
adeudado
El 10 de septiembre del 201X se abona al escribano interviniente su factura

con cheque banco La Pampa de acuerdo al siguiente detalle:
- Honorarios $ 1.500

- Gastos inscripcin de dominio $ 600
El 14 de octubre del 201X se abona al martillero interviniente en la operacin

su comisin del 3 % con cheque Banco La Pampa.
El 29 de octubre del 201X se contrata con la firma Lamn la demolicin de lo

edificado, abonndose la suma de $ 15.000 con cheque banco La Pampa.
El 14 de noviembre del 201X se efecta la venta de los materiales de

demolicin en $ 7.000.
El 30 de noviembre se produce el cierre de ejercicio econmico.
Durante el ejercicio que finaliza el 30 de noviembre del 201X 1 se construy un

edificio con una inversin de $ 400.000. Se estima sin valor de recupero al
terminar los 50 aos de vida til.
Se solicita:
a) Registrar los hechos enunciados en los libros Diario y Mayor General.
BIENES DE USO
GASTOS DE MANTENIMIENTO, REPARACIONES Y MEJORAS
EJERCICIO N 25
La empresa Almeja S.R.L. compra el 1 de marzo de 201X un camin usado en la
suma de $ 270.000 al contado; destinado al transporte de pescado fresco.
Se estima una vida til de 500.000 km. y un valor residual de $ 40.000.
El 15 de marzo se pagan al gestor, gastos de Registro del automotor por $

2.100. Tambin se abona, a cargo de la empresa, el impuesto anual de patente
por $ 3.600.
Para adaptar el camin a las necesidades de funcionamiento, el 20 de marzo se

paga en efectivo una cpula trmica por $ 24.500, un equipo de refrigeracin
por $ 7.000 y $ 2.200 por la instalacin.

El 26 de marzo se cambian los faros traseros que no funcionaban pagndose $

300.
El camin esta en condiciones de ser utilizado el 31-03-1X.
El 10 de abril carga combustible por $ 800.
El 17 de junio se compra un juego de cubiertas para reemplazo por un valor de

$ 16.000
Se realiza cambio de aceite y filtro el 10 de julio, pagndose $ 1.200.
Al cierre de ejercicio 30-09-1X, el camin haba recorrido 60.000 km. desde

su compra. Se encontraban en existencia todas las cubiertas adquiridas el 17
de junio.
El 10 de diciembre se cambian la mitad de las cubiertas por las que haba en

existencia.
El 26 de marzo de 201X +1 se funde el motor del camin. Haba recorrido

47.000 km. desde comienzo de ejercicio. El valor del motor al momento de la
incorporacin representaba el 30 % del total. El camin estaba fuera de la
garanta de 100.000 km. otorgada por el vendedor.
Se reemplaza el 30 de marzo la planta motriz del camin por una nueva

pagndose $ 90.000. No prolonga la vida til del bien en su conjunto.
Al cierre de ejercicio 30-09-1X+1, el camin haba recorrido 210.000 km. desde

su compra
El camin haba recorrido 350.000 km. desde su compra, al cierre de ejercicio

30-09-1X+2.
Al cierre de ejercicio 30-09-1X+3, el camin haba recorrido 430.000 km.

desde su compra.
El 20-03-1X+4 se realiza el cambio del motor del camin por uno nuevo,
reconocindose $ 30.000 por el entregado, pagndose con cheque $ 85.000. Se

estima en 200.000 km. la vida til del camin en su conjunto, desde ese
momento, permaneciendo igual su valor residual. A la fecha el camin haba
recorrido 25.000 km. desde comienzo del ejercicio.
Al cierre de ejercicio 30-09-1X+4, el camin haba recorrido 80.000 km. desde

el ltimo cambio de motor.
Se solicita:
a) Registrar los hechos enunciados en los libros Diario y Mayor General,
considerando los cierre de ejercicio.
DEPRECIACIN. - VENTA
EJERCICIO N 26
La empresa Koke S.R.L. el 1 de marzo de 20X1 compra estanteras modulares
para ser utilizadas en su depsito, por valor de $ 25.000. Se estima en 10 aos
su vida til y en $ 2.000 el valor residual.
La empresa cierra ejercicio econmico el 30 de noviembre.
El 31 de julio de 20X1 +8 se venden la totalidad de las estanteras por un valor
de $ 5.000 al contado.
Se solicita:
a) Calcular y registrar la amortizacin que corresponda al cierre de cada
ejercicio, considerando los meses transcurridos.
b) Realizar el grfico de las amortizaciones realizadas en los distintos
ejercicios y del valor contable del bien de uso.
c) Registrar la venta de las estanteras.
d) Indicar el rgimen de la cuenta Amortizacin acumulada rodados.
DETERIORO
EJERCICIO N 27
La empresa Power S.R.L. posee un rodado incorporado en un valor de $ 50.000,
el cual se encuentra amortizado en $ 22.000.

El 25 de junio del 201X el rodado sufre un accidente que lo destruye

totalmente. Se haban recorrido 20.000 km. desde comienzo de ejercicio, que
significan una amortizacin de $ 7.000.
Se solicita:
a) Registrar los hechos econmicos anteriores.
b) Indicar la forma vigente de tratamiento del deterioro.
AGOTAMIENTO
EJERCICIO N 28
La empresa Tosca S.A. adquiere al contado el 5 de marzo del 201X, una
fraccin de campo donde se halla una cantera de piedra en $ 200.000,
debiendo pagar tambin el 3 % al martillero interviniente en la operacin.
Al finalizar la construccin de un tinglado utilizado para depsito de
herramientas, alojamiento del sereno y oficina de administracin se pagan $
40.000 el 15-04-1X.
El 10-05-1X se pagan $ 5.000 de honorarios al ingeniero que estim la reserva
de piedra en 10.000.000 de toneladas.
La cantera est en condiciones de producir el 31-05-1X.
La empresa cierra ejercicio el 31-12.
Se solicita:
a) Registrar los hechos econmicos anteriores, la amortizacin de la cantera,
las ventas y los costos anuales.
Para ello tener en cuenta la siguiente informacin:
1) Al agotar la produccin de la cantera no se recuperar nada del tinglado;
la fraccin de terreno tendr un valor de $ 10.000.
2) La produccin anual en toneladas, las existencias finales en toneladas y
los montos de ventas anuales son los siguientes:
Ao Produccin (Tn) Existen. Final (Tn) Ventas totales ($)

201X 1.000.000 200.000 101.000
201X1 1.200.000 100.000 130.000

c) Indicar el rgimen de la cuenta Piedras en existencia.

OBSOLESCENCIA
EJERCICIO N 29
La empresa Portal S.A. dedicada a la fabricacin de aberturas de madera,
cuenta con una mquina comprada en $ 60.000. La misma esta siendo
amortizada, por el mtodo directo, en cinco aos, sin valor residual.
En el segundo ao de uso, aparece en el mercado una mquina nueva que
disminuye los costos de produccin en un 30 %.
Se decide acelerar su amortizacin reducindose el plazo a tres ejercicios
econmicos desde su incorporacin.
Se solicita:
a) Registrar las amortizaciones de la mquina al cierre del segundo y tercer
ejercicio, diferenciando las amortizaciones ordinarias de las por
obsolescencia.
b) Indicar el rgimen de la cuenta Amortizacin por obsolescencia maquinaria.
ACTIVOS INTANGIBLES
GASTOS DE ORGANIZACIN
EJERCICIO N 30
El 01-10-1X se constituye una sociedad annima, cuyo objeto ser la actividad
agropecuaria, abonndose en concepto de honorarios de escribana, sellados y
otros $ 10.000. Tambin se pagan: honorarios del Contador, gastos de
publicacin e inscripcin de dominio por $ 8.000 en efectivo.
Se solicita:
a) Registrar los hechos econmicos anteriores y los ajustes que correspondan
al cierre de ejercicio econmico 31-12-1X y el 31-12-1X 1, considerando que
se resolvi la amortizacin de los gastos de organizacin en cinco aos.
c) Indicar el rgimen de la cuenta Gastos de organizacin.
CONCESIONES

EJERCICIO N 31
La empresa Combustible S.A. el 01-08-1X obtiene la concesin para la
administracin de una estacin de servicio, ubicada en el oeste pampeano, por
15 aos en $ 1.800.000 que paga en efectivo.
Las construcciones, que deber realizar el concesionario, quedarn en poder
del concedente no debiendo abonar suma alguna, al finalizar el plazo de la
concesin.
Se construyen servicios sanitarios abonando $ 30.000 en efectivo, al finalizar
la obra el 10-10-1X.
El 15-10-1X se produce la habilitacin de la estacin de servicio.
Se solicita:
a) Registrar los hechos econmicos anteriores y los ajustes que correspondan
al cierre de ejercicio econmico 31-12-1X y 31-12-1X 1.
c) Indicar el rgimen de la cuenta Concesiones.
LLAVE DE NEGOCIO
EJERCICIO N 32
La empresa Tudor S.A. adquiere el 1 de junio del 201X, el fondo de comercio de
la empresa "La realeza S.A." que tiene como objeto social hacer regalos
empresariales. Paga por todo concepto la suma de $ 300.000 con cheque banco
La Pampa.
Seguidamente se detallan las cuentas que expresan la situacin patrimonial de
la empresa adquirida:
Edificios 350.000
Marcas 20.000
Proveedores 200.000
Obligaciones a pagar 110.000
Se solicita:
a) Registrar la operacin anterior en los libros de:
1) la empresa compradora.
2) La empresa vendedora.

PASIVO
DEUDAS
OBLIGACIONES SOCIALES Y PREVISIONALES
EJERCICIO N 33
La empresa Demos S.A. dedicada a la provisin de software de computadoras
personales, para el mes de abril tiene sueldos devengados por $ 40.000
correspondiente a su personal en relacin de dependencia. Las asignaciones
familiares de abril son de pago directo de la Anses.
Los aportes de los empleados (retenciones) y las contribuciones del empleador,
al sistema previsional, al de obras sociales y al de asignaciones familiares, son
los legalmente vigentes. Suponer aportes del 20% y contribuciones del 30%,
globalmente.
La empresa cierra ejercicio econmico el 30-04.
Se solicita:
a) Registrar los sueldos y sueldo anual complementario proporcional
devengados al 30-04. Para el clculo del SAC proporcional suponga que los
mejores sueldos del cuatrimestre de cada empleado, suman en total $
43.000.
b) Registrar el pago de los sueldos el 5-5.
c) Registrar el pago de los aportes y contribuciones sociales el 11-5.
d) Registrar los sueldos de $ 45.000 y sueldo anual complementario proporcional
devengados al 30-06. Confeccionar una planilla auxiliar para los clculos.
Para el clculo del SAC proporcional suponga que los mejores sueldos del
semestre de cada empleado, suman en total $ 50.000.
e) Completar el recibo de sueldos de abril del empleado Daro Silva: sueldo
bruto $ 500. Aportes (retenciones) sobre el sueldo: Afip 14 %, obra social 3
%, sindicato 3 %.
f) Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza.
g) Indicar el rgimen de la cuenta Sueldos a pagar.
OBLIGACIONES FINANCIERAS

PROVEEDORES - VALORES A PAGAR - DOCUMENTOS A PAGAR
EJERCICIO N 34
La empresa Cactus S.A. realiza las siguientes operaciones con proveedores:
a) Compra mercaderas a plazo por $ 7.000.
b) Por retraso en el pago a un proveedor recibe nota de dbito en
concepto de intereses por $ 500.
c) Compra mercadera entregando cheque de pago diferido por $ 4.000
con vencimiento a 30 das de plazo.
d) Documenta una deuda con proveedores firmando documento con
vencimiento en 60 das, por $ 10.900 incluido intereses de $ 700.
e) Vence el cheque de pago diferido de la operacin c).
Se solicita:
c) Indicar el rgimen de las cuentas Valores a pagar y Documentos a pagar.
PRESTAMOS
EJERCICIO N 35
1) La empresa PC-Farias S.A. obtiene un prstamo documentado por $ 30.000
a un ao de plazo, pagadero en dos cancelaciones semestrales iguales ms un
inters del 1 % mensual vencido sobre el saldo adeudado.
Fecha de otorgamiento: 01-10-1X
Cierre de ejercicio: 30-11-1X
Se solicita:
a) Registrar el otorgamiento del prstamo y el pago de las cuotas a su
vencimiento.
El ajuste que corresponda al cierre de ejercicio.
2) La empresa PC-Com S.A. obtiene un prstamo documentado por $ 36.000 a

un ao de plazo, pagadero en dos cancelaciones semestrales iguales ms un
inters del 1 % mensual adelantado.
El monto del prstamo es acreditado en la cuenta corriente bancaria de la
empresa, previo descuento de los intereses del primer semestre.
Fecha de otorgamiento: 01-10-1X
Cierre de ejercicio: 30-11-1X

Se solicita:
a) Registrar el otorgamiento del prstamo y el pago de las cuotas a su
vencimiento.
El ajuste que corresponda al cierre de ejercicio.
OBLIGACIONES IMPOSITIVAS
IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS
EJERCICIO N 36
La empresa Dtiles S.A. dedicada a la actividad comercial ha tenido los
siguientes montos brutos de ventas en los ltimos meses del ao 201X: octubre
$ 320.000, noviembre $ 270.000 y diciembre $ 340.000.
Se solicita:
a) Registrar el impuesto de los referidos meses, apareando el gasto con el
ingreso.
b) Registrar el pago de los anticipos mensuales dentro de los cuarenta y cinco
das de devengados, inclusive el anticipo que venca el 15-11-1X de $ 6.000.
c) Indicar al cierre de ejercicio al 31-12-1X el impuesto adeudado,
considerando el estricto cumplimiento de los anticipos.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
EJERCICIO N 37
La empresa Kongo S.A. se encuentra inscripta en el impuesto al valor agregado.
Posee en su contabilidad la cuenta IVA SALDO DE DDJJ con saldo deudor de
1.200.
Durante el mes de noviembre del 201X se producen las siguientes operaciones
netas de I.V.A.:
a) Se compran mercaderas por $ 5.000 al contado.
b) Se venden mercaderas por $ 12.000 al contado.
c) Se devuelven mercaderas de la operacin a) por $ 200, recibindose
efectivo.
d) Se reciben en devolucin mercaderas de la operacin b) por $ 300
entregndose efectivo.

e) El 30 de noviembre se realiza la liquidacin del impuesto.

f) El 21-12 se presenta la DDJJ IVA pagndose el saldo resultante
correspondiente a noviembre del 201X.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones anteriores con cuenta desdoblada.
Nota: el ejercicio solo pretende que el alumno conozca como afecta el impuesto
a las operaciones de compra y venta y su liquidacin mensual.
Comente el carcter trasladable del impuesto y su incidencia al consumidor
final.
COBROS ANTICIPADOS
EJERCICIO N 38
La empresa Junco S.A. otorga en locacin el 1-10-1X un galpn para depsito,
por el plazo de dos aos, en $ 1.000 mensuales pagaderos por semestre
adelantado.
Se solicita:
a) Registrar:
1) el cobro del 1 semestre de alquiler.
2) el ajuste que corresponda la cierre de ejercicio el 31-01-1X 1.
3) el cobro del 2 semestre de alquiler
c) Indicar el rgimen de la cuenta Alquileres cobrados por adelantado.
PREVISIONES
EJERCICIO N 39
La sociedad Lann S.A. dedicada a la comercializacin de jugos se encuentra
preparando los estados contables por el ejercicio finalizado el 31 de enero del
201X y el contador debe analizar las siguientes situaciones:
1. La sociedad fue demandada durante el ejercicio por un distribuidor que
operaba en ella mediante un contrato que la sociedad cancel antes de su
fecha de vencimiento.

La demanda asciende a $ 300.000. Se recibe el informe de los asesores

legales los que exponen que en caso de prosperar la demanda, esta nunca
superara los $ 150.000.
2. La sociedad ha decidido discontinuar a partir del 31 de enero del 201X una
lnea de distribucin de la zona Sur. Esta decisin tomada por el Directorio
implica despedir personal ubicado en dicha distribucin, el que percibir en
concepto de indemnizaciones $ 200.000.
La contingencia mxima por ruptura del contrato de trabajo al 31 de enero
del 201X, si no se puede reubicar parte del personal, es de $ 250.000.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones enunciadas considerando el tratamiento contable
ms apropiado para cada caso.
b) Suponer que al 31 de marzo del 201X las indemnizaciones que se debieron
pagar por el punto 2. fueron de $ 190.000.
c) Suponer que el 31 de mayo del 201X por la demanda del punto 1. existe fallo,
que no se apelar, debiendo pagar en efectivo $ 200.000.
PREVISION PARA GARANTIA DE PRODUCTOS
EJERCICIO N 40
La empresa Electrogar S.A. otorga para los productos electrodomsticos que
comercializa una garanta de tres meses, por cualquier defecto de fabricacin.
La empresa tiene contratado un servicio por el cual abona conjuntamente la
mano de obra y los repuestos utilizados en cada atencin de garanta. El
servicio es abonado los das 15 del mes siguiente al de la atencin.
Se estima que el 5 % de los artculos vendidos tiene problemas con un costo
promedio del 20 % del precio de venta.
Las ventas de los ltimos tres meses anteriores al cierre de ejercicio, 30 de
noviembre del 201X, fueron de $ 3.000.000.
Durante el mes de diciembre del 201X 1 se atendieron garantas por valor de $
12.000 de los cuales $ 1.000 corresponden a ventas realizadas en el mismo
mes.
En el mes de enero del 201X1 se atendieron garantas por valor de $ 15.000 de
los cuales
$ 3.000 corresponden a ventas realizadas en el corriente ejercicio.

En el mes de febrero del 201X1 se atendieron garantas por valor de $ 9.000

de los cuales $ 2.500 corresponden a ventas realizadas en el corriente
ejercicio.
Se solicita:
a) Calcular y registrar la previsin para garanta de productos al 30-11-1X.
b) Registrar los hechos econmicos ocurridos durante los tres primeros meses
del ejercicio siguiente.
PATRIMONIO NETO
APORTES DE CAPITAL
EJERCICIO N 41
La empresa WAGNER S. A. posee la siguiente composicin del patrimonio neto:
capital social de $ 2.000.000 compuesto de acciones de $ 1 de valor nominal,
reservas de resultados por $ 150.000 y resultados no asignados por $ 50.000
Registrar los siguientes hechos y operaciones:
a) Por decisin de la asamblea de accionistas se aprueba un aumento de capital
del 10 %, para ello la sociedad emite 200.000 acciones de valor nominal $ 1,
que son suscriptas al valor de $ 1,20 c/u.
b) El Sr. Diego Daniel Daz que haba suscripto 20.000 acciones, realiza el
aporte en efectivo.
REGISTRACION DEL RESULTADO
EJERCICIO N 42
La empresa SUR S.A, tiene por objeto social la venta y reparacin de
implementos agrcolas.
Al cierre de ejercicio 30-11, posee en su contabilidad, las siguientes cuentas
diferenciales positivas y negativas, con sus respectivos saldos:
VENTAS 1.720.300
SERVICIOS PRESTADOS 235.420
COMISIONES GANADAS 26.450
UTILIDAD POR VENTAS BIENES DE USO 12.400
ALQUILERES OBTENIDOS 98.000
RECUPERO DE DEUDORES INCOBRABLES 2.300
EXCESO CALCULO DE PREVISION 1.620

COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS 985.000

COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS 135.500
SUELDOS DE ADMINISTRACION 236.000
CONSTRIBUCIONES SOCIALES ADMINIST. 73.160
GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION 9.820
HONORARIOS 17.000
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 42.010
REPUESTOS Y REPARACIONES 11.750
GASTOS DE MANTENIMIENTO 20.300
ALQUILERES CEDIDOS 89.000
GASTOS DE PUBLICIDAD 17.000
SEGUROS 9.600
GASTOS GENERALES DE VENTA 60.250
COMISIONES CEDIDAS 19.060
GASTOS BANCARIOS 22.070
IMPUESTO SOBRE LOD INGRESOS BRUTOS 52.500
DEUDORES INCOBRABLES 15.770
AMORTIZACION MUEBLES Y UTILES 8.340
AMORTIZACION INMUEBLE INVERSION 7.990
PERDIDAS POR DETERIORO 39.130
Se solicita:
1) Registrar el resultado del ejercicio al cierre 30-11-1X.
2) Clasificar los resultados en operativos y no operativos, ordinarios y
extraordinarios.
3) Registrar la siguiente distribucin del resultado, aprobada por la
Asamblea general ordinaria realizada el 17-03-1X 1:
Remuneracin al Directorio . 15%
Reserva legal .. 5%
Reserva voluntaria para absorber queb. futuros .. 4%
Gratificaciones al personal ... 5%
Reserva voluntaria para compra de bienes de uso. 6%
Dividendos a pagar en efectivo . 35%
Dividendos a pagar en acciones .... 15%
4) Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza.
DISTRIBUCION DE RESULTADOS. CREACION Y DESAFECTACION DE

GANANCIAS RESERVADAS.
EJERCICIO N 43
La empresa "Copam S.A." cierra su ejercicio econmico el 30 de junio de cada
ao.

Al 30-06-1X la composicin del patrimonio neto era la siguiente:

Capital social 10.000
Ganancias reservadas:
Reserva legal 200
Reserva estatutaria 400
Reserva voluntaria 600 1.200
Resultados no asignados:
Ejercicio anterior 2.000
Del ejercicio 3.000 5.000
Total 16.200
1. En la Asamblea General Ordinaria de Accionistas del 28-08-1X, se decide la
siguiente distribucin de resultados:
- Reserva legal 5%
- Reserva estatutaria 10 %
- Dividendo en efectivo 10 %
- Dividendo en acciones 10 %
Adems se resuelve desafectar la reserva voluntaria.
2. El 10-10-1X, fue inscripta en la I.G.J., la capitalizacin de los dividendos en
acciones.
3. El resultado (ganancia neta) del ejercicio finalizado el 30-06-1X 1 fue de $
4.000.
Se solicita:
a) Registrar los hechos enunciados en los puntos 1. y 2. .
b) Determinar la composicin del patrimonio neto al 30-06-1X 1 partiendo de su
composicin al 30-06-1X y suponiendo que no hubo movimientos adicionales a
los indicados.
BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS

EJERCICIO N 44
La empresa Madagascar, al 31-10-1X posee en su contabilidad las siguientes
cuentas y sus respectivos saldos.
Cuentas Saldos
Deudores Acreedores
Caja 1.500

Banco c/c 7.200

Mercaderas 2.300
Rodados 62.000
Amort. Acum. rodados 5.800
Proveedores 10.500
Sueldos a pagar 3.400
Acreedores bancarios 25.000
Capital social 30.000
Resultados acumul. 7.200
Ventas 230.000
Intereses obtenidos 4.500
Costo mercad. vendida 186.200
Sueldos 12.600
Publicidad 5.200
Combustibles 5.000
Energa 8.000
Servicios 7.500
Alquileres 12.000
316.400 316.400
Operaciones:
1) Se compran mercaderas a crdito por $ 65.000
2) Se venden mercaderas al contado por $ 21.200, costo s/ mayor auxiliar de mercad $ 17.800.
3) Se cobran a clientes $ 300 en cheques corrientes.
4) Se pagan a empleados, en efectivo, $ 3.400 de sueldos del mes anterior.
5) Se devuelven mercaderas compradas a crdito por $ 1.000
6) Se pagan con cheque de la cta. Cte de la empresa $ 300 de publicidad.
7) Se pagan en efectivo tasa de alumbrado, barrido y limpieza por $ 250.
8) Se depositan en el banco $ 1.000 en efectivo y cheques corrientes.
9) Se compran combustibles $ 200 en efectivo.
10) Se pagan deudas con proveedores $ 1.000 con cheque de la empresa
Se solicita:
a) Registrar las operaciones anteriores en los libros Diario y Mayor General.
Para el Mayor General utilice la forma de cuenta cuatripartita para los
importes
b) Realizar el balance de comprobacin de sumas y saldos e indicar los
controles realizados. Comente sus limitaciones.
PLANES Y MANUALES DE CUENTAS

EJERCICIO N 45
Seguidamente se enuncian aspectos de la actividad de la empresa Calzados
Lionel S.A.:
a) Se dedica a la venta de calzado masculino y femenino para nios y adultos.
b) Las ventas se realizan con pago al contado y a plazo en cuotas.
c) Se reciben como medio de pago dinero, cheques y cupones de tarjetas de
crdito.
d) Deposita en banco el total de la recaudacin diaria.
e) El personal cumple funciones de empleados administrativos, auxiliares y
vendedores.
f) El local de ventas es propio.
g) Los hechos econmicos ms frecuentes son: ingresos y depsitos de fondos,
ventas a crdito y emisin de cheques.
h) No cuenta con sucursales de venta.
i) Alquila un galpn para depsito de zapatos.
j) Trabaja mediante el uso intensivo de crditos bancarios.
k) Posee tres cuentas bancarias, en los bancos Nacin, La Pampa y Galicia.
l) Los zapatos son entregados en bolsitas con el nombre de la empresa.
Tambin se utiliza papel de envolver para regalo.
Se solicita:
a) Enunciar las cuentas que sera necesario utilizar de acuerdo con las
operaciones normales de la sociedad.
Es conveniente tener informacin permanente del stock de mercaderas.
b) Organizar con ellas un plan de cuentas que incluya codificacin numrica.
c) Indicar los libros y registros necesarios.
d) Organizar el manual de cuentas para las cuentas: deudores por ventas y
obligaciones a pagar.
BALANCE GENERAL - AJUSTES AL CIERRE DE EJERCICIO

EJERCICIO N 46
La empresa Nuevo Faro S.A. dedicada a la comercializacin de muebles
de oficina, cierra ejercicios el 31-12.
En la hoja de trabajo siguiente se detallan las cuentas y sus saldos al 31-
12-1X.
La informacin del cierre del ejercicio anterior se encuentra en los
diagramas de Estado de situacin patrimonial y Estado de resultados.

SE SOLICITA:
1) Clasifique las cuentas enunciadas.
2) Registre los siguientes ajustes al cierre:
a) Del anlisis de los crditos se constituye la previsin para deudores
incobrables calculada en $ 12.360
b) Los alquileres corresponden a un depsito que utiliza la empresa. El 1-
12-1X se haban pagado $ 3.000 por el trimestre 1-12-1X al 28-02-1X 1.
c) El saldo de la cuenta prstamos bancarios corresponde al monto de un
crdito, con garanta hipotecaria, tomado a un inters del 12 % anual el 1-
07-1X. El pago de los intereses es anual vencido y la cancelacin del capital
a los tres aos.
d) Los rodados y los muebles y tiles se amortizan anualmente al el 20 % y
10 % respectivamente. No poseen valor residual.
Para el edificio, el 20 % corresponde al valor del terreno y lo edificado se
amortiza la 2 % anual, sin valor residual
e) La existencia final de mercaderas es de $ 221.000
f) Los gastos de organizacin se amortizan en 4 aos.
g) La empresa fue demandada judicialmente en $ 50.000, por un viajante
que ces actividad. Se tiene informe de los asesores legales, los que
exponen que en caso de prosperar la demanda, el monto a pagar nunca
superara los $ 20.000.
3) Complete en la hoja de trabajo la columna doble de ajustes.
4) Obtenga los saldos ajustados en la columna doble siguiente.
5) Clasifique las cuentas por su naturaleza en las dos ltimas columnas dobles.
6) Presente el Estado de situacin patrimonial y el Estado de resultados.
Determine la composicin de cada rubro o categora con las cuentas y sus
respectivos saldos.
Para ello considere la siguiente informacin complementaria:
- Del anlisis de los deudores por ventas se tienen que $ 26.000
corresponden a crditos morosos y $ 52.000 corresponden a ventas
realizadas a crdito cuyas cuotas vencen a partir del 5-1-201X 2, el resto
son deudores corrientes de facturas no vencidas.
- El saldo de la cuenta terrenos corresponde a un predio adquirido con el
objeto de realizar un loteo. Para efectuarlo, conforme al plan de
urbanizacin de la ciudad, se debern esperar tres aos.
- El saldo de la cuenta Banco Plazo Fijo corresponde a un plazo fijo
colocado el 07-07-1X a 180 das de plazo. Incluye intereses a cobrar por $
150.

- El saldo de la cuenta Deterioro Rodados corresponde al quebranto por

destruccin total de un camin, por incendio. La empresa no posea seguro.
7) Registre el asiento de refundicin de cuentas de resultados .

Cuentas Saldos Ajustes Sdos ajustados Patrimoniales de resultado
Deudor Acreedor D H D H D H D H
Recaudaciones a depositar 12500

Fondo fijo 1000
Banco Plazo Fijo 2500
Deudores por ventas 126000
Deudores en gestin judicial 12000
Documento a cobrar 32000
Documentos descontados 5000
Documentos endosados 15000
Previsin deudores incob, 4500
Mercaderas 232000
Terrenos 200000
Edificios 436000
Amort, acumulada edificios 69760
Rodados 62000
Amort, acumulada rodados 24800
Muebles y tiles 30000
Amort, acum, mueb,y tiles 6000
Gastos de organizacin 20000
Amort, acum, gs, de org, 5000
Proveedores 96000
Documentos a pagar 15000
Sueldos a pagar 16300
Contribuciones soc, a pagar 4950
Retenciones soc, a depositar 4190
Prestamos bancarios 80000
Capital social 600000
Reserva legal 52000
Reserva estatutaria 25000
Resultados no asignados 12750
Ventas 1612600
Intereses ganados 8050
Costo de merc, vendidas
Sueldos y jor, - administ, 36000
Sueldos y jor, - comercializ, 89000
Contrib, sociales - adm. 12000
Contrib. sociales - comerc, 25500
Publicidad 12800
Intereses cedidos 14000
Papelera y tiles de oficina 28000
Alquileres cedidos 12000
Deterioro Rodados 12000
Amortizacin edificios
Amortizacin mueb, y tiles
Amortizacin rodados
Deudores incobrables
Exceso clculo previsiones
Amort.gastos de organizac,
Compras de mercaderas 1249600
Alquileres pag, por adelant,
Intereses a pagar
Totales 2656900 2656900
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31-12-1X

31-12-1X 31-12-1X-1
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 10200
Inversiones (s /detalle ...... ) 5260
Crditos por ventas (s /detalle ... ) 125260
Otros crditos ( s/detalle ..... ) 3200
Bienes de Cambio ( s/detalle ... ) 232000
Otros activos 40000
Total del activo corriente 415920
ACTIVO NO CORRIENTE
Crditos por ventas ( s/detalle ... ) 66000
Otros crditos ( s/ detalle ... ) 5000
Bienes de cambio ( s/detalle ) 8000
Inversiones ( s/ detalle ) 0
Bienes de uso ( s/detalle ) 507440
Activos intangibles ( s/detalle ) 15000
Otros activos 12000
Total de activo no corriente 613440
Total del activo 1029360
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar ( s/ detalle .... ) 210000
Prstamos 46610
Remuneraciones y cargas sociales 28000
Cargas fiscales 14000
Dividendos 6000
Anticipos de clientes 10000
Otros pasivos 15000
Previsiones (s / detalle .... ) 5000
Total del pasivo corriente 334610
PASIVO NO CORRIENTE
Prstamos 5000
Total del pasivo no corriente 5000
Total del pasivo 339610
PATRIMONIO NETO (segn detalle ) 689750
Total 1029360
ESTADO DE RESULTADOS

Por el ejercicio anual finalizado el 31-12-1X

Comparativo con el ao anterior
1-1 al 31-12-1X 1-1 al 31-12-1X-1
Ventas netas 1525000
( - ) Costo de mercaderas vendidas ( s/ detalle ) 1223000
Ganancia Bruta 302000
( - ) Gastos de operaciones ( segn detalle .....) 290000
Resultado de inversiones permanentes 12000
Otros ingresos financieros y por tenencia 8000

( - ) Otros egresos financieros y por tenencia 5000
Ganancia ordinaria 15000
Resultados extraordinarios ( segn detalle .... ) 0
Ganancia del ejercicio 15000

LISTADO DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.1 FONDO FIJO
1.1.2 RECAUDACIONES A DEPOSITAR
1.1.3 BANCOS
1.1.3.1 BANCO ZZ CTA. CTE.
1.1.3.2 BANCO MM CTA. CTE.
1.2 INVERSIONES
1.2.1 BANCO DEPOSITOS PLAZO FIJO
1.2.2 TITULOS PUBLICOS
1.2.3 ACCIONES
1.2.3.1 ACCIONES CON COTIZACION
1.2.3.2 ACCIONES SIN COTIZACION
1.2.4 VALORES MOBILIARIOS DEPOSITADOS EN GARANTIA
1.2.5 CUOTAS DE CAPITAL
1.2.6 PRESTAMOS OTORGADOS
1.2.6.1 PRESTAMOS COMUNES
1.2.6.2 PRESTAMOS PRENDARIOS
1.2.6.3 PRESTAMOS HIPOTECARIOS
1.2.6.4 (-) INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR
1.3 CREDITOS
1.3.1 POR VENTAS
1.3.1.1 DEUDORES POR VENTAS
1.3.1.1.1 MARTIN PAOLA
1.3.1.1.2 DOMINGUEZ INOCENCIA
1.3.1.1.3 WALDONI S.R.L.
1.3.1.2 DEUDORES EN GESTION
1.3.1.3 DOCUMENTOS A COBRAR
1.3.1.4 DEUDORES PRENDARIOS
1.3.2 PREVISIONES
1.3.2.1 (-) PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
1.3.2.2 (-) PREVISION PARA GANANCIAS CONTENIDAS EN PRESUNTAS
DEVOLUCIONES DE VENTAS A CREDITO.
1.3.3 OTROS CREDITOS
1.3.3.1 ACCIONISTAS
SOCIOS CUENTA APORTE
1.3.3.2 DEUDORES VARIOS
1.3.3.3 SEAS ENTREGADAS
1.3.3.4 DEPOSITOS EN GARANTIA
1.3.3.5 ADELANTOS A DIRECTORES
SOCIOS CUENTA PARTICULAR
1.3.3.6 ANTICIPOS DE IMPUESTOS
1.3.3.7 ANTICIPO DE SUELDOS
1.3.3.8 INTERESES A COBRAR
1.3.3.9 DIVIDENDOS A COBRAR
1.3.3.10 INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
1.3.3.11 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
1.3.3.12 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
1.3.3.13 GASTOS NO CONSUMIDOS
1.3.3.14 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
1.4 BIENES DE CAMBIO
a) Empresa comercial
1.4.1 MERCADERIAS
1.4.2 MERCADERIAS ENTREGADAS EN CONSIGNACION
1.4.3 ANTICIPO PROVEEDORES MERCADERIAS

b) Empresa industrial
MATERIAS PRIMAS
MATERIALES
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
c) Empresa agropecuaria
HACIENDAS
PRODUCTOS GANADEROS
PRODUCTOS AGRICOLAS
SEMENTERAS
d) Empresa inmobiliaria
LOTES PARA LA VENTA
1.5 BIENES DE USO
a) Empresa comercial
1.5.1 TERENOS
1.5.2 EDIFICIOS
1.5.2.1 (-) AMORTIZACION ACUMULADA EDIFICIOS
1.5.3 CONSTRUCCIONES
1.5.4 RODADOS
1.5.4.1 (-) AMORTIZACION ACUMULADA RODADOS
1.5.5 MUEBLES Y UTILES
1.5.5.1 (-) AMORTIZACION ACUMULADA MUEBLES Y UTILES
1.5.6 INSTALACIONES
1.5.6.1 (-) AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES
1.5.7 MAQUINARIAS
1.5.7.1 (-) AMORTIZACION ACUMULADA MAQUINARIAS
b) Empresa agropecuaria
CAMPO
ALAMBRADOS Y TRANQUERAS
(-) AMOTIZACION ACUMULADA ALAMBRADOS Y TRANQUERAS
MOLINOS, AGUADAS TANQUES Y BEBEDEROS
(-) AMOTIZACION ACUMULADA MOLINOS, AGUADAS TANQUES Y
BEBEDEROS
CORRALES
AMORTIZACION ACUMULADA CORRALES
MAQUINARIAS AGRICOLAS
AMORTIZACION ACUMULADA MAQUINARIAS AGRICOLAS
TRACTORES
AMORTIZACIONA ACUMULADA TRACTORES
REPRODUCTORES MACHOS
AMORTIZACION ACUMULADA REPRODUCTORES MACHOS
REPRODUCTORES HEMBRAS
AMORTIZACION ACUMULADA REPRODUCTORES HEMBRAS
PASTURAS
AMORTIZACION ACUMULADA PASTURAS
1.6 ACTIVOS INTANGIBLES
1.6.1 LLAVE DE NEGOCIO
1.6.1.1 AMORTIZACION ACUMULADA LLAVE DE NEGOCIO
1.6.2 MARCAS DE FABRICA
1.6.2.1 AMORTIZACION ACUMULADA MARCAS DE FABRICA
1.6.3 PATENTES
1.6.3.1 AMORTIZACION ACUMULADA PATENTES
1.6.4 CONCESIONES
1.6.4.1 AMORTIZACION ACUMULADA CONCESIONES
1.6.5 DERECHOS DE AUTOR
1.6.5.1 AMORTIZACIONA ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR

1.6.6 GASTOS DE ORGANIZACIN

1.6.6.1 AMOTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIN
1.6.7 GASTOS DE REORGANIZACION
1.6.7.1 AMOTIZACION ACUMULADA GASTOS DE REORGANIZACION
2. PASIVO
2.1 DEUDAS
2.1.1 COMERCIALES
2.1.1.1 PROVEEDORES
2.1.1.2 OBLIGACIONES A PAGAR
2.1.1.3 ANTICIPOS DE CLIENTES
2.1.2 FINANCIERAS
2.1.2.1 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE
2.1.2.2 OBLIGACIONES A PAGAR BANCARIAS
2.1.2.3 ACREEDORES HIPOTECARIOS
2.1.2.4 ACREEDORES PRENDARIOS
2.1.2.5 ACREEDORES POR PRESTAMOS
2.1.2.6 DEBENTURES
2.1.2.7 (-) INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
2.1.3 OTRAS DEUDAS
2.1.3.01 SUELDOS A PAGAR
2.1.3.02 S.A.C. A PAGAR
2.1.3.3 CONTRIBUCIONES SOCIALES A PAGAR
2.1.3.4 RETENCIONES SINDICALES A PAGAR
2.1.3.5 OBRAS SOCIALES A PAGAR
2.1.3.6 GASTOS A PAGAR
2.1.3.7 ALQUILERES A PAGAR
2.1.3.8 INTERESES A PAGAR
2.1.3.9 HONORARIOS A PAGAR
2.1.3.10 DIVIDENDOS A PAGAR EN EFECTIVO
2.1.3.11 IMPUESTOS A PAGAR
2.1.3.12 IMPUESTOS DGI A PAGAR
2.1.3.13 IMPUESTOS DGR A PAGAR
2.1.3.14 RETENCIONES O PERCEPCIONES DE IMPUESTOS A PAGAR
2.1.3.15 SEAS RECIBIDAS
2.1.3.16 ACREEDORES POR MERCADERIAS EN CONSIGNACION
2.1.3.17 ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO
2.2 PREVISIONES
2.2.1 PREVISION PARA DESPIDOS
2.2.2 PREVISION SERVICIOS GARANTIA
3. PATRIMONIO NETO
3.1 CAPITAL
3.1.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.2 PRIMAS DE EMISION
3.1.3 APORTES IRREVOCABLES
3.1.4 DIVIDENDOS A PAGAR EN ACCIONES
3.2 RESERVAS
3.2.1 RESERVA LEGAL
3.2.2 RESERVA ESTATUTARIA
3.2.3 RESERVA RENOVACION BIENES DE USO
3.3 RESULTADOS
3.3.1 RESULTADOS ACUMULADOS
3.3.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO
CUENTAS DE RESULTADO

4. INGRESOS
4.1.1 VENTAS
4.1.2 SERVICIOS PRESTADOS
4.2 OTROS INGRESOS
4.2.1 COMISIONES GANADAS
4.2.2 UTILIDAD POR VENTAS BIENES DE USO
4.2.3 ALQUILERES OBTENIDOS
4.2.4 RECUPERO DE DEUDORES INCOBRABLES
4.2.5 UTILIDAD POR VENTAS DE VALORES MOBILIARIOS
4.2.6 EXCESO CALCULO DE PREVISION
4.2.7 DIVIDENDOS GANADOS
4.2.8 INTERESES GANADOS
5. EGRESOS
5.1.1 COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS
5.1.2 COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS
5.2 OTROS EGRESOS
5.2.01 SUELDOS Y JORNALES
5.2.02 SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
5.2.3 CONSTRIBUCIONES SOCIALES
5.2.4 GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION
5.2.5 TASAS MUNICIPALES
5.2.6 HONORARIOS
5.2.7 REPUESTOS Y REPARACIONES
5.2.8 GASTOS DE MANTENIMIENTO
5.2.9 ALQUILERES CEDIDOS
5.2.10 GASTOS DE PUBLICIDAD
5.2.11 SEGUROS
5.2.12 GASTOS GENERALES DE VENTA
5.2.13 COMISIONES CEDIDAS
5.2.14 DONACIONES REALIZADAS
5.2.15 GASTOS BANCARIOS
5.2.16 DEUDORES INCOBRABLES
5.2.17 AMORTIZACION BIENES DE USO
5.2.18 AMORTIZACION ACTIVOS INTANGIBLES
5.2.19 GASTOS HIPOTECARIOS
5.2.20 DIFERENCIAS DE ARQUEO
5.2.21 DIFERENCIAS DE COTIZACION
5.2.22 PERDIDA POR VENTAS DE BIENES DE USO
5.2.23 PERDIDA INTANGIBLES PERIMIDOS
5.2.24 PERDIDA POR VENTA DE VALORES MOBILIARIOS
5.2.25 PERDIDA POR SINIESTROS
5.2.26 PLIEGOS LICITATORIOS
5.2.27 INDEMNIZACION POR DESPIDOS
6. CUENTAS DE ORDEN
6.1 CUENTAS DE ORDEN ACTIVAS 6.2 CUENTAS DE ORDEN PASIVAS
6.1.1 DOCUMENTOS DESCONTADOS 6.2.1 BANCO DOCUMENTOS DESCONTADOS
6.1.2 DOCUMENTOS ENDOSADOS 6.2.2 PROVEEDORES DOC. ENDOSADOS
6.1.3 MERC. RECIB. EN CONSIG. 6.2.3 COMITENTES MERC. REC. EN CONSIG.
6.1.4 VALORES DEP. EN GARANTIA 6.2.4 DEPOSITANTES VALORES EN GARAN.
6.1.5 TERCEROS GARANTIAS OTOR. 6.2.5 GARANTIAS OTORGADAS A TERCEROS
7. CUENTAS DE MOVIMIENTO
7.1 COMPRAS
7.2 DEVOLUCIONES DE COMPRAS



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Los saldos adeudados a los proveedores son los siguientes:

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Noroeste S.R.L. 3.400

Se producen las siguientes operaciones:

- Se venden mercaderas al contado:

- Se venden mercaderas a crdito:

- Se venden mercaderas a crdito:

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- Se pagan en efectivo facturas a proveedores:

- Se cobra al cliente Monteo Anbal un documento de $ 1.500, en

Compras de mercaderas a crdito:

La empresa posee los siguientes registros auxiliares:

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La empresa Envasar SRL dedicada a la comercializacin de envases plsticos. Al

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g) Realizar el balance de comprobacin de sumas y saldos.

Durante el mes de junio de 201X se producen las siguientes operaciones:

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Detalle de las operaciones de la ltima semana.

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Martes - Se deposita la recaudacin del da anterior.

Mircoles - Se deposita la recaudacin del da anterior

Jueves - Se deposita la recaudacin del da anterior

Viernes - Se deposita la recaudacin del da anterior

a) Registrar las operaciones anteriores.

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30-04-1X Saldo al inicio 19.254

Se recibe del banco Nacin el resumen de cuenta bancario al 31-05-1X:

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(-) Cheques pendientes de dbito bancario

Mayor de la cuenta Banco La Pampa c/c del mes de Mayo de 201X

Resumen de cuenta bancaria del mes de Mayo de 201X

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y JURDICAS - UNLPam. 16