Distinguir algunos regmenes de tributacin especiales

Mariella Lizana Schler

Legislacion Tributaria

Instituto IACC

11 de Agosto del 2017

 Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases.

a) Es posible que un extranjero no domiciliado en Chile pueda utilizar el sistema de Renta

Presunta? Argumente.

La Renta presunta est orientada a la explotacin de bienes races agrcolas y no agrcolas, al

transporte y a la minera.

Se consideran rentas de fuente chilena las que provengan de bienes situados en el pas o de

actividades desarrolladas en l.

Segn:

Artculo 38. Legislacin Tributaria Aplicada

No pueden acogerse a renta presunta:

La renta de las agencias, sucursales u otras formas de establecimientos permanentes de

empresas extranjeras que operen en Chile, se determinar sobre la base de los resultados

obtenidos por stos en su gestin en el pas y en el exterior que les sean atribuibles de

acuerdo a las disposiciones de este artculo.

Conforme a lo dispuesto se encuentran impedidas estas empresas de tributar acogidas al

rgimen de renta presunta, sealando que deben determinar sus resultados sobre la base de un

balance general segn contabilidad completa.

Las fuentes pertenecientes a estas empresas de fuente chilena se deben determinar sobre

bases reales dentro de la gestin, en Chile, su obligacin es declarar renta efectiva.

Las personas sin domicilio ni residencia en Chile estn sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya

fuente est dentro del pas.

b) Cmo se determina el Impuesto Global Complementario de los socios de sociedades de

personas que tributan en base a Renta Presunta?

La Tabla de Impuesto Global Complementario presenta los tramos de la Renta Neta

Global con sus respectivos porcentajes de tasas a aplicar y los montos a deducir del

impuesto determinado segn tasa. Este impuesto grava anualmente a las personas

naturales domiciliadas o residentes en Chile por el total de las rentas imponibles de

Primera o Segunda Categora.

A partir del 1 de enero de 2016, Los contribuyentes sealados, deben en principio, pagar

el Impuesto de Primera Categora (IDPC) y el Impuesto Global Complementario (IGC) o

Adicional (IA), segn corresponda, sobre la renta efectiva del artculo 14 de la LIR , u

optar por sujetarse al rgimen de renta presunta en la forma dispuesta en el nuevo artculo

34 de la LIR, cuando en estos dos ltimos casos, se cumplan con los requisitos y

condiciones que para tales efectos establecen dichas disposiciones legales.

se modific el rgimen de tributacin que afecta a las rentas obtenidas por la posesin o

explotacin de bienes races.

Impuestos aplicables sobre la renta presunta. Se hace presente que un contribuyente que

determine sus rentas efectivas, puede tambin acogerse al rgimen de renta presunta por

las actividades que la LIR permite dentro de los plazos que establece la ley.

Aplicacin del Impuesto Global Complementario.

El numeral 7), del N IV, del artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley,

dispone que las rentas presuntas, determinadas segn las normas del artculo 34 de la LIR,

segn su texto vigente durante el mismo perodo, tratndose de sociedades y

comunidades, se entendern retiradas por los socios, accionistas o comuneros, en

proporcin a su participacin en las utilidades; al nmero de acciones; o a sus respectivas

cuotas en el bien de que se trate, segn corresponda. Como tambin es:

Bienes races no agrcolas entregados en arrendamiento

En este caso los propietarios o usufructuarios de los inmuebles con fines habitacionales

(que no sean S.A.), slo quedarn afectos al Impuesto Global Complementario o

Adicional, pudiendo declarar en base a Renta Presunta o Efectiva, por estar exentos del

Impuesto de Primera Categora. (Art. 39 N 3). La cantidad que corresponde al 7%, debe

llevarse a la lnea 4 del Formulario N 22, como renta presunta, para ser gravada con el

Impuesto Global Complementario.

 Bibliografa

Contenidos Semana 7

LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA - CONTENIDA EN EL ARTCULO 1

DEL DECRETO LEY N 824.

CIRCULAR N 37

http://www.sii.cl/documentos/circulares/2015/circu37.pdf

RGIMEN DE RENTAS PRESUNTAS Y SU TRIBUTACIN AO 2016

http://www.revistas.uchile.cl/index.php/RET/article/viewFile/40277/41830

Gua prctica 2015 SUPLEMENTO DISPONIBLE EN SII.CL de declaracin de

renta

http://www.sii.cl/renta/suplemento/2015/guia_practica_renta.pdf