Alana Maria Carioca

A PRODUO CIENTFICA BRASILEIRA DAS

REVISTAS DE ADMINISTRAO E CINCIAS CONTBEIS,
CLASSIFICADAS NO QUALIS - PERIDICOS 2014, SOBRE
CORRUPO, FRAUDE E GOVERNANA CORPORATIVA:
UM ESTUDO COMPARATIVO COM A INCIDNCIA DE
CASOS DE CORRUPO NO PAS.

Dissertao submetida ao Programa de

Ps-Graduao em Administrao da
Universidade Federal de Santa
Catarina para a obteno do Grau de
Mestre em Administrao.
Orientador: Prof. Dr. Gilberto de
Oliveira Moritz

FLORIANPOLIS
2016
 Alana Maria Carioca

A PRODUO CIENTFICA BRASILEIRA DAS

REVISTAS DE ADMINISTRAO E CINCIAS CONTBEIS,
CLASSIFICADAS NO QUALIS - PERIDICOS 2014, SOBRE
CORRUPO, FRAUDE E GOVERNANA CORPORATIVA:
UM ESTUDO COMPARATIVO COM A INCIDNCIA DE
CASOS DE CORRUPO NO PAS.

Esta dissertao foi julgada adequada para a obteno do Ttulo

de Mestre em Administrao, e aprovada em sua forma final pelo
Programa de Ps-Graduao em Administrao, da Universidade
Federal de Santa Catarina.

Florianpolis, 30 de maro de 2016.

____________________________
Prof. Marcus Vincius Andrade de Lima, Dr.
Coordenador do Curso

Banca Examinadora:

____________________________
Prof. Dr. Gilberto de Oliveira Moritz
Orientador
Universidade Federal de Santa Catarina

____________________________
Prof. Dr. Maurcio Andrade de Lima
UNISUL

____________________________
Prof. Dr. Alonso da Rocha Borba
Universidade Federal de Santa catarina

____________________________
. Dr. Marcus Vincius Andrade de Lima
Universidade Federal de Santa Catarina
 AGRADECIMENTOS

A Deus, primeiramente, sem O qual eu no teria tido foras para

chegar at aqui.

Muitas foram as pessoas que contriburam direta e indiretamente

para a concluso desta etapa da minha vida. A jornada no foi fcil, mas
elas ajudaram significativamente. Cada uma a sua maneira.

Ao professor Dr. Gilberto de Oliveira Moritz, meu orientador,

pelo aprendizado nas disciplinas, pelas oportunidades oferecidas para o
meu desenvolvimento intelectual, pelas revises, sugestes,
aprimoramento do meu trabalho. Ao professor agradeo tambm pela
amizade, pelo companheirismo e principalmente por ter confiado em
mim.

Aos meus queridos pais que nunca me deixaram faltar nimo

durante a caminhada. Por terem sempre estado ao meu lado, me
incentivando, consolando e ajudando nos momentos mais difceis, seja
por questes emocionais, financeiras ou intelectuais.

A todos os meus irmos pelo apoio incondicional que me deram.

Aos meus queridos amigos do peito, que na verdade, so mais

que amigos: Will Falco, Diogo Borges, Bruno Rodrigues, Kleiton Reis,
Gabriela Martini, Julia Wolf, e Leandro Lopes, por tonaram a estada em
Floripa mais divertida e menos solitria.

A minha queridssima amiga, Dahens Ortiz. Uma pessoa que teve

um papel de destaque em minha passagem por Florianpolis. Os meus
agradecimentos vo alm do que qualquer palavra possa expressar.
Muito mais que me acolher como uma filha, foi uma amiga para todas
as horas.

Aos colegas da Ps-Graduao, que se tornaram amigos e fizeram

com que os momentos crticos se tornassem mais leves e agradveis, em
especial a Dbora Ractz Lima, amiga e colega de trabalho no Projeto
Ilha Rendada.

A UFSC, por ter me acolhido gentilmente. Em especial, todos

os professores do CPGA que me ajudaram na caminhada intelectual.
 Ao Rodrigo, secretrio do CPGA, que sempre me deu grande
ajuda e por ser to solcito e amigvel.

Ao Milton Luiz Spaniol, namorado e amigo, pelo amor, pelo

apoio, pela compreenso e pelas palavras de incentivo que no me
permitiram desistir nas inmeras vezes que encontrei barreiras,
aparentemente, intransponveis.

A minha adorvel prima, Ane Lima, pela torcida e apoio.

Por fim, ao CNPQ pela concesso da bolsa de estudos,

indispensvel para o xito na concluso do curso.
 RESUMO

A corrupo e a fraude, nas suas mais diversas formas, so

fenmenos antigos que assolam a humanidade, no sendo restrito aos
pases subdesenvolvidos ou em desenvolvimento. Na ltima dcada,
inmeros casos se tornaram pblicos em diversas naes do globo. No
Brasil, os atos dessa natureza se apresentam como um grave problema
estrutural da sociedade e do sistema poltico. Nesse contexto complexo,
buscou-se verificar se a produo cientfica sobre corrupo, fraude e
governana corporativa acompanhou a periodicidade anual dos casos de
corrupo no pas veiculados pela mdia nacional entre 2010 a 2015, por
meio de um teste de correlao das duas variveis. Acrescentou-se
pesquisa, a temtica da governana corporativa, dada a sua classificao
como mecanismo interno de integridade e, consequentemente,
mecanismo de combate corrupo. Os dados foram coletados nas
revistas de Administrao e Contabilidade classificadas pelo Qualis
peridicos 2014 em A1 a C. No entanto, no Brasil no existem revistas
classificadas em A1 e a maioria das revistas classificadas em C no
estavam disponveis para acesso gratuito. Assim, a pesquisa se deu
efetivamente nas revistas A2 a B5, totalizando 461 artigos sobre o tema.
Desse universo, 83% da produo cientfica trata da governana
corporativa, 7% sobre fraudes e 10% sobre a corrupo. Acredita-se que
isso se deve ao fato de estarmos na terceira gerao de pesquisas
propostas de erradicar a corrupo cujo direcionamento aponta para as
formas de combater essa prtica. Assim, pode-se afirmar que a
governana corporativa tem sido um assunto bastante abordado nas
revistas acadmicas pesquisadas. Com relao aos resultados do teste de
correlao de Pearson, chegou-se a concluso de que os dados da
amostra no apresentaram evidncias suficientes para afirmar que a
produo cientfica acompanha a periodicidade anual dos escndalos de
corrupo e fraude.

Palavras-chave: Corrupo. Governana corporativa. Produo

Cientifica.
 ABSTRACT

Corruption and fraud in its various forms are old phenomena

plaguing humanity, not being restricted to non-developed or developing
countries. In the last decade, numerous cases have been made public in
various nations around the globe. In Brazil, such acts are presented as a
serious structural problem of society and the political system. In this
complex context, we sought to determine whether the literature on
corruption, fraud and corporative governance followed the annual
frequency of corruption cases in the country presented by the national
media during 2010 to 2015 year, using these two variables on a
correlation test. The corporate governance issue, was added to the
research, given its classification as internal mechanism of integrity and
consequently as mechanism to combat corruption. Data were collected
in Management and Accounting journals classified as A1 to C in the
Qualis - journals 2014. However, in Brazil there are no journals
classified as A1 and most of the journals classified as C were not
available for free access. Thus, the research was effectively made in the
A2 to B5 journals, totaling four hundred sixty-one articles. In this
universe, 83% of the scientific production was about corporate
governance, 7% about fraud and 10% about corruption. We believe that
this is due to the fact that we are the third generation of research on
corruption proposals to eradicate corruption, whose direction points to
ways to combat this practice. Thus, it can be stated that corporative
governance has been a very discussed subject in the surveyed academic
journals. Regarding the results of the Pearson correlation test, we came
to the conclusion that the sample data did not present enough evidence
to assert that scientific production follows the annual frequency of
corruption and fraud scandals.

Keywords: Corruption. Corporate Governance. Scientific Production.

 LISTA DE FIGURAS

Figura 1 Tipos de crimes econmicos

Resultados Globais 36
Figura 2 Tipos de crimes econmicos
Brasil 37
Figura 3 Diagrama de disperso sobre a corrupo
e a produo intelectual anual 91
Figura 4 Valor absoluto mnimo para o coeficiente
de correlao r de Pearson ser significativo 93
 LISTA DE QUADROS

Quadro 1 Tipos de Corrupo segundo o

manual da UNODC 34
Quadro 2 Sujeito de Improbidade Administrativa 50
Quadro 3 Sistemas de Governana Corporativa
adotados pelo Mundo 63
Quadro 4 Ferramentas de Compliance 66
 LISTA DE TABELAS

Tabela 1 Distribuio de Frequncia das

publicaes A2 e B1 89
Tabela 2 Publicao anual das revistas A2 e B1 89
Tabela 3 Variveis do teste de correlao 90
Tabela 4 Organizao dos dados para o clculo de r 92
Tabela 5 Valor de r 93
Tabela 6 Dados para o teste de correlao sobre a
governana corporativa 94
Tabela 7 Valor de r para a governana corporativa 95
Tabela 8 A corrupo no Brasil e os tipos de corrupo
do manual UNODC 2004 101
 SUMRIO

1. INTRODUO 19
1.1 Delimitao do Tema 19
1.2 Problema de pesquisa 21
1.3 Objetivo Geral 21
1.4 Objetivos Especficos 22
1.5 Justificativa 22
2. REFERENCIAL TERICO 27
2.1 O fenmeno da corrupo e da fraude 27
2.1.2 Conceitos e Percepes: corrupo 28
2.1.3 Conceitos e Percepes: fraude 29
2.1.4 Uma breve abordagem: fatores que
contribuem com a fraude e a corrupo 31
2.1.5 Tipificao da corrupo 33
2.2 O papel da universidade 38
2.2.1 A Discusso acadmica: as trs
geraes de pesquisa 39
2.2.1.1 A primeira gerao de pesquisa:
As diferentes vises do fenmeno 39
2.2.1.2 A segunda gerao de pesquisa:
Identificao dos riscos de investimento 40
2.2.1.3 A terceira gerao de pesquisa:
Propostas para erradicar a corrupo 42
2.3 Mecanismos legais de combate a corrupo 44
2.3.1 Prticas de Corrupo no exterior - FCPA 45
2.3.2 A Bribery Act BA 46
2.3.3 A Lei Sarbanes Oxley 47
2.3.4 A Lei 8.429/1992 Improbidade
Administrativa 48
2.3.5 A Lei 9.613/1998 Lavagem de dinheiro 51
2.3.6 A Lei 12.683/2012 Alterao da
Lei 9.613/98 52
2.3.7 A Lei 12.846/2013 Lei Anticorrupo 53
2.4 Mecanismos internos de integridade 56
2.4.1 O comportamento tico empresarial 56
2.4.2 O conflito de interesse e a teoria da agncia 58
2.4.3 A governana corporativa 60
2.4.4 Compliance 64
3. METODOLOGIA DE PESQUISA 69
3.1 Classificao da Pesquisa 69
3.2 Procedimentos Metodolgicos 72
3.2.1 Primeira fase: coleta de dados 72
3.2.2 Segunda fase: anlise dos dados 72
4. ANLISE E DISCUSSO DOS DADOS 75
4.1 Casos: corrupo e fraude entre 2010-2015 75
4.1.1 Mfia dos transportes 76
4.1.2 Fraude em licitao da sade pblica do RJ 76
4.1.3 Caso Erenice 78
4.1.4 Caso Cachoeira 79
4.1.5 Mfia do ISS 80
4.1.6 Cartel do Metro 82
4.1.7 Operao Lava Jato/Petrolo 83
4.1.8 Operao Zelotes 85
4.2 O Qualis Peridicos 2014 87
4.3 O teste de correlao 88
4.4 Anlise dos casos de corrupo no Brasil
segundoo Manual UNODC 2004 96
5 CONCLUSO 103
5.1 SUGESTES E RECOMENDAES 109

REFERNCIAS 111
Bibliografia complementar 125
APNDICE A Quantidade de publicao
nas revistas classificadas em A2 127
APNDICE B Quantidade de publicao
nas revistas classificadas em B1 129
APNDICE C Quantidade de publicao
nas revistas classificadas em B2 131
APNDICE D Quantidade de publicao
nas revistas classificadas em B3 132
APNDICE E Quantidade de publicao
nas revistas classificadas em B4 133
APNDICE F Quantidade de publicao
nas revistas classificadas em B5 134
ANEXO A- Tabela do valor absoluto
mnimo para o coeficiente de correlao r
de Pearson ser significativo 135
 19

1. INTRODUO

1.1 Delimitao do tema

A corrupo e a fraude so fenmenos que assolam a humanidade

desde os primrdios da vida em sociedade e hoje representam um dos
grandes problemas do mundo globalizado. Aparentemente, esse
fenmeno vem se desenvolvendo na mesma proporo que se
desenvolve a sociedade. (VIEIRA JUNIOR, 2011).
Nas ltimas dcadas, diversos casos de fraudes corporativas e
corrupo das mais variadas se fizeram presentes no cenrio Mundial.
Fato que corrobora com o argumento de Vieira Junior (2011) de que
quanto maior o nmero de relaes humanas, mais propcia a ocorrncia
de um ato corrupto, j que somente na primeira dcada de 2000, houve
uma frequncia considervel de engenhosos esquemas dessa natureza.
Grandes empresas americanas e europeias protagonizaram os
maiores escndalos corporativos por seu envolvimento com atos ilcitos.
Nos EUA, o caso da Enron, da Tyco, da Worldcom, da Xerox, da
Bristol Meyers Squibb, da Merck e Global Crossing chocaram a
sociedade ao serem descobertos. Na Europa, a Parmalat e a Cirio
tambm estiveram envolvidas em atos fraudulentos e desonestos
(FREITAS, 2012).
No contexto nacional no foi diferente. O Banco Econmico, o
Banco Santos, a Encol, a Boi Gordo, a Daslu (WOOD JR. e COSTA,
2012) a Sadia, a Aracruz e o Banco Pan-americano foram destaques pelo
seu envolvimento em fraudes financeiras (FREITAS, 2012).
No obstante, atualmente, no cenrio brasileiro a corrupo se faz
presente e tem demonstrado a grandeza dos esquemas e os desafios a
serem encarados por toda a sociedade pelo poder pblico. Existem
investigaes em andamento sendo feitos pelos rgos competentes
envolvendo a paraestatal Petrobrs num esquema bilionrio de desvio e
lavagem de dinheiro (CGU, 2015).
Segundo estimativa da Polcia Federal, os prejuzos podem
atingir a cifra bilionria de R$ 19 bilhes. No balano divulgado em
abril de 2015, a estatal admitiu perdas no montante de R$ 6,2 bilhes
decorrentes do esquema de corrupo que comeou a ser investigado em
meados de 2014 (PORTAL G1, 2015).
Para Freitas (2012), eventos dessa natureza, tm se mostrado cada
vez mais frequentes e sofisticados, utilizando de tcnicas complexas e
engenhosas com o intuito de ludibriar o mercado, produzindo com isso,
um nmero cada vez maior de vtimas (COSTA, 2011).
 20

Esses acontecimentos deixam um rastro que afeta diretamente a

populao, a economia do pas, os investimentos estrangeiros diretos,
alm de gerar injustias, desigualdades sociais mais intensas e o
enfraquecimento da relao sociedade-civil e o poder pblico (ABREU
JUNIOR, 2015).
Ainda, o assunto ganha relevncia por estar presente em um
ambiente onde h uma quantidade significativa de mecanismos legais
que visam combater a corrupo em suas diferentes dimenses ou
esferas.
Adicionalmente, nos ltimos anos, a sociedade de maneira geral
tem participado com maior expressividade na busca por mais
transparncia e menos corrupo e fraudes no pas. Houve um aumento
da participao da sociedade em manifestaes cujo objetivo primordial
de demonstrar o interesse pelas aes e decises que so tomadas.
Ainda, so reflexos do descontentamento da populao com diversas
questes, dentre elas, a corrupo.
Embora exista uma viso mais acentuada da corrupo no setor
pblico brasileiro, Costa (2011) afirma que as fraudes corporativas so
frequentes na conjuntura empresarial contempornea, apesar de todos os
esforos que vem sendo empreendidos tanto para evit-los quanto para
punir os responsveis por tais ilcitos. (COSTA, 2011, p 12).
Inegavelmente, a corrupo passou a ser encarada como um dos
principais problemas enfrentados pelas organizaes e pela sociedade de
maneira geral (SANTOS, et al., 2013). Os impactos negativos so
sentidos por toda a populao, caracterizando com isso a corrupo e a
fraude como entraves para o desenvolvimento sustentvel e gerando
altos custos econmicos, sociais e polticos.
A grande repercusso negativa em torno de tais questes tem
levado as organizaes a adotarem medidas internas que visem garantir
a transparncia, a tica e a seriedade nas suas operaes e nos
relacionamentos com a sociedade, com os acionistas e com as partes
envolvidas. Surge assim, mecanismos internos de integridade como a
governana corporativa como forma de minimizar e/ou coibir as prticas
corruptas e as fraudes.
Verifica-se, assim, que o assunto desperta comum interesse entre
diferentes atores. H uma mobilizao no mbito organizacional, na
sociedade civil e nos rgos fiscalizadores buscando solues que
auxiliem na deteco de casos e no combate corrupo.
Em meio a essa mobilizao, no caberia a academia manter-se
indiferente, dada a principal funo do ambiente da universidade de
compartilhar conhecimentos necessrios para o desenvolvimento de
 21

novos profissionais e o dever de cumprir o papel de facilitadora da

produo de novos conhecimentos, responsveis pela interpretao de
fatos e informaes, incorporando aspectos contextuais ao seu redor.
(SOARES, 2003).
Para Sefidvash (1994) as resolues dos problemas da
humanidade devem ser reflexos do conhecimento e da produo do
saber, inerentes ao papel da academia, buscando, dessa maneira,
promover um efeito transformador na sociedade.
Por conseguinte, enquanto a corrupo e a fraude se apresentam
como problemas complexos e ricos em questionamentos, sendo antigos
e tambm atuais para a humanidade, se pressupe que cabe, em parte,
academia a responsabilidade de investig-los e buscar solues que
minimizem esses acontecimentos por meio da produo cientfica.
Assim sendo, ser analisada a produo cientfica em revistas de
administrao e contabilidade, classificados no Qualis 2014 em A1 a C,
que aborda a corrupo, a fraude e ainda, a governana corporativa, uma
vez que este ltimo foi um mecanismo criado para minimizar possveis
comportamentos e atos ilcitos e por estar diretamente ligado questes
que envolvem esse fenmeno.

1.2 Problema de pesquisa

O cenrio brasileiro atualmente apresenta uma situao

econmica delicada. Os ltimos eventos sobre a corrupo que abalaram
o pas aliado a crise econmica e ao abalo da credibilidade no governo,
apresenta um ambiente rico em complexidade, questionamentos e
inquietaes, dando assim, margem discusses importantes.
Nesse contexto, com o intuito de buscar como o fenmeno da
fraude e da corrupo tem impactado a produo intelectual a nvel
nacional, a presente pesquisa, tem como pergunta norteadora: A
produo cientfica sobre corrupo, fraude e governana corporativa
acompanhou a periodicidade anual dos casos de corrupo no pas
veiculados pela mdia nacional entre os anos de 2010 a 2015?

1.3 Objetivo Geral

Verificar se a produo cientfica sobre corrupo, fraude e

governana corporativa acompanhou a periodicidade anual dos casos de
corrupo no pas veiculados pela mdia nacional entre 2010 a 2015.
 22

1.4 Objetivos Especficos

- Identificar e descrever os principais casos de corrupo e

fraudes, em seus mais diversos tipos, que ocorreram no pas a partir do
ano de 2010 at 2015.
- Fazer um levantamento da produo cientfica nacional sobre a
corrupo, a fraude e a governana corporativa das revistas de
Administrao e Cincias Contbeis classificadas pelo Qualis
peridicos 2014 em A1 a C.
- Analisar o contedo das publicaes para identificar o foco das
pesquisas e discusses acerca do tema.

1.5 Justificativa

O atual contexto poltico, social e econmico do Brasil se

encontra em uma das situaes mais delicadas j vivenciadas pelo pas.
Isso se deve a uma srie de fatores que, conjuntamente, tem
demonstrado impacto significativo na sociedade brasileira.
Inicialmente, os crimes econmicos que supostamente envolvem
o alto escalo do governo em conjunto com grandes nomes do cenrio
empresarial assumem um papel de destaque em meio a esse cenrio.
Conforme avanam as investigaes, verifica-se que influentes
personagens polticas comeam a ser apontadas como participantes de
um esquema que desviou bilhes de reais da estatal Petrobrs.
Paralelamente, a estagnao da economia associado m gesto
poltica tem gerado grande descontentamento por parte da populao,
uma vez que os reflexos de tais fatores incidem diretamente sobre a
sociedade. Com o rombo bilionrio nas contas, o governo tem estudado
maneiras de preencher o dficit, sendo todas elas por meio de cortes nas
verbas e aumentos nos impostos arrecadados.
A sociedade tem se manifestado de forma mais expressiva e
ativa, uma vez que a tolerncia a corrupo tem diminudo, dada a
magnitude e o alcance do problema. De 2010 at a presente data, houve
escndalos a cada ano, envolvendo figuras polticas em diversos nveis,
grandes empresas e somas astronmicas desviadas.
Esses crimes econmicos apresentam uma dinmica diferenciada,
um grau de sofisticao e de frequncia que provocam a indignao
social, ainda mais quando associado sensao de impunidade dos
responsveis.
A crise poltica generalizada, cuja centralidade reside nos
sucessivos escndalos de desvio de dinheiro, partidos polticos e grandes
 23

empresas do cenrio brasileiro, entre outras questes tem um alcance

alm das cifras bilionrias. Elas tm o potencial de enfraquecer a
democracia, a confiana da sociedade civil nos seus governantes, a
legitimidade do sistema poltico e a moral pblica, (MATHIAS
PEREIRA, 2005).
Contudo, importante frisar que os crimes econmicos da
corrupo, da fraude, da lavagem e desvio de dinheiro, no so um mal
exclusivo do Brasil e do setor pblico. Nas ltimas dcadas, mundo
corporativo internacional tambm se deparou com vrios casos de
fraudes financeiras, gerenciais, e corrupo das mais variadas.
Conforme estimativas do Frum Econmico Mundial, o custo da
corrupo equivale a cerca de 5% do Produto Interno Bruto (PIB)
Global, representando aproximadamente US$ 2.6 trilhes por ano
(DELOITTE TOUCHE TOHMATSU, 2014).
A dimenso deste montante demonstra a grandeza do desafio de
governos, instituies internacionais e empresas em combater a
corrupo e promover um ambiente econmico internacional mais tico
e transparente (ABREU JUNIOR, 2015).
Associado a essa preocupao, ainda possvel acrescentar que a
corrupo contamina a sociedade como um todo, no sendo
exclusividade da classe poltica, ou pessoas em cargos estratgicos nas
empresas, mas chega aos cidados comuns com a mesma intensidade
(PEREIRA, 2008).
Os principais institutos internacionais afirmam que num perodo
de dez anos, o Brasil no melhorou seu desempenho no combate
corrupo. Apontado pelo indicador do Banco Mundial, o nvel de
combate corrupo no pas manteve-se praticamente estvel do ano
1988 a 2008 (ANJOS; MARTINS, 2011).
Contudo, a recente Pesquisa Global sobre Crimes Econmicos
Brasil, da consultoria PricewaterhouseCoopers (PWC, 2014) aponta
que, nos ltimos cinco anos a corrupo e o suborno aumentaram
significativamente, passando a ocupar o terceiro lugar no ranking dos
crimes mais comuns no pas.
Adicionalmente, o Brasil vem ocupando posies no muito
confortveis no ranking da percepo da corrupo da Transparncia
Internacional (TI). Ao analisar somente a pontuao atribuda, verifica-
se que de 1998 a 2014 o Brasil avanou apenas 0,3 pontos no ndice.
(ABREU JUNIOR, 2015).
No tocante, efetividade no combate corrupo, o pas tem sido
superado por diversos pases. O Uruguai e o Chile, por exemplo,
dividem a 21 posio no ranking. Pases africanos, como Botsuana
 24

(31) e Cabo Verde (42), com desempenho econmico e relevncia

diplomtica muito menos significativa que a brasileira, tambm esto
frente do Brasil no ranking da Transparncia Internacional. (ABREU
JUNIOR, 2015).
Com isso, verifica-se que, o pas apresenta ndices de combate
corrupo que no acompanham o ritmo das ocorrncias. A corrupo e
o suborno aumentaram, mas o ritmo de mecanismos e programas para
combat-las no apresentou aumento proporcional, contrariamente ao
cenrio internacional, onde, aps os escndalos ocorridos no incio dos
anos 2000, uma srie de medidas severas foram tomadas e vm sendo
aperfeioadas com o intuito de coibir atos corruptos, seja por meio de
uma legislao mais rigorosa, seja pela adoo de mecanismos de
fiscalizao e controles internos e externos mais eficientes.
No mbito organizacional, ganharam foras os mecanismos
internos de integridade como a governana corporativa, o compliance, a
padronizao na elaborao e publicao dos balanos disclosure, no
sentido de tentar corrigir falhas e minimizar oportunismos (GABRIEL;
SANTOS, 2012), visando garantir a transparncia nas atividades
corporativas representando, assim, uma medida de combate s ms
prticas.
Por conseguinte, a incluso da temtica da governana
corporativa ser levada em considerao conjuntamente com a da
corrupo e da fraude. Uma vez que, conforme sero apresentadas
detalhadamente no decorrer deste trabalho, as pesquisas sobre a
corrupo se encontram na terceira gerao, cujo foco a busca por
mecanismos que possam efetivamente combater tais atos, sendo assim a
governana assunto inerente proposta deste estudo.
Quanto ao universo da pesquisa, justifica-se, inicialmente, pelo
fato da autora deste trabalho ser acadmica de um Programa de ps
Graduao em Administrao. Assim, no intuito de fazer um
levantamento da produo cientfica na rea, ser adotada a classificao
das revistas conforme o Qualis peridicos 2014, que ser detalhado
adiante.
Com efeito, visando maior robustez e abrangncia no tema
pesquisado, a presente dissertao tambm englobar as revistas de
Cincias Contbeis por se tratar de uma rea de grande relevncia no
tema aqui tratado.
Precipuamente, conveniente esclarecer que o Qualis
Peridicos um sistema utilizado para classificar a produo cientfica
dos programas de Ps-Graduao no que se refere aos artigos
publicados em peridicos cientficos. (CAPES, 2014).
 25

A CAPES (Comisso de Aperfeioamento de Pessoal de Nvel

Superior) esclarece que:
... tal processo foi concebido para atender as
necessidades especficas do sistema de
avaliao e baseado nas informaes
fornecidas por meio do aplicativo Coleta de
Dados. Como resultado, disponibiliza uma
lista com a classificao dos veculos
utilizados pelos programas de ps-graduao
para a divulgao da sua produo.
(CAPES, 2014).

A classificao de peridicos realizada pelas reas de avaliao

e passa por processo anual de atualizao. Esses veculos so
enquadrados em estratos indicativos da qualidade - A1, o mais elevado;
A2; B1; B2; B3; B4; B5; C - com peso zero. (CAPES, 2014).
Nesses moldes, o Qualis - Peridicos 2014 apresenta uma rea de
avaliao denominada Administrao, Cincias Contbeis e Turismo,
a qual ser utilizada para fins de filtro na busca pelas revistas
convenientes pesquisa.
Entretanto, cabe esclarecer que as revistas do item turismo no
sero levadas em considerao, uma vez que no esto inseridos nos
objetivos desta dissertao, tornando se, assim, impertinentes. Assim,
por convenincia, ao se tratar dessa rea de avaliao ser utilizada
apenas a denominao Administrao e Cincias Contbeis. Ressalta-
se, tambm, que sero contemplados os peridicos das reas acima
mencionadas, classificados em A1 a C.
Portanto, para contemplar a literatura que trata dos temas e
manter a coerncia com os objetivos propostos nesta pesquisa, o
trabalho est estruturado da seguinte maneira: Inicialmente, a introduo
abrange a delimitao do tema, o problema, os objetivos geral e
especfico e a justificativa, na primeira seo.
Na sequncia para compor o referencial terico, trs tpicos sero
abordados: 1) conceituao, definio e tipificao do fenmeno da
fraude e da corrupo; 2) os mecanismos legais de combate corrupo
e, 3) a governana corporativa e os mecanismos internos de integridade.
Na terceira seo, sero apresentados os procedimentos
metodolgicos adotados para atingir os objetivos propostos. A quarta
seo tratar da anlise e discusso dos dados, a concluso e as
recomendaes levantadas nesta pesquisa.
26
 27

2. REFERENCIAL TERICO

2.1 O fenmeno da corrupo e da fraude

No atual contexto poltico, empresarial e social, a fraude e a

corrupo se fazem presentes, no sendo fenmenos recentes no pas
(FILGUEIRAS, 2006). Ainda, em meio a esse cenrio, Silva e Flach
(2014) afirmam que um problema que atinge entidades pblicas,
privadas e o terceiro setor.
Nas ltimas dcadas, diversos casos de fraudes corporativas e
atitudes corruptas de naturezas diversas, vieram tona, abalando a
credibilidade corporativa e alertando a sociedade sobre os riscos e
consequncias advindas dessas prticas.
A corrupo, em suas diversas formas, compromete o
desenvolvimento do mercado e reduz as possibilidades de lucratividade
consistente no longo prazo (SANTOS et al., 2013). A corrupo
consome 20% dos investimentos e menos de 1% revertido para a
instituio lesada (QUADROS, 2007).
Associado a essas questes, h uma perda de 5% do PIB
anualmente por causa da corrupo pblica. Uma cifra significativa
equivalente a R$ 130 bilhes (SOUZA, 2011). Dados do UNODC
(2004) indicam que uma soma astronmica paga em subornos em todo
o mundo, contribuindo assim para a pobreza global e interferindo
negativamente no desenvolvimento (ANJOS; MARTINS, 2011).
Ainda, Raposo e Clayton (2010) defendem que o verdadeiro
custo da corrupo e da fraude vai alm das questes que envolvem
perda de dinheiro, uma vez que os impactos so sentidos no tempo, na
produtividade, na reputao e nos relacionamentos da organizao.
Sobre isso, Hayashi (2012) argumenta que a corrupo um
fenmeno social, poltico e econmico que afeta o desenvolvimento de
todos os pases do mundo, em maior ou menor grau, seja em regimes
autoritrios ou democrticos, e em todos os sistemas econmicos.
Esse fenmeno, bem com como suas particularidades, no so
exclusivamente brasileiros e no ocorrem apenas em pases
subdesenvolvidos ou em desenvolvimento. Trata-se de um problema
global que aflige at mesmo os pases com os mais modernos e mais
rigorosos sistemas de controle.
Fonseca e Sanchez (2001), defendem que a corrupo como um
evento flexvel que pode ocorrer de diversas formas, ter diferentes
fatores motivadores e em ainda, em virtude disso, ocorrer em diversos
pases.
 28

Face ao exposto, percebe-se que o fenmeno tem grande impacto

em todas as esferas da vida social, empresarial, poltica e econmica e
est presente na realidade das instituies pblicas, das organizaes
privadas e no cotidiano da sociedade, de maneira geral. Portanto, para
maior entendimento acerca do assunto, faz-se necessrio conceituar o
fenmeno.

2.1.2 Conceitos e Percepes: Corrupo

A corrupo e a fraude so temas que, apesar de possuir uma

ocorrncia frequente, so ridos, de difcil medida por meios de estudos
empricos e comparativos (FILGUEIRAS, 2006), apresentando com
isso, conceitos e percepes variados.
Silva e Flach (2014) concordam que no h uma nica forma de
conceituar esse fenmeno e muito menos um nico mtodo para que
seja delimitada. A magnitude e a importncia em torno da temtica
levaram pesquisadores de reas distintas a investig-lo, buscando
explicaes para suas causas e condicionantes (COSTA e WOOD JR.,
2012).
Por se tratar de um tema de natureza complexa, que envolve
aspectos financeiros, institucionais, culturais e comportamentais, a
corrupo e a fraude so assuntos que despertam interesse em vrios
campos de estudo.
reas como finanas, contabilidade, direito, cincia poltica,
estudos organizacionais, tica, sociologia e psicologia passaram a
pesquis-lo. Por conseguinte, a literatura tornou-se heterognea,
apresentando diferentes perspectivas e nveis de anlise. Em decorrncia
disso, no h um conceito unnime sobre o tema (HAYASHI, 2012).
O debate intelectual acerca do fenmeno se tornou mais denso.
As cincias sociais buscam alguma explicao para a problemtica: na
sociologia se tentou evidenciar quais so as origens e as causas da
corrupo; na poltica, identificar se ela fruto da ausncia de
participao poltica; na contabilidade, se consequncia apenas da falta
de transparncia e na economia, quantificar os custos por meio por meio
de modelos matemticos que determinam as consequncias da corrupo
no sistema econmico (CASTRO, 2010).
Nesse sentido, Yves Mny defende que existem dois conceitos
sobre a corrupo. O primeiro estaria ligado ao vis jurdico, que trata
da corrupo como um delito tipificado tal qual nas leis penais. O
segundo conceito sociolgico de acordo com o qual alguns atores
desviam-se dos imperativos ticos estruturados na sociedade.
 29

No dicionrio ingls Oxford, a corrupo definida como uma

conduta fraudulenta, ou desonesta por aqueles no poder, tipicamente,
envolvendo suborno. Nessa linha, o Programa Contra a Corrupo do
Escritrio sobre Drogas e Crime das Naes Unidas UNODC, traz um
conceito amplo que inclui as prticas de suborno, propina, fraude,
apropriao indbita ou qualquer desvio de recursos por parte de um
funcionrio pblico (UNODC, 2004).
Ainda, no rol das atividades que caracterizam a corrupo
segundo o manual UNODC (2004) esto atividades relacionadas a casos
de nepotismo, extorso, trfico de influncia, utilizao de informao
privilegiada para fins pessoais e a compra e venda de sentenas
judiciais.
J para a Controladoria Geral da Unio a corrupo definida
como:

... Relao social (de carter pessoal,

extramercado e ilegal) que se estabelece entre dois
agentes ou dois grupos de agentes (corruptos e
corruptores), cujo objetivo a transferncia de
renda dentro da sociedade ou do fundo pblico
para a realizao de fins estritamente privados.
Tal relao envolve a troca de favores entre os
grupos de agentes e geralmente a remunerao
dos corruptos ocorre com o uso de propina ou de
qualquer tipo de pay-off, prmio ou recompensa
(CGU, 2009, p.60).

A organizao no governamental Transparncia Internacional

(2015) e o Banco Mundial (2015) compartilham, praticamente, do
mesmo conceito, definindo a corrupo como o abuso de poder ou do
cargo pblico para obteno de ganhos ilegtimos, podendo ocorrer
tanto no setor pbico quanto privado.
As definies acerca da temtica so variadas e cada uma, sob a
tica do campo de estudo que originou a definio, traz contribuies
que auxiliam a entender o fenmeno da corrupo inserindo novos
insights e novas propostas para o debate.

2.1.3 Conceitos e Percepes: Fraude

No contexto da rea econmico-financeira da atualidade mundial,

alm da corrupo, outro fenmeno que tem despertado bastante
preocupao tem sido a deteco de fraudes (ASSING, et al.,2008).
 30

A preocupao crescente em torno dessa temtica foi reflexo dos

sucessivos escndalos corporativos, noticiados pela imprensa,
envolvendo grandes companhias como a Enrom, a WorldCom, Xerox e
a Parmalat, (FREITAS, 2012), somente para mencionar algumas, que
recorreram distoro dos resultados da companhia.
As prticas foram concernentes a manipulao dos balanos,
alterao das receitas e custos e superfaturamento de vendas
escondendo, dessa maneira, dvidas e o real estado da companhia
(SILVA e FLACH, 2014).
Costa e Wood Jr (2012) argumentam que eventos dessa natureza,
podem gerar prejuzos bilionrios que afetam diretamente investidores,
clientes e fornecedores. Ainda, em muitos casos, levam as empresas ao
desaparecimento, afeta a gerao de empregos e ceifa as j existentes.
Por conseguinte, verifica-se que as fraudes corporativas geram impactos
negativos sobre a sociedade.
S e Hoog (2005, p. 19) entendem que a fraude um ato doloso
cometido de forma premeditada, planejada, com a finalidade de obter
proveito com o prejuzo de terceiros. De maneira ampla, pode-se
definir a fraude como qualquer meio usado para obter vantagem injusta
sobre outra pessoa (ASSING et al, 2008).
Costa (2011) acredita que, para a compreenso da fraude,
preciso encar-la com um processo, e no um acontecimento isolado.
Acontece na medida em que os agentes fraudadores identificam a
oportunidade, tomam decises sucessivas com o objetivo de auferir
vantagens ilcitas e gerenciam as variveis inerentes quela situao
para acobertar tais decises e seus efeitos. Portanto, a fraude o fruto de
aes coordenadas, que ocorrem ao longo do tempo (COSTA e WOOD
JR., 2012).
Ainda, de acordo com a definio do American Institute of
Certified Accountants AICPA, instituto norte americano responsvel
pelo estabelecimento de normas de auditoria, a fraude pode ser assim
conceituada:

A fraude qualquer ato ou omisso

intencional planejado para causar engano a
terceiros. Ordinariamente, a fraude envolve a
deturpao intencional, a ocultao
deliberada de um fato relevante com o
propsito de induzir outra pessoa a fazer ou
deixar de fazer algo em detrimento dele.
(AICPA, 2015).
 31

A fraude est constantemente associada ideia de perda de

confiana em outrem, a situaes em que pessoas tiram proveito de
determinadas situao ou do contexto em benefcio prprio, ao engano e
sonegao. Logo, entende-se que a fraude qualquer meio usado pelo
indivduo com a finalidade de obter vantagem injusta sobre outrem
(ASSING, et al., 2008).
Na literatura, alguns autores defendem que a fraude e a corrupo
so partes de um mesmo conceito. A diferenciao est na forma e nos
locais onde as prticas ocorrem. Enquanto a fraude est relacionada a
atos intencionais de omisso, manipulao de transaes, adulterao e
ocultao (BRASILIANO, 2013), a corrupo est associada ao
inadequado uso de qualquer tipo de influncia, principalmente por poder
ou autoridade (IRB BRASIL RE, 2015) estando assim, mais vinculada
aos rgos do poder pblico.
Todavia, ambos fenmenos tem um aspecto em comum: o de
obter alguma vantagem indevida para si ou para terceiros (IRB BRASIL
RE, 2015; ASSING, et al., 2008). Adotando esse critrio, a corrupo e
a fraude sero tratadas de maneira indistinta nesse trabalho.
Faz-se necessrio, com isso, apontar algumas causas elencadas
por diversos autores sobre o que poderia motivar as atitudes
fraudulentas, corruptas e as possveis causas desse comportamento
antitico.

2.1.4 Uma breve abordagem: fatores que contribuem com a

fraude e a corrupo

Santos, et al., (2013), ponderam que o debate sobre as motivaes

da conduta humana antigo e inconclusivo. O dilema da natureza
humana, se oportunista ou altrusta, pertinente no contexto das fraudes
e da corrupo, mesmo que no tenha resultados que apontem a
resoluo dessa questo.
Verifica-se por meio da literatura, a existncia de alguns vieses
que buscam explicar o que est por trs do problema do comportamento
corrupto e fraudulento. O vis neoliberal defende que a corrupo est
associada a uma excessiva burocracia e grandes dispndios de gastos
sociais, tornando o estado grande demais para ser gerenciado
(FILGUEIRAS, 2006).
Nessa linha, Rose-Ackerman (1999) tambm afirma que a
corrupo e a fraude so frutos do excesso de burocracia e uma prtica
normal em estados burocratizados, cujos efeitos so a ineficincia, a
 32

ausncia de prticas legais e a evaso de capitais. Para ela, o excesso de

burocracia induz a pratica do suborno para a reduo de trmites.
Em se tratando do Brasil, existe a viso culturalista que
explorada principalmente pela antropologia, segundo a qual a corrupo
surge de uma extenso da esfera pblica esfera privada em funes de
padres de cultura que aproximam o indivduo pessoa (FILGUEIRAS,
2006).
Bezerra (1995) acredita que as relaes pessoais no pas so
prticas difundidas e socialmente institucionalizadas no cotidiano.
Assim, a corrupo decorrente de relaes pessoais dos integrantes da
burocracia do Estado, implicando em ganhos ilcitos com os recursos
pblicos.
Na prtica, Gilmam (2009) considera que um dos fatores que
contribuem para que a corrupo e a fraude ocorra diz respeito ao rpido
desenvolvimento econmico do pas. Para o autor uma beno que
tambm traz maldies. O pas cresce, mas as instituies
fiscalizadoras no acompanham o ritmo e isso cria novas oportunidades
para a pratica fraudulenta.
Outro facilitador, conforme o entendimento de Anjos e Martins
(2011) a falta de auditores no Brasil. Os autores argumentam que:

As naes que tm o maior nmero de auditores

e fiscais formados e treinados por habitante
conseguem deter a corrupo no nascedouro ou
quando pequena. (SANTOS; MARTINS, 2011,
p. 4).

Diferente do que ocorre no Brasil, onde a corrupo na esfera

pblica e privada detectada somente quando atinge uma cifra
bilionria e ainda, quando parte de algum participante do esquema, que,
por se sentir prejudicado, resolve tornar pblico os atos putrefatos.
Segundo levantamento da consultoria Crowe Horwarth (2010), se
comparado com outros 20 pases desenvolvidos e em desenvolvimento
na Amrica e na Europa, o Brasil uma das naes com a menor taxa de
auditores por habitante. A demonstrao da fragilidade da auditoria
interna pde ser visualizada no desfalque do Banco pan-Americano em
2011.
Ainda, no cenrio brasileiro, Anjos e Martins (2011) apontam
questes como a demora na apurao do julgamento (nus da prova), a
impunidade dos corruptos, a imunidade parlamentar e o foro
 33

privilegiado como alguns aspectos que apresentam ato de solidariedade

corrupo.
Dentre as motivaes para a prtica da fraude, h trs importantes
fatores a serem considerados: a) o motivo para adotar a m conduta; b) a
oportunidade para cometer a fraude e por ltimo, c) a racionalizao de
seus atos. Conjuntamente conhecidos como o tringulo da fraude.
(KPMG, 2009).
Quanto ao primeiro fator, Anjos e Martins (2011) acreditam que
dentre as principais motivaes esto questes como a diferena entre a
necessidade financeira e a remunerao auferida, estilo de vida acima da
capacidade do fraudador, complexo de superioridade ou ganncia.
Com relao oportunidade, o principal fator apontado em
pesquisas feitas por instituies como a KPMG (2009) e o Instituto de
Auditores Internos, foi a falta ou insignificncia de controles internos. A
ausncia desses mecanismos de controle de natureza preventiva propicia
um ambiente frgil para as prticas fraudulentas e corruptas. As crises
gerenciais tambm so apontadas como fatores de oportunidade.
Por fim, a racionalizao refere-se a justificativa para cometer a
fraude. a possibilidade de criar situaes/razes onde o fraudador
possa justificar suas aes. (RAPOSO e CLAYTON, 2010). Portanto,
esclarecidos esses fatores, cabe proceder com a tipificao do fenmeno
da corrupo e da fraude.

2.1.5 Tipificao do fenmeno

O Manual de Medidas Prticas Anticorrupo da UNODC

United Nations Office on Drugsand Crime, uma importante ferramenta
destinada a investigadores e promotores para auxiliar no combate
corrupo e a fraude. Nele, o escritrio das Naes Unidas define as
diferentes medidas, formas e tipo de corrupo. importante destacar
que o manual trata especificamente da corrupo. Todavia, as
orientaes so vlidas tambm, para os casos de fraude, uma vez que
ambos os fenmenos tm caractersticas bastante similares,
diferenciando-se em alguns aspectos, conforme mencionado
anteriormente.
Inicialmente, o manual diferencia dois tipos de corrupo: a
Grande Corrupo, definida como aquela que aflige altos nveis do
governo, onde h maior abuso de poder, e a Pequena Corrupo
visualizada nos atos administrativos desonestos, envolvendo a troca de
favores no intuito de angariar algum valor monetrio e financeiro.
(UNODC, 2004).
 34

H, ainda, no Manual de Medidas Prticas Anticorrupo da

UNODC a diferenciao entre Corrupo Ativa e Corrupo Passiva. A
Corrupo Ativa definida pelo ato de oferecer ou propor-se a pagar
algum suborno em troca de algum favor ilcito, antitico ou que
represente algum dano ordem pblica.
A Corrupo Passiva, por sua vez, conceitua-se como o ato de
receber ou solicitar algum suborno em troca de favores. O ato corrupto
pode ter incio sob qualquer uma das duas formas, seja pelo ato de
oferecer suborno, ou pelo ato de solicit-lo (UNODC, 2004).
Os principais atos caracterizados como corruptos, conforme o
manual da UNODC (2004) so: suborno, desfalque/roubo/fraude,
extorso, abuso da funo, favorecimento/nepotismo, explorao de
conflito de interesses e contribuies polticas imprprias, que so
apresentados no quadro a seguir com maiores detalhes.

Quadro 1: Tipos de corrupo segundo o Manual UNODC

Tipos de corrupo Principais caractersticas
Concesso de benefcios para influenciar
uma ao ou deciso; Oferta ou solicitao
de propina; No manual so destacados sete
tipos: 1) Trfico de influncia; 2) Oferta e
recebimento de presentes indevidos;
Suborno Suborno para 3) aliar-se a fraudes; 4) Para
evitar sanes tributrias; 5) Para evitar
processos criminais; 5) Competio
desleal por benefcios ou recursos; 6) para
obteno de informao privilegiada e 7)
Suborno no setor privado.
Envolve a apropriao de valores,
propriedades ou benefcios por um
Desfalque, roubo ou
indivduo que no os possui de fato, mas
fraude
que, devido a sua funo ou posio, tem
acesso a estes, apropriando-se deles.
Caracteriza-se pelo uso da coero, seja
pela ameaa de violncia ou revelao de
informaes que sejam prejudiciais ao
Extorso
coagido, para forar sua cooperao.
Diferencia-se do suborno apenas no grau
de coero utilizado.
Abuso de funo Ocorre quando h interesses pessoais
 35

Tipos de corrupo Principais caractersticas

envolvidos nos processos de aquisio de
bens ou servios, por exemplo, na esfera
pblica, que resultam na contratao
injusta e desleal da empresa executora,
beneficiando-se assim, as partes
envolvidas.
Vinculados ao abuso da funo, refere-se
ao beneficiamento de pessoas prximas ao
Favorecimento/nepotismo
agente pblico, seja a nvel familiar,
religioso, partidrio, etc.
Concernente ao conflito entre interesses
Explorao de conflito de
pessoais e responsabilidades profissionais
interesses
dentro da esfera pblica ou privada.
Para o Manual UNODC (2004), um dos
principais desafios no combate a
corrupo so as
contribuies/doaes/financiamento a
Contribuies polticas
partidos polticos ou candidatos a cargos
imprprias
pblicos com o objetivo de influenciar
decises futuras quando a figura apoiada
alcana o poder, beneficiando o agente
financiador.
Fonte: UNODC, 2004.

As aes de fraude tambm puderam ser parcialmente tipificadas

no texto do Manual UNODC. De toda maneira, complementando a
discusso, a Cartilha de Preveno a Fraudes do Instituto de Resseguros
do Brasil IRB Brasil RE (2015), divide a fraude em duas categorias: a
fraude interna e a fraude externa.
A fraude interna ocorre quando h participao de colaboradores
ou pessoas relacionadas a empresa que, por meio de ao ou omisso
acarretam benefcios para si prprios de maneira desleal, podendo
causar prejuzos para a empresa. (IRB BRASIL RE, 2015).
A Fraude externa diz respeito a atos cometidos exclusivamente
por agentes externos, sem, portanto, o envolvimento de funcionrios e
relacionados, por meio de aes que acarretem benefcio prprio ou
prejuzo para a empresa. (IRB BRASIL RE, 2015).
 36

A figura abaixo, da consultoria Pricewaterhousecoopers (PWC,

2014), traz os principais tipos de crimes econmicos com as suas
respectivas percentagens no contexto global.

Figura 1 Tipos de Crimes Econmicos Resultados Globais

Fonte: PwC (2014)

O roubo de ativos, a fraude em compras e o suborno e a

corrupo ocupam os primeiros lugares no ranking. Conforme a PWC
(2014), em todas as pesquisas sobre crimes econmicos, o roubo de
ativos, o suborno e a corrupo tm se mantido consistentemente na
liderana. A fraude contbil, que costumava ser o terceiro, deu lugar a
uma nova categoria a partir da ltima pesquisa feita pela consultoria,
sendo ultrapassado pela fraude em compras.
Os resultados da pesquisa no Brasil no diferem muito dos
resultados globais quanto posio dos crimes que ocupam as primeiras
posies. Entretanto, a categoria fraude em compras surgiu com grande
peso, apresentando um alto percentual de 44%, conforme demonstrado
abaixo:
 37

Figura 2 Tipos de Crimes Econmicos Brasil

Fonte: PwC (2014)

No Brasil, o roubo de ativos, o suborno e a corrupo, a fraude

contbil e a violao da propriedade intelectual tiveram um aumento se
comparados com pesquisas anteriores. Os demais crimes econmicos
so: crime digital, insider trading, fraude fiscal, fraude em recursos
humanos, concorrncia desleal/lei antitruste, lavagem de dinheiro,
espionagem, entre outros.
Esclarecidas essas questes, passa-se no prximo tpico a
argumentao acerca da contribuio da academia nos estudos, avanos
e discusses sobre o fenmeno da fraude e da corrupo.
 38

2.2 O papel da Universidade

A corrupo passou a ser encarada como um dos principais

problemas enfrentados pelas organizaes no atual contexto (SANTOS,
et al., 2013). Na rea pblica, principalmente, a populao passou a ser
mais questionadora de seus governantes acerca da efetiva destinao e
utilizao dos recursos pblicos, exigindo uma prestao de contas de
forma transparente e de mais fcil entendimento (SILVA e FLACH,
2014).
Santos, et al. (2013) entendem que a sociedade comeou a
visualizar o impacto negativo da corrupo, caracterizando-o como um
entrave para o desenvolvimento sustentvel e reconhecendo que a
prtica provoca ineficincia, incentivos errados para os investimentos
econmicos e desestmulo populao na busca pelo bem comum,
gerando, dessa maneira, altos custos econmicos, sociais e polticos.
Nesse contexto, a tica nos negcios e a responsabilidade social
tornaram-se onipresentes seja nos ambientes corporativos ou organismos
internacionais, seja nos movimentos da sociedade civil e nos corredores
acadmicos.
Com relao a academia, Soares (2003) argumenta que a sua
principal funo de uma compartilhar os conhecimentos necessrios
para o desenvolvimento de novos profissionais. Adicionalmente, a
universidade deve cumprir o papel de facilitadora da produo de novos
conhecimentos, responsveis pela interpretao de fatos e informaes,
incorporando aspectos contextuais ao seu redor (SOARES, 2003).
A universidade tambm assume um papel social de
responsabilidade. Tratando-se da Responsabilidade Social Universitria
RSU, Ribeiro e Magalhes (2014) afirmam que cabe a universidade
contribuir para o desenvolvimento de mentes humanas proativas para o
pleno exerccio da cidadania, por meio de aes criativas capazes de
construir sociedades socialmente responsveis e economicamente
sustentveis.
Assim, percebe-se que a universidade tem papel capital na
promoo de aes de responsabilidade social, ou seja, ela concretiza o
seu papel de instituio geradora de conhecimento atravs da RSU no
processo que inter-relaciona ensino, pesquisa e extenso (RIBEIRO;
MAGALHES, 2014).
Ainda, vlido mencionar que a responsabilidade social no
um fenmeno especifico do mbito universitrio. um conceito que tem
se desenvolvido nos campos da cincia poltica, economia,
administrao, gesto e sobretudo no mbito das reformas de estado, dos
 39

sistemas econmicos e dos sistemas polticos. Nesse sentido, avaliar a

contribuio acadmica por meio dos trabalhos intelectuais, no que se
refere a produo cientfica sobre a corrupo se faz relevante.
A seguir sero apresentadas as trs geraes de pesquisas sobre a
corrupo. importante esclarecer que os estudos focaram na
corrupo, entretanto, pela postura adotada pela pesquisadora nesse
trabalho, com relao a diferenciao conceitual entre fraude e
corrupo, as contribuies so vlidas para ambos os fenmenos.

2.2.1 A discusso acadmica: as trs geraes de pesquisa

De maneira geral, vrios pesquisadores e estudiosos assumem

que as pesquisas sobre a temtica tornaram-se mais densas nos ltimos
anos. Acerca disso, Santos, et al. (2012) comentam que, na primeira
dcada do sculo XXI, o debate sobre a corrupo aumentou e ganhou
densidade.
Assim, diversas foram as proposies que tentaram explicar o
fenmeno. Os dados empricos acerca da corrupo forma obtidos,
partindo de diferentes pressupostos e utilizando de tcnicas distintas.
Nesse sentido, cabe destacar as contribuies das trs geraes de
estudo sobre a corrupo.

2.2.1.1 A primeira gerao: as diferentes vises do fenmeno

A primeira gerao de pesquisa partiu do pressuposto de que os

diferentes modelos de conceituao representavam um problema
(SPECK, 2000), uma vez que, dificultaria estudos mais aprofundados
dada a falta de um conceito unnime.
A soluo estaria na identificao da corrupo a partir de uma
definio prximo quela do cdigo penal. Nessa linha, Speck (2000)
aponta Nye (1967) como autor clssico que props uma alternativa para
a abordagem, apresentando a corrupo como um desvio de deveres
formais associados a um cargo pblico, em funo de benefcios
privados.
Contudo, houve vrias crticas a esse conceito. As principais
foram em virtude do universalismo embutido que poderia no
corresponder realidade, por no comtemplar os valores e
comportamentos sociais.
Na tentativa de evitar o vis culturalista, Heidenheimer (1970),
props uma nova linha de investigao na qual conceitua a corrupo
segundo as percepes dos atores sociais, classificando-as em:
 40

corrupo preta quando a lei e a norma social coincidem, havendo,

portanto, sinergia entre as percepes da sociedade com a norma
jurdica vigente; corrupo branca: tipificao de um ato como crime
pela lei, mas a sociedade apresenta uma tolerncia ou discordncia sobre
isso; corrupo cinza: falta de consenso se determinado ato deve ou no
ser considerado execrvel (SANTOS, 2012).
Mesmo no tendo trabalhado com dados empricos quantitativos,
a tese de Heidenheimer foi reconhecida por outros pesquisadores como
o pontap inicial nas investigaes sobre o tema. Gibbons (1989) entre
outros, admitiram que a percepo era um ponto de partida para a
definio da corrupo.
Ainda, a tese foi empiricamente comprovada por Peters e Welch
(1978) que operacionalizaram a mensurao da percepo, por meio
estudo exploratrio onde eles trabalharam com cenrios propostos a
universos diferentes de entrevistados, na tentativa de aprender qual a
avaliao dos inquiridos quanto existncia ou inexistncia da
corrupo, nas situaes descritas (SPECK, 2000).
Verificou-se, nesse estudo, que existe uma diferena notvel entre
a norma escrita e a sua insero na realidade social. Todos os cenrios
propostos pelos pesquisadores, legalmente, poderiam ser considerados
como corruptos ou ilegais. Entretanto, os resultados mostraram que a
insero social das normas escritas varia bastante (SPECK, 2000).
Os resultados obtidos pelos autores deram margem a novas
pesquisas voltadas compreenso das possveis causas que explicariam
a avaliao social. Na busca pela identificao das razes pelas quais as
variaes ocorriam no comportamento corrupto, Peters e Welch (1978),
analisaram quatro fatores: o agente pblico, o corruptor privado, o tipo
de favorecimento e a retribuio.
No obstante, apesar da contribuio e os novos insights
fornecidos academia, Speck (2000) afirma que os estudos ainda so
discutveis e os resultados indicam divergncias considerveis na
conceituao do fenmeno entre culturas e pocas.

2.2.1.2 A segunda gerao: identificao dos riscos de

investimento

A segunda gerao de pesquisas direcionou os estudos na

avaliao de riscos econmicos por meio de metodologias comparativos
com o intuito de identificar riscos de investimentos (FILGUEIRAS,
2006).
 41

A partir da dcada de 80, empresas de avaliao de riscos

passaram a incluir em suas anlises o termo corrupo, objetivando
avaliar instituies, normas, cultura e prticas polticas relevantes ao
investimento por meio do levantamento de dados cuja abrangncia se
estendia desde a fragmentao do sistema partidrio, conflitos religiosos
ou tnicos aceitao das normas constitucionais pelos vrios atores
polticos (SPECK, 2000).
Acerca das condies de investimento, informaes referentes ao
direito de propriedade, normas para a repatriao de lucros e as
exigncias burocrticas para empreendedores foram compiladas.
Speck (2000) salienta que, a partir dos anos 80, esses indicadores
sobre o sistema poltico e o clima de investimento integram
sucessivamente informaes sobre a ingerncia poltica em decises
burocrticas ou da justia, a existncia de mercados negros, as prticas
de corrupo e nepotismo ou fraude nos negcios entre Estado e a
iniciativa privada.
O posicionamento de agentes financeiros do mercado global
sobre o impacto econmico gerado pela corrupo sempre esteve
alinhado a viso de que esta representava um risco de investimento.
Assim, a demanda por informaes sobre a corrupo enquanto
fator de risco foi crescente. Entretanto, os problemas na obteno de
dados vlidos ainda persistiam, dada a limitao da metodologia adotada
que consistia, basicamente, em informaes fornecidas por redes de
analistas, entrevistas com jornalistas, empresrios ou gerentes de
empresas que dispunham de informaes exclusivas (SPECK, 2000).
A contribuio mais impactante dessa gerao de pesquisa foi
com relao integrao de informaes contidas em diferentes
indicadores em um nico ndice, avaliando a corrupo em diversos
pases. Surgia, ento, o ndice de Percepo da Corrupo IPCorr,
incorporado pela organizao no governamental, Transparncia
Internacional TI, com sede em Berlim, dedicada ao combate
corrupo.
A credibilidade do IPCorr devida ao grande nmero de fontes
que o ndice incorpora para a avaliao dos pases, todos referentes as
opinies de pessoas ligadas s corporaes transnacionais sobre o nvel
de corrupo que elas imaginam vigorar em um pas (SANTOS, et al.,
2012).
Como resultado, o IPCorr, ou o Corruption Perceptions Index,
nome em ingls, classifica cada pas com um nico valor, em uma escala
que vai de zero (totalmente corrupto) a dez (totalmente ntegro), sendo
atualizado anualmente.
 42

Contudo, as crticas em relao ao ndice so constantes. Abramo

(2005) argumenta que a mensurao direta um problema
intransponvel, porque os atos de corrupo so secretos, e os atores
identificados como corruptos dificilmente confessam os detalhes de suas
transaes ilcitas. Adicionalmente, no h garantia alguma sobre a
independncia das opinies colhidas para a confeco do IPCorr.
Outra crtica tecida por Filgueiras (2006) que chama a ateno
para o fato de que, o que surge opinio pblica a corrupo mal
sucedida, a que no deu certo porque o esquema de pilhagem fracassou.
Nesse contexto, uma constatao bem pertinente foi apontada por
Anjos e Martins (2011) ao afirmarem que, no Brasil, a corrupo tanto
na esfera pblica quanto privada s detectada quando chega a milhes
de dlares e na maioria das vezes, quando h denncia de algum se
sentiu prejudicado em meio ao esquema.
Portanto, verifica-se que, pelo posicionamento dos autores das
crticas, no possvel, de forma evidente, estabelecer o alcance da
corrupo na ordem, mesmo com todas as fontes documentais
existentes, sejam baseadas em relatrios de CPIs, imprensa, entre
outros. Contudo, no se pode negar a grande contribuio fornecida pela
Transparncia Internacional para mensurar, at certo ponto, um assunto
to complexo e delicado.

2.2.1.3 A terceira gerao: propostas para erradicar a

corrupo

O surgimento da terceira gerao de pesquisa se d em meados

dos anos 1990, tendo como objetivo norteador, superar e corrigir
algumas limitaes apontadas nas pesquisas anteriores. A nova proposta
se baseia em identificar no somente os problemas que a corrupo pode
causar, mas tambm traar estratgias condizentes para solucionar ou
mitigar o comportamento corrupto e as suas consequncias (SANTOS,
et al., 2013).
Acerca do foco das pesquisas, Kaufmann (1988) comenta que, o
propsito no somente melhorar a qualidade dos nmeros, mas
redirecionar as anlises, para instigar, orientar e monitorar polticas de
reformas institucionais.
Speck (2000) chama a ateno para o fato de que, nas geraes de
pesquisas anteriores, a corrupo era tratada como um fenmeno
residual da poltica. Apesar de figurar em um ambiente onde rendia
apenas comentrios por parte da populao, no era vista como um
problema que pudesse ser combatido por meio de polticas e reformas
 43

especficas e tambm era vista como uma maneira facilitar o

desenvolvimento econmico por amenizar os obstculos burocrticos.
Essa viso naturalista do fenmeno passou por transformaes
conceituais e a percepo social acompanhou essas mudanas na
avaliao da corrupo. As avaliaes positivas so logo substitudas
pela viso de que a corrupo tem altos custos econmicos, sociais e
polticos.
A sociedade passa ento, a observar o fenmeno com mais
cuidado, constatando, por fim, que o prejuzo gerado por essas prticas
afetavam diretamente todas as esferas da vida social. Speck (2000)
comenta que a corrupo no somente desperdia recursos pblicos
como tambm traz altos custos polticos, porque as instituies vistas
como corruptas so desacreditadas e a partir disso, no podem mais
contar com o apoio da populao.
As mudanas no foco de pesquisas so implementadas nesse
contexto, induzindo os atores a buscarem formas de combat-la,
propondo estratgias variadas. Algumas abordagens valorizam medidas
educativas e punitivas, direcionando o enfoque para os incentivos
positivos e negativos que afetam o indivduo.
Outra estratgia apontada pela World Bank (2000) enfatiza
reformas no sistema poltico e econmico, identificando as causas
estruturais ou instituies da corrupo, tendo como tarefa, a deteco
das reas e instituies-chaves, para que se conduzam reformas
estruturais e institucionais.
Essas iniciativas de combate e solues prticas para o problema
enfrentado conta com o apoio logstico de organizaes internacionais
da sociedade civil, como a Transparncia Internacional (TI) ou as
organizaes de cooperao governamental como a organizao de
Cooperao e Desenvolvimento Econmico OCDE.
Ainda, houve a criao de linhas de ao que alocam recursos
especiais para os programas de cooperao econmica bilateral e
multilateral que reconhecem a corrupo como um grande problema
para o desenvolvimento e tentam erradic-la. Exemplos desses
organismos so a USaid (US Agency for Internacional Development)
que tem programas de controle da corrupo h tempos (SPECK, 2000)
e o Banco Mundial que integrou o controle da corrupo nas suas linhas
de ao a partir de 1996 (WORLD BANK, 2000).
Em meio a essas aes, tem destaque, tambm, as pesquisas que
tem sido desenvolvidas, uma vez que, estas ajudam a) na politizao do
tema em sociedades onde os atores importantes ainda no esto
sensibilizados pelo problema e seus impactos; b) as anlises empricas
 44

podem orientar as polticas de reformas, detectando as reas e causas

mais prementes e, c) as informaes obtidas em levantamentos podem
ter um papel importante no monitoramento das reformas anticorrupo
(SPECK, 2000).
Verifica-se com isso, a contribuio dada pelas pesquisas sobre o
assunto, mesmo que o campo de anlise seja marcado por problemas
conceituais e limitaes difceis de serem superadas. No obstante, as
organizaes esto expostas ao problema da corrupo e precisam
identifica-lo, control-lo e preveni-lo. Da a relevncia de mecanismos
como a governana corporativa, o compliance e uma postura tica como
mecanismos internos de integridade. Temas que sero tratados mais
adiante.

2.3 Mecanismos legais de Combate Corrupo

Historicamente, a corrupo, bem como atos desonestos de

qualquer natureza sempre se fizeram presentes no contexto das relaes
humanas. Entretanto, com o fenmeno da globalizao, com a expanso
e abertura das relaes comerciais, esse comportamento antitico passou
a ser percebido e sentido de forma mais intensa.
Em decorrncia disso, Ferreira e Morosini (2013) afirmam que
novas estratgias de controle da corrupo foram desenvolvidas com
base nas inciativas internacionais e na troca de experincias entre pases.
Ainda, as prticas de fraude e corrupo no so mais vistas
apenas como um problema encarado por pases subdesenvolvidos ou em
desenvolvimento. O assunto passou a ter grande repercusso no globo
terrestre e gera preocupaes a nvel mundial (FERREIRA;
MOROSINI, 2013).
Em meio a esse contexto, foram desenvolvidos mecanismos que
visam coibir as prticas corruptas e fraudulentas decorrentes de
inmeras discusses e negociaes internacionais sobre o assunto, tais
como a Conveno Interamericana contra a corrupo de (OEA) de
1996, a Conveno da Organizao para a Cooperao e o
Desenvolvimento Econmico (OCDE) de 1997, a Conveno Penal do
Conselho Europeu Contra a Corrupo de 1999, a Conveno Civil do
Conselho Europeu Contra a Corrupo de 1999 e a Conveno da
Organizao das Naes Unidas Contra a Corrupo de 2003.
Dessa maneira, como resultados das negociaes ocorridas,
surgiram os primeiros mecanismos de combate corrupo e a fraude.
As leis internacionais mais relevantes a serem detalhadas a seguir so a
 45

FCPA (1977) que trata das prticas de corrupo no exterior, a Bribery

Act (2010) e a Sarbanes Oxley (ANO).
Na sequncia, as leis nacionais a serem abordadas sero: A Lei
8.429/1992, que trata sobre a improbidade administrativa; A Lei
9.613/1998, que trata da lavagem de dinheiro e, por fim, a Lei
anticorrupo N 12.846/2013.

2.3.1 Prticas de Corrupo no Exterior FCPA

Os EUA foram o primeiro pas a se preocupar e a desenvolver

alguma medida para o fenmeno da corrupo. Assim, como resposta s
prticas de empresas que se valiam de expedientes irregulares para tirar
proveito em seus negcios, foi criada a Lei federal americana Foreign
Corrupt Practices Act, representada pela sigla FCPA, sendo promulgada
no ano de 1977.
Ferreira e Morosini (2013) alegam que o contexto poltico dos
EUA na dcada de 70 foi decisivo para a criao dessa lei. O escndalo
de Watergate que envolveu o presidente daquele pas, acusado de
direcionar sua influncia e poder espionagem ilegal de opositores
polticos, deram incio a uma srie de investigaes que trouxeram
tona inmeras prticas ilegais.
Dentre elas figuram: a) a descoberta da existncia de fundos
irregulares que eram mantidas pelas empresas transnacionais dos EUA
com o objetivo de corromper governos estrangeiros visando a garantia
da manuteno de negcios lucrativos nesses pases; b) Um pouco mais
de 500 companhias norte americanas admitiram subornos a funcionrios
pblicos estrangeiros, pagando o equivalente a 300 milhes de dlares
(BIEGELMAN e BIEGELMAN, 2010).
Assim, o propsito da FCPA , especificamente, o de criminalizar
a prtica de suborno de oficiais pblicos estrangeiros por organizaes
norte-americanas ou por seus representantes (SILVEIRA E
CASTRO,2014), a fim de estabelecer relaes comerciais mais
lucrativas (FERREIRA e MOROSINI, 2013, p. 263).
De maneira geral, a lei visa:

...coibir pagamento, oferta ou promessa de

pagamento de quantia monetria ou qualquer
outro bem de valor a candidatos
governamentais, partidos polticos
estrangeiros, funcionrios pblicos e
autoridades no intuito de conseguir uma
 46

vantagem indevida, obter ou reter negcios

ou algum tipo de tratamento diferencial
favorvel em transaes comerciais
(VALIANCY GROUP, 2015).

As aplicaes da Lei FCPA so vlidas s empresas que emitem

valores mobilirios registrados na Securities and Exchange Comission
SEC (2014), aos indivduos americanos, sejam eles empregados,
administradores, agentes, representantes e scios, ou a qualquer
empresa, grupo, associao, organizao ou sociedade organizada nos
termos das leis americanas.
Ainda, conforme exige a FCPA, as companhias tm o dever de
manter seus livros e registros de modo que demonstrem com clareza e
exatido todas as suas transaes, mantendo tambm, sistemas de
controles contbeis internos, cujo propsito evitar que subornos sejam
encobertos. Por conseguinte, a promulgao da FCPA representou um
marco no combate a corrupo corporativa (ABREU JUNIOR, 2015).
Alm da FCPA dos EUA, outra Lei anticorrupo que
considerada ainda mais abrangente e mais rigorosa a norma britnica
chamada UK Bribery act que ser detalhada a seguir.

2.3.2 O Bribery Act BA

Em cumprimento as recomendaes internacionais, o governo

britnico assinou em 8 de abril de 2010 o Bribery Act, norma
anticorrupo britnica que entrou em vigor em 1 de julho de 2011. O
texto altera a lei britnica de combate propina e corrupo, que afeta
no somente as empresas do Reino Unido, mas todas a companhias com
operaes e aes na regio (ERNEST & YOUNG, 2015).
Diferentemente da FCPA, que normatiza as relaes entre entes
privados e pblicos, o Bribery Act vai alm e regula tambm a relao
existente unicamente entre empresas privadas (COMPAGNO, 2015).
Com isso, a consultoria Ernest & Young (2015) afirma que a norma
cobre todos os casos de propina, mesmo que no envolva algum
funcionrio pblico.
Foi criado no texto da norma, quatro ofensas, sendo que duas so
relacionadas a oferecer e receber propinas, uma a respeito do pagamento
de propina a funcionrios pblicos estrangeiros, e por fim, a quarta tem
a ver com companhias que falham em prevenir a prtica de propinas.
Ferreira (2012) complementa que, compete ao SFO (Serious
Fraud Office) executar tanto as companhias domsticas no Reino Unido
 47

quanto as entidades internacionais que estejam estabelecidas l, que

venham a cometer o crime de suborno ou que falhem na preveno de
crimes dessa natureza.
No que se refere a quarta ofensa, a Ernest & Young (2015) afirma
que a norma prev a responsabilizao criminal de qualquer empresa
pelos atos dos seus representantes, agentes e distribuidores que derem,
prometerem ou oferecerem qualquer tipo de vantagem com o objetivo de
levar uma terceira parte a praticar ato indevido para obter vantagens.
Conforme as penas previstas na norma, as pessoas fsicas podero
ser julgadas e as penas chegam a 10 anos de priso com multa e fiana
sem limites. Para as corporaes que forem consideradas culpadas, a lei
tambm prev multas ilimitadas.
Portanto, conforme Azevedo (2012), muitas foram as mudanas
trazidas pelo Act, dentre as quais, destacam-se: a criminalizao da
corrupo ocorrida no exterior, a imputao de responsabilidade penal
s empresas que no dispuserem de medidas preventivas adequadas para
combater a prtica de corrupo por seus empregados e agentes, a
utilizao de critrios de inverso de nus da prova em algumas
hipteses, o suborno de agentes pblicos estrangeiros e a imputao de
penas mais graves.

2.3.3 Lei Sarbanes-Oxley

A dcada de 90 foi marcada por uma srie de escndalos

corporativos que tiveram grande repercusso mundial e abalaram o
ambiente empresarial. Os casos mais notrios envolveram empresas
americanas e italianas como a Enron, a Worldcom e a Parmalat.
Em virtude dessas prticas fraudulentas e pela m conduta dos
administradores das companhias, estabeleceu-se uma verdadeira crise de
confiana sobre as prticas contbeis no mundo. As desconfianas
acerca da fidedignidade e integridade das demonstraes financeiras
tiveram um significativo impacto no mercado de capitais
(ZDANOWICZ, 2012).
Em meio a esse contexto, algumas medidas foram tomadas na
tentativa de recuperar a credibilidade do mercado de capitais.
Sancionada no ano de 2002 pelo Congresso Norte-Americano e pelo
ento Presidente do Pas George w. Bush, a Lei de Reforma Corporativa
conhecida como Sarbanes Oxley, ou simplesmente SOx, considerada
uma das mais rigorosas regulamentaes em se tratando de controles
internos, com elaborao e divulgao de relatrios gerenciais aplicados
s companhias abertas, bem como s empresas estrangeiras que tm
 48

aes negociadas nas bolsas de valores NISE e NASDAQ

(ZDANIWICZ, 2012).
Ainda, conforme refora o Portal de Auditoria (2015), o intuito
da implementao da SOx foi o de evitar a fuga dos investidores. Uma
possibilidade concreta dada a insegurana e a perda de confiana em
relao as escrituraes contbeis e aos princpios de governana nas
empresas.
Simplificando, Silva Et. Al (2007) consideram que a SOx uma
lei que criou um organismo regulador das empresas de auditoria e
determinou penas e responsabilidades dos executivos, alm de exigir
maior rigor na qualidade e na transparncia de informaes nas
demonstraes financeiras, protegendo assim, os interesses dos
shareholders.
Sobre isso, Zdaniwicz (2012), argumenta que, dentre algumas
medidas dispostas, a SOx determina que as organizaes adotem
cdigos de tica diretoria, enfatizando os deveres desta perante os
scios. Ainda, foram criadas regras rgidas de governana corporativa
com severas punies s fraudes e maior independncia dos rgos de
auditoria.
A seguir, passa-se a discorrer sobre os mecanismos legais de
combate corrupo a nvel nacional.

2.3.4 A Lei 8.429/1992 Improbidade administrativa

Desde a antiguidade mais remota, a sociedade distingue os

comportamentos antagnicos do bem e do mal, como meio de
classificao das atitudes humanas. (SILVEIRA, 2011). Posto isso e
voltando a reflexo especialmente ao setor pblico, no que se refere
Lei 8.429/1992, que trata da improbidade administrativa, interessante,
inicialmente fazer um breve enquadramento das origens da palavra com
vistas a esclarecer a que se refere.
Silveira (2011) esclarece que a palavra probidade originria do
latim probitas e do radical probus, tendo como significado, aquilo que
brota do bem, denotando o que tem uma boa qualidade. Primariamente,
essa concepo se referia a plantas, passando a ser aplicada em sentido
moral, caracterizando o indivduo honrado, ntegro e possuidor de bons
costumes. Atualmente, significa atitude de respeito aos bens e direitos
alheios, constituindo assim, ponto essencial para a integridade do
carter.
Com isso, entendemos que a improbidade, que o contrrio da
probidade remete a um conceito oposto s virtudes tidas como nobres no
 49

contexto da vida em sociedade. Sobre isso, Silveira (2011) argumenta

que, em geral, quando no atendido o dever de probidade, est
configurada a improbidade administrativa, comportando a imposio de
determinadas sanes, regulamentadas na Constituio Federal de 1988
e na Lei n8.429/92, mais conhecida como Lei de Improbidade
Administrativa.
O ato de improbidade administrativa conceituado como todo
aquele que, custa da Administrao Pblica e do interesse pblico,
importa em enriquecimento ilcito (art.9); que causa prejuzo ao errio
(art. 10) e que atenta contra os princpios da Administrao Pblica (art.
11)." (JNIOR, 2009, p. 550).
Pazzaglini Filho (2002) complementa argumentado que a
improbidade administrativa se revela no emprego da negociata na gesto
pblica, que vai desde auferimento do administrador ou de terceiro de
ganhos patrimoniais ilcitos, concesso de favores e privilgios ilegais,
exigncia de propinas, mesmo para atendimento de pedidos legtimos de
particulares, desvio ou aplicao ilegal de verbas pblicas, sectanismo
do comportamento da autoridade, privilegiando, no exerccio funcional,
o interesse pessoal em relao ao pblico, at trfico de influncia nas
esferas pblicas, bem como exerccio deturpado ou ineficiente das
funes pblicas com afronta acintosa aos princpios constitucionais que
as regem.
A improbidade administrativa tambm foi tratada na Constituio
Federal no artigo 37, 4: Os atos de improbidade administrativa
importaro a suspenso dos direitos polticos, a perda da funo pblica,
a indisponibilidade dos bens e o ressarcimento ao errio, na forma e
gradao previstas em lei, sem prejuzo da ao penal cabvel.
(MOURA, 2015).
A Lei diferencia, ainda, os sujeitos que podem praticar a
improbidade administrativa em ativos e passivos, conforme destacado
no quadro 2 a seguir:
 50

Quadro 2: Sujeito de Improbidade Administrativa

Sujeito de Improbidade Administrativa
Agentes pblicos so considerados todos
aqueles que, definitiva ou transitoriamente,
com ou sem remunerao, por eleio,
nomeao, designao, contratao, ou seja,
qualquer forma de investidura ou vnculo,
exercem alguma funo pblica (mandato,
Ativo cargo, emprego) em nome dos sujeitos
passivos do ato de improbidade.
Terceiros tambm podem ser considerados
sujeito ativo de improbidade. Seriam aqueles
que induzam ou concorram para a prtica do
ato ou dele se beneficiem sob qualquer forma
direta ou indireta.
A Administrao direta, indireta ou
fundacional (ou seja, Autarquias, Fundaes
Pblicas e Privadas, Empresas Pblicas e
Sociedades de Economia Mista) dos Poderes
da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos
Municpios, do Territrio;
A empresa incorporada ao patrimnio pblico
ou entidade para cuja criao ou custeio o
Passivo errio haja concorrido ou concorra com mais
de cinqenta por cento do patrimnio ou da
receita anual;
O patrimnio de entidade que receba
subveno, benefcio ou incentivo, fiscal ou
creditcio, de rgo pblico e entidades para
cuja criao ou custeio o errio haja concorrido
ou concorra com menos de cinqenta por cento
do patrimnio ou da receita anual.
Fonte: Moura (2015).

Pereira Neto (2015), afirma que a lei 8.429/92 foi criada em

virtude do amplo apelo popular contra as vicissitudes que assolavam -
ou ainda assolam - o servio pblico. Surgiu, consequentemente, a
necessidade de acabar com os atos atentatrios moralidade
administrativa e aos causadores de prejuzo ao errio pblico ou
ensejadores de enriquecimento ilcito.
 51

Tendo em vista que a sociedade, de maneira geral, reprime as

aes compostas por desonestidade e por deslealdade, seja de agentes
pblicos, seja de executivos e funcionrios de organizaes privadas, no
desempenho de suas funes, pode-se dizer que a corrupo e a fraude
so formas de manifestao de improbidade (Adaptado de: SILVEIRA,
2011).
Ainda, Garcia e Alves (2004) defendem que a corrupo um
fenmeno social composto por desvios de comportamento que
infringem a normatividade estatal ou os seus valores morais em troca de
uma vantagem correlata. uma forma de degradao dos padres tico-
jurdicos que devem reger o comportamento individual nas esferas
pblica e privada.

2.3.5 A Lei 9.613/1998 - A Lei de lavagem de dinheiro

O crime organizado uma atividade altamente lucrativa e

disponibiliza, praticamente, de fundos incalculveis, envolvendo
milhares de pessoas, com um sistema funcional implantado e bem
estruturado. Entretanto, conforme aponta Lustosa (2008), para que seus
rendimentos possam ser utilizados, a ocultao de sua origem
imprescindvel.
Nesse contexto, para o uso, a movimentao, a ocultao e a
disposio de ativos oriundos das mais variadas espcies de comrcio e
prticas criminosas, surge a lavagem de dinheiro com o objetivo de
evitar a descoberta das atividades ilcitas da cadeia criminal, bem como
para manter em sigilo a identificao das pessoas envolvidas.
Amaral (2015) afirma que o crime de lavagem de dinheiro se
caracteriza por um conjunto de operaes comerciais ou financeiras que
buscam a incorporao na economia de cada pas, de um modo
transitrio ou permanente, de recursos, bens e valores de origem ilcita,
sendo desenvolvido por meio de um processo dinmico.
Quanto finalidade, Furtado (2011) afirma que o de apagar os
rastros que possam escancarar a associao de uma determinada quantia
de dinheiro (entendido luz da legislao brasileira, como bens, direitos
ou valores) com a prtica anterior de um crime.
Segundo o Fundo Monetrio Internacional (FMI), a lavagem de
dinheiro chega a at 5% do produto interno bruto de cada pas (PINTO,
2007), revelando assim, que as cifras envolvidas so monumentais.
De Carli (2008) identifica quatro principais implicaes da
lavagem de dinheiro:
 52

a) Distores econmicas: o dinheiro sujo empregado em

atividades licitas no se destina diretamente ao lucro e ao
desenvolvimento econmico, causando, eventualmente, problemas de
concorrncia desleal;
b) Riscos integridade e reputao do sistema financeiro: falta
de credibilidade dos bancos e fuga de capitais dos pases em
desenvolvimento;
c) Diminuio dos recursos governamentais: a lavagem est
ligada corrupo e a crimes contra a Administrao Pblica;
d) Repercusses socioeconmicas: desordem e danos sociais
ligados, fortemente, s consequncias nefastas dos crimes antecedentes
lavagem.
Visto isso, as primeiras manifestaes pblicas de preocupao
sobre essa prtica ocorreram em 1988, na Conveno de Viena, ocasio
na qual os membros da ONU aprovaram a resoluo que os obrigada a
penalizar a lavagem de capitais oriundos do trfico de entorpecentes
(PODVAl, 1998).
Desde ento, vrias naes passaram a incorporar no seu corpo de
normas, dispositivos legais reservados a reprimir a utilizao de bens,
direitos ou valores provenientes de crimes, sejam eles diretos ou
indiretos (LUSTOSA, 2008).
Assim, dando continuidade aos compromissos internacionais
assumidos, na Conveno de Viena, o Brasil aprovou a Lei n 9.613, de
1998, popularmente conhecida como a Lei da lavagem de dinheiro.
Essa lei tipificou as operaes de lavagem de dinheiro como
crime e atribuiu s pessoas fsicas e jurdicas de diversos setores
econmico-financeiros maior responsabilidade na identificao de
clientes e manuteno de registros de todas as operaes e na
comunicao de operaes suspeitas, sujeitando-as ainda s penalidades
administrativas pelo descumprimento das obrigaes (AMARAL,
2015).
Portanto, Ramos (2014) defende que a lavagem de dinheiro est
diretamente associada corrupo e atividades criminosas. tambm
uma prtica desafiadora comunidade internacional uma vez que,
identificar a origem do capital ilcito e coibir o crime antecedente uma
tarefa de difcil execuo.

2.3.6 Lei n 12.683/2012 Alterao da Lei 9.613/98

A Lei 12.683, de 2012, alterou a Lei 9.613/98, visto que esta

estava defasada em virtude do aperfeioamento e da inovao constante
 53

nos mtodos de atuao das organizaes criminosas. Ela imps mais

rigor nas determinaes acerca dos crimes envolvendo a lavagem de
dinheiro.
A Lei n 12.683 permite o enquadramento em qualquer recurso
com origem oculta ou ilcita, e permite punies mais severas. Entre as
principais alteraes da nova lei, est a possibilidade de punio para
lavagem de dinheiro proveniente de qualquer origem ilcita. A lavagem
s se configurava em crime se o dinheiro envolvido viesse de uma lista
predefinida de atividades ilcitas, como trfico de drogas, terrorismo,
contrabando de armas, sequestro, crimes praticados por organizao
criminosa e crimes contra a administrao pblica e o sistema financeiro
(JUSBRASIL, 2015).
A nova lei manteve as penas de trs a dez anos de recluso, mas o
valor das multas aplicadas a condenados foi elevado. O teto mximo
passou a ser de 20 milhes de reais e no mais R$ 200 mil reais,
conforme previa a legislao anterior (INSTITUTO BRASILEIRO DE
CINCIAS CRIMINAIS, 2015).
As principais contribuies para Amaral (2015) foram com
relao: a extino do rol taxativo de crimes antecedentes, admitindo-se
agora como crime antecedente da lavagem de dinheiro qualquer infrao
penal; a incluso das hipteses de alienao antecipada e outras medidas
assecuratrias que garantam que os bens no sofram desvalorizao ou
deteriorao; a incluso de novos sujeitos obrigados tais como cartrios,
profissionais que exeram atividades de assessoria ou consultoria
financeira, representantes de atletas e artistas, feiras, dentre outros e por
fim, o aumento no valor da multa. Verifica-se com isso que a nova lei
trouxe importantes avanos para a preveno e combate prtica da
lavagem de dinheiro.

2.3.7 A Lei 12.846/2013 - Lei anticorrupo

Recentemente, entrou em vigor a Lei 12.846/2013, tambm

conhecida como Lei anticorrupo. Com isso, o pas se alinha s mais
rigorosas e avanadas legislaes do mundo de combate a corrupo.
(DELLOITE, 2014).
A Lei dispe da responsabilizao objetiva administrativa e civil
de pessoas jurdicas pela prtica de atos contra a administrao pblica,
nacional ou estrangeira, bem como as diretrizes da presente poltica, de
forma a garantir que durante a conduo dos negcios sejam adotados os
mais elevados padres de integridade, legalidade e transparncia.
 54

A Lei se aplica a sociedades empresrias e sociedades simples,

fundaes, associaes, ou sociedades estrangeiras, que tenham sede,
filial ou representao no territrio brasileiro e pessoas fsicas como
dirigentes, administradores ou qualquer pessoa autora, coautora ou
partcipe do ato ilcito.
O decreto assinado pela Presidente do pas que regulamenta a lei,
dispe de diversos aspectos, tais como critrios para o clculo da multa,
parmetros para avaliao de programas de compliance, regras para a
celebrao de acordos de lenincia e disposies sobre os cadastros
nacionais das empresas punidas (CGU, 2015).
Quanto a responsabilizao das empresas, objetiva. Isso quer
dizer que a condenao independe da comprovao de culpa do agente
que praticou o ato ou da prpria pessoa jurdica (CGU, 2015).
Na esfera administrativa, pode ocorrer Pena de multa de at 20%
do faturamento bruto da empresa, ou at 60 milhes de reais, quando
no for possvel calcular o faturamento bruto. As penas sero aplicadas
pelo rgo ou entidade que sofreu a leso, e, no caso de suborno
transnacional, pela Controladoria-Geral da Unio e, publicao
extraordinria da deciso condenatria em meios de grande circulao, a
expensas da pessoa jurdica. (CGU, 2015).
importante destacar que a punio, conforme a lei, nunca ser
menor do que o valor da vantagem auferida. O Clculo da multa o
resultado da soma e subtrao de percentuais incidentes sobre o
faturamento bruto da empresa. Os limites so de 0,1% a 20% do
faturamento bruto do ltimo exerccio anterior ao da instaurao do
processo administrativo, excludos os tributos. (CGU, 2015).
Dentre as punies na esfera judicial, destaca-se o perdimento de
bens, a suspenso das atividades e dissoluo compulsria e a proibio
de recebimento de incentivos, subsdios, subvenes, doaes ou
emprstimos de rgos ou entidades pblicas e de instituies
financeiras pblicas ou controladas pelo poder pblico, por prazo
determinado. (CGU, 2015).
No que se refere aos atos lesivos, Machado (2015) elenca: i)
prometer, oferecer ou dar, vantagem indevida a agente pblico, ou a
terceira pessoa a ele relacionada; ii) financiar, custear, patrocinar ou
subvencionar a prtica dos atos ilcitos; iii) comprovadamente utilizar-se
de interposta pessoa fsica ou jurdica para ocultar ou dissimular seus
reais interesses ou a ao fraudulenta; iv) no tocante a licitaes e
contratos: frustrar, fraudar, impedir ou perturbar a realizao de
qualquer ato de procedimento licitatrio pblico e sua natureza
competitiva, ou fraudar contrato dela decorrente; v) manipular ou
 55

fraudar o equilbrio econmico-financeiro dos contratos celebrados com

a Administrao Pblica; vi) criar pessoa jurdica de modo fraudulento
ou irregular para participar de licitao pblica ou celebrar contrato
administrativo e vii) dificultar atividade de investigao ou fiscalizao
de rgos, entidades ou agentes pblicos, ou intervir em sua atuao,
inclusive no mbito das agncias reguladoras e dos rgos de
fiscalizao do sistema financeiro nacional.
Com relao ao acordo de lenincia, existem alguns critrios a
serem obedecidos para a celebrao do referido acordo. A Lei prev que
a entidade privada deve inicialmente, reconhecer a participao na
infrao, identificar os envolvidos nela, reparar integralmente o dano
causado e por fim, mas no menos importante, cooperar com as
investigaes, alm de fornecer documentos que comprovem a prtica
da infrao.
Evidentemente, alm dos deveres da entidade, h tambm alguns
direitos a partir do cumprimento do acordo de lenincia. A pessoa
jurdica tem o direito as seguintes isenes: publicao da deciso
sancionadora, da proibio de receber incentivos, subsdios, subvenes,
doaes de rgos ou entidades pblicas, iseno ou atenuao de
punies restritiva ao direito de licitar e contratar e reduo do valor da
multa, se houver. Todavia, permanece a obrigao de reparar o dano
integral. (CGU, 2015).
Referente aos Cadastros Nacionais de Empresas Punidas (CNEP)
e de Empresas Inidneas e Suspensas (CEIS) sero geridas pelas CGU e
neles sero reunidos as empresas jurdicas que sofreram sanes com
base na Lei anticorrupo e em outras legislaes, como a Lei de
Licitao e Contratos.
O quinto eixo que integra a Lei anticorrupo diz respeito ao
programa de integridade Compliance. Foram estabelecidos os
mecanismos e procedimentos de integridade, auditoria, aplicao dos
cdigos de tica, conduta e incentivo de denncia de irregularidades a
serem adotados pelas empresas, cujo monitoramento tambm ser feito
pela CGU. Esse assunto ser abordado com mais detalhes no tpico
seguinte por no ser uma temtica exclusiva da Lei.
Dessa forma, a Controladoria Geral da Unio entende que a Lei
12.846 representa um importante avano para o Brasil, alm de atender
aos compromissos internacionais assumidos pelo pas com a rigidez que
se adequa aos padres mundiais, ela finalmente fecha uma lacuna no
ordenamento jurdico do Brasileiro ao tratar diretamente da conduta dos
corruptores.
 56

2.4 Mecanismos Internos de Integridade

Um dos fatores mais prejudiciais para a implementao de uma

economia responsvel a corrupo e a fraude, que, alm de representar
uma atitude eticamente condenvel, prejudica seriamente o desempenho
econmico de um pas.
A corrupo altera a composio dos gastos governamentais,
abala a legitimidade dos governos e a confiana no Estado, afeta as
decises de investimentos produtivos, limita o crescimento, causa
distores na concorrncia e prejudica a estabilidade do ambiente de
negcios (INSTITUTO ETHOS, 2015).
J as fraudes nas empresas, tem reflexos muito profundos que
ultrapassam questes monetrias. Conforme exposto anteriormente, a
imagem da organizao abalada, a credibilidade e os futuros
investimentos so prejudicados pelo receio dos investidores quanto a
seriedade da organizao.
Os escndalos ocorridos nas ltimas dcadas marcaram
profundamente o cenrio empresarial. Eles evidenciaram a necessidade
de transparncia, estruturas slidas de gerenciamento de riscos e a
atuao tica dos executivos e funcionrios.
Nesse contexto, a disseminao de boas prticas corporativas tem
gerado impacto positivo no desempenho das organizaes. Como
resultado da adoo dessa estratgia, o ambiente organizacional tem
promovido a criao de equipes especializadas em combate fraude e a
corrupo nas empresas, alm de gerar investimentos no trip
governana, gesto de riscos e compliance. Estes, por sua vez, so
sinnimos de competitividade no mercado.
Leal e Ritt (2014) acreditam que os mecanismos e/ou
procedimentos internos de integridade so medidas importantes que
devem ser adotadas pelas empresas para evitar e combater
comportamentos corruptivos.

2.4.1 Comportamento tico empresarial

O posicionamento tico e moral das pessoas um dos assuntos

que tem gerado significativos debates no meio acadmico, no mundo
dos negcios, na poltica em geral e nas formas de relacionamento
humano (SANTOS et. al, 2010).
A tica, segundo o dicionrio online Michaelis uma parte da
filosofia que dedica seus estudos aos valores morais e princpios ideais
da conduta humana. Ainda, dentro dos aspectos da filosofia social, a
 57

tica quem indica as normas a que devem se ajustar as relaes entre os

diversos membros da sociedade (MICHAELIS ONLINE, 2015).
Moretto Neto (2010) compartilha desse conceito, definindo a
tica como a expresso do comportamento do homem em sociedade,
orientada por princpios e valores que fundamentam as suas escolhas
para o bem ou no (MORETTO NETO, 2010, P. 24).
importante, no entanto, destacar que, a questo da definio do
que tica muito complexa. Ela vai alm dos conceitos j
mencionados. Valls (1994) considera que um tema de difcil
conceituao, uma vez que leva em considerao aspectos da
moralidade, da religio, da filosofia, dentre outras. Ou seja, na
interpretao da tica, no se pode separar a influncia dos elementos
culturais do meio na qual est inserida (MORETTO NETO, 2010).
Nesse sentido, Abreu Junior (2015) afirma que, por apresentar
um alto grau de complexidade em se determinar um padro de
moralidade pblica universal, caracterizar o comportamento tico de
forma indistinta para todas as sociedades e indivduos pode ser uma
tarefa difcil.
Entretanto, na dimenso da conduta individual, a percepo do
dilema moral fundamental para compreender o fenmeno da corrupo
e pensar aes para mitig-lo (SANTOS et al., 2010).
Ainda, Santos et al. (2010) argumentam que a reduo dos riscos
relacionados as condutas antiticas dos profissionais aumenta a
competitividade das organizaes, uma vez que preserva a imagem
corporativa interna e externa e diminui a probabilidade de fraudes
internas, gerando por fim, um ambiente, mais seguro.
A tica empresarial exige que a cultura organizacional seja a
expresso dos valores assumidos e afirmados pela companhia; isso
significa fazer com que os valores proclamados sejam efetivamente
enraizados nas prticas e processos administrativos. A empresa tica tem
a tica enraizada na cultura e, naturalmente, todas as reas da
organizao devem incorporar os fundamentos e aes de carter tico
(GOMES, 2007).
Pena (2004) defende a necessidade de integrao articulada entre
a afirmao de uma tica de humanidade (baseada na defesa dos direitos
humanos e no dever de respeit-los) e da tica geradora da moral
convencional, baseada no exerccio constante de aperfeioamento do
ambiente de trabalho, das pessoas envolvidas e de seu entorno. Nesse
sentido, pode-se pensar no respeito como virtude necessria para a
construo de um ambiente tico em uma empresa.
 58

2.4.2 O conflito de interesse e a teoria da agncia

Uma das questes de destaque no rol da problemtica da

corrupo e da fraude, cuja relao direta com esses fenmenos, o
conflito de interesses. Para a PWC (2014) o conflito de interesse surge
quando uma pessoa se envolve em um processo decisrio no qual tem o
poder de influenciar o resultado final, a fim de assegurar um ganho para
si, para algum familiar ou terceiros.
No setor organizacional, o surgimento dessa problemtica
ocorreu em funo das mudanas no ambiente das empresas a partir da
adoo do novo modelo de gesto na qual h uma clara distino entre
propriedade e administrao/controle. (ASSAF NETO, 2012).
Nesse modelo, a relao entre as partes envolvidas, os acionistas
e gestores, se d mediante a celebrao de um contrato no qual uma ou
mais pessoas, denominadas principal responsabilizam outra pessoa (o
agente) para executar alguma funo de acordo com o interesse do
principal, caracterizando assim, uma relao de agncia. (GABRIEL;
SANTOS, 2012).
Indubitavelmente, esse modelo de gesto trouxe algumas
vantagens para a sociedade. Assaf Neto (2012) corrobora com essa viso
afirmando que a separao entre controle e propriedade permite que a
empresa mantenha profissionais de alta competncia, tenha maior
agilidade e produtividade, alm de ser um diferencial no que se refere a
competitividade da organizao diante dos desafios globais atuais.
Entretanto, esse modelo de gesto apresentou, tambm, alguns
aspectos negativos. O principal deles tem sido a ocorrncia de
problemas de convivncia entre os acionistas e os administradores,
ocasionado pela falta de alinhamento entre os objetivos organizacionais
e pessoais dos gestores. Ocorre, dessa maneira, o que se chama de
conflito de agncia.
Assaf Neto (2012) entende que o conflito de agncia a situao
na qual o gestor no atende aos objetivos fixados pelos proprietrios
(acionistas) em virtude de seus prprios interesses, tornando assim,
inevitvel o conflito entre as partes. A teoria prev que nem sempre o
agente agir no melhor interesse do principal, assumindo que ambas as
partes buscam maximizar a sua satisfao pessoal. (SILVEIRA ET. AL,
2008).
Os Conflitos de interesses ocorrem no mbito organizacional em
todos os nveis, podendo ser entre administradores e acionistas,
acionistas e credores, executivos de alto escalo e funcionrios de
hierarquias mais baixas, etc. Nesse contexto, todos os conflitos de
 59

interesse geram custos para a empresa e podem interferir no referencial

de preos das aes no mercado. (ASSAF NETO, 2012).
Ainda, Brealey Et. Al (2008) verificaram que um agravante ao
conflito de agentes reside no fato de existirem diferentes nveis de
informao entre os gestores e os diversos grupos dentro das empresas.
Alguns agentes possuem mais informaes acerca da efetiva situao da
empresa, criando com isso a assimetria de informaes. Por sua vez,
essas informaes privilegiadas podem ser utilizadas pelos gestores para
obter ganhos pessoais, de onde se verifica a possibilidade de ocorrer um
comportamento antitico.
No setor pblico, essa questo tambm se faz presente e refere-se
a conflitos entre o interesse pblico que os funcionrios pblicos
prosseguem no exerccio de funes e os seus interesses particulares
(XIANGREN, 2004).
Na linha adotada pelos principais organismos internacionais
como a ONU, a OCDE e o GRECO (Conselho Europeu), o conflito de
interesses no setor pblico pode ser definido como qualquer situao em
que um agente pblico, por fora do exerccio das suas funes, ou por
causa delas, tenha de tomar decises ou tenha contato com
procedimentos administrativos de qualquer natureza, que possam afetar,
ou em que possam estar em causa, interesses particulares ou de
terceiros, que possam prejudicar ou suscitar a dvida acerca da iseno e
o rigor das decises administrativas que tenham de ser tomadas no
exerccio de funes pblicas. (CONSELHO DE PREVENO DA
CORRUPO, 2012).
Ainda, conforme o Conselho de Preveno da Corrupo CPC
(2012), situaes que envolvam trabalhadores que deixaram o cargo
pblico para assumirem funes privadas, como trabalhadores,
consultores ou outros, porque participaram, direta ou indiretamente, em
decises que envolveram a entidade privada na qual ingressaram, ou
tiveram acesso a informao privilegiada com interesse para essa
entidade privada, ou ainda, porque podem ter influncia na entidade
pblica onde exerceram funes, atravs de ex-colaboradores, podem
tambm ser caracterizadas como geradoras de conflito de interesses.
A busca por mecanismos que minimizem os conflitos de agncia
e seus custos e que proporcionem aos proprietrios maior abrangncia
no monitoramento da atuao dos executivos deu origem s discusses
acerca da governana corporativa, que ser tratada a seguir.
 60

2.4.3 A Governana Corporativa

Tirole (2006) afirma que foi a partir da publicao do livro de

Berle e Means, em 1932, que surge os primeiros pensamentos
acadmicos acerca do termo governana corporativa e finanas
corporativas. Os autores expuseram, na poca, que a disperso acionria
criava uma substancial discrio gerencial, que poderia ser abusiva.
A disperso acionria ou pulverizao de capital, conforme
Abreu e Dias Filho (2013), constitui um importante fator de estrutura de
propriedade das organizaes, uma vez que apresenta uma nova forma
da estrutura societria, sem a figura do acionista controlador ou de um
bloco de controle definido. (BEDICKS, 2008).
Grandes empresas de pases anglo-saxes se caracterizam pela
estrutura de propriedade de capital pulverizado. Entretanto, no cenrio
brasileiro, esse tipo de estrutura de propriedade relativamente recente.
Bedicks (2008) afirma que comeou a surgir no pas a partir do ano de
2003, tendo se intensificado depois de 2005.
A disperso acionria pode trazer benefcios para os investidores,
com mais liquidez para suas aes e diminuio de perdas com abusos
por parte dos acionistas majoritrios (PINTO; LEAL, 2012). Pode
representar tambm, um mecanismo de incentivo ao desenvolvimento
do mercado de capitais, proporcionando a compradores novas
oportunidades de negcios e, aos ofertantes nova forma de
financiamento. (BEDICKS, 2008).
Embora apresente tais vantagens, a pulverizao de capital pode
exacerbar os prejuzos decorrentes do comportamento oportunista por
parte dos administradores, pois reduz a capacidade e os incentivos de
cada investidor de monitor-los. (GORGA, 2009; LEAL; BERTOLON,
2009).
Nesse sentido, Tirole (2006) defende que o nmero de problemas
corporativos vivenciados ao redor do mundo reforou a percepo de
que gestores no so monitorados e observados. Bedicks (2008) entende
que houve com isso, uma mudana na natureza do conflito de interesse.
Assim, os problemas de agncia deram origem s discusses acerca da
governana corporativa.
Assim, Abreu Junior (2015) afirma que a busca por mecanismos
que minimizassem os conflitos de agncia e seus custos e que
proporcionassem aos proprietrios maior abrangncia no monitoramento
da atuao dos executivos deram origem s discusses acerca da
governana corporativa enquanto mecanismo interno de integridade.
 61

A grande repercusso e expressividade do tema remontam o

incio dos anos 2000, quando os escndalos corporativos vieram tona
nos Estados Unidos. A necessidade da recuperao da credibilidade, da
transparncia na prestao de contas e o aumento do monitoramento da
atuao dos gestores de grandes corporaes evidenciaram a
necessidade da adoo de prticas efetivas no combate ao oportunismo
do gestor e, consequentemente, corrupo e fraude nas suas diversas
modalidades.
A Governana corporativa refere-se aos sistemas de controle e
monitoramento estabelecidos pelos acionistas e controladores da
empresa ou corporao (CEPEFIN, 2007). Adicionalmente, a Bolsa de
Valores de So Paulo a define como um conjunto importante de normas
de conduta para empresas, administradores e controladores, visando a
valorizao das aes e outros ativos emitidos pela companhia
(BOVESPA, 2015).
Para Williamson (1988), a governana corporativa o conjunto
integrado de controles internos e externos que harmonizam os conflitos
de interesse entre os gestores e os acionistas dada a separao de
controle e propriedade.
Ainda, a governana corporativa GC, pode ser conceituada
como o sistema que assegura aos scios-proprietrios o governo
estratgico da empresa e a efetiva monitorao da diretoria executiva.
Dessa maneira, a boa governana corporativa assegura aos scios a
equidade, transparncia, responsabilidade pelos resultados e obedincia
s leis do pas (LODI, 2000), obedecendo dessa forma aos princpios
inerentes prtica.
Schleifer e Vishny (1997) definem-na como o meio pela qual
fornecedores de capitais s corporaes se asseguram do retorno do
investimento, uma vez que o objetivo bsico da governana corporativa
o de oferecer maior transparncia aos stakeholders e minimizar a
assimetria de informaes presente entre as mais diversas partes
interessadas. (ASSAF NETO, 2012). Assim, pode-se afirmar que as
boas prticas de governana corporativa tm a finalidade de aumentar o
valor da sociedade, facilitar o seu acesso ao capital e contribuir para a
sua serenidade. (SLOMSKY, P. 129, 2005).
Com o objetivo de alcanar essa finalidade, o Instituto Brasileiro
de Governana Corporativa IBGC (2009) estabelece quatro princpios
bsicos de governana corporativa a serem observados pelas
organizaes. Sendo eles: o princpio da transparncia, o princpio da
equidade, da accountability e o princpio da responsabilidade
corporativa.
 62

O primeiro princpio, o da transparncia preza pela divulgao

voluntria de quaisquer informaes relevantes s partes interessadas,
no apenas as informaes exigidas por leis ou regulamentos. Nesse
sentido, mais do que cumprir com a obrigao de informar, a
administrao deve cultivar a vontade espontnea de informar, ciente
que a boa comunicao interna e externa resulta em um clima de
confiana entre todos os envolvidos e nas relaes da empresa com
terceiros, ainda mais quando feita de maneira franca, rpida e
voluntria. (SLOMSKI, 2005).
O princpio da Equidade diz respeito ao tratamento justo e
igualitrio de todos os scios, grupos minoritrios, seja do capital, seja
das demais partes interessadas, como colaboradores, clientes,
fornecedores e credores. Caracteriza-se, portanto, pelo tratamento justo
e isonmico em todos os nveis, levando aspectos como direitos,
deveres, necessidades, interesses e expectativas em considerao.
(IBGC, 2015).
Accountability o princpio que rege a prestao de contas e a
assuno integral das consequncias decorrentes das decises tomadas
por administradores, acionistas, conselheiros e auditores, os chamados
agentes de governana.
Sobre o princpio da prestao de contas, o IBGC (2015) afirma
que:
Os agentes de governana devem prestar
contas de sua atuao de modo claro,
conciso, compreensvel e tempestivo,
assumindo integralmente as consequncias de
seus atos e omisses e atuando com
diligncia e responsabilidade no mbito dos
seus papeis. (IBGC, 2015).

Por fim, o princpio da Responsabilidade Corporativa preza pela

sustentabilidade das organizaes, exigindo que seus negcios e
operaes incorporem consideraes de ordem social e ambiental
(ABREU JUNIOR, 2015).
A responsabilidade corporativa uma viso mais ampla da
estratgia empresarial, contemplando todos os relacionamentos com a
comunidade em que a sociedade atua. Essa funo social, segundo
Slomski (2005), deve incluir a criao de riquezas e de oportunidades de
emprego, qualificao e diversidade da fora de trabalho, estmulo ao
desenvolvimento cientfico por intermdio da tecnologia e melhoria da
 63

qualidade de vida por meio de aes educativas, culturais, assistenciais e

de defesa ao meio ambiente.
No que se refere aos modelos de governana, possvel elencar i)
O Instituto Brasileiro de Governana Corporativa (IBGC) que instituiu
um cdigo com as melhores prticas na rea; ii) A Organizao de
Cooperao Econmica e Desenvolvimento (OCDE), rgo
internacional cujo compromisso reside na regulao do mercado
internacional junto a governos democrticos (CEPEFIN, 2007); iii) A
BOVESPA com os nveis diferenciados de governana corporativa,
que atribui maior destaque da empresa na melhoria da relao com os
investidores, elevando, assim, o potencial de valorizao dos seus
ativos.
Quanto aos sistemas de governana corporativa adotados nas
diferentes economias mundiais, o IBGC (2015) traz uma classificao
em dois grupos: outsider system e o insider system, que so
apresentados abaixo com maiores detalhes.

Quadro 3 - Sistemas de governana corporativa adotados no mundo

Outsider Insider
Caractersticas
System System
Estrutura de
Estrutura de propriedade com
propriedade dispersa, maior concentrao,
Controle onde as aes onde grandes
acionrio encontram-se acionistas
pulverizadas no encontram-se a
mercado de capitais frente das operaes
dirias
Investidores Investidores
Investidores institucionais de institucionais de
grande porte menos porte
Maximizar o retorno Valorizar os
Objetivos
dos investimentos dos envolvidos na
organizacionais
acionistas gesto dos negcios
Principais Estados Unidos e Europa Continental
Mercados Reino Unido e Japo
Fonte: Abreu Junior (2015), adaptado de IBGC (2011).

Acompanhando as tendncias internacionais, as pesquisas no

Brasil acerca dos mecanismos de governana tm se intensificado, sendo
 64

cada vez mais frequentes em publicaes nacionais. Gabriel e Santos

(2012) apontam que hoje a governana corporativa considerada o
principal foco das discusses sobre alta gesto no mundo.
Camargos e Helal (2007) ainda acrescentam que a notoriedade
dos estudos sobre governana corporativa muito se deve a sua
capacidade de elucidar grande parte dos problemas que afligem as
organizaes, assim como pela sua estreita relao com o desempenho
organizacional. (ABREU JUNIOR, 2015).
Nesse sentido, ao se tratar a temtica da corrupo e da fraude
enquanto grandes problemas no mbito empresarial e organizacional,
existe a necessidade ntima de abordar a governana corporativa, dada a
sua caracterstica de combate a atitudes ligadas ao oportunismo e a
disposio de princpios ntegros que devem ser adotadas por
organizaes comprometidas com a transparncia e seriedade nas suas
operaes e com todos os envolvidos.

2.4.4 Compliance

O termo compliance tem origem no verbo em ingls to comply,

que significa agir de acordo com a regra, com a norma, com as
diretrizes, com a instruo interna, com um comando ou pedido. Estar
em compliance significa estar em conformidade com as leis e
regulamentos externos e internos (LIRA, 2014).
Para a ABBI e s FEBRABAN (2004), a definio de compliance
est associada ao dever de cumprir e fazer cumprir todos os
regulamentos impostos s atividades da instituio. , portanto,
conhecer as normas da organizao, seguir os procedimentos
recomendados, agir em conformidade e sentir o quanto fundamental a
tica e a idoneidade nas atitudes e condutas individuais e coletivas.
Pela ampla abrangncia, o compliance vai muito alm das
barreiras legais, das regulamentaes e normas. Esse mecanismo
incorpora acima de tudo, os princpios de integridade e conduta tica,
uma vez que, a imagem e a confiana so fatores de grande diferencial
no mercado competitivo. Assim, no basta apenas obedecer s leis, cujo
propsito, de maneira geral, estabelecer controles e maior
transparncia. A instituio precisa ser dotada de padres de honestidade
e integridade (ABBI; FEBRABAN, 2014).
Nesse sentido, Newton (2002) complementa essa afirmando que
o compliance deve acatar a trs tipos de obrigaes, a saber: (i) regras
especficas, objetivas e de aplicao imediata; (ii) regras especficas,
 65

subjetivas, que demandem julgamento; e (iii) regras/princpios gerais, na

forma de melhores prticas.
Abreu Junior (2015) salienta que esse mecanismo se configura
como um dos pilares que sustentam as estruturas da governana
corporativa nas empresas, sendo um mecanismo que contribui de forma
decisiva para a sobrevivncia da organizao.
As empresas que no seguem as normas de compliance, e que,
consequentemente, no andam em conformidade, esto sujeitas a uma
srie de dificuldades e transtornos que sero apontados logo abaixo.
Ainda, os custos so elevados e podem ser at fatais.
Coimbra e Manzi (2010) apontam as seguintes consequncias
para as empresas que no possuem algum mecanismo de compliance:

a. Danos de imagem e a reputao da organizao e/ou de

seus funcionrios, bem como a perda de valor de marca;
b. Reduo da eficincia e inovao em decorrncia da
m alocao de recursos;
c. Cassao da licena de operao;
d. Sanes administrativas, pecunirias e criminais s
pessoas jurdicas e aos indivduos;
e. Outros custos adjacentes ou no previstos, como
honorrios de advogados ou horas de trabalho da alta direo.

Dessa maneira, percebe-se que as funes de compliance no

residem somente na obteno de valor e competitividade. Mas, de vital
importncia para a continuidade das operaes organizacionais.
Assim, no quadro 4, sero apresentadas, brevemente, as quatro
ferramentas e as atividades inerentes a cada uma, que compe o
mecanismo de compliance:
 66

Quadro 4 Ferramentas de Compliance

Metod
Sistema de Gerencia ologia de Equipe
Controles mento de Avaliao do de Agentes de
Internos Riscos Risco de Compliance
Compliance
Identifica
Segregao Auto- Perfil
o, avaliao e
de funes avaliao especfico
monitoramento
Matriz Interme
Testes e Definio
de riscos de diao de
monitoramentos de controles
compliance compliance
Reporte de Anlise Treina
Comunic
no dos produtos e mentos
ao
conformidades processos peridicos
Acompanh Canal
Gesto Revis
amento de aes de
integrada es peridicas
corretivas comunicao
Fonte: Manzi (2008)

Portanto, para a organizao estar em compliance, ela precisa

colocar a questo no centro da sua estratgia, como elemento formador
da sua identidade, convertendo-o em poltica e programa, criando uma
infraestrutura e um ambiente de compliance com o compromisso da
administrao e dos colaboradores de respeito normas. Cada indivduo
da organizao deve incorporar o esprito do compliance, de adeso
voluntria aos padres de integridade, de fazer julgamentos de
conformidade e tomar decises observando as normas do programa.
Afinal, o estado de compliance no alcanado com comando,
controle e sanes (COIMBRA; MANZI, 2010, p. 8).
De toda maneira, cabe ressaltar que, por mais que o compliance
no constitua garantia bastante para preservar completamente a
organizao contra desvios de conduta, atos ilcitos e desonestos, as suas
aes serviro para proteger a integridade da organizao, especialmente
no que concerne ao combate corrupo e fraudes, reduzindo os riscos e
aperfeioando seus mecanismos de controles internos (MANZI, 2010).
Por fim, conforme foi exposto nesse referencial terico, tratar da
corrupo e da fraude um desafio. Um desafio no somente para a
academia, mas tambm para toda a sociedade civil, para as
organizaes, para os gestores e para o governo.
 67

Verificou-se, na literatura, a dificuldade em se conceituar o

fenmeno e de estud-lo como um todo. Por mais que tenha havido
diversas pesquisas e geraes de estudo com focos diferenciados,
salientando que todos, numa tentativa de obter resultados mais concretos
e prximos ao fenmeno, apresentaram limitaes e lacunas que ainda
hoje, no foram preenchidos.
A sociedade, de maneira geral, tem se mostrado mais intolerante
quanto aos escndalos, quer sejam no setor privado, quer sejam no
pblico. Nas ltimas dcadas, as consequncias econmicas, sociais e
polticas que decorrem da prtica da corrupo e da fraude se tornaram
mais evidentes.
Os impactos so sentidos por todos. Assim, o descontentamento
por parte da populao e as manifestaes em prol de transparncia, de
atitudes ticas, as cobranas de maneira geral, expressam a necessidade
de se combater e coibir os desvios de conduta, no somente na forma de
leis e normas, mas incorporando tambm, a adoo de uma postura tica
e honesta por parte de todos.
Especificamente no contexto brasileiro, ainda permanece a
questo culturalista da corrupo no pas, do jeitinho brasileiro, que
abrange uma srie de condutas inadequadas, que, a depender do grau,
tem impactos significativos nas decises que so tomadas e na vida da
populao brasileira. Cabe, portanto, o engajamento de toda a sociedade
no combate corrupo, a fraude e demais atitudes antiticas.
68
 69

3. METODOLOGIA DE PESQUISA

H bastante tempo atrs, o homem iniciou a sua jornada em busca

de conhecimento e de respostas s suas inquietaes. A mitologia se fez
presente, na maioria das vezes, como a nica maneira de obter possveis
explicaes.
Entretanto, a partir do questionamento cada vez mais acirrado, a
nova forma de pensar do homem na busca por respostas mais concretas
que se assemelhassem realidade criou a possibilidade do surgimento
da ideia de cincia (FERREIRA, 2011).
Cervo, Bervian e Da Silva (2007) afirmam que a cincia na
condio atual, o resultado de descobertas ocasionais, nas primeiras
etapas, e de pesquisas cada vez mais metdicas, nas etapas posteriores.
A cincia uma das poucas realidades que podem ser legadas s
geraes seguintes. Os homens de cada perodo histrico assimilam os
resultados cientficos das geraes anteriores, desenvolvendo e
ampliando aspectos novos.
Assim, a cincia chegou ao nvel atual devido ao ncleo de
tcnicas de ordem prtica, seus fatos empricos e suas leis, que formam
o elemento de continuidade, sendo aperfeioado e ampliado ao longo
dos tempos. (CERVO, et al., 2007). Por conseguinte, para alcanar
resultados cientficos condizentes, faz-se necessria a adoo de uma
metodologia adequada para auxiliar na obteno e manipulao dos
dados coletados. Portanto, a seguir, os procedimentos metodolgicos
sero detalhados.

3.1 Classificao da Pesquisa

Creswell (2010) delimita os tipos de projetos a partir de trs

abordagens distintas, a saber, a pesquisa quantitativa, pesquisa
qualitativa e pesquisa de mtodos mistos. O autor ressalta, ainda, que as
abordagens no devem ser tratadas como dicotomias ou extremos
opostos, uma pesquisa apenas tende a ser quantitativa ou qualitativa.
Nesse sentido, visando atingir os objetivos gerais e especficos
projetados para o presente estudo e considerando-se a formulao do
problema de pesquisa, o estudo prope utilizar-se da abordagem
quantitativa para a coleta, tratamento e anlise dos dados.
A pesquisa quantitativa, apresentada em um relatrio final com
estrutura fixa e conceituada como um meio para testar teorias
objetivas, examinando a relao entre variveis. Tais variveis so
mensurveis tipicamente por instrumentos para que os dados numricos
 70

sejam analisados atravs de procedimentos estatsticos. (CRESWELL,

2010).
No que se refere aos objetivos da pesquisa, e a forma que a
mesma se prope, o estudo classifica-se como descritivo. Cervo,
Bervian e Da Silva (2007, p. 61) definem a pesquisa descritiva como
aquela que observa, registra, analisa e correlata fatos, fenmenos
(variveis) sem manipul-los.
Ainda, conforme definio dos autores, a pesquisa descritiva
procura descobrir com a maior preciso possvel, a frequncia com que
um fenmeno ocorre, sua relao e conexo com outros, sua natureza e
suas caractersticas. Alm disso, busca tambm conhecer as diversas
situaes e relaes que ocorrem na vida social, poltica, econmica e
demais aspectos do comportamento humano, tanto do indivduo tomado
isoladamente como de grupos e comunidades mais complexas.
(CERVO, et al, 2007).
Gil (2010) concorda com esse posicionamento acerca da pesquisa
descritiva ao afirmar que, elas tambm podem ser elaboradas com a
finalidade de identificar possveis relaes entre as variveis.
Adicionalmente, no sentido de reforar a escolha, Selltiz et al.
(1965) afirmam que pesquisa descritiva tem como objetivo descrever
um fenmeno ou situao de forma detalhada, especialmente as que
esto em curso, possibilitando abranger-se, com exatido, as
caractersticas deste fenmeno ou situao, bem como apurar a relao
entre eventos.
Nesse sentido, ao estudar a produo acadmica sobre os casos de
corrupo, fraude e governana corporativa no Brasil, publicados nos
ltimos cinco anos, o intuito da pesquisa vai de acordo com a definio
aceita pelos autores.
Por conseguinte, as estratgias de pesquisa a serem utilizadas
sero a bibliogrfica e o estudo de caso. A estratgia bibliogrfica feita
a partir do levantamento de referncias tericas j analisadas e utiliza
fontes constitudas por publicaes em meios escritos e eletrnicos,
como livros, artigos cientficos, pginas de websites (FONSECA, 2002),
dissertaes e teses visando explicar um problema a partir de referncias
tericas previamente publicadas onde a inteno a busca de
conhecimento e anlise das contribuies culturais ou cientficas sobre
determinado assunto. (CERVO et al., 2007).
No entanto, neste trabalho, a pesquisa bibliogrfica constitui
apenas uma parte da pesquisa descritiva, uma vez que ser adotada no
intuito de recolher informaes e conhecimentos prvios (Cervo et al.,
 71

2007) acerca da temtica em questo para atender a outra finalidade que

diz respeito elaborao de um teste de hiptese.
Por se tratar de um tema que costuma ser noticiado em jornais de
grande circulao e revistas de administrao, gesto e negcios, o
presente trabalho se utilizar de uma bibliografia complementar, cujas
fontes so revistas com as caractersticas retro mencionadas, com o
objetivo de apresentar mais detalhes acerca dos casos de corrupo e
fraudes mais relevantes que ocorreram no pas nos ltimos cinco anos.
A outra estratgia empregada, o estudo de caso, configura-se
como uma intensiva anlise de um caso especfico. O foco principal de
pesquisas dessa natureza a complexidade e a particularidade do caso
em questo, podendo ser utilizada tanto a abordagem quantitativa, a
qualitativa, ou ambas em conjunto. (BRYMAN; BELL, 2004).
Adicionalmente, pesquisas que adotam essa estratgia visam o
exame detalhado de um ambiente, de um simples sujeito ou de uma
situao em particular (...) Tem por objetivo proporcionar vivncia da
realidade por meio da discusso, anlise e tentativa de resoluo de um
problema extrado da vida real. (GODOY, 1995 b).
Os estudos de caso descritivos relatam fenmenos estudados
detalhadamente, envolvendo sua estrutura, configurao, atividades e
relacionamento com outros eventos ou situaes. (GODOY, 1995 b).
Quanto ao mtodo de coleta de dados para o estudo de caso,
ser utilizada algumas particularidades da pesquisa bibliomtrica, cuja
importncia sustentada pela necessidade de se conhecer e avaliar a
produtividade e mensurar pesquisas e autores. (SOUZA, 2013).
De acordo com Spinak (1998) o estudo bibliomtrico estuda a
organizao dos setores cientficos e tecnolgicos a partir de fontes
bibliogrficas e patentes para identificar autores, suas relaes e
tendncias. Trata das vrias formas de medir a literatura dos documentos
e outros meios de comunicao, permitindo a identificao de
tendncias e crescimento, usurios e autores, verificar a cobertura das
revistas, medir a disseminao da informao e tambm formular
polticas (SOUZA, 2013).
Embora se utilize a bibliometria nesse estudo, importante
ressaltar que no ser contemplada em sua totalidade devido a natureza
e os objetivos desta dissertao e mesmo no se tratando de um mtodo
de pesquisa convencional, ser empregado para se alcanar o que foi
proposto, colaborando assim, para o levantamento de dados referentes
publicao de artigos nas revistas A2 e B1 de Administrao e
Contabilidade.
 72

Os dados sero coletados nas respectivas bases de dados a partir

do ano de 2010 se estendendo at o ano de 2015. Por esse motivo, o
horizonte temporal da pesquisa, ser longitudinal, dada a sua
caracterstica de estudar fenmenos que envolvem mudanas e
desenvolvimento (WEIJUN, 2008) num perodo relativamente longo.
A seguir, passa-se ao detalhamento dos procedimentos
metodolgicos.

3.2 Procedimentos Metodolgicos

Para atingir ao que foi proposto nessa pesquisa, nos objetivos

gerais e especficos, os procedimentos metodolgicos a serem seguidos
foram elencados em trs fases diferentes. A seguir, so detalhados os
procedimentos em cada etapa.

3.2.1 Primeira fase: Coleta de dados

A coleta de dados ser feita nas Revistas de Administrao e

Contabilidade classificadas em A1 a C do Qualis 2014. A busca se dar
mediante as palavras-chave em lngua portuguesa e lngua inglesa
respectivamente: Fraude, Corrupo, Governana Corporativa,
Fraud, Corruption e Corporative Governance. Este ltimo
tambm ser analisado por fazer parte do rol de pesquisas sobre a
corrupo e o combate desta.

3.2.1.1 Segunda fase: Anlise dos dados

Para a anlise dos dados quantitativos sero utilizadas tcnicas da

estatstica descritiva para extrair informaes relevantes dos dados
obtidos para fundamentar as concluses da pesquisadora.
Para tanto, ser aplicado o teste de correlao no intuito de
verificar se existe alguma relao entre o nmero (volume/qtde) de
publicaes cientficas sobre o tema corrupo, fraude e governana
corporativa com a veiculao de novos casos de corrupo no pas. Os
dados sero categorizados, no intuito de possibilitar dados quantitativos
para fazer a correlao.
Sobre a correlao, Barbetta (2014) esclarece:

Dizemos que duas variveis X e Y, so

positivamente correlacionadas quando elas
caminham num mesmo sentido, ou seja,
 73

elementos com valores pequenos em X

tendem a ter valores pequenos de Y, e
elementos com valores grandes em X tendem
a ter valores grandes de Y. (BARBETTA,
2014, p. 252).

Ainda, conforme Barbetta (2014), o mais apropriado para

descrever a correlao linear dos dados de duas variveis quantitativas
o coeficiente de correlao (linear) de Pearson, o qual ser apresentado
por meio de diagramas de disperso na seo de anlises e discusso de
resultados.
A hiptese elaborada para atender o teste de correlao a
seguinte:

H0: A produo cientfica sobre corrupo, fraude e governana

corporativa no acompanha a periodicidade anual dos casos de
corrupo no pas veiculados pela mdia nacional.
H1: A produo cientfica sobre corrupo, fraude e governana
corporativa acompanha a periodicidade anual dos casos de corrupo no
pas veiculados pela mdia nacional.

Dessa maneira, aps efetuar os clculos de correlao, ser

possvel confirmar uma hiptese em detrimento da outra. Sendo,
portanto a discusso e anlise dos dados a terceira fase da pesquisa.
74
 75

4. Anlise e Discusso dos Resultados

Por meio dos procedimentos metodolgicos detalhados na seo

anterior, foi possvel realizar o levantamento de dados que sero
descritos e analisados a seguir. Na sequncia, os resultados sero
apresentados, sendo eles discutidos e analisados a partir de uma breve
descrio dos principais casos de corrupo ocorridos entre os anos
2010 e 2015.
Os demais itens deste captulo perseguem os objetivos da
pesquisa ao identificar e descrever os principais casos de corrupo e
fraudes, em seus mais diversos tipos, que ocorreram no pas a partir do
ano de 2010 at 2015; Fazer um levantamento da produo cientfica
nacional sobre o tema nas revistas de Administrao e Contabilidade
classificadas em A2 e B1 e; analisar o contedo das publicaes para
identificar o foco das pesquisas e discusses acerca do tema.

4.1 Casos: Corrupo e Fraudes entre 2010-2015

Nessa seo, sero apresentados os principais casos de crimes

econmicos que ocorreram a partir do ano de 2010. Esses casos
apresentam a corrupo e a fraude nas mais variadas modalidades desde
trfico de influncia, superfaturamento, fraudes em licitaes, desvio de
verbas pblicas, entre outras.
Cada caso ser inserido na pesquisa, a partir do momento em que
veio a pblico, ou seja, para fins de anlise, importante enfatizar que a
pesquisa em questo no tomar como base o ano em que o esquema
teve incio, mas sim, o ano em que o pblico se inteirou dos
acontecimentos revelados pela mdia.
importante, ainda, frisar que no foram somente os casos
detalhados a seguir que aconteceram no Brasil. Houve outros casos, que
conforme a classificao da rede de escndalos da Revista Veja Online
(2016), no tiveram significativa repercusso a nvel nacional.
Dessa maneira, sero citados apenas a ttulo de conhecimento,
mas no sero detalhados e inclusos nos clculos para o teste de
correlao. So eles: o escndalo dos transportes, o escndalo na
agricultura, no turismo, nos esportes, no trabalho e o escndalo em
cidades. Todos estes ocorridos no ano de 2011. No ano de 2012, mais
dois escndalos dessa natureza foram veiculados pela mdia: o escndalo
na pesca e a operao porto seguro. (VEJA ONLINE, 2016).
A seguir, passa-se a detalhar os casos de corrupo que comporo
as variveis do para o teste que se pretende realizar.
 76

4.1.1 Mfia dos transportes

Uma srie de denncias de superfaturamento foi levantada em

julho de 2011. No foco, estavam a estatal das ferrovias Valec
Engenharia e Construes e o Departamento Nacional de Infraestrutura
de Transportes - DNIT. Os diretores de ambas as partes montaram um
esquema com duas empresas de fachada acusadas de usar documentos
falsos em contratos que somam 31 milhes de reais, sendo 13 milhes
desse montante sem licitao. (VEJA, 2011).
Os contratos se referiam ao fornecimento de mo de obra em
reas estratgicas, incluindo obras do Programa de Acelerao do
Crescimento (PAC) em pelo menos vintes estados e o Distrito Federal.
O Dirio Oficial da Unio fornece indcios de que a Valec e o DNIT
atuaram juntas. (VEJA, 2011).
Conforme relatos apurados pela imprensa da poca, o diretor do
DNIT cobrava 4% de propina de empreiteiras interessadas em contratos
com o governo. Grande parte do montante ia para o caixa do partido PR,
sob a direo do ento ministro Alfredo Nascimento e do deputado
Valdemar Costa Neto. O restante era destinado aos parlamentares dos
estados em que as obras deveriam ser feitas. O rombo ultrapassou os R$
23 milhes (CGU, 2016).
A Polcia Federal abriu 79 inquritos sobre os desmandos na
pasta, e 55 servidores pblicos foram investigados. O escndalo
derrubou o ministro, seu chefe de gabinete (Mauro Barbosa), os chefes
do Dnit (Luiz Antonio Pagot) e da Valec (Jos Francisco das Neves, o
Juquinha) e mais de 20 funcionrios da pasta. (VEJA, 2014).
Conforme a revista Veja (2014), em 2013, o partido retomou o
controle da pasta, com a escolha de Csar Borges como ministro. Em
agosto de 2013, parecer da Procuradoria-Geral da Repblica
acabou liberando Nascimento e o mensaleiro Costa Neto das acusaes
de liderar o esquema criminoso. Segundo parecer da procuradoria, as
provas colhidas ao longo da investigao no foram suficientes para
incriminar a dupla. O parecer foi remetido ao ministro do Supremo
Tribunal Federal (STF) Ricardo Lewandowski, relator do processo.

4.1.2 Fraudes em Licitaes da Sade Pblica do RJ

No incio de 2012, um reprter do programa da rede Globo,

Fantstico, se infiltrou no setor de compras do Hospital Federal Infantil
do Rio de Janeiro durante dois meses, revelando um poderoso esquema
de fraudes em contratos e licitaes, pagamentos de propinas,
 77

pagamentos sem servios prestados ou sem cobertura contratual.

(REVISTA POCA, 2015).
Os empresrios ofereciam propina para ganhar licitaes em
hospitais pblicos, criando com a divulgao do caso, um cenrio de
muitos indcios que deram margem ao incio de investigaes por parte
da polcia e do Ministrio Pblico. (JUSBRASIL, 2013).
Alm de funcionrios pblicos, quatro empresas, que esto entre
os maiores fornecedores do governo federal, foram investigadas. Entre
elas estava a Locanty, que, em 2010, doou mais de R$ 1,4 milho para
quatro campanhas eleitorais: a do governador Srgio Cabral (R$1,3
milho), dos deputados estaduais Alcebades Sabino (PSC) e Bebeto
(PDT), que receberam R$ 50 mil cada, e direo nacional do PSDB,
que tambm recebeu contribuio de R$50 mil. O prejuzo aos cofres
pblicos foi de R$ 22 milhes. (REVISTA POCA, 2015).
A polcia instaurou quatro inquritos para investigar as empresas
Toesa Service, Locanty Solues, Bella Vista Refeies Industriais e
Rufolo Servios Tcnicos e Construes, acusados, entre outros crimes,
por fraude em licitao, formao de cartel e corrupo. (VEJA, 2012).
Informaes contidas no relatrio da Controladoria- Geral da
Unio CGU (2012), afirmam que as principais tipologias de falhas
identificadas nos contratos foram:

Empresa Locanty - Restrio competitividade de certames,

com desclassificao desarrazoada de concorrentes com propostas mais
vantajosas; fragilidades na realizao de pesquisas de mercado para a
estimativa de preos da administrao; contratao de servios
terceirizados sem comprovao da necessidade; e falhas na execuo
contratual sem a correspondente glosa de valores.
Empresa Padre da Posse (Bella Vista) Falha na elaborao da
estimativa de preos da administrao, ocasionando sobrepreo e o
consequente superfaturamento; e falhas na fiscalizao da execuo
contratual.
Empresa Rufolo Falhas na elaborao de planilha de custos da
administrao, utilizando como valores de referncia pesquisas de preo
apresentadas por empresas com vnculos societrios e familiares,
ocasionando sobrepreo; restrio competitividade de certames;
conluio entre empresas com vnculos societrios e mesmo representante;
e falhas na fiscalizao contratual permitindo pagamento por servios
no prestados integralmente.
 78

Empresa Toesa Falhas na elaborao de planilhas de custos,

ocasionando sobrepreo; Restrio competitividade; elevado montante
de pagamentos sem cobertura contratual; e falhas na fiscalizao com
ausncia de glosa por servios no prestados.

As irregularidades acima comprovaram as aes de fraude nas

licitaes da sade pblica no Rio de Janeiro. Contudo, maiores
resultados acerca da investigao, bem como sentenas e condenaes
no foram encontradas nos meios de pesquisa utilizados. Assim, passa-
se ao caso seguinte, uma vez que o objetivo maior quanto abordagem
do dos escndalos evidenciar a corrupo e o ano em que as
veiculaes miditicas acerca do assunto iniciaram.

4.1.3 Caso Erenice

As denncias de corrupo contra Erenice Guerra, na poca,

Ministra da Casa Civil, tiveram grandes repercusses na disputa
eleitoral para a presidncia, j que ela havia sido assessora direta da
candidata Dilma Rousseff. Acusada por suspeita de corrupo, por meio
do trfico de influncia, Erenice foi demitida pelo Palcio do Planalto.
(BBC, 2010).
Conforme aponta a Revista Veja (2010), os filhos de Erenice,
Israel e Saulo Guerra teriam liderado um suposto esquema de cobrana
de comisses para a intermediao de projetos privados junto a rgos
do governo. A ex-ministra negou todas as acusaes e justificou sua
sada do Ministrio alegando que era para a defesa de sua imagem e a de
sua famlia.
Segundo a Revista Veja (2010), Israel, filho de Erenice, teria
cobrado uma taxa de sucesso empresa MTA Linhas Areas,
interessada em renovar sua concesso junto Agncia Nacional de
Aviao Civil (Anac) e fazer negcios com os Correios. Durante as
investigaes, o filho da ministra tambm foi considerado suspeito de
cobrar comisses de empresas para liberar crdito no BNDES. (VALOR
ECONMICO, 2015).
Entretanto, as irregularidades em contratos pblicos foram
comprovadas pela Controladoria-Geral da Unio (CGU). O Ministrio
Pblico e a Polcia Federal tambm constataram a veracidade nas
denncias feitas por empresrios.
Tambm houve a constatao de movimentaes financeiras do
filho de Erenice incompatveis com os rendimentos declarados Receita
Federal. Embora tivessem sido constatadas as irregularidades, Erenice
 79

acabou sendo inocentada e o caso foi arquivado por falta de provas em

2012 a pedido do Ministrio Pblico Federal. (VALOR ECONMICO,
2015).

4.1.4 Caso Cachoeira

Em fevereiro de 2012, a operao Monte Carlo, da Polcia

Federal, revelou as ntimas relaes do bicheiro Carlos Augusto Ramos
Cachoeira com influentes polticos do Centro-Oeste, tanto da oposio
como da base aliada. Uma srie de gravaes apontou que um dos mais
combativos polticos do Congresso usava sua influncia e credibilidade
para defender os negcios de Cachoeira em troca de ricos presentes.
A Operao Monte Carlo foi uma investigao desenvolvida para
neutralizar condutas praticadas por um grupo de pessoas que, de forma
estvel e profissionalizada, com estrutura hierrquica definida,
agregaram-se em quadrilha para cometimento de delitos, em especial
contra a administrao pblica. (MPGO, 2016).
As informaes do Ministrio Pblico de Gois (2016) de que
organizao criminosa tinha por objetivo fomentar, manter e estimular a
atividade de explorao e cartelizao de jogos de azar, principalmente
mquinas caa-nqueis e bingos. O grupo tambm recrutou setores do
brao armado do Estado em suas diversas esferas como instrumento de
cobertura, segurana e proteo ostensiva ou velada dos
estabelecimentos de jogos, mediante pagamento.
As investigaes da Operao Monte Carlo apontaram a ligao
de polticos e empresrios com o contraventor. Para apurar essa relao
de Cachoeira com parlamentares, o Congresso Nacional instalou uma
Comisso Parlamentar Mista de Inqurito (CPMI), conhecida como CPI
do Cachoeira. A CPI do Cachoeira custou R$ 167 mil aos cofres do
Congresso, mas acabou em um relatrio de 2 pginas, sem sugerir o
indiciamento de nenhum dos envolvidos (PORTAL G1, 2015).
Nesse meio, se complicaram parlamentares de pelo menos seis
siglas (PT, PSDB, PP, PTB, PPS e PCdoB), trs governadores (o petista
Agnelo Queiroz, do Distrito Federal, o tucano Marconi Perillo, de
Gois, e o peemedebista Srgio Cabral, do Rio) e a Delta, de Fernando
Cavendish, empreiteira com maior nmero de obras no PAC. As
revelaes levaram abertura de diversos inquritos no STF, STJ e na
Justia Federal de Gois. (VEJA, 2015).
Oficialmente, a CPI investigou apenas sete empresas fantasmas
ligadas Delta, que teriam movimentado 148 milhes reais em quatro
anos a maior parte desse valor em CNPJs de Gois. Quanto s
 80

empresas que no tiveram o sigilo quebrado, estima-se que receberam

da Delta 265 milhes de reais, segundo o prprio relator da CPI (VEJA,
2015).
Em maro de 2013, a Justia Federal de Gois determinou a
perda de mais de 100 milhes de reais em bens do bicheiro Carlos
Cachoeira e de integrantes de sua quadrilha investigados na Operao
Monte Carlo. A lista de bens inclui terrenos, apartamentos, carros e at
um avio, a maioria em nome de terceiros. Eles foram repassados
Unio para cobrir prejuzos causados pela quadrilha e compensar os
custos da operao policial. (PORTAL G1, 2015). O Ministrio Pblico
Federal de Gois, responsvel pela avaliao dos bens, sustenta que eles
foram adquiridos por meio de prticas criminosas.
O Tribunal Regional Federal da 1 Regio condenou 46 dos 50
rus da segunda fase do julgamento da Operao Monte Carlo. Entre
eles est Cludio Dias de Abreu, ex-diretor da Construtora Delta, que
teve a pena por formao de quadrilha convertida em prestao de
servios e pagamento de valor equivalente a 160 salrios mnimos.
Ainda cabe recurso de todas as decises. Outro condenado por formao
de quadrilha foi o corretor de imveis Francisco Marcelo de Sousa
Queiroga, que ter de cumprir sentena igual a de Cludio Abreu.
(PORTAL G1, 2015).
Segundo o portal da Globo (2015), esta foi a segunda etapa do
julgamento dos rus da Operao Monte Carlo. Em dezembro de 2012,
oito rus apontados como centrais no esquema, incluindo Cachoeira,
foram condenados. Todos os envolvidos recorreram da sentena e
aguardam em liberdade. A terceira e ltima fase ir interrogar mais vinte
e uma pessoas, entre elas policiais federais acusados de favorecer a
mfia de jogos ilegais.
O bicheiro foi condenado a 39 anos e 8 meses de priso pelos
crimes de peculato, corrupo, violao de sigilo e formao de
quadrilha. Ele recorreu da sentena e aguarda pela deciso em liberdade.
Entre os polticos investigados, o principal deles foi o ento senador
Demstenes Torres (ex-DEM-GO), que acabou cassado por quebra de
decoro parlamentar, em julho de 2012. (PORTAL G1, 2015).

4.1.5 Mfia do ISS

Em 30 de outubro de 2013, uma operao coordenada pelo

Ministrio Pblico Estadual (MPE) de So Paulo e pela Controladoria-
Geral do Municpio (CGM) prendeu quatro servidores municipais e
 81

desarticulou um esquema de desvio de verbas do imposto sobre servios

(ISS) na capital paulista.
O esquema funcionava da seguinte maneira: auditores fiscais
recebiam milhes de empreiteiras para abater dvidas do imposto. Os
corruptos concediam s empreiteiras at 50% de desconto no total do
tributo devido para quitar as dvidas e conceder as incorporadoras o
habite-se, uma licena obrigatria para a venda de empreendimentos. Os
outros 50% eram divididos da seguinte forma: 30% eram destinados
para a mfia, 10% eram entregues a despachantes ligados ao esquema e
apenas 10% iam, efetivamente, para os cofres da prefeitura.
O esquema pode ter liberado irregularmente mais de 650
empreendimentos na cidade. Pelo menos quinze empreiteiras so
investigadas pela promotoria por pagamentos de propina - entre elas
Brookfield, Trisul, BKO, Alimonti e Tarjab. Destas, apenas a
Brookfield admitiu ter desembolsado 4 milhes de reais. O bando agia
com tamanha desenvoltura que seus integrantes costumavam registrar
imveis e carros luxuosos no prprio nome, em vez de coloc-los em
nome de laranjas (VEJA, 2015).
Assim, as suspeitas iniciais se deram quando alguns dos
integrantes utilizavam as redes sociais para demonstrar suas posses.
Com isso, passaram a ser investigados pela equipe que averigua o
enriquecimento suspeito de funcionrios da prefeitura. A controladoria
comparou o patrimnio de cada um dos servidores com o salrio deles,
resultando desse ato a descoberta do esquema. (VEJA, 2015).
Dos quatro servidores presos no incio da operao, que
responderam o processo em liberdade, houve um acordo de delao
premiada com um dos integrantes do esquema mencionado na primeira
etapa da investigao. Entretanto, ele perdeu esse direito ao ser flagrado
cobrando propina de ex- colegas de trabalho para no envolv-los.
(VEJA, 2015).
A segunda fase da investigao apurou o envolvimento de mais
alguns servidores com indcios de irregularidades, totalizando vinte duas
pessoas. Ainda, foram alvos da investigao o atual Presidente da
Cmara Municipal, Antnio Donato (PT), o ex-secretrio de Finanas
das gestes Gilberto Kassab (PSD) e Jos Serra (PSDB), Mauro
Ricardo, hoje secretrio da Fazenda do Paran; e o ex-secretrio-adjunto
de Finanas do governo Kassab e procurador municipal, Silvio Dias.
(FOLHA DE SO PAULO, 2016).
Apesar das irregularidades constatadas, a Controladoria Geral do
Municpio (CGM), rgo da Prefeitura de So Paulo, arquivou por falta
de provas sindicncias contra quatro servidores e ex-funcionrios do
 82

primeiro escalo, suspeitos de ligao com a fraude do ISS. (FOLHA

DE SO PAULO, 2016).
Conforme o relatrio final da CGM, da qual o Jornal Folha de
So Paulo (2016) teve acesso, treze auditores fiscais j foram demitidos
e outros cinco respondem a processos disciplinares. Porm, no caso de
ex-funcionrios do ncleo poltico e superiores hierrquicos de alguns
dos fiscais, as investigaes no tiveram o mesmo resultado, tendo sido
arquivado.

4.1.6 Cartel do Metr

Em 2013, mais um escndalo envolvendo o superfaturamento de

contratos das linhas de trem e metr em So Paulo veio tona. A
denncia partiu da multinacional alem Siemens que procurou o
Conselho Administrativo de defesa Econmica (CADE), autarquia
vinculada ao Ministrio da Justia, cujo papel de fiscalizar e apurar
denncias de abuso de poder econmico, para delatar a existncia de um
cartel, da qual fazia parte, para as licitaes de equipamentos das linhas
de trem e metr em So Paulo e no Distrito Federal.
O esquema funcionava da seguinte maneira: as empresas
formavam consrcios e combinavam quem venceria cada licitao,
quais valores apresentariam pelo servio e os vencedores
subcontratariam as derrotadas.
Segundo documentos em poder do Ministrio Pblico de So
Paulo, as irregularidades ocorreram entre 2008 e 2011 e o esquema
criminoso teria o apoio de polticos e funcionrios pblicos beneficiados
pelo recebimento de propina.
Tratava-se de um esquema de superfaturamento relacionado a um
controverso projeto de modernizao de noventa e oito trens do metr
de So Paulo. A justificativa pela opo da reforma dos trens se pautava
no fato de que seria 60% mais barato do que a aquisio de novos.
Contrariamente, o custo se mostrou mais elevado, quase o dobro do que
inicialmente foi orado. (ISTO, 2016).
A denncia do ministrio pblico foi contra seis executivos de
empresas do setor de transporte, entre elas a multinacional francesa
Alstom, acusados de formar o cartel para repartir os contratos do metr.
Tornaram-se rus no processo Csar Ponce de Leon (Alstom), Adagir
Abreu (MPE), Wilson Dar, Maurcio Memria e David Lopes.
(CARTA CAPITAL, 2015).
Eles so acusados de fixao de preos, direcionamento das
licitaes, diviso de mercado, supresso de propostas (concorrentes que
 83

apresentavam propostas no competitivas) e rodzio (alternavam entre

eles quem seriam os vencedores dos certames). Alm desses executivos,
o Ministrio Pblico de So Paulo afirma que outros empresrios da
Bombardier Transportation Brasil Ltda, T'Trans - Sistemas de
Transportes S.A., Alstom Brasil Energia e Transporte Ltda, IESA -
Projetos, Equipamentos e Montagens S.A. e Siemens Ltda tambm
participaram do conluio. (VEJA, 2015). H suspeitas tambm, que
integrantes do partido PSDB tenham sido beneficiados por suborno.
Confirmadas as irregularidades, o metr de So Paulo, foi
obrigado a suspender os dez contratos de modernizao e aps a
concluso do inqurito da Polcia Federal trinta e trs pessoas foram
indiciadas por corrupo ativa e passiva, lavagem de dinheiro, evaso de
divisas, cartel e crime em licitao. Contudo, embora o inqurito tenha
sido concludo e entregue ao Ministrio Pblico Federal de So Paulo,
aps um perodo superior a um ano o MPF ainda no tinha oferecido
denncia Justia nem arquivado o caso. (FOLHA DE SO PAULO,
2015).
Conforme apontamentos do Jornal Folha de So Paulo (2015), o
Procurador da Repblica afirmou, na poca, no ter protocolado a
acusao formal porque aguardava o envio de documentos bancrios por
autoridades estrangeiras para a comprovao do crime de lavagem de
dinheiro.
No entanto, Tribunal de Justia de So Paulo acatou um recurso
do Ministrio Pblico e determinou que um juiz aceite uma denncia
que havia rejeitado, na qual um executivo da Siemens acusado de
integrar cartel para fraudar licitaes de trens em So Paulo, governado
poca dos fatos por Jos Serra (PSDB). Os trmites acerca do processo
ainda esto em andamento, por isso, at a concluso desta dissertao,
no foi possvel obter maiores detalhes do caso.

4.1.7 Operao Lava Jato/Petrolo

Com incio em um posto de gasolina, de onde surgiu o nome

Operao Lava Jato, foi deflagrada em maro de 2014. As investigaes
apuram um grande esquema de lavagem e desvio de dinheiro
envolvendo a maior estatal do pas, a Petrobrs, grandes empreiteiras
nacionais e polticos (FOLHA DE SP, 2016).
A Operao Lava Jato a maior investigao de corrupo e
lavagem de dinheiro que o Brasil j teve. Estima-se que o volume dos
recursos desviados dos cofres da Petrobrs, alcancem cifras bilionrias
(MPF, 2016).
 84

Nos primrdios da investigao, quatro organizaes criminosas

lideradas por doleiros operadores do mercado paralelo de cmbio, foram
investigadas e processadas, perante a Justia Federal em Curitiba.
No obstante, conforme dados do Ministrio Pblico Federal
MPF (2016), o esquema j durava h dez anos e consistia em propinas
pagas a altos executivos da Petrobrs e outros agentes pblicos pelas
empreiteiras organizadas em cartel. O valor da propina variava entre 1%
a 5% do montante total de contratos bilionrios superfaturados, sendo o
suborno distribudo por meio de operadores financeiros do esquema.
Segundo o Ministrio Pblico Federal (2016), diretores e
funcionrios da Petrobrs cobravam propina de empreiteiras e outros
fornecedores para facilitar seus negcios com a estatal. Os contratos
dessas empresas com a Petrobrs, por sua vez, eram superfaturados para
permitir o desvio de dinheiro dos cofres da estatal para os beneficirios
do esquema.
Assim, parte da quantia recebida pelos fornecedores foi desviada
para lobistas, doleiros e outros operadores encarregados de repass-lo a
polticos e funcionrios pblicos. Ainda, segundo apuraes do
Ministrio Pblico, o esquema beneficiava os partidos polticos
responsveis pela indicao dos diretores da estatal que colaboravam
com o esquema.
Em meio s investigaes, presses da operao e as dificuldades
em estimar os prejuzos da corrupo Petrobrs, a presidente da
empresa e outros cinco diretores foram demitidos e havia cinquenta
polticos de seis partidos sendo investigados, entre eles constam
autoridades como o presidente do Senado, da Cmara, senadores e,
recentemente, o ex-presidente da repblica, Lus Incio Lula da Silva.
(MPF, 2016).
Em meio s investigaes, a Controladoria Geral da Unio
tambm abriu processos administrativos de responsabilizao contra
empresas na Operao Lava Jato, sendo algumas delas: a Alumni
Engenharia, GDK, Promon Engenharia, Andrade Gutierrez, Fidens
Engenharia, Sanko Sider, Odebrecht, Odebrecht leo e Gs, Odebrecht
Ambiental e SOG leo e Gs, Camargo Corra, Engevix, Galvo
Engenharia, Iesa, Mendes Junior, OAS, Queiroz Galvo e UTC-
Constran. (CGU, 2016).
Verifica-se com isso, que grandes empresas do cenrio nacional
so suspeitas de terem participado dos atos corruptos. No possvel,
ainda, tirar informaes conclusivas acerca do esquema, uma vez que as
investigaes esto em pleno andamento.
 85

Entretanto, os acordos de delao premiada, previstos na

legislao brasileira, tm dado grande impulso s investigaes. Os
delatores se comprometem a contar tudo o que sabem acerca dos crimes
das quais participaram e a fornecer provas, alm da devoluo de
recursos obtidos de forma ilegal. Com isso, recebem a garantia de penas
reduzidas ao final dos processos na justia.
Portanto, desnecessrio mencionar o tamanho da complexidade
do esquema e os seus envolvidos que desviaram bilhes de reais Fatores
dos cofres da Petrobrs. O tamanho do esquema abalou a populao de
forma expressiva e incentivou, em grande parte os movimentos e
protestos ocorridos em 2014, 2015 e os que ainda esto em pleno
andamento em 2016. Ainda, vlido mencionar que o caso est em
andamento e no foi possvel, at a concluso deste trabalho, obter
detalhes mais conclusivos a respeito.

4.1.8 Operao Zelotes

Deflagrada em maro de 2015, a Operao Zelotes investiga um

dos maiores esquemas de sonegao fiscal j descobertos pelo pas. A
suspeita que quadrilhas atuavam junto ao Carf (Conselho
Administrativo de Recursos Fiscais), rgo ligado ao Ministrio da
Fazenda, revertendo e/ou anulando multas. (FOLHA DE S.PAULO,
2015).
De acordo com o jornal Folha de So Paulo (2015), a operao
tambm foca lobbies envolvendo grandes empresas do pas. Dentre elas,
empresas pertencentes a pessoas ligadas autoridades e ex-polticos,
como o caso da LFT Marketing Esportivo, que pertence ao filho do
ex-presidente Lula.
Ainda no rol de autoridades investigadas, encontra-se o Ministro
do TCU (Tribunal de Contas da Unio) Augusto Nardes, relator da
reprovao das contas da atual presidente do pas. A investigao aponta
que ele teria recebido pagamentos da SGR consultoria, por meio de uma
empresa da qual foi scio e que atualmente est no nome do sobrinho. O
pagamento recebido teria sido utilizado para corromper conselheiros do
Carf para favorecer clientes que recorreram ao rgo para discutir
multas.
As investigaes comearam em 2013 e alcanam processos que
vm desde 2005. Sob suspeita esto 74 processos que somam R$ 19
bilhes em valores devido ao fisco. O prejuzo confirmado pela polcia
corresponde a R$ 6 bilhes aos cofres pblicos. (FOLHA DE SO
PAULO, 2015).
 86

Nomes de grandes empresas do cenrio nacional esto envolvidos

no processo de investigao. Alguns deles so: Petrobrs, Embraer,
TIM, Partido progressista, Gerdau, RBS, as companhias Cimento Penha,
J. G. Rodrigues, Caf irmos Julio, Mundial- Eberle, empresas do setor
automotivo Ford, Mitsubishi, instituies financeiras Santander, Safra,
Bradesco e Boston Negcios. (FOLHA DE S.PAULO, 2015).
Cada uma das entidades e companhias investigadas so acusadas
de ter diferentes nveis de envolvimento com o esquema de corrupo e
fraude. Embora a polcia tenha encontrado elementos considerveis de
irregularidades, todos negam o seu envolvimento ou afirmam
desconhecer o teor das investigaes. (VEJA, 2015).
Conforme avanam as investigaes, a Operao Zelotes aponta
que as quadrilhas, formadas por conselheiros, ex-conselheiros e
servidores pblicos, usavam o acesso privilegiado a informaes para
identificar clientes, contatados por meio de captadores, que
poderiam ser as empresas de lobby, consultorias e escritrios de
advocacia.
Informaes da Polcia Federal revelam que as empresas
pagavam propina de at 10% para que os grupos manipulassem
vereditos do Carf em processos de casos que envolvem dvidas
tributrias de R$ 1 bilho a R$ 3 bilhes, anulando ou atenuando
cobranas da Receita.
Diante do escndalo ocorrido no rgo, lanou-se um debate
acerca das mudanas necessrias para o aperfeioamento do Carf.
Dentre elas est a reduo do nmero de conselheiros, que atualmente
de 216, reformulao da estrutura deixando de ser paritria, passando a
ter mais servidores pblicos do que representantes da sociedade civil
como advogados e contadores que representam 50% da composio do
rgo. (VEJA, 2015).
Conforme o Ministrio Pblico, um fato chamativo que, apesar
da funo no ser remunerada, havia uma srie de advogados pleiteando
uma cadeira no conselho. Suspeita-se que mesmo aps deixarem o
colegiado, os ex-conselheiros mantinham pessoas de sua confiana no
rgo, para que dessem continuidade ao esquema de corrupo. Os
investigados podero responder por crimes de advocacia administrativa
fazendria, trfico de influncia, corrupo passiva, corrupo ativa,
associao criminosa, organizao criminosa e lavagem de dinheiro
(FOLHA DE SO PAULO, 2015).
Aps a breve exposio do que se tratava cada caso abordado,
passa-se ao esclarecimento dos procedimentos e variveis adotadas para
efetuar o teste de correlao.
 87

4.2 O Qualis Periodcos 2014

Conforme esclarecido anteriormente, o Qualis-Peridicos um

sistema usado para classificar a produo cientfica dos programas de
ps-graduao no que se refere aos artigos publicados em peridicos
cientficos. Segundo a CAPES (2015) tal processo foi concebido para
atender as necessidades especficas do sistema de avaliao e baseado
nas informaes fornecidas por meio do aplicativo Coleta de Dados,
tendo como resultado, a disponibilizao de uma lista com a
classificao dos veculos utilizados pelos programas de ps-graduao
para a divulgao da sua produo.
Segundo a CAPES (2015) a classificao realizada
pelos comits de consultores de cada rea de avaliao
seguindo critrios previamente definidos pela rea e aprovados pelo
Conselho Tcnico Cientfico da Educao Superior (CTC-ES), que
procuram refletir a importncia relativa dos diferentes peridicos para
uma determinada rea.
Os critrios gerais e os especficos utilizados na rea de avaliao
Administrao, Cincias Contbeis e Turismo, da CAPES, variam de
acordo com o nvel Mestrado Acadmico, Profissional e Doutorado.
(CAPES,2013).
A estratificao da qualidade dessa produo realizada de forma
indireta. Dessa forma, o Qualis afere a qualidade dos artigos e de outros
tipos de produo, a partir da anlise da qualidade dos veculos de
divulgao, ou seja, peridicos cientficos.
A classificao de peridicos realizada pelas reas de avaliao
e passa por processo anual de atualizao. Esses veculos so
enquadrados em estratos indicativos da qualidade - A1, o mais elevado;
A2; B1; B2; B3; B4; B5; C - com peso zero. (CAPES, 2015)
Frisa-se que o mesmo peridico, ao ser classificado em duas ou
mais reas distintas, pode receber diferentes avaliaes. Isto no
constitui inconsistncia, mas expressa o valor atribudo, em cada rea,
pertinncia do contedo veiculado. Por isso, no se pretende com esta
classificao que especfica para o processo de avaliao de cada rea,
definir qualidade de peridicos de forma absoluta.
importante ressaltar que apenas os peridicos que tenham
recebido produo no ano ou perodo de classificao sero listados e
classificados, portanto, no se trata de uma lista exaustiva de peridicos,
mas sim uma lista de peridicos efetivamente utilizados pelos
programas de ps-graduao no perodo em anlise.
 88

Portanto, a funo do QUALIS, segundo a CAPES (2015)

exclusivamente para avaliar a produo cientfica dos programas de ps-
graduao. Qualquer outro uso fora do mbito da avaliao dos
programas de ps-graduao no de responsabilidade da CAPES.
Ainda, existe um aplicativo que permite a classificao e consulta ao
Qualis das reas, bem como a divulgao dos critrios utilizados para a
classificao de peridicos, sendo este o WebQualis.
Acrescenta-se que, no Brasil, segundo levantamento feito por
meio da consulta da classificao das revistas, na Plataforma Sucupira
(2015), do Qualis 2014, na rea especfica de Administrao, Cincias
Contbeis e Turismo, no existem peridicos com classificao em A1.
Destaca-se tambm que, baseado no critrio de acessibilidade das
revistas com classificao C, no foi possvel efetuar as pesquisas
nesta, uma vez que o contedo de grande parte das revistas requeria
cadastro e assinatura para acessar o contedo online. Nas demais, no
foi encontrado contedo de significativa relevncia para a presente
dissertao. Com isso, a pesquisa deu-se, efetivamente, nos peridicos
classificados em A2, B1, B2, B3, B4 e B5.
Por fim, esclarece-se que no contedo pesquisado, segundo as
palavras-chave, somente foram selecionados a partir da leitura dos
respectivos resumos aqueles que apresentaram aderncia com os
objetivos dessa dissertao.
Esclarecidas essas questes, passa-se a seguir, a detalhar o teste
de correlao, as variveis e os dados categorizados utilizados para
possibilitar um resultado confivel.

4.3 O Teste de correlao

Para efetuar o teste de correlao de Pearson, foram coletados

dados utilizando as palavras-chave mencionadas anteriormente nas
revistas de Administrao e Contabilidade classificadas em A2 a
B5.
Nas revistas A2 foram encontradas 78 publicaes no perodo
de 2010 a 2015. No mesmo perodo, nas revistas B1 foram
encontrados 93 artigos cientficos. No que se refere aos demais B2,
B3, B4, B5 foram encontrados 61, 119, 94 e 16 artigos,
respectivamente, conforme detalhado a seguir:
 89

Tabela 1: Distribuio de frequncia das publicaes A2 a B5:

A2
Palavras- Revistas
- %
Chave A2 % B1 % B2 % B3 % B4 % B5 % B5

Corrupo 12 16 8 9 4 7 14 12 7 10 1 6 46 10
Fraudes 8 10 14 15 2 3 3 2 2 2 1 6 30 7
Governana
Corporativa 58 74 71 76 55 90 102 86 85 88 14 88 385 84
Total 78 100 93 100 61 100 119 100 94 100 16 100 461 100
Fonte: Elaborado pela autora.

Na tabela de distribuio de frequncia acima, possvel

verificar que grande parte das publicaes, nas revistas pesquisadas, se
concentra em torno da temtica da governana corporativa,
representando um total geral de 84% da produo cientfica, nos moldes
desta pesquisa. A corrupo e a fraude ocupam a percentagem de 10% e
07%, respectivamente. Verificou-se ainda, que as revistas B3 foram as
que mais produziram artigos dentro da temtica estudada, seguida das
revistas B4.
Ao serem organizadas por ano, as publicaes se apresentam da
seguinte maneira:

Tabela 2 - Publicao anual das revistas A2 a B5 sobre o tema

pesquisado:

Revistas Ano Total

2010 2011 2012 2013 2014 2015
A2 7 6 17 23 12 13 78
B1 11 12 15 14 22 19 93
B2 7 6 10 11 16 11 61
B3 10 8 19 19 29 34 119
B4 6 8 16 23 12 29 94
B5 2 0 4 3 6 1 16
Total 43 40 81 93 97 107 461
Fonte: Desenvolvido pela autora
 90

O nmero de publicaes entre 2010 e 2011 se mostraram

tmidas. Contudo, a partir do ano de 2012, houve um aumento
significativo. Os artigos praticamente, duplicaram, passando de 43 e 40
nos anos anteriores a 81 em 2012. A partir de ento, no houve
decrscimos no nmero de artigos publicados, apresentando com isso
um crescimento mdio de>>>>>
Com base nessa amostra de 461 publicaes, as seguintes
variveis foram adotadas para possibilitar o teste de correlao de
Pearson: Nmero de casos de corrupo/fraude por ano e a produo
cientfica das revistas A2 a B5, conforme demonstrado na tabela 3:

Tabela 3 Variveis do teste de correlao

N Produo A2
Ano
Casos/Corrupo a B5

2010 0 43
2011 1 40
2012 3 81

2013 2 93
2014 1 97
2015 1 107
Soma 8 461
Fonte: Desenvolvido pela autora

Conforme visto anteriormente, no ano de 2010, no houve

nenhum caso novo de corrupo exclusivo daquele ano, ainda que
houvesse discusses intensas acerca da temtica, elas se referiam
acontecimentos ocorridos em outros momentos.
A partir do ano de 2011, houve casos de grande repercusso
nacional, tais como o esquema que ficou conhecido como a mfia dos
transportes (2011), as fraudes nas licitaes da Sade Pblica no Rio de
janeiro (2012), Caso Erenice Guerra (2012), caso Cachoeira (2012), a
mfia do ISS (2013), o cartel do metr (2013), o petrleo/operao lava
jato (2014) e a operao Zelotes deflagrada em 2015.
Com exceo da Operao Zelotes, todos os demais casos se
referiam a conduta que visava o desvio de dinheiro pblico. Os meios
utilizados se diversificaram, desde o pagamento e cobranas de propina,
 91

trfico de influncia, superfaturamento em contratos, utilizao de

empresas fantasmas e fraude em licitaes.
Uma vez tendo os dados levantados e as variveis esclarecidas
possvel dar continuidade ao teste. Entretanto, antes de prosseguir com o
clculo da correlao (r), faz-se necessrio a construo de um diagrama
de disperso, para verificar se o posicionamento das variveis atende aos
critrios estabelecidos para o teste, uma vez que as diferenas na
intensidade da correlao podem ser percebidas com o auxlio de um
grfico de disperso (LEVIN; FOX, 2004), o qual apresentado a
seguir:

Figura 3: Diagrama de disperso sobre a corrupo e

produo intelectual anual

Fonte: Desenvolvido pela autora

A varivel X (ano de ocorrncia da corrupo ) foi disposta ao

longo da reta horizontal da base. A Varivel Y (Publicao intelectual)
foi medida segundo a reta vertical. Levin e Fox (2004) afirmam que a
intensidade da correlao X e Y aumenta a medida que os pontos de um
diagrama de disperso tendem para uma reta diagonal imaginria
passando pelo centro do grfico.
O diagrama de disperso acima apresenta pontos que esto em
torno de uma linha imaginria ascendente. A interpretao do diagrama,
sugere que existe uma correlao positiva entre a veiculao de novos
casos de corrupo ao longo dos anos com o aumento da produo
cientfica.
 92

Contudo, Barbetta (2014) ressalta a importncia de esclarecer que

o conceito de correlao no implica, necessariamente, em uma relao
de causa e efeito, ou numa estrutura com interesses prticos.
Para a verificao correta das variveis, ser utilizado o
coeficiente de correlao (linear) de Pearson, apropriado para descrever
a correlao linear dos dados de duas variveis quantitativas.
O valor r representa o valor da correlao. Conforme Barbetta
(2014), para qualquer conjunto de dados, o valor do coeficiente de
correlao de Pearson, r, estar no intervalo de -1 a 1. Quanto mais
prximo a esses valores, mais forte ser a correlao nos dados
observados.
No intuito de evitar os inconvenientes incorporados nos erros de
arredondamentos quanto aos valores da mdia e do desvio padro, que
costumam no ser inteiros, (BARBETTA, 2014), o clculo de r se dar
pela seguinte frmula:

r= n. (X . Y) ( X) . ( Y)
n. X - ( X) n . Y - ( Y)

Assim, os dados foram organizados conforme demonstra a tabela

abaixo para de possibilitar o clculo de r:

Tabela 4 Organizao dos dados para o clculo de r:

N de Casos
Produo
Ano de X*Y X^2 Y^2
A2 - B5
Corrupo

2010 0 43 0 0 1849
2011 1 40 40 1 1600
2012 3 81 243 9 6561
2013 2 93 186 4 8649
2014 1 97 97 1 9409
2015 1 107 107 1 11449
TOTAL 8 461 673 16 39517
Fonte: Desenvolvido pela autora
 93

Ao realizar os devidos clculos utilizando o Microsoft Excel,

temos os seguintes valores:

Tabela 5 Valor de r:
4038 3688 350
r=
5,6568542 156,78329 886,90022

r = 0,3946329
Fonte: Desenvolvido pela autora

O valor de encontrado foi r = 0,3946329. Neste trabalho esse

valor ser arredondado pra r = 0,395. Ao nvel de significncia usual de
5%, o valor mnimo de r para a correlao ser significativa de 0,729,
conforme a tabela abaixo, considerando que o teste unilateral, possui
distribuio normal e a correlao linear.

Figura 4 Valor absoluto mnimo para o coeficiente de

correlao r de Pearson ser significativo

Fonte: Barbetta, 2014.

Como o valor encontrado (r = 0,395) menor que o valor

tabelado (0,729), o teste aceita a hiptese nula, H0: A produo
cientfica sobre corrupo, fraude e governana corporativa no
acompanha a periodicidade anual dos casos de corrupo no pas
veiculados pela mdia nacional, ou seja, no oscila, aumentando ou
diminuindo de acordo com as incidncias de novos casos de corrupo
no pas.
Isso significa que, apesar de haver uma correlao positiva,
descrita pelos dados da amostra, ela no suficiente para afirmar que
existe uma correlao positiva entre as duas variveis pesquisadas.
 94

Barbetta (2014) afirma que o valor do coeficiente de correlao

de Pearson, r, estar no intervalo de -1 a 1. Quanto mais prximo a 1,
mais forte ser a correlao. Bem como, se for prximo a -1 os dados
estaro negativamente correlacionados.
Depreende-se, ento que, do valor r encontrado (r = 0,395), h
uma correlao positiva entre as variveis analisadas. Contudo ela bem
fraca. Com base nisso, pode - se dizer que a produo cientfica sobre o
tema aqui pesquisado no caminha, necessariamente, na mesma direo
que a quantidade anual de casos de corrupo ocorridos nos ltimos
anos.
Talvez, no haja de fato alguma interferncia direta entre as duas
variveis. Entretanto, no se pode afirmar com elevado grau de certeza,
uma vez que existem limitaes a serem consideradas. Limitaes essas
que sero discutidas posteriormente.
Assim, no intuito de garantir maior abrangncia e robustez, ser
efetuado outro teste de correlao com a produo que trata,
exclusivamente, da governana corporativa, uma vez que os artigos
sobre esse tema demonstraram um grande percentual da produo
cientfica, atingindo 84% do total, conforme os dados na tabela 6:

Tabela 6 Dados para o teste de correlao sobre a

governana corporativa:

N de
Gov.
Ano Casos de X*Y X^2 Y^2
Corporativa
Corrupo

2010 0 36 0 0 1296
2011 1 36 36 1 1296
2012 3 66 198 9 4356
2013 2 77 154 4 5929
2014 1 84 84 1 7056
2015 1 86 86 1 7396
TOTAL 8 385 558 16 27329
Fonte: Desenvolvido pela autora
 95

Posto isso, na tabela seguinte, temos o valor r encontrado.

Tabela 7 Valor r para a governana corporativa:

3348 3080 268
r =
5,65685 125,495 709,907
r = 0,37751
Fonte: Desenvolvido pela autora

Por convenincia, o valor r = 0,37751, encontrado ser inteirado

para r = 0378. Entretanto, conforme a tabela dos valores mnimos, o
teste do coeficiente de correlao de r s ser significativo se alcanar
ou ultrapassar o valor r = 0,729. Portanto, o teste com a produo
cientfica sobre a Governana Corporativa continua no sendo suficiente
para afirmar que existe uma correlao positiva forte entre as duas
variveis pesquisadas, uma vez que existe uma grande diferena entre os
valor mnimo aceitvel e o valor encontrado.
Quanto limitao do estudo, destaca-se o fato da academia
apresentar um perodo relativamente longo entre a data da submisso at
a publicao de artigos. Portanto, no necessariamente, os dados
levantados possuem elevadssimo grau de confiabilidade devido a esta
peculiaridade, que foi englobada no perodo longitudinal desta
dissertao.
O perodo longitudinal, por sua vez, foi utilizado com a finalidade
de amenizar essa situao, uma vez que os casos de corrupo foram
veiculados pela mdia num lapso temporal relativamente longo, com
mais ou menos intensidade. No caso da lava jato, por exemplo, teve
incio em 2014, mas continuou sendo veiculado pela mdia at a
presente data.
Por fim, mas no menos importante, ser apresentado um estudo
comparativo dos casos de corrupo utilizados neste trabalho com os
tipos de corrupo listados no Manual do UNODC.
 96

4.4 Anlise dos casos de corrupo no Brasil segundo o

Manual UNODC 2004

Conforme visto anteriormente, o Manual UNODC (2004),

especifica os principais atos caracterizados como corruptos em: suborno,
desfalque/roubo/fraude, extorso, abuso da funo,
favorecimento/nepotismo, explorao do conflito de interesse e
contribuies polticas imprprias.
Com base nesses tipos de corrupo e suas definies, ser feita
uma anlise dos casos de corrupo/fraude trazidos nesta pesquisa com a
finalidade de verificar como se enquadram segundo a tipologia do
Manual UNODC (2004).
A mfia dos transportes (2011) teve como principais
caractersticas a utilizao de empresas de fachada que usavam
documentos falsos em contratos milionrios que se referiam ao
fornecimento de mo de obra em reas estratgicas. Houve tambm,
cobrana de propinas, nas quais uma percentagem era destinada ao caixa
do Partido PR, aos diretores envolvidos e a parlamentares dos estados
onde as obras seriam feitas.
Baseado nessas caractersticas e luz do Manual UNODC
(2004), o esquema se enquadra nos seguintes tipos de corrupo:

a) suborno, j que houve a concesso de benefcios aos

parlamentares e ao partido para influenciar uma ao ou deciso,
caracterizando-se pela oferta, solicitao e recebimento das propinas;
b) desfalque, roubo ou fraude, por ter envolvido a apropriao de
valores pelos indivduos que no os possuam de fato, mas que devido a
sua funo ou posio tiveram acesso a estes, apropriando-se deles;
c) abuso da funo, uma vez que os diretores dos rgos se
utilizaram de sua posio para favorecimento na operacionalizao do
esquema;
d) Explorao do conflito de interesses, concernente ao conflito
entre interesses pessoais e as responsabilidades profissionais dentro da
esfera pblica ou privada e por fim,
e) contribuies polticas imprprias, devido s percentagens
doadas aos parlamentares e ao caixa do partido.

J a fraude na licitao da Sade Pblica no Rio de Janeiro, em

resumo, apresentou fraude em contratos e licitaes, pagamentos de
propina, pagamentos por servios que no foram prestados ou sem
cobertura eventual.
 97

Assim, conforme o Manual UNODC (2004), o esquema,

semelhante mfia dos transportes, se enquadra em:

a) Suborno, por ter envolvido o pagamento de propina com o

objetivo de ganhar as licitaes, consequentemente, apresentou uma
competio desleal por benefcios ou recursos;
b) Desfalque, roubo ou fraude, uma vez que se tratava de um
esquema de fraude em contratos e licitao.
c) Abuso da funo, j que houve interesses pessoais envolvidos
nos processos de aquisio de servios, resultando na contratao injusta
e desleal da empresa executora, beneficiando com isso, as partes
envolvidas e,
d) Explorao do conflito de interesses, uma vez que o esquema
apresentou conflito entre os interesses pessoais e as responsabilidades
profissionais na esfera pblica em conjunto com a privada.

Em resumo, o caso Erenice Guerra, suspeita de corrupo e

Ministra da Casa Civil, na poca, teve como principais caractersticas o
trfico de influncia e a cobrana de comisses para intermediao de
projetos privados junto a rgos do governo, realizada por seu filho.
Houve ainda, a comprovao das irregularidades em contratos pblicos
pela Controladoria Geral da Unio, alm de movimentaes financeiras
incompatveis com a declarao de rendimentos declarados Receita
Federal.
Pelas caractersticas, o caso pode ser enquadrado nos seguintes
tipos de corrupo, conforme o manual UNODC (2004):

a) Suborno, por ter se tratado de cobrana de comisses para

influenciar uma ao ou deciso, alm do trfico de influncia exercido
pelo filho da Ministra, e sua participao indireta, apesar de no ter sido
provado o envolvimento de Erenice no esquema.
b) Abuso de funo, devido aos interesses pessoais envolvidos no
processo de intermediao dos projetos privados junto a rgos do
governo e,
c) Explorao de conflito de interesses, dada a posio ocupada
pela senhora Erenice Guerra, cuja influencia deu margens para que seu
filho pudesse tirar proveito nesse contexto.

Passa-se, ento, ao caso cachoeira. As principais caractersticas

foram a utilizao da influencia de importantes polticos, por meio do
relacionamento intimo do bicheiro com eles para a prtica de atividades
 98

ilcitas de jogos de azar e principalmente a utilizao de maquinas caa-

nqueis e bingo. Houve tambm, cometimento de delitos contra a
administrao pblica, o emprego de empresas fantasmas, alm da
ligao de parlamentares influentes e grandes empresrios com o
esquema.
Analisando o caso luz do Manual UNODC (2004), temos a
identificao dos seguintes tipos de corrupo:

a) Suborno, j que o esquema contava com o apoio de influentes

polticos que usavam sua influencia e credibilidade para defender os
negcios do contraventor em troca de ricos presentes;
b) Abuso de funo, devido ao fato dos polticos se utilizarem do
cargo para defender as atividades ilegais de interesse de terceiros;
c) Favorecimento/nepotismo, que apesar de ser vinculado ao
abuso da funo, refere-se ao beneficiamento de pessoas prximas ao
agente pblico. Nesse caso, havia intimas relaes entre as partes
envolvidas e por fim,
d) Explorao de conflito de interesses, que se apresentou de
maneira evidente no caso, dado aos conflitos de interesse pessoal e
profissional na esfera pblica e privada.
A mfia do ISS foi a respeito do desvio de verbas do imposto
sobre servios (ISS), na capital paulista. O esquema consistia em
pagamentos milionrios efetuados por empresas a auditores fiscais com
o objetivo de abater dvidas do imposto. Os valores eram distribudos
entre os membros da mfia, despachantes ligados ao esquema e apenas
uma pequena parte ia de fato aos cofres da prefeitura. Nesse caso,
constatam-se as seguintes tipologias de corrupo do Manual UNODC
(2004):

a) suborno, devido aceitao dos valores pelos auditores fiscais;

b) Desfalque, roubo ou fraude, por ter envolvido a apropriao de
valores que os indivduos no possuam de fato, mas devido a sua
funo, tiveram acesso a estes e se apropriaram dele;
c) Abuso de funo, uma vez que ao fazer o abatimento dos
impostos, os auditores agiram conforme seus prprios interesses e,
d) Explorao de conflito de interesses, j que os auditores
agiram em favor dos interesses pessoais em detrimento dos
profissionais.

O cartel do Metr em suma, se tratava de um esquema de

superfaturamento de contrato das linhas de trem de So Paulo que
 99

contava com o apoio de polticos e funcionrios pblicos beneficiados

pelo recebimento de propina. Com isso, os envolvidos foram acusados
de fixao de preos, direcionamento de licitaes, diviso de mercado e
supresso de propostas e rodzio.
O esquema se enquadra nos seguintes tipos, segundo o Manual
UNODC (2004):

a) Suborno, devido ao beneficiamento de polticos e funcionrios

pblicos pelo recebimento da propina;
b) Desfalque, roubo ou fraude, uma vez que os envolvidos se
apropriaram de valores que no os pertencia e,
c) Explorao de conflito de interesses, j que o esquema
demonstrou claramente que os envolvidos agiam de acordo com os
prprios interesses.

A operao lava jato/Petrolo, que no foi de fato totalmente

apurada, devido ao andamento das investigaes, trata-se do maior
esquema de lavagem e desvio de dinheiro da maior estatal do pas, a
Petrobrs. Conforme aponta a PRF (2015), o esquema j durava h dez
anos e consistia no pagamento de propina a altos executivos da estatal e
outros agentes pblicos pelas empreiteiras organizadas em cartel, alm
do envolvimento de pessoas do alto escalo do governo, lobistas e
doleiros para o superfaturamento de contratos na referida estatal.
Constata-se assim, os seguintes tipos de corrupo:

a) suborno, por ter havido a concesso de benefcios para

influenciar uma ao ou deciso, a oferta ou solicitao de propina e o
recebimento de presentes indevidos pelos beneficiados no esquema;
b) Desfalque, roubo ou fraude, j que os envolvidos no esquema
se apropriaram de valores que no os pertencia de fato, mas sim
Petrobrs;
c) Abuso de funo, uma vez que houve, visivelmente, interesses
pessoais envolvidos no superfaturamento dos contratos da estatal;
d) Explorao de conflito de interesses, pessoais e
responsabilidades profissionais dentro da esfera pblica ou privada, j
que houve o envolvimento de figuras politicas, diretores/executivos da
estatal, etc.

Por fim, a Operao Zelotes investiga um dos maiores esquemas

de sonegao fiscal j descobertos pelo pas. Conforme andamento
suspeita-se que quadrilhas atuavam junto ao Carf (Conselho
 100

Administrativo de Recursos Fiscais), rgo ligado ao Ministrio da

Fazenda, revertendo e/ou anulando multas. A operao tambm suspeita
de lobbies envolvendo grandes empresas do pas pertencentes a pessoas
ligadas a autoridades e ex polticos e o Ministro do Tribunal de Contas
da Unio
Baseado nesse resumo e luz do Manual UNODC (2004), tem-se
a seguinte anlise:

a) suborno, dada a atuao da quadrilha em desviar uma cifra

bilionria do fisco. Enquadra-se, portanto, nessa tipologia uma vez que
foram concedidos benefcios aos envolvidos para que influenciassem
uma ao ou deciso.
b) Desfalque, roubo ou fraude, devido a apropriao de
valores/bens que no pertenciam aos integrantes da quadrilha, mas que
aps o esquema e com a ajuda de funcionrios do Carf, tiveram acesso a
eles.
c) Abuso de funo, j que devido ao cargo/funo, os envolvidos
anulavam ou revertiam as multas, agindo assim de acordo com seus
prprios interesses.
d) Explorao de conflito de interesses, devido ao conflito entre
os interesses pessoais e os profissionais dos funcionrios do Carf que
facilitaram a operacionalizao do esquema.

Simplificando a anlise, a tabela 8 apresenta os casos de

corrupo ocorridos no Brasil segundo os tipos de corrupo do Manual
UNODC:
 101

Tabela 8 A corrupo no Brasil e os tipos de corrupo do

Manual UNODC:
CASOS DE CORRUPO/FRAUDE NO BRASIL 2010-
2015
Tipos de corrupo -
Manual UNODC 2004 Caso Caso Cartel Petrol/
Mfia Licit. Mfia Op.
Erenic Cachoe do Lava
Transp. RJ do ISS Zelotes
e ira Metr Jato

Suborno X X X X X X X X
Desfalque, roubo ou
fraude X X X X X X

Extorso

Abuso de funo X X X X X X X

Favorecimento/nepotismo X

Explorao de conflito de
interesses X X X X X X X X

Contribuies polticas
imprprias X
Fonte: Desenvolvido pela autora

Utilizando a definio adotada pela UNODC (2004), a tabela

demonstra que em todos os casos, houve a prtica do suborno em seu
sentido mais amplo. O conflito de interesses tambm se fez presente em
todos os casos analisados, seguidos do abuso da funo exercida.
Adicionalmente, as anlises feitas, num perodo de cinco anos
(2010 a 2015) tambm se adequam ao estudo feito pela consultoria
PWC (2014), onde o roubo de ativos, as fraudes em compras, o suborno
e a corrupo ocupam os primeiros lugares no ranking de crimes mais
praticados no pas. As fraudes nas compras se equiparam s fraudes em
licitaes, j que as licitaes so praticadas para aquisio de bens ou
servios.
O estudo corrobora com a argumentao de Santos e Martins
(2011) sobre a descoberta tardia dos esquemas. Os autores defendem
que, tanto no setor privado quanto no pblico, a corrupo s
descoberta quando atinge uma cifra bilionria. O exemplo mais recente
dessa afirmao pode ser visualizado no esquema do Petrolo que
desviou uma gigantesca quantia em dinheiro, que atualmente, por estar
em fase de apurao, no se sabe o valor correto. Entretanto, conforme
apontamentos da Polcia Federal (2015), o rombo pode ter sido maior
 102

que a cifra de R$ 19 bilhes e vinha ocorrendo h mais de dez anos.

(MPF, 2016).
Por fim, a pesquisa demonstrou que, conforme os estudos de
William Speck (2000) as pesquisas tem focado, em massa, tpicos que
fazem parte da terceira gerao de estudos sobre a corrupo, cuja
caracterstica principal a de traar estratgias condizentes para
solucionar ou mitigar o comportamento corrupto e as suas
consequncias (SANTOS, et al., 2013).
Speck (2000) defende, ainda, a importncia de pesquisas na rea.
Segundo o autor, as pesquisas que tm sido desenvolvidas ajudam na a)
politizao do tema em sociedades onde os atores importantes ainda no
esto sensibilizados pelo problema e seus impactos; b) as anlises
empricas podem orientar as polticas de reformas, detectando as reas e
causas mais prementes e, c) as informaes obtidas em levantamentos
podem ter um papel importante no monitoramento das reformas
anticorrupo.
A contribuio das pesquisas, mesmo que o campo de anlise seja
marcado por problemas conceituais e limitaes difceis de serem
superadas, servem para traar estratgias de combate ao fenmeno, alm
de gerar debates intelectuais mais densos. Da a relevncia deste estudo.
Finalmente, passa-se as consideraes finais acerca desta
dissertao.
 103

5. CONCLUSO

Ao tratar da fraude e da corrupo, a presente dissertao buscou

responder a seguinte pergunta de pesquisa: A produo cientfica sobre
corrupo, fraude e governana corporativa acompanhou a periodicidade
anual dos casos de corrupo no pas veiculados pela mdia nacional
entre os anos de 2010 a 2015?
Com base nessa pergunta, os objetivos foram estabelecidos,
sendo o geral o de verificar se a produo cientfica sobre corrupo,
fraude e governana corporativa acompanhou a periodicidade anual dos
casos de corrupo no pas veiculados pela mdia nacional entre 2010 a
2015.
Para alcanar o objetivo geral, as seguintes etapas foram
necessrias: a) Identificar e descrever os principais casos de corrupo e
fraudes, em seus mais diversos tipos, que ocorreram no pas a partir do
ano de 2010 at 2015; b) Fazer um levantamento da produo cientfica
nacional sobre a corrupo, a fraude e a governana corporativa das
revistas de Administrao e Cincias Contbeis classificadas pelo
Qualis peridicos 2014 em A1 a C, e por fim, c) Analisar o contedo
das publicaes para identificar o foco das pesquisas e discusses acerca
do tema.
Todos esses itens foram atendidos com base na fundamentao
terica desenvolvida e nos procedimentos metodolgicos estabelecidos,
o qual possibilitou a anlise e discusso dos dados que sero
apresentados brevemente a seguir, para na sequncia, expor alguns
pontos relevantes que foram detectados ao longo da pesquisa.
Com relao ao primeiro objetivo especfico, identificou-se, a
partir dos escndalos analisados que os tipos de corrupo e fraude que
mais ocorreram foram com relao ao desvio de dinheiro pblico. O
pagamento e cobranas de propina, trfico de influncia,
superfaturamento em contratos, utilizao de empresas fantasmas e
fraude em licitaes foram algumas das tcnicas mais empregadas
para atingir essa finalidade.
No perodo de cinco anos, o nico caso que teve um mnimo de
diferena foi com relao a sonegao fiscal envolvida na mfia do ISS.
Onde multas milionrias eram anuladas ou revertidas por conselheiros
do rgo competente em troca de alguma porcentagem monetria.
Constatou-se ainda, que em todos os crimes abordados, houve a
formao de um tringulo que, comumente, envolvia figuras polticas,
empresas/instituies/entidades e funcionrios pblicos, seja na
operao e manuteno, seja como um agente facilitador do processo,
 104

idealizador ou figura de influncia que recebia alguma porcentagem

para tal.
Quanto produo cientfica, constatou-se que as revistas
classificadas em B3 publicam mais sobre essa temtica do que as
demais, seguido dos peridicos B4. Num universo amostral de 461
publicaes, assuntos especficos de fraude e corrupo no tm sido
muito tratados. Os artigos versam mais sobre a governana corporativa,
no qual est incluso o compliance e o disclosure.
Nesse aspecto, algumas inquietaes surgiram. A primeira foi
concernente falta de publicao de estudos que tratam dos casos
brasileiros de corrupo e fraude. conveniente observar que dos
artigos encontrados nessa linha, apenas um analisou um caso de fraude
no Brasil, o caso da boi gordo. Os demais focaram em incidentes
americanos como o caso da Enron, da Tyco, etc.
A autora ainda no chegou a ter nenhum parecer conclusivo a
respeito do por que da produo intelectual brasileira ignorar os casos
de corrupo no Brasil, mas acredita que, por ser uma das formas da
academia se manifestar e se posicionar, deveria sim, ter publicaes
sobre os diversos acontecimentos dessa natureza no pas e no buscar
prioritariamente, analisar e criticar apenas o que ocorre de errado em
outros pases.
Evidentemente, no se trata de menosprezar a corrupo ocorrida
fora das fronteiras nacionais, uma vez que estas geram discusses e
aprendizados riqussimos, alm de serem importantes na formao de
gestores. Mas, a mesma importncia dispensada nesses casos deveria
tambm ser dispensada aos casos brasileiros. Aparentemente, questes
srias no tm sido discutidas pela academia que deve, sim, englobar e
focar nos reais problemas do Brasil.
Em segundo lugar, importante refletir sobre a postura da
academia. No se pretende aqui criticar, mas apenas levantar uma
reflexo: ser que a academia tem se deixado levar por uma postura de
s publicar aquilo que ela quer ou aquilo que considera essencial e
relevante, deixando de lado outros assuntos que no so de seu
interesse? Se sim, quais so os critrios para classificar um assunto em
relevante ou irrelevante?
A ltima inquietao foi a respeito da limitao deste estudo.
Existe, notoriamente, uma demora em analisar os artigos que so
submetidos s revistas. As peculiaridades do contexto de produtividade
cientfico brasileiro comprometem esse tipo de pesquisa de correlao
de duas variveis, ainda mais quando se busca respostas em determinado
perodo de tempo.
 105

Embora existam limitaes, este estudo tambm encontrou

resultados que contribuem para o melhor entendimento de alguns
pontos. As publicaes sobre a governana corporativa correspondem a
84% de toda a produo cientfica num perodo de cinco anos, nas
revistas de administrao e contabilidade e turismo. Acredita-se, que
isso se deve s mudanas acadmicas no foco de pesquisa sobre a
corrupo ao longo dos anos.
A primeira gerao de pesquisas se desdobrou na tentativa de
criar um conceito universal a respeito do fenmeno. No foi possvel,
dadas s peculiaridades de cada contexto. Partiu-se, ento, para a
segunda gerao que buscou identificar os riscos dessa prtica nos
investimentos. Por fim, a terceira gerao, a que atualmente estamos,
investiga maneiras/propostas de erradicar a corrupo, o que
possivelmente explica o foco dos artigos tratar da governana
corporativa com maior expressividade.
No que se refere ao teste de correlao de Pearson, os dados da
amostra evidenciaram uma correlao fraca, que no foi suficiente para
afirmar que existe uma correlao positiva mnima entre as duas
variveis pesquisadas. Isso quer dizer que, os dados da amostra no
apresentaram evidncias suficientes para afirmar que a produo
cientfica acompanha a periodicidade anual dos escndalos de corrupo
e fraude.
Contudo importante salientar que a temtica da governana
corporativa tem sido tratada, na academia, de maneira mais intensa. Isso
demonstra que a fraude e a corrupo bem como outros desvios de
conduta tm sido combatidas por meio de diversos instrumentos e
mecanismos, dentre eles a governana corporativa, que no mbito
acadmico, tem ganhado especial destaque.
A academia tem demonstrado suas contribuies no combate
corrupo ao direcionar os estudos para os mecanismos de combate aos
oportunismos de naturezas diversas no mbito organizacional. O fato da
correlao entre a quantidade de publicao e a veiculao de novos
casos de corrupo no pas no estarem positivamente correlacionados,
no , necessariamente, um resultado com aspectos puramente
negativos, mas uma maneira de questionar e por fim, discutir caminhos
condizentes e inerentes ao tema.
O ambiente acadmico no deve esperar que surja algum
escndalo novo para direcionar seus estudos ou aumentar
expressivamente as suas publicaes em virtude desses acontecimentos.
Mas, cabe a academia manter um ritmo constante de publicaes
relevantes que contribuam no somente com o aprendizado dos alunos,
 106

mas que possa impactar a sociedade por meio da produo do

conhecimento.
Levando em considerao os resultados, obtidos a partir da
anlise de dados, associado a outro breve momento de reflexo, a autora
pde concluir que a academia tem cumprido um importante papel na
formao de futuros gestores, especialmente, os da rea de
administrao e contabilidade, na transmisso da tica e dos valores para
estes indivduos.
Embora o impacto da produo cientfica seja com maior
intensidade nos acadmicos e pessoas relacionadas de alguma maneira
academia, a acessibilidade ao conhecimento um fator que possibilita
que os mais diversos indivduos da sociedade tenham cincia dessas
contribuies.
Assim, o alcance do que tratado nas universidades, no que se
refere produo do saber, abrangente e amplo, no sendo restrito
comunidade acadmica. Posto isso, passa-se nesse momento a abordar
algumas outras questes identificadas ao longo da elaborao deste
trabalho.
O Brasil tem apresentado avanos significativos com relao ao
combate corrupo, seja por meio da aprovao de leis mais severas,
seja a adoo de outras medidas de integridade. Entretanto, possvel
observar que a forma de agir continua sendo reativa e no preventiva. O
que muitas vezes implica em grandes custos administrao pblica na
apurao dos casos de denncia, longos meses de investigao, cujos
resultados no so necessariamente rpidos e nem eficientes.
No pas, no raramente, a viso popular acerca do trabalho dos
rgos competentes no que se refere a julgamentos e condenaes, que
a impunidade ainda impera ou no impe penas severas quando se trata
de grandes executivos e figuras polticas de grande influncia. Contudo,
importante frisar que possvel, por meio do cenrio atual, verificar
algumas mudanas quanto a esse fato. Mas, por no haver nenhuma
ao conclusiva, a autora no se aprofundar nesse tpico.
Aos poucos a grande maioria da populao tem se tornado
consciente do grande prejuzo que os atos de corrupo so capazes de
fazer. Os protestos e manifestaes ocorridos em 2015 e 2016
demonstraram a importncia dada essa questo por parte da sociedade.
A indignao foi no somente pelos montantes elevados que foram
desviados, mas igualmente pela posio privilegiada ocupada por
integrantes dos esquemas. A distino do bem pblico e do privado
certamente no tem sido respeitado em todos os nveis.
 107

A cultura brasileira ajuda a explicar em parte como esse

fenmeno tomou essas propores e porque ainda continua em grande
escala no pas. Desde o perodo da colonizao, subornos, abusos de
poder e influncia entre outras formas de corrupo se fizeram bastante
presentes e eram encarados como maneiras comuns de negociao,
caracterizando e implantando, com isso, o que se chama de jeitinho
brasileiro. Jeitinho esse que abrange uma srie de desvios de conduta.
Muitas so as especulaes de quais medidas, de fato, podem ser
eficientes no combate praticas corruptas. Em meio a essas
inquietaes, provavelmente, coubesse a a) implantao de punies
bem mais severas que as atuais; b) a utilizao de um tratamento
igualitrio durante todo o processo investigativo e do julgamento, entre
o cidado comum, autoridades pblicas, polticos e demais pessoas
influentes, acabando, assim, com o foro privilegiado para determinadas
pessoas e, c) a adoo de uma postura de tolerncia zero com a
corrupo, classificando-o como um crime mais que hediondo.
Evidentemente, tambm se faz necessria uma mudana cultural,
poltica e social para que, em conjunto com as medidas anticorrupo, o
pas possa obter xito no combate a essa prtica que, indubitavelmente
afeta negativamente toda a sociedade.
Temos, inegavelmente, tido avanos significativos quanto ao
combate corrupo. Conjuntamente, os avanos so reflexos das aes
tomadas nas esferas pblicas, privadas, das Instituies de Ensino
Superior, do mbito judicirio e social, etc. Cada um atuando de
maneira a obter resultados condizentes com as medidas necessrias para
o pleno desenvolvimento de um pas onde a corrupo e a fraude no
representem os mais graves problemas enfrentados pela nao.
Finalmente, a autora deste trabalho esclarece que ela no teve a
pretenso de esgotar o assunto, nem poderia faz-lo. Durante dcadas, se
no sculos, pesquisas da rea apresentaram limitaes difceis de serem
superadas. As lacunas deixadas pelas trs geraes de pesquisas
permanecem at hoje a espera de uma soluo ou uma proposta
adequadamente elaborada para atend-las.
O desenvolvimento desta pesquisa no foi nada fcil, dada s
peculiaridades do tema, complexidade envolvida e as limitaes
inerentes a uma pesquisa dessa natureza. Estudos mais densos e
profundos so necessrios.
Dentre os objetivos da autora, na condio de acadmica que,
recentemente, iniciou a sua caminhada intelectual, se desdobrando sobre
esse tema, destaca-se a necessidade de maior familiaridade com o tema e
em segundo lugar, chamar a ateno tanto dos alunos, quanto o da
 108

academia sobre esse problema que assola a humanidade desde os

primrdios da vida em sociedade e requer mais medidas, ou o
aperfeioamento das medidas existentes para combat-lo.
Portanto, espera-se que, com este trabalho, o impacto seja
positivo para o leitor, no sentido de instiga-lo a investigar mais sobre o
tema, gerar inquietaes, questionamentos e futuras contribuies, uma
vez que o assunto continua bastante atual e d margem a inmeros
estudos.
 109

5.1 Sugestes e recomendaes

Com base no que foi exposto anteriormente, algumas sugestes

e/ou recomendaes para futuras pesquisas foram elaboradas. A
primeira diz respeito ao levantamento completo de toda a produo
cientfica brasileira nas revistas de psicologia, cincias sociais, filosofia,
sociologia, direito e reas que tratam do tema. Certamente, a coleta de
dados de um estudo desse tamanho demandar um grande esforo.
Entretanto, os resultados sero proporcionalmente interessantes e
vlidos.
interessante, tambm, estudar as diferenas nas publicaes
pelas regies do pas, para averiguar se existe algum padro ou se a
produo est concentrada em determinada regio do Brasil e por que.
A terceira sugesto diz respeito identificao do foco das
pesquisas internacionais para fazer uma comparao com a publicao
nacional, com a finalidade de verificar se temos acompanhado as
tendncias mundiais.
A quarta com relao ao levantamento, nas Instituies de
Ensino Superior brasileiras, da percepo dos alunos quanto ao preparo
oferecido pela academia para lidar com situaes do ambiente
organizacional, onde a corrupo e fraude se fazem presentes.
Por fim, mas no menos importante, fazer um estudo sobre a
criao de uma poltica de estmulo publicao nas universidades,
contemplando propostas que contribuam com sugestes para coibir e
erradicar a corrupo, visando o fortalecimento e disseminao de boas
ideias e boas prticas.
110
 111

REFERNCIAS

ABBI e FEBRABRAN. Documento Consultivo Funo de

Compliance, 2014. Disponvel em <www.abbi.com.br> Acesso em 08
ago. 2015.

ABRAMO, C. W. Percepes pantanosas: a dificuldade de medir a

corrupo. Novos Estudos, Cebrap, So Paulo, n. 73, p. 33-37, nov.
2005.

ABREU, E. S.; DIAS FILHO, J. M. Segmentos especiais da

BM&FBOVESPA e disperso acionria: boa governana corporativa ou
isomorfismo institucional?. Revista de Negcios, ISSN 1980-4431,
Blumenau, Brasil, v. 18, n. 2, p. 62-80, Abril/Junho de 2013.

ABREU JNIOR, R. M.; Lei anticorrupo brasileira: o impacto da Lei

12. 846/2013 nas estruturas de compliance e governana corporativa das
maiores instituies financeiras do Estado do Rio Grande do Sul.
Dissertao Programa de Ps-Graduao em Administrao da
Universidade Federal de Santa Catarina. Florianpolis, 2015.

AICPA American Institute of Certified Public Accountants

Amerincan. Disponvel em: <http://www.aicpa.org>. Acesso em 09 set.
2015.

ASSAF NETO, A. Finanas corporativas e valor. 6. Ed. So Paulo:

Atlas, 2012.

ANJOS, G. J.; MARTINS, M. S. O controle interno e a corrupo: uma

nova matriz. Tribunal de Contas Estado de Mato Grosso do Sul
TCE/MS, 2011. Disponvel em:
<http://www.tce.ms.gov.br/portal/lista_artigos/detalhes/161104> Acesso
em: 12 ago. 2015.

ASSING, I.; ALBERTON, L.; TESCH J. M. O comportamento das

fraudes nas empresas brasileiras. Rev. FAE, Curitiba, v. 11, n. 2, p. 141
152, jul./dez. 2008.

AZEVEDO, A. M. L. Bribery Act 2010: as principais mudanas trazidas

pela nova lei britnica de combate corrupo. 2012. Disponvel em:
<http://andremauro2.jusbrasil.com.br/artigos/121816422/bribery-act-
 112

2010-as-principais-mudancas-trazidas-pela-nova-lei-britanica-de-
combate-a-corrupcao> Acesso em: 02 dez. 2015.

BARCA, A. J. Corrupo da Petrobras pe o Brasil beira do

precipcio. El Pas, So Paulo, 23 de novembro de 2014. Brasil.
Disponvel em:
<http://brasil.elpais.com/brasil/2014/11/23/politica/1416770529_247157
.html> Acesso em: 22 jul. 2015.

BARBETTA, P. A. Estatstica aplicada s cincias sociais. 9. Ed.

Florianpolis: Ed. Da UFSC, 2014.

BEDICKS, H. B. O processo da disperso de capital no Brasil sob a

perspectiva da governana corporativa: um estudo de casos mltiplos.
Dissertao Programa de Ps-Graduao em Administrao de
Empresas da Universidade Presbiteriana Mackenzie. So Paulo, 2008.

BIEGELMAN, M. T.; BIEGELMAN D.R 2010. Foreign Corrupt

Practices Act Compliance Guidebook: Protecting your Organization
from Bribery and Corruption. Nova Jersey: John Wiley & Son.

BREALEY, R.A.; MYERS, S. C; ALLEN, F. Princpios de finanas

corporativas. 8. ed. So Paulo: McGraw Hill, 2008.

BRYMAN, A.; BELL, E. Business Research Methods.OUP Oxford.

2004.

BYRD, J.; PARRINO, R.; PRITSH, G. Stockholder-manager conflicts

and firm value.Financial Analysts Journal, p. 14-30, May-June, 1998.

BOVESPA Bolsa de Valores de So Paulo. Disponvel em:

<www.bovespa.com.br>. Acesso em: 25 jun. 2015.

CAMARGOS, M. A. ; HELAL, D. H. Remunerao Executiva,

Desempenho Econmico-Financeiro e a Estrutura de Governana
Corporativa de Empresas Brasileiras. In: XXXI EnANPAD, 2007, Rio
de Janeiro. ANAIS DO XXXI ENANPAD. Rio de Janeiro: Associao
Nacional de Pesquisa e Ps-Graduao em Administrao, v. 1, p. 1-16,
2007.
 113

CAPES. Classificao da Produo Intelectual. 2014. Disponvel em:

<http://www.capes.gov.br/avaliacao/instrumentos-de-
apoio/classificacao-da-producao-intelectual> Acesso em: 12 dez. 2015.

________. Avaliao Trienal 2013 Documento de rea. Disponvel

em:
<https://www.capes.gov.br/images/stories/download/avaliacaotrienal/Do
cs_de_area/Administra%C3%A7%C3%A3o_doc_area_e_comiss%C3%
A3o_16out.pdf> Acesso em: 19 dez. 2015.

CASTRO, F. A corrupo no oramento: fraudes em licitaes e

contratos com o emprego de empresas inidneas. Especializao em
Oramento Pblico ISC/ TCU. Braslia- DF, 2010.

CEPEFIN Centro de Pesquisas em Finanas. Finanas corporativas de

longo prazo: criao de valor com sustentabilidade financeira, v. 2. So
Paulo: Atlas, 2007.

CERVO, Amado Luiz; BERVIAN, Pedro Alcino; DA SILVA, Roberto.

Metodologia Cientfica. 6. ed. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2007.

COIMBRA, Marcelo de Aguiar; MANZI, Vanessa Alessi. Manual de

Compliance: preservando a boa governana e a integridade das
organizaes. So Paulo: Atlas, 2010. Disponvel em:
<http://www.ceg.org.br/arquivos/VanessaManzi_Comliance.pdf.>.
Acesso em: 14 ago. 2015.

COMPAGNO, J. F. In Ernest &Young: Nova lei anticorrupo afetar

empresas brasileiras. 2015. Disponvel em:
http://www.ey.com/BR/pt/Newsroom/News-
releases/Press_release_UK_Bribery_Act. Acesso em: 14 ago. 2015

Conselho de Preveno da Corrupo CPC. Recomendao do CPC:

Gesto de conflito de interesses no setor pblico. Lisboa: 2012.
Disponvel em: <http://www.cpc.tcontas.pt/> Acesso em 07 out. 2015.

CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO. Conveno da OCDE sobre

o Combate da Corrupo de Funcionrios Pblicos Estrangeiros em
Transaes Comerciais Internacionais. Disponvel em:
<www.cgu.gov.br/ocde/publicacoes/arquivos/cartilha.pdf>. Acesso em:
26 ago. 2015.
 114

CONTROLADORIA GERAL DA UNIO (CGU), Instituto Ethos de

Empresas e Responsabilidade Social e Grupo de Trabalho do Pacto
Empresarial pela Integridade Contra a Corrupo. A responsabilidade
social das empresas no combate corrupo. 2009. Disponvel em:
<www.empresalimpa.org.br>. Acesso em: 10 set. 2015.

_____________________________________. Relatrio de Auditoria

especial. 2012. Disponvel em:
<http://sistemas2.cgu.gov.br/relats/uploads/5264_%202012_RDE_%200
0190%20501463_2012-46_RJ_Relat%C3%B3rio%20Gerencial.pdf>
Acesso em: 06 fev. 2016.

COSTA, A. P. P. Casos de fraudes corporativas financeiras:

antecedentes, recursos subastantivos e simblicos relacionados. Tese
(Doutorado) Escola de Administrao de Empresas de So Paulo,
2011.

COSTA, A. P. P.; WOOD JR. T. Fraudes corporativas. ERA, v. 52, n. 4,

agosto, 2012, p. 464 472. Fundao Getlio Vargas: So Paulo.

CRESWELL, John W. Projeto de pesquisa: mtodos qualitativos,

quantitativo e misto. 3 Ed. Porto Alegre RS. Artmed, 2010.

CRISTIANO, M. L.; FERNANDES, H. M. L.; Lei Anticorrupo:

principais aspectos e como se preparar para este novo cenrio. Online.
Disponvel em: <http://www.fblaw.com.br/lei-anticorrupcao-principais-
aspectos-e-como-se-preparar-para-este-novo-cenario> Acesso em 11
jan. 2015.

CUERVO-CAZURRA, A.; Better the devil you dont know: Types of

corruption and FDI in transition economies. Journal of International
Management. Volume 14. P12, 2008.

DE CARLI, C. V. Lavagem de dinheiro: ideologia da criminalizao e

anlise do discurso. Porto Alegre: Verbo Jurdico, 2008.

DELOITTE TOUCHE TOHMATSU. Lei Anticorrupo: um retrato das

prticas de compliance na era da empresa limpa. 2014.
 115

DEMO, P. Introduo Metodologia da Cincia. So Paulo: Atlas,

1983.

EL AKREMI, A.; ROUSSEL, P. TREPO, G. CEO compensation

strategies: consequences on the structure and management of executive
pay. Workingpaper, HEC Paris, n. 741, 2001. Disponvel em:
<http://lirhe.univtlse.fr/publications/notes/352-01.pdf>.

ERNEST & YOUNG. Nova Lei anticorrupo afetar empresas

brasileiras. 2015.
Disponvel em: http://www.ey.com/BR/pt/Newsroom/News-
releases/Press_release_UK_Bribery_Act. Acesso em: 14 ago.2015.

ETHOS. Online. Disponvel em: <http://www3.ethos.org.br/> Acesso

em 14 jan. 2015.

FAMA, E. F. Agency Problems and the Theory of the Firm.The Journal

of Political Economy, v. 88, n. 2, p. 288-307, 1980.

FERREIRA, L. Bribery Act o que . 2012. Disponvel em:

<http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/bribery-act-o-
que-e/60864> Acesso em: 23 nov. 2015.

FILGUEIRAS, F. B. A corrupo no Brasil e as instituies polticas.

Centro de Pesquisas Estratgicas Paulino Soares de Sousa
Universidade Federal de Juiz de Fora, 2006. Disponvel em:
<http://www.ecsbdefesa.com.br/fts/ACBIP.pdf> Acesso em: 22 jul.
2015

FONSECA, F.; SANCHEZ, O. Controle da corrupo e reforma do

estado. Lua Nova, n. 52, 2001.

FREITAS, Eduardo Costa de. Avaliao do sistema de combate s

fraudes empresariais no Brasil. Dissertao (Mestrado em Cincias
contbeis) Curso de Ps-Graduao em Cincias Contbeis
Universidade Presbiteriana Mackenzie. So Paulo, 2012.

FUNCHAL, J.; TERRA, P. R. S. Remunerao de executivos,

desempenho econmico e governana corporativa: um estudo emprico
em empresas latino-americanas. In: XXX EnANPAD, 2006, Salvador.
 116

ANAIS DO XXX ENANPAD. Rio de Janeiro: Associao Nacional de

Pesquisa e Ps-Graduao em Administrao, 2006.

FURTADO, G. R. Lavagem de dinheiro: aspectos histricos e legais.

Arquivo Jurdico, v. 1, n.1, jul/dez 2011. Disponvel em:
<www.ojs.ufpi.br/index.php/raj/article/download/1078/864> Acesso
em: 21 nov. 2015.

GABRIEL, F.; SANTOS, N. A. A governana corporativa e

contabilidade. In LOPES, A. B. [Org]. Contabilidade e finanas no
brasil. So Paulo: Atlas, 2012.

GARCIA, E.; A corrupo, uma viso jurdico-sociolgica. 2008.

Disponvel em <http://www.tjrj.jus.br> Acesso em: 15 ago. 2014.

GEHRKE, G. A. O Brasil nas revistas de notcias Der Spiegel, Le

NouvelObservateur, The Economist e Time: um olhar sobre a
corrupo. Dissertao (mestrado), Universidade Federal de Santa
Catarina Centro Scio-Econmico. Programa de Ps-Graduao em
Administrao, Florianpolis, 2014.

GIL, Antnio Carlos. Mtodos e tcnicas de pesquisa social. 6. Ed. So

Paulo: Atlas, 2011.

GODOY, A. S. Pesquisa qualitativa - tipos fundamentais. Revista de

Administrao de Empresas, v. 35, n. 3, Mai./Jun. 1995a, p.20-29.

GODOY, A. S. Introduo a pesquisa qualitativa e suas possibilidades.

Revista de Administrao de Empresas, v. 35, n. 2, Mai./Jun. 1995b,
p.57-63.

GORGA, E. Changing the paradigm of stock ownership from

concentrated towards dispersed ownership? Evidence from Brazil and
consequences for emerging countries. Northwestern Journal of
International Law e Business, v. 29, n. 2, p. 439 - 554, 2009.

GUIZZO NETO, A. Corrupo, Estado Democrtico de Direito e

Educao. 2008. 290 f. Dissertao (Mestrado em Direito).
Universidade Federal de Santa Catarina, Florianpolis.
 117

GROSSMAN, S. J.; HART, O. D. An Analysis of the Principal-Agent

Problem.Econometrica, v. 51, p.7-45, 1983.

HAYASHI, F. E. O impacto da corrupo sobre o desenvolvimento dos

pases. In: Gina Vidal Marclio Pompeu; Ruy Cardozo de Mello
Tucunduva Sobrinho. (Org.). Direito e sustentabilidade.
1ed.Florianpolis: FUNJAB, 2012, v. 1, p. 363-386

INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANA CORPORATIVA.

Disponvel em:
<www.ibgc.org.br> Acesso em: 28 dez.2015.

JENSEN, M.; MECKLING, W. Theory of the firm: managerial

behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial
Economics, v. 3, n. 4, p. 305-360, 1976.

JUNIOR, D. da C. Curso de direito administrativo. Ed. JusPodivm, 7.

Ed. 2009.

JUSBRASIL. Imagens de fraude na Sade do margem a investigao,

diz Wadih. OAB-Rio de Janeiro. 2013. Disponvel em: <http://oab-
rj.jusbrasil.com.br> Acesso em: 04 mar. 2016.

KAUFMANN, D., PRAHAN, S., RYTERMAN, R. New frontiers in

diagnosing and combating corruption. The Worlds Bank Prem. Notes,
n. 7, Oct. 1998.

KAUFMANN, D. Myths and Realities of Governance and

Corruption.The Brookings Institution: November, 2005.

LEAL, R. P. C.;BORTOLON, P. M. Controle compartilhado: impactos

sobre o valor da firma in: Instituto Brasileiro de Governana
Corporativa. Governana Corporativa: estrutura de Controles
Societrios. o Paulo: Saint Paul, 2009. p. 125 -137

Lei Anticorrupo gera incertezas, mas consolida a necessidade do

compliance. Disponvel em:
<http://interessenacional.uol.com.br/index.php/edicoes-revista/lei-
anticorrupcao-gera-incertezas-mas-consolida-a-necessidade-do-
compliance/> Acesso em: 27 ago. 2015
 118

LEVIN, J. FOX, J. A. Estatstica para Cincias Humanas. So Paulo:

Prentice Hall, 2004.

LIRA, M. P. O que compliance e como profissional da rea deve atuar.

Jus Brasil: 2014.
Disponvel em:
<http://michaellira.jusbrasil.com.br/artigos/112396364/o-que-e-
compliance-e-como-o-profissional-da-area-deve-atuar> Acesso em: 022
dez. 2015.

LODI, J. B.; Governana corporativa, o governo da empresa e o

conselho de administrao. 3. Ed. Rio de Janeiro: Campus, 2000.

MACHADO, L. Lei anticorrupo 12. 846/13. 2015. Disponvel em:

<http://www.amcham.com.br/repositorio-de-arquivos/lei-anticorrupcao-
12-846-13> Acesso em: 12 nov. 2015.

MANZI, Vanessa Alessi. Compliance funo, consolidao e desafios.

2008. Disponvel em:
<http://www.ceg.org.br/arquivos/VanessaManzi_Compliance.pdf>.
Acesso em 17 ago. 2015.

MARTINS, G. A.; THEPHILO, C. R. Metodologia da investigao

cientfica para cincias sociais aplicadas, 2 ed. So Paulo: Atlas, 2009.

MATHIAS PEREIRA, J. Reforma do estado e controle da corrupo no

Brasil. Caderno de Pesquisa em Administrao, So Paulo, v. 12, n. 2, p.
1-17, abril/junho 2005.

MINISTRIO PBLICO DE GOIS. Operao Monte Carlo: 9

primeiras aes de improbidade administrativa so propostas pelo MP
de Gois. 2014. Disponvel em:
<http://www.mpgo.mp.br> Acesso em 12 fev. 2016.

MORETTO NETTO, L. tica e Responsabilidade Social no Servio

Pblico. Curso de Capacitao Distncia Florianpolis:
Departamento de Cincias da Administrao/UFSC, 2010.

MOURA, C. C. S. DE. Aspectos relevantes de sobre a improbidade

administrativa, Lei 8. 429/92. mbito Jurdico: Rio Grande, 2015.
Disponvel em: <http://ambito-
 119

juridico.com.br/site/?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=14131>
Acesso em 26 nov. 2015.

NORTH, D. Institutions, Institutional Change and Economic

Performance, Cambridge: Cambridge University Press, 1990.

PAZZAGLINI FILHO, M. Lei de Improbidade Administrativa

Comentada: aspectos constitucionais, administrativos, civis, criminais,
processuais e de responsabilidade fiscal. Legislao e jurisprudncia
atualizadas. 1 ed. So Paulo: Atlas, 2002.

PEREIRA, C.C. A tica nos negcios e os impactos financeiros. 2008.

Disponvel em: http://br.monografias.com/trabalhos3/etica-negocios-
impactos-financeiros/etica-negocios-impactos-financeiros2.shtml

PEREIRA NETO, L. G. P. Os agentes polticos e sua responsabilizao

luz da lei n 8.429/92. Advocacia Geral da Unio. Disponvel em:
<http://www.agu.gov.br/page/download/index/id/531737> Acesso em:
26 nov. 2015.

PLATAFORMA SUCUPIRA. Periodico Qualis, 2014. Disponvel em:

<https://sucupira.capes.gov.br/sucupira/public/consultas/coleta/veiculoP
ublicacaoQualis/listaConsultaGeralPeriodicos.jsf> Acesso em: 22 dez.
2015.

PINTO, M. B.; LEAL, R. P. C. Disperso acionria e remunerao dos

administradores. Rio de janeiro: UFRJ /COPPEAD, 2012. Disponvel
em:
<http://www.coppead.ufrj.br/upload/publicacoes/404_completo.pdf>
Acesso em 22 fev. 2016.

PODVAL, R. O bem jurdico do delito de lavagem de dinheiro. Revista

Brasileira de Cincias Criminais, a.6, n.24, p. 211, outubro-dezembro.
1998.

PORTA, F. C. D. As diferenas entre auditoria interna e compliance.

Dissertao (Mestrado Profissional em Economia)
UniversidadeFederal do Rio Grande do Sul, Faculdade de Cincias
Econmicas,Programa de Ps-Graduao em Economia, Porto Alegre,
2011.
 120

PRICEWATERHOUSECOOPERS. Pesquisa global sobre crimes

econmicos 2014: Brasil. 2014.

RAPOSO, R. CLAYTON, M. (PWC). Fraude e corrupo: o seu plano

de auditoria interna prev algo a respeito? CLAI 2010: Rio de Janeiro.
Disponvel em:
<http://portal3.tcu.gov.br/portal/pls/portal/docs/2056472.PDF> Acesso
em: 20 nov. 2015.

PORTAL DOS AUDITORES. Introduo Lei Sarbanes-Oxley (SOx).

2015.
Disponvel em: <http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-
interna/Introducao-a-lei-Sarbanes-Oxley-SOx.asp> Acesso em: 21 ago.
2015.

RAMOS, S. E. B. Lavagem de dinheiro: aspectos histricos e processo

de branqueamento de capitais. Jusbrasil: 2014. Disponvel em:
<http://samuelebel.jusbrasil.com.br/artigos/129905516/lavagem-de-
dinheiro-aspectos-historicos-e-processo-de-branqueamento-de-capitais>
Acesso em 27 nov. 2015.

S, A. L. DE; HOOG, W. A. Z. Corrupo, fraude e contabilidade.

Curitiba: Juru, 2005.

SANTOS, R. A. DOS; GUEVARA, A. J. H.; AMORIM, M. C. S.

Corrupo e fraude princpios ticos e presso situacional nas
organizaes. RISUS Journal on Innovation and Sustainability, v. 1, n.
2, 2010.
Disponvel
em:<http://revistas.pucsp.br/index.php/risus/article/view/4513>

SANTOS, R. A. DOS; GUEVARA, A. J. H.; AMORIM, M. C. S.

Corrupo nas organizaes privadas: anlise da percepo moral
segundo gnero, idade e grau de instruo. R. Adm., So Paulo, v.48,
n.1, p.53-66, jan./fev./mar. 2013. Disponvel em: .........

SCHLEIFER, A.; VISHNY, R. A survey on corporate governance.

Journal of finance, v. 52, n 2, p.737 783, 1997.

SELLTIZ, C., JAHODA, M., COOK, S. W. Mtodos de pesquisa nas

relaes sociais. So Paulo: EPU, 1965.
 121

SECURITIES EXCHANGE COMISSION. Spotlight on Foreign

Corrupt Practices Act. Online. Disponvel em:
<https://br.answers.yahoo.com/question/index?qid=20060917103721A
ArRAwI> Acesso em 30 ago. 2015.

SHIRAZI, M. A.; The Impact of Corruption on International Trade.

Denver Journal of International Law and Policy, v 40, p. 435, 2011.

SILVA, K. DA.; FLACH, L. Ranking de corrupo e fraudes ocorridas

no Brasil entre 1999 e 2012. Congresso Ufsc de Controladoria e
Finanas e Iniciao Cientfica em Contabilidade. Online. 2014.
Disponvel em:
http://dvl.ccn.ufsc.br/congresso/anais/5CCF/20140423124535.pdf
Acesso em: 20 set. 2015.

SILVA, A. R. S. DA.; SATIM, L. A; SOUZA, M. E. A. DE; SILVA, R.

F, DA; HENRIQUE, M. R. A Lei Sarbanes-Oxley e seus efeitos na
transparncia para os investidores brasileiros em empresas S/A. So
Paulo, 2007. Disponvel em:
<http://www.praticacontabil.com/contadorperito/Lei_Sarbanes_Oxley_e
_seus_efeitos.pdf> Acesso em 23 ago. 2015.

SILVEIRA, A. Di M. da; BARROS, L. A. B. de C.; FAM, R.

Estrutura de Governana e de Desempenho Financeiro nas Companhias
Abertas Brasileiras: Um Estudo Emprico. Caderno de Pesquisas em
Administrao, v. 10, n. 1, p. 57-71, jan. / mar. 2003.

SILVEIRA, C. O. DA. Um breve histrico da improbidade

administrativa no Brasil. Boletim Jurdico: 2010. Disponvel em:
<http://www.boletimjuridico.com.br> Acesso em: 26 nov. 2015.

SILVEIRA, L. D. O; CASTRO, C. R. L. A nova lei anticorrupo no

Brasil e os exemplos estrangeiros. Disponvel em:
<http://www.migalhas.com.br> Acesso em 21 nov. 2015.

SLOMSKY, V. Controladoria e Governana na Gesto Pblica. So

Paulo: Atlas, 2005.
 122

SOUZA, J. A. DE. Corrupo custa R$ 130 bi por ano ao Pas. AE-

Agncia Estado, 2010. Disponvel Em: <http://muco.com.br> Acesso
em: 16 ago. 2015.

SOUZA, C. D. A organizao do conhecimento: estudo bibliometrico na

base de dados ISI web of knowledge. Biblios, n 51, 108, 2013.
Disponvel em: <
http://biblios.pitt.edu/ojs/index.php/biblios/article/viewFile/108/163>
Acesso em: 28 fev. 2016.

SPECK, B. W. Mensurando a corrupo: uma reviso de dados

provenientes de pesquisas empricas. Cadernos Adenauer 10: Os custos
da corrupo. So Paulo: Fundao Konrad Adenauer, 2000.

SPINAK, E. Indicadores cienciomtricos. Cincia da Informao, v. 27,

n. 2, p.141-148, 1998.

STIGLITZ, J. E. Globalization and Its Discontents. W. W. Norton &

Company, 2002.

TRANSPARENCY INTERNATIONAL.Global Corruption Barometer

2013.Online. Disponvel em: <http://www.transparency.org/gcb2013>
Acesso em 02 ago. 2015.

TRANSPARENCY INTERNATIONAL.Corruption Perception

Index.Online. Disponvel em: <http://www.transparency.org> Acesso
em 02 ago. 2015.

TIROLE, J. The Theory of Corporate Finance. United Kingdom:

Princeton University Press, 2006.

TRIVINS, A. N. S. Introduo pesquisa em cincias sociais: a

pesquisa qualitativa em educao. So Paulo: Atlas, 1987.

UNITED NATIONS OFFICE ON DRUGS AND CRIME.United

Nations Handbook on Practical Anti-Coruption Measures for
Prosecutors and Investigators. Vienna. 2004.

VALIANCY GROUP. Prticas de corrupo no exterior (FCPA). 2015.

Disponvel em:
 123

< http://www.valiancygroup.com/praticas-de-corrupcao-no-exterior-
fcpa> Acesso em 21 nov. 2015.

VIEIRA JUNIOR, W. M. A sociedade civil como pea chave no

combate a corrupo. I CONCURSO DE ARTIGOS CIENTFICOS DA
ASBAN E DO FOCCO/GO. 2011. Disponvel em:
<http://www.prgo.mpf.mp.br/foccoantigo/artigos/WILMAR-
MACHADO-VIEIRA-JUNIOR.pdf> Acesso em 15 dez. 2015.

WEIJUNG, T. Research methods for business students. Shanghai Jiao

Tong University. 2008.

WILLIAMSON, O. E. Corporate finance and corporate governance. The

journal of finance, v. 43, n3 , p. 567-591, july 1988.

WOOD JR. T.; COSTA, A. P. P.; Aes Substantivas e Simblicas na

Criao e Conduo de uma Fraude Corporativa: O Caso Boi Gordo.
Cad. EBAPE.BR, v. 10 , n 4, artigo 2, Rio de Janeiro, p. 804-819, dez.
2012.

WORLD BANK Helping countries combat corruption: the role of the

World Bank. Washington: World Bank, Sept. 2000.

XIANGREN, K. O conflito de interesses e a preveno da corrupo.

2004. Disponvel em:
<www.ccac.org.mo/pt/publication/download/article/Season-12.pdf>
Acesso em 05 out. 2015.
YIN, R. K. Estudo de caso: planejamento e mtodos. Porto Alegre:
Bookman, 2001.

ZANCANARO, Antonio Frederico. A corrupo poltico-administrativa

no brasil. So Paulo: EditoraAcadmica, 1994.

ZDANOWICZ, J. E. Finanas aplicadas para empresas de sucesso. So

Paulo: Atlas, 2012.
124
 125

BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR

BBC. Entenda o caso que levou queda de Erenice Guerra. 2010.

Disponvel em: <http://www.bbc.com> Acesso em: 19 jan. 2016.

JORNAL FOLHA DE SO PAULO. Entenda a operao zelotes da

Polcia Federal. 2015. Disponvel em: < http://www1.folha.uol.com.br>
Acesso em 12 fev. 2016.

______________________________. Prefeitura de So Paulo arquiva

investigaes de polticos na mfia do ISS. 2016. Disponvel em: <
http://www1.folha.uol.com.br> Acesso em 12 mar. 2016.

______________________________. Inqurito sobre cartel de trens de

So Paulo est parado h um ano. 2015. Disponvel em: <
http://www1.folha.uol.com.br> Acesso em 12 jan. 2016.

______________________________. Tribunal manda juiz aceitar

acusao contra cartel de trens. 2016. Disponvel em: <
http://www1.folha.uol.com.br> Acesso em 12 mar. 2016.

PORTAL G1. Juiz condena ex-diretor da delta e outras 45 pessoas no

caso cachoeira. 2015. Disponvel em: < http://g1.globo.com> Acesso em
31 jan. 2016.

REVISTA CARTA CAPITAL. Metro: justia aceita denncia do cartel.

2015. Disponvel em: <www.cartacapital.com.br> Acesso em 31
jan.2016.

REVISTA POCA. Governo do Rio suspende contratos com empresas

suspeitas de fraude. 2012. Disponvel em: <http://veja.abril.com.br>
Acesso em 14. Jan. 2014.

REVISTA POCA NEGCIOS. Os maiores escndalos de corrupo

do Brasil. 2015. Disponvel em: <http://epocanegocios.globo.com>
Acesso em: 12 fev. 2016.

REVISTA ISTO. Mfia dos trens superfaturou em quase 1 bi na gesto

Serra. Disponvel em: <www.isto.com.br> Acesso em: 12 jan. 2016.
 126

REVISTA VEJA. Dnit e Valec tm contratos com empresas de fachada.

Disponvel em: <http://veja.abril.com.br> Acesso em 23 fev 2016.

______________. O futuro do Carf depois da Operao Zelotes. 2015.

Disponvel em: <http://veja.abril.com.br> Acesso em 20 jan. 2016.

______________. Seis executivos de empresas viram rus por cartel no

metr de SP. 2015. Disponvel em: <http://veja.abril.com.br> Acesso
em 20 jan. 2016.

VALOR ECONMICO. Ex-ministra Erenice Guerra alvo da oposio

em CPI do BNDES. 2015. Disponvel em: <http://www.valor.com.br>
Acesso em: 16 jan. 2016.
 127

APNDICE A Quantidade de publicao nas revistas

classificadas em A2.

ORGANIZAES E SOCIEDADE, DADOS, EBAPE BR

2010 2011 2012 2013 2014 2015
CORR 1
FRAUDE 1 1
GOV. COR 1 2 1
RAC
CORR 1 1
FRAUDE 1
GOV. COR 2 1 2
RAE
CORR 1
FRAUDE 1 1 1
GOV. COR 1 1 2 1 3
FEA-RA
CORR 1 2
FRAUDE
GOV. COR 5 7 4 1
REVISTA BRASILEIRA DE GESTO E NEGCIOS
CORR 1
FRAUDE 1
GOV. COR 1 3 4 1
REVISTA CONTABILIDADE E FINANAS
CORR 1
FRAUDE
GOV. COR 2 3 1 1
RAUSP e RAP
CORR 1 1 1
FRAUDE 1
GOV. COR 1 1 3 1 2
TOTAL
ANUAL 7 6 17 23 12 13
TOTAL GERAL 78
Fonte: Desenvolvido pela autora.
128
 129

APNDICE B Quantidade de publicao nas revistas

classificadas em B1.

BBR, ECO. APLICADA, ESTUDOS ECONMICOS, GESTO E CONTABILIDADE

2010 2011 2012 2013 2014 2015

CORR 1 1 1

FRAUDE 1

GOV. COR 1
CONTABILIDADE VISTA E REVISTA

CORR

FRAUDE 1

GOV. COR 3 2 3 2 1
ENFOQUE

CORR

FRAUDE

GOV. COR 1 5 4
RAM

CORR 1

FRAUDE

GOV. COR 1 2 1
REAd, REVISTA BRASILEIRA DE CINCIAS SOCIAIS

CORR 1

FRAUDE

GOV. COR 1 1 1
REVISTA CONTEMPORNEA DE CONTABILIDADE

CORR 1

FRAUDE 1 1

GOV. COR 4 3 1 2 4 1
REVISTA UNIVERSO CONTBIL

CORR

FRAUDE 1 1 1

GOV. COR 1 2 3 2 1 3
REVISTA DE CONTABILIDADE E ORGANIZAES

CORR 1

FRAUDE 1 3 1 2

GOV. COR 1 2 2 2 5 3
 130

REVISTA ECONOMIA POLTICA

CORR 1

FRAUDE

GOV. COR
TOTAL
ANUAL 11 12 15 14 22 19

TOTAL GERAL 93
Fonte: Desenvolvido pela autora
 131

APNDICE C - Quantidade de publicao nas revistas

classificadas em B2

APGS, BASE, FACES, Gesto & Regionalidade

2010 2011 2012 2013 2014 2015
CORR 1 1
FRAUDE 1 1
GOV. COR 5 2 4 4 9 3
RAI, RBFin, RPBG, ReA UFSM, RCA
CORR 2
FRAUDE
GOV. COR 2 3 6 3 4 4
RAU
CORR
FRAUDE
GOV. COR 2 2 2
TOTAL
ANUAL 7 6 10 11 16 11
TOTAL GERAL 61
Fonte: Desenvolvido pela autora
 132

APNDICE D - Quantidade de publicao nas revistas

classificadas em B3

Cadernos Gesto Pblica e Cidadania, Comunicao e Cidadania,

Contexto,
Contextus, Economia e Desenvolvimento, CEPE, Gesto e
Planejamento
2010 2011 2012 2013 2014 2015
CORR 1 2 1
FRAUDE 1 1
GOV. COR 2 1 1 1 7 1
Revista Organizaes em Contexto,Pretexto, RACE
CORR 1
FRAUDE
GOV. COR 2 1 1 1 2 3
RECONT, Reunir, Alcance, Ambiente Contbil
CORR 1 2 4
FRAUDE 1
GOV. COR 1 2 7 8 5 12
RBADM, Capital Cientfico Revista Catarinense da Cincia Contbil,
Economia e Gesto, Gesto & Tecnologia, Organizaes em
contexto, PCA
CORR
FRAUDE
GOV. COR 2 2 5 4 11 9
Vale do rio verde, Revista de Administrao IMED, REPEC, RFA
Revista de Negcios
CORR 1 1
FRAUDE
GOV. COR 1 1 2 4 3
TOTAL
ANUAL 10 8 19 19 29 34
TOTAL GERAL 119
Fonte: Desenvolvido pela autora
 133

APNDICE E - Quantidade de publicao nas revistas

classificadas em B4

ABCUSTOS, ADM.MADE, CAPITAL CIENTFICO, REVISTA SOCIAIS E

HUMANAS
2010 2011 2012 2013 2014 2015
CORR
FRAUDE
GOV. COR 1 1 1 1
TECER, CESUMAR, RASM, CONNEXIO, CGG, DESENVOLVE,
DIALOGO, REG
CORR 1 1
FRAUDE
GOV. COR 1 4 6 6 12
ESTUDO & DEBATE, ESTUDOS DO ISCA, GEST & DESEN., PENSAM &
REALD
CORR 1 1 1
FRAUDE
GOV. COR 1 1 2
PENSAR CONTBIL, RC&G, REA, REUNA, EVIDENCIAO CONT &
FINAN
CORR
FRAUDE
GOV. COR 1 5 5 5 3 5
GESTO CONTEM., ORG SIST., RUC, UNIABEU, RA, RANA, RAGC, RC
UFBA
CORR 1 1
FRAUDE 2
GOV. COR 2 1 5 6 1 5
CCGF, GECONT
CORR
FRAUDE
GOV. COR 2 2
TOTAL
ANUAL 6 8 16 23 12 29
TOTAL GERAL 94
Fonte: Desenvolvido pela autora
 134

APNDICE F - Quantidade de publicao nas revistas

classificadas em B5

INFORMAO CONTBIL, GESTO.ORG, RECADM

2010 2011 2012 2013 2014 2015
CORR
FRAUDE
GOV. COR 1 1 3 1
RGO, VER. DE CONT. DO MESTRADO EM CINCIAS
CONTBEIS - UERJ
CORR 1
FRAUDE 1
GOV. COR 1 3 2 2
TOTAL
ANUAL 2 0 4 3 6 1
TOTAL GERAL 16
Fonte: Desenvolvido pela autora
 135

ANEXO A- Tabela do valor absoluto mnimo para o

coeficiente de correlao r de Pearson ser significativo.

Fonte: Barbetta, 2014.