C.P.C.E.C.A.B.A.: Comision de Jovenes Profesionales Sub - Comisión Impositiva, Previsional, Contable y Societaria

C.P.C.E.C.A.B.A.
COMISION DE JOVENES PROFESIONALES
Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria
Lugar y fecha : Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 21 de Septiembre de 2009.
Informe Numero : 002/2009 Area Previsional
Fecha de impresin : 24.08.2017
Coordinador General: Dra. Rosana Laura Frachia
Coordinadores de Area: Dra. Mara Teresa Pisarello

Dra. Erica Martino.
Preparado por: Dr. Alejandro Assorati

Dra. Carla Acosta
Dra. Patricia Avalos
Dr. Sebastin Barreiros.
Dr. Hernn Faria.
Dra. Paula Fernndez
Dra. Erica Martino.
Dra. Mara Teresa Pisarello.
Tema del Informe: Liquidacin Integral de Sueldos - Retencin de Cuarta Categora de

Ganancias.
Informe Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria Pgina 1 de 67

C.P.C.E.C.A.B.A. COMISION DE JOVENES PROFESIONALES
Remuneraciones
Conceptos
Por el articulo 1 de la ley 20744, el contrato de trabajo y la relacin de trabajo se rige:
a) Por esta ley. (L. 20744)
b) Por las leyes y estatutos profesionales.
c) Por las convenciones colectivas o laudos con fuerza de tales.
d) Por la voluntad de las partes.
e) Por los usos y costumbres.
El articulo 21 de la ley 20744, dice que habr contrato de trabajo, cualquiera sea su forma o denominacin,
siempre que una persona fsica se obligue a realizar actos, ejecutar obras o prestar servicios en favor de la otra y
bajo la dependencia de sta, durante un perodo determinado o indeterminado de tiempo, mediante el pago de
una remuneracin. Sus clusulas, en cuanto a la forma y condiciones de la prestacin, quedan sometidas a las
disposiciones de orden pblico, los estatutos, las convenciones colectivas o los laudos con fuerza de tales y los
usos y costumbres.
El articulo 22 habla de la relacin de trabajo y dice que habr relacin de trabajo cuando una persona realice
actos, ejecute obras o preste servicio en favor de otra, bajo la dependencia de sta en forma voluntaria y
mediante el pago de una remuneracin, cualquiera sea el acto que le d origen.
Modalidades Contractuales - Ley 20744
Tiempo Completo - Indeterminado.
Por el articulo 90 de la ley 20.744, el contrato de trabajo se entender celebrado por tiempo indeterminado, salvo
que su trmino resulte de las siguientes circunstancias:
a) Que se haya fijado en forma expresa y por escrito el tiempo de su duracin.
b) Que las modalidades de las tareas o de la actividad, razonablemente apreciadas, as lo justifiquen.
La formalizacin de contratos por plazo determinado en forma sucesiva, que exceda de las exigencias previstas
en el apartado b) de este artculo, convierte al contrato en uno por tiempo indeterminado.

El contrato por tiempo indeterminado dura hasta que el trabajador se encuentre en condiciones de gozar de los
beneficios que le asignan los regmenes de seguridad social, por lmites de edad y aos de servicios, salvo que se
configuren algunas de las causales de extincin previstas en la presente ley.
Periodo de Prueba
Por el articulo 92 bis, el contrato de trabajo por tiempo indeterminado, se entender celebrado a prueba durante
los primeros TRES (3) meses de vigencia. Cualquiera de las partes podr extinguir la relacin durante ese lapso
sin expresin de causa, sin derecho a indemnizacin con motivo de la extincin, pero con obligacin de preavisar
segn lo establecido en los artculos 231 y 232.
El perodo de prueba se regir por las siguientes reglas:
1. Un empleador no puede contratar a un mismo trabajador, ms de una vez, utilizando el perodo de prueba. De
hacerlo, se considerar de pleno derecho, que el empleador ha renunciado al perodo de prueba.
2. El uso abusivo del perodo de prueba con el objeto de evitar la efectivizacin de trabajadores ser pasible de
las sanciones previstas en los regmenes sobre infracciones a las leyes de trabajo. En especial, se considerar
abusiva la conducta del empleador que contratare sucesivamente a distintos trabajadores para un mismo puesto
de trabajo de naturaleza permanente.
3. El empleador debe registrar al trabajador que comienza su relacin laboral por el perodo de prueba. Caso
contrario, sin perjuicio de las consecuencias que se deriven de ese incumplimiento, se entender de pleno
derecho que ha renunciado a dicho perodo.
4. Las partes tienen los derechos y obligaciones propias de la relacin laboral, con las excepciones que se
establecen en este artculo. Tal reconocimiento respecto del trabajador incluye los derechos sindicales.
5. Las partes estn obligadas al pago de los aportes y contribuciones a la Seguridad Social.
6. El trabajador tiene derecho, durante el perodo de prueba, a las prestaciones por accidente o enfermedad del
trabajo. Tambin por accidente o enfermedad inculpable, que perdurar exclusivamente hasta la finalizacin del
perodo de prueba si el empleador rescindiere el contrato de trabajo durante ese lapso. Queda excluida la
aplicacin de lo prescripto en el cuarto prrafo del artculo 212.
7. El perodo de prueba, se computar como tiempo de servicio a todos los efectos laborales y de la Seguridad
Social.
Contrato de Trabajo a tiempo parcial. (Articulo 92 ter)
1. El contrato de trabajo a tiempo parcial es aquel en virtud del cual el trabajador se obliga a prestar servicios
durante un determinado nmero de horas al da o a la semana, inferiores a las dos terceras (2/3) partes de la
jornada habitual de la actividad. En este caso la remuneracin no podr ser inferior a la proporcional, que le
corresponda a un trabajador a tiempo completo, establecida por ley o convenio colectivo, de la misma categora o

puesto de trabajo. Si la jornada pactada supera esa proporcin, el empleador deber abonar la remuneracin
correspondiente a un trabajador de jornada completa.
2. Los trabajadores contratados a tiempo parcial no podrn realizar horas suplementarias o extraordinarias, salvo
el caso del artculo 89 de la presente ley. La violacin del lmite de jornada establecido para el contrato a tiempo
parcial, generar la obligacin del empleador de abonar el salario correspondiente a la jornada completa para el
mes en que se hubiere efectivizado la misma, ello sin perjuicio de otras consecuencias que se deriven de este
incumplimiento.
3. Las cotizaciones a la seguridad social y las dems que se recaudan con sta, se efectuarn en proporcin a la
remuneracin del trabajador y sern unificadas en caso de pluriempleo. En este ltimo supuesto, el trabajador
deber elegir entre las obras sociales a las que aporte, a aquella a la cual pertenecer.
4. Las prestaciones de la seguridad social se determinarn reglamentariamente teniendo en cuenta el tiempo

trabajado, los aportes y las contribuciones efectuadas. Los aportes y contribuciones para la obra social ser la que
corresponda a un trabajador, de tiempo completo de la categora en que se desempea el trabajador.
5. Los convenios colectivos de trabajo determinarn el porcentaje mximo de trabajadores a tiempo parcial que
en cada establecimiento se desempearn bajo esta modalidad contractual. Asimismo, podrn establecer la
prioridad de los mismos para ocupar las vacantes a tiempo completo que se produjeren en la empresa.
Contrato a Plazo Fijo
Duracin.
El contrato de trabajo a plazo fijo durar hasta el vencimiento del plazo convenido, no pudiendo celebrarse por
ms de cinco (5) aos.
Deber de preavisar - Conversin del contrato. Las partes debern preavisar la extincin del contrato con
antelacin no menor de un (1) mes ni mayor de dos (2), respecto de la expiracin del plazo convenido, salvo en
aquellos casos en que el contrato sea por tiempo determinado y su duracin sea inferior a un (1) mes. Aqulla que
lo omitiera, se entender que acepta la conversin del mismo como de plazo indeterminado,
Despido antes del vencimiento del plazo - Indemnizacin.
En los contratos a plazo fijo, el despido injustificado dispuesto antes del vencimiento del plazo, dar derecho al
trabajador, adems de las indemnizaciones que correspondan por extincin del contrato en tales condiciones, a la
de daos y perjuicios provenientes del derecho comn, la que se fijar en funcin directa de los que justifique
haber sufrido quien los alegue o los que, a falta de demostracin, fije el juez o tribunal prudencialmente, por la
sola ruptura anticipada del contrato.
Cuando la extincin del contrato se produjere mediante preaviso, y estando el contrato ntegramente cumplido, el
trabajador recibir una suma de dinero equivalente a la indemnizacin prevista en el artculo 250 de la ley 20744.

En los casos del prrafo primero, si el tiempo que faltare para cumplir el plazo del contrato fuese igual o superior
al que corresponda al de preaviso, el reconocimiento de la indemnizacin por dao suplir al que corresponde por
omisin de ste, si el monto reconocido fuese tambin igual o superior a los salarios del mismo.
Contrato de trabajo de Temporada
Habr contrato de trabajo de temporada cuando la relacin entre las partes, originada por actividades propias del
giro normal de la empresa o explotacin, se cumpla en determinadas pocas del ao solamente y est sujeta a
repetirse en cada ciclo en razn de la naturaleza de la actividad.
Contrato de trabajo eventual
Cualquiera sea su denominacin, se considerar que media contrato de trabajo eventual cuando la actividad del
trabajador se ejerce bajo la dependencia de un empleador para la satisfaccin de resultados concretos, tenidos en
vista por ste, en relacin a servicios extraordinarios determinados de antemano o exigencias extraordinarias y
transitorias de la empresa, explotacin o establecimiento, toda vez que no pueda preverse un plazo cierto para la
finalizacin del contrato. Se entender adems que media tal tipo de relacin cuando el vnculo comienza y
termina con la realizacin de la obra, la ejecucin del acto o la prestacin del servicio para el que fue contratado
el trabajador.
El empleador que pretenda que el contrato inviste esta modalidad, tendr a su cargo la prueba de su aseveracin.
Obligaciones y Registracin
En cualquier modalidad contractual, se debe cumplir con lo siguiente:
1. Inscribir el alta como empleador mediante formulario 460/F o 460/J.

2. Dar el alta del empleado en Mi Simplificacin, efectuar las modificaciones y dar las bajas
correspondientes. (R.G. 1891 AFIP)
3. Registrar a los empleados en el libro de sueldos y jornales, segn art. 52, L.C.T.
4. Cumplir con la determinacin y pago de las cargas sociales mediante formulario 931 AFIP.
5. Contratar la ART
6. Contratar seguro de vida obligatorio segn Dto. 1567/74.
Aportes y Contribuciones
CONTRIBUCIONES APORTES
CONCEPTOS Dto. 814 art. 2, b Dto. 814 art. 2, a

Jubilacion 10.17% 12.71% 11%

Ley 19032 1.50% 1.63% 3%
F.N.E. 0.89% 1.11%
Asig. Fliares. 4.44% 5.55%
Obra social 6% 6% 3%
Ley de Riesgos del Trabajo n 24.557

Aportes y contribuciones para la asociacin sindical, segn c.c.t.
Seguro de vida obligatorio (costo de la prima)
Ley 24241 Art. 6
Se considera remuneracin, a los fines del SIJP, todo ingreso que percibiere el afiliado:
en dinero o en especie
susceptible de apreciacin pecuniaria,
en retribucin o compensacin o con motivo de su actividad personal,
en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios, comisiones, participacin en las
ganancias, habilitacin, propinas, gratificaciones y suplementos adicionales que tengan el carcter de
habituales y regulares, viticos y gastos de representacin, excepto en la parte efectivamente gastada y
acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribucin, cualquiera fuere la denominacin que se
le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relacin de dependencia.
Conceptos excluidos Art 7
No se consideran remuneracin:
las asignaciones familiares
las indemnizaciones derivadas de la extincin del contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por
incapacidad permanente provocada por accidente del trabajo o enfermedad profesional
las prestaciones econmicas por desempleo
las asignaciones pagadas en concepto de becas

Las gratificaciones vinculadas con el cese de la relacin laboral en el importe que exceda del promedio
anual de las percibidas anteriormente en forma habitual y regular.
Ley 20744 Art. 103. Concepto.
A los fines de esta ley, se entiende por remuneracin la contraprestacin que debe percibir el trabajador como
consecuencia del contrato de trabajo. Dicha remuneracin no podr ser inferior al salario mnimo vital. El
empleador debe al trabajador la remuneracin, aunque ste no preste servicios, por la mera circunstancia de
haber puesto su fuerza de trabajo a disposicin de aqul.
Esquema de liquidacin
- Sueldo Bsico: CCT Pactado con el empleador
- Adicionales: presentismo, antigedad, zona o tarea, s/ CCT
- (Inasistencias)
- (Suspensiones)
- -----------------------------------
- SUELDO BRUTO Base imponible C. Soc.
- (Retenciones) Jubilacin, Ley 19032, O.S., Sindicato
- Asignaciones Familiares
- Adicionales no remunerativos
- ------------------------------------
- SUELDO NETO
VACACIONES
Ley 20744 - Art. 150. Licencia ordinaria.
El trabajador gozar de un perodo mnimo y continuado de descanso anual remunerado por los siguientes plazos:

Tiempo Antigedad
14 das corridos mayor a 6 meses y no exceda de 5 aos.
21 das corridos mayor de 5 aos y que no exceda de 10 aos
28 das corridos mayor de 10 aos y que no exceda de 20 aos
35 das corridos exceda de 20 aos
Para determinar la extensin de las vacaciones atendiendo a la antigedad en el empleo, se computar como tal
aqulla que tendra el trabajador al 31 de diciembre del ao que correspondan las mismas.
Art. 151. Requisitos para su goce. Comienzo de la licencia.
El trabajador, para tener derecho cada ao al beneficio establecido en el artculo 150 de esta ley, deber haber
prestado servicios durante la mitad, como mnimo, de los das hbiles comprendidos en el ao calendario o
aniversario respectivo. A este efecto se computarn como hbiles los das feriados en que el trabajador debiera
normalmente prestar servicios. La licencia comenzar en da lunes o el siguiente hbil si aqul fuese feriado.
Tratndose de trabajadores que presten servicios en das inhbiles, las vacaciones debern comenzar al da
siguiente a aqul en que el trabajador gozare del descanso semanal o el subsiguiente hbil si aqul fuese feriado.
Para gozar de este beneficio no se requerir antigedad mnima en el empleo.
Art. 152. Tiempo trabajado. Su cmputo.
Se computarn como trabajados, los das en que el trabajador no preste servicios por gozar de una licencia legal
o convencional, o por estar afectado por una enfermedad inculpable o por infortunio en el trabajo, o por otras
causas no imputables al mismo.
Art. 153. Falta de tiempo mnimo. Licencia proporcional.
Cuando el trabajador no llegase a totalizar el tiempo mnimo de trabajo previsto en el artculo 151 de esta ley,
gozar de un perodo de descanso anual, en proporcin de un (1) da de descanso por cada veinte (20) das de
trabajo efectivo, computable de acuerdo al artculo anterior. En el caso de suspensin de las actividades normales
del establecimiento por vacaciones por un perodo superior al tiempo de licencia que le corresponda al trabajador
sin que ste sea ocupado por su empleador en otras tareas, se considerar que media una suspensin de hecho
hasta que se reinicien las tareas habituales del establecimiento. Dicha suspensin de hecho quedar sujeta al
cumplimiento de los requisitos previstos por los artculos 218 y siguientes, debiendo ser previamente admitida por
la autoridad de aplicacin la justa causa que se invoque.
Art. 154. poca de otorgamiento. Comunicacin.
El empleador deber conceder el goce de vacaciones de cada ao dentro del perodo comprendido entre el 1 de
octubre y el 30 de abril del ao siguiente. La fecha de iniciacin de las vacaciones deber ser comunicada por
escrito, con una anticipacin no menor de cuarenta y cinco (45) das al trabajador, ello sin perjuicio de que las
convenciones colectivas puedan instituir sistemas distintos acordes con las modalidades de cada actividad. La
autoridad de aplicacin, mediante resolucin fundada, podr autorizar la concesin de vacaciones en perodos
distintos a los fijados, cuando as lo requiera la caracterstica especial de la actividad de que se trate. Cuando las
vacaciones no se otorguen en forma simultnea a todos los trabajadores ocupados por el empleador en el
establecimiento, lugar de trabajo, seccin o sector donde se desempee, y las mismas se acuerden
individualmente o por grupo, el empleador deber proceder en forma tal para que a cada trabajador le
corresponda el goce de stas por lo menos en una temporada de verano cada tres perodos.
Art. 156. Indemnizacin Extincin del contrato
Cuando por cualquier causa se produjera la extincin del contrato de trabajo, el trabajador tendr derecho a
percibir una indemnizacin equivalente al salario correspondiente al perodo de descanso proporcional a la
fraccin del ao trabajada. Si la extincin del contrato de trabajo se produjera por muerte del trabajador, los
causa-habientes del mismo tendrn derecho a percibir la indemnizacin prevista en el presente artculo.
Art. 155 Retribucin
El trabajador percibir retribucin durante el perodo de vacaciones, la que se determinar de la siguiente

manera:
a) Tratndose de trabajos remunerados con sueldo mensual, dividiendo por veinticinco (25) el importe del sueldo
que perciba en el momento de su otorgamiento.
b) Si la remuneracin se hubiere fijado por da o por hora, se abonar por cada da de vacacin el importe que le
hubiere correspondido percibir al trabajador en la jornada anterior a la fecha en que comience en el goce de las
mismas, tomando a tal efecto la remuneracin que deba abonarse conforme a las normas legales o
convencionales o a lo pactado, si fuere mayor. Si la jornada habitual fuere superior a la de ocho (8) horas, se
tomar como jornada la real, en tanto no exceda de nueve (9) horas. Cuando la jornada tomada en consideracin
sea, por razones circunstanciales, inferior a la habitual del trabajador la remuneracin se calcular como si la
misma coincidiera con la legal. Si el trabajador remunerado por da o por hora hubiere percibido adems
remuneraciones accesorias, tales como por horas complementarias, se estar a lo que prevn los incisos
siguientes:
c) En caso de salario a destajo, comisiones individuales o colectivas, porcentajes u otras formas variables, de
acuerdo al promedio de los sueldos devengados durante el ao que corresponda al otorgamiento de las
vacaciones o, a opcin del trabajador, durante los ltimos seis (6) meses de prestacin de servicios.
d) Se entender integrando la remuneracin del trabajador todo lo que ste perciba por trabajos ordinarios o
extraordinarios, bonificacin por antigedad u otras remuneraciones accesorias.
La retribucin correspondiente al perodo de vacaciones deber ser satisfecha a la iniciacin del mismo.
Art. 157. Omisin del otorgamiento.

Si vencido el plazo para efectuar la comunicacin al trabajador de la fecha de comienzo de sus vacaciones, el
empleador no la hubiere practicado, aqul har uso de ese derecho previa notificacin fehaciente de ello, de
modo que aqullas concluyan antes del 31 de mayo.
Art. 162. Compensacin en dinero. Prohibicin.
Las vacaciones previstas en este ttulo no son compensables en dinero, salvo lo dispuesto en el artculo 156 de
esta ley.
Art. 163. Trabajadores de temporada.
Los trabajadores que presten servicios discontinuos o de temporada, tendrn derecho a un perodo anual d e
vacaciones al concluir cada ciclo de trabajo, graduada su extensin de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 153
de esta ley.
Art. 164. Acumulacin.
Podr acumularse a un perodo de vacaciones la tercera parte de un perodo inmediatamente anterior que no se
hubiere gozado en la extensin fijada por esta ley. La acumulacin y consiguiente reduccin del tiempo de
vacaciones en uno de los perodos, deber ser convenida por las partes.
El empleador, a solicitud del trabajador, deber conceder el goce de las vacaciones previstas en el artculo 150
acumuladas a las que resulten del artculo 158, inciso b), aun cuando ello implicase alterar la oportunidad de su
concesin frente a lo dispuesto en el artculo 154 de esta ley. Cuando un matrimonio se desempee a las rdenes
del mismo empleador, las vacaciones deben otorgarse en forma conjunta y simultnea, siempre que no afecte
notoriamente el normal desenvolvimiento del establecimiento.
SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
Origen: Artculos 121 y 122 de la ley 20.744 (L.C.T.)
Procedimiento de clculo: Fue reemplazado por la ley 23.041 (22/12/1983) y D.R. 1.078/84.
Ley 20.744
Art. 121. Concepto.
Se entiende por sueldo anual complementario la doceava parte del total de las remuneraciones definidas en el
Artculo 103 de esta ley, percibidas por el trabajador en el respectivo ao calendario.

Art. 122. pocas de pago.
El sueldo anual complementario ser abonado en dos cuotas: la primera de ellas el treinta de junio y la segunda
el treinta y uno de diciembre de cada ao. El importe a abonar en cada semestre, ser igual a la doceava parte de
las retribuciones devengadas en dichos lapsos, determinados de conformidad al artculo 121 de la presente ley.
Art. 123. Extincin del contrato de trabajo - Pago proporcional.
Cuando se opere la extincin del contrato de trabajo por cualquier causa, el trabajador o los derecho-habientes
que determina esta ley, tendr derecho a percibir la parte del sueldo anual complementario que se establecer
como la doceava parte de las remuneraciones devengadas en la fraccin del semestre trabajado, hasta el
momento de dejar el servicio.
Articulo 1 de la Ley 23.041
El sueldo anual complementario en la actividad privada, Administracin Pblica Central y descentralizada,

empresas del Estado, empresas mixtas y empresas de propiedad del Estado, ser pagado sobre el clculo del 50
% de la mayor remuneracin mensual devengada por todo concepto dentro de los semestres que culminan en los
meses de junio y diciembre de cada ao.
Decreto 1.078/84
Artculo 1: La liquidacin del Sueldo Anual Complementario, en virtud de lo determinado por el art. 1 de la ley
23.041, ser proporcional al tiempo trabajado por los beneficiarios en cada uno de los semestres en que se
devenguen las remuneraciones computables.
Art. 2: En todos los casos la proporcionalidad a que se refiere el artculo anterior se efectuar sobre la base del
cincuenta por ciento (50 %) de la mayor remuneracin mensual nominal devengada por todo concepto en el
semestre que se considere.
Art. 3: El clculo del cincuenta por ciento (50 %) de la mayor remuneracin mensual devengada por todo
concepto dentro del semestre respectivo, deber efectuarse sobre el total de las retribuciones que corresponde
computar, de acuerdo con las disposiciones en vigor, para la liquidacin del sueldo anual complementario.
Extincin del contrato de Trabajo
Preaviso - Art. 231 LCT Plazos.
El contrato de trabajo no podr ser disuelto por voluntad de una de las partes, sin previo aviso, o en su defecto,
indemnizacin adems de la que corresponda al trabajador por su antigedad en el empleo, cuando el contrato se
disuelva por voluntad del empleador. El preaviso, cuando las partes no lo fijen en un trmino mayor, deber darse
con la anticipacin siguiente:
a) por el trabajador, de QUINCE (15) das;

b) por el empleador, de QUINCE (15) das cuando el trabajador se encontrare en perodo de prueba; de UN (1)
mes cuando el trabajador tuviese una antigedad en el empleo que no exceda de CINCO (5) aos y de DOS (2)
meses cuando fuere superior.
Art. 232. Indemnizacin substitutiva.
La parte que omita el preaviso o lo otorgue de modo insuficiente deber abonar a la otra una indemnizacin
substitutiva equivalente a la remuneracin que correspondera al trabajador durante los plazos sealados en el
artculo 231.
Art. 233. Comienzo del plazo. Integracin de la indemnizacin con los salarios del mes del despido.
Los plazos del artculo 231 corrern a partir del da siguiente al de la notificacin del preaviso.
Cuando la extincin del contrato de trabajo dispuesta por el empleador se produzca sin preaviso y en fecha que
no coincida con el ltimo da del mes, la indemnizacin sustitutiva debida al trabajador se integrar con una suma
igual a los salarios por los das faltantes hasta el ltimo da del mes en el que se produjera el despido.
La integracin del mes de despido no proceder cuando la extincin se produzca durante el perodo de prueba
establecido en el artculo 92 bis.
Art. 245. Indemnizacin por antigedad o despido.
En los casos de despido dispuesto por el empleador sin justa causa, habiendo o no mediado preaviso, ste
deber abonar al trabajador una indemnizacin equivalente a UN (1) mes de sueldo por cada ao de servicio o
fraccin mayor de TRES (3) meses, tomando como base la mejor remuneracin mensual, normal y habitual
devengada durante el ltimo ao o durante el tiempo de prestacin de servicios si ste fuera menor.
Dicha base no podr exceder el equivalente de TRES (3) veces el importe mensual de la suma que resulte del
promedio de todas las remuneraciones previstas en el convenio colectivo de trabajo aplicable al trabajador, al
momento del despido, por la jornada legal o convencional, excluida la antigedad. Al MINISTERIO DE TRABAJO,
EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL le corresponder fijar y publicar el promedio resultante, juntamente con las
escalas salariales de cada Convenio Colectivo de Trabajo.
Para aquellos trabajadores excluidos del convenio colectivo de trabajo el tope establecido en el prrafo anterior
ser el del convenio aplicable al establecimiento donde preste servicios o al convenio ms favorable, en el caso
de que hubiera ms de uno.
Para aquellos trabajadores remunerados a comisin o con remuneraciones variables, ser de aplicacin el
convenio al que pertenezcan o aquel que se aplique en la empresa o establecimiento donde preste servicios, si
ste fuere ms favorable.
El importe de esta indemnizacin en ningn caso podr ser inferior a UN (1) mes de sueldo calculado sobre la
base del sistema establecido en el primer prrafo.

DESPIDO SIN CAUSA
CONCEPTOS A LIQUIDAR
Sueldo Mensual
SAC (proporcional)
Vacaciones no Gozadas
SAC s/ Vacaciones no Gozadas
Integracin Mes de Despido
SAC s/ Integracin Mes de Despido
Preaviso
SAC s/ Preaviso
Indemnizacin por Antiguedad
CONVENIOS COLECTIVOS DE TRABAJOS
Convenios Colectivos de Trabajo. Que tipos de convenios existen? A quienes son aplicables?. Puede
elegirse entre aplicarse o no, o aplicar otro?.
Los Convenios Colectivos de Trabajo (C.C.T.) son acuerdos normativos, equiparados a la ley misma, a los que
llegan representantes de la parte empleadora y de aquellos Sindicatos que representen - conforme pautas fijadas
por ley - a los trabajadores del sector.
Estos Convenios tienen "fuerza de ley", para la actividad que reglamentan, debiendo tenerse presente una
particular norma rectora: Un convenio colectivo solo podr mejorar la posicin y/o derechos conferidos al
trabajador por Ley de Contrato de Trabajo o Estatuto Especial. Nunca podr modificar "en perjuicio" de cuanto se
disponga por estas leyes.
A su vez -y mas all de cuanto llevamos dicho-, existen dos tipos diferenciados de convenios colectivos:
1) Por Actividad;
2)Por Empresa.

El primero -y mas frecuente- dispone sobre la totalidad de las relaciones laborales que se desarrollen en el
territorio al que es aplicable (mayormente, en todo el pas) y vinculadas a determinadas actividades o tareas. Es
decir: Este convenio habr de regir para todos aquellos trabajadores y todas aquellas empresas o empleadores,
cuya actividad haya sido regulada por este.
El segundo, se celebra entre los representantes de los trabajadores y aquellos de "determinada empresa". Este
convenio -a diferencia del anterior- rige solamente para las relaciones laborales habidas entre "dicha empresa" y
su personal.
Queda claro pues, que salvo que nos encontremos frente a un "Convenio Colectivo de Empresa", y ante la
existencia de una normativa de estas caractersticas que rija la "Actividad", las partes de cualquier contrato de
trabajo que tenga por objeto estas tareas no podrn elegir si se rigen por este convenio o no. Se encuentran
obligados a hacerlo puesto que, recordemos, este convenio por "Actividad" rige para todos aquellos que la
desarrollen y se define por las "tareas".
Ahora bien, que ocurre si -como hemos visto- encontrndose la empresa obligada a aplicar determinado convenio
colectivo (debido a la existencia de uno que haya regulado esta actividad), pretende apartarse de el y aplicar otro
distinto en su reemplazo? Pensamos que en este caso, resultara nula toda estipulacin que se efecte en tal
sentido, por no ser materia esta que las partes -y menos una de ellas- puede disponer libremente.
Y que quiere decir que sea ello nulo?, o lo que es mas importante, que efectos produce en un contrato de trabajo
donde se ha consignado esta circunstancia?.: Cualquier estipulacin que implique apartarse del C.C.T. que rige la
actividad es de ningn valor. Cualquier empleado, en estos casos, tendra derecho a reclamar los derechos
emergentes del convenio colectivo que le resulta aplicable, tanto vigente la relacin como frente a un despido.
Si el contrato de trabajo celebrado entre cualquier empleador y un trabajador lleva forma escrita (puede no
tenerla), podr consignarse expresamente o no la obligacin de aplicar el C.C.T. que rige la actividad. Si nada se
dice en forma expresa, no importa, el C.C.T. resulta de aplicacin de todas formas. Pero lo que resulta intolerable
jurdicamente es consignar la aplicacin de un C.C.T. distinto al obligatorio por actividad, bajo pena de nulidad
como hemos sostenido arriba.
CONVENIO COLECTIVO DE COMERCIO (130/75)
A quines se les aplica este convenio?
Este convenio ser de aplicacin a todos los trabajadores que se desempeen como empleados u obreros en
cualquiera de las ramas del comercio o en actividades civiles con fines de lucro o como administrativos en
explotaciones industriales en general, o que tengan boca de expendio de los productos que elaboran, y en las
agropecuarias, todos los que son representados por la Confederacin General de Empleados de Comercio y sus
filiales en todo el pas.
Este convenio ser asimismo aplicable a los empleados de la Confederacin General de Empleados de Comercio
de la Repblica Argentina, y sus filiales, de los institutos y organismos que integraren la citada Confederacin y
los ocupados por las entidades gremiales empresarias cuyas actividades estn encuadradas en el mismo.

Agrupamientos y Categoras Profesionales
A los trabajadores a que se refiere esta convencin se les asignar la calificacin que corresponda en funcin de
las tareas que realicen y atendiendo a los siguientes agrupamientos:
1- Maestranza y servicios;
2- Administrativos,
3- Auxiliar,
4- Auxiliar especializado;
5- Ventas.
Rgimen Remunerativo
El trabajador comprendido en esta Convencin Colectiva, que se desempee en las provincias de Chubut, Santa
Cruz, Gobernacin Martima de Tierra del Fuego, Sector Antrtico, Islas Malvinas y dems islas del Atlntico Sur,
recibir un aumento del 20 % sobre las remuneraciones establecidas en el presente convenio, correspondindole
al trabajador de las provincias de Ro Negro y de Neuqun un aumento del 5 % sobre las remuneraciones
establecidas en el mismo.
Este beneficio no alcanza a los adicionales por manejo de valores instituidos en el a art. 30. (art. 20)
Para los casos en que el empleado perciba un salario en especie (alimentacin, vivienda, etc.) se le fijar la
siguiente escala, que establece el monto a computar en proporcin a la remuneracin que recibe:
Por casa y comida, 25 % del inicial de la escala respectiva.
Por desayuno y almuerzo, 15 % del inicial de la escala respectiva.
Por vivienda, 10 % del inicial de la escala respectiva.
En ningn caso, los porcentuales aludidos en el prrafo precedente o su suma podr superar el mximo fijado
legalmente, aplicado al monto total de la remuneracin en dinero que tenga que percibir el trabajador. (art. 22)
Al solo efecto de la remuneracin que deber liquidarse se har constar en el libro de sueldos y jornales o
planillas sustitutivas, para cada trabajador, la calificacin que le corresponda conforme a las escalas del artculo
correspondiente de este Convenio. As como tambin cada cambio de calificacin que se produzca en adelante,
con la fecha desde la cual rige. (art. 27)
Toda vez que las escalas de salarios de este convenio se incrementen por disposicin del Gobierno Nacional de
laudos o de convenciones de trabajo, en la misma proporcin porcentual sern aumentados los importes
establecidos por los arts. 23, 30 y 36 de este Convenio. (art. 28)
Los menores emancipados por casamiento que no hubieren cumplido 18 aos de edad tendrn derecho a percibir
el sueldo del mayor de 18 aos y ubicados dentro de la categora que le corresponda de acuerdo con el trabajo
que realice. En el supuesto de que esas tareas fueran realizadas en jornadas de 6 horas, se le abonar en
relacin proporcional al tiempo trabajado. (art. 32)

Cuando la edad o antigedad en el empleo operaren como causa determinante del aumento de la remuneracin
del empleado del que se trate, percibir la nueva remuneracin calculndosela desde el primer da del mes en
que cumpliera aos de edad o antigedad, cualquiera sea el da en que los hubiera cumplido. (art. 33)
Las remuneraciones establecidas por el presente Convenio son mnimas, no impidiendo la asignacin de
remuneraciones superiores por acuerdo de partes o por decisin unilateral del empleador.
En ningn caso la aplicacin del presente Convenio podr dar lugar a disminucin de las remuneraciones que
actualmente estuvieran percibiendo los trabajadores. (art. 34)
Asignacin complementaria
Las empresas abonarn al personal comprendido en la presente convencin una asignacin mensual por
asistencia y puntualidad equivalente a la doceava parte de la remuneracin del mes, la que har efectiva en la
misma oportunidad en que se abone la remuneracin mensual.
Para ser acreedor al beneficio, el trabajador no podr haber incurrido en ms de una ausencia en el mes, no
computndose como tal las debidas a enfermedad, accidente, vacaciones o licencia legal o convencional. (art.
40)
Rgimen de Ingresos y Promociones
Todo trabajador que preste servicios con afectacin a un establecimiento en el que sea de aplicacin esta
Convencin podr postularse para ocupar la vacante que se produzca en la categora inmediata superior a la que
se desempea, dentro del agrupamiento a que pertenezca. Esta disposicin no se aplicar en relacin a los
clasificados en el agrupamiento de personal auxiliar especializado.
Todos los trabajadores, incluido el personal ubicado en el agrupamiento auxiliar especializado, tendrn prioridad a
postularse para ocupar vacantes en agrupamientos de los que no forman parte, pero en tal caso, slo podrn
acceder al cargo de inferior jerarqua en el otro agrupamiento.
Esta norma solo podr ejercerse en el supuesto de que se produzcan vacantes o se creen nuevos cargos dentro
de los agrupamientos previstos en esta Convencin. (art. 42)
Las normas antes establecidas no sern de aplicacin cuando se trate de cubrir cargos en forma circunstancial
por ausencia temporaria del titular, es decir, en caso de reemplazo. (art. 44)
Todo personal que realice tareas correspondientes a categoras superiores, en forma continua o alternada,
percibir la diferencia de remuneracin respectiva mientras realiza la tarea.
Cuando la realizacin de esta tarea tenga lugar durante un perodo continuo o alternado de ms de 6 meses, se le
asignar la remuneracin de la categora superior en que se haya desempeado siempre que tal circunstancia no
fuera determinada por reemplazo del titular del cargo por ausencia temporaria de ste. Empero, el reemplazante

no adquirir derecho a la categora superior, la que solamente podr ser atribuida mediante las normas
establecidas en el art. 43.
CONDICIONES GENERALES DE TRABAJO
No podr existir dentro del mbito de esta Convencin Colectiva, personal jornalizado permanentemente. (art. 57)
Las empresas facilitarn a sus trabajadores la adquisicin de las mercaderas o productos que expendan con una
reduccin monetaria con respecto a los de venta al pblico. (art. 58)
El trabajador mantendr el derecho a continuar percibiendo sus remuneraciones por todo concepto en los casos
en que por razones imputables a la empresa- le fueran canceladas a la misma temporariamente -total o
parcialmente- las habilitaciones requeridas para realizar sus actividades. En tales casos el empleador podr
asignarle tareas de categoras y salarios equivalentes a la suya. (art. 61)
ACCIDENTES Y ENFERMEDADES
El empleado quedar eximido de su obligacin de avisar o hacer avisar su ausencia por enfermedad ante la
imposibilidad originada en causas debidamente justificadas que impidan su comunicacin al empleador. Igual
temperamento se adoptar en caso de accidente. (art. 70)
VACACIONES
Los empleadores concedern las vacaciones fijadas por la ley 20744, de acuerdo con sus disposiciones:
En los casos de que se trate de cnyuges e hijos menores de 18 aos, que trabajen en el mismo o distinto
establecimiento, se les propondr que gocen su perodo de licencia en fechas coincidentes, siempre que ello no
perjudique notoriamente el normal desenvolvimiento del o de los establecimientos.
En todos los casos, se comunicar a los interesados la fecha en que gozarn las vacaciones con 60 das de
anticipacin. (art. 74)
El personal que tenga hijos en la escuela primaria, tendr preferencia con relacin al resto, para que el
otorgamiento de las vacaciones tenga lugar durante la poca de receso de las clases, sin perjuicio de cumplir las
disposiciones legales vigentes. (art. 75)
DIA DEL EMPLEADO DE COMERCIO
Queda instituido por la presente Convencin el da 26 de Septiembre de cada ao como Da del empleado de
Comercio rigiendo para esta fecha las normas establecidas para los feriados nacionales. Asimismo, se procurar

que lo normado sobre el particular en esta Convencin tienda a unificarse en todo el pas evitando duplicaciones.
(art. 76)
CERTIFICADO DE TRABAJO
La empresa estar obligada a otorgar un certificado de trabajo dentro de los 3 das de la incorporacin del
empleado, en el que se har constar la fecha de ingreso, la categora, el nombre de la razn social, el domicilio
de la misma y el sueldo convenido si fuera superior al correspondiente a su categora. (art. 107)
INACAP (Instituto Nacional de Capacitacin Profesional y Tecnolgica para Empleados de Comercio)
A partir de la liquidacin de la segunda quincena de Julio de 2008, las empresas comprendidas en el convenio de
empleados de comercio debern efectuar una contribucin patronal de alcance nacional que se deber hacer va
Internet.
La contribucin patronal del INACAP es de un 0.5% del sueldo de Maestranza Inicial A por empleado en este
momento, es de $ 9,76 por empleado, sin importar si se tratan de empleados que trabajen full time o part time.
Esta contribucin vence el da 15 de cada mes y su primer vencimiento fue el da 15/08/08.
La empresa debe ingresar en la pgina web del INACAP, registrar todos sus datos para poder luego operar desde
all mediante una clave la cual deber recordar para poder imprimir el formulario para el pago correspondiente.
SEGURO DE RETIRO LA ESTRELLA
El seguro de La Estrella es un aporte que el empleador realiza todos los meses en Seguros La Estrella S.A., el
cual no es descontado del sueldo, por lo que no figura ni debe figurar en el mismo, sino que es depositado aparte.
Este seguro se puede cobrar independientemente de cual haya sido el motivo de la desvinculacin, ya sea
despido o renuncia, no importa, si la persona trabaj bajo el convenio colectivo de trabajo 130/75. Se calcula
aplicando el 3,5% sobre cada sueldo bruto cobrado.
Quin sea cambiado a otro convenio colectivo de trabajo tambin puede pasar a retirar ese dinero pero con el
ltimo recibo de sueldo en el que figure el SEC.
ACUERDO SALARIAL ABRIL 2009 ASPECTOS A DESTACAR
Del acuerdo firmado el 30 de Abril de 2009 entre los representantes del sindicato de Empleados de Comercio y
las cmaras empresarias en el Ministerio de Trabajo surgen los siguientes puntos:
Las sumas pagadas por el acuerdo de Abril de 2008, no remunerativas, las cuales deban incorporarse a los
bsicos en Abril09, debern continuar siendo no remunerativas hasta Enero del 2010. Los bsicos de convenio
continuarn iguales a lo abonado en los recibos de Marzo09.
Se deber abonar desde Abril09 una suma de $ 300, no remunerativa.
Las sumas no remunerativas recin pasarn a los bsicos de convenios el 01 de Enero de 2010.
Todas las sumas no remunerativas llevarn los aportes y contribuciones a la obra social y sindicato OSECAC,
debiendo abonar los afiliados una suma fija de $ 30.- por nica vez en el mes de Abril09.
Los empresarios debern abonar con destino a INACAP la contribucin considerando el sueldo bsico de un
trabajador Maestranza Inicial A mas las sumas no remunerativas.
Los trabajadores recibirn con las liquidaciones del sueldo de:
a- Junio09: una suma no remunerativa del 50% del acuerdo Abril08 y del 25% del acuerdo de Abril09.
b- Diciembre09: una suma no remunerativa del 50% de las sumas cobradas como no remunerativas del
acuerdo de Abril08 y del acuerdo Abril09.
c- Importes sujetos a los descuentos de obra social y sindicato.
.
GANANCIAS DE CUARTA CATEGORIA
A continuacin expondremos la normativa ms importante relacionada con la determinacin de la ganancia de

cuarta categora haciendo mayor hincapi con las rentas obtenidas por los trabajadores en relacin de
dependencia.
GASTOS DE SEPELIO
Art. 22 - De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese su fuente, con las limitaciones contenidas en esta ley y a
condicin de que se cumplan los requisitos que al efecto establezca la reglamentacin, se podrn deducir los
gastos de sepelio incurridos en el pas, hasta la suma de CUATRO CENTAVOS DE PESO ($ 0,04) originados por
el fallecimiento del contribuyente y por cada una de las personas que deban considerarse a su cargo de acuerdo
al artculo 23. Desde el perodo fiscal 1992 y ss. la suma anual a deducir asciende a $ 996,23
GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA

Art. 23 Las personas de existencia visible tendrn derecho a deducir de sus ganancias netas:
a) en concepto de ganancias no imponibles la suma de NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-), siempre que sean
residentes en el pas; (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el
da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo fiscal en curso, inclusive)
b) en concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican sean residentes en el pas, estn a
cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-),
cualquiera sea su origen y estn o no sujetas al impuesto: (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008

B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo
fiscal en curso, inclusive)
1. DIEZ MIL PESOS ($ 10.000.-) anuales por el cnyuge; (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008
B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo
fiscal en curso, inclusive)
2. CINCO MIL PESOS ($ 5.000.-) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24) aos o
incapacitado para el trabajo; (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a
partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo fiscal en curso, inclusive)
3. TRES MIL SETECIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 3.750.-) anuales por cada descendiente en lnea recta
(nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo; por cada
ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano o
hermana menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada
yerno o nuera menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo. (Monto sustituido por art. 1 del
Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn
efectos desde el perodo fiscal en curso, inclusive)
Las deducciones de este inciso slo podrn efectuarlas el o los parientes ms cercanos que tengan ganancias
imponibles. (Inciso b) sustituido por art. 1 de la Ley N 26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicacin a partir del ejercicio
fiscal 2007, rigiendo a partir del 1 de enero de 2007.)
c) en concepto de deduccin especial, hasta la suma de NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-) cuando se trate de
ganancias netas comprendidas en el Artculo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y
de ganancias netas incluidas en el Artculo 79. (Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O.
9/9/2008. Vigencia: a partir el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efectos desde el perodo fiscal
en curso, inclusive)
Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin a que se refiere el prrafo anterior, en relacin a las
rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que como trabajadores autnomos les corresponda realizar,
obligatoriamente, al SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES o a las cajas de jubilaciones
sustitutivas que corresponda.
El importe previsto en este inciso se elevar tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias a que
se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 79 citado. La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir
cuando se obtengan adems ganancias no comprendidas en este prrafo. (Prrafo sustituido por art. 2 de la Ley
N 26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicacin a partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1 de enero de
2007.)
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, el incremento previsto en el mismo no ser de aplicacin cuando se
trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del citado Artculo 79, originadas en regmenes
previsionales especiales que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento
diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y cantidad de aos de
servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales
dispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a

los regmenes correspondientes a las actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas
armadas y de seguridad.
(Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 314/2006 B.O. 22/3/2006. Vigencia: a partir del da de su
publicacin)
(Nota: Ver R.G. N 4.166 relativa al Rgimen Opcional de Reliquidacin del perodo fiscal 1995.)
Art. ...: (Artculo derogado por art. 1 de la Ley N 26.477 B.O. 24/12/2008. Vigencia: a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial. De aplicacin a partir del 1 de enero de 2009)
Art. 24 - Las deducciones previstas en el artculo 23, inciso b), se harn efectivas por perodos mensuales,
computndose todo el mes en que ocurran o cesen las causas que determinen su cmputo (nacimiento,
casamiento, defuncin, etc.).
En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el artculo 23 se harn efectivas por perodos mensuales,
computndose todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su parte, la sucesin indivisa, aplicando igual criterio,
computar las deducciones a que hubiera tenido derecho el causante.
Los importes mensuales a computar, sern los que se determinen aplicando el procedimiento a que se refiere el
tercer prrafo del artculo 25.
Art. 25 - Los importes a que se refieren los artculos 22 y 81, inciso b), y los tramos de la escala prevista en el
artculo 90, sern actualizados anualmente mediante la aplicacin del coeficiente que fije la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA sobre la base de los datos que deber suministrar el INSTITUTO NACIONAL DE
ESTADISTICA Y CENSOS.
El coeficiente de actualizacin a aplicar se calcular teniendo en cuenta la variacin producida en los ndices de
precios al por mayor, nivel general, relacionando el promedio de los ndices mensuales correspondientes al
respectivo ao fiscal con el promedio de los ndices mensuales correspondientes al ao fiscal inmediato anterior.
Los importes a que se refiere el artculo 23 sern fijados anualmente considerando la suma de los respectivos
importes mensuales actualizados. Estos importes mensuales se obtendrn actualizando cada mes el importe
correspondiente al mes inmediato anterior, comenzando por el mes de enero sobre la base del mes de diciembre
del ao fiscal anterior, de acuerdo con la variacin ocurrida en el ndice de precios al por mayor, nivel general,
elaborado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS.
Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA establezca retenciones del gravamen sobre las ganancias
comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artculo 79, deber efectuar, con carcter provisorio, las
actualizaciones de los importes mensuales de acuerdo con el procedimiento que en cada caso dispone el
presente artculo. No obstante, los agentes de retencin podrn optar por practicar los ajustes correspondientes
en forma trimestral.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr redondear hacia arriba en mltiplos de DOCE (12) los importes
que se actualicen en virtud de lo dispuesto en este artculo.
CONCEPTO DE RESIDENCIA
Art. 26 - A los efectos de las deducciones previstas en el artculo 23, se consideran residentes en la Repblica a
las personas de existencia visible que vivan ms de SEIS (6) meses en el pas en el transcurso del ao fiscal.

A todos los efectos de esta ley, tambin se consideran residentes en el pas las personas de existencia visible que
se encuentren en el extranjero al servicio de la Nacin, provincias o municipalidades y los funcionarios de
nacionalidad argentina que acten en organismos internacionales de los cuales la REPUBLICA ARGENTINA sea
Estado miembro.
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

Art. 79 - Constituyen ganancias de cuarta categora las provenientes:
a) Del desempeo de cargos pblicos y la percepcin de gastos protocolares.
b) Del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia.
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo
personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas.
d) De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de los requisitos de los planes de
seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE
SEGUROS, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal.
e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la ltima
parte del inciso g) del artculo 45, que trabajen personalmente en la explotacin, inclusive el retorno percibido por
aqullos.
f) Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de
negocios, director de sociedades annimas y fideicomisario.
Tambin se consideran ganancias de esta categora las sumas asignadas, conforme lo previsto en el inciso
j) del artculo 87, a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple
y en comandita por acciones.
g) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos,
etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas
que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
DEDUCCIONES
Art. 80 - Los gastos cuya deduccin admite esta ley, con las restricciones expresas contenidas en la misma, son
los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto y se restarn de las
ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando los gastos se efecten con el objeto de obtener,
mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la
deduccin se har de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporcin respectiva.
Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se altere el monto del impuesto a pagar, se admitir
que el total de uno o ms gastos se deduzca de una de las fuentes productoras.

Art. 81 - De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las limitaciones contenidas
en esta ley, se podr deducir:
a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitucin, renovacin
y cancelacin de las mismas.
En el caso de personas fsicas y sucesiones indivisas la relacin de causalidad que dispone el artculo 80 se
establecer de acuerdo con el principio de afectacin patrimonial. En tal virtud slo resultarn deducibles los
conceptos a que se refiere el prrafo anterior, cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en deudas
contradas por la adquisicin de bienes o servicios que se afecten a la obtencin, mantenimiento o conservacin
de ganancias gravadas. No proceder deduccin alguna cuando se trate de ganancias gravadas que, conforme a
las disposiciones de esta ley, tributen el impuesto por va de retencin con carcter de pago nico y definitivo.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo podrn deducir el importe de los
intereses correspondientes a crditos hipotecarios que les hubieren sido otorgados por la compra o la
construccin de inmuebles destinados a casa habitacin del contribuyente, o del causante en el caso de
sucesiones indivisas, hasta la suma de pesos veinte mil ($ 20.000) anuales. En el supuesto de inmuebles en
condominio, el monto a deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de
su participacin sobre el lmite establecido precedentemente.
En el caso de sujetos comprendidos en el artculo 49, excluidas las entidades regidas por la Ley 21.526 y sus
modificaciones, los intereses de deudas con excepcin de los originados en los prstamos comprendidos en el
apartado 2 del inciso c) del artculo 93 contrados con personas no residentes que los controlen, segn los
criterios previstos en el artculo incorporado a continuacin del artculo 15 de la presente ley, no sern deducibles
del balance impositivo al que corresponda su imputacin en la proporcin correspondiente al monto del pasivo
que los origina, existente al cierre del ejercicio, que exceda a dos (2) veces el importe del patrimonio neto a la
misma fecha, debindose considerar como tal lo que al respecto defina la reglamentacin.
Los intereses que de conformidad a lo establecido en el prrafo anterior no resulten deducibles, tendrn el
tratamiento previsto en la presente ley para los dividendos.
La reglamentacin podr determinar la inaplicabilidad de la limitacin prevista en los dos prrafos anteriores
cuando el tipo de actividad que desarrolle el sujeto lo justifique.
Cuando los sujetos a que se refiere el cuarto prrafo de este inciso, paguen intereses de deudas incluidos los
correspondientes a obligaciones negociables emitidas conforme a las disposiciones de la Ley 23.576 y sus
modificaciones cuyos beneficiarios sean tambin sujetos comprendidos en dicha norma, debern practicar
sobre los mismos, en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administracin Federal de
Ingresos. Pblicos una retencin del treinta y cinco por ciento (35%), la que tendr para los titulares de dicha
renta el carcter de pago a cuenta del impuesto de la presente ley.
(Inciso a) sustituido por art. 4 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del da de su publicacin
en B.O.)
b) Las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte; en los seguros mixtos, excepto para
los casos de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, slo ser deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte.

Fjase como importe mximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la suma de CUATRO
CENTAVOS DE PESO ($ 0,04) anuales, se trate o no de prima nica.
Los excedentes del importe mximo mencionado precedentemente sern deducibles en los aos de vigencia del
contrato de seguro posteriores al del pago, hasta cubrir el total abonado por el asegurado, teniendo en cuenta,
para cada perodo fiscal, el referido lmite mximo.
Los importes cuya deduccin corresponda diferir sern actualizados aplicando el ndice de actualizacin
mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre del perodo fiscal en que se realiz el gasto, segn la
tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre del perodo fiscal en el cual
corresponda practicar la deduccin.
c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los
partidos polticos reconocidos incluso para el caso de campaas electorales y a las instituciones, comprendidas
en el inciso e) del artculo 20, realizadas en las condiciones que determine la reglamentacin y hasta el lmite del
cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio.
(Primer Prrafo sustituido por art. 68 de la Ley N 26.215 B.O. 17/1/2007).
Lo dispuesto precedentemente tambin ser de aplicacin para las instituciones comprendidas en el inciso f) del
citado artculo 20 cuyo objetivo principal sea:
1. La realizacin de obra mdica asistencial de beneficencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de
cuidado y proteccin de la infancia, vejez, minusvala y discapacidad.
2. La investigacin cientfica y tecnolgica, aun cuando la misma est destinada a la actividad acadmica o
docente, y cuenten con una certificacin de calificacin respecto de los programas de investigacin, de los
investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la
SECRETARIA DE CIENCIA Y TECNOLOGIA dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION.
3. La investigacin cientfica sobre cuestiones econmicas, polticas y sociales orientadas al desarrollo de los
planes de partidos polticos.
4. La actividad educativa sistemtica y de grado para el otorgamiento de ttulos reconocidos oficialmente por el
MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION, como asimismo la promocin de valores culturales, mediante el
auspicio, subvencin, dictado o mantenimiento de cursos gratuitos prestados en establecimientos educacionales
pblicos o privados reconocidos por los Ministerios de Educacin o similares, de las respectivas jurisdicciones.
d) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se
destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales.
e) (Inciso derogado por art. 17 de la Ley N 26.425 B.O. 9/12/2008. Vigencia: a partir de la fecha de su publicacin
en el Boletn Oficial.)
f) Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus caractersticas tengan un plazo de duracin limitado,
como patentes, concesiones y activos similares.
g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales correspondientes al contribuyente y a
las personas que revistan para el mismo el carcter de cargas de familia.
Asimismo sern deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten
cobertura mdico asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el
carcter de cargas de familia. Dicha deduccin no podr superar el porcentaje sobre la ganancia neta que al

efecto establezca el Poder Ejecutivo Nacional. (Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso l). -
Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto desde el 1/1/2000.)
h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de
hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la
hospitalizacin; c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados
por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etc.; e) los que presten los tcnicos
auxiliares de la medicina; f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de
heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales.
La deduccin se admitir siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo prestador del
servicio y hasta un mximo del CUARENTA POR CIENTO (40%) del total de la facturacin del perodo fiscal de
que se trate y en la medida que el importe a deducir por estos conceptos no supere el CINCO POR CIENTO
(5,0% ) de la ganancia neta del ejercicio.
(Inciso incorporado por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso m). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto
desde el 1/1/2000.)
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y SUCESIONES INDIVISAS
Art. 90 - Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de
herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma finalidad- abonarn sobre las ganancias netas
sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:
Ganancia neta Pagarn

Imponible acumulada
Ms de $ A$ $ Ms el % Sobre el excedente de peso
0 10.000 - 9 0
10.000 20.000 900 14 10.000
20.000 30.000 2300 19 20.000
30.000 60.000 4200 23 30.000
60.000 90.000 11.100 27 60.000
90.000 120.000 19.200 31 90.000
120.000 en adelante 28.500 35 120.000

(Escala sustituida por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso o). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surta efecto
desde el 1/1/2000.)
Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artculo, incluya resultados
provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, por las cuales pudiera
acreditarse una permanencia en el patrimonio no inferior a DOCE (12) meses, los mismos quedarn alcanzados
por el impuesto hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de dichas
rentas, que resulte de aplicar sobre las mismas la alcuota del QUINCE POR CIENTO (15%).(Prrafo incorporado

por art. 3 pto. e) del Decreto N 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicacin. Surtir efecto para
las transacciones cuyo pago se efecte a partir de la fecha de entrada en vigencia del dto. 493/2001.)
Cuando los resultados de las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, cualquiera sea el plazo de
permanencia de los ttulos en el patrimonio de que se trate, sean obtenidos por los sujetos comprendidos en el
segundo prrafo del inciso w), del primer prrafo del artculo 20, no obstante ser considerados a estos efectos
como obtenidos por personas fsicas residentes en el pas, quedarn alcanzados por las disposiciones contenidas
en el inciso g) del artculo 93 y en el segundo prrafo del mismo artculo.(Prrafo incorporado por art. 3 pto. e)
del Decreto N 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicacin. Surtir efecto para el ao fiscal en
curso a la fecha de publicacin del citado decreto.)
Art. 100 - Aclrase que los distintos conceptos que bajo la denominacin de beneficios sociales y/o vales de
combustibles, extensin o autorizacin de uso de tarjetas de compra y/o crdito, vivienda, viajes de recreo o
descanso, pago de gastos de educacin del grupo familiar u otros conceptos similares, sean otorgados por el
empleador o a travs de terceros a favor de sus dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por el
impuesto a las ganancias, aun cuando los mismos no revistan carcter remuneratorio a los fines de los aportes y
contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regmenes provinciales o
municipales anlogos.
Exclyase de las disposiciones del prrafo anterior a la provisin de ropa de trabajo o de cualquier otro elemento
vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al
otorgamiento o pago de cursos de capacitacin o especializacin en la medida que los mismos resulten
indispensables para el desempeo y desarrollo de la carrera del empleado o dependiente dentro de la empresa.
Art. 101 - En el caso de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de
la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, no estar sujeto a este impuesto el importe proveniente del rescate por
el beneficiario del plan, cualquiera sea su causa, en la medida en que el importe rescatado sea aplicado a la
contratacin de un nuevo plan con entidades que actan en el sistema, dentro de los QUINCE (15) das hbiles
siguientes a la fecha de percepcin del rescate.
Art. 102 - En los casos de beneficios o rescates a que se refieren los incisos d) y e) del artculo 45 y el inciso d)
del artculo 79 de esta misma ley, el beneficio neto gravable se establecer por diferencia entre los beneficios o
rescates percibidos y los importes que no hubieran sido deducidos a los efectos de la liquidacin de este
gravamen, actualizados, aplicando el ndice mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre del
perodo fiscal en que se realiz el gasto, segn la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
para el mes de diciembre del perodo fiscal en el cual se perciban los conceptos citados.
En el caso de pago del beneficio o rescate en forma de renta peridica se establecer una relacin directa entre
lo percibido en cada perodo fiscal respecto del total a percibir y esta proporcin deber aplicarse al total de
importes que no hubieran sido deducidos actualizados como se indica en el prrafo precedente; la diferencia
entre lo percibido en cada perodo y la proporcin de aportes que no haban sido deducidos ser el beneficio neto
gravable de ese perodo.
Resolucin General 2437

Impuesto a las ganancias. Rentas del trabajo personal en relacin de dependencia, jubilaciones,
pensiones y otras rentas. Rgimen de retencin. Resolucin General N 1261, sus modificatorias y
complementarias. Su sustitucin. Texto actualizado.
Bs. As., 18/4/2008
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION
Artculo 1 Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) excepto las correspondientes a los
consejeros de las sociedades cooperativas y e) del Artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), as como sus ajustes de cualquier naturaleza, e
independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carcter
de residentes en el pas conforme a lo normado en el Ttulo IX, Captulo I de la citada ley, quedan sujetas al
rgimen de retencin que se establece por la presente resolucin general.
Asimismo se encuentran comprendidas en el rgimen, las rentas provenientes de los planes de seguros de retiro
privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, que se
perciban bajo la modalidad de renta vitalicia previsional, conforme a lo dispuesto en el Artculo 101 jubilacin
y, en su caso, en el Artculo 106 pensin de la Ley N 24.241 y sus modificaciones, derivados de fondos
transferidos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) a las compaas de seguros
de retiro, por encuadrar las mismas en el inciso c) del mencionado Artculo 79.
De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme
a la ley del gravamen, proceder practicar la retencin con carcter de pago nico y definitivo establecida en el
Ttulo V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las previsiones de la Resolucin General N 739, su
modificatoria y su complementaria.
B - SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCION
Art. 2 Debern actuar como agentes de retencin:
a) Los sujetos que paguen por cuenta propia las ganancias mencionadas en el Artculo 1, ya sea en forma directa
o a travs de terceros, y
b) quienes paguen las aludidas ganancias por cuenta de terceros, cuando estos ltimos fueran personas fsicas o
jurdicas domiciliadas o radicadas en el exterior.
Art. 3 Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artculo 1 las perciban de varios sujetos, slo
deber actuar como agente de retencin aquel que abone las de mayor importe.
A los efectos previstos en el prrafo precedente, se debern considerar:
a) Al inicio de una nueva relacin laboral: las rentas que abonen cada uno de los pagadores.
b) Al inicio de cada ao fiscal: las sumas abonadas por los respectivos pagadores en el ao fiscal anterior.
En tal sentido, debe considerarse como "ao fiscal", el definido en el Artculo 18, primer prrafo, de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
C - SUJETOS PASIBLES DE RETENCION
Art. 4 Son pasibles de retencin los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el Artculo 1.

D - MOMENTO EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCION

Art. 5 Corresponder practicar la retencin:
a) En la oportunidad en que se efectivice cada pago de las ganancias comprendidas en el rgimen, o
b) hasta las fechas que se establecen para cada situacin en el Artculo 14, segn corresponda.
E - CONCEPTO DE PAGO
Art. 6 A todos los efectos de esta resolucin general, el trmino "pago" deber entenderse con el alcance
asignado por el Artculo 18, antepenltimo prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones.
F - DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER
Art. 7 El importe de la retencin se determinar conforme al siguiente procedimiento:
a) Determinacin de la ganancia neta:
1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho
mes determinada de acuerdo con lo establecido en el Apartado A del Anexo II y, en su caso, de las
retribuciones no habituales previstas en el Apartado B del citado anexo, los montos correspondientes a los
conceptos que conforme a lo previsto en la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones se detallan en el Anexo III, excepto el referido en su inciso j), cuyo cmputo slo proceder en
la liquidacin anual o, en su caso, en la liquidacin final que dispone el Artculo 14.
2. Al importe resultante segn el punto precedente se le adicionar el correspondiente a las ganancias netas de
los meses anteriores, dentro del mismo perodo fiscal.
b) Determinacin de la ganancia neta sujeta a impuesto:
Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del clculo indicado en el punto 2. del
inciso a), se le deducirn cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada, segn las tablas previstas
en el Apartado A del Anexo IV, para el mes en que se realicen los pagos los importes atribuibles a los siguientes
conceptos:
1. Ganancia no imponible.
2. Cargas de familia.
3. Deduccin especial.
(Inciso b) sustituido por art. 1 pto. 1 de la Resolucin General N 2529/2008 de la AFIP B.O. 8/1/2009. Vigencia:
a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive, y surtirn efecto a partir del perodo fiscal 2009,
inclusive.)
c) Determinacin del importe a retener:
1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso anterior, se le aplicar la escala del Artculo 90 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, segn la tabla establecida en el
Apartado B del citado Anexo IV, acumulada para el mes en el que se efecte el pago. (Expresin "... segn la
tabla establecida en el Apartado C del citado Anexo IV...", sustituida por la expresin "... segn la tabla establecida
en el Apartado B del citado Anexo IV...", por art. 1 pto. 2 de la Resolucin General N 2529/2008 de la AFIP B.O.
8/1/2009. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive, y surtirn efecto a partir del
perodo fiscal 2009, inclusive.)

2. Al resultado determinado en el punto precedente, se le restarn de corresponder y en la oportunidad que se

fije para cada caso los importes que de acuerdo con las normas que los establezcan, puedan computarse a
cuenta del respectivo impuesto, con las limitaciones que las mismas dispongan (7.1.).
3. El importe que se obtenga, se disminuir en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en el
respectivo perodo fiscal y, en su caso, se incrementar con el importe correspondiente a las retenciones
efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario.
Del procedimiento descripto podr surgir un importe a retener o a reintegrar al beneficiario. Cuando resulte una
suma a retener, la misma no podr ser superior a la que resulte de aplicar la alcuota mxima del gravamen,
vigente a la fecha de la retencin, sobre la remuneracin bruta correspondiente al pago de que se trate. (Prrafo
sustituido por art. 1 de la Resolucin N 2507/2008 de la AFIP B.O. 20/10/2008. Vigencia: a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial, inclusive.)
No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, el agente de retencin no deber considerar el referido lmite
en oportunidad de practicar la retencin que corresponda a la liquidacin anual, o en su caso, en la liquidacin
final, previstas en el Artculo 14, excepto cuando el sujeto pasible de la retencin manifieste expresamente,
mediante nota, su voluntad de que se aplique dicho lmite. (Prrafo incorporado por art. 1 de la Resolucin N
2507/2008 de la AFIP B.O. 20/10/2008. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive.)
La retencin que resulte procedente o, en su caso, la devolucin de los importes retenidos en exceso, deber
efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidacin. El importe correspondiente deber
estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el
perodo fiscal al que corresponde el mismo. (Prrafo sustituido por art. 1 de la Resolucin N 2507/2008 de la
AFIP B.O. 20/10/2008. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive.)
G - ACRECENTAMIENTO
Art. 8 En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retencin, deber practicarse el
acrecentamiento dispuesto por el Artculo 145, penltimo prrafo, del Decreto N 1344/ 98 y sus modificaciones,
reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS
Art. 11. Los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artculo 1, debern:
a) Informar al inicio de la relacin laboral y, en su caso, cuando se produzcan modificaciones en los respectivos
datos, mediante la utilizacin del formulario de declaracin jurada F. 572 o a travs del sistema informtico
implementado por el agente de retencin, lo siguiente:
1. A la persona o entidad que ha de actuar como agente de retencin, de acuerdo con lo dispuesto en los Artculos
2 y 3:
1.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables a que se refiere el Anexo III, informando apellido y
nombre o denominacin o razn social y Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del sujeto receptor del
pago.
Cuando se trate de la deduccin referida en el inciso j) del citado anexo, debern indicarse en el inciso c) del
Rubro 3 del formulario de declaracin jurada F. 572 o a travs del sistema informtico implementado por el
agente de retencin:

1.1.1. El monto total deducible de todos los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria,
mdica y paramdica, y
1.1.2. la Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de los prestadores de servicios intervinientes o, de
encontrarse stos en relacin de dependencia respecto de una entidad a cuyo nombre se presten los servicios
que motivan la deduccin, Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de la referida entidad.
En el caso de importes que hubieran sido objeto de reintegros parciales, la acreditacin de la suma no reintegrada
se efectuar mediante la liquidacin que se indica en el Artculo 19, la que deber ser conservada por el
beneficiario.
De tratarse de la deduccin indicada en el inciso l) del Anexo III, los socios protectores debern presentar
juntamente con el formulario antes citado, una constancia de los aportes efectuados al capital social o fondo de
riesgo, emitida por la sociedad de garanta recproca receptora de los mismos.
En caso de que el socio protector retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo mnimo de permanencia de
DOS (2) aos, previsto en el Artculo 79 de la Ley N 24.467 y sus modificaciones, deber informar dicha
situacin a su empleador, a efectos de que ste compute como renta gravada el monto de los aportes que
hubieran sido deducidos oportunamente.
Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relacin de dependencia, quedar
obligado a inscribirse en el impuesto conforme a las disposiciones establecidas en la Resolucin General N 10,
sus modificatorias y complementarias, incorporando el monto de los aportes deducidos como ganancia gravada
del ejercicio.
En tal supuesto, la diferencia de impuesto deber ingresarse en la fecha que se fije como vencimiento para la
presentacin de la declaracin jurada del perodo fiscal a que deba atribuirse el reintegro.
Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios previstos en la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados desde la fecha de vencimiento fijada para la
presentacin de la declaracin jurada del perodo fiscal en que se practic la deduccin hasta la fecha de
vencimiento indicada en prrafo anterior o del efectivo ingreso, lo que ocurra primero.
1.2. El detalle de las personas a su cargo, de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 23 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
1.3. El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia de las comprendidas en el
Artculo 1, que hubieran percibido en el curso del ao fiscal de otras personas o entidades, as como los importes
de las deducciones imputables a las mismas, en forma discriminada por concepto. En su caso, debern informar
en forma desagregada, los conceptos mencionados en el Apartado B del Anexo II.
1.4. Los beneficios derivados de regmenes que impliquen tratamientos preferenciales que se efectivicen
mediante deducciones.
2. A las personas o entidades que paguen otras remuneraciones:
2.1. Apellido y nombres o denominacin o razn social, domicilio y Clave Unica de Identificacin Tributaria
(C.U.I.T.) de la persona o entidad designada como agente de retencin, de acuerdo con lo establecido en el
Artculo 3.
Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de
declaracin jurada F. 572 o a travs del sistema informtico implementado por el agente de retencin, que deban

ser consideradas en el curso del perodo fiscal a los fines de la determinacin de la obligacin tributaria, debern
suministrarse dentro del plazo de DIEZ (10) das hbiles de producidas las mismas, rectificando la declaracin
jurada oportunamente presentada.
Asimismo, dentro de los DIEZ (10) das hbiles de iniciado cada perodo fiscal, los beneficiarios debern informar
a los empleadores la sustitucin del agente de retencin, cuando ello resulte procedente de acuerdo al importe de
las ganancias abonadas durante el perodo fiscal anterior por los mismos, atendiendo a lo establecido en el
Artculo 3.
Lo dispuesto precedentemente, no exime al beneficiario de su obligacin de informar al empleador que ha de
cesar en su actuacin como agente de retencin, el importe bruto de las remuneraciones percibidas de varias
personas o entidades, y sus respectivas deducciones, correspondientes al mes anterior del mismo ao fiscal, a
efectos de incluir los respectivos importes que inciden en la retencin, en la liquidacin anual que trata el Artculo
14. Dicha obligacin se cumplir en la forma indicada en el inciso d) de este artculo.
b) Presentar al agente de retencin, con anterioridad al mes de febrero o al momento de practicarse la liquidacin
final segn corresponda la siguiente documentacin:
1. Con la finalidad de acreditar el importe de las percepciones practicadas por la Direccin General de Aduanas
durante el perodo fiscal que se liquida, de acuerdo a las previsiones de la Resolucin General N 2281:
1.1. Nota con carcter de declaracin jurada, indicando que se encuentra comprendido en la exencin prevista en
el Artculo 1, inciso a), del Decreto N 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
1.2. Fotocopias de la boleta de depsito y documentacin respectiva, que acredite la operacin de importacin
efectuada y la percepcin realizada por la Direccin General de Aduanas, debiendo exhibir los originales
respectivos.
2. Con el objeto de respaldar el impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias, a
computar durante el perodo fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin General N 2111,
sus modificatorias y su complementaria:
2.1. Nota con carcter de declaracin jurada, que deber contener la frmula del Artculo 28 "in fine" del Decreto
N 1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.
c) Cumplir con las obligaciones de determinacin anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las
condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolucin General N 975, sus modificatorias y
complementarias, cuando:
1. El empleador por error, omisin o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de las
rentas no practicare la retencin total del impuesto del perodo fiscal respectivo, hasta los momentos previstos
en el Artculo 14, segn la liquidacin de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 1, inciso a), del
Decreto N 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones.
2. Existan conceptos no comprendidos en el Anexo III, susceptibles de ser deducidos, que quieran ser
computados en la respectiva liquidacin.
3. De las declaraciones juradas realizadas en virtud del rgimen de informacin previsto en el inciso b), punto 2.,
del Artculo 12, resulte un saldo a favor del contribuyente.

A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deber, en su caso, solicitar la inscripcin y el alta en el
precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolucin General N 10, sus modificatorias y
complementarias.
d) Informar mensualmente al agente de retencin designado, cuando perciban sueldos u otras remuneraciones
comprendidas en el Artculo 1 de varias personas o entidades, el importe bruto de las remuneraciones y sus
respectivas deducciones correspondientes al mes anterior del mismo ao fiscal, incluyendo por separado aquellas
retribuciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el Apartado B del Anexo II.
La precitada obligacin se formalizar mediante presentacin de copia del comprobante de liquidacin de
haberes, extendido de conformidad con las previsiones de la Ley de Contrato de Trabajo o, en su defecto, a
travs de una certificacin emitida por el empleador.
e) Informar al agente de retencin designado, mediante nota con carcter de declaracin jurada, los beneficios
derivados de regmenes que impliquen tratamientos preferenciales que no se efectivicen mediante deducciones.
Dicha informacin deber suministrarse al inicio de la relacin laboral o, en su caso, cuando resulten computables
dichos beneficios.
f) Cumplir, cuando corresponda, con la obligacin de suministro de informacin a que se refiere el Apartado k.
K - DECLARACION JURADA PATRIMONIAL DE DETERMINADOS BENEFICIARIOS
Art. 12. Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el presente rgimen, se encuentran obligados a
informar a este Organismo:
a) Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas determinadas conforme a lo dispuesto en el
Anexo II iguales o superiores a NOVENTA Y SEIS MIL PESOS ($ 96.000.-):
1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada ao, valuados conforme a las normas del impuesto sobre
los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
b) Cuando hubieran obtenido durante el ao fiscal ganancias brutas totales determinadas segn lo previsto en
el Anexo II por un importe igual o superior a CIENTO CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000.-):
1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada ao, valuados conforme a las normas del impuesto sobre
los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
2. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo
previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
La obligacin se cumplir mediante la presentacin de declaraciones juradas que se confeccionarn mediante la
utilizacin de la versin vigente al momento de la presentacin, del programa aplicativo unificado denominado
"GANANCIAS PERSONAS FISICAS - BIENES PERSONALES".
Tratndose de la obligacin prevista en el punto 2. del inciso b), el beneficiario de las rentas podr optar por
elaborar la informacin a transmitir mediante el servicio denominado "REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS
PERSONAS FISICAS", cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el
Anexo V. A tal efecto deber contar con "Clave Fiscal", obtenida de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones
Generales N 1345 o N 2239, sus respectivas modificatorias y complementarias, segn corresponda.
La presentacin de los formularios de declaracin jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A generados de
acuerdo con lo indicado en los prrafos anteriores se formalizar mediante el procedimiento de transferencia

electrnica de datos a travs de "Internet", dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y
complementarias.
Las declaraciones juradas tendrn el carcter de informativas, excepto que
de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y en la medida en que los beneficiarios de las rentas
no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos podrn ser presentadas hasta el da 30 junio,
inclusive, del ao siguiente a aquel al cual corresponde la informacin que se declara.
Cuando la fecha de vencimiento indicada en el prrafo anterior coincida con da feriado o inhbil, la misma se
trasladar al da hbil inmediato siguiente.
En el caso que de las mismas surja un importe a ingresar o un saldo a favor del contribuyente, ser de aplicacin
lo que, para cada impuesto, se indica a continuacin:
a) Impuesto sobre los Bienes Personales: lo previsto en la Resolucin General N 2151 y sus complementarias.
b) Impuesto a las Ganancias: lo dispuesto en el inciso c) del Artculo 11 de la presente.
La presentacin de la informacin dispuesta en el primer prrafo deber ser cumplida, asimismo, por aquellos
sujetos que perciban rentas aludidas en el Artculo 1, no sujetas a la retencin prevista en este rgimen por
hallarse exentas del impuesto a las ganancias.
La obligacin a que se refiere el presente artculo se considerar cumplida cuando se trate de contribuyentes que
se encuentren inscriptos en los mencionados gravmenes y hayan efectuado la presentacin de las
correspondientes declaraciones juradas.
L - OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION
Art. 13. Los agentes de retencin debern conservar y, en su caso, exhibir cuando as lo requiera este
Organismo, la documentacin respaldatoria de la determinacin de las retenciones practicadas o aquella que
avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas.
En caso de que el agente de retencin opte por implementar un sistema informtico, ste deber asegurar la
autora e inalterabilidad de los datos ingresados y se ajustar al diseo de registro que se consigna en el Anexo
VI.
Art. 14. El agente de retencin se encuentra obligado a practicar:
a) Una liquidacin anual, a los efectos de determinar la obligacin definitiva de cada beneficiario que hubiera sido
pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada perodo fiscal. Dicha liquidacin deber
ser practicada hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao, excepto que entre el 1 de enero y la
mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en cuyo caso deber ser practicada juntamente
con la liquidacin final que trata el inciso siguiente.
A tal efecto, debern considerarse las ganancias indicadas en el Artculo 1 percibidas en el perodo fiscal que se
liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el
Artculo 11, las sumas indicadas en el Artculo 23, incisos a) y c), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los tramos de escala dispuestos en el Artculo 90 de la mencionada ley,
que correspondan al perodo fiscal que se liquida. (Expresin "... el porcentaje de disminucin de las sumas
indicadas en el citado Artculo 23 que fija el artculo incorporado a continuacin de dicho artculo,...", derogada por
art. 1 pto. 3 de la Resolucin General N 2529/2008 de la AFIP B.O. 8/1/2009. Vigencia: a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial, inclusive, y surtirn efecto a partir del perodo fiscal 2009, inclusive.)

El agente de retencin queda exceptuado de practicar la liquidacin anual, cuando en el curso del perodo fiscal
comprendido en la misma se hubiere realizado, respecto del beneficiario, la liquidacin final prevista en el inciso
siguiente.
El importe determinado en la liquidacin anual, ser retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se efecte el
prximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente, hasta el ltimo da hbil del mes de marzo
prximo siguiente.
b) Una liquidacin final, cuando se produzca la baja o retiro del beneficiario. Cuando se practique esta liquidacin
debern computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes
de retencin, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deduccin especial, as
como aplicarse la escala del Artculo 90 de la ley del gravamen, consignados en las tablas incorporadas en los
Apartados A y B del Anexo IV, correspondientes al mes de diciembre. (Expresin "...consignados en las tablas
incorporadas en los Apartados A, B y C del Anexo IV...", sustituida por la expresin "... consignados en las tablas
incorporadas en los Apartados A y B del Anexo IV...", por art. 1 pto. 4 de la Resolucin General N 2529/2008 de
la AFIP B.O. 8/1/2009. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive, y surtirn efecto a
partir del perodo fiscal 2009, inclusive.)
El importe determinado en la liquidacin final, ser retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se produzca el
pago a que diera origen la liquidacin.
De producirse la extincin de la relacin laboral y acordarse el pago en cuotas de los conceptos adeudados, se
proceder de la siguiente forma:
1. Si el pago de la totalidad de las cuotas se efecta dentro del mismo perodo fiscal en que ocurri la
desvinculacin, la retencin se determinar sobre el importe total de los conceptos gravados y se practicar en
oportunidad del pago de cada cuota en proporcin al monto de cada una de ellas.
2. En el caso de que las cuotas se abonen en ms de un perodo fiscal, no deber efectuarse la liquidacin final,
sino hasta que se produzca el pago de la ltima cuota. La retencin del impuesto, hasta dicho momento, se
determinar y practicar conforme el procedimiento reglado en el Artculo 7 de la presente resolucin general y
normas concordantes. Tales retenciones sern computables por los beneficiarios de las rentas, en el perodo fiscal
en que las mismas se efecten.
Las liquidaciones a que se refieren los incisos precedentes sern practicadas utilizando indistintamente, a opcin
del agente de retencin, facsmiles del formulario de declaracin jurada F. 649 por cada beneficiario, o planillados
confeccionados manualmente o mediante sistemas computadorizados.
A los efectos de las mencionadas liquidaciones, el agente de retencin deducir del impuesto determinado:
1. El impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias que corresponda computar,
de acuerdo con las previsiones de la Resolucin General N 2111, sus modificatorias y su complementaria.
2. El importe de las percepciones efectuadas por la Direccin General de Aduanas durante el perodo fiscal que
se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 5, tercer prrafo, de la Resolucin General N 2281.
Dicha deduccin proceder nicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exencin prevista
en el Artculo 1, inciso a), del Decreto N 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y siempre que aqul no deba cumplir con la
obligacin prevista en el Artculo 11, inciso c).

La referida deduccin se efectuar antes que las retenciones practicadas por el perodo fiscal que se liquida y, en
su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables, estarn
sujetas a lo dispuesto en el Artculo 12, segundo prrafo, de la Resolucin General N 2281.
Art. 15. Los agentes de retencin debern entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaracin
jurada F. 649 suscripto en la forma que el mismo prev o facsmil del mismo, o planillados confeccionados
manualmente o por sistemas computadorizados que recepten los datos requeridos en dicho formulario, cuando:
a) Respecto de la liquidacin anual: se efecte con carcter informativo por tratarse de beneficiarios a los que no
se les hubiera practicado la retencin total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, o a pedido del
interesado. La entrega se realizar dentro de los CINCO (5) das hbiles de formalizada la solicitud.
b) Con relacin a la liquidacin final: deba practicarse en el supuesto de baja o retiro. La entrega se efectuar
dentro de los CINCO (5) das hbiles de realizada la liquidacin.
El beneficiario deber entregar una fotocopia firmada de dicho formulario o facsmil o planillado, segn
corresponda, a su nuevo agente de retencin, exhibiendo el original para su autenticacin.
Cualquiera sea el procedimiento empleado, los agentes de retencin debern conservar dichas liquidaciones en
archivo a disposicin de este Organismo.
Art. 16. Los agentes de retencin debern informar en la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal
marzo de cada ao, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) establecido por la Resolucin General
N 2233 y su modificatoria, los beneficiarios a los que no les hubieran practicado la retencin total del
gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines debern consignar dentro de la pantalla "Detalle de
Retenciones" del respectivo programa aplicativo:
a) En el ttulo "Datos del Comprobante": seleccionar "Recibo de Sueldo" en el campo "Tipo", e indicar "0" en el
campo "Nmero".
b) En el ttulo "Datos de la Retencin/Percepcin": efectuar una marca en el campo "Imposibilidad de Retencin".

CASOS PRACTICOS LIQUIDACION MENSUAL
Caso N 1: Gomez Emanuel Empleado que trabajo el mes completo
NOMBRE: Gomez Emanuel

PERIODO LIQUIDACION: ago-09
FECHA DE INGRESO: 01/08/2007
ANTIGEDAD: 2 aos
CATEGORIA: Administrativo A
$
SUELDO BASICO: 1.331,65
Antigedad:
Sueldo x 0,5% x la antigedad =
1.331,65 x 0,5% x 2 aos = 13,32
Presentismo:
Sueldos 1.331,65
Tickets 36,15
Antigedad 13,32
Base Clculo Presentismo 1.381,12 x 8,33% = 115,05

Empleador: Casa El Comercial S.A.

N de CUIT 30-12332156-4 Liquidacin
Domicilio Rivadavia 5500 Periodo de Pago Agosto del 2009 Mensual
Categora
Legajo 21 Apellido y Nombre: Gomez Emanuel Sueldo Conformado $ 1331,65 Adm. A
Fecha Dep. Fecha de Ingreso Sector
9/8/2009 Banco Ciudad 1/08/2007 CUIL20-27500600-5 Depsito
No
Cdigo Concepto Cantidad Remuneracin Remunerativo Descuento
Sueldo Basico 30 1.331,65
Tiques Ley 26431 20% 36,15
Antigedad 0,5% 13,32
Presentismo 8,33% 115,05
Jubilacin 11% 164,58
Ley 19032 3% 44,88
Obra Social 3% 44,88
Faecys 0,50% 7,48
SEC 2% 29,92
Totales
Lugar de Pago: Buenos Aires 1.496,16 246,87
Son Pesos Un Mil Ciento Cincuenta con 21/100 Neto A Cobrar 1.249,30

Caso N 2: Perez Exequiel Empleado que trabajo parte del mes
NOMBRE: Perez Exequiel

PERIODO LIQUIDACION: ago-09
ANTIGEDAD:
CATEGORIA: Administrativo A
$
SUELDO BASICO: 1.331,65
Sueldo Proporcional:
Sueldo /30 x 15 das Trabajados =
1.331,65 / 30 x 15 = 665,83
Antigedad:
Sueldo x 0,5% x la antigedad =
1.331,65 x 0,5% x 0 aos = 0,00
Presentismo:
Sueldos 665,83
Tickets 18,08
Antigedad -
Base Clculo Presentismo 683,91 x 8,33% = 56,97

Empleador: Casa El Comercial S.A.

N de CUIT 30-12332156-4 Liquidacin
Domicilio Rivadavia 5500 Periodo de Pago Agosto del 2009 Mensual
Categora
Legajo 22 Apellido y Nombre: Perez Exequiel Sueldo Conformado $ 1331,65 Adm. A
Fecha Dep. Fecha de Ingreso Sector
9/8/2009 Banco Ciudad 15/08/2009 CUIL20-27500600-5 Depsito
No
Cdigo Concepto Cantidad Remuneracin Remunerativo Descuento
Sueldo Basico 15 665,83
Tiques Ley 26431 20% 18,08
Presentismo 8,33% 56,97
Jubilacin 11% 81,50
Ley 19032 3% 22,23
Obra Social 3% 22,23
Faecys 0,50% 3,70
SEC 2% 14,82
Totales
Lugar de Pago: Buenos Aires 740,87 144,47
Son Pesos Quinientos Setenta y Cinco con 11/100 Neto A Cobrar 596,40

CASOS PRACTICOS SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
Empleado que trabajo el semestre

Caso N 1: Maximiliano Rodrguez completo
NOMBRE: Maximiliano Rodrguez

PERIODO LIQUIDACION: jun-09
ANTIGEDAD: 2 aos y tres meses
CATEGORIA: Administrativo Senior
SUELDO BASICO: $ 4.500,00
ESTADO CIVIL: Casado
HIJOS: 2 (dos) menores
REMUNERACIONES DEL SEMESTRE IMPORTES
Enero 2009 $ 3.700,00

Febrero 2009 $ 3.700,00
Marzo 2009 $ 3.700,00
Abril 2009 $ 3.700,00
Mayo 2009 $ 4.500,00
Junio 2009 $ 4.500,00
Remuneraciones Abonadas:
Enero 3.700,00
Febrero 3.700,00
Marzo 3.700,00
Abril 3.700,00
Mayo 4.500,00
Junio 4.500,00
Mejor remuneracin del semestre: 4.500,00
SAC 4500 x 0,0833 x 6 2.250,00
Neto a
Descripcin Cantidad Haberes Deducciones cobrar

2.250,0
S.A.C. 6 0
247,5
Jubilacin 11,00% 0
67,5
INSSJP 3,00% 0
56,2
Sindicato 2,50% 5
67,5
Obra Social 3,00% 0
Totales 19,50% 2.250,00 438,75 1.811,25
EMPLEADOR: C.U.I.L
ALAMADA S.A.
PER 568 PISO 3 - C.A.B.A
20-27337265-7
APELLIDO Y NOMBRE DOCUMENTO LEGAJO CATEGORIA
Maximiliano Rodriguez 27.337.265 450 Adm. Senior
BANCO DEPOSITO PERIODO FECHA DEP. FECH. INGRE
NACION MAYO 2009 08/06/2009 01/04/2007
PERIODO ABONADO LUGAR Y FECHA DE PAGO SUELDO BASICO
S.A.C. JUNIO 2009 CIUDAD AUTON. BS.AS., 30 DE JUNIO DE 2009. $ 4.500,00
DESCRIPCION REMUNERACIONES DESCUENTOS ADICIONALES
SAC $ 2.250,00
JUBILACION 11% $ 247,50
OBRA SOCIAL 3% $ 67,50
LEY 19.032 3% $ 67,50
CUOTA SINDICAL 2,5% $ 56,25
SUBTOTAL $ 2.250,00 $ 438,75 $ -

RECIBI DE LA FIRMA CUYO RUBRO SE INDICA ARRIBA EL
IMPORTE NETO DE ESTA LIQUIDACION EN PAGO DE MI
TOTAL NETO $ 1.811,25
REMUNERACION CORRESPONDIENTE AL PERIODO INDICADO Y
DUPLICADO DE LA MISMA.
SON PESOS UN MIL OCHOCIENTOS ONCE CON 25/100.-
FIRMA DEL EMPLEADO

Caso N 2: Gustavo Heredia Empleado que trabajo parte del semestre
NOMBRE: Heredia Gustavo

ANTIGEDAD: 3 meses
CATEGORIA: Administrativo Junior
ESTADO CIVIL: Soltero
HIJOS:
Enero 2009 $ -
Febrero 2009 $ -
Marzo 2009 $ -
Abril 2009 $ 2.800,00
Mayo 2009 $ 3.000,00
Junio 2009 $ 3.000,00
Enero
Febrero
Marzo
Abril 2.800,00
Mayo 3.000,00
Junio 3.000,00
SAC 3000 x 0,0833 x 6 1.500,00
SAC Proporcional: 1500 / 6 x 3 750,00
Neto a
S.A.C. 6 750,00
82,5
Jubilacin 11,00% 0
22,5
INSSJP 3,00% 0
Sindicato 2,50% 18,75
22,5
Obra Social 3,00% 0
Totales 19,50% 750,00 146,25 603,75

EMPLEADOR: C.U.I.L
ALAMADA S.A.
20-29154398-2
Heredia Gustavo 29.154.398 479 Adm. Junior
NACION MAYO 2009 08/06/2009 01/04/2009
SAC $ 750,00
LEY 19.032 3% $ 22,50
SUBTOTAL $ 750,00 $ 146,25 $ -

TOTAL NETO $ 603,75
SON PESOS SEISCIENTOS TRES CON 75/100.-
FIRMA DEL EMPLEADO

Caso N 3: Sergio Gonzlez Empleado que trabajo 20 das
NOMBRE: Gonzlez Sergio

ANTIGEDAD: 20 das
CATEGORIA: Administrativo Junior
ESTADO CIVIL: Soltero
HIJOS:
Enero 2009 $ -
Febrero 2009 $ -
Marzo 2009 $ -
Abril 2009 $ -
Mayo 2009 $ -
Junio 2009 $ 2.000,00
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio 2.000,00
SAC 2000 x 0,0833 x 6: 1.000,00
SAC Proporcional: 2250 / 180 x 20 111,11
Neto a
111,1
S.A.C. 6 1
Jubilacin 11,00% 12,22
3,3
INSSJP 3,00% 3
2,7
Sindicato 2,50% 8
Obra Social 3,00% 3,3

3
Totales 19,50% 111,11 21,67 89,44

EMPLEADOR: C.U.I.L
ALAMADA S.A.
20-30277586-2
Gonzlez Sergio 30.277.586 483 Adm. Junior
10/06/2009
SAC $ 111,11
LEY 19.032 3% $ 3,33
SUBTOTAL $ 111,11 $ 21,67 $ -

TOTAL NETO $ 89,44
SON PESOS OCHENTA Y NUEVE CON 44/100.-
FIRMA DEL EMPLEADO

Caso N 4: Marisa Brigas Empleado que percibe una gratificacin habitual
NOMBRE: Brigas Marisa

ANTIGEDAD: 3 aos y 5 meses
CATEGORIA: Administrativo Senior
GRATIFICACIN ANUAL (50% del Sueldo Bsico al momento del
cobro)*: $ 2.250,00
ESTADO CIVIL: Casada
HIJOS: 1 (uno menor)
Enero 2009 $ 3.700,00

Febrero 2009 $ 3.700,00
Marzo 2009 $ 3.700,00
Abril 2009 $ 3.700,00
Mayo 2009 $ 4.500,00
Mayo 2009 - Gratificacin anual $ 2.250,00
Junio 2009 $ 4.500,00
Enero 3.700,00
Febrero 3.700,00
Marzo 3.700,00
Abril 3.700,00
Mayo 4.500,00
Gratificacin 2.250,00
Junio 4.500,00
Gratificacin: 2.250,00
Base de clculo SAC 2250 / 12 + 4500 (*) 4.687,50
SAC 4687,50 x 0,0833 x 6: 2.343,75
* Se agrega a la mejor remuneracin del semestre, la doceava parte de la gratificacin.

Neto a
2.343,7
S.A.C. 6 5
Jubilacin 11,00% 257,81
INSSJP 3,00% 70,31
58,5
Sindicato 2,50% 9
Obra Social 3,00% 70,31
Totales 19,50% 2.343,75 457,03 1.886,72
EMPLEADOR: C.U.I.L
ALAMADA S.A.
27-28178456-5
Brigas Marisa 28.178.456 440 Adm. Senior
NACION MAYO 2009 08/06/2009 01/02/2006
SAC $ 2.343,75
LEY 19.032 3% $ 70,31
SUBTOTAL $ 2.343,75 $ 457,03 $ -

TOTAL NETO $ 1.886,72
SON PESOS UN MIL OCHOCIENTOS OCHENTA Y SEIS CON 72/100.-
FIRMA DEL EMPLEADO

CASOS PRACTICOS VACACIONES
LIQUIDACION DE VACACIONES: TRABAJADOR MENSUAL ANTIGEDAD MAYOR A 6 MESES
Datos:
Convenio 130/75: Categora administrativa B

Antigedad en el empleo: superior a 6 meses e inferior a 5 aos: le corresponden 14 das corridos de
vacaciones
Sueldo mensual: $ 1.356,52 BASICO DE CONVENIO + $ 113,05 PRESENTISMO = $ 1.469,57
Liquidacin:
Para hallar el valor de cada da de vacaciones corresponde dividir el sueldo mensual por 25
($ 1469,57 25 = $ 58,78 por da)
El importe a pagar por cada da de vacacin se multiplica por el nmero de das de vacaciones y el
resultado obtenido es el importe a pagar por los 14 das.
($ 58,78 x 14 das = $ 822,92).

Aclaraciones:
No existen dentro de la ley de contrato de trabajo normas para liquidar el sueldo de los das que quedan
del mes, por lo que proponemos el siguiente procedimiento prctico, valindonos de los datos de este
modelo:
El trabajador en cuestin goza de 14 das de vacaciones desde el 1 de Enero hasta el da 14 de dicho mes.
Si consideramos convencionalmente que todos los meses son de 30 das, para liquidar los 16 das restantes
durante los cuales el trabajador presta servicios procedemos de la siguiente manera:
1. Se divide el sueldo mensual por 30 ($ 1469,57 30 = $ 48,98), por ser el divisor comnmente
aceptado en caso de trabajadores mensuales, y de esa forma obtenemos el valor de un da de
sueldo.
2. Ese importe de un da de sueldo lo multiplicamos por 16 das ($ 48,98 x 16 das = $ 783,68) y

obtenemos el importe total del sueldo a pagar por los 16 das de sueldo.

3. Esta liquidacin se confecciona en un recibo de pago de salarios, por corresponder al sueldo del
mes de enero.
LIQUIDACION DE VACACIONES: TRABAJADOR JORNAL HORARIO Y HORAS EXTRAS
Datos:
Antigedad en el empleo: 11 aos. Corresponden 28 das de vacaciones.

Jornada normal y habitual de trabajo: 9 horas diarias.
Horas extras trabajadas en el semestre inmediatamente anterior a la iniciacin de las vacaciones: 100.
Salario horario: $ 2,00 por hora.
Liquidacin:
Multiplicando el nmero de horas diarias de trabajo por los das de vacaciones, se obtiene la cantidad de
horas a pagar
(9 horas diarias x 28 das = 252 horas de vacaciones).
A su vez, multiplicando la cantidad de horas por el valor del salario horario se obtiene el importe a pagar
por vacaciones en concepto de salario o jornal diario normal
(252 horas de vacaciones x $ 2,00 = $ 504,00).
Para hallar el valor a pagar por vacaciones en relacin a las horas extras, corresponde sacar el promedio
de horas extras de los ltimos seis meses. Para ello, se procede as:
1. Se suman todos los importes que el trabajador percibi por las 100 horas extras que trabaj
dentro del semestre. Supongamos que ese importe sume la cantidad de $ 250,00.
2. La suma anterior, $ 250,00, se divide por el nmero de horas normales existentes dentro de ese
semestre. Suponiendo que el nmero de horas normales haya sido 1020 horas, la divisin ($
250,00 1020 horas) nos da como resultado $ 0,245 que es el importe promedio a pagar por
cada hora de vacacin.
3. Luego el importe promedio de horas extras se multiplica por la cantidad de horas de vacaciones
($ 0,245 x 252 horas) con lo cual obtenemos el importe de $ 61,74 a pagar por vacaciones en
concepto de horas extras.
LIQUIDACION DE VACACIONES: TRABAJADOR MENSUAL ANTIGEDAD MENOR A 6 MESES

Datos:
Antigedad en el empleo: inferior a 6 meses ingreso 2/09/2009.
Sueldo mensual: $ 1356,52 BASICO + $ 113,05 PRESENTISMO = $ 1.469,57
Liquidacin:
Como en este caso el empleado tiene una antigedad menor a 6 meses los das de vacaciones son
proporcionales al tiempo trabajado, en el caso de tener al 31/12/2008 una antigedad menor a 3 meses le
correspondera 1 da de vacaciones cada 20 das trabajados, pero en este caso el tiempo de vacaciones
se obtiene mediante una regla de tres simple
180 14
120 9,33333333
En este caso le correspondera 9 das de vacaciones, el procedimiento de calculo seria el siguiente:
$1.469,57 dividido por 25 das multiplicado por 9 das de vacaciones = $ 529,04
Los das restantes del mes se obtienen dividiendo el sueldo por 30 y multiplicando los das restantes para
completar el mes.
$1.469,57/ 30 * 21 = $1.028,69
Conclusin :
En los tres casos sumando la suma por vacaciones ms el sueldo restante se puede observar la existencia del
plus vacacional que resulta al utilizar como divisor 25.
CASOS PRACTICOS LIQUIDACION FINAL
Renuncia:
Datos/Conceptos Rem/Ga Unidad A

Fecha ingreso 01/11/2006

Fecha Renuncia 20/09/2009
Categora Empleado
Antigedad 2 a 10 m 20 ds
Remuneracin 1000,00
Tope CCT x 3 1800,00
Sueldo Proporcional R/Ga 20 666,67
SAC Proporcional R/Ga 80 222,22
Vacaciones no gozadas NR/Ga 10,11 404,40
SAC s/ Vac no goz NR/Ga 33,70
Descuentos de Ley
Ganancias/ Embargos
Sindicatos
Despido Sin Causa- Preaviso Omitido- Sin Remuneracin Variable
Datos/Conceptos Rem/Ga Unidad A Unidad B Unidad C Unidad D
Fecha ingreso 01/11/2006 01/11/2006 01/11/2006 15/10/1999

Fecha despido 20/09/2009 15/09/2009 10/09/2009 15/10/2009
Categora Empleado Gerente Empleado Gerente
Antigedad 2 a 10 m 20 ds 2 a 10 m 15 ds 1a4m 10 a
Remuneracin 1000,00 5000,00 2000,00 15000,00
Tope CCT x 3 1800,00 1200,00 1500,00 5000,00
Sueldo Proporcional R/Ga 20 666,67 15 2500,00 10 666,67 15 7500,00
SAC Proporcional R/Ga 80 222,22 75 1041,67 70 388,89 105 4375,00
Vacaciones no gozadas NR/Ga 10,11 404,40 9,92 1984,00 9,72 777,60 19,83 11898,00
SAC s/ Vac no goz NR/Ga 33,70 165,33 64,80 991,50
Integracin mes de despido NR/Ga 10 333,33 15 2500,00 20 1333,33 15 7500,00
SAC s/ Integracin NR/Ga 27,78 208,33 111,11 625,00
Sustitutiva de Preaviso NR/Ga 1 1000,00 1 5000,00 1 2000,00 2 30000,00
SAC s/ Sust Preaviso NR/Ga 83,33 416,67 166,67 2500,00
Indemniz por Antigedad
Anlisis 1 Antigedad 3 3000,00 3 15000,00 2 4000,00 10 150000,00
Anlisis 2 Tope CCT 3 5400,00 3 3600,00 2 3000,00 10 50000,00
Anlisis 3 fallo Vizzoti 3 2010,00 3 10050,00 2 2680,00 10 100500,00
Anlisis 4 Indemniz total 1 1000,00 1 5000,00 1 2000,00 1 15000,00
Indemniz por Antigedad NR/Exenta 3000,00 10050,00 2000,00 100500,00
Descuentos de Ley
Ganancias/ Embargos
Sindicatos
Despido Sin Causa- Preaviso Omitido-Remuneracin Variable
Gratif
Mes Rem Fija Hs Extra Premio anual Subtotal Prorrateo Total
oct-08 1000,00 300,00 150,00 1450,00 150,00 1600,00
nov-08 1000,00 0,00 50,00 1050,00 150,00 1200,00
dic-08 1000,00 400,00 200,00 1800,00 1600,00 150,00 1750,00
ene-09 1000,00 300,00 150,00 1450,00 150,00 1600,00
feb-09 1000,00 0,00 100,00 1100,00 150,00 1250,00
mar-09 1000,00 500,00 250,00 1750,00 150,00 1900,00
abr-09 1000,00 0,00 50,00 1050,00 150,00 1200,00

may-09 1000,00 0,00 50,00 1050,00 150,00 1200,00

jun-09 1000,00 100,00 50,00 1150,00 150,00 1300,00
jul-09 1000,00 400,00 200,00 1600,00 150,00 1750,00
ago-09 1000,00 200,00 100,00 1300,00 150,00 1450,00
sep-09 1000,00 300,00 150,00 1450,00 150,00 1600,00
Promedio semestre p/vac 1416,67
Promedio ao p/vac 1483,33
Mejor mes p/SAC 1750,00
Base para para Indem Antigedad Art 245 1900

Base para Indemnizacin sustitutiva Preaviso e Integracin mes despido
Sobre Sueldo Fijo
Indemnizacin Sustitutiva Preaviso 1 1000,00 1000,00
Integracin mes despido 10 1000,00 333,33
Promedio remuneraciones Variables 6M
Total Hs Extra semestre 1000,00
Total Premio Semestre 600,00
Total Gratificacin Semestre 900,00
Total 2500,00
Das de Trabajo efectivo 141
Promedio x Da 17,73
PRV Sobre Preaviso 443,26 (25 das Hbiles)
PRV Sobre Integracin 141,84 (8 das hbiles)

Fecha despido 20/09/2009
Categora Empleado
Antigedad 2 a 10 m 20 ds
Remuneracin Fija 1000,00
Remuneracin Variable Mes 450,00
Sueldo Fijo Proporcional R/Ga 20 666,67
Sueldo Variable mes 450,00
SAC Proporcional R/Ga 80 388,89

Vacaciones no gozadas NR/Ga 10,11 599,86
Integracin mes de despido NR/Ga 10 333,33
PRV Integracin 8 141,84
SAC s/ Integracin NR/Ga 39,60
Sustitutiva de Preaviso NR/Ga 1 1000,00
PRV Preaviso 25 443,26
SAC s/ Sust Preaviso NR/Ga 120,27
Indemniz por Antigedad
MRNH Antigedad 1900,00
Anlisis 1 Antigedad 3 5700,00
Anlisis 2 Tope CCT 3 5400,00
Anlisis 3 fallo Vizzoti 3 3819,00
Anlisis 4 Indemniz total 1 1900,00
Indemniz por Antigedad NR/Exenta 5400,00
Descuentos de Ley
Ganancias/ Embargos
Sindicatos
Despido durante el perodo de prueba sin preaviso

Fecha despido 19/09/2009
Categora Empleado
Antigedad 19 das
Remuneracin 1000,00
Sueldo Proporcional R/Ga 19 633,33
SAC Proporcional R/Ga 52,78
Vacaciones no gozadas NR/Ga 0 0,00
Integracin mes de despido NR/Ga 0 0,00
SAC s/ Integracin NR/Ga 0,00
Sustitutiva de Preaviso NR/Ga 15 316,67
SAC s/ Sust Preaviso NR/Ga 26,39

Descuentos de Ley
Ganancias/ Embargos
Sindicatos
CASOS PRACTICOS LIQUIDACION GANANCIAS CUARTA CATEGORIA
Esquema de liquidacin
Sueldo Bsico: CCT Pactado con el empleador
+ Adicionales: presentismo, antigedad, zona o tarea, s/ CCT
- (Inasistencias)
- (Suspensiones)
-----------------------------------
SUELDO BRUTO Base imponible C. Soc.

- (Retenciones) Jubilacin, Ley 19032, O.S., Sindicato
+ Adicionales no remunerativos
------------------------------------
SUELDO NETO
- Deducciones Generales (cobertura mdica, Seguro de Vida, Donaciones).
- Deducciones Personales (Ganancia No Imponible, Cargas de Familia, Deduccin Especial)
-------------------------------------
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
Liquidacin Mensual
Apellido y Nombre : Jos Gonzalez
Categora: Gerente Comercial (fuera de convenio)
Soltero
Ingreso a trabajar el 1/1/2000
Sueldo Mensual: $ 8.000 por mes (percibe sus haberes el da 30 de cada mes)
EMPLEADOR: C.U.I.T C.U.I.L
VERONICA FELIZ 27-16263344-8 20-17580204-6

MONTEVIDEO 10012 1 B - C.A.B.A
GONZALEZ, Jos 17.580.204 1 GERENTE COMERCIAL

NACION DICIEMBRE 2008 10/01/2009 01/01/2000
PERIODO ABONADO LUGAR Y FECHA DE PAGO ACRED. BCO RIO
ENERO 2009 CIUDAD AUTON. BS.AS., 30 DE ENERO DE 2009.
DESCRIPCION REMUNERACIONES DESCUENTOS ADICIONALES NO REMUNERATIVO
SUELDO BASICO $ 8.000,00

LEY 19.032 3% $ 240,00
RET. GANANCIAS $ 310,10
REDONDEO $ 0,10
SUBTOTAL $ 8.000,00 $ 1.670,10 $ - $ 0,10
RECIBI DE LA FIRMA CUYO RUBRO
SE INDICA ARIBA EL IMPORTE NETO
DE ESTA LIQUIDACION EN PAGO DE
MI REMUNERACION
CORRESPONDIENTE AL PERIODO
INDICADO Y DUPLICADO DE LA
MISMA. TOTAL NETO $ 6.330,00
SON $: MIL TRESCIENTOS VEINTISEIS
FIRMA DEL EMPLEADO






Liquidacin SAC
Apellido y Nombre : Jos Gonzalez
Categora: Gerente Comercial (fuera de convenio)
Soltero
Ingreso a trabajar el 1/1/2000
Sueldo Mensual: $ 8.000 por mes (percibe sus haberes el da 30 de cada mes)
Anexo II Resol 1261 Apartado B RETRIBUCIONES NO HABITUALES

El importe bruto de los conceptos abonados que no conforman la remuneracin habitual mensual de los
beneficiarios (por ejemplo: sueldo anual complementario, plus vacacional, ajustes de haberes de aos anteriores
respecto de los cuales el beneficiario opte por hacer la imputacin al perodo de la percepcin, gratificaciones
extraordinarias, etc.), deber ser imputado por los agentes de retencin en forma proporcional al mes de pago y
los meses que resten, hasta concluir el ao fiscal en curso.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, podr ser aplicado opcionalmente por el agente de retencin, cuando el
importe de los conceptos no habituales sea inferior al VEINTE POR CIENTO (20%) de la remuneracin bruta
habitual del beneficiario, correspondiente al mes de pago.
En el supuesto en que en uno o ms perodos mensuales no se efectuaren pagos al beneficiario, los importes
diferidos aludidos en el primer prrafo, que correspondan computar en la liquidacin del impuesto de dichos
meses, se acumularn a los correspondientes al mes siguiente dentro del ao fiscal, en el que se efecte el
pago de remuneraciones al beneficiario. En su caso, de no haber pagos en el resto del ao fiscal, los importes
diferidos no imputados debern considerarse en la liquidacin anual a que se refiere el artculo 16.
Lo dispuesto precedentemente, no ser de aplicacin:
a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que correspondiera realizar
la liquidacin final, que prev el artculo 16, inciso b) por concluir la relacin laboral , en cuyo caso, en tal mes
se deber, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en meses anteriores.
b) Respecto de los conceptos que, aun siendo variables y pagados en lapsos irregulares por la caracterstica de
la actividad desarrollada por el beneficiario, constituyen la contraprestacin por su trabajo (por ejemplo:
comisiones por ventas, honorarios, etc.).
c) Cuando en el perodo mensual en que se abona la remuneracin no habitual se prevea que, en los meses que
resten hasta concluir el ao fiscal en curso, habr imposibilidad de practicar el total de las retenciones que
correspondan al perodo fiscal, en virtud de:
1. La magnitud del importe de las remuneraciones habituales resultante de la consideracin de clusulas
contractuales o de convenios de trabajo, o de otros hechos evaluables al momento del pago, y/o
2. la limitacin que con relacin a los referidos meses y a los fines de practicar las retenciones del impuesto a las
ganancias, significa el tope que establece la Resolucin N 930 (MTySS) del 7 de octubre de 1993, o la que la
sustituya o modifique en el futuro.

Calculo 1 SAC del Semestre
SAC : $ 8.000 x 50% = $ 4.000,00

SAC > Sueldo x 20% prorrateo por el tiempo restante del ao
$ 4.000,00 > $ 1.600,00 $ 4.000,00/ 7 meses = 571, 43
SEPTIEMBR NOVIEMBR
JUNIO JULIO AGOSTO E OCTUBRE E DICIEMBRE
BRUTO 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00
NO REM.
APORTES -1.360,00 -1.360,00 -1.360,00 -1.360,00 -1.360,00 -1.360,00 -1.360,00
NETO 6.640,00 6.640,00 6.640,00 6.640,00 6.640,00 6.640,00 6.640,00
SAC/GRAT. 571,43 571,43 571,43 571,43 571,43 571,43 4.571,42
A. ANT 33.200,00 40.411,43 47.622,86 54.834,29 62.045,72 69.257,15 76.468,58
A. ACUM 40.411,43 47.622,86 54.834,29 62.045,72 69.257,15 76.468,58 87.680,00
G.N.I. -4.500,00 -5.250,00 -6.000,00 -6.750,00 -7.500,00 -8.250,00 -9.000,00
CONYUGE
HIJOS
OTRAS C.
D. ESP. -21.600,00 -25.200,00 -28.800,00 -32.400,00 -36.000,00 -39.600,00 -43.200,00
TOTAL DED -26.100,00 -30.450,00 -34.800,00 -39.150,00 -43.500,00 -47.850,00 -52.200,00
G.N.S.I. 14.311,43 17.172,86 20.034,29 22.895,72 25.757,15 28.618,58 35.480,00
FIJO 1.150,00 1.341,67 2.800,00 3.150,00 3.500,00 3.850,00 4.200,00
VBLE 819,17 1.046,18 7,89 91,02 174,14 257,27 1.260,40
TOTAL 1.969,17 2.387,85 2.807,89 3.241,02 3.674,14 4.107,27 5.460,40
ANT. -1.550,50 -1.969,17 -2.387,85 -2.807,89 -3.241,02 -3.674,14 -4.107,27
RET. 418,67 418,67 420,04 433,13 433,13 433,13 1.353,13

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COMISION DE JOVENES PROFESIONALES

Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria

Lugar y fecha : Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 21 de Septiembre de 2009.

Informe Numero : 002/2009 Area Previsional

Fecha de impresin : 24.08.2017

Coordinador General: Dra. Rosana Laura Frachia

Coordinadores de Area: Dra. Mara Teresa Pisarello

Preparado por: Dr. Alejandro Assorati

Tema del Informe: Liquidacin Integral de Sueldos - Retencin de Cuarta Categora de

Informe Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria Pgina 1 de 67

Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria

Por el articulo 1 de la ley 20744, el contrato de trabajo y la relacin de trabajo se rige:

a) Por esta ley. (L. 20744)

b) Por las leyes y estatutos profesionales.

c) Por las convenciones colectivas o laudos con fuerza de tales.

d) Por la voluntad de las partes.

e) Por los usos y costumbres.

Modalidades Contractuales - Ley 20744

Tiempo Completo - Indeterminado.

a) Que se haya fijado en forma expresa y por escrito el tiempo de su duracin.

b) Que las modalidades de las tareas o de la actividad, razonablemente apreciadas, as lo justifiquen.

Informe Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria Pgina 2 de 67

Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria

El perodo de prueba se regir por las siguientes reglas:

Contrato de Trabajo a tiempo parcial. (Articulo 92 ter)

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Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria

4. Las prestaciones de la seguridad social se determinarn reglamentariamente teniendo en cuenta el tiempo

Contrato a Plazo Fijo

Despido antes del vencimiento del plazo - Indemnizacin.

Informe Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria Pgina 4 de 67

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Contrato de trabajo de Temporada

Contrato de trabajo eventual

En cualquier modalidad contractual, se debe cumplir con lo siguiente:

1. Inscribir el alta como empleador mediante formulario 460/F o 460/J.

6. Contratar seguro de vida obligatorio segn Dto. 1567/74.

Informe Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria Pgina 5 de 67

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Jubilacion 10.17% 12.71% 11%

Ley de Riesgos del Trabajo n 24.557

Ley 24241 Art. 6

susceptible de apreciacin pecuniaria,

en retribucin o compensacin o con motivo de su actividad personal,

Conceptos excluidos Art 7

las asignaciones familiares

las prestaciones econmicas por desempleo

las asignaciones pagadas en concepto de becas

Informe Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria Pgina 6 de 67

Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria

Ley 20744 Art. 103. Concepto.

- Sueldo Bsico: CCT Pactado con el empleador

- Adicionales: presentismo, antigedad, zona o tarea, s/ CCT

- SUELDO BRUTO Base imponible C. Soc.

- (Retenciones) Jubilacin, Ley 19032, O.S., Sindicato

Ley 20744 - Art. 150. Licencia ordinaria.

Informe Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria Pgina 7 de 67

Sub Comisin Impositiva, Previsional, Contable y Societaria

14 das corridos mayor a 6 meses y no exceda de 5 aos.

21 das corridos mayor de 5 aos y que no exceda de 10 aos

28 das corridos mayor de 10 aos y que no exceda de 20 aos

35 das corridos exceda de 20 aos