Los Sistemas Tributarios Municipales de La Provincia de Buenos Aires

Los sistemas tributarios municipales
de la provincia de Buenos Aires
Guadalupe Martino
Francisco Romero
Elena Cadelli
Documento de Trabajo DPEPE N03/2012

Noviembre de 2012
Ministerio de Economa | Direccin Provincial de Estudios y Proyecciones Econmicas

Los sistemas tributarios municipales de la provincia de Buenos Aires
Guadalupe Martino
Francisco Romero
Elena Cadelli
Documento de Trabajo DPEPE N03/2012

Noviembre de 2012
Resumen
En este trabajo se realiza una descripcin de los sistemas tributarios municipales de la
provincia de Buenos Aires, con nfasis en las principales tasas. Para ello, se analizan las
ordenanzas fiscales e impositivas de las diferentes comunas y se emplean datos de
ejecucin presupuestaria municipal.
La conclusin general es que los sistema tributarios municipales se caracterizan por una
elevada heterogeneidad que se manifiesta a travs de distintas dimensiones: grado de
autonoma de los municipios, cantidad y tipo de tasas, y diseo de las mismas.
Sin embargo, tambin se observan algunos patrones generales. Uno de ellos es la fuerte
concentracin de la recaudacin en unas pocas tasas, pese a la diversidad de tributos
existentes. Otro es que las tasas en las que basan su recaudacin los municipios se
relacionan con la actividad econmica de los mismos o sus caractersticas geogrficas.
A su vez, el tipo de tributo cobrado por las comunas est vinculado con su dependencia
de ingresos de otras jurisdicciones. Este resultado se encuentra en parte asociado a los
lmites que la legislacin impone sobre la forma de recaudar de los mismos, aunque el
grado de autonoma financiera de las comunas tambin depende de las elecciones que
los municipios realizan en relacin a su poltica tributaria.
Palabras Clave: tasas, municipios, provincia de Buenos Aires.
Clasificacin JEL: H71, H20.
Direccin Provincial de Estudios y Proyecciones Econmicas, Ministerio de Economa de la Provincia de

Buenos Aires.
Se agradecen especialmente los valiosos comentarios realizados por Mariano Chamorro, Jorge Mongan y
Mariana Gallegos, integrantes de la Direccin Provincial de Coordinacin Municipal de la Subsecretara de
Coordinacin Econmica del Ministerio de Economa de la Provincia de Buenos Aires.
Las opiniones que se expresan en este documento son exclusivamente responsabilidad de los autores y no
reflejan necesariamente la posicin oficial del Ministerio de Economa de la Provincia de Buenos Aires.
www.ec.gba.gov.ar Pgina 2 de 38
1 Introduccin ........................................................................................................................... 4
2 Consideraciones generales de los sistemas tributarios municipales ..................................... 5
3 Estudio de las principales tasas............................................................................................ 11
3.1 Tasa por Alumbrado, Barrido y Limpieza (ABL) ................................................................. 11
3.2 Tasa por Conservacin, Reparacin y Mejorado de la Red Vial Municipal (RV) ............... 14
3.3 Tasa por Inspeccin de Seguridad e Higiene (TISH) .......................................................... 17
3.4 Tasa por Servicios Asistenciales (SA) ................................................................................. 20
4 Consideraciones finales ....................................................................................................... 21
5 Referencias bibliogrficas .................................................................................................... 23
6 Anexo ................................................................................................................................... 24
1 Introduccin
Los municipios bonaerenses cuentan entre sus ingresos con recursos provenientes de distintas
fuentes. Por un lado, perciben ingresos de otras jurisdicciones, principalmente transferencias
asociadas a la participacin de impuestos nacionales y provinciales, a la retribucin por la
administracin descentralizada de impuestos provinciales y a la participacin en juegos de azar.
Por otra parte, tambin cuentan con recursos generados por la propia jurisdiccin, los cuales se
encuentran compuestos por los fondos derivados de las potestades tributarias delegadas por la
Provincia para el cumplimiento de sus funciones especficas.
Estos ltimos recursos, en los cuales se concentra este trabajo, estn regulados por el marco
jurdico establecido por la Constitucin Provincial y por la Ley Orgnica de las Municipalidades
(Decreto Ley N 6.759/58 y modificatorias), de donde emergen las facultades y atribuciones
tributarias de las comunas. As, las mismas pueden recurrir a ms de treinta conceptos para
obtener fondos (art. 226 de la mencionada ley), siempre que respeten los lmites impuestos por la
Ley de Coparticipacin Municipal (Ley N 10.559). Segn sta, los municipios no pueden establecer
gravmenes sobre los ingresos brutos o netos, gastos o inversiones de la industria, el comercio y
los servicios, a excepcin de las tasas por derecho de construccin de inmuebles o delineacin,
derecho a los espectculos pblicos, habilitacin de comercio e industria, inspeccin de seguridad
e higiene y extraccin de minerales. Asimismo, cuando la base de medicin son los ingresos
brutos, las tasas deben establecerse en conformidad con lo dispuesto en el artculo 35 del
Convenio Multilateral a fin de evitar la imposicin mltiple.
Dentro de ese marco legal, las caractersticas cualitativas y cuantitativas especficas de las tasas,
derechos, contribuciones y dems obligaciones que se cobran al interior de cada municipio son
definidas por la propia comuna, mediante ordenanzas fiscales e impositivas que deben ser
sancionadas por el Concejo Deliberante y, en caso de disponer aumentos o creacin de impuestos,
aprobadas por una asamblea conformada por concejales y grandes contribuyentes. En
consecuencia, en la prctica las municipalidades detentan amplias facultades impositivas, lo que
ha conducido a que los recursos propios de los municipios estn compuestos por una amplia
variedad de tasas1 que los mismos cobran con diferencias de criterio en cuanto al concepto
gravado, las bases imponibles utilizadas y el nivel de alcuotas.
En tal marco, el objetivo de este trabajo es describir la estructura tributaria de los municipios de la
provincia de Buenos Aires, con nfasis en las principales tasas. 2 Para ello se analizan las
1
Por facilidad en la exposicin, en lo que resta del trabajo los trminos "tasa", "tributo" e "impuesto" se utilizarn
indistintamente para referirse a las tasas, derechos, contribuciones y cualquier otro tipo de recurso tributario de
origen municipal; aunque se trata de conceptos con significados diferentes (Nez Miana, 1994).
2
Entre los antecedentes figuran Ldola, Angeletti y Bogliano (1997) y Basile (1998).
ordenanzas fiscales e impositivas vigentes en los municipios durante el ao 2008 3 y se emplean
datos de ejecuciones presupuestarias municipales correspondientes al mismo periodo;
informacin que fue provista en ambos casos por la Direccin Provincial de Coordinacin
Municipal (DPCM) del Ministerio de Economa de la Provincia de Buenos Aires. La divisin poltica
considerada en el anlisis es la existente en 2008, cuando la Provincia contaba con 134 municipios
(Lezama an formaba parte del partido de Chascoms).
El trabajo se estructura de la siguiente manera. En la prxima seccin (Consideraciones generales
de los sistemas tributarios municipales) se caracterizan brevemente los recursos tributarios
propios en trminos de su importancia para los municipios y su composicin. Luego se describen
las estructuras internas de las tasas ms importantes en trminos de bases imponibles y alcuotas
(Estudio de las principales tasas). Por ltimo se exponen las Consideraciones finales del trabajo,
seguidas de las Referencias bibliogrficas y un Anexo.
2 Consideraciones generales de los sistemas tributarios municipales

Los municipios de la provincia de Buenos Aires se caracterizan por exhibir una alta dependencia de
ingresos provenientes de otras jurisdicciones. Segn datos de ejecucin presupuestaria del ao
2008, los recursos corrientes de origen municipal representan, en promedio, el 34% de los
ingresos totales de las comunas.4 Ello implica un grado de autonoma financiera bastante inferior
al existente una dcada atrs, cuando dichos recursos aportaban ms del 60% del total de fondos
con que contaban los municipios (Basile, 1998).
La principal fuente generadora de ingresos de jurisdiccin municipal es, por lejos, la recaudacin
de tasas municipales. Para el promedio de partidos bonaerenses, los recursos tributarios propios
aportan cerca del 90% de sus fondos propios, correspondiendo el 10% restante a "otros ingresos
de jurisdiccin municipal", principalmente multas por contravenciones e infracciones.
En relacin a los ingresos totales, el aporte de la recaudacin propia ronda el 30%, verificndose
una relacin mayor en los partidos del Conurbano 5 (39%) que en el resto de la Provincia (28%). De
todos modos, la diversidad es alta (Mapa N 1). As, dentro del Conurbano se observan casos como
el de Vicente Lpez, donde los recursos tributarios propios representan el 63% del total de
ingresos, el mayor valor a nivel provincial, que contrastan con comunas como Jos C. Paz donde la
misma relacin apenas supera el 8%. En el mismo sentido, entre los distritos del interior hay varios
partidos tursticos o industriales donde el aporte de la recaudacin propia supera el 50% (como
General Pueyrredn, Baha Blanca y Pinamar, por mencionar slo algunos) y otros municipios
como Chascoms, Dolores o Laprida, donde dicha cifra no alcanza el 20%.
3
Salvo en los casos de Carmen de Areco (2003); Merlo (2005) y Chascoms, Hurlingham, Lujn, Nueve de Julio, San
Isidro, Tres de Febrero, Villa Gesell y Zrate (2009).
4
A diferencia de otros trabajos, se opt por analizar valores promedio en lugar de consolidados, a fin de moderar el
efecto que los guarismos de los municipios que ms recaudan en trminos absolutos tienen sobre las cifras globales.
5
La definicin de Conurbano utilizada es la que surge de la Ley N 13.473.
Mapa N 1
Peso de la recaudacin propia en el total de ingresos municipales. Ao 2008
Fuente: Elaboracin propia en base a DPCM.
Adems de diferir en su aporte a los ingresos de las comunas, los recursos tributarios municipales
se destacan por estar compuestos por una gran variedad de tasas. De acuerdo a la legislacin
municipal vigente en 2008, existen a lo largo del territorio provincial aproximadamente 117 tasas
diferentes. 6 En promedio, las tasas vigentes en cada municipio son 20, con un mnimo de 14 en los
casos de Tres de Febrero y Tres Lomas y un mximo de 30 en el de San Vicente, no verificndose
relacin alguna (ni positiva ni negativa) entre la cantidad de tasas cobradas por las comunas y su
grado de autonoma financiera. Esta realidad resulta similar a la observada a nivel nacional, como
surge de un estudio realizado por Argaaraz, Devalle y DAngelo (2012). Sobre una muestra de 100
municipios de todo el pas, los autores identifican unas 130 tasas distintas, oscilando la cantidad
de tributos por municipio entre 11 y 30. Asimismo, como sucede en la Provincia, plantean la
existencia de fuertes disparidades en la forma en que se cobran dichas tasas.
An cuando la cantidad de tasas existentes es alta, hay ciertos tributos que son cobrados en la
mayora de los municipios de la Provincia. As, hay 6 tasas que son recaudadas por la totalidad de
partidos, 3 que se cobran en 133 municipios y otras 8 que se cobran en ms del 70% de los
mismos. En contraposicin, hay 62 tasas que se cobran slo en un municipio y cuyo hecho
imponible suele estar relacionado con alguna caracterstica propia del mismo (Ej.: habilitacin de
temporada; descarga de cereales u oleaginosas; parques industriales; etc.). En consecuencia,
puede decirse que los sistemas tributarios municipales presentan una estructura general similar, a
la que se agregan otras tasas.
Cuadro N 1
Tasas cobradas por ms del 70% de los municipios bonaerenses. Ao 2008
Tributo Municipios %
Tasa por alumbrado, barrido y limpieza 134 100,0

Tasa de inspeccin por seguridad e higiene 134 100,0
Derecho de construccin 134 100,0
Derecho de oficina 134 100,0
Tasa por habilitacin de comercios e industrias 134 100,0
Patentes de rodados y automotores (descentralizacin) 134 100,0
Derecho de ocupacin de espacios pblicos 133 99,3
Derecho de publicidad y propaganda 133 99,3
Tasa por servicios especiales de limpieza e higiene 133 99,3
Derechos de cementerio 132 98,5
Derechos a los espectculos pblicos 128 95,5
Tasa por control de marcas y seales 128 95,5
Tasa por servicios varios 127 94,8
Inspeccin Veterinaria 125 93,3
Tasa por conservacin, reparacin y mejorado de la red vial municipal 113 84,3
Derecho por venta ambulante 106 79,1
Tasa por servicios asistenciales 94 70,1
Fuente: Elaboracin propia en base a ordenanzas fiscales e impositivas municipales.
6
En el Anexo se presenta un listado con el detalle de las mismas.
Del conjunto de tasas presentes en la mayora de los partidos, hay 4 que adems son las ms
importantes en trminos de recaudacin. stas son: Alumbrado, Barrido y Limpieza (ABL); Tasa por
Inspeccin de Seguridad e Higiene (TISH); Conservacin, Reparacin y Mejorado de la Red Vial
Municipal (RV); y Tasa por Servicios Asistenciales (SA).
Cuadro N 2
Composicin de los ingresos tributarios municipales. Ao 2008
Tributo Participacin promedio (%)
Alumbrado, Barrido y Limpieza 30

Conservacin de la Red Vial 22
Tasa de Inspeccin por Seguridad e Higiene 14
Servicios Asistenciales 9
Marcas y Seales 5
Servicios Sanitarios 4
Derechos de Oficina 2
Derechos de Construccin 2
Resto de tributos 12
TOTAL 100
El principal recurso tributario es ABL, que alcanza una participacin promedio del 30% en los
ingresos tributarios propios y es cobrado por la totalidad de municipios. Esta tasa constituye la
principal fuente de recaudacin en 62 partidos de la Provincia (46%), aportando en 18 casos ms
del 50% de los recursos tributarios propios. En promedio, los municipios que basan su sistema
tributario en esta tasa exhiben un grado de autonoma algo mayor a la media provincial (los
recursos tributarios propios representan el 35% de sus ingresos totales), aunque la situacin entre
municipios es muy heterognea. En general, se trata de partidos urbanos o con destinos tursticos
de relevancia, donde la industria y los servicios son las principales actividades, aunque una porcin
significativa (30%) son comunas del interior con economas basadas mayormente en el sector
primario. Adicionalmente, es la segunda tasa ms relevante en 49 de los 72 municipios restantes
que concentran su recaudacin en otros tributos, la mayora de los cuales pertenece al interior de
la Provincia. En consecuencia, pese a tratarse de un impuesto que suele asociarse a la prominencia
de un paisaje urbano, se encuentra ampliamente difundido en todo el territorio provincial.
La segunda tasa ms importante es RV, que en promedio aporta el 22% de la recaudacin
municipal. Dicho tributo es la principal fuente de recursos en 52 municipios (38%), contribuyendo
con ms del 50% del total de ingresos tributarios en 19 de ellos. Los partidos que basan su sistema
tributario en esta tasa en general poseen un grado de autonoma bajo, ya que la recaudacin
propia representa en promedio tan slo el 23% de sus ingresos totales. Todos ellos son municipios
del interior con economas orientadas al sector primario (salvo Chascoms, donde la industria es
ms relevante), perfil que es compartido por los 19 municipios donde RV constituye la segunda
tasa ms importante en trminos de recaudacin. De hecho, se trata de un tributo que se
encuentra ausente en la mayora de los partidos del Conurbano bonaerense mientras que es
cobrado por la totalidad de las comunas del interior 7. En consecuencia, a diferencia de ABL que se
encuentra difundida en todo el territorio provincial, la presencia de esta tasa suele estar ms
asociada a los sistemas tributarios de municipios predominantemente agropecuarios.
Luego se encuentra TISH, cuya participacin en la recaudacin propia de los municipios
bonaerenses promedia 14%. Este tributo es el ms importante en 11 partidos bonaerenses (8%),
casi todos de perfil predominantemente industrial. En 5 de ellos aporta ms del 50% de la
recaudacin municipal, hecho que se encuentra asociado a la presencia de importantes polos
manufactureros (los mismos son Zrate, Ramallo, Campana, Baha Blanca y Ensenada). Los
municipios que basan su recaudacin en este impuesto son los que mayor autonoma poseen en
promedio, registrando una relacin entre recursos tributarios propios e ingresos totales que ronda
42%. Adicionalmente, esta tasa constituye la segunda fuente de recaudacin en 39 municipios de
la Provincia, la mayora de los cuales basa su sistema tributario en ABL y tiene como actividad
principal la industria o los servicios. As, si bien se trata de un tributo que cobran todos los
municipios de la Provincia, en trminos de recaudacin resulta mucho ms relevante en los
partidos del Conurbano y en los del interior que poseen un perfil ms urbano o industrial.
La cuarta tasa con mayor participacin en la recaudacin promedio es SA (9%), presente en los
sistemas tributarios de 96 partidos. La misma es la principal fuente de recursos en 9 municipios
bonaerenses (7%), todos con economas basadas en el sector primario. La autonoma promedio
alcanzada por dichos municipios es la ms baja de la Provincia, representando los recursos
tributarios propios el 22% de los ingresos totales de los partidos. A diferencia de las tasas
anteriores, los cobros en concepto de SA nunca llegan a representar ms del 50% de la
recaudacin municipal, alcanzando una participacin mxima del 35% en el caso de San Andrs de
Giles. Si bien los municipios que basan su recaudacin en esta tasa son pocos, la misma constituye
la segunda fuente principal de recursos tributarios en otros 27 partidos de la Provincia, la mayora
de los cuales tiene a RV como tasa principal y tambin posee una estructura productiva
predominantemente primaria. De este modo, al igual que RV, se trata de un tributo ms relevante
en los municipios de perfil rural.
Las dems tasas son importantes en forma conjunta (representan el 25% de los recursos
tributarios), pero individualmente no aportan ms del 5% de la recaudacin promedio de los
municipios. La excepcin a este patrn general la constituye Olavarra, donde existe un tributo que
explica cerca del 40% de la recaudacin del municipio. El mismo es "Derechos de explotacin de
canteras, extraccin de arena, cascajo, pedregullo, sal, tierra negra y dems minerales", cuyo
cobro resulta relevante debido a la existencia en el municipio de importantes recursos mineros.
7
En algunos casos la tasa se encuentra establecida en las ordenanzas municipales de las comunas pero no se recauda
o no se puede discriminar por estar incluida junto a otras tasas (ej.: Ensenada, Florencio Varela, San Fernando,
Exaltacin de la Cruz, Baha Blanca, Pinamar).
Mapa N 2
Principal tasa a nivel municipal. Ao 2008
Se observa entonces que, pese a la multiplicidad de tasas existentes, los recursos tributarios
propios de los municipios se encuentran fuertemente concentrados en cuatro tasas que, en
promedio, aportan el 75% de la recaudacin.8
Ms an, en la mayora de los municipios de la Provincia buena parte de dicho porcentaje se
alcanza mediante una combinacin de slo dos de las principales tasas. As, en 43 municipios entre
los que se encuentran casi todos los partidos del Conurbano y varias ciudades industriales del
interior y de la costa atlntica, las tasas ABL y TISH aportan conjuntamente ms del 60% y hasta el
90% de la recaudacin propia de las comunas. En tanto, entre los partidos del interior, hay 47
municipios donde ABL y RV generan entre el 41% y el 77% de los recursos tributarios municipales y
otros 22 donde la combinacin de RV y SA posee una contribucin que va del 51% al 83% de la
recaudacin propia.
3 Estudio de las principales tasas

Habiendo identificado las cuatro tasas que constituyen los pilares de los sistemas tributarios
municipales, en esta seccin se profundiza en el anlisis de la estructura interna de cada una de
ellas, identificando las distintas formas de cobro, particularmente en lo que hace a sus bases
imponibles (cantidad fsica o valor) y alcuotas (pesos por unidad o porcentajes del valor). 9
3.1 Tasa por Alumbrado, Barrido y Limpieza (ABL)

Como fuera mencionado, esta tasa se encuentra presente en la totalidad de municipios de la
Provincia y en 62 de ellos (46%) constituye la principal fuente de recaudacin de la comuna.
La misma comprende los cobros asociados a la prestacin de los servicios de alumbrado pblico,
barrido de calles, limpieza, riego y conservacin de la va pblica, as como la recoleccin de
residuos domiciliarios. Generalmente se incluye tambin el ornato de plazas o paseos.
Bases imponibles
Las bases imponibles empleadas para el cobro de esta tasa abarcan diversas variables entre las
que se encuentran: metros lineales de frente (MLF), valuacin fiscal (VF), consumo de energa
elctrica, superficie y montos fijos por unidad; en todos los casos referidos al inmueble
beneficiado con los servicios. En algunos municipios se toma una de ellas en forma exclusiva,
mientras que en otros se combinan distintos criterios.
Los metros lineales de frente y la valuacin fiscal pueden ser considerados como las bases
principales, mientras que las restantes suelen utilizarse en forma complementaria o para casos
8
Cabe mencionar tambin la existencia de fondos destinados a finalidades tales como seguridad, educacin,
infraestructura, etc., constituidos en su mayora en base a la percepcin de adicionales sobre algunas de las
principales tasas.
9
Para un mayor anlisis sobre la estructura de un impuesto ver Nez Miana (1994).
especiales. Ello responde al hecho de que, por definicin, esta tasa incluye varios servicios que en
muchos casos son gravados utilizando distintas bases imponibles (por ejemplo: consumo elctrico
para el componente de alumbrado pblico,10 monto fijo por inmueble para la recoleccin de
residuos).
Cuadro N 3
ABL. Bases imponibles. Ao 2008
Base imponible Municipios %
Metros lineales de frente (MLF) 13 9,7

Metros lineales de frente + otros 67 50,0
Valuacin fiscal (VF) 21 15,7
Valuacin fiscal + otros 12 9,0
Metros lineales de frente + valuacin fiscal 6 4,5
Metros lineales de frente + valuacin fiscal + otros 10 7,5
Otros 5 3,7
TOTAL 134 100

Fuente: Elaboracin propia en base a ordenanzas municipales.
Como se observa en el cuadro, el 60% de los municipios de la Provincia toma como base imponible
para el cobro de ABL los MLF, considerando tanto los casos en los que constituye el nico criterio
como aquellos donde se los combina con otros diferentes a VF (ej.: monto fijo por inmueble,
consumo elctrico, los dos anteriores y otras variantes). La VF, por su parte, es empleada por el
25% de los municipios, ya sea sola o complementada con otras bases imponibles (distintas de
MLF). Finalmente, hay un 12% de municipios que conjugan MLF con VF, agregando por lo general
criterios complementarios. En consecuencia, slo el 4% de los municipios de la Provincia no
emplean ninguna de las dos bases imponibles principales. De estos ltimos, algunos utilizan
superficie (Cauelas, Pinamar y Villa Gesell), otro aplica un monto fijo por inmueble (Magdalena) y
otro un monto fijo por inmueble ms una alcuota sobre el consumo elctrico (Suipacha).
Entre los municipios donde ABL es el recurso tributario que mayor recaudacin genera, la base
imponible ms utilizada es VF (56%, sola o combinada con MLF u otros criterios) y lo mismo se
observa en los partidos donde la principal tasa es TISH (el 72% de los mismos usa dicho criterio).
Por el contrario, el 90% de los municipios restantes utiliza como base imponible de ABL los MLF.
Consistentemente con el resultado anterior, la utilizacin de la VF como base imponible se
encuentra notablemente ms difundida en el Conurbano que en el interior de la Provincia. As,
mientras que el 72% de los partidos del Conurbano aplica ese criterio (en algunos casos
combinado con MLF o superficie), dicho porcentaje se reduce a 25% entre los municipios del
interior. Por el contrario, el uso de MLF es mucho ms usual en el resto de la Provincia (70%) que
entre los municipios del Conurbano (28%).
10
Generalmente este componente de la tasa es cobrado por la empresa prestadora del servicio pblico de electricidad
a solicitud y en representacin de la municipalidad, segn lo establecido en la Ley N 10.740.
Mapa N 3
ABL. Distribucin geogrfica de las bases imponibles. Ao 2008
Alcuotas
Las alcuotas de esta tasa se fijan de diferente modo segn las bases imponibles utilizadas por
cada municipio y, dada la diversidad de las mismas, no es posible determinar una alcuota media ni
rangos de alcuotas donde se puedan incluir la totalidad de casos.
Pese a ello, pueden destacarse ciertos aspectos cualitativos. As, cabe mencionar que en aquellos
municipios que utilizan valuacin fiscal o consumo de energa como base imponible, las alcuotas
se establecen en trminos porcentuales, mientras que en el resto de municipios se determinan
montos fijos en pesos, ya sea por metro lineal de frente, por metro cuadrado o por inmueble.
Adicionalmente, ya sea que se establezcan en trminos porcentuales o nominales, los municipios
suelen cobrar alcuotas diferenciales segn categoras establecidas en base a una variedad de
criterios. Entre stos se encuentran el destino del inmueble (residencial, comercial, industrial); si
es baldo o edificado; la valuacin fiscal; la ubicacin geogrfica; y las caractersticas de los
servicios prestados (frecuencia en la recoleccin de residuos, frecuencia de barrido, calle
pavimentada o no, cantidad y tipo de luminarias). En los casos donde la base imponible es el
consumo de energa, tambin se distinguen categoras segn el tipo de demanda y la cantidad de
kilovatios consumidos.
Tal como sucede con las bases imponibles, la cantidad de categoras y de criterios aplicados vara
segn el municipio. As, hay 3 municipios que no realizan ninguna diferenciacin (Baradero,
General Las Heras y Monte); 18 que establecen categoras en base a un nico criterio; y 113 que
emplean ms de uno (con un mximo de 6 en el caso de Navarro). Del total de criterios
mencionados, los usados ms frecuentemente son el de destino del inmueble (presente en 102
casos), los servicios prestados por el municipio (91), y la ubicacin geogrfica del inmueble (90). En
menor medida aparecen los referentes a consumo de energa elctrica (en 30 oportunidades), y
valuacin fiscal (12). Por ltimo, existen algunos menos usuales vinculados con la superficie, las
vas de acceso y las urbanizaciones cerradas.
3.2 Tasa por Conservacin, Reparacin y Mejorado de la Red Vial Municipal (RV)
Esta tasa la cobran los municipios por la prestacin de los servicios de conservacin, reparacin y
mejorado de calles y caminos rurales municipales. La misma se encuentra presente en las
ordenanzas municipales de 113 partidos, la mayora pertenecientes al interior de la Provincia.
Bases imponibles
Las bases imponibles utilizadas para el cobro de esta tasa a lo largo de la Provincia son la superficie
(en hectreas), la valuacin fiscal y los metros lineales de frente.
A diferencia del caso anterior, se observa una gran uniformidad entre municipios, ya que el 92%
de los mismos (104 partidos) emplea como base imponible la cantidad de hectreas. En general,
dicho criterio es utilizado de forma exclusiva, aunque en los municipios de Campana, Coronel
Rosales y General Rodrguez se lo combina con un monto fijo por parcela para los clubes de
campo. Asimismo, cabe destacar que en el municipio de Coln se establece una reduccin de la
base imponible para predios de media y baja productividad.
Cuadro N 4
RV. Bases imponibles. Ao 2008
Cantidad de hectreas 101 88,6

Cantidad de hectreas + monto fijo por parcela 3 2,6
Valuacin fiscal 3 2,6
Cantidad de hectreas + valuacin fiscal 4 3,5
Metros lineales de frente 2 1,8
Monto fijo 1 0,9
TOTAL 114 100,0

Del resto de municipios que registran la tasa, 3 (Pergamino, Moreno y General Pinto) utilizan como
base imponible la valuacin fiscal; otros 4 (General Madariaga, Marcos Paz, Pilar y Rojas)
combinan cantidad de hectreas con valuacin fiscal; 2 (Pinamar y Villa Gesell) emplean los metros
lineales de frente ms un adicional por superficie construida y 1 (Baha Blanca) cobra un monto fijo
por unidad contributiva.
Por ltimo, cabe sealar que en los municipios de Escobar, Exaltacin de la Cruz y Pilar se utiliza
como base imponible alguna de las ya mencionadas (hectreas en los primeros dos y hectreas
ms valuacin fiscal en el tercero), pero la tasa forma parte de la Tasa por Alumbrado, Barrido y
Limpieza. Asimismo, en el municipio de Baha Blanca la misma se encuentra incluida dentro de la
Tasa por Servicios Indirectos y Directos Varios.
Alcuotas
En la mayora de los partidos, el valor de la alcuota est definido nominalmente en las ordenanzas
municipales, lo que permiti calcular una alcuota promedio para 2008 de $13 anuales por
hectrea.
Cuadro N 5
RV. Alcuotas. Ao 2008
Alcuota Municipios* %
Menor a $5 14 14,3
Entre $5 y $10 42 42,9
Entre $10 y $15 22 22,4
Entre $15 y $20 9 9,2
Mayor a $20 11 11,2
TOTAL 98 100,0
*Los municipios incluidos en el clculo fueron aquellos donde fue posible identificar un valor de alcuota por hectrea, por lo que
no comprende a todos los partidos que cobran la tasa. Fuente: Elaboracin propia en base a ordenanzas municipales.
Mapa N 4
RV. Distribucin geogrfica de las alcuotas (monto anual por hectrea). Ao 2008
Los municipios con mayores niveles de alcuotas tienden a concentrarse en el norte de la
Provincia, mientras que las jurisdicciones con alcuotas bajas se encuentran al sur, resultado que
posiblemente se encuentre asociado a la calidad de la tierra de las distintas regiones.
Por otra parte, cabe mencionar que en algunos de los partidos que cobran la tasa, las alcuotas
estn expresadas en trminos reales, vinculndose el monto a pagar con la evolucin del precio de
determinados productos o insumos agropecuarios. As, en Chascoms, Trenque Lauquen y Tres
Lomas la misma est definida en base a kilos de novillo; en Pehuaj se fija en base a kilos de
novillo y litros de gasoil, en Suipacha se expresa en litros de gasoil y en Guamin se define en base
a un conjunto de productos agropecuarios (gasoil, novillo, maz, trigo y otros).
Un caso particular lo constituye Salliquel donde, si bien las alcuotas estn fijas en trminos
nominales, se prev la posibilidad de ajustarlas bimestralmente en funcin de la variacin de los
precios del gasoil, del kilo de carne y del sueldo de un obrero clase III del Presupuesto Municipal.
3.3 Tasa por Inspeccin de Seguridad e Higiene (TISH)

Se trata de un tributo que cobran los gobiernos locales en concepto de los servicios de inspeccin
destinados a preservar la seguridad, salubridad e higiene en comercios, industrias y actividades de
servicios o recreativas que se desarrollen en locales, establecimientos, oficinas o predios. Al igual
que ABL, esta tasa se encuentra presente, con algunas variantes, en todos los municipios de la
Provincia.
Base imponible
Las bases imponibles ms utilizadas por los municipios para el cobro de esta tasa son los ingresos
brutos, la cantidad de empleados en relacin de dependencia y la superficie, aunque esta ltima
se emplea en pocos partidos o como criterio complementario. Otra pauta utilizada con menor
frecuencia es la de montos fijos segn la actividad. Cabe sealar tambin la existencia de un caso
en que se utiliza la valuacin fiscal aunque slo para la actividad industrial (Coronel Surez), y otro
en el que se usa la utilidad neta (Cauelas).
A los fines de este trabajo se considerarn las bases imponibles generales, pero vale aclarar que en
la mayora de los municipios se establecen adems bases imponibles especiales o sumas fijas para
una serie de actividades definidas en la ordenanza (por lo general servicios financieros, hoteles,
restaurantes, clubes nocturnos, y depsitos, entre otras).
La base imponible ms frecuente es el monto de ingresos brutos, que es utilizada por el 57% de los
municipios. En la gran mayora de los mismos se emplea en forma exclusiva, incluyendo tambin
algunos casos donde si bien no se aplica una alcuota sobre dicho monto, se cobra un monto fijo
de acuerdo a categoras basadas en ese criterio. Sin embargo, hay algunos casos donde se lo utiliza
combinado con la superficie del local (Berisso, Ensenada, Escobar, Ituzaing y La Costa).
Cuadro N 6
TISH. Bases imponibles Ao 2008
Ingresos brutos 72 53,7

Ingresos brutos + superficie 5 3,7
Cantidad de empleados 34 25,4
Cantidad de empleados + otros 3 2,2
Ingresos brutos + cantidad de empleados 10 7,5
Monto fijo por actividad 4 3,0
Otros 6 4,5
TOTAL 134 100,0

La segunda base ms utilizada es la cantidad de empleados en relacin de dependencia (28%),

tanto en forma exclusiva (34 municipios, incluyendo aquellos que cobran montos fijos segn
categoras por cantidad de empleados) como combinado con otros criterios como superficie (San
Isidro y Tigre) y valuacin fiscal (Coronel Surez).
A los casos sealados deben agregarse 10 municipios en los cuales se combina el criterio basado
en los ingresos brutos con el del nmero de empleados en relacin de dependencia. En ese
sentido tambin puede mencionarse el caso de aquellos municipios (20) que tienen como base
imponible los ingresos brutos pero que establecen mnimos segn la cantidad de empleados en
relacin de dependencia.
Por ltimo, existen 4 municipios en los que se cobra un monto fijo por actividad (Alberti, General
Alvear, General Paz y Navarro) y otros 5 donde la base imponible utilizada es la superficie del local.
En 3 casos (General Madariaga, Pinamar y Villa Gesell) la superficie no se toma en forma directa
sino que se aplica una alcuota sobre el valor de la Tasa de Habilitacin, la cual a su vez se
establece segn la superficie del local; mientras que en los otros 2 (San Antonio de Areco y San
Vicente) se cobra un monto fijo con categoras definidas segn la superficie. Finalmente en
Cauelas se usa como base imponible la utilidad neta.
Entre los partidos donde TISH constituye la principal fuente de recaudacin, el 100% utiliza como
base imponible de la tasa los ingresos brutos, solo o combinado con otros criterios. Este
porcentaje se reduce a 75% entre los municipios donde la mayor parte de la recaudacin proviene
de ABL y a menos del 50% en el resto de comunas.
El resultado anterior se ve reflejado en la distribucin geogrfica de las bases imponibles. As, en el
Mapa N 5 se observa que en los municipios del Conurbano hay un fuerte predominio de los
ingresos brutos (88%), mientras que en el resto de la Provincia dicho criterio contina siendo el
criterio mayoritario (53%) pero hay una porcin significativa de municipios que utilizan como base
imponible la cantidad de empleados (32%) u otros criterios (15%).
Mapa N 5
TISH. Distribucin geogrfica de las bases imponibles. Ao 2008
Alcuotas
Como sucede con ABL, la variedad de bases imponibles impide calcular una alcuota promedio, por
lo que se recurrir a un anlisis cualitativo.
Para el caso en que la base imponible son los ingresos brutos, en algunos municipios se establecen
alcuotas porcentuales sobre stos y en otros las alcuotas toman la forma de montos fijos segn el
rango de ingresos.
Cuando se utiliza como base imponible las personas en relacin de dependencia, pueden cobrarse
montos fijos con adicionales por cada empleado o montos de acuerdo a categoras definidas segn
el nmero de empleados. En algunos casos (20 municipios), la alcuota se establece como
porcentaje o fraccin del valor de un sueldo de referencia, ya sea de un empleado municipal o de
un empleado de comercio o de la industria.
Para ambas bases imponibles, a excepcin de 13 municipios que no realizan ningn tipo de
diferenciacin, las alcuotas varan de acuerdo a categoras definidas segn distintos criterios. Si
bien la mayora de municipios utiliza uno (61 casos) o a lo sumo dos criterios (48 casos), hay
partidos donde la determinacin de las categoras se realiza en base a tres (11 casos) e incluso
cuatro conceptos diferentes (2 casos).
Los criterios de diferenciacin ms utilizados son la actividad econmica desarrollada en el
establecimiento (presente en 77 municipios), la cantidad de empleados (53 casos), y los ingresos
brutos (38). Sin embargo, tambin se observa la utilizacin de criterios como la superficie (13), la
categora en la cual el contribuyente se encuentra inscripto en la AFIP (8), la ubicacin geogrfica
(7), el consumo elctrico (1) y los metros lineales de frente (1).
3.4 Tasa por Servicios Asistenciales (SA)

Esta tasa es cobrada por 94 municipios de la provincia, constituyendo en 9 de ellos la principal
fuente de recursos de la comuna.
La misma tiene como hecho imponible la prestacin de servicios de salud en hospitales pblicos
municipales, unidades sanitarias, salas de primeros auxilios y asilos de ancianos, as como los
servicios de ambulancia. Tambin en algunos casos se incluyen servicios prestados en colonias de
vacaciones, guarderas y hogares municipales.
La base imponible la constituyen los servicios prestados, hecho por el cual no es posible identificar
un parmetro comn para relacionar las bases imponibles de todos los municipios ya que las
mismas dependen de cules sean los servicios que efectivamente brinda cada uno de ellos. Como
resultado, su recaudacin est claramente asociada al servicio prestado, hecho que la diferencia
de ABL y TISH, e incluso RV, los cuales tienen caractersticas ms similares a los impuestos y sirven
para financiar la administracin municipal mas all de los servicios especficos.
Los contribuyentes de esta tasa son los usuarios de los servicios, obras sociales, mutuales, ART y
compaas de seguro, segn lo que corresponda en cada caso. Cabe sealar que en la mayora de
los municipios se establecen exenciones para usuarios carentes de recursos y hay partidos donde
se fija una Tasa de Salud a todos los contribuyentes que usualmente se cobra como un adicional a
otra tasa (tal como ABL) o al servicio elctrico. 11 Los aranceles son fijados por el municipio o se
ajustan al Nomenclador Nacional de Prestaciones Mdicas y Sanatoriales, a lo estipulado por el
Instituto Nacional de Obras Sociales, u otros nomencladores.
4 Consideraciones finales
En este trabajo se describieron los sistemas tributarios de los municipios de la provincia de Buenos
Aires y se analizaron las estructuras internas de las principales tasas que los componen.
La primera observacin que surge es la gran heterogeneidad que existe entre ellos. La misma se
manifiesta a travs de distintas dimensiones que abarcan el grado de autonoma financiera de los
municipios, la cantidad y tipo de tasas que cobran y la forma en que estas ltimas se encuentran
diseadas.
Pero an cuando la diversidad es alta, es posible mencionar ciertos patrones que resultan
comunes a la mayora de los municipios de la Provincia.
Uno de ellos es la complejidad que exhiben los sistemas tributarios municipales en trminos de
cantidad y variedad de tributos establecidos en las ordenanzas fiscales e impositivas. Al respecto,
las comunas bonaerenses se caracterizan por poseer una estructura tributaria general similar,
conformada por ciertas tasas que suelen cobrarse en la mayora de partidos, a la que se agregan
otros tributos que en muchas ocasiones son especficos a cada municipio. La cantidad de tasas
vigentes en el municipio no est relacionada con el grado de autonoma del mismo, por lo que el
poseer un nmero relativamente alto o bajo de tributos no pareciera influir sobre la
independencia financiera de las comunas.
Esta complejidad que se observa desde el punto de vista formal o normativo, contrasta en la
prctica con la fuerte concentracin de la recaudacin en unas pocas tasas. En este sentido, buena
parte de los recursos tributarios municipales son obtenidos mediante el cobro de cuatro tasas
principales que en conjunto aportan la mayor parte de la recaudacin, an cuando su relevancia
individual como fuente generadora de recursos vara entre municipios.
Otro patrn general es que la importancia que adquieren determinadas tasas en las estructuras
tributarias de los municipios pareciera estar condicionada por la realidad que stos presentan en
trminos de su actividad principal o de sus caractersticas geogrficas. As, mientras que los
distritos urbanos de perfil industrial o con fuerte presencia de los servicios suelen basar su
11
No ha sido posible determinar si en esos casos la tasa es imputada a Servicios Asistenciales o a "Resto de tributos".
recaudacin en ABL y TISH; las tasas ms importantes en los partidos del interior que poseen
economas predominantemente agropecuarias suelen ser RV y, en menor medida, ABL y SA.
A su vez, el tipo de tributo en el que los municipios concentran su recaudacin pareciera estar
relacionado con el grado de dependencia que tienen las comunas de los ingresos provenientes de
otras jurisdicciones. En este sentido, los partidos que basan su sistema tributario en TISH suelen
ser los de mayor autonoma financiera, seguidos por aquellos donde la tasa principal es ABL. En
contraposicin, los municipios que sustentan su recaudacin en RV son los que menos recursos
tributarios propios generan en relacin al total de ingresos municipales.
Parte de dicho resultado posiblemente se encuentre asociado a los lmites que la legislacin
impone sobre la forma de recaudar de los municipios. En este sentido, las excepciones a la
prohibicin de gravar los ingresos brutos que contempla la Ley N 10.559 (entre ellas en el cobro
de TISH) sean quizs ms relevantes cuantitativamente para los distritos urbanos o industriales
que para los agropecuarios, debido a la mayor cantidad de casos que caben dentro de las mismas.
En este marco, mientras que los primeros cuentan con mayores chances de cobrar tasas
vinculadas con la actividad econmica y cuya recaudacin, por ende, se mueve automticamente
con el ciclo; los segundos deben recaudar principalmente a travs de tasas patrimoniales,
tpicamente ms rgidas.
De todos modos, el grado de autonoma financiera tambin pareciera depender de las elecciones
que los municipios realizan al disear las estructuras internas de sus principales tasas. En este
sentido, la gran mayora de los municipios que basan su recaudacin en TISH y ABL utilizan como
bases imponibles los ingresos brutos y la valuacin fiscal respectivamente, mientras que su uso en
los partidos que recaudan fundamentalmente a travs de RV se encuentra menos difundido. En
estos ltimos, entre las bases imponibles utilizadas para la TISH predominan criterios alternativos
como la cantidad de empleados, o montos fijos por actividad o superficie; los cuales son ms
fciles de monitorear pero tambin son menos sensibles a la evolucin de los niveles de actividad
econmica que los ingresos brutos. En cuanto al cobro de ABL, dichos municipios suelen emplear
como base imponible los metros lineales de frente, criterio que requiere que sea el propio
municipio el encargado de incrementar el tributo (resulta insensible a revalos efectuados por el
gobierno provincial) y pareciera estar menos asociado a un aprovechamiento pleno de las bases
imponibles que la valuacin fiscal. En consecuencia, adems de contar con bases imponibles ms
acotadas por cuestiones legales e idiosincrticas, las mismas parecen ser menos dinmicas que las
del resto de municipios por factores vinculados con la poltica tributaria de las propias comunas.
A modo de conclusin general cabe mencionar que, dado el objetivo del trabajo, el anlisis
realizado fue meramente descriptivo. Sin embargo, hay numerosas cuestiones que podran ser
estudiadas con mayor profundidad, como la efectividad global de los municipios en la
recaudacin, aspectos de eficiencia, consideraciones distributivas asociadas a las distintas formas
en que se cobran las tasas y efectos sobre los incentivos, por mencionar slo algunas.
5 Referencias bibliogrficas
Argaaraz, N.; Devalle, S. y DAngelo, M. (2012): Una "constelacin" de tasas municipales en la
Argentina. Existen ms de 130 tipos de tasas diferentes. Informe econmico N 153. IARAF,
Crdoba. Disponible en www.iaraf.org
Ldola, A.; Angeletti, K. y Bogliano, L. (1997): Notas sobre los tributos municipales en la provincia
de Buenos Aires. Direccin de Anlisis Econmico. Direccin Provincial de Estudios Econmicos.
Ministerio de Economa de la Provincia de Buenos Aires. Mimeo.
Basile, M. (1998): La simplificacin y armonizacin de los sistemas tributarios municipales.
Seminario Provincial sobre Asuntos Municipales. ASAP, Mar del Plata.
Nuez Miana, H. (1994): Finanzas pblicas. Ediciones Macchi, Buenos Aires.
6 Anexo
Cuadro N 7
Listado de tasas municipales. Ao 2008
Tasa por alumbrado, barrido, limpieza y conservacin de la va pblica 134 100,0

Tasa por inspeccin de seguridad e higiene 134 100,0
Tasa por habilitacin de comercios e industrias 134 100,0
Derecho de oficina 134 100,0
Derecho de construccin 134 100,0
Patentes de rodados / automotores (descentralizacin) 134 100,0
Tasa por servicios especiales de limpieza e higiene 133 99,3
Derecho de publicidad y propaganda 133 99,3
Derecho de ocupacin o uso de espacios pblicos 133 99,3
Derechos de cementerio 132 98,5
Tasa por control de marcas y seales 128 95,5
Derechos a los espectculos pblicos 128 95,5
Tasa por servicios varios* 127 94,8
Tasa por inspeccin veterinaria / y bromatolgica / inspeccin de alimentos 125 93,3
Tasa por conservacin, reparacin y mejorado de la red vial municipal 113 84,3
Derecho por venta ambulante 106 79,1
Tasa por servicios asistenciales 94 70,1
Derechos de explotacin de canteras, extraccin de arena, cascajo,
pedregullo, sal y dems minerales / sustancias anlogas en el lecho de ros 56 41,8
/extraccin de petrleo, gas y derivados
Tasa por servicios sanitarios 55 41,0
Derecho de uso de playas y riberas 36 26,9
Permiso para uso y servicio en mataderos municipales 29 21,6
Fondo / tasa para seguridad pblica 26 19,4
Tasa por inspeccin de antenas 24 17,9
Tasa por factibilidad de localizacin y habilitacin de antenas de
21 15,7
comunicacin y sus estructuras portantes
Patente de juegos permitidos 18 13,4
Fondo para la sociedad de bomberos voluntarios y defensa civil 18 13,4
Contribucin unificada para grandes contribuyentes prestadores de
16 11,9
servicios pblicos
Tasa de financiamiento de obras de infraestructura urbana, sanitaria y
14 10,4
social
Tasa por inspeccin de pesas y medidas 13 9,7
Tasa por aptitud / riesgo ambiental 13 9,7
Tasa de salud 12 9,0
Fondo Educativo / Tasa por servicios educativos 10 7,5
Tasa sobre el consumo de gas natural por redes y electricidad 8 6,0
Tasa por servicios de lucha contra plagas 7 5,2
Fondo especial de turismo / tasa por servicios tursticos 6 4,5
Tasa por servicios a los emprendimientos urbansticos 5 3,7
Contribucin unificada para empresas extra locales 4 3,0
Tasa por explotacin y mantenimiento de vas de acceso rpido
4 3,0
(autopistas)
Tasa por control de calidad de obras de servicios pblicos 4 3,0
Tasa por construccin de cercos y veredas 3 2,2
Tasa por servicios indirectos y directos varios 3 2,2
Contina...
*Incluye conceptos que en algunos municipios se consideran tasas separadas como "Patente de juegos permitidos", "Uso de
instalaciones de la terminal de mnibus", entre otros.
Cuadro N 7 (continuacin...)
Derecho por autorizacin de emisin de rifas / tasa por control de rifas 3 2,2
Derechos por venta a domicilio 3 2,2
Derecho de actividad comercial con permiso precario 2 1,5
Contribucin especial sobre el Mercado Elctrico Mayorista 2 1,5
Tasa de ayuda solidaria para problemas de salud 2 1,5
Derecho de aerdromo municipal 2 1,5
Tasa nica aeroportuaria municipal 2 1,5
Contribucin unificada para empresas que exploten vas de comunicacin
2 1,5
terrestre
Fondo municipal de la vivienda 2 1,5
Tasa de control de la seguridad industrial, agroindustriales y agropecuarias
2 1,5
intensivas
Tasa por explotacin de productos agropecuarios 2 1,5
Derecho a la explotacin comercial de la liebre 2 1,5
Tasa por control de establecimientos pecuarios de engorde a corral 2 1,5
Derecho de fondeaderos 2 1,5
Tasa Generadores de Residuos 1 0,7
Tasa por habilitacin de temporada 1 0,7
Tasa por radicacin de comercios e industrias 1 0,7
Tasa por consulta previa de factibilidad de radicacin 1 0,7
Tasa especial por estudio de prefactibilidad 1 0,7
Tasa por introduccin de alimentos 1 0,7
Tasa diferencial por construcciones no declaradas 1 0,7
Tasa diferencial para inmuebles excedidos en el lmite permitido 1 0,7
Tasa por aprobacin de localizacin de barrios cerrados, clubes de campo y
otros emprendimientos similares, destinados a la actividad residencial y/o 1 0,7
recreativa
Tasa por aprobacin y/o visado de documentacin referente al trmite de
aprobacin de la factibilidad de barrios cerrados, clubes de campo y otros
1 0,7
emprendimientos similares, destinados a la actividad residencial y/o
recreativa
Tasa registro de bicicletas 1 0,7
Tasa de cementerio 1 0,7
Tasa por habilitacin de trabajo empresas extra locales 1 0,7
Tasa por servicios de descarga de lquidos servidos 1 0,7
Tasa de sostenimiento del ente de control de los servicios sanitarios o
1 0,7
aquel que lo contine institucionalmente
Tasa por servicios de medicina laboral 1 0,7
Derecho de mensura y relevamiento 1 0,7
Telecomunicaciones radioelctricas 1 0,7
Tasa por servicios adicionales de la polica de trnsito 1 0,7
Contribucin para servicios de justicia 1 0,7
Tributo para la construccin del Centro Politcnico Industrial, cuartel de
bomberos, destacamento policial, delegacin municipal en el rea 1 0,7
denominada como Parque industrial e industrial complementario
Tasa de recuperacin vial 1 0,7
Tasa por inspeccin por seguridad pblica 1 0,7
Derecho de realizacin de ferias y exposiciones 1 0,7
Tasa por servicios especiales de accesos industriales 1 0,7
Derecho de uso de columnas o postes de propiedad municipal ubicados en
1 0,7
la va pblica
Fondo equipamiento vial 1 0,7
Tasa por renovacin del parque vial 1 0,7
Derecho por conexin a la red de distribucin de gas natural 1 0,7
Contina...
Cuadro N 7 (...conclusin)
Contribucin de la Provincia de Buenos Aires 1 0,7

Ingreso por explotacin de predios municipales 1 0,7
Rgimen especial para fomento del empleo, preservacin del medio
1 0,7
ambiente y simplificacin de la administracin tributaria
Tasa por funcionamiento de parques industriales y agroindustriales 1 0,7
Fondo municipal de cultura 1 0,7
Tasa por inspeccin de medidores 1 0,7
Tasa por inspeccin de cargas 1 0,7
Tasa de cargas 1 0,7
Derecho de explotacin de apicultura 1 0,7
Derecho de comercializacin sobre produccin hortcola y frutcola 1 0,7
Derecho de pesca comercial 1 0,7
Tributo por vigilancia, inspeccin y desarrollo de emprendimientos para la
1 0,7
provisin del servicio pblico de gas por redes
Tasa de habilitacin de vehculo de caza y gua de traslado por pieza 1 0,7
Derecho de uso sala municipal de extraccin de miel 1 0,7
Derecho de estacionamiento de camiones y maquinarias pesadas 1 0,7
Tasa por limpieza, conservacin y mejorado de desages industriales 1 0,7
Fondo para la ayuda al discapacitado 1 0,7
Fondo municipal programas sociales 1 0,7
Derecho por registro de profesionales con incumbencia en temas de
1 0,7
seguridad y medio ambiente
Tasa por inspeccin de productos sanitarios 1 0,7
Derechos y locaciones del teatro municipal y dems dependencias 1 0,7
Derecho cine Constantino 1 0,7
Derechos del instituto municipal de investigacin y planeamiento urbano 1 0,7
Tasa por la utilizacin de la red de infraestructura de circulacin vial
municipal para la prestacin de servicios pblicos de transporte de 1 0,7
pasajeros
Tasa por servicios de arrendamientos en el mercado de frutos de Tigre y en
1 0,7
la estacin fluvial de pasajeros Domingo F. Sarmiento
Tasa por instalacin de telfonos pblicos o semipblicos en los locales
municipales ubicados en el mercado de frutos de Tigre y en la estacin 1 0,7
fluvial de pasajeros Domingo F. Sarmiento
Tributo por el uso de indicadores urbansticos de zonas particulares 1 0,7
Derecho por ingreso al partido de Baha Blanca sin cupo para descarga de
1 0,7
cereales u oleaginosas
Derechos de uso del mercado de productos y frutos del partido de
1 0,7
Campana
Derechos de ingreso en el balneario municipal de Arroyo Parejas y Villa del
1 0,7
Mar
Derecho de bajada de lancha y/o todo tipo de embarcaciones en el
1 0,7
balneario municipal de Arroyo Parejas
Derecho de admisin y uso del complejo turstico Laguna de Navarro 1 0,7
Tasa por uso de espejos de agua 1 0,7
TOTAL 117
Fuente: elaboracin propia en base a ordenanzas fiscales e impositivas municipales correspondientes al ao 2008, excepto para
Carmen de Areco (2003), Merlo (2005), Chascoms, Hurlingham, Lujn, Nueve de Julio, San Isidro, Tres de Febrero, Villa Gesell y
Zrate (2009).
Cuadro N 8
ABL. Bases imponibles por municipio. Ao 2008
Metros
Valuacin Consumo
Municipio lineales de Superficie Monto fijo
fiscal de energa
frente
Adolfo Alsina x x
Adolfo Gonzales Chaves x x
Alberti x x x
Almirante Brown x
Arrecifes x x
Avellaneda x x x
Ayacucho x x
Azul x
Baha Blanca x
Balcarce x x x x
Baradero x x x
Benito Jurez x x x
Berazategui x x x
Berisso x x
Bolvar x
Bragado x x x
Brandsen x x
Campana x x x
Cauelas x
Capitn Sarmiento x x
Carlos Casares x x x
Carlos Tejedor x x
Carmen de Areco x x x
Castelli x x
Chacabuco x x x
Chascoms x x
Chivilcoy x x x x
Coln x x
Coronel Dorrego x x x
Coronel Pringles x x
Coronel Rosales x x
Coronel Surez x x x
Daireaux x x
Dolores x x x x
Ensenada x x
Escobar x x x
Esteban Echeverra x x x
Exaltacin de la Cruz x x x
Ezeiza x x
Florencio Varela x x
Florentino Ameghino x x
General Alvarado x
General Alvear x x
General Arenales x x x
General Belgrano x x x
General Guido x x
General La Madrid x x x
General Las Heras x x
General Lavalle x
Contina...
Metros
Valuacin Consumo
fiscal de energa
frente
General Madariaga x x
General Paz x x
General Pinto x x
General Pueyrredn x
General Rodrguez x x
General San Martn x
General Viamonte x x
General Villegas x x
Guamin x x x
Hiplito Yrigoyen x
Hurlingham x
Ituzaing x
Jos C. Paz x
Junn x x x
La Costa x
La Matanza x
La Plata x
Lans x x
Laprida x x x
Las Flores x
Leandro N. Alem x x
Lincoln x x x
Lobera x x
Lobos x x x x
Lomas de Zamora x x x
Lujn x
Magdalena x
Maip x
Malvinas Argentinas x x
Mar Chiquita x x
Marcos Paz x
Mercedes x x
Merlo x x
Monte x
Monte Hermoso x x
Moreno x
Morn x
Navarro x x x
Necochea x x
Nueve de Julio x x
Olavarra x x x
Patagones x x x
Pehuaj x x x
Pellegrini x x x
Pergamino x x
Pila x
Pilar x x x
Pinamar x
Presidente Pern x x
Contina...
Metros
Valuacin Consumo
fiscal de energa
frente
Pun x x
Punta Indio x x
Quilmes x x
Ramallo x
Rauch x x x x
Rivadavia x x x
Rojas x x
Roque Prez x x x
Saavedra x x x
Saladillo x x x
Salliquel x x
Salto x x
San Andrs de Giles x
San Antonio de Areco x x
San Cayetano x
San Fernando x x
San Isidro x
San Miguel x x
San Nicols x
San Pedro x
San Vicente x
Suipacha x x
Tandil x x x
Tapalqu x x
Tigre x
Tordillo x x
Tornquist x
Trenque Lauquen x x
Tres Arroyos x x x
Tres de Febrero x
Tres Lomas x x
Veinticinco de Mayo x x x
Vicente Lpez x x
Villa Gesell x
Villarino x x
Zrate x
Zrate (2009).
Cuadro N 10
RV. Bases imponibles por municipio. Ao 2008
Club de Metros
Valuacin
Municipio Hectrea campo/parce lineales de
fiscal
la frente
Adolfo Alsina x
Adolfo Gonzales Chaves x
Alberti x
Almirante Brown
Arrecifes x
Avellaneda
Ayacucho x
Azul x
Baha Blanca
Balcarce x
Baradero x
Benito Jurez x
Berazategui x
Berisso x
Bolvar x
Bragado x
Brandsen x
Campana x x
Cauelas x
Capitn Sarmiento x
Carlos Casares x
Carlos Tejedor x
Carmen de Areco x
Castelli x
Chacabuco x
Chascoms x
Chivilcoy x
Coln x
Coronel Dorrego x
Coronel Pringles x
Coronel Rosales x x
Coronel Surez x
Daireaux x
Dolores x
Ensenada x
Escobar x
Esteban Echeverra
Exaltacin de la Cruz x
Ezeiza x
Florencio Varela x
Florentino Ameghino x
General Alvarado x
General Alvear x
General Arenales x
General Belgrano x
General Guido x
General La Madrid x
General Las Heras x
General Lavalle x
Contina...
Club de Metros
Valuacin
fiscal
la frente
General Madariaga x x
General Paz x
General Pinto x
General Pueyrredn x
General San Martn
General Viamonte x
General Villegas x
Guamin x
Hiplito Yrigoyen x
Hurlingham
Ituzaing
Jos C. Paz
Junn x
La Costa x
La Matanza
La Plata
Lans
Laprida x
Las Flores x
Leandro N. Alem x
Lincoln x
Lobera x
Lobos x
Lomas de Zamora
Lujn x
Magdalena x
Maip x
Malvinas Argentinas
Mar Chiquita x
Marcos Paz x x
Mercedes x
Merlo
Monte x
Monte Hermoso x
Moreno x
Morn
Navarro x
Necochea x
Nueve de Julio x
Olavarra x
Patagones x x
Pehuaj x
Pellegrini x
Pergamino x
Pila x x
Pilar x
Pinamar x
Presidente Pern x
Contina...
Club de Metros
Valuacin
fiscal
la frente
Pun x
Punta Indio x
Quilmes
Ramallo x
Rauch x
Rivadavia x
Rojas x x
Roque Prez x
Saavedra x
Saladillo x
Salliquel x
Salto x
San Andrs de Giles x
San Antonio de Areco x
San Cayetano x
San Fernando x
San Isidro
San Miguel
San Nicols x
San Pedro x
San Vicente x
Suipacha x
Tandil x
Tapalqu x
Tigre
Tordillo x
Tornquist x
Trenque Lauquen x
Tres Arroyos x
Tres de Febrero
Tres Lomas x
Veinticinco de Mayo x
Vicente Lpez
Villa Gesell x
Villarino x
Zrate x
Zrate (2009).
Cuadro N 11
TISH. Bases imponibles por municipio. Ao 2008
www.ec.gba.gov.ar
Monto fijo por
Monto fijo por Cantidad de
Ingresos brutos categora de Monto fijo por Monto fijo por
Municipio categora de Utilidad neta empleados y/o Valuacin fiscal Superficie Monto fijo*
(IB) cantidad de superficie actividad
ingresos brutos titulares
empleados
Adolfo Alsina x x
Adolfo Gonzales Chaves x
Alberti x
Almirante Brown x
Arrecifes x x
Avellaneda x
Ayacucho x
Azul x x
Baha Blanca x
Balcarce x
Baradero x x
Benito Jurez x
Berazategui x
Berisso x x
Bolvar x x x
Bragado x x x
Brandsen x
Campana x
Cauelas x
Capitn Sarmiento x x
Carlos Casares x x
Carlos Tejedor x

Carmen de Areco x
Castelli x x
Chacabuco x
Chascoms x x x
Pgina 33 de 38
Chivilcoy x
Coln x
www.ec.gba.gov.ar
Monto fijo por
empleados
Daireaux x x
Dolores x x
Ensenada x x
Escobar x x
Esteban Echeverra x
Exaltacin de la Cruz x
Ezeiza x
Florencio Varela x
Florentino Ameghino x
General Alvarado x
General Alvear x
General Arenales x x
General Belgrano x x
General Guido x x
General La Madrid x x
General Las Heras x x
General Lavalle x x
General Madariaga x
General Paz x
General Pinto x
General Pueyrredn x

General San Martn x
General Viamonte x
General Villegas x x x
Guamin x x
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Hiplito Yrigoyen x x
Hurlingham x x
www.ec.gba.gov.ar
Monto fijo por
empleados
La Matanza x x
La Plata x
Lans x
Laprida x
Las Flores x x
Leandro N. Alem x x
Lincoln x
Lobera x x
Lobos x
Lomas de Zamora x
Lujn x x
Magdalena x
Maip x x
Malvinas Argentinas x x
Mar Chiquita x x
Marcos Paz x x
Mercedes x x
Merlo x
Monte x x
Monte Hermoso x
Moreno x
Morn x

Navarro x
Necochea x
Nueve de Julio x x x
Olavarra x x
Pgina 35 de 38
Patagones x
Pehuaj x
www.ec.gba.gov.ar
Monto fijo por
empleados
Pinamar x
Presidente Pern x
Pun x x x
Punta Indio x
Quilmes x
Ramallo x x x
Rauch x
Rivadavia x
Rojas x
Roque Prez x x
Saavedra x x
Saladillo x
Salliquel x x
Salto x
San Andrs de Giles x x
San Cayetano x x
San Fernando x x x
San Isidro x x
San Miguel x x
San Nicols x
San Pedro x x

San Vicente x
Suipacha x x
Tandil x
Tapalqu x
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Tigre x x x
Tordillo x x
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Monto fijo por
empleados
Pinamar x
Presidente Pern x
Pun x x x
Punta Indio x
Quilmes x
Ramallo x x x
Rauch x
Rivadavia x
Rojas x
Roque Prez x x
Saavedra x x
Saladillo x
Salliquel x x
Salto x
San Andrs de Giles x x
San Cayetano x x
San Fernando x x x
San Isidro x x
San Miguel x x
San Nicols x
San Pedro x x

San Vicente x
Suipacha x x
Tandil x
Tapalqu x
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Tigre x x x
Tordillo x x
Cuadro N 11 (... conclusin)
www.ec.gba.gov.ar
*Monto fijo por unidad para alguna categora. Fuente: elaboracin propia en base a ordenanzas fiscales e impositivas municipales correspondientes al ao 2008, excepto para Carmen de Areco (2003), Merlo (2005),
Chascoms, Hurlingham, Lujn, Nueve de Julio, San Isidro, Tres de Febrero, Villa Gesell y Zrate (2009).

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Documento de Trabajo DPEPE N03/2012

Ministerio de Economa | Direccin Provincial de Estudios y Proyecciones Econmicas

Documento de Trabajo DPEPE N03/2012

Direccin Provincial de Estudios y Proyecciones Econmicas, Ministerio de Economa de la Provincia de

2 Consideraciones generales de los sistemas tributarios municipales

Fuente: Elaboracin propia en base a DPCM.

Tasa por alumbrado, barrido y limpieza 134 100,0

Fuente: Elaboracin propia en base a ordenanzas fiscales e impositivas municipales.

Alumbrado, Barrido y Limpieza 30

Fuente: Elaboracin propia en base a DPCM.

3 Estudio de las principales tasas

3.1 Tasa por Alumbrado, Barrido y Limpieza (ABL)

Metros lineales de frente (MLF) 13 9,7

TOTAL 134 100

Fuente: Elaboracin propia en base a ordenanzas municipales.

Cantidad de hectreas 101 88,6

TOTAL 114 100,0

Fuente: Elaboracin propia en base a ordenanzas municipales.

3.3 Tasa por Inspeccin de Seguridad e Higiene (TISH)

Ingresos brutos 72 53,7

TOTAL 134 100,0

La segunda base ms utilizada es la cantidad de empleados en relacin de dependencia (28%),

Fuente: Elaboracin propia en base a ordenanzas municipales.

3.4 Tasa por Servicios Asistenciales (SA)

Tasa por alumbrado, barrido, limpieza y conservacin de la va pblica 134 100,0

Contribucin de la Provincia de Buenos Aires 1 0,7

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