DECRETO NMERO 10-2012,

LEY DE ACTUALIZACIN
TRIBUTARIA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

RENTAS DE CAPITAL

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Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital

Artculo 4, Con carcter general, son rentas de

fuente guatemalteca las derivadas del capital y de
las ganancias de capital, percibidas o devengadas
en dinero o en especie, por residentes o no en
Guatemala
Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital
Ejemplos de rentas de capital:

a) Los dividendos, utilidades, beneficios y cualesquiera otras rentas

derivadas de la participacin o tenencia de acciones en personas
jurdicas, entes o patrimonios residentes en Guatemala o derivados
de la participacin en beneficios de establecimientos permanentes
de entidades no residentes.
b) Los intereses o rendimientos pagados por personas individuales,
jurdicas, entes, patrimonios o entidades residentes o que tengan
establecimientos permanentes situados en el pas.
c) Las regalas pagadas o que se utilicen en Guatemala, por personas
individuales o jurdicas, entes o patrimonios, residentes o por
establecimientos permanentes que operen en Guatemala.
Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital

Artculo 83, Hecho Generador, la obtencin

de rentas de capital y la realizacin de
ganancias y prdidas de capital, en dinero o
en especie y que provengan directa o
indirectamente de elementos
patrimoniales, bienes o derechos, cuya
titularidad corresponda al contribuyente.
Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital

Artculo 85, Son contribuyentes todas las personas individuales,

jurdicas, entes o patrimonios sin personalidad jurdica,
residentes en el territorio nacional, que obtengan rentas
gravadas en el presente ttulo.

Algunos ejemplos de entes o patrimonios:

Fideicomisos, contratos en participacin,

copropiedades, comunidades de bienes,
sociedades irregulares, sociedades de
hecho, encargo de confianza, gestin de
negocios
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Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital
Responsables como agentes de retencin, Artculo 86

1. Personas que lleven contabilidad completa

2. Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades

3. Universidades, colegios, asociaciones, fundaciones, partidos polticos,

sindicatos, iglesias, colegios profesionales y otros entes asociativos

4. Entes o Patrimonios
Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital

Exenciones, Artculo 87
1. Los subsidios otorgados por el Estado y sus instituciones y por organismos
internacionales a las personas individuales para satisfacer necesidades de
salud, vivienda, educacin y alimentacin.
2. Las ganancias de capital derivadas de la enajenacin ocasional de bienes
muebles de uso personal del contribuyente, salvo que se trate de ganancias
de capital provenientes de la venta de vehculos, embarcaciones y aeronaves
que sean objeto de inscripcin en los Registros correspondientes.
3. Las dems rentas de capital y ganancias o prdidas de capital exentas
expresamente por leyes que crean entidades descentralizadas y autnomas.
Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital
Base Imponible, tipo impositivo, Artculos 88, 89, 92 y 93
Arrendamiento, subarrendamiento, cesin de derechos,
Inmobiliario
facultades, uso o goce de bienes TIPO: 10%
Total Importe recibido Gastos 30% = Renta Imponible

Mobiliario Intereses, arrendamientos, rentas vitalicias TIPO: 10%

DIVIDENDOS 5%
Total Importe Recibido Rentas de Capital = Renta Imponible

Resultantes de transferencias de bienes y derechos,

Ganancias de Capital revaluacin de bienes o cualquier incremento de patrimonio
TIPO: 10%
Precio de Enajenacin Costo del Bien = Renta Imponible

Premios Loteras, rifas, sorteos, bingos, etc.

TIPO: 10%
Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital

Artculo 94, Toda persona que pague rentas de

capital debe retener y enterarlo mediante
declaracin jurada, a la Administracin Tributaria,
dentro del plazo de los primeros diez (10) das del
mes inmediato siguiente a aquel en que se efectu
el pago o acreditamiento bancario en dinero
Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital

Artculo 95, En caso que no se efecte retencin el

contribuyente debe pagar el impuesto dentro del
plazo de los primeros diez das del mes siguiente
Impuesto Sobre la Renta Rentas de Capital

Artculo 96
Para compensar prdidas de Capital, el contribuyente
debe presentar declaracin jurada dentro de los
primeros tres meses del ao siguiente deduciendo la
prdida anterior.
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SU ATENCIN