2017

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

INVESTIGACIN CIENTFICA

PROFESOR: DR. ROBERTO QUISPE

INTEGRANTES: CASTILLO QUEVEDO LAURA ESTEFANI
JARA PINTO CECILIA MILUSKA
CICLO: VII - A

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO| FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS| ESCUELA ADMINISTRACIN

Escuela de Administracin
Curso: Administracin Tributaria

INVESTIGACION CIENTFICA

Instruccin I

Se le pide investigar los siguientes temas, al cual tendr que colocar la base legal correspondiente:

1. ENTINDASE COMO ENAJENACIN PE BIENES AL:

Costo de adquisicin
Costo de produccin o construccin...
Valor de ingreso al patrimonio

Base Legal:

INFORME N 288-2006-SUNAT/2B0000

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-
2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta).

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF,
publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta).

El artculo 20 del TUO de la Ley del impuesto a la Renta seala que la renta bruta est constituida
por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

2. Para la determinacin de la renta imponible de tercera categora, la participacin de los trabajadores

en las utilidades de las empresas en todos los casos constituye gasto deducible del ejercicio al que
corresponda, siempre que se pague dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin
jurada anual de ese ejercicio.

Base Legal:

INFORME N. 033-2012-SUNAT/4B0000

Decreto Legislativo N. 892, que regula el derecho o de los trabajadores a participar en las utilidades
de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora, publicado el
11.11.1996, y normas modificatorias.

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.
179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta).

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 122-94-EF,
publicado el 21.9.1994, y normas modificatorias. - Resolucin N. 046-2011-EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad, publicada el 3.2.2011.
3. Mermas:
Informe tcnico
Metodologa Emp1eada
Desmedros:
Destruccin
Presencia de Notario Pblico
Comunicacin a la SUNAT

Base Legal:

INFORME N. 064-2014-SUNAT/5D0000

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.
179-2004-EF(1) (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 122-94-EF (2)
(en adelante, el Reglamento).

4. El Tribunal Fiscal estableci que la exigencia de llevar un registro de costos slo son aplica a los
contribuyente, empresas o sociedades cuya actividad requiera practicar inventarios fsicos o
materiales.
Asimismo, precis que la obligacin de practicar inventarios fsicos o materiales resulta aplicable
a todo tipo de empresa, sean estas comerciales, extractivas, industriales o que realicen algn proceso
de transformacin de materia prima, as como las empresas cuyo principal elemento es la capacidad
humana para realizar trabajos fsicos o intelectuales

Base Legal: artculo 62 de la Ley Impuesto a la Renta y el 35 de su Reglamento

RTF: N 04289-8-2015

5. Los contribuyentes, empresas o sociedades que estn dentro del mbito de aplicacin del inciso a)
del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta estn obligados a registrar
informacin en un Registro de Costos, que forma parte del Sistema de Contabilidad de Costos, si
su actividad implica la existencia de un proceso productivo que origine un bien material o
tsico que deba ser evaluado y que califique como inventario
Base Legal.
INFORME N. 0135-2015-SUNAT/5D0000
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N. 179-
2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, Ley del Impuesto a la
Renta). Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N. 122-
94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, el Reglamento).

Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT que establece normas referidas a libros y

registros vinculados a asuntos tributarios, publicada el 30.12.2006 y normas modificatorias.
RTF: N 08246-8-2015
6. No existe la obligacin de llevar Registro de Costos tratndose de empresas de servicios,
comercializacin u otra actividad que no implique la produccin de bienes
Base legal
El artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta seala que los perceptores de rentas de tercera
categora que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT debern llevar los
libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

INFORME N 0135-2015-SUNAT/5D0000

7. En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin determinada conforme a las normas
del Impuesto a la Renta, debido a que la finalidad de llevar dicho registro, es para efectos de control
tributario.
Sin embargo, recomendamos registrar la depreciacin contable y tributaria

Base legal:

INFORME N 006 - 2014 SUNAT / 4B0000

8. No es correcto que todas las transacciones o hechos econmicos se anoten en los registros contables
previamente a la formulacin de los estados financieros y concluir que el reconocimiento de un
ingreso o gasto es consustancial a su registro contable, debido a que, debido a que el artculo 57 de
la Ley del Impuesto a la Renta, que recoge el criterio del devengado aplicable para ingresos y gastos,
no condiciona el devengo al requisito formal del registro contable.

Base Legal: RTF N 06710 3 2015

9. No puede deducirse como gasto, va declaracin jurada la depreciacin que corresponde a la

diferencia del costo de adquisicin registrado en un inicio respecto del costo rebajado luego de la
contabilizacin del ajuste efectuado como consecuencia de la aplicacin de las NIIF.
A efecto de la deduccin como gasto de la depreciacin, no se tiene por cumplido el requisito de la
contabilizacin en registros contables, cuando la referida depreciacin nicamente est anotada en
el registro de activos fijos debido a que dicho registro slo tiene carcter tributario y son distintos
a los libros contables.
Base Legal:

INFORME N 025 - 2014 - SUNAT/4B0000

10. En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin determinada conforme a las normas
del Impuesto a la Renta, debido a que la finalidad de llevar dicho registro, es para efectos de control
tributario.
Sin embargo, recomendamos registrar la. Depreciacin contable y tributara
Base legal

INFORME N 006 2014 - SUNAT/4 B0000

11. No es correcto que todas las transacciones o hechos econmicos se anoten en los registros contables
previamente a la formulacin de los estados financieros y concluir que el reconocimiento de un
ingreso o gasto es consustancial a su registro contable, debido a que el artculo 57 de la Ley del
impuesto a la Renta, que recoge el criterio del devengado aplicable para ingresos y gastos, no
condiciona el devengo al requisito formal del registro contables y gastos, no condiciona el devengo
al requisito formal del registro contable
Base Legal:

RTF N 06710 3 2015

12. Las remuneraciones vacacionales, dada su condicin de tales y por tanto de rentas de quinta
categora, son deducibles como gasto de conformidad con lo establecido en el inciso v) del Artculo
37 de la Ley
Base Legal

RTF N 07719 4 2005 ... Publicado 14.01.2006

13. La discriminacin de las deudas se cumplira si la recurrente la hubiese consignado en otros libros
o registros en forma discriminada o en hojas sueltas anexas legalizadas, lo que deber ser
certificado por la Administracin.
Base legal

RTF N 01657 - 4 2007

 LINKOGRAFIA

http://www.elperuano.com.pe
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm
https://www.mef.gob.pe/es/jurisprudencia/busquedas-de-precedentes-jurisprudenciales
https://apps4.mineco.gob.pe/ServiciosTF/nuevo_busq_rtf.htm