RESUELVA LOS SIGUIENTES CASOS Y FUNDAMENTE CORRECTAMENTE.

A MENOS QUE SE EXPRESE

LO CONTRARIO, LAS CANTIDADES SON ANTES DE IVA.

1. No se paga la amortizacin de un crdito, por lo que se causan intereses

moratorios del mes de enero por 200.00, feb. 300, mar. 400, abr. 350,
cuanto es el importe deducible si no se pag ningn importe durante el ao
de 2016.

El artculo 25 en su fraccin VII, establece que, en el caso de los

intereses moratorios, nicamente se deducirn los efectivamente
pagados a partir del cuarto mes, por lo tanto, los primeros tres meses
se deducen, aun cuando no sean pagados. R.- $900.00
2. Cuanto es el importe deducible de los viticos de una persona que viaja a la
ciudad de Mxico y la empresa se encuentra en la ciudad de Xalapa, los
importes fueron los siguientes: Pasajes de Autobs 418.00, Hotel de un da
4,000.00, Alimentacin 1,250.00, renta de un automvil por un da 950.00.
Todos los gastos fueron pagados en efectivo.

Pasaje 418.00
Hotel no deducible porque se pag en efectivo.
Alimentacin 750.00 Diarios (se puede pagar en efectivo porque hay
hotel)
Renta automvil 850.00

El artculo 28 en su fraccin V, establece que los viticos sern

deducibles cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilmetros
que circunde el establecimiento del contribuyente y los gastos a los
que se refiere esta fraccin debern estar amparados con un
comprobante fiscal cuando se realicen en territorio nacional, los
gastos mayores a 2,000.00 deben de ser pagados con medio bancario.
Art. 27 Fracc. III.
3. Gastos de $25,000.00 por atencin a un cliente debido a que compr por un
volumen importante.

El artculo 28 en su fraccin III, indica no ser deducibles los

obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza anloga con
excepcin de aqullos que estn directamente relacionados con la
enajenacin de productos o la prestacin de servicios y que sean
ofrecidos a los clientes en forma general, por lo tanto, los citados
gastos no son deducibles porque slo se otorgaron a un cliente.
4. En el mes de enero se compr un automvil en 285,000.00 y en el mes de
enero tuvo los siguientes gastos: Gasolina 800.00, compra de llantas
3,500.00. Cul es el importe deducible de los gastos.

Concepto Monto total Factor Monto

Deducible
Importe $ 285,000.00
Lmite de deduccin $ 175,000.00 $ 175,000.00
Factor 61.40%

Gasolina $ 800.00 61.40% $ 491.20

Compra de llantas $ 3,500.00 61.40% $ 2,149.00
Art, 28 Fraccin II

5. Con los siguientes datos determine el costo de ventas: Inventario Inicial

5,000.00, compras 8,000.00 (incluye compras no deducibles por 1,500.00) e
inventario final 2,800.00.

Para determinar el costo de ventas se utiliza la siguiente frmula:

Costo de ventas = (Inventario inicial + Compras) Inventario Final
En este caso, se disminuirn las compras no deducibles del total de
las compras:
Compras totales compras no deducibles: $8,000.00 - $1,500.00 =
$6,500.00
Clculo del costo de ventas:
Costo de ventas = ($5,000.00 + $6,500.00) - $2,800.00
Costo de ventas = $8,700.00
6. Una agencia de automviles compra para su venta tres coches, uno rojo
por 185,000.00 uno azul por $195,000.00 y uno blanco por $198,000.00. En
ese mismo mes vende el auto blanco en 250,000.00. Determine la utilidad
bruta. Cmo se llama el sistema de costeo que utiliza?

Utilidad bruta = $250,000.00 - $198,000.00 = $52,000.00.

Se utiliza el sistema de costeo identificado.
 7. Se efectu una venta a crdito por 80,000.00 (incluye IVA), han pasado
cinco aos y no se ha logrado su cobro, la persona no tiene bienes
embargables y est declarada en quiebra judicialmente. Se puede
deducir? Y cules son los requisitos.

En este caso, es posible deducir la venta a crdito si se poseen las

pruebas judiciales que la declaran en quiebra. De acuerdo con el
artculo 27, fraccin XV inciso c), los requisitos para los deudores
declarados en quiebra o concurso son:
Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra.
Debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por
pago concursal o por falta de activos.

8. Determine el importe deducible en los siguientes pagos: Sueldos gravados

$80,000.00, sueldos exentos $20,000.00, total de sueldos pagados
$100,000.00
Ingresos gravados $80,000
Ingresos exentos 20,000
Proporcin deducible ($20,0000 * 0.53) = $10,600
Deducible = $90,600
9. Se pagaron cuotas al IMSS por $100,000.00, de los cuales $85,000.00 son
por cuotas al patrn y $15,000.00 corresponden al trabajador, sin embargo,
el patrn no le retuvo nada al trabajador y lo pag todo por su cuenta.
Cunto es deducible?

Deduccin $85,000. Deducciones autorizadas Art. 25 fraccin VI, Las

cuotas a cargo de los patrones al IMSS y las previstas en la Ley del
Seguro de desempleo.
Artculo 28. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles: I. Los
pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o
de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que
originalmente correspondan a terceros, conforme a las disposiciones
relativas, excepto tratndose de aportaciones pagadas al Instituto
Mexicano del Seguro Social a cargo de los patrones, incluidas las
previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.

10. Se efectu el pago de la nmina de los trabajadores, sin embargo, no se

efectu la emisin de los CFDI de nminas en ningn mes del ao de 2016.
 Determine si son deducibles o no son deducibles los sueldos NO IMSS
NO INFONAVIT NO Impuesto sobre erogaciones NO poner s o no en
la lnea.

11. La creatividad SA, pidi un prstamo para comprar un automvil por

$400,000.00, pagar intereses por $60,000.00, son deducibles todos los
intereses o cuanto es deducible?

Si, Deducciones autorizadas. Artculo 28, fraccin II: Intereses normales

y moratorios, los intereses devengados a cargo en el ejercicio sin ajuste
alguno. Sin embargo, solo es deducible parcialmente 175,000/400,000 =
43.75% 60,000.00 X 43.75% = $26,250.00 DEDUC.

12. En el mes de diciembre de 2016, se efectuaron gastos por productos de

papelera a crdito, para ser pagados en el mes de enero 2017 a una persona
fsica por un importe de $15,000.00, cuanto es el importe deducible para el
ao de 2016 y como procede el registro del gasto?

Esta respuesta se ve fundamentada en el artculo 27, fraccin VIII, NO es

deducible porque la persona fsica no lo acumul sino hasta 2017, se
deduce hasta el siguiente ao que se pague y debe de provisionarse un
pasivo.

13. Se efecta entrega de vales de despensa a los trabajadores, por un importe

de $400,000.00 durante el ao de 2016, se hace de manera general y
proporcional. Cunto es el importe deducible?

Nada es deducible. Artculo 27 fraccin XI gastos de previsin social:

cuando se trate de gastos de previsin social, las prestaciones
correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos
los trabajadores. Se condiciona la deducibilidad de vales de despensa a
que sean pagados a travs de monederos electrnicos autorizados por
el SAT

14. Se efecta entrega de vales de despensa a los trabajadores mediante

monederos electrnicos, por un importe de $400,000.00 durante el ao de
2016, se hace de manera general y proporcional. Cunto es el importe
deducible?

Slo $400,000.00 x .53 = 212,000.00 son deducibles. Artculo 27 fraccin

XI gastos de previsin social: cuando se trate de gastos de previsin
social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general
en beneficio de todos los trabajadores. Se condiciona la deducibilidad
de vales de despensa a que sean pagados a travs de monederos
 electrnicos autorizados por el SAT. Pero le aplica tambin artculo 28
fraccin XXX deducible solo un .53 $212,000.00

15. Se efecta entrega de vales de despensa a cada trabajador mediante

monedero electrnico, por un importe de $400,000.00 durante el ao de 2015,
se hace de manera general. Cunto es el importe deducible si no se entreg
ningn otro concepto de previsin social?

NO ES DEDUCIBLE PORQUE NOP ES DE MANERA GENERAL A TODOS LOS

EMPLEADOS ART. 27 FRACC. XI

16. Cul es la diferencia entre el costo de ventas fiscal y el costo de ventas

contable.

Normas de informacin CINIF Leyes fiscales

A toda venta le corresponde un costo Para las personas fsicas con

del bien vendido, que puede actividades empresariales son
determinarse mediante los sistemas de deducibles las compras en vez del
costeo de adquisicin, o costo estndar, costo de ventas, aun cuando no se
o detallista de conformidad con la NIF C- hubiesen vendido los productos (art.
04, emitida por el Consejo Mexicano 123, frac. II, LISR)
para la Investigacin y Desarrollo de
Normas de Informacin Financiera
(CINIF)

Los inventarios se actualizan por medio No se acepta la deduccin de la re-

de los ndices o UDIS. En un entorno expresin del costo de ventas, ni se
econmico inflacionario cuando el permite la actualizacin por inflacin
ndice de precios es igual o superior al de los inventarios (art. 45-F, ltimo
8% anual (NIF B-10, CINIF ) prrafo, LISR)

Las empresas deben constituir reservas Las mercancas, materias primas,

para mercancas obsoletas o de lento productos semi-terminados o
movimiento (NIF C-4, CINIF) terminados que pierdan su valor
podrn deducirse, si antes de su
destruccin se ofrecen en donacin a
las instituciones autorizadas para
recibir donativos deducibles (art. 31,
 Normas de informacin CINIF Leyes fiscales

frac. XXII, LISR, y 87 y 88 de su

Reglamento)

Se re-expresa el costo de ventas, y se Las personas morales podrn deducir

determinan importes adicionales de
cargos a dicha partida. En un entorno
econmico inflacionario cuando el
ndice de precios es igual o superior al
8% anual (NIF B-10, CINIF)
el costo de ventas, mediante el
sistema de inventarios perpetuos
para el control de las mercancas,
materias primas, produccin en
proceso y productos terminados (art.
86, frac. XVIII, LISR)

Las NIF internacionales del Consejo de La LISR acepta el mtodo UEPS para
Normas Internacionales de Contabilidad la valuacin de inventarios (art. 45-G,
(prximas a entrar en vigor en Mxico), y frac. II, LISR)
la NIF C-4, no aceptan la tcnica de
ltimas Entradas-Primeras Salidas
(UEPS) como mtodo de valuacin

17. Puedo variar mi sistema de valuacin de inventarios.

Dentro del artculo 41 se menciona que debe elegirse el mismo

durante un periodo de mnimo cinco ejercicios. Cuando los
contribuyentes para efectos contables utilicen un mtodo distinto a
los sealados, podrn seguir utilizndolo para valuar sus inventarios
para efectos contables, siempre que lleven un registro de la diferencia
del costo de las mercancas que exista entre el mtodo de valuacin
utilizado por el contribuyente para efectos contables y el mtodo de
valuacin de inventarios.
18. Puedo deducir una compra de persona fsica si al cierre del ejercicio no la
pagu y sin embargo ya la vend.

Artculo 27 FRACCIN VIII: Se deducir hasta que la compra sea

efectivamente pagada. Sin embargo, el artculo 6 del RISR establece
que si lo puedo hacer aun cuando sea de persona fsica.
19. Qu es y en qu caso se aplica el mtodo detallistas?

En el artculo 41, cuarto prrafo. Es el mtodo dnde se valan los

inventarios al precio de venta disminuido con el margen de utilidad
bruta que tengan en el ejercicio. Artculo 76: Los contribuyentes
debern llevar un registro de los factores utilizados para fijar los
 mrgenes de utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo
vendido durante el ejercicio, identificando los artculos homogneos
por grupos o departamentos con los mrgenes de utilidad aplicados a
cada uno de ellos. Ejemplo: Tienda de abarrotes.
20. Qu es y en qu caso se aplica el mtodo de costos identificados y de un
ejemplo?

Artculo 41, tercer prrafo: Los contribuyentes que enajenen

mercancas que se puedan identificar por nmero de serie y su costo
exceda de $50,000 nicamente debern emplear el mtodo de costo
identificado. Ejemplo: Equipo de cmputo, automviles.
21. Cmo se determina el costo de ventas en empresas comerciales y
proporcione un ejemplo detallado?

Artculo 39, segundo prrafo: Los contribuyentes con actividades

comerciales de adquisicin y enajenacin de mercancas,
considerarn dentro del costo lo siguiente:
a) El importe de las adquisiciones de mercancas, disminuidas con
el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre
las mismas, efectuados en el ejercicio.
b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancas en
condiciones de ser enajenadas.
Ejemplo:
Adquisicin de 2,000 artculos Z con valor de $2,000.00, cada una,
menos un descuento de $800.00 por unidad, se pagan fletes en la
adquisicin de las mercancas de 50.00 por unidad. Se enajenan en el
ejercicio 1,000 al precio de venta de $3,000.00.
Ingresos acumulables (1,000 X $3,000.00) $ 3000,000.00.
- Deduccin autorizada por el costo de venta (1,000 X $1,250.00) $1
250,000.00.
= Utilidad fiscal antes de las dems deducciones autorizadas
$1,750,000.00.
22. Cmo se determina el costo de ventas en empresas no comerciales y
proporcione un ejemplo detallado?

Artculo 39, tercer prrafo: Los contribuyentes que realicen

actividades distintas a las comerciales, considerarn dentro del costo
lo siguiente:
a) Las adquisiciones de materias primas, productos semi-
terminados o productos terminados, disminuidas con las
devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre los mismos,
efectuados en el ejercicio.
b) Las remuneraciones por la prestacin de servicios personales
subordinados, relaciones directamente con la produccin o la
prestacin de servicios.
c) Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones
directamente relacionados con la produccin o la prestacin de
servicios.
d) La deduccin de las inversiones directamente relacionadas con
la produccin de mercancas o la prestacin de servicios.

Un ejemplo podra ser cuando en un proceso de produccin de un

artculo importante se adquiere para la fabricacin de unidades
materia prima, mano de obra directa y gastos indirectos de
produccin. Adems existe depreciacin de inversiones que se
relacionan con la produccin de los artculos, por lo tanto debe
seguirse el procedimiento anterior, sumando los cuatro conceptos.
Primero se separa el costo del producto el cual es determinado
mediante la resta del importe menos lo que intervino en el proceso. El
resultado se multiplicar por el costo unitario de las piezas vendidas y
lo resultante corresponder al costo de ventas.

23. En el mes de enero 2016, se obtiene un prstamo bancario por 600,000.00

amortizable a partir del segundo ao e intereses normales de un 10%
mensual durante el ao de 2016. Cunto es el monto deducible, si no se
pagan los intereses sino hasta el siguiente ao?

El artculo 25, en la fraccin VII, establece que los intereses

devengados son aquellos que se deducirn, incluso aunque no se
hayan pagado.

25. En el mes de septiembre de 2016, se obtiene un prstamo bancario por

600,000.00 amortizable a partir del segundo ao e intereses moratorios de
un 10% mensual durante el ao de 2015. Cunto es el monto deducible, si
no se pagan los intereses moratorios sino hasta el siguiente ao?

$18,000.00 El artculo 25, en la fraccin VII, establece que los intereses

moratorios son deducibles hasta el momento en que efectivamente sean
 pagados a partir del cuarto ao, por lo tanto, durante el ao 2016 solo
deduce los primeros tres meses.

26. Una sociedad civil obtiene ingresos por 600,000.00, tiene gastos por
400,000.00 determine el rendimiento distribuible a socios por un 20% de los
ingresos y el estado de resultados contable y fiscal.

Ingresos 600,000.00
Gastos 400,000.00
Rendimientos 120,000.00
Utilidad 80,000.00
Tasa de ISR 30% 24,000.00

27. En el ao de 2016, se efecta una aportacin para la creacin de reserva

para fondo de pensiones a los trabajadores por un monto de $1,000,000.00
determine el monto deducible. Cumple con todos los requisitos de LISR.

El monto deducible en el primer ao es del .47 de dicha creacin de

reserva es de $470,000; fundamentada en el artculo 25, fraccin X. No
es deducible el 0.53

28. En el ao de 2017, del mismo caso anterior, se efecta una aportacin para
la creacin de reserva para fondo de pensiones a los trabajadores por un
monto de $1,000,000.00 determine el monto deducible. Cumple con todos
los requisitos de LISR.

El monto deducible es de $530,000; fundamentada en el artculo 25,

fraccin X. En este caso ha sido el segundo ao en el que se mantiene
el mismo monto de aportacin, por lo tanto, se nos permite aumentar
al factor de 0.53

29. En el ao de 2018, del mismo caso anterior, se efecta una aportacin para
la creacin de reserva para fondo de pensiones a los trabajadores por un
monto de $900,000.00 determine el monto deducible. Cumple con todos los
requisitos de LISR.

El monto deducible es de $423,000.00 (900,000.00 X .47)

Fundamentada en el artculo 25, fraccin X. Al no mantener el mismo
monto de aportacin de los ejercicios anteriores, nuestro factor de
deducibilidad se disminuye al 0.47

30. Se otorga donativo por 60,000.00 a una SC y la utilidad fiscal del ejercicio
anterior es por 800,000.00. Cunto es deducible?
 Slo es deducible $56,000, pues dentro del artculo 27, fraccin I,
prrafo tercero, menciona que slo el 7% es deducible, conforme a la
utilidad del ejercicio.

31. Se otorga donativo por 60,000.00 y la prdida fiscal del ejercicio anterior es
por 50,000.00. Cunto es deducible?

No es deducible ningn monto pues la entidad muestra una perdida,

cuando el artculo 27, en la fraccin I, en el prrafo tercero, nos
menciona que es sobre la utilidad del ejercicio anterior.

32. Se otorga donativo por 60,000.00 al Gobierno Federal y la utilidad fiscal del
ejercicio anterior es por 800,000.00. Cunto es deducible?

Son deducibles slo $32,000. Pues se fundamenta en el artculo 27,

fraccin I, inciso A y prrafo tercero, que slo es el 4% de la utilidad
del ejercicio es deducible, para la Federacin, entidades federativas y
organismos descentralizados. 800,000.00 X 4% = 32,000.00 y 28,000 no
deducibles.

33. Se efectan los siguientes pagos los cuales incluyen IVA e IESPS en su
caso:
a. Gasolina 600.00 En efectivo. NO DEDUCIBLE
b. Papelera 2,320.00 En efectivo. SI ES DEDUCIBLE
c. Mantenimiento de Oficinas 5,000.00 Con transferencia. SI ES
DEDUCIBLE
d. Viticos por alimentacin de un solo da con transporte 750.00 en
efectivo. NO ES DEDUCIBLE DEBE DE SER CON TARJETA
e. Viticos por alimentacin de dos das con transporte y hospedaje
750.00 en efectivo. SI ES DEDUCIBLE PORQUE TIENE HOSPEDAJE
f. Gasolina 50.00 Con tarjeta. SI ES DEDUCIBLE
g. Gasolina en zona de difcil acceso y sin bancos 500.00 en efectivo.
SI ES DEDUCIBLE PERMITE QUE DONDE NO HAY BANCOS SE
PAGUE EN EFECTIVO

VIATICOS ART. 28 FRACCIN V

34. Se efecta un pago a una persona fsica por 5,000.00 en el mes de

diciembre por compra de papelera con cheque para abono en cuenta el 31
de diciembre de 2016 a las 8 de la noche. Cunto es deducible en el ao
de 2016?
 NO DEDUCE NADA. Artculo 27, fraccin VIII en el caso de cheques
estos sean efectivamente cobrados y por la hora solo lo podra cobrar
hasta enero

35. Se efecta un pago de alimentos de una empresa que tiene su domicilio

fiscal en Xalapa, en un restaurante de Xalapa por un monto de $1,000.00
con tarjeta de crdito del socio de la empresa.

Slo ser deducible $85.00 ($1,000.00 x 8.5%)

Art. 28, Fraccin XX: No ser deducible el 91.5% de los consumos en
restaurantes. Para que proceda la deduccin de la diferencia, el pago
deber hacerse invariablemente mediante tarjeta de crdito, de dbito
a de servicios.
36. Se efecta un pago de alimentos de una empresa que tiene su domicilio
fiscal en Xalapa, en un restaurante de Xalapa por un monto de $1,000.00
con tarjeta de crdito de la esposa del socio de la empresa.

Nada es deducible. Art. 28, Fraccin V: Las personas a favor de las

cuales se realice la erogacin, deben tener relacin de trabajo con el
contribuyente o deben estar prestando servicios profesionales.

37. Se efectan compra de licor de una empresa que vende licores, pero las
botellas no traen marbete adherido por un monto de 10,000.00 determine el
costo de ventas, si efecto una venta de 12,000.00 con un costo del 60%.

Ingresos Acumulables $12,000.00

(-) Deduccin autorizada por el costo 0.00
de ventas
Utilidad fiscal antes de dems 12,000.00
deducciones autorizadas

Deducible $0.00; Art. 27, fraccin VI: La deduccin slo podr

efectuarse cuando dichos productos tengan adherido el marbete o
precinto correspondiente.

38. Se efecta pago al director de la empresa que es socio por un salario de

50,000.00 mensuales y el empleado de mayor rango tiene un sueldo de
20,000.00 mensuales. Determine el importe deducible.
 Deducible $20,000.00 Art. 27, fraccin IX, inciso A: Que el importe
anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual
devengado por el funcionario de mayor jerarqua de la sociedad.

39. Se efecta pago de fondo de ahorro el 10% del sueldo se le retiene al

trabajador. Cuanto es el monto anual que debe recibir un trabajador, si se
otorg en forma general y tiene un sueldo mensual de 10,000.00

Respuesta 12,000.00 X 0.53 6.360.00

Mes Porcentaje Sueldo Aportaci Aportaci Total de

de mensual n del n del Aportaci
Aportaci de Patrn Trabajador n
n trabajador
Enero 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Febrero 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Marzo 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Abril 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Mayo 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Junio 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Julio 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Agosto 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Septiembr 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
e
Octubre 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Noviembre 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Diciembre 10% $10,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $2,000.00
Monto $120,000.0 $12,000.00 $12,000.00 $24,000.00
anual 0

Deducible $6,360.00 ($12,000.00 x 53%). Art. 27, Fraccin XI, 5to

prrafo: En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, stas
slo sern deducibles cuando, adems de ser generales, el monto de
las aportaciones del contribuyente sea igual a las aportaciones del
trabajador y dicha aportacin no exceda del 13% del salario del
trabajador y que no exceda de 1.3 SMG elevado al ao. Artculo 28,
Fraccin XXX: No sern deducibles los pagos que a su vez sean
ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte
de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos.
40. Defina detalladamente el procedimiento para hacer deducibles las cuentas
incobrables y determine los montos en pesos de las expresadas en UDIS
en la LISR al da de hoy 14 de octubre de 2016.
 Tratndose de crditos entre $5,000.00 y 30,000 UDIS (30,000 x $6.00 =
$180,000.00), se considerarn incobrables en el mes en que se cumpla
un ao de haber incurrido en mora. Esto ser aplicable cuando el
deudor del crdito sea contribuyente que realiza actividad empresarial
y el acreedor informe al deudor que efectuar la deduccin del crdito
incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado de la
deuda no cubierta. (Informar a ms tardar el 15/febrero/cada ao los
crditos incobrables que dedujeron.

Tratndose de crditos mayores a 30,000 UDIS (30,000 x $6.00 =

$180,000.00), cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad
judicial el pago del crdito o se haya iniciado el procedimiento arbitral
convenido para su cobro. Y cuando se compruebe que el deudor ha
sido declarado en quiebra o concurso.

Los contribuyentes que deduzcan crditos por incobrables, los

debern considerar por cancelados en el ltimo mes de la primera
mitad del ejercicio en que se deduzcan. Fundamento artculo 27,
Fraccin XV.

24. Se efecta una venta por un importe de 100,000.00 a crdito, al trmino de un

mes se logra su cobro y se efecta el 10% de descuento, la venta tiene un
costo de ventas de 70% sobre el monto de la venta por utilizar el mtodos de
detallista, tuvo gastos contables por 10,000.00 de los cuales no fueron
deducibles $2,000.00 represente el estado de resultados contable y el estado
de resultados fiscal, determinando el ISR a cargo.

Estado de resultados contable

ventas $ 100,000.00
Descuentos
- S/vtas $ 10,000.00
= ventas netas $ 90,000.00
- costo de ventas $ 58,823.00
= utilidad bruta $ 31,177.00
Gastos
- contables $ 10,000.00
utilidad de
= operacin $ 21,177.00
Estado de resultados fiscal

ventas $100,000.00
Ingresos $
= acumulables 100,000.00
- costo de ventas $58,823.00
Descuentos 10,000.00
Gastos 8,000.00
= utilidad bruta $23,177.00
ISR 30% 6,953.00