Universidad Nacional Autnoma de Mxico

Facultad de Estudios Superiores Aragn

Wiki: Presupuestos

Equipo:

Materia: Administracin, Contabilidad y Costos

Grupo: 2209
Profesor: Silvia Vega Muytoy.
TIPOS DE PRESUPUESTOS
Clasificacin

Por Nivel Jerrquico

Estratgicos: Cuando se establecen en el ms alto nivel jerrquico de la empresa y determinan la asignacin de recursos de toda la organizacin.

Departamentales: Aquellos que son formulados para cada una de las reas de actividad de la empresa.

Operativos: Se calculan para secciones de los departamentos.

Por la forma en que se calcula

Fijos o Rgidos: Cuando se estiman las diferentes operaciones con base a metas definidas de operacin.

Flexibles: Se hacen clculos a distintos niveles de operacin, lo que permite conocer los resultados en distintas situaciones sin necesidad de hacer clculos sobre la
marcha.

Por Programas: Se calcula con base a programas de cada una de las reas de la empresa, para que la distribucin de los recursos se dirija a las actividades que
rediten mayores beneficios.

Por su utilizacin
Presupuestos de Operacin:
El presupuesto de operacin comprende todos los conceptos que integran los resultados de operacin de una empresa, algunos de los cuales estn ligados
ntimamente con conceptos que integran el presupuesto financiero. Como ejemplo se pueden citar el nivel de ventas, que es el primer concepto del presupuesto de
operacin que determinar las necesidades de efectivo, tambin cuentas por cobrar, inventarios y activos fijos, todos aquello s conceptos del presupuesto financiero.

Presupuesto de ventas
Son muchos los factores que pueden influir en el volumen de ventas de una empresa,sin embargo, es necesario empezar por conocer cul ha sido la tendencia de las
ventas en aos anteriores, y su comparacin con la tendencia de la industria. Se debe, adems explorar si las tendencias obtenidas pueden relacionarse con las
condiciones econmicas de mercados nacionales o extranjeros, de nuevos descubrimientos, de escasez, de disposiciones gubernamentales de importacin o
exportacin, de competencia De lo anterior se puede decir que la tendencia de las ventas esta influenciad a por condiciones que se encuentran dentro de las
posibilidades del control de la empresa, basada en polticas y acciones propias y condiciones de ambiente que estn fuera de control de la empresa,basada en polticas y
acciones propias y condiciones de ambiente que estn fuera de control y que pertenece a la economa en general y, por tanto, afectan todas las empresas.No es un
problema fcil predecir las ventas futuras, pero el conocimiento de lo anterior y las interrelaciones que puedan hacerse de las ventas de ciertos factores conocidos y
determinantes ayudar a estimar las probables ventas futuras.

Presupuesto de Capital
Es el plan que contiene la informacin para tomar decisiones, en el cual se formulan y evalan inversiones a largo plazo de las empresas y se analizan las fuentes
necesarias para su financiamiento.

Caractersticas del presupuesto de capital

Brinda la posibilidad de realizar cambios importantes en los medios de produccin, al poder reorientar la poltica de inversiones en diversos sentidos: crecimiento,
reduccin, diversificacin, reestructuracin, etc.
Posibilidad de incidir en el mercado actual de la empresa.
Posibilidad de cambiar radicalmente la poltica financiera de la empresa.

Presupuesto Financiero
El presupuesto financiero (PF) es la simple proyeccin de ingresos o egresos de distintos orgenes en un perodo determinado, o tambin como cursos de accin de
ndole financiera y econmica que pueden llegar a modificar los resultados proyectados de la empresa y que, una vez instrumentados, dan lugar al producto final,
denominado "Presupuesto Financiero Operativo".

El presupuesto financiero es un elemento absolutamente dinmico y requiere actualizaciones permanentes, ya que algunas partidas requieren corrimiento de fechas y
otras afectan el monto de las estimaciones transformando directamente la estructura de dicho presupuesto.

Perodos Presupuestarios
El plazo de presupuestacin debe ser el ao operativo, porque permite tener en cuenta las condiciones del mercado en general y cada cliente en particular.

Cul debe ser el mes de inicio y de cierre del referido perodo anual? Existen dos posibilidades, a saber:
1. Tomar el ao calendario como base de presupuestacin.
2. Se define en funcin del ejercicio econmico legal de la empresa.
El presupuesto financiero debe ser dividido mensualmente 1 porque cada perodo
mensual obliga a realizar controles y a realizar sus correspondientes ajustes en funcin de los hechos producidos en el mes. Incluso el PF del mes que se inicia debe ser
presentado con apertura semanal porque acorta los perodos de incertidumbre y quien lo confecciona automticamente va definiendo las prioridades en funcin del grado
de cumplimiento que vaya teniendo el presupuesto.

Tipos de Presupuesto
Existen dos tipos: el presupuesto financiero base (PFB) y el presupuesto financiero operativo (PFO).

1. Presupuesto financiero Base

Es la primera versin del movimiento proyectado de fondos que luego sirve como
punto de partida del presupuesto financiero operativo. Se trata slo de la estimacin con apertura mensual de ingresos y egresos, volcando en las
proyecciones todos los hechos relacionados con la empresa que tengan implicancias financieras en el perodo que se est presupuestando. Estos hechos se
denominan mdulos de informacin para proyeccin financiera.

Sobre la base de los resultados que arroje, se tomarn decisiones ya sea si el mismo arroj dficit o supervit debe aceptarse que las finanzas limitan lo econmico y
muchas veces una excelente proyeccin econmica debe descartarse o adaptarse por limitaciones financieras.

2. Presupuesto financiero Operativo

El PFB, adaptado y ajustado conforme a las distintas decisiones tomadas, da lugar a lo que denominamos presupuesto financiero operativo. Si existe un PE adoptado por
lade ajuste y equilibrio, el PFO adquiere el carcter de hoja de ruta, que va indicando los pasos necesarios para alcanzar los objetivos. En funcin de esto, es sumamente
importante la actualizacin de la informacin financiera que puede tener su origen en dos aspectos bsicos:

Modificacin de las pautas econmicas

Ajustes de ndole financiera

El primero modifica la proyeccin econmica y como consecuencia directa obliga a considerar la totalidad del PFO, iniciando nuevamente el proceso de toma de decisiones
tendientes a lograr su equilibrio o ajuste.

La segunda posibilidad tiene relacin financiera, lo que lleva a la organizacin a efectuar ajustes de tipo temporario (carry over) dentro del perodo presupuestario, como
pueden ser la reconsideracin de plazos de pagos o toma de prstamos. Estos ajustes no modifican el PFO del perodo pero son captados por dos subproductos del
mismo:

Presupuesto financiero mensual (PFM)

Presupuesto financiero semanal (PFS)

Estos dos asimilan los impactos de los hechos reales, reprocesando la informacin financiera a fin de que el PF mantenga su concepcin de herramienta de control.

Ejemplos
Presupuesto de operacin
 presupuestos financieros
PRESUPUESTO 2007-2008
En Millones de Nuevos Soles
 FUNCIONES 2007 2008

GASTOS NO FINANCIEROS NIPREVISIONALES 40 913 48 937

Legislativa 239 239
Justicia 1 404 1 839
Administracin y Planeamiento 4 921 5 764
Agraria 1 898 2 126
Proteccin y Previsin Social 3 477 3 002
Comunicaciones 240 232
Defensa y Seguridad Nacional 5 705 6 538
Educacin y Cultura 9 972 11 291
Energa y Recursos Minerales 995 1 224
Industria, Comercio y Servicios 607 679
Pesca 166 216
Relaciones Exteriores 459 529
Salud y Saneamiento 6 299 8 761
Trabajo 256 326
Transporte 3 672 5 229
Vivienda y Desarrollo Urbano 603 943

GASTO FINANCIERO 11481 12 565

Administracin y Planeamiento 10 935 12 100
Proteccin y Previsin Social 533 464

GASTOS PREVISIONALES 8 468 8 205

Proteccin y Previsin Social 8 468 8 205

RESERVA DE CONTINGENCIA 764 1 343

Administracin y Planeamiento 764 1 343

TOTAL GENERAL 61 626 71 050

 PRESUPUESTO Fl'NANCIERO

SI.Jmil,:.n; o:: lodA :!. ,::a'S, &:-'11Tld.J!'l 'J !,1,1},d;;.'S,,rtC: dmi:'!"O .:-: -.
!E.!= ECTl\Ocm un d rmm.xk:i p r1co:1 d!! l1e-:-npo

COFF, IONo:-L f:R,r;BUPl.!E1 "T Q'f NANClERQ

CUA\N 1 -ICJ\ C.AdN

EG Rl::&::>S l GRC:00::1
o,, 'VID. d'!O prock.i!x:,,; )' !!.
l
nctre-:::lm \tlm;dn b!f'tt'U!Eh't L O
In ,v,err..knols Ci':rnv.':Ncii.n:a:&
onil:;,}:'.:DYM'ISJ Finr.mok1rm; p..,je;
R 1G: 1'!!1'1qnfkr.. / i;r,e cap:t.11
tr,ll'a:"1.;ft:,,,;,l(),iio, R i1":, Ir DIJ.a.HJ'
D roo.-,---ae, r.KD