PUNTO DE EQUILIBRIO

Se designa punto de equilibrio al vrtice donde se juntan las ventas y los gastos
totales, es decir, que no existen ni utilidades ni prdidas, este dato es de gran
importancia para la elaboracin de los presupuestos y se logra por medios
algebraicos con base en una frmula, o bien a travs de una grfica.

Clasificacin de los gastos.

El clculo del punto de equilibrio se apoya en la clasificacin de gastos constantes
y variables, aclarando que al trmino gastos le estamos dando la misma
significacin de costo, que significa el total de inversin recuperable por medio del
ingreso correspondiente.

Gastos constantes. Son aquellos que se mantienen ms o menos en su mismo

valor a cualquier volumen de produccin o venta, siendo su erogacin en funcin
del tiempo y en forma peridica y provienen de dos fuentes.

i. Costos comprometidos:
a). Los ocasionados por la posicin de un negocio, tales como: intereses,
seguros, impuestos, etc.
b). Los asignados con vistas a recuperar el capital invertido, por ejemplo: la
depreciacin de maquinaria o de cualquier activo fijo, la amortizacin de
inversiones intangibles.

ii. Costos programados:

Los que se realizan en el curso de la operacin y son aquellos que siendo
indispensables para la marcha del negocio, pueden ser previamente
presupuestados, controlados y regulados por los directivos de la empresa,
por ejemplo: sueldos, asignaciones para publicidad, mantenimiento de
equipo y edificio, gastos de previsin social, etc.
Los costos comprometidos corresponden a la categora de fijos y los costos
programados son conocidos como regulados.

Gastos variables. Son aquellos que aumentan o disminuyen en proporcin a los

aumentos o disminuciones en la produccin o ventas, por ejemplo: materiales,
mano de obra, comisiones e impuestos sobre ventas, gastos de embarque y
embalaje, etc.
La clasificacin anterior de los gastos opera cuando se relaciona con volmenes
de produccin o ventas. Punto de vista diametralmente opuesto es, cuando el
anlisis del gasto o costo se hace tomando como base la unidad producida, en
cuyo caso los costos variables, materiales y mano de obra se convierten en costos
fijos y por contra los costos fijos se vuelven variables pues a mayor produccin
corresponde un costo fijo menor.
Ejemplo de presupuesto de gastos y ventas.
Supongamos que una compaa estima que tendr una venta anual de $
10,000,000 con los gastos siguientes:

PRESUPUESTOS DE GASTOS Y UTILIDADES

Variables
1. Materiales $ 3,300,000.00
2. Mano de obra 1,400,000.00
3. Otros cargos variable __300,000.00 $5,000,000

Constantes

4. Publicidad $2,300,000.00
5.Administrativos $ 500,000.00
6.Intereses, seguros, deprec. $400,000.00
7- otros cargos constantes $300,000.00 $3,500,000
$8,500,000
Utilidad en las operaciones $1,500,000
Total de ventas $10,000,000

De los gastos constantes encontramos:

Gastos fijos $ 400,000.00

Gastos regulados 3,100,000.00
$ 3,500,000.00

Se determina como un aspecto de la poltica ejecutiva, que los gastos anuales

constantes se mantendrn hasta que las ventas disminuyan a $9,000,000 o
aumenten a $11,000,000. Los gastos variables corresponden a un 50% de las
ventas.

Determinacin del punto de equilibrio por formula y grfica.

Valor de literales.

x = Venta
y = Gasto total
a = Gasto constante
b = Porcentaje de gasto variable sobre venta
 Gasto total es igual a:

y = a + bx

Punto de equilibrio es, ventas igual a gastos totales, tenemos:

x=y
Sustituyendo (y) por su frmula:
x = a + bx
Pasando (bx) al primer termino
x bx = a
Sacando como factor comn (x) del primer trmino:
X (1-b) = a

Pasando (1-b) al segundo trmino de la igualdad tendremos la

frmula de "Punto de Equilibrio".

a
x=
1b

Aplicando los datos del ejemplo:

3,500,000.00
a= $ 3,500,000 x=
10.5

b = 50% de las ventas

3,500,000.00
x = Punto de equilibrio = x= = $ 7*000,000.00
0.5

Quiere decir que con $7,000,000 de ventas no hay resultado alguno, como se
demuestra:
Ventas totales $ 7,000,000.00
Gastos variables (50%sobre ventas) $ 3,500,000.00
Utilidad Marginal para otros gastos $ 3,500,000.00
Gastos constantes $ 3,500,000.00
Resultado Final $ 0.00
Se puede utilizar la misma frmula para determinar la venta necesaria para
obtener cierta utilidad, para lo cual basta con agregar a los gastos constantes la
utilidad pretendida. Daremos a la literal (p) el significado de utilidad y tendremos:

p +a
x=
1b

Si suponemos que se pretende obtener utilidades por $ 500,000.00

Cul ser la venta?

500,000.00+ 3,500,000.00 4,000,000.00

x= = = $ 8,000,000.00
10.5 0 0.50

Comprobacin:

Ventas totales $ 8,000,000.00

Gastos variables (50$ s/ventas) $ 4,000,000.00
Resta $ 4,000,000.00
Gastos constantes $ 3,500,000.00
Utilidad $ 500,000.00

Tambin podemos obtener la frmula que nos permite conocer la utilidad probable
a cierto volumen de ventas, conocidos los gastos constantes y el porcentaje de
gastos variables sobre ventas.
Sabemos que ventas menos gastos totales es igual a utilidad, tenemos:

p = x (a + bx)

Trabajando con el polinomio pasamos bx al primer trmino, tendremos:

x = bx a sacando como factor comn x

p = x (1 b) a

Aplicando la frmula al ejemplo anterior:

p = (8,000,000.00 x 0.5) 3,500,000.00

p = 4,000,000.00 3,500,000.00 = $ 500,000.00

Tomando los mismos datos del ejemplo dado, el punto de equilibrio se obtiene
grficamente como sigue:

Obsrvese que al igual que en la solucin del problema aplicando la frmula, la

cifra en la cual no hay ni utilidad ni prdida, es en el punto en que se cruzan las
lneas de gastos e ingresos, o sea en % 7,000,000.00 y obsrvese tambin, cmo
se va cerrando el campo de las prdidas a medida que se alcanzan dichas lneas
y, cmo tambin se va ensanchando el campo de las ganancias a medida que los
ingresos se alejan de los gastos. Debe aclararse que el ensanchamiento de las
utilidades es limitado a ciertos volmenes de ventas y gastos y pasando stos
puede resultar contraproducente un aumento de ingresos (Ley de los rendimientos
decrecientes)
Otras clasificaciones de los gastos:
Segn Backer y Jacobsen en su libro de Contabilidad de costos":
(Un enfoque Administrativo y de Gerencia) divide los costos en costos vivos y
costos extinguidos.

Los primeros representan erogaciones de efectivo y los segundos representan

erogaciones echas en su oportunidad y que se van absorbiendo a travs de
futuros ingresos.
Ahora bien, los gastos variables son de hecho costos de efectivo que representan
inversin en materias primas, labor directa y dems gastos sensibles a los
volmenes de produccin o distribucin.
En lo referente a los gastos constantes o fijos pueden a su vez subdividirse en:

Gastos fijos o de efectivo. Son aquellos que representan desembolsos.

Ejemplo: sueldos de personal de la empresa, rentas, servicios pblicos, etc.

Gastos fijos extinguidos, cuya erogacin fue hecha en su oportunidad y por

lo mismo ya no representan desembolsos de efectivo. Ejemplo:
depreciaciones y amortizaciones.

La divisin anterior nos permite integrar un pronstico de costos vivos y costos

extinguidos a diferentes niveles de ventas y encontrar el punto de "cierre de
operaciones", cuando el ingreso es igual a los desembolsos en efectivo.