Captulo 7 - Documentao de auditoria papis de

trabalho

Atividades tericas com respostas

Responda:

1. O que documentao de auditoria?

R.: Documentao de auditoria ou papis de trabalho (PT, em portugus; ou workpaper

ou WPs, em ingls) so os registros dos procedimentos de auditoria executados, da
evidncia de auditoria relevante obtida e concluses alcanadas pelo auditor no
desenvolvimento das atividades de auditoria.

2. O que so arquivos de auditoria?

R.: Compreendem uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma

fsica ou eletrnica contendo os registros que constituem a documentao de trabalho
especfico.

3. Em que momento dos trabalhos o auditor deve preparar os papis de trabalho?

R.: No momento em que os trabalhos esto sendo executados.

4. Cite uma finalidade adicional dos papis de trabalho.

R.: Permitir a conduo de inspees externas em conformidade com as exigncias

legais, regulamentares e outras exigncias aplicveis.

5. Qual o objetivo dos papis de trabalho?

R.: O objetivo dos papis de trabalho fornecer:

a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatrio do auditor; e

b) evidncias de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as

normas e as exigncias legais e regulamentares aplicveis.

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6. Ao documentar a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria
executados, o que o auditor deve registrar?

R.: As caractersticas que identificam os itens ou assuntos especficos testados; quem

executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concludo; e quem revisou o
trabalho de auditoria executado e a data e extenso de tal reviso.

7. Cite dois exemplos de modificaes administrativas que so permitidas nos papis de

trabalho, durante o processo final de montagem.

R.: Apagar ou descartar documentao superada e selecionar, conferir e acrescentar

referncias cruzadas aos documentos de trabalho.

8. Cite trs fatores que influenciam na forma, no contedo e na extenso da

documentao de auditoria.

R.: Tamanho e complexidade da entidade; natureza dos procedimentos de auditoria a

serem executados; e riscos identificados de distoro relevante.

9. Cite quatro exemplos de documentos que integram os papis de trabalho.

R.: Programas de auditoria, memorandos de assuntos do trabalho, e cartas de

confirmao (circularizao) e representao, e correspondncias (inclusive correio
eletrnico).

10. O que memorando de concluso?

R.: Um resumo no qual so descritos os assuntos significativos identificados durante a

auditoria e como eles foram tratados, ou que inclui referncias cruzadas a outros
documentos comprobatrios relevantes que forneam tal informao.

11. Quando realiza um procedimento de indagaes com funcionrios especficos da

entidade, o que o auditor deve registrar em seu papel de trabalho?

R.: Pode registrar as datas das indagaes e os nomes e as funes dos funcionrios da
entidade.

12. Quando realiza um procedimento de observao, o que o auditor deve registrar em

seu papel de trabalho?

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R.: Pode registrar o processo ou o assunto em observao, os indivduos relacionados,
suas respectivas responsabilidades e onde e quando a observao foi realizada.

13. Com quem so realizadas as discusses de assuntos significativos?

R.: Com a administrao, com os responsveis pela governana e tambm com os

empregados (chefes, supervisores, diretores etc.) da organizao ou mesmo com
terceiros que se relacionam com a organizao e que estejam envolvidos com o objeto
da auditoria.

14. O que so tichs?

R.: So marcaes ou cdigos que o auditor coloca em seu papel de trabalho para
facilitar a identificao das evidncias encontradas.

15. O que so e qual a finalidade das notas utilizadas nos papis de trabalho?

R.: As notas so recursos utilizados para esclarecer melhor algum fato. Por exemplo, se
no WP foi identificado uma diferena, pode-se usar a letra (a). Nesse caso, no final do
WP, coloca-se como legenda a letra (a) com a respectiva explicao da diferena.

16. O que so referncias cruzadas?

R.: So marcaes inseridas no papel de trabalho remetendo o leitor para outra parte do
prprio PT onde os procedimentos foram efetuados.

Classifique as afirmativas em falsas ou verdadeiras:

1. (V) Os papis de trabalho devem ser elaborados com esmero, evitando rasuras e
anotaes desnecessrias.

2. (F) Para facilitar o manuseio, bem como a busca de evidncias, os papis de trabalho
devem ser de cor vermelha.

3. (F) No h necessidade de que o auditor anote nos papis de trabalho todas as

ocorrncias, nem mesmo aquelas que vo orientar as informaes que sero includas no
seu relatrio.

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4. (V)) As concluses que o auditor insere nos papis de trabalho devem ser completas,
isto , isentas de dvidas que inviabilizem a opinio sobre os resultados apurados.

5. (V) No pode haver divergncias entre os valores transcritos nos papis de trabalho
com os valores correspondentes constantes da contabilidade ou de outros documentos
de onde foram extrados.

6. (F) Comentrios no rotineiros devem ser anotados fora dos papis de trabalho.

7. (F) Quando o auditor identificar informaes referentes a um assunto significativo

que so inconsistentes com a sua concluso final, ele no precisa documentar como
tratou essa inconsistncia.

8. (F) Quando o auditor, em circunstncias excepcionais, julgar necessrio no atender

um requisito relevante de uma norma e aplicar procedimento alternativo, no precisar
documentar para comprovar como o procedimento alternativo supre a exigncia contida
na norma.

9. (F) A concluso da montagem do arquivo final de auditoria aps a data do relatrio

do auditor um processo administrativo que envolve a execuo de novos
procedimentos de auditoria.

10. (V) Aps a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor
no apaga nem descarta documentao de auditoria de qualquer natureza antes do fim
do seu perodo de guarda dessa documentao.

11. (F) A documentao de auditoria pode ser registrada em papel ou em formatos

eletrnicos. vedado outro tipo de registro.

12. (F) A documentao de auditoria substitui os registros contbeis da empresa.

13. (V) Explicaes verbais do auditor, por si s, no representam documentao

adequada para o trabalho executado pelo auditor.

14. (F) O auditor deve ter o capricho de documentar todos os assuntos considerados ou
todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria.

15. (V) recomendvel que o auditor inclua no seu papel de trabalho uma legenda com
explicaes do significado de cada tickt utilizado.

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 Escolha a alternativa correta:

1. A documentao de auditoria, quando adequada, fornece:

a) Evidncia da base do auditor para uma concluso quanto ao cumprimento do

objetivo global do auditor.

b) Evidncia de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as

normas de auditoria e exigncias legais e regulamentares aplicveis.

c) Indcios de que o ramo de negcio incompatvel com a demanda da regio.

d) As alternativas a a c esto corretas.

X e) Somente as alternativas a e b esto corretas.

2. Para elaborar papis de trabalho de boa qualidade, o auditor deve tomar o seguinte
cuidado:

a) Indicar o nome do auditado e da conta.

b) Citar a origem (fonte) das informaes anotadas.

c) Informar os critrios adotados para escolha dos testes, bem como para a seleo dos
itens testados.

d) As alternativas a e c esto corretas.

Xd) Todas esto corretas.

3. O auditor deve preparar documentao de auditoria que seja suficiente para permitir
que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria,
entenda:

a) A natureza, poca e extenso dos procedimentos de auditoria.

b) Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidncia de auditoria

obtida; e

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c) Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as concluses obtidas a
respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas
concluses.

X d) As alternativas a a c esto corretas.

e) N.D.A.

4. Conforme disciplina contida no item A54, da NBC PA 1, o auditor deve concluir a

montagem da documentao comprobatria do seu trabalho, em arquivo de auditoria:

a) Durante a execuo dos trabalhos.

b) No mximo at cinco anos a contar da data do relatrio.

Xc) No mximo at sessenta dias aps a data do relatrio.

d) No mximo at trinta dias aps a data do relatrio.

e) NDA.

5. O auditor, em relao a cada trabalho de auditoria, deve manter os papis de trabalho

em arquivos:

a) Em prazo no superior a dez anos.

X b) No mximo at cinco anos a contar da data do relatrio do auditor ou, se posterior,

da data do relatrio do auditor do grupo.

c) No mximo at sessenta dias aps a data do relatrio.

d) No mximo at trinta dias aps a data do relatrio.

e) N.D.A.