Dr Dark Pter:

fa (s jvedk)
 Jvedelem versus fogyaszts
Adzott jvedelem:
Fogyaszts, vagy megtakarts
 A fogyasztsi ad a megtakartst nem
adztatja, de a szksgszer fogyaszts
miatt a megtakarts sszegt cskkenti!
A 80-as vektl ersd kzvetett adzs
kevsb kikerlhet (?!)
Folyamatos megjtsi igny, legutbb az
Eurpai Bizottsg 2016-os elkpzelse
 Fogyasztsi adk fajti
Brutt - nett
egyfzis - tbbfzis - sszfzis
Hozzadottrtk-ad
specilis forgalmi adk, pl.luxusad,
borforgalmi ad, importforgalmi ad, stb.
fa: sszfzis, nett
arnya az adbevtelekben magas.
 Az fa trtnete
Magyarorszg: 1920.
Franciaorszg: 1954. TVA (nem kumulativ
tbbfzis forgalmi ad!)
Eurpai Kzssg: 1968. (67/227 s 228
EGK irnyelv, 2006/112 EK irnyelv)
Magyarorszg: 1988.
2007. vi CXXVII. Tv.
 Alapvet elvek
ltalnos
semleges
ruk szabad mozgsa (hatrtlpshez ne
kapcsoldjon adtnylls)
hazai gyletekkel azonos elbrls
htrnyos megklnbztets tilalma
adkulcsok - versenysemlegessg
 Az fa tv. hatlya
Terleti - belfld
trgyi - hrom tnyllstpus:
belfldi termkrtkests vagy
szolgltatsnyjts
kzssgen belli beszerzs
termkimport
 Az fa alanya
Adalany: az a jogkpes szemly vagy szervezet,
aki (amely)
sajt neve alatt
gazdasgi tevkenysget folytat, tekintet nlkl
annak helyre, cljra s eredmnyre. (bevtel
elrse rdekben rendszeresen vagy zletszeren)
+fiktelep, lland telephely
+ j kzl. eszkz, sorozatos ingatlan,
Nem adalany a kzhatalmat gyakorl
 Csoportos adalany - NAV engedlyezi!
Azok az adalanyok, akiknek (amelyeknek)
gazdasgi cl letelepedsi helyk belfldn van,
gazdasgi cl letelepedsi hely hinyban pedig
lakhelyk vagy szoksos tartzkodsi helyk van
belfldn, s akik (amelyek) egyttesen kapcsolt
vllalkozsok,
csoportos adalanyisgot hozhatnak lre.
 A csoportos adalanyisg rtelmben: az
adalanyok bels egyms kztti
kapcsolataiban a tevkenysg gazdasgi
tevkenysgknt megsznik, tagok nll
adalanyisga szintn megsznik.
Ad fizetsre ktelezett szemly
Nem adalany importl
j kzl. eszkzt beszerz
kzssgbl beszerz nem adalany
fiktv szmlakibocst
Vev kezesi felelssge
Lncrtkestsben rszes adalany
Ki fizet? - Fszably!
 Ki fizet? - Fszably!
A termket rtkest, szolgltatst nyjt
szemly.
Egyre bvl kivtelek
Fordtott adzs (ilyenkor az adt a termk
beszerzje, a szolgltats ignybe vevje
fizeti)
 Fordtott adzs (142.)
Az adt a termk beszerzje, szolgltats ignybevevje
fizeti:
megptett ingatlan tadsa esetben;
ptsi, szerelsi munkk ingatlanon;
munkaer-klcsnzs;
fmhulladk, akkumultorhulladk rtkestse;
j ingatlan, illetve telek rtkestse;
 Fordtott adzs II.
dologi biztostk rvnyestse;
felszmolsi eljrsban trgyi eszkz
rtkestse 100 000 Ft rtk felett
egyes mezgazdasgi termnyek (kukorica,
gabona, napraforgmag, repce, szjabab)
rtkestse
egyes vas-s acltermkek rtkestse
 Az adtrgy
Termkrtkests (birtokba vehet dolog
ellenrtk fejben trtn tengedse, amely
az tvevt tulajdonosknti rendelkezsre
jogostja.) Pl.: zrt vg lzing, bizomny.
Szolgltatsnyjts (ellenrtk fejben
vgzett tevkenysg, ami nem
termkrtkests)
A termkrtkests fogalmnak kiterjesztse

Termkrtkestsnek minsl tovbb:

vllalkozsbl kivont termk
trgyi eszkz ellltsa
vllalkozs termknek felhasznlsa
adlevonsra nem jogost tevkenysg
folytatshoz
adalany megsznse
unis tagllamba tovbbts
 A teljests helye (25.)
Az adktelezettsg csak a belfldn
teljestett gyletekre terjed ki!
Abban az esetben, ha a termket
kldemnyknt nem adjk fel vagy nem
fuvarozzk el, a termk rtkestsnek
teljestsi helye az a hely, ahol a termk az
rtkests teljestsekor tnylegesen van.
 A teljests helye (26.)
Ha a termket feladjk vagy fuvarozzk, a
teljestsi hely az a hely, ahol a termk a
feladskor vagy a fuvarozs megkezdsekor
van
 A teljests helye (27.)
Abban az esetben, ha a termket tbbszr
rtkestik, teljestsi helye az a hely, ahol a
termk
- a beszerz nevre szl rendeltetssel - a
kldemnyknti feladskor vagy a fuvarozs
megkezdsekor van (megelz rtkestsnl),
a kldemnyknti megrkezsekor vagy a fuvar
befejezsekor van (kvet rtkestsnl)
a 26. kizrlag egy termkrtkestsre
alkalmazhat
 A teljests helye (37.)
Adalany rszre nyjtott szolgltats esetben a teljests
helye az a hely, ahol a szolgltats ignybe vevje
gazdasgi cllal letelepedett, gazdasgi cl letelepeds
hinyban pedig az a hely, ahol lakhelye vagy szoksos
tartzkodsi helye van.
Nem adalany rszre nyjtott szolgltatsnl ahol a
szolgltats nyjtja gazdasgi cllal letelepedett,
gazdasgi cl letelepeds hinyban pedig az a hely, ahol
lakhelye vagy szoksos tartzkodsi helye van.

Kivtel: ahol a szolgltatsnyjts trtnik (Pl. termk

javtsa)
Ingatlan fekvse
 A teljests helye (42-43.)
A kvetkez szolgltatsok nyjtsa esetben a teljests helye az a
hely, ahol a szolgltatst tnylegesen teljestik:
a) kulturlis, mvszeti, tudomnyos, oktatsi, szrakoztatsi s
sportszolgltatsok, tovbb ms, ezekhez hasonl szolgltatsok,
idertve ezek szervezst is, valamint az elbbiekhez jrulkosan
kapcsold szolgltatsok;
b) szemly szlltshoz, illetleg termk fuvarozshoz jrulkosan
kapcsold szolgltatsok;
c) szakrti rtkels, amely kzvetlenl termkre - ide nem rtve az
ingatlant - irnyul;
d) termken - ide nem rtve az ingatlant - vgzett munka.
Teljestsi hely nem adalany rszre nyjtott
szolgltats esetben
Ahol az ignybevev nem adalany letelepedett:
telekommunikcis, rdis s audiovizulis
mdiaszolgltats
elektronikus ton nyjtott szolgltats (honlap
trols, zemeltets, szoftverfrissts, adatbzis
elrhetv ttele, msorsugrzs, tvoktats, ha
interneten keresztl trtnik)
 A teljests helye Kzssgen belli
termkbeszerzs esetn (50.)
Az a hely, ahol a termk - a beszerz nevre szl
rendeltetssel - a kldemnyknti megrkezsekor
vagy a fuvarozs befejezsekor van.
 A teljests helye termkimport
esetben (53.)
A Kzssg azon tagllama, ahol a termk a
Kzssg terletre trtn behozatalakor
vagy egyb mdon val bejuttatsakor van.
 Az adfizetsi ktelezettsg
keletkezse (55-56.)
Az adfizetsi ktelezettsget annak a
tnynek a bekvetkezse keletkezteti,
amellyel az adztatand gylet
tnyllsszeren megvalsul (a
tovbbiakban: teljests).
A fizetend adt - ha e trvny msknt
nem rendelkezik - a teljestskor kell
megllaptani.
 Az adfizetsi ktelezettsg
keletkezse (57-59.)
Termk rtkestse, szolgltats nyjtsa esetben, ha az
gylet trgya termszetben oszthat s a rszteljestsnek
egyb akadlya nincs, a rszteljests is teljests.
Termk rtkestse, szolgltats nyjtsa esetben, ha a
teljestst megelzen pnz vagy kszpnz-helyettest
fizetsi eszkz formjban ellenrtkbe beszmthat
vagyoni elnyt juttatnak (a tovbbiakban: elleg), a
fizetend adt az elleg jvrsakor, kzhezvtelekor kell
megllaptani.
 Az adfizetsi ktelezettsg
keletkezse (60.)
Termk rtkestse, szolgltats nyjtsa
esetben, ha adfizetsre a termket beszerz,
szolgltatst ignybevev adalany ktelezett, a
fizetend adt
a) az gylet teljestst tanst szmla
kzhezvtelekor, vagy
b) az ellenrtk megtrtsekor, vagy
c) a teljestst kvet hnap tizentdik napjn
kell megllaptani.
 Az ad alapja
A teljests ellenrtke
csere - mindkt gylet nllan!
Szoksos piaci r nem fggetlen felek
kztt
hivatalos rfolyamon trtn tszmts
 Az ad mrtke
ltalnos mrtke: 27% (vilgrekord!)
A 3. szm mellkletben szerepl termkeknl 5%
(gygyszerek, gygynvnyek, orvosi anyagok,
tpszerek, vakok, hallssrltek segdeszkzei,
knyv, jsg, kotta)
A 3/A szm mellkletben felsoroltaknl 18%
(tejtermkek, gabonbl kszlt termkek,
szllshely-szolgltats)
 Admentessgek
Trgyi (VI. fejezet 85-118. )
Alanyi (187.)
Az az adalany, aki (amely) gazdasgi cllal belfldn
telepedett le, gazdasgi cl letelepeds hinyban pedig
lakhelye vagy szoksos tartzkodsi helye van belfldn,
jogosult az e fejezetben meghatrozottak szerint alanyi
admentessget vlasztani.
Az alanyi admentessg vlasztsra jogost fels
rtkhatr: 6 000 000 forintnak megfelel pnzsszeg.
 Az adlevonsi jog (119-120.)
Az adlevonsi jog akkor keletkezik, amikor az elzetesen
felszmtott adnak megfelel fizetend adt meg kell
llaptani.
Abban a mrtkben, amilyen mrtkben az adalany -
ilyen minsgben - a termket, szolgltatst adkteles
termkrtkestse, szolgltatsnyjtsa rdekben
hasznlja, egyb mdon hasznostja, jogosult arra, hogy
az ltala fizetend adbl levonja azt az adt, amelyet
termk beszerzshez, szolgltats ignybevtelhez
kapcsoldan egy msik adalany - idertve az Eva.
hatlya al tartoz szemlyt, szervezetet is - r thrtott;
 Az adlevonsi jog
Szemlyi felttel - ad fizetsre ktelezett
adalany
trgyi felttel - hiteles dokumentum birtokban
alanyi jogosultsg - nem azonos a
visszaignylssel!
korltok
korltok alli kivtelek
 Trgyi eszkzkre vonatkoz
klns szablyok (134-136.)
Abban az esetben, ha az adalany termket trgyi
eszkzknt hasznl vllalkozsn bell, a trgyi eszkz
rendeltetsszer hasznlatbavtelnek hnapjtl
kezdden
a) ing trgyi eszkz esetben 60 hnapig,
b) ingatlan trgyi eszkz esetben pedig 240 hnapig
terjed tartamban az adalany adlevonsi jogt - az
adlevonsi jog gyakorlsa egyb feltteleinek srelme
nlkl - gyakorolhatja.
 Az elzetesen felszmtott ad
megosztsa (123.)
Abban az esetben, ha az adalany egyarnt
teljest a adlevonsra jogost
termkrtkestst, szolgltatsnyjtst s
arra nem jogost termkrtkestst,
szolgltatsnyjtst, az elzetesen
felszmtott ad kizrlag az adlevonsra
jogost termkrtkestsnek,
szolgltatsnyjtsnak betudhat
rszben vonhat le.
 5. Szm mellklet
Az elzetesen felszmtott ad arnyos
megosztsnak szmtsa a kvetkez
kplet alkalmazsval trtnik:
L = A x L(H);
 L: az arnyostssal megosztand elzetesen felszmtott adbl a levonhat
rsz sszege;
A: az arnyostssal megosztand elzetesen felszmtott ad ves szinten
sszestett sszege;
L(H): a levonsi hnyados, amelynek
- szmlljban az adlevonsra jogost termkrtkests,
szolgltatsnyjts ellenrtknek - idertve az ezekhez kapcsold elleget is
- ad nlkl szmtott, forintban megllaptott s ves szinten sszestett
sszege szerepel,
- nevezjben pedig egyrszt a szmllban szerepl sszeg, msrszt az
adlevonsra nem jogost termkrtkests, szolgltatsnyjts
ellenrtknek - idertve az ezekhez kapcsold elleget is - ad nlkl
szmtott, forintban megllaptott s ves szinten sszestett sszege szerepel
egyttesen
 A szmla (169.)
A szmla ktelez adattartalma a kvetkez:
a) a szmla kibocstsnak kelte;
b) a szmla sorszma, amely a szmlt ktsget kizran
azonostja;
c) a termk rtkestjnek, szolgltats nyjtjnak
adszma, amely alatt a termk rtkestst, szolgltats
nyjtst teljestette;
d) a termk beszerzjnek, szolgltats ignybevevjnek
da) adszma, amely alatt mint adfizetsre ktelezettnek
a termk rtkestst, szolgltats nyjtst teljestettk,
vagy
 db) adszma, amely alatt a 89. -ban meghatrozott
termkrtkestst rszre teljestettk, vagy
dc) adszmnak vagy csoportos ltalnos forgalmiad-
alanyisg esetn csoportazonost szmnak els nyolc
szmjegye, amely alatt, mint belfldn nyilvntartsba vett
adalany rszre a termkrtkestst, szolgltatsnyjtst
teljestettk, feltve, hogy a termket beszerz,
szolgltatst ignybevev adalanyra a k) pont szerinti
thrtott ad a 2 000 000 forintot elri vagy meghaladja s
a termk rtkestje, szolgltats nyjtja gazdasgi cllal
belfldn telepedett le, gazdasgi cl letelepeds
hinyban pedig lakhelye vagy szoksos tartzkodsi
helye van belfldn;
 e) a termk rtkestjnek, szolgltats nyjtjnak,
valamint a termk beszerzjnek, szolgltats
ignybevevjnek neve s cme;
f) az rtkestett termk megnevezse, annak jellsre - a
szmlakibocstsra ktelezett vlasztsa alapjn - az e
trvnyben alkalmazott vtsz., tovbb mennyisge vagy a
nyjtott szolgltats megnevezse, annak jellsre - a
szmlakibocstsra ktelezett vlasztsa alapjn - az e
trvnyben alkalmazott SZJ, tovbb mennyisge, feltve,
hogy az termszetes mrtkegysgben kifejezhet;
 g) a 163. (1) bekezds a) s b) pontjban emltett
idpont, ha az eltr a szmla kibocstsnak kelttl;
h) a pnzforgalmi elszmols kifejezs, a XIII/A.
fejezetben meghatrozott klns szablyok szerinti
adzs alkalmazsa esetben;
i) az ad alapja, tovbb az rtkestett termk ad nlkli
egysgra vagy a nyjtott szolgltats ad nlkli
egysgra, ha az termszetes mrtkegysgben kifejezhet,
valamint az alkalmazott rengedmny, feltve, hogy azt az
egysgr nem tartalmazza;
j) az alkalmazott ad mrtke;
 k) az thrtott ad, kivve, ha annak feltntetst e
trvny kizrja;
l) az nszmlzs kifejezs, ha a szmlt a termket
beszerz vagy a szolgltatst ignybevev lltja ki;
m) admentessg esetben jogszablyi vagy a Ha-irnyelv
vonatkoz rendelkezseire trtn hivatkozs vagy
brmely ms, de egyrtelm utals arra, hogy a termk
rtkestse, szolgltats nyjtsa mentes az ad all;
 n) a fordtott adzs kifejezs, ha adfizetsre a termk
beszerzje, szolgltats ignybevevje ktelezett;
o) j kzlekedsi eszkz 89. -ban meghatrozott
rtkestse esetben az j kzlekedsi eszkzre
vonatkoz, a 259. 25. pontjban meghatrozott adatok;
p) a klnbzet szerinti szablyozs - utazsi irodk
kifejezs, a XV. fejezetben meghatrozott klns
szablyok szerinti utazsszervezsi szolgltats nyjtsa
esetben;
 q) a klnbzet szerinti szablyozs - hasznlt cikkek
vagy a klnbzet szerinti szablyozs - malkotsok,
vagy a klnbzet szerinti szablyozs -
gyjtemnydarabok s rgisgek kifejezsek kzl a
megfelel kifejezs, a XVI. fejezetben meghatrozott
klns szablyok szerinti hasznlt ingsg, malkots,
gyjtemnydarab vagy rgisg rtkestse esetben;
r) pnzgyi kpvisel alkalmazsa esetben a pnzgyi
kpvisel neve, cme s adszma.
 A szmlval egy tekintet al es okirat
(168. )
A szmlval egy tekintet al esik minden
ms, az (1) bekezdstl eltr okirat is,
amely megfelel a 170. -ban meghatrozott
feltteleknek s ktsget kizran az adott
szmlra hivatkozva, annak
adattartalmt mdostja.
 Minimlis adattartalom (170.)
A 168. (2) bekezdsben emltett okirat ktelez
adattartalma a kvetkez:
a) az okirat kibocstsnak kelte;
b) az okirat sorszma, amely az okiratot ktsget kizran
azonostja;
c) hivatkozs arra a szmlra, amelynek adattartalmt az
okirat mdostja;
d)
e) a szmla adatnak megnevezse, amelyet a mdosts
rint, valamint a mdosts termszete, illetleg annak
szmszer hatsa, ha ilyen van.
 Az ad elszmolsa
A fizetend adt cskkenti a levonhat
elzetesen felszmtott ad
a klnbzet az elszmoland ad
eljele pozitv: be kell fizetni
eljele negatv (visszajrna): korltozott
visszaignyls
 Visszaignyls (186.)
A negatv eljel klnbzet sszege legkorbban az
esedkessgtl kezdden ignyelhet vissza, ha
a) azt a bevalls benyjtsval egyidejleg a belfldn
nyilvntartsba vett adalany az llami adhatsgtl
krelmezi; tovbb
b) az abszolt rtkben kifejezve elri vagy meghaladja:
ba) havi bevallsra ktelezett esetben az 1 000 000
forintot,
bb) negyedves bevallsra ktelezett esetben a 250 000
forintot,
bc) ves bevallsra ktelezett esetben az 50 000 forintot.
 Termkimport
Magyarorszg az eurpai vmuni rsze (Nem rszei a
francia tengeren tli megyk, a Csatorna-szigetek,
Gibraltr, Athosz-hegy, Kanri-szigetek stb.!)
termkimport a vmunin kvlrl trtn behozatal
az adt az importl fizeti meg.
Adalap a vmrtk
adraktr
vmhatsgi adkivets
 Termkexport
Nem adkteles gylet (mert a fogad
orszg adztat, ha akar)
kilptets
adlevonsi jogot keletkeztet
 Termkbeszerzs a Kzssgen
bellrl
Kzssgi adszm
country of origin, country of destination -
teljestsi hely
fisklis hatrok miatt a clorszg elve
rvnyesl: rtkests admentes,
beszerzs adkteles. (a clorszgban
beszerzs az gylet)
nadzssal teljesl
 A termket egyik tagllambl a msikba
szlltjk
adalany adkteles tevkenysghez
szerzik be
nem alanyi admentes
nem specilis clbl hozzk be (Pl.:
sszeszerels)
 Tvrtkests
35000 euro alatt az eredet orszga a
teljestsi hely
efltt be kell jelentkezni a clorszgban
Hromszggylet
 Hromszggylet
A kzvett kikapcsolsa
helyette a vev fizeti meg az adt
 Lncgyletek
Mozg s nyugv gylet megklnbztetse
CH kzvett FR kzvett

PL elad rumozgs
HU vev
 Lncgyletek II.
Az rtkestsek teljestsi helyt egyenknt kell
megtlni
Azon szably alapjn, hogy a teljestsi hely az
indulsi hely, csak egyetlen rtkestst lehet
megtlni: azt, amelyikhez a fuvarozs
kapcsoldik
Ahol a kzbens tag fuvaroz(tat), el kell dnteni,
hogy mint vev, vagy mint elad vgzi-e
 Admentessg
rtkests kzssgen bellre, adlevonsi
joggal
szolgltats, vagy ami importban admentes
lenne
 Egyszerstsek
Mezgazdasgi tevkenysg
utazsszervezs
hasznltcikk
befektetsi cl arany
elektronikus szolgltatsok
Vge