Caratula de Planeamiento Estrategico Trabajar

EXTINTORES CORSURSA E.I.R.L.
INTRODUCCIN
Desde hace tiempo atrs un nmero creciente de contribuyentes procuran estudiar la normativa
tributaria, con la finalidad de encontrar algunos elementos que permitan de algn modo aliviar la
carga tributaria, reducirla y en algunos pocos casos a eliminarla.
Sin embargo, para lograr este propsito el anlisis que se debe de realizar debe estar
encuadrado dentro del marco legal existente y de ninguna manera sobrepasarlo, toda vez que
ello implicara, en cierto modo, alguna conducta que pueda estar orientada a crear figuras
inexistentes o evadir el pago de tributos, situacin que no se avala.
En motivo del presente trabajo est orientado en primer lugar a proporcionar algunas
definiciones de trminos que estn relacionados con el planeamiento tributario, como es el caso
de la Economa de Opcin, la elucin y la evasin tributaria. Como tambin entre otros concepto
lo que es gastos deducible, las categoras del impuesto a la renta, los regmenes tributarios, las
sociedades empresariales y se dar a conocer mediante un caso prctico la manera en la cual
se debe aplicar un planeamiento tributario.
PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

1
DEDICATORIA
a Dios y a nuestro padres

por todo su cario,
comprensin y confianza
que nos dan da a da
para salir adelante en
este proceso de nuestra
formacin acadmica.
AGRADECIMIENTO
Al profesor CCPC. Flix

Enciso Ros por toda su
dedicacin brindada en
este proceso de
asesoramiento brindado,
ya que sin ella no
tendramos los resultados
obtenidos

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PLANEAMIENTO ESTRATGICO
TRIBUTARIO
DEFINICIN
El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto coordinado de comportamientos orientados a

optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para gozar de algn beneficio
tributario.
Es una herramienta de gestin empresarial, que tiene que ver con la toma de decisiones en el
presente, y con consecuencias futuras.
OBJETIVOS
El planeamiento tributario busca:

La eliminacin de contingencias tributarias.
Optimizacin de las utilidades de la empresa.
Utilizacin de figuras legales que no involucren simulaciones o fraude a la ley que
repercutan en la obtencin de proyectos econmicos eficientes.
Minimizacin de los gastos.
Deduccin adecuada de los gastos
Minimizacin o reduccin de pago de impuestos utilizando correctamente las
herramientas legales.
EL OBJETIVO PRINCIPAL
La optimizacin de la carga fiscal de la empresa o de un nuevo proyecto de inversin mediante

un cuidadoso planeamiento tributario que redundar en la generacin de mayores utilidades y
har ms competitivo un negocio.
CMO LOGRAMOS ESTE OBJETIVO?
Para lograr este objetivo quienes realizan el planeamiento tributario deben contar con una visin
empresarial y con un conocimiento profundo del rgimen tributario y del marco jurdico
especializado. Se debe contar con un contador especializado y con un asesor legal tributario con
conocimiento especializado, ambos con cierta experiencia en el sector correspondiente.
COMO SE DEBE IMPLEMENTAR
Una correcta optimizacin de la carga tributaria, requiere de:
Una operacin an no realizada (el planeamiento es previo).

Un riguroso anlisis de las normas tributarias que aplican sobre la operacin.
La identificacin de los escenarios posibles, y el impacto tributario en cada uno de ellos.
Un anlisis financiero de la implementacin de cada escenario.
Un anlisis de factibilidad (tiempos, trmites, posibilidad)
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La eleccin de la alternativa ms econmica y eficiente.
MODALIDADES
Cules son las formas de llevarlo a cabo el planeamiento tributario?
Economa de opcin/ planeamiento tributario (lcita)

Elusin tributaria (no es lcita ni ilcita)
Evasin tributaria/Conductas delictivas (ilcita)
ECONOMA DE OPCIN
Se entiende como economa de opcin aquellas opciones de ahorro fiscal que las propias leyes
tributarias, de manera expresa o tcita, ponen a disposicin de los sujetos pasivos.
El negocio realizado es transparente, legitimo, abierto y coincide con el propsito real de quienes
intervienen en el.
No hay fraude a la Ley Tributaria, pues el sujeto se ampara en una norma perfectamente
aplicable al caso concreto y constituye una opcin legtima ofrecida por el propio ordenamiento.
No hay deformaciones atpicas del negocio jurdico, ni se viola el espritu de la Ley Tributaria.
Se sustenta en el principio universal de que nadie tiene que organizar sus negocios de la forma
que pague ms impuestos.
Existen casos en los cuales la ley tributaria establece formas jurdicas que implican un no pago o
un menor pago frente a otras previstas en la misma ley o bien casos en los cuales el
contribuyente escoge una determinada forma jurdica, que si bien no es perfecta para el negocio
tampoco es inslita o impropia, esa escogencia tiene lugar porque las condiciones del negocio
as se lo exigen, produciendo el uso de ella, como segunda consecuencia, una disminucin en la
carga tributaria.
ELUSIN
La elusin de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el
pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por
los vacos de esta. La elusin no es estrictamente ilegal puesto que no se est violando ninguna
ley, sino que se est aprovechando mediante una interpretacin en ocasiones amaada o
caprichosa, situacin que es permita por una ley ambigua o con vacos.
EVASIN
La evasin, en cambio, hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para
evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasin tributaria simple y llanamente
no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.
Podramos decir por ejemplo, que la elusin de impuestos no es ilegal, pero moral y ticamente
no es correcta; la planeacin tributaria en cambio, es legal, tica y moral, debido a que no existe
malicia ni mala intencin, pues se ajusta a la ley en todos los casos. En cuanto a la evasin, no
es necesario repetir que es abiertamente ilegal.

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La planeacin tributaria hace referencia al planeamiento que hace el contribuyente para

aprovechar los beneficios tributarios expresamente contemplados en la ley. No se trata de
buscarle la cada y los huecos a la ley, sino de aprovechar los beneficios que sta ha
contemplado. Un ejemplo puede ser invertir en los sectores econmicos en donde las rentas son
exentas. Invertir en activos fijos productivos, etc. En este caso no hay nada ilegal ni se hace
nada con la mala intencin.
ASPECTOS QUE DEBEN ANALIZARSE
Segn tipo de persona:
Persona natural (con negocio renta de tercera categora).

Persona Jurdica (EIRL, SAC entre otras).
Segn actividad o sector econmico:
Venta de bienes.
Prestacin de servicios.
Mixto.
Minera.
Electricidad.
Segn zona o regin/beneficio tributario:
Rgimen Agrario
Ley de Amazona
ReMipe
Segn rgimen empresarial:
Nuevo rus
Rgimen Especial RER
Rgimen General
REMYPE
Segn la actividad:
Analizar en qu rgimen debera inscribirse la empresa, de acuerdo a los parmetros

establecidos en las normas tributarias, por el tipo de persona, ingresos obtenidos, y actividades a
desarrollar, ver las exclusiones.
HAY ALGN BENEFICIO TRIBUTARIO?
Ley De Amazona.
Zonas Alto andinas.
Rgimen Agrario.

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Incentivos Tributarios.
Exportacin De Servicios (Agencias De Viajes, Establecimientos De Hospedaje).
Devoluciones De Saldo A Favor.
Drawback
Exoneraciones
Inafectaciones
De acuerdo al sector, tipo de persona y actividades desarrolladas debo verificar a que beneficios
tributarios puedo acogerme vlidamente, para lo cual deber cumplir con todos los requisitos
exigidos segn las normas que las regulan.
GASTOS DEDUCIBLES
Se establece que los gastos deducibles sern todos aquellos gastos que sean necesarios para
generar ingresos en la actividad de la empresa.
Los gastos deducibles son aquellos que tienen que ver con la actividad que desarrolla la
empresa, que no sean utilizados para uso privado de cualquiera de los trabajadores de la
empresa.
Las empresas tienen la obligacin de llevar una contabilidad que contenga todos los
movimientos econmicos que realiza en el desarrollo de su actividad, por lo que se anotarn
todos los gastos generados por la empresa.
No todos los gastos anotados en la contabilidad son gastos deducibles, por lo que el resultado
contable se ajustar, descartando los gastos que sean considerados no deducibles.
TIPOS DE GASTOS DEDUCIBLES
COMIDAS: Deben estar relacionadas con la actividad empresarial, producirse en una

localidad diferente a la que se desarrolla la actividad y que no sea un gasto exagerado.
VEHCULOS: Utilizados para el desarrollo de la actividad de la empresa, no pudiendo

usarse para fines particulares. Se incluyen impuestos, seguro, mantenimiento, etc.
SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES: Auditores, abogados, notarios y

cualquier otro profesional al que la empresa tenga que recurrir para el desarrollo de su
actividad.
GASTOS DE DESPLAZAMIENTO: Cuando el motivo del viaje est relacionado con la

actividad empresarial. Se debe entregar una hoja de gastos que especifique el motivo
del desplazamiento y vaya acompaada de las facturas correspondientes.
CNONES Y ARRENDAMIENTOS: Alquiler de un local o establecimiento para realizar la

actividad de la empresa.
VESTUARIO: Ser deducible siempre que tenga el logo o anagrama de la empresa.

Cuotas de asociaciones empresariales de las que la empresa forme parte.
Asistencia a eventos o cursos de Requisitos de los gastos deducibles

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ESTAR REFLEJADOS EN LA CONTABILIDAD: Deben aparecer en la cuenta de prdidas y

ganancias e imputarse en el ejercicio econmico correspondiente, es decir, en el periodo
en el que se devenguen.
Estar justificados con la documentacin correspondiente: facturas, recibos, etc.

Que conlleven la obtencin de ingresos: Estos gastos deben haberse realizado con la intencin
de obtener ingresos para la empresa.
REQUISITOS NECESARIOS PARA QUE LOS COSTOS Y GASTOS SEAN ACEPTADOS

COMO DEDUCIBLES
ESENCIALES.
RELACIN DE CAUSALIDAD
Para que un gasto se considere deducible a efectos de poder determinar la renta neta de tercera
categora, necesariamente deber cumplir con el denominado principio de causalidad, el cual
se encuentra regulado en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR).
As, se seala que para establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta
bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por esta Ley.
RELACIN DE PROPORCIONALIDAD
El principio de proporcionalidad, que tambin es conocido como proporcionalidad de injerencia,

prohibicin de exceso, principio de razonabilidad, entre otras calificaciones, en realidad viene
a ser un principio de naturaleza constitucional que permite medir, controlar y determinar que
aquellas injerencias directas o indirectas, tanto de los poderes pblicos como de los particulares,

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sobre el mbito o esfera de los derechos de la persona humana, respondan a criterios de

adecuacin, coherencia, necesidad, equilibrio y beneficio entre el fin lcitamente perseguido y los
bienes jurdicos potencialmente afectados o intervenidos, de modo que sean compatibles con las
normas constitucionales. Se trata, por tanto, de una herramienta hermenutica que permite
determinar la constitucionalidad tanto de la intervencin o restriccin como de la no intervencin
de los poderes pblicos sobre los derechos fundamentales
RELACIN DE NECESIDAD
Toda cosa que requiere o desea un consumidor para la conservacin de la vida cuya provisin
causa satisfaccin.
El deseo puede ser satisfacer el hambre, la sed, protegerse del fro, divertirse, estudiar, etc. Las
necesidades del hombre son ilimitadas, debido en cuanto a que progresa la vida social y material
de la sociedad van surgiendo nuevas necesidades que satisfacer.
A esto se suma el hecho que los recursos son limitados y escasos respecto a las necesidades,
de manera que la sociedad no puede satisfacerlas todas, debiendo establecer una jerarquizacin
de ellas, desde las ms esenciales hasta las ms superfluas. Entonces los recursos escasos
deben destinarse a satisfacer las necesidades ms urgentes, aunque ellas nunca pueden
satisfacer por completo.
El centro del problema econmico radica en el hecho que las necesidades son mltiples e
ilimitadas y los recursos son escasos.
DE FONDO.
OPORTUNIDAD.
Se refiere al trmino estipulado por la ley para solicitar la deduccin de los costos y gastos. La
ley seala que la deduccin de los costos y de los gastos se puede solicitar una vez se haya
incurrido en ellos. Sin embargo, la ley tambin permite que, en el evento en el que la empresa
tenga cargos diferidos, es decir, costos y gastos acumulados, se podr hacer la solicitud de su
deduccin una vez se perciba el ingreso.
REALIZACIN.
Los hechos econmicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los
origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o de las prcticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a
tal operacin. Se establecer como carcter general que el concepto "realizado" participa del
concepto de "devengado".
IMPUTABILIDAD.
Este principio indica que se deben asociar los costos con los ingresos de manera proporcional.
En este orden, solo se podrn solicitar la deduccin de los costos en el periodo gravable en el
cual se perciban los ingresos, siempre que dichos costos tengan relacin de causalidad con el
ingreso, es decir, que los costos se desembolsaron para ejecutar la actividad que dio origen al

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ingreso.
FORMALES.
LMITES Y PROHIBICIONES.
Para que los contribuyentes declarantes del impuesto de renta y complementario puedan tomar
como deducibles sus costos y gastos en la declaracin y que estos no sean susceptibles de ser
rechazados fiscalmente por parte de la administracin tributaria, debern cumplir con los
requisitos legales como por ejemplo:
Que su deduccin no est limitada o prohibida por la ley.

Que los costos y gastos tengan relacin de causalidad, necesidad y proporcionalidad
con la actividad que desarrolla la empresa.
Que los costos se realicen en el ao o periodo gravable.
Que estn debidamente soportados y que el documento soporte cumpla con todos los
requisitos establecidos en la ley de comprobantes de pago.
DOCUMENTOS SOPORTE.
Todos los pagos que sean solicitados como deducibles, debern estar soportados con la
respectiva factura o con un documento equivalente.
PAGO DEL IMPUESTO.
Es la forma comn u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia fiscal consiste en la

prestacin de dar al Estado una suma de dinero a ttulo de impuesto. El pago puede ser
efectuado por el contribuyente o por un tercero a su nombre.
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA

RENTAS
1. PRIMERA CATEGORA
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido pagada. Se
produce por el alquiler y/o cesin de bienes muebles o inmuebles. Ejemplo: alquiler de
maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.
2. SEGUNDA CATEGORA
Existe obligacin de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen de
ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o ganancias en la

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transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos,

regalas, intereses, etc.
3. TERCERA CATEGORA
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que obtienen
las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el ao se realizan
12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
4. CUARTA CATEGORA
Existe la obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen por los
ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de directores de
empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las retribuciones de los trabajadores
del estado.
5. QUINTA CATEGORA
El empleador a travs de una planilla efecta al trabajador dependiente, de una entidad o

empresa, una retencin mensual del impuesto a la renta.
LOS REGMENES TRIBUTARIOS DE

LA SUNAT
Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a iniciar un
negocio deber de estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuesto nacional.
La SUNAT tiene establecido cuatro regmenes donde todo profesional independiente o negocio
deben de estar contemplados. El ltimo de ellos entro en vigencia el primer da del ao 2017.
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento

econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.
QUINES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RGIMEN?
Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que contemplen
lo siguiente:
Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

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El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
IMPEDIDOS A ACOGERSE A NUEVO RUS
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate
de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
TIPO DE COMPROBANTES A EMITIR
Boletas de Venta.
Tickets
Mquinas registradoras sin derecho al crdito fiscal.
TRIBUTOS A PAGAR:
Categora Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar
1 5,000 5,000 20

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Categora Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
QUINES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS?
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos
brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:
Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus

productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial" es
de S/. 0.00, es decir, que no paga.
CUNDO SE DEBE CAMBIAR DE RGIMEN (SALIR DEL NUEVO RUS)?
El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER
o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los

requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren,

produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.

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b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente o

que slo se lleve a cabo con mano de obra. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos
mensuales.
QUINES PUEDEN ACOGERSE AL RER?
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de
cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora con
personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los
S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.
IMPEDIDOS A ACOGERSE A RER
No pueden acogerse aquellos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga sea
mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestin.
Actividades de mdicos y odontlogo.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.

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Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento en materia

de impuestos.
Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento Tcnico.
Actividades Informticas y Conexas.
Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.
TRIBUTOS AFECTOS AL RER
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carcter cancelatorio.
CMO ACOGERSE AL RER?
Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El

Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo

Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
TIPO DE COMPROBANTES QUE PUEDEN EMITIR
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS EN EL RER
Presentando la declaracin mediante:
El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en

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Lnea) y considerando su vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones Tributarais

aprobado por la Sunat.
RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:
Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.
QUINES PUEDEN ACOGERSE?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

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TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
Contabilidad Completa
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Este rgimen comprende a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades

conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.
CMO PUEDO ACCEDER AL NUEVO RGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
La SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado

tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las
1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial, con la declaracin
correspondiente al mes de enero del ao 2017.
Tambin sern incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran
estado acogidos al Nuevo RUS en las categoras 3, 4 y 5 o tengan la condicin de EIRL
acogidas a dicho rgimen, siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al
NRUS (categoras 1 y 2), Rgimen Especial o Rgimen General.
Asimismo, de acuerdo a la norma tambin pueden acogerse de manera voluntaria los
contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regmenes ya existentes.
CMO PAGO EL IMPUESTO A LA RENTA EN EL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
El impuesto a la renta se determinar aplicando la escala progresiva acumulativa de acuerdo al

siguiente detalle:
Hasta 15 UIT = 10 %

16
Ms de 15 UIT = 29.5 %
CMO REALIZO LOS PAGOS A CUENTA EN EL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarn de la siguiente manera:

Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT: uno por
ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT: conforme a las
reglas del Rgimen General establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta y normas
reglamentarias.
QU LIBROS CONTABLES SE EST OBLIGADO A LLEVAR EN EL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
Los libros contables que debern llevar los contribuyentes de ste rgimen son:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro
Diario de Formato Simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Estn obligados a llevar los libros conforme a
lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.
QU BENEFICIO TIENE EL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que provengan
del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicar las sanciones correspondientes
a las siguientes infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infraccin, de acuerdo a lo
que establezca la SUNAT mediante resolucin de superintendencia:
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros. No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administracin
Tributaria solicite. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria, dentro de los plazos establecidos.
SOCIEDADES EMPRESARIALES
LA SOCIEDAD ANNIMA, S.A.
La Sociedad Annima ordinaria S.A. es la sociedad tradicional. Tiene dos figuras

especiales en el Per: la sociedad annima cerrada y la sociedad annima abierta.
Es una sociedad de capitales con responsabilidad limitada, es decir los socios no
responden solidariamente por las deudas sociales.
Sus acciones constituyen ttulos valores y por esto pueden circular en el mercado.
El capital social est representado por acciones nominativas, que son los aportes de los
socios.

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La propiedad de las acciones est separada de la gestin de la sociedad.

La Sociedad se forma para cumplir con una finalidad determinada.
Los accionistas no tienen derecho sobre los bienes adquiridos, pero si del capital y las
utilidades.
La titularidad de las acciones le da una serie de derechos a la sociedad para la toma de
decisiones.
La propiedad y la gestin se encuentran desligadas.
Existen tres rganos de administracin que deciden sobre la direccin y la gestin de la
empresa: la Junta General de Accionistas, el Directorio y la Gerencia.
En lo que respecta a la constitucin de la sociedad, es necesario que tenga su capital
totalmente suscrito, y cada accin que se ha suscrito est pagada, por lo menos, en un
25%. No existe un monto mnimo de capital.
Los accionistas no pueden ser menor a dos personas naturales o jurdicas, residentes o
no residentes. El nmero mximo de accionistas es de 750.
Se pueden constituir de dos formas: en un slo acto, llamado Constitucin Simultnea o
en forma sucesiva como Constitucin por oferta a terceros.
SOCIEDAD ANNIMA CERRADA, SAC
La representacin del capital social es mediante acciones.

El nmero mnimo de socios es dos y el mximo veinte.
En este tipo de sociedad prima mucho las condiciones personales de los socios y no
slo quien aporta el dinero. La mayora de stas Sociedades son empresas familiares.
En este caso los socios slo respondern por sus aportes.
No puede inscribir sus acciones en el Registro Pblico del Mercado de Valores.
Tiene un Directorio Facultativo, no tiene obligacin de formarse. En el caso no existiera
un Directorio, el Gerente podra asumir las funciones del Director.
SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA, SAA
El nmero mnimo de socios es 750.

Sus socios tienen responsabilidad limitada.
Su capital social est basado en acciones.
Tiene como objetivo una inversin rentable por lo tanto la transaccin de sus acciones
est abierta al mercado burstil.
Sus acciones debern estar inscritas en el Mercado de Valores. Las acciones y su
comercializacin estar vigilada por CONASEV.
SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA, S.R.L.

18
Tiene caractersticas tanto personalistas como capitalistas. Es como una versin anterior
a la sociedad annima cerrada.
Se constituye por las aportaciones que realicen sus socios, las cuales deben estar
pagadas en no menos del veinticinco por ciento (25%) de cada participacin. Estas
debern ser depositadas en una entidad bancaria a nombre de la sociedad.
Las participaciones son iguales, acumulables e indivisibles, y no pueden ser
incorporadas en ttulos valores, ni tampoco se les puede denominar acciones.
Los aportes pueden constituir en bienes dinerarios o no dinerarios.
Cuenta con un mnimo de dos y un mximo de veinte socios. Por su naturaleza cerrada,
es una alternativa de las empresas familiares.
El capital social est basado en participaciones.
Los socios responden en forma limitada por el monto de lo que aportaron. Responde por
su patrimonio presente y futuro que se basa en el valor que pueda tener su local
comercial, su clientela, maquinarias, marcas, etc.
LA SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE, S.C.
Es la sociedad personalista, es decir, depende de las condiciones personales de sus

socios colectivos como comanditarios.
Actuar en nombre colectivo y con responsabilidad limitada para algunos socios y con
responsabilidad ilimitada para otros socios.
Dedicados a la explotacin de la industria mercantil. No es un tipo de sociedad muy
usada ya que las participaciones no pueden transferirse en el mercado de valores.
Existen dos socios:
Los socios comanditarios: que son los que intervienen como inversionistas y son slo
responsables por el aporte que han hecho. No recibirn por su aporte ttulo alguno, no
administrarn la sociedad.
Los socios colectivos: que actan como administradores y tienen responsabilidad solidaria e
ilimitada.
LA SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES, S. EN C.
Es una variante de la Sociedad Annima, es una sociedad de capitales. Son compatibles

las normas que regulan la S.A.
Su capital social est establecido por acciones, que se pueden transmitir libremente, sin
que se debe seguir las reglas de la Ley General de Sociedades.
Sus accionistas tienen una aportacin y participacin. Pueden participar de la funcin
gestora.

19
LA SOCIEDAD CIVIL
Est conformada por una organizacin de individuos que mediante el ejercicio de una
profesin, oficio o prctica, tienen como fin obtener una ganancia de las actividades que
realizan. En este tipo de Sociedad prima la experiencia profesional, las habilidades o el
renombre. Por ejemplo: suelen formarse en el caso de estudios de abogados y contadores.
La confianza, es un elemento importante en la Sociedad Civil. La Sociedad Civil est
conformada por la: Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada
LA SOCIEDAD CIVIL ORDINARIA
Se constituye persiguiendo un fin comn de carcter econmico que se ejerce mediante

una profesin, oficio u otro tipo de actividad.
Cuenta con dos socios como mnimo y no existe un lmite mximo.
En este tipo de sociedad prima el elemento personal sobre el capital.
Hay dos tipos de elementos que la caracterizan: el elemento personal que significa la
confianza, la cualidad personal a fin de obtener una ganancia.
Los socios responden de manera personal y subsidiaria, gozan del beneficio de
excusin. Es decir en el caso de ser demandado, primero el acreedor deber exigir el
pago contra los bienes de la sociedad.
LA SOCIEDAD CIVIL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA, S. CIVIL DE RL
Tiene un nmero mximo de treinta socios.

Los socios no responden de manera solidaria, es decir, personal por las obligaciones
sociales. Est limitado el aporte.
La Ley establece que es obligatorio que se incluya el nombre o nombres de algunos de
los socios.
SOCIEDAD COLECTIVA, SC.
Los socios son responsables de manera ilimitada y solidariamente por las obligaciones
de la sociedad. No es muy comn su uso en la actualidad.
El nmero de socios mnimo es de dos y no existe un lmite mximo.
En este tipo de sociedad, los socios son seleccionados por sus calidades personales y
realizarn operaciones de comercio durante el tiempo que consideren conveniente. En
este tipo de sociedad predomina la confianza.
El capital social est basado en participaciones que no constituyen ttulos valores.
Tiene un plazo fijo de duracin.
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA, E.I.R.L.

20
Se requiere la voluntad de una persona natural para que se conforme.

Slo las personas naturales pueden constituir o ser titulares de las E.I.R.L.
El patrimonio inicial de la Empresa se forma por los aportes de la persona natural que la
constituye.
Es una persona jurdica de derecho privado.
En la EIRL la persona natural limita su responsabilidad por los bienes, sean dinerarios o
no dinerarios, que sta aporta a la persona jurdica, a fin de formar el patrimonio
empresarial. Tiene patrimonio propio distinto al de su Titular
ANALISIS DE LA EMPRESA
Razn social: Extintores Corsursa Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Abreviatura: CORSURSA S.R.L.
Ruc: 20542804913
Tipo de Contribuyente: Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Fecha de Inscripcin: 08 de Julio del 2013
Fecha de Inicio de Actividades: 01 de Setiembre del 2013
Estado de Contribuyente: Activo
Dependencia Sunat: 0273 IR. Madre de dios MEPEC
Partida electrnica: 11129108
Su Modificacin: 06 de junio del 2017 a CORPORACION SUREA DE LA SELVA
AMAZONICA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
Representante legal: Bernedo Conde Godofredo Edu. Con D.N.I.:44931618
Cargo: Titular Gerente
Fecha de Nacimiento: 04 de Febrero de 1985
Socio: Carol Mara Gutierrez Rojas con D.N.I.:44527580
Direccin: Urb. Cercado Av. Dos de Mayo # 797
Abigeo: Tambopata, Tambopata, Madre de Dios.
Telfono: 17-571701
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

21
Rgimen:
Esta empresa se encuentra dentro del Rgimen General ya que su actividad que realiza es
empresarial.
Categora:
Esta empresa se encuentra afecto a Rentas de Tercera Categora ya que viene a ser una renta
empresarial.
Tributos afectos:
Esta empresa se encuentra atribuida a diferentes tributos como:
TRIBUTO AFECTO DESDE
IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA 01/09/2013

RENTA 4TA. CATEG. RETENCIONES 01/12/2016
RENTA 5TA. CATEG. RETENCIONES 01/03/2015
RENTA - REGIMEN MYPE TRIBUTARIO 01/01/2017
ESSALUD SEG REGULAR TRABAJADOR 01/03/2015
SNP - LEY 19990 01/08/2016
PRINCIPALES PROVEEDORES
Entre sus principales proveedores encontramos a los que otorgan la mercadera, as como el
suministro y el medio de transporte, los cuales tenemos:
MERCADERIA: Los principales proveedores de mercaderas de la Empresa Extintores Corsursa

S.R.L. son los tres primero de la siguiente lista:
RAZON SOCIAL RUC

CORPORACION POWER ACOUSTIK SOCIEDAD ANONIMA 20509811858

22
CERRADA
OXYMAN COMERCIAL SAC 20516367670
DIMACO E.I.R.L. 20526701012
COMERCIAL OXIMAD E.I.R.L. 20527391955
SEGURIDAD INDUSTRIAL GABIC E.I.R.L. 20517660249
COMERCIAL OXIMAD E.I.R.L. 20527391955
SOLDEXT & GASES E.I.R.L. 20547502346
SEGURIDAD INDUSTRIAL B.J.C. SOCIEDAD ANONIMA 20558086191
CERRADA - B.J.C. S.A.C.
CORPORACION SVH SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 20600734815
INDURA PERU S.A. 20473938929
ADIRSAC E.I.R.L. 20547563728
FERRETERIA MADRE DE DIOS 10049638561
PRAXAIR PERU SRL 20338570041
CORPORACION SVH SAC 20600734815
SUMINISTRO: los principales proveedores de suministros que requiere la Empresa Extintores

Corsursa S.R.L. son los tres primero de la siguiente lista:
RAZON SOCIAL RUC

DIMACO E.I.R.L. 20526701012
COMERCIAL ALIAGA EIRL 20527547122
SOLDEXT & GASES E.I.R.L. 20547502346
B.J.C. E.I.R.L. 20558086191
CORPORACION SVH SAC 20600734815
IMPERIAL S.R.L. 20491169347
CORPORACION GRIFERA SOCIEDAD ANONIMA CERRADA. 20450637476
FERRETERIA EL METRO F & D EMPRESA INDIVIDUAL DE 20542855313
RESPONSABILIDAD LIMITADA - FERME F &AMP; D E.I.R.L.
REPUESTOS MARCELO 10048163462
QUIMICOS GOICOCHEA SAC 20211040352
FERREMAX EIRL 20490427105
MULTISERVICIOS JHON ANDERSON E.I.R.L. 20528035869
DIMACO E.I.R.L. 20526701012
C&M SERVICENTROS SAC 20514606774
INTERSUR CONCESIONES S.A. 20511130124
CONCESIONARIA VIAL DEL SUR S.A.- COVISUR S.A. 20517252558
TRANSPORTE: los principales proveedores de transporte que requiere la Empresa Extintores

Corsursa S.R.L. son los tres primero de la siguiente lista:
RAZON SOCIAL RUC

SAN JUAN S.R.LTDA. CARGA AEREA 20152984562
WARI CARGO S.A.C 20503693586

23
EMPRESA DE TRANSPORTES Y SERVICIOS RUBICO E.I.R.L. 20454999950

TRANSPORTES LENNINCITO 10295669743
AREQUIPA EXPRESO MARVISUR EIRL 20498189637
TRANSPORTES NOMADE E.I.R.L. 20601086744
PRINCIPALES CLIENTES:
Entre sus principales clientes tenemos a los consumidores con ms

frecuencia:
RAZON SOCIAL RUC
OFICINA DE ING. Y SERV. TECNICOS SA 20101102549
PSV CONSTRUCTORES SA 20112182020
ECOAMAZONIA LODGE EIRL 20288049620
DISCOVING SOLUCIONES INTEGRALES SRL 20490798693
NATURE WOOD PERU SAC 20528093559
INVERSIONES PEREZ ALENCART SAC 20542858410
ODEBRECHT PERU OPERACIONES Y SERVICIOS 20544263642
SAC
FORESTAL OTORONGO SAC 20484479616
HUNT OIL EXPLOTACION AND PRODUCTION 205130371504
MONTE AMAZONICO LODGE SRL 20490730848
ACCA 20461479015
CANDELA PERU 20110804483
MIN. INT. PROYECTO ESPECIAL CORAH 20188819690
MULTISERVICIOS V&F MARKETING EIRL. 20542858090
PARADIZO SRL. 20394882489
RAINFORES EXPEDITIONS SAC 20199904192
VETA DE ORO DEL PERU SAC 20538405745
COMERCIAL IMPORTADORA LUIS A. MAYORGA 20527250031
S.A.
ESTANCIA BELLO HORIZONTE S.R.L. 20527240663
GRUPO DAC S.A.C. 20529380403
IMECON SELVA S.A.C. 20600732740
INVERSIONES MALDONADO S.A.C. 20114878821
INVERSIONES MANU S.A.C. 20309112459
INVERSIONES PEREZ ALENCART S.A.C. 20542858410
SEGURO SOCIAL DE SALUD- ESSALUD 20131257750
GUILLERMO & ALVAREZ CONSTRUCCINES 20600343000
GENERALES E.I.R.L.
ICCGSA 20100114187
INVERSIONES TURISTICAS CENTENARIO E.I.R.L. 20491135523
E.P.S. EMAPAT S.A. 20129302322

24
MADERAS RIO PARIAMANU S.A.C. 20542846756

PALMA REAL S.A.C. 20309001037
PROMMERISA CONTRATISTAS GENERALES SA 20252808656
AGRICOLAS Y FORESTALES SAC 20509767930
CORPORACION ADC SAC 20119546851
MADERERA RIO ACRE SAC 20527030421
MULTISERVICIO MECANICOS VARITEC EIRL 20490864076
PETROPERU SA 20100128218
PROCIEL 20399954682
el bosque EIRL 20287944528
hermes transportes blindados SA 20100077044
HOSPITAL SANTA ROSA 20350526073
INVERSIONES ALVAMARPE SRL 20490952790
LAS AMERICAS COUNTRY CLUB & DE SORT EIRL 20450770630
MADERIJA SAC 20527030693
GRANJAS AMAZONICAS S.A.C. 20136241789
CASOS PRACTICOS
1.- La empresa CORSURSA EXTINTORES S.R.L con R.U.C 20542804913, para efectos de
funcionalidad, arrienda un local comercial, mediante un contrato de arrendamiento por el
periodo, 01 de enero al 31 de diciembre del 2016, por un monto pactado y convenido de s/.
850.00 mensual al Seor: Bernedo Conde Godofredo Edu, Con D.N.I.:44931618, como
persona natural.
Solucin:
2.- La empresa CORSURSA EXTINTORES S.R.L. con R.U.C 20542804913, requiere los
servicios de asesoramiento de un especialista legal seora, Carol Mara Gutierrez Rojas con
D.N.I.:44527580, para el buen funcionamiento operativo del dicho ente; por un monto s/.
300.00 por cada trimestre del periodo 2016. Cabe recalcar que el especialista en un socio
de la entidad.
3.- La empresa CORSURSA EXTINTORES S.R.L. con R.U.C 20542804913, segn la

necesidad de incrementar sus activos, obtiene un prstamo de un monto s/. 15,000.00 con
una tasa de inters anual del 4.2748 %, del Seor: Bernedo Conde Godofredo Edu, Con
D.N.I.:44931618 que es el socio mayoritario de participaciones.

25

Caratula de Planeamiento Estrategico Trabajar

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EXTINTORES CORSURSA E.I.R.L.

PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

a Dios y a nuestro padres

Al profesor CCPC. Flix

PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto coordinado de comportamientos orientados a

El planeamiento tributario busca:

La optimizacin de la carga fiscal de la empresa o de un nuevo proyecto de inversin mediante

CMO LOGRAMOS ESTE OBJETIVO?

COMO SE DEBE IMPLEMENTAR

Una correcta optimizacin de la carga tributaria, requiere de:

Una operacin an no realizada (el planeamiento es previo).

La eleccin de la alternativa ms econmica y eficiente.

Cules son las formas de llevarlo a cabo el planeamiento tributario?

Economa de opcin/ planeamiento tributario (lcita)

PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

La planeacin tributaria hace referencia al planeamiento que hace el contribuyente para

ASPECTOS QUE DEBEN ANALIZARSE

Segn tipo de persona:

Persona natural (con negocio renta de tercera categora).

Segn actividad o sector econmico:

Segn zona o regin/beneficio tributario:

Segn rgimen empresarial:

Analizar en qu rgimen debera inscribirse la empresa, de acuerdo a los parmetros

HAY ALGN BENEFICIO TRIBUTARIO?

PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

TIPOS DE GASTOS DEDUCIBLES

COMIDAS: Deben estar relacionadas con la actividad empresarial, producirse en una

VEHCULOS: Utilizados para el desarrollo de la actividad de la empresa, no pudiendo

SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES: Auditores, abogados, notarios y

GASTOS DE DESPLAZAMIENTO: Cuando el motivo del viaje est relacionado con la

CNONES Y ARRENDAMIENTOS: Alquiler de un local o establecimiento para realizar la

VESTUARIO: Ser deducible siempre que tenga el logo o anagrama de la empresa.

PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

ESTAR REFLEJADOS EN LA CONTABILIDAD: Deben aparecer en la cuenta de prdidas y

Estar justificados con la documentacin correspondiente: facturas, recibos, etc.

REQUISITOS NECESARIOS PARA QUE LOS COSTOS Y GASTOS SEAN ACEPTADOS

El principio de proporcionalidad, que tambin es conocido como proporcionalidad de injerencia,

PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

sobre el mbito o esfera de los derechos de la persona humana, respondan a criterios de

PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

Que su deduccin no est limitada o prohibida por la ley.

Es la forma comn u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia fiscal consiste en la

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA

PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos,

El empleador a travs de una planilla efecta al trabajador dependiente, de una entidad o

LOS REGMENES TRIBUTARIOS DE

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - RUS

Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento

QUINES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RGIMEN?

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

IMPEDIDOS A ACOGERSE A NUEVO RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que

TIPO DE COMPROBANTES A EMITIR

PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

QUINES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS?

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus