NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA

La norma internacional de auditoria 530 trata del uso del muestreo de auditoria
estadstico y no estadstico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoria.
Esto implica el diseo y seleccin de la muestra de auditoria, desarrollando pruebas de
control y pruebas de detalle, evaluando los resultados de la muestra.

Objetivo

Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoria, su objetivo es proporcionar una

base razonable para extraer conclusiones sobre la poblacin de la que se selecciona la
muestra.

Requisitos

Diseo de la muestra, tamao y seleccin de partidas para prueba: El auditor debe

establecer el propsito del procedimiento de auditoria cuando disea una muestra de
auditoria, teniendo en cuenta las caractersticas de la poblacin, y el uso de enfoques
estadsticos y no estadsticos. Igualmente el auditor debe determinar el tamao de la
muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a un nivel aceptable bajo; y seleccionar las
partidas que le permitan representar la poblacin entera; entre menor sea el riesgo que el
auditor determine aceptar, mayor debe ser el tamao de la muestra. El auditor puede
determinar apropiado la estratificacin de la poblacin de acuerdo a las caractersticas de
la misma.

Existen varios mtodos que el auditor puede utilizar para la seleccin de la muestra,
como son:

Seleccin aleatoria: Seleccin mediante generadores de nmeros aleatorios.

Seleccin sistemtica: El nmero de unidades de muestreo en la poblacin se

divide entre el tamao de la muestra para dar un intervalo de muestreo.

Muestreo por unidad monetaria: Seleccin por valor ponderado, en la cual el

tamao de la muestra, seleccin y evaluacin den como resultado una conclusin en
montos monetarios.

Seleccin fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir una
tcnica estructurada.

Seleccin en bloque: Seleccin de uno o ms bloques de partidas contiguas de la

poblacin.
Desarrollo de procedimientos de auditoria: Los procedimientos de auditoria deben
estar acordes al propsito sobre cada partida seleccionada. Cuando estos no son
apropiados, el auditor deber desarrollar el procedimiento en una partida de remplazo. Y
si esto no es posible, el auditor deber determinar dicha partida como una desviacin del
control establecido o un error.

Naturaleza y causa de desviacin y errores: Cuando el auditor ha identificado cualquier

desviacin o error, debe investigar su naturaleza y evaluar su efecto en el propsito del
procedimiento de auditoria y en la auditoria en conjunto. As mismo en el caso en que el
auditor establece que el error o desviacin es una anomala, el auditor debe obtener un
alto grado de certeza de que esto no es representativa de la poblacin, a travs de
procedimientos adicionales que le permitan obtener apropiada y suficiente evidencia de
que no se afecta al resto de la poblacin.

Proyeccin de errores: El auditor debe proyectar los errores encontrados en la muestra

a la poblacin, para obtener una visin amplia de la escala de los errores.

Evaluacin de resultados del muestreo de auditoria: El auditor debe evaluar los

resultados de la muestra, y si esto proporcionan una base razonable para establecer
conclusiones sobre la poblacin. Adems esta informacin ayuda al auditor a evaluar el
riesgo de que errores reales excedan al error tolerable. En el caso en que el auditor
determine que los resultados obtenidos no proporcionan una base razonable para
conclusiones sobre la poblacin, el auditor puede solicitar a la administracin que
investigue los errores identificados y que se realicen los ajustes necesarios. Tambin, el
auditor puede ajustar los procedimientos para lograr la seguridad requerida.