CSSL - CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO

CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. outro tributo federal sobre o
Lucro Lquido das empresas ou sobre o Faturamento/Receita Bruta (caso das empresas
tributadas sobre o Lucro Presumido) das pessoas jurdicas.

A contribuio social sobre o lucro lquido (CSSL) foi instituda pela Lei n 7.689/1988.

Aplicam-se CSLL as mesmas normas de apurao e de pagamento estabelecidas para

o imposto de renda das pessoas jurdicas, mantidas a base de clculo e as alquotas
previstas na legislao em vigor (Lei n 8.981, de 1995, art. 57).

Desta forma, alm do IRPJ, a pessoa jurdica optante pelo Lucro Real, Presumido ou
Arbitrado dever recolher a Contribuio Social sobre o Lucro Presumido (CSLL),
tambm pela forma escolhida.

No possvel, por exemplo, a empresa optar por recolher o IRPJ pelo Lucro Real e a
CSLL pelo Lucro Presumido.

Escolhida a opo, dever proceder tributao, tanto do IRPJ quanto da CSLL, pela
forma escolhida.

BASE DE CLCULO DA CSLL - A PARTIR DE 01.09.2003

LUCRO PRESUMIDO

A partir de 01.09.2003, por fora do art. 22 da Lei 10.684/2003, a base de clculo da

CSLL, devida pelas pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido corresponder a:

12% da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, servios hospitalares e de

transporte;

32% para:

a) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e transporte;

b) intermediao de negcios;

c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer

natureza.

BASE DE CLCULO - AT 31.08.2003

A base de clculo corresponder a 12% (doze por cento) da receita bruta da venda de
bens e servios.
 ESTIMATIVA MENSAL

As empresas que recolhem a CSLL por estimativa mensal, a partir de 01.09.2003,

devero considerar a nova base de clculo da CSLL de 32% para as seguintes
atividades:

a) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de transporte;

b) intermediao de negcios;

c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer

natureza;

d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica,

gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra
de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de
servios (factoring).

LUCRO REAL

A base de clculo para as pessoas jurdicas optantes pelo lucro real o lucro contbil,
ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao.

DEDUES DA RECEITA BRUTA

Da receita bruta podero ser deduzidas as vendas canceladas, os descontos

incondicionalmente concedidos e os impostos no cumulativos cobrados
destacadamente do comprador ou contratante, e do qual o vendedor dos bens ou
prestador dos servios seja mero depositrio (IPI e ICMS Substituio Tributria).

A partir da publicao da IN 104/98 (26.08.1998), a receita bruta poder ser considerada

pelo regime de caixa.

ADIES BASE DE CLCULO

Devero, ainda, ser somadas base de clculo da CSSL no Lucro Presumido:

1. os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de

receitas no compreendidas na atividade, inclusive:

a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas

controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se a muturia for
instituio autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil;

b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes

em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram
no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas
aquisies;
c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura ("hedge") realizadas em bolsas de
valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;

d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica,
deduzida dos encargos necessrios percepo da mesma;

e) os juros relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou compensados;

f) as variaes monetrias ativas;

Nota: A partir de 01.01.2000, as receitas decorrentes das variaes monetrias dos

direitos de crditos e das obrigaes, em funo da taxa de cmbio, sero
consideradas, para efeitos da base de clculo, entre uma das seguintes opes:

1. no momento da liquidao da operao correspondente ("regime de caixa");

ou

2. pelo regime de competncia,

aplicando-se a opo escolhida para todo o ano-calendrio.

g) juros remuneratrios do capital prprio pagos ou creditados por sociedade da qual a

empresa seja scia ou acionista.

2. Os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa

e renda varivel.

3. O resultado do clculo do preo de transferncia, decorrentes de operaes externas

de exportao ou mtuo com empresas vinculadas ou domiciliadas em pases com
tributao favorecida. Nesta hiptese, ser somada 12% da diferena da receita de
exportaes e o valor integral da receita com mtuo apurados segundo as regras do
IRPJ.

ALQUOTAS DA CONTRIBUIO SOCIAL

8% (oito por cento) at 30.04.1999.

A partir de 01.05.1999, a alquota foi majorada para 12% (doze por cento) e a partir
de 01.02.2000 a alquota de 9% (nove por cento).

RECEITA BRUTA - REGIME DE COMPETNCIA OU REGIME DE CAIXA

VINCULADO A OPO DA TRIBUTAO DO IRPJ

Se, em decorrncia da Instruo Normativa 104/98, a empresa apurar o IRPJ no Lucro

Presumido segundo o regime de caixa sobre a receita bruta, dever proceder ao clculo
da tributao pela CSLL tambm pelo regime de caixa.

No caso de ter optado pelo tributao do IRPJ pelo regime de competncia, far a
apurao da CSLL segundo este regime.
Ou seja, a escolha entre regime de caixa e regime de competncia, no IRPJ, vincula a
forma de apurao da CSLL.

PIS/ COFINS/ CSLL

NATUREZA

Calcula PIS (ED_CALCPIS) = Sim

Percentual de PIS (ED_PERCPIS)= Sim

Calcula Cofins (ED_CALCCOF)= Sim

Percentual de Cofins (ED_PERCCOF)= Sim

TES

Calcula Pis e Cofins (F4_PISCOF) = AMBOS

Credito de Pis/Cofins, campo (F4_PISCRED)= No calcula

PRODUTOS

Retem PIS (B1_PIS)= Sim

Retem Cofins (B1_COFINS)= Sim

Retem CSLL (B1_CSLL)= Sim

CLIENTES

Recolhe Cofins (A1_RECCOF)= Sim

Recolhe PIS (A1_RECPIS)= Sim

Recolhe Csll (A1_RECCSLL)= Sim

FORNECEDORES

Recolhe Cofins (A2_RECCOF)= No

Recolhe PIS (A2_RECPIS)= No

Recolhe Csll (A2_RECCSLL)= No

Obs. Os parmetros abaixo indicam as alquotas utilizada para PIS/ COFINS via
aourao.
MV_TXPIS Taxa de Pis
MV_TXCOFIN Taxa de COFINS

Regra: Primeiro ser buscada a alquota do produto, caso no tenha buscar a

informao do cadastro de Naturezas.

PARAMETRO DESCRIO EXEMPLO CONTEUDO

MV_RF10925 Data de referencia inicial para 26/07/04
que os novos procedimentos
quanto a reteno de
PIS/COFINS/CSLL seja m
aplicados.
MV_VL10925 Valor Maximo de pagamentos 5000
no perodo para dispensa da
reteno de PIS/COFINS/CSLL
MV_RT10925 Modo padro de operao do 1
sistema quanto a reteno de
PIS/COFINS/CSLL. (1=Calculado
p/sistema 2=Efetua Reteno
sempre, 3=No efetua
reteno)
MV_AC10925 Controle de permisso para o 1
usurio alterar modo de
reteno na janela "calculo de
reteno" 1=Permite
alterao, 2= No permite
alterao
MV_AB10925 Modo de reteno do 2
PIS,COFINS e CSLL p/
C.Receber 1=Verif.reteno
pelo valor da nota emitida
2=Verif.reteno p/soma notas
emitidas no perodo
MV_MT10925 Verificar base de reteno pelo 1
 total ou apenas pelos ttulos
que retiveram impostos 1 =
Todos 2 = Somente os que
retiveram Pis etc
MV_BX10925 Define momento do tratamento 2
da reteno dos impostos Pis
Cofins e Csll 1 = Na Baixa ou 2
= Na Emisso
MV_BS10925 Indica se o calculo da reteno 2
ser sobre a base do
PIS/COFINS/CSLL ou pelo valor
total da duplicata. 1=Valor da
base; 2=Valor total
MV_LJ10925 Considerar para verificao de 2
valores de reteno os valores
de todas as lojas do cliente
Opes: 1 = Loja atual ou 2 =
Todas as lojas