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Impuesto A La Renta Por Periodo y Utilidad Calculada en Base a Ingresos,

Inversiones, Gastos, Calendario de Inversiones, Depreciacin y Flujo Parcial

Jorge Rozas Carvajal

Formulacin y Evaluacin de Proyecto

Instituto IACC

19 De Junio 2017
Instrucciones: Para la evaluacin de un proyecto de ventas de paltas dentro de una industria de
las paltas, no se sabe cul es el impacto de los impuestos mencionados en el Artculo 20 Ley de
Impuesto a la Renta dentro de la evaluacin, y para esto es necesario construir un flujo de caja
parcial y aplicar el impuesto en el momento correcto. Para la construccin se ha estimado las
siguientes funciones de oferta y demanda:

Prediccin de la demanda:

T: son el nmero de periodo a proyectar x meses en donde el periodo 49 corresponde a enero de


2013, el periodo 50 a febrero de 2013 y as sucesivamente.

S (t): la cantidad estimada para el periodo t


S (t) = T (t) x C x Y x S (t) = ((45, 12 x t) + 16.600) x (82, 67/100) x 0, 99

Se estima que la cantidad de equilibrio de mercado es de 26.600.


El precio de una caja de paltas en a precio de mercado se calcula como:

Cantidad de equilibrio = -12000 + (3p)

Donde p es el precio de mercado para una caja de paltas.

Costos, gastos e inversiones del proyecto.

tem Valor
Remuneraciones Administracin 2.600.000
Remuneracin personal de planta 3.150.000
Otros fijos (comunicaciones, energa, mantencin, agua) 2.480.000
Capacitacin 600.000
Pesticidas y Fertilizantes 2.000.000
Adquisicin de Plantas 24.000
Flete 3.888.000
Packing 13.431.825
Sueldo personal de ventas 5.000.000
Comisiones 1.500.000
Transporte de productos 5.000.000
Viticos 1.500.000
Sueldo de Secretarias 500.000
Comunicacin(Fax, telfono, internet) 450.000
Gastos en Impresiones 300.000
Gastos por aseo y mantencin 2.000.000
Gastos en tiles de oficina 800.000
Seguros 2.400.000
Servicio medico 450.000
Gastos casino y recreacin 500.000
Movilizacin de personal 1.000.000
Transporte interno 250.000
Mquina elevadora 5.000.000
Vehculo transporte interno de productos 10.000.000
Palietizadora 30.000.000
Maquina armado de cajas 30.000.000
Lnea de vaciado de productos 25.000.000
Maquina sanitizadora 10.000.000
Construccin Poso de Agua 8.000.000
Sistema de riego para 5 hectreas 15.000.000

Para lograr aplicar el impuesto se solicita:

1. Estimar la demanda proyectada para los periodos, 49, 50,51, 52, 53 y 54 (6 periodos)
2. Estimar el precio por caja del producto
3. Estimar los ingresos por periodo
4. Clasificar los costos
5. Clasificar las inversiones
6. Clasificar los gastos
7. Calcular la depreciacin acelerada de los activos
8. Calcular el capital de trabajo mediante el mtodo DAM
9. Determinar cul es la cantidad que hace la utilidad cero para cada periodo
10. Identificar la estructura de impuestos en base a tipo de industria
11. Aplicar los impuestos de forma peridica para los flujos y calcular la utilidad despus
de impuestos
12. Ingresar los datos calculados en un flujo parcial, para todo el periodo:

INGRESOS POR VENTAS


+Ventas
EGRESOS POR VENTAS
-Costos Fijos de Produccin
-Costos Variables de Produccin
= UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERACIONALES
-Gastos de Ventas y Comercializacin
-Gastos Administrativos
-Gastos Generales
=UTILIDAD OPERACIONAL
+Ingresos No Operacionales
-Egresos No Operacionales
+Venta de Activos
-Valor Libro
-Depreciacin
-Inters de L.P.
-Inters de C.P.
=UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
UTIL. ACUM. ANTES DE IMPUESTO
-Impuesto a la Renta (17%)
-Impuesto por Venta de Activos
=UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS

Desarrollo

1. Estimar la demanda proyectada para los periodos, 49, 50,51, 52, 53 y 54 (6 periodos)

S (t) =T (t) xCxYx

S 49 = ((45, 12 x 49) + 16.600) x (82, 67/100) x 0, 99 = 15.396

S 50 = ((45, 12 x 50) + 16.600) x (82, 67/100) x 0, 99 = 15. 432

S 51 = ((45, 12 x 51) + 16.600) x (82, 67/100) x 0, 99 = 15. 469

S 52 = ((45, 12 x 52) + 16.600) x (82, 67/100) x 0, 99 = 15.506

S 53 = ((45, 12 x 53) + 16.600) x (82, 67/100) x 0, 99 = 15. 543

S 54 = ((45, 12 x 54) + 16.600) x (82, 67/100) x 0, 99 = 15.580

2. Estimar el precio por caja del producto


(26.600+ 12.000)/3= p
Cantidad de Equilibrio = 26.600
Cantidad de Equilibrio = 12.000 + (3p) (26.600+ 12.000)/3= 12.866
3. Estimar los ingresos por periodo

Periodo 49 50 51 52 53 54
Demanda 15.936 15.432 12.469 15.506 15.443 15.580
Precio 12.867 12.867 12.867 12.867 12.867 12.867
Ingresos 198.100.332 199.563.544 160.438.623 199.515.702 198.705.081 200.467.860

4. Clasificar los costos

Costos fijos de produccin Costos anuales


Remuneraciones Administracin 2.600.000
Remuneraciones personal de planta 3.150.000
Otros fijos (comunicaciones, energa, mantencin, agua) 2.480.000
TOTAL 8.230.000

Costos variables de Produccin Costos anuales


Capacitacin 600.000
Pesticidas y Fertilizantes 2.000.000
Adquisicin de Plantas 24.000
Flete 3.888.000
Paking 13.431.825
TOTAL 19.943.825

Total de los costos: C.F.P (Costo fijos de produccin) + C.V.P (Costo Variable de Produccin) =
8.230.000 + 19.943.825 = 28.173.825.

5. Clasificar las inversiones

Inversiones Costos anuales


Mquina elevadora 5.000.000
Vehculo transporte interno de productos 10.000.000
Palietizadora 30.000.000
Maquina armado de cajas 30.000.000
Lnea de vaciado de productos 25.000.000
Maquina sanitizadora 10.000.000
Construccin de Poso de Agua 8.000.000
Sistema de riego para 5 hectreas 15.000.000
Total de inversin 133.000.000
6. Clasificar los gastos

Gastos en ventas y comercializacin Costos anuales


Sueldo personal de ventas 5.000.000
Comisiones 1.500.000
Transporte de productos 5.000.000
Viticos 1.500.000
TOTAL 13.000.000

Gastos generales Costos anuales


Seguros 2.400.000
Servicio medico 450.000
Gastos casino y recreacin 500.000
Movilizacin de personal 1.000.000
Transporte interno 250.000
TOTAL 4.600.000

Gastos administrativos Costos anuales


Sueldo de Secretarias 500.000
Comunicaciones (fax, telfono, internet) 450.000
Gastos de impresiones 300.000
Gastos por aseo y mantencin 2.000.000
Gastos de tiles de oficina 800.000
TOTAL 4.050.000

Total de los costos: G.V.C (Gastos en ventas y comercializacin) + G.G (Gasto Generales) +
G.A (Gasto Administrativo).
13.000.000 + 4.600.000 + 4.050.000 = 21.650.000.

7. Calcular la depreciacin acelerada de los activos

Activos fijos Valores de Vida til Vida til Valor


compra normal acelerada residual
Mquina elevadora 5000000 20 7 2500000
Vehculo transporte interno de productos 10000000 8 3 0
Palietizadora 30000000 10 3 0
Maquina armado de cajas 30000000 11 4 0
Lnea de vaciado de productos 25000000 7 2 0
Maquina sanitizadora 10000000 10 3 0
Construccin de Poso de Agua 8000000 20 7 0
Sistema de riego para 5 hectreas 15000000 7 2 0
8. Calcular el capital de trabajo mediante el mtodo DAM

PERIODOS 49 50 51 52 53 54
Ingresos 165559689 165559689 165559689 165559689 165559689 165559689
Egresos 49823825 49904125 49985338 50067142 50149875 50233436
Saldo 115735864 115655564 115574461 115492547 115409814 115326253
Saldo acumulado 115735864 231391428 346965889 462459436 577868250 693194503
C. demandadas 12867 12867 12867 12867 12867 12867
Precios 12867 12867 12867 12867 12867 12867

De acuerdo con los clculos realizados el periodo 1 es el con mayor dficit $ 115735864.

PERIODOS 49 50 51 52 53 54
Ingresos 165559689 165559689 165559689 165559689 165559689 165559689
Egresos 49823825 49904125 49985338 50067142 50149875 50233436
Saldo 115735864 115655564 115574461 115492547 115409814 115326253
capital de 115735864
trabajo
saldo 115735864 231471728 347127292 462701753 578194300 693604114 808930364
acumulado

9. Determinar cul es la cantidad que hace la utilidad cero para cada periodo.

PERIODOS 49 50 51 52 53 54
UTIL. ACUM.
ANTES DE 8030000 8110000 8191403 8273317 8356050 8439611
IMPUESTO

10. Identificar la estructura de impuestos en base a tipo de industria.

EGRESOS POR 49 50 51 52 53 54
VENTAS
-Costos Fijos de 8230000 8230000 8230000 8230000 8230000 8230000
Produccin
-Costos Variables 19943825 19943825 19943825 19943825 19943825 19943825
de Produccin
= UTILIDAD 28173825 28173825 28173825 28173825 28173825 28173825
BRUTA
11. Aplicar los impuestos de forma peridica para los flujos y calcular la utilidad despus
de impuestos

PERIODOS 49 50 51 52 53 54
UTIL. ACUM.
ANTES DE 8030000 8110000 8191403 8273317 8356050 8439611
IMPUESTO
-Impuesto a la 2036 2036 2036 2036 2036 2036
Renta (17%)
-IMPUESTO por 12867 12867 12867 12867 12867 12867
Venta de Activos
=UTILIDAD
DESPUES de 741372 748786 756274 763837 771475 779190
IMPUESTOS

12. Ingresar los datos calculados en un flujo parcial, para todo el periodo:

PERIODOS 49 50 51 52 53 54

INGRESOS POR VENTAS

+Ventas 198100332 198563544 160438623 199515702 198705081 200467860

EGRESOS POR VENTAS

-Costos Fijos de
8230000 8230000 8230000 8230000 8230000 8230000
Produccin

-Costos Variables
19943825 19943825 19943825 19943825 19943825 19943825
de Produccin

= UTILIDAD
28173825 28173825 28173825 28173825 28173825 28173825
BRUTA

GASTOS OPERACIONALES

-Gastos de Ventas y
13000000 13000000 13000000 13000000 13000000 13000000
Comercializacin

-Gastos
4050000 4050000 4050000 4050000 4050000 4050000
Administrativos

-Gastos Generales 4600000 4600000 4600000 4600000 4600000 4600000


=UTILIDAD
21650000 21650000 21650000 21650000 21650000 21650000
OPERACIONAL

+Ingresos No
0 0 0 0 0 0
Operacionales

-Egresos No
0 0 0 0 0 0
Operacionales

+Venta de Activos 0 0 0 0 0 0

-Valor Libro 0 0 0 0 0 0

-Depreciacin 45125000 425125000 37625000 2625000 0 0

-Inters de L.P. 0 0 0 0 0 0

-Inters de C.P. 0 0 0 0 0 0

=UTILIDAD

ANTES de 115735864 231391428 346965889 462458436 777868250 693194503

IMPUESTO

UTIL. ACUM.

ANTES DE
8030000 8110000 8191403 8273317 8356050 8439611
IMPUESTO

-Impuesto a la

Renta (17%) 2036 2036 2036 2036 2036 2036

-IMPUESTO por

Venta de Activos 12867 12867 12867 12867 12867 12867

=UTILIDAD

DESPUES de
741372 748786 756274 763837 771475 779190
IMPUESTOS