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CONTABLE
COOPECAF
OBJETIVO:
Proporcionar las herramientas para implementar los registros contables que sirvan
de base para una contabilidad llevada de acuerdo a las normas vigentes en lo
legal, scal y nanciero en el pas.
Por qu es importante
tener conocimientos
bsicos de
administracin
nanciera?
Introduccin 4
Seccin 1: Objetivos 5
Aspectos Generales
Estado de Posicin Financiera
Normas de Presentacin
Clasicacin de Activos y Pasivos
Clasicacin del Patrimonio Contable
Estado de Actividades 6
Normas de Presentacin
Clasicacin y Estructura del Estado de Actividades
Cambio Neto en el Patrimonio Contable no Restringido
Sub-Clasicacin de los Ingresos,
Costos y Gastos y Otros Ingresos y Gastos
Fundamentos
Criterios de Reconocimiento
Estado de Flujos de Efectivo
Contabilidad de Fondos
Introduccin
Caractersticas
Objetivos 14
Ventajas y Desventajas de la Contabilidad
por los Costos y Gastos
Clasicacin de Costos y Gastos
Centros de Costo
6 Gastos 25
Costos Fijos 25
Costos Variables
El propsito del presente Manual Contable Un manual contable como el presente, facilita
de COOPECAFE previamente autorizado los procedimientos especcos para su
por la Junta Directiva y conforme a lo contabilizacin y ayuda al departamento
requerido por el control interno, es contable a la preparacin del producto nal que
proporcionar al personal de la son los Estados Financieros, por lo tanto de esta
organizacin las herramientas forma el departamento de contabilidad as
para que puedan como la Junta Directiva deben tener la claridad
implementar los registros de entregar y obtener los estados nancieros y
contables que sirvan de reportes nancieros que sean necesarios, a n
base para una de evitar duplicidad de esfuerzos y
contabilidad llevada de entendimientos en relacin a la informacin
acuerdo a las normativas nanciera.
vigentes en lo legal y
nanciero en el pas.
El presente manual proporciona los lineamientos para preparar la informacin contable de acuerdo a
Normas Internacionales de Informacin Financiera especialmente en lo que se reere a presentacin,
reconocimiento, medicin y revelacin para que la administracin tenga el control interno.
SECCIN 1: OBJETIVOS
1 Denir los reportes y estados nancieros que sern analizados por la junta directiva, evitando
de esta forma que el departamento contable duplique esfuerzos en preparar otros informes
que no son requeridos pero que son preparados por el departamento contable con la
justicacin de que Son preparados por aquello de que los pidan
2 Denir los reportes que se necesitan en la junta directiva o consejo directivo, evitando de esta
forma prdida de tiempo en buscar informacin que nunca ha sido preparado por el
departamento contable.
2 El gerente nanciero supervisar las operaciones del departamento contable y vericar que
se cumplan con los procedimientos denidos.
SECCIN 3:
ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO A ANIIF
ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES CON PROPSITOS NO LUCRATIVOS
El cambio experimentado a nivel mundial para obligatorio para los 7.000 grupos cotizados en
la aplicacin de las Normas Internacionales de la Unin Europea para el ejercicio contable
Informacin Financiera (NIIF) anteriormente 2005.
denominadas Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) constituye el desarrollo Lejos de la Unin Europea, existe un
ms signicativo llevado nunca a cabo en el signicativo nmero de regiones, tales como
mbito de la contabilidad. Australia, Rusia y Oriente Medio que tambin
estn adoptando las NIIF; junto con otros pases
La Comisin Europea ha adoptado las NIIF (un como Estados Unidos, Canad o innumerables
cuerpo normativo de elevada calidad, pases de Centro y Sudamrica donde se van
comprensible y obligatorio) con carcter incorporando paulatinamente.
ASPECTOS GENERALES
b. Estado de actividades, y
e. El desempeo nanciero de
su administracin; y
El propsito de los estados nancieros bsicos y f. La forma en que la entidad obtiene y aplica
sus notas es proveer al usuario general recursos; obtiene y paga sus
informacin sobre las entidades con propsitos nanciamientos, as como otros factores que
no lucrativos respecto a: puedan afectar su liquidez.
1. Introduccin
2. Ventajas y Desventajas
3. Caractersticas
4. Clasicacin
Introduccin
1 ACTIVO 2 PASIVO
11 ACTIVO CORRIENTE 21 PASIVO CORRIENTE
111 CAJA Y BANCOS 211 CUENTAS POR PAGAR
111.01 Caja Chica 211.01 Proveedores
111.02 Banco 1 211.02 Caf y Miel de sociados
111.03 Banco 2 211.03 Cuota Patrola IGSS
111.04 Banco 3 211.04 Impuesto sobre la renta anual
211.05 Anticipos recibidos
112 CUENTAS POR COBRAR 211.06 IVA por pagar
112.01 Prstamos a Asociados 211.07 Bono 14
112.02 Prstamos a Empleados 211.08 Aginaldo
112.03 Clientes 211.09 Vacaciones
112.04 Anticipo para viticos y gastos 211.1 Aportaciones Extraordinarias
112.05 Anticipo sobre compras 211.19 Otras cuentas por pagar
112.06 Clientes del exterior
112.07 Pagos a cuenta de ISR 212 RETENCIONES
112.08 Retenciones de IVA 212.01 Cuota Laboral IGSS
112.19 Otras cuentas por cobrar 212.02 Impuesto Sobre la Renta
112.99 Reserva de Cuentas Incobrables 212.03 Impuesto al Valor Agregado
Nota: para aquellas organizaciones o cooperativas que no tengan actividades comerciales productivas, eliminar las cuentas
que tengan una relacin directa y correr los cdigos para no tener cuentas dentro de su catlogo que no son necesarias.
Con la descripcin del uso y manejo de las cuentas contables permitir al contador determinar la
naturaleza de los cargos y abonos operados en las diferentes cuentas y servir como un medio
adecuado de control interno, al indicar lo que el saldo de cada una representa.
Esta es una cuenta de ttulo y la misma agrupa COOPECAFE ha creado los costos y gastos de
todas las cuentas de cajas chicas, efectivo caja chica para los desembolsos pequeos que
disponible, bancos locales y del exterior que no ameritan la expedicin de un cheque, los
forman el efectivo en caja y bancos. costos y gastos se establecieron segn la
necesidad del volumen de operaciones y estn
regulados por el manual de procedimientos.
SALDO
114. Inventarios
SE CARGA SE ABONA
Con el saldo existente al Con las ventas realizadas. Deudor representa el
inicio del ejercicio contable. Con las donaciones que se monto de inventarios a una
Con las compras realizadas hagan. fecha determinada.
en el ao. Con las prdidas que se
Con las devoluciones tengan.
recibidas.
El control auxiliar tendr como objetivo mostrar individualmente cul es el valor invertido en Activos
jos.
Se registran bajo este rubro todas las obligaciones que se adquieren por concepto de compra de
maquinaria, materiales, etc., el registro para crear cada una de las cuentas se har mediante las
facturas al crdito que se realicen, retenciones efectuadas a los empleados, ingresos por prstamos
obtenidos, etc., la deduccin ser mediante la emisin del cheque para cancelar o abonar a la deuda
simplemente una nota de dbito.
3. Patrimonio y Reservas
Representa:
a. El capital de aportacin obligatoria o aportes iniciales de fundadores
b. Las reservas creadas para los nes legales y especcos de COOPECAFE
c. Los resultados acumulados de perodos anteriores
d. Los resultados del periodo
Por regularizacin al nal del Con las ventas que se hagan Representa el monto total de
ejercicio contable Generacin de intereses con los ingresos obtenidos en el
la colocacin de capital para mes, trimestre, semestre
inversiones. en el ao.
Con los intereses ganados
en cuentas bancarias locales
y acreditadas a las respectivas
cuentas bancarias.
Con los otros ingresos que se
tengan por el giro habitual
de COOPECAFE.
Bajo ste rubro se har la distribucin y aplicacin del gasto de acuerdo al presupuesto aprobado y
acuerdo al catlogo de cuentas. No se permite aperturar ms cuentas de las all denidas. La persona
encargada de distribuir el gasto, debe tener el criterio suciente para hacer la distribucin y
aplicacin del gasto contable incluso de los gastos de proyectos. Los procedimientos a utilizar sern:
Los costos y gastos reportados pueden dividirse en costos jos y costos variables. Las caractersticas
de cada uno de ellos son:
COSTOS FIJOS
Son aquellos costos que la empresa debe cantidad determinada, independiente del
pagar independientemente de su nivel de volumen de negocio.
operacin, es decir, produzca o no produzca
debe pagarlos. Ejemplo: el alquiler de las ocinas. La empresa
tendr que pagar todos los meses el mismo
Un costo jo, es una erogacin en que la alquiler con independencia del
empresa debe incurrir obligatoriamente, aun comportamiento de sus ventas.
cuando la empresa opere a media marcha, o no
lo haga, razn por la que son tan importantes Otros costos jos: el sueldo de la secretaria del
en la estructura nanciera de cualquier Presidente, el coste de nanciacin de los
empresa. equipos informticos, la minuta anual del
abogado, la retribucin del asesor scal, etc.
Son aquellos que no dependen del nivel de
actividad de la empresa, sino que son una
COOPECAF
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
DESCRIPCIN TOTAL PORCENTAJE
Venta de caf 1,000,000.00 100.00%
Costo de ventas 800,000.00 80.00%
Ganancia m arginal 200,000.00 20.00%
Gastos de operacin 150,000.00 15.00%
Ganancia neta antes de impuestos 50,000.00 5.00%
COOPECAF
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
DESCRIPCIN TOTAL PORCENTAJE
Venta de caf 1,000,000.00 100.00%
Costo de ventas 800,000.00 80.00%
Ganancia m arginal 200,000.00 20.00%
Gastos de operacin 150,000.00 15.00%
Ganancia neta antes de impuestos 50,000.00 5.00%
Deber hacerse la distribucin contable de los ingresos, costos y gastos a las diferentes subcuentas a
n de mostrar en detalle los ingresos y gastos de acuerdo a la separacin presentada en la
nomenclatura.
COOPECAFE
ESTADO DE ACTIVIDADES
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
INGRESOS VALOR %
GASTOS DE OPERACIN
Deber hacerse haciendo la separacin de los ujos de efectivo por actividades de operacin, inversin y
nanciamiento. El modelo es el siguiente:
COOPECAFE
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
Resultado del perodo 40,000
Conciliacion de la utilidad neta con el Flujo de efectivo
Depreciaciones 12,000
Total 12,000
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
Disminucin de cuentas por cobrar
Aumento en inventarios
Aumento de depsitos en garanta
Aumento de certicados de deposito
Aumento de cuentas por pagar
10,000 (12,000) (1,000) (5,000)
15,000
Efectivo provisto por actividades de operacin 7,000
Flujo de efectivo por actividades de Inversin
Compra de maquinaria y equipo (3,000)
Compra de vehculos (5,000)
Compra de herramientas (2,000)
Compra de mobiliario y equipo (2,000)
Compra de equipo de computacin (1,500)
Efectivo provisto por actividades de inversin (13,500)
Flujo de efectivo por actividades de Financiamiento
Inversiones BANRURAL (100,000)
Aportaciones obligatorias (2,000)
Prstamos bancarios (200,000)
Total de ujo de efectivo por actividades de nanciamiento (302,000)
FLUJO DE EFECTIVO EN EL AO (296,500)
FLUJO DE EFECTIVO AL INICIO DEL AO 346,500
FLUJO DE EFECTIVO AL FINAL DEL AO 50,000
Deber hacerse identicando cada una de los gastos presupuestados versus lo ejecutado. El modelo
es el siguiente:
ASOCIACIN COOPECAFE
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
DESCRIPCIN PRESUPUESTO
GASTO SALDO
Salarios XXX XXX XXX
Bono catorce XXX XXX XXX
Vacaciones XXX XXX XXX
Indemnizaciones XXX XXX XXX
Aguinaldo XXX XXX XXX
Cuota patronal IGSS XXX XXX XXX
Bonicaciones XXX XXX XXX
Papelera y tiles XXX XXX XXX
Telfono y correos XXX XXX XXX
Luz y Agua XXX XXX XXX
Honorarios Profesionales XXX XXX XXX
Viticos XXX XXX XXX
Reparacin de Vehculos XXX XXX XXX
Reparaciones y mantenimiento XXX XXX XXX
Gastos de ocina XXX XXX XXX
Seguros XXX XXX XXX
Combustibles y lubricantes XXX XXX XXX
Reuniones de personal XXX XXX XXX
Reuniones de Junta Directiva XXX XXX XXX
TOTALES XXX XXX XXX
La columna del presupuesto deber mostrar el saldo del presupuesto muestre el monto del
presupuesto del ao y la columna del gasto real presupuesto pendiente de ejecucin durante el
deber mostrar la acumulacin de gastos a una transcurso del ao. Este reporte deber
fecha determinada, para que la columna del prepararse por lo menos cada trimestre.