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TRABAJO DE GRADUACION:
RECTOR
VICE-RECTORA ACADMICA
SECRETARIA GENERAL
FISCAL GENERAL
DECANO
VICE-DECANO
SECRETARIO DE LA FACULTAD
JEFE DE DEPARTAMENTO
Al concluir un trabajo como este que queda como un sello de muchos aos y
muchos retos se vuelve un tanto egosta uno al pensar que son los mritos propios que lo
han trado hasta este lugar, a este momento. S que fue necesaria la intervencin de
este espacio no es lo suficiente para demostrar mi gratitud, sin embargo quiero hacer
que es culminar mis estudios universitarios. S que nada de lo que tengo lo hubiese
obtenido sin su ayuda, porque L es quien da sueos, anhelos y las herramientas para
realizarlos.
A mis padres que me han instruido, apoyado y ayudado en todas las reas, a mi
tomar buenas decisiones, que con ms de algn regao me impulso hacia adelante, mi
familia ha sido un pilar fuerte en mi formacin, a quien le estar por siempre agradecido
y pido a Dios por ella. A mis amigos, compaeros con los que compart en el aula de
clases, aquellos con quienes aprend y a otros con los que aprendieron de m, jaja sepan
que no olvidar nuestras aventuras, nuestras manas, todos los momentos que
mi carrera, muchsimas gracias, que Dios les bendiga abundantemente y que sea L
recompensndoles.
personas que me ayudaron, sin embargo el espacio es pequeo y las palabras sobran, las
Dios les bendiga y les guarde, que haga resplandecer su rostro sobre ustedes,
a todas aquellas personas que contribuyeron de una u otra forma para culminar este
trabajo de investigacin.
A Dios Todopoderoso: Le doy las infinitas gracias por haberme permitido lograr un
lo mejor de mi Vida!
A mis Queridos padres: Por el apoyo y esfuerzo incondicional que realizaron estando a
INTRODUCCCION i
1.4. Objetivos 6
2. Metodologa de la investigacin 7
DEPARTAMENTO DE MORAZN.
Bibliografa 346
Glosario 347
INTRODUCCCION
negocios, lo que implica que la informacin veraz y objetiva dejo de ser una opcin para
ser una necesidad que cada empresa o entidad estatal necesita para evaluar la eficiencia y
diferentes instituciones que conforman el aparato estatal llamado Estado, el fin de este es
gobiernos municipales quienes reciben ingresos por transferencias, tanto del sector
i
A partir de lo anterior se hace necesario evaluar las reas financieras, operativas
emitir una opinin sobre las cifras de los estados financieros, o abarcar uno o
es necesario que esta se desarrolle con un elevado cuidado profesional, por lo que en el
organizacin del Estado y todas las instituciones que conforman el sector pblico.
Este trabajo de tesis est formado por seis captulos que abordan la teora general
de las operaciones del sector pblico, as como definiciones y los aspectos tcnicos y
captulo uno se presenta la formulacin del problema, donde se aborda desde una ptica
ii
crtica la problemtica existente dentro de la Alcalda Municipal de la Ciudad de
municipalidades entre otros aspectos que se desarrollan como insumos para tener un
iii
describe el marco normativo al que est expuesto la Auditoria, tambin se explican las
desarrollarla, Tales como la fase de planeacin, fase de ejecucin y la fase del informe.
la teora general del proceso de planeacin, sus componentes, adems se explica la fase
iv
CAPITULO I: FORMULACION DEL PROBLEMA
cuenta las NAG y debe de realizar una constante evaluacin de las principales reas
auditora. Sobre la base de la normativa tcnica aplicable, dicha unidad debe actualizar
Municipales.
1
Interna; sin embargo existen factores que no le permiten efectuar un trabajo de calidad,
entre algunas debilidades podemos mencionar que no existe una gua que le permita
realizar una auditora Gubernamental con enfoque especial con mayor certeza, escasos
encuentran en la Municipalidad. Por lo tanto, siendo una institucin del sector pblico,
esta deber aportar mtodos y tcnicas para mantener y proyectar cada vez ms con
bases slidas, los elementos esenciales de control que se necesita para llevar un mejor
Cuentas del Activo Fijo como: Mobiliarios, Vehculos, Equipos Sistemas y Paquetes
2
especial, se pretende solventar la problemtica de no poseer un modelo o una gua
tcnica de los procesos para desarrollar una auditoria gubernamental con enfoque
especial.
de una herramienta que facilite la realizacin del trabajo del auditor, encaminada a la
Departamento de Morazn?
3
1.3.JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
importancia que tiene el hecho de realizar una auditora gubernamental con un enfoque
especial a los rubros ms vulnerables de la institucin como lo son los ingresos y egresos
institucin.
Una auditoria gubernamental con enfoque especial es aquella que comprende uno o
auditora financiera, por lo que no es posible emitir una opinin sobre las cifras de los estados
recursos institucionales.
por ese motivo que en cada institucin gubernamental ya sean ministerios, instituciones
4
auditora interna, que ser responsable institucionalmente de la creacin e implementacin de
institucin, que permita salvaguardar los recursos institucionales, y de esta forma tener un alto
grado de seguridad ante una eventual realizacin de un examen especial por parte del ente
especial, que d lugar a mantener una seguridad razonable, ante una posible realizacin de una
con un enfoque especial en la municipalidad, que contenga las etapas o fases de una auditoria,
como planificar una auditoria con enfoque especial, los principales programas y
procedimientos ejecutables en una auditoria, as como los papeles de trabajo que son el
Con todo lo anterior se pretende que la unidad de auditora interna cuente con una
herramienta tcnica para poder realizar una auditora con enfoque especial cuando la
5
1.4. OBJETIVOS
Chilanga.
Municipalidad.
Interna.
6
CAPITULO II: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
2. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
todas aquellas de las cuales se obtiene informacin directa, es decir, de donde se origina
obtiene sobre el tema por investigar, pero que no son una fuente de la situacin actual de
los hechos del objeto de estudio si no que sirven como referencia. Dentro de las
1
Ruiz Olabuenaga, Jos I. Mtodos de Investigacin Cualitativa, 1989
7
2.2. DETERMINACION DEL UNIVERSO Y LA MUESTRA
caractersticas objeto de anlisis y sus valores son conocidos como parmetros.2La cual
es finita, debido a esto La muestra no es ms que una parte del todo que llamamos
seleccin de elementos depende del criterio del investigador. Sus resultados son
2.3.1. ENCUESTA
Para llevar a cabo el desarrollo del presente trabajo se obtendr informacin de los
informacin sobre parte de la poblacin denominada muestra, que en este caso ser
2
Rojas soriano, Ral. dem, Pg. 30
3
Rojas soriano, Ral. Gua para realizar Investigaciones Sociales, P y V Editores, Mxico, 40 Edicin
2004, Pg. 286
8
aplicada a tres responsables de la Alcalda Municipal en estudio, al Contador Municipal,
2.4.1. CUESTIONARIO
9
2.5. ANLISIS E INTERPRETACIN DE DATOS
en esta Municipalidad.
Cuadro N 1
Si 10 100%
No 0 0%
Totales 100%
GRAFICO N 1
Respuesta
Si
No
10
ANALISIS
INTERPRETACION
OBJETIVO: Identificar las reas de la Municipalidad que han sido examinado por la
Corte de Cuentas.
Cuadro N 1
Opciones Frecuencia
Tesorera 9
Contabilidad 5
Cuentas Corrientes 4
UACI 7
Auditora Interna 6
Secretaria 3
11
ANALISIS
De las personas encuestadas un 90% considera que las reas que evala la corte
Cuentas Corrientes
INTERPRETACION
Los encuestados manifiestan que las reas ms evaluadas por la Corte de Cuentas
de la Repblica son: Tesorera y UACI ya que estas son las encargadas de los procesos
comunidad, por lo que es necesario reforzar los procedimientos de auditoria para tener
Corte de Cuentas?
OBJETIVO: Indagar cuales son las reas operativas y administrativas en las que la
12
Cuadro N3
GRAFICO N 2
Respuesta
Contabilidad
Tesorera
UACI
Auditora Interna
13
ANALISIS
Auditora Interna.
INTERPRETACION
Cuadro N 4
14
GRAFICO N 3
Respuesta
Contabilidad
Tesorera
UACI
ANALISIS
El 40% de los encuestados considera que el rea o departamento en el que han sido
y Tesorera.
INTERPRETACION
15
5. Cules son los hallazgos ms recurrentes que encuentra la Corte de Cuentas?
Corte de Cuentas.
Cuadro N 5
Indicadores Frecuencia
Proyectos 8
Control de Inventari 3
Incumplimiento de 4
normas y polticas
Falta de documentacin 5
en los registro contables
ANALISIS
INTERPRETACION
Segn los datos obtenidos los hallazgos ms recurrente por parte de la Corte de
16
6. Cules reas de Auditora Interna consideras que deben reforzarse?
Cuadro N 6
GRAFICO N 4
Respuesta
Programas de
Auditoria
Evaluacin de
Control Interno
Todas
17
ANALISIS
30% manifiesta que en todas las reas deben fortalecer los procedimientos de auditora;
el 20% opina que es necesario mejorar la aplicacin del control interno de la institucin.
INTERPRETACION
Segn los datos obtenidos, la unidad de auditora interna debe mejorar sus
Especial?
Cuadro N 7
Si 10 100
No 0 0
Total 100%
18
GRAFICO N 5
Respuestas
Si No
ANALISIS
INTERPRETACION
municipalidades.
19
Cuadro N 8
Si 6 60
No 4 50
Total 100%
GRAFICO N 6
Respuestas
Si
No
ANALISIS
realice un modelo de examen aplicado para las municipalidades y el 40% considera que
no.
INTERPRETACION
20
9. Cree que es conveniente un Modelo de Auditora Gubernamental con un
Cuadro N 9
Si 8 80
No 2 20
Total 100%
GRAFICO N 7
Respuestas
Si
No
21
ANALISIS
INTERPRETACION
Cuadro N 10
Si 9 90
No 1 10
Total 100%
22
GRAFICO N 8
Respuestas
Si
No
ANALISIS
INTERPRETACION
23
CAPITULO III: HISTORIA, CARACTERSTICAS Y GENERALIDADES
EN EL SALVADOR
24
Las instituciones autnomas, generan ingresos propios con recursos del Gobierno, y por
ende algunas de ellas el Gobierno subsidia parte del funcionamiento. Respecto a las
municipalidades, ellas generan sus propios recursos, con lo cual elaboran el presupuesto
presidente que es el jefe del Estado y se elige por votacin, bien a travs de unas
est ntimamente relacionado con el que hacer propio de la comunidad. Como entes
25
jurdicos son de vital importancia para el desarrollo de la nacin, debido a que
constituyen la base del Estado y su finalidad es el bienestar del pueblo a travs de sus
humanidad.
cuentan con autonoma para formar su propio gobierno el cual como parte instrumental
impulso del turismo interno y externo y la regulacin del uso y explotacin turstica y
deportiva de lagos, ros, islas, bahas, y dems sitios propios del municipio; la
26
3.3. OBJETIVO DE LA MUNICIPALIDADES
nacional.
legal y administrativo, los cuales sirven para identificar las actividades y plazas que son
propias del que hacer Municipal en general; entre ellas podemos mencionar las
siguientes: El Cdigo Municipal emitido segn Decreto Legislativo nmero 274 del 31
de enero de 1986, publicado en el Diario Oficial nmero 3 tomo 290 del 05 de febrero
27
3.4.1. MUNICIPIO
sociedad local, con autonoma para darse su propio Gobierno. (Art.2 C.M.).
Gobierno Municipal estar ejercido por un Concejo que tiene carcter deliberante y
Comprende los bienes, ingresos y obligaciones del Municipio. Gozarn de las mismas
exoneraciones, garantas y privilegios que los bienes del Estado. (Art. 60 CM.)
28
3.4.5. EJERCICIO DEL PRESUPUESTO
3.4.7. ARBITRIO
Sinnimo de impuestos, el derecho o imposicin con que se obtienen fondos para los
3.4.8. IMPUESTO
a todas aquellas personas naturales o jurdicas, cuya situacin coincida con la ley seala
29
3.4.9. IMPUESTO MUNICIPAL
Son Impuestos Municipales, los tributos exigidos por los Municipios, sin
Son tasas Municipales, los tributos que se generan en ocasin de los servicios
mismo de acuerdo a lo permitido por las Leyes Nacionales. Se aplica al propio territorio;
exigir a los Municipios vecinos que cumplan, ya que esta norma se aplica nicamente a
los habitantes de su territorio. Segn el Art. 3 del Cdigo Municipal la autonoma del
Municipio se entiende a:
pblicas, para la realizacin de obras determinadas dentro de los lmites que una
30
El decreto de su presupuesto de ingresos y egresos;
el cual estar ejercido por un Concejo Municipal, quien tiene carcter deliberante y
actividades.
31
no obstante, debido a las mltiples actividades que realizan, se identifican dos funciones
principales:
a. De gobierno.
b. Prestacin de servicios.
local.
externas.
32
administracin directa o por medio de otros organismos sean pblicos o privados (sub-
contratados).
c. Recoleccin de basura.
e. Administracin de mercados.
g. Servicio de rastros.
Salvador, deben considerarse ciertos criterios especificados en distintas leyes que rigen
a. Nmero de habitantes
b. Ingresos anuales
c. Ubicacin geogrfica.
33
3.7.1. SEGN EL NMERO DE HABITANTES
Poseer una poblacin no menor de diez mil habitantes y que la comunidad este
inadecuadamente asistida por los rganos del gobierno del municipio a que pertenezca.
Un centro de poblacin no menor de dos mil habitantes que sirva de asiento a sus
a. Que tenga la posibilidad de recursos suficientes para atender los gastos del
INGRESO ANUALES
OBLIGACION
DESDE: HASTA:
$ 0.01 $ 57,142.86 Registr Simples
$ 57,142.87 $ 228,571.43 Contabilidad Formal
$ 228,571.44 $ 457,142.87 Auditora Interna
$ 457,142.88 En adelante Auditora Externa
34
3.7.3. DE ACUERDO A SU UBICACIN GEOGRAFICA
personal, segn resolucin N 12 del Ministerio del Interior emitido con fecha 11 de
27 de noviembre de 1959) .
3.8.1. ORGANIZACIN
35
NUMERO DE CONCEJALES O POR NUMERO DE HABITANTES EN
REGIDORES EL MUNICIPIO
En todo caso habr Concejales o Regidores Suplentes para llenar las vacantes
36
3.8.4. COMISIONES DEL CONCEJO
comisiones que fueren necesarias para el cumplimiento de sus facultades las cuales
sern as mismo si las hay tambin pueden integradas por los mismos Regidores,
individual. El papel de estas comisiones es el conocer los distintos casos y proyectos que
les corresponden y dictaminar sobre ellos para ilustracin del Concejo en las sesiones.
fuera de su seno. Los deberes del Secretario de conformidad al Art. 54 del Cdigo
37
Comunicar a los Concejales las convocatorias para que concurran a las sesiones;
Despachar las comunicaciones que emanen del Concejo y llevar con exactitud un
Dar cuenta en las sesiones de todos los asuntos que le ordene el Alcalde;
Auxiliar a las Comisiones designadas por el Concejo y facilitar el trabajo que les
grupo importante de competencias del Municipio estn definidas en el Art.4 del Cdigo
Municipal; as como otros artculos del mismo Cdigo y consecuentemente otras leyes
del pas, que tienen relacin con el Municipio en funcin de las competencias de las que
38
3.9.1. PRINCIPALES FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Impuestos
Tasas y Derechos
Recursos Propios
Recursos Propios
Venta de Bienes y Servicios
Ingresos Financieros y otros
Venta de Activos Fijos
Fondo de Desarrollo Econmico y
Recursos Procedentes de Social (FODES )
Transferencias Corrientes del
Sector Pblico. Fondo de Inversin Social para el
Desarrollo Local ( FISDL)
Recursos Procedentes de Empresas Privadas no Financieras
Transferencias Corrientes del Personas Naturales
Sector Privado.
Recursos Procedentes de De Gobiernos y Organismos
Transferencias Corrientes del Gubernamentales
Sector Externo. De Organismos sin Fines de Lucro
De Gobiernos y Organismos
Contratacin de Emprstitos
Gubernamentales
Externos.
De Organismos Multilaterales
39
CAPITULO IV: MARCO HISTORICO, MARCO NORMATIVO LEGAL,
INTERNACIONAL
Las municipalidades surgieron en la Ciudad de Atenas por los aos 495 - 442 antes
las CURIAS, que eran un cuerpo poltico integrado por cien personas que se encargaban
de tomar decisiones sobre la poltica local; adems se contaba con los CUESTORES,
que se cometan, se crearon tambin los CIVITATIS, que eran un grupo de personas
afectadas ante las disposiciones emanadas por la CURIA. Roma conquist Espaa,
procedi a realizar conquistas al igual que Roma, por los aos 412 despus de Cristo,
predominaba la cultura prehispnica, como los Aztecas y Mayas que estaban asentados
en la parte norte y centro de Amrica y los Incas que estaban en la parte sur de Amrica.
40
4.1.2. HISTORIA DE LAS MUNICIPALIDADES EN EL SALVADOR
protagonistas del desarrollo local. Otro aspecto que marca la historia en las
41
Municipalidades de la Repblica de El Salvador en el cumplimiento de su misin,
local5.
CHILANGA
5
Municipalidades Modernas con Equidad de Gnero Cuaderno de Formacin Municipal gtz/COMURES
42
pueblo de Chilanga el ttulo de Villa, pero conservando su antigua denominacin y fue
ttulo de Ciudad.
DE CHILANGA
4.1.4.1.ECONOMA
43
4.1.4.2.ASPECTO SOCIAL
Los principales lugares de turismo son Las Cascadas, Poza Redonda y La Poza
sitan entre finales de la dcada de los aos 70 y principios de los 80. Elizabeth Orna,
autora de uno de los libros ms referidos en este tema: Prctical Information Policies,
afirma haber realizado auditoras de la informacin a finales de los aos 70, aunque en
aquel momento no utiliz este trmino. Segn Orna, la primera referencia al trmino se
remonta a 1982 con Robert Taylor, el cual en un documento de esa misma fecha
44
Taylor enfatiza en la importancia de entender qu hace la organizacin, su
historia, el lugar que ocupa en su industria y su porcin de mercado. Para conocer sobre
sus clientes, compradores y pblico, y estar al tanto de las dinmicas y las culturas
fundamental. Pero no es hasta la segunda mitad de la dcada de los aos 90 que esta
los siguientes:
del dinero.
45
El creciente inters de los grandes negocios en valorizar sus recursos de
informacin.
70 y principios de los 80, en las cuales Orna sita las primeras prcticas de auditoras de
el anlisis de sus necesidades. Como se conoce, las primeras referencias a los estudios
A finales de la dcada de los aos 40, el enfoque de los estudios de usuarios cambia,
referencias que marcan este nuevo enfoque se encuentran los resultados de las
Washington en 1958. Sin embargo, hasta mediados de la dcada de los aos 70, todos
estos estudios se caracterizaron por su enfoque hacia los sistemas, ms que a la conducta
de los usuarios. Entre estos estudios, se pueden referir los realizados entre los aos
46
En 1979, Brenda Dervin desarrolla un modelo que vincula a los residentes urbanos
informacin; a partir de la dcada de los aos 80, los estudios de usuarios derivan hacia
los estudios de las necesidades, cuyo objetivo se orienta hacia las necesidades de las
auditoras de la informacin. A partir de los aos 90, estas proliferan en diversas clases
de organizaciones con los ms variados propsitos. Esto, segn Orna, fue una de las
razones por la que pudo pensarse que la auditora de la informacin surgi en esta
dcada como algo nuevo. Segn Henczel, los anlisis de las necesidades constituyen la
tomar como primera etapa el anlisis de las necesidades de los usuarios. Bajo el prisma
de la auditora de la informacin, Henczel los define como un proceso por medio del
cual los usuarios de la informacin se encuestan sobre cules son las fuentes o servicios
servicios y sistemas que las personas necesitan para realizar su trabajo, pero va un paso
47
relacin con los objetivos, los factores crticos de xito y las tareas, as como las
mbito internacional, Australia, Inglaterra y Estados Unidos, entre otros, son los pases
en las organizaciones.
australiana. Entre 1993 y 1995, se realizaron auditoras de la calidad para asegurar que
de lobby abierto (los grupos de lobby negocian o trafican influencias en funcin de sus
o transnacional con vista a favorecer a las organizaciones que son sus clientes) y
particip CAUL fue de carcter nacional de inters poltico, que tuvo el apoyo del
48
trabajo, busc que las acciones se desarrollaran con fluidez, as como influir en el
Association (AIMA) son las dos fuentes fundamentales de capacitacin sobre los
mtodos de gestin de la calidad para los bibliotecarios, la AIMA incluye entre sus
49
servicios de salud, hasta organizaciones culturales y de caridad como los museos. Segn
Orna, se vincula, entre otras causas, con el nfasis que ha tenido en los servicios de
informacin, la contabilidad y el valor del dinero, y por otro lado, con el creciente
Oxbrow's TFPL. En los Estados Unidos, la F1 Services, Inc., la Guy Sr. Clair de
Graves, situada en Illinois, etctera. En otros pases, como por ejemplo Espaa, tambin
50
denominadas consultoras. Un ejemplo de esto son los servicios de la consultara
BIOMUNDI, que desde hace varios aos incluye en su carpeta de ofertas la realizacin
de auditoras de la informacin para clientes que soliciten este servicio, as como cursos
Otro ejemplo del inicio de estas prcticas en este pas es la actividad realizada
sobre este tema, desarrollada por Villardefrancos lvarez, se refiere a una Gua de
Ciencia Tecnologa y Medio Ambiente, cuyo objetivo es establecer y precisar todos los
aspectos que son objeto del control ejecutado por las entidades autorizadas en dicho
51
Ciencias de la Informacin]. La Habana: Facultad de Comunicacin, Universidad de la
Habana; 2005). Segn esta autora, en esta gua aparece la referida en el prrafo anterior;
a los procesos.
deben formar parte del quehacer de las organizaciones cubanas, como herramienta de la
desarrollo alcanzado por las tcnicas de direccin en las ltimas dcadas, las nuevas
formas de organizacin del trabajo en las organizaciones y el nivel alcanzado por las
52
4.1.6. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA EN EL SALVADOR
independientes, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar
de que existiera confiabilidad de los datos y registros financieros de las empresas, sobre
todo en empresas comerciales y fue de esta manera como se contrataron revisores que
Pblicos, quien sera el responsable de vigilar las funciones del gremio. El 19 de marzo
53
Contadores, Tenedores de Libros, Profesores en Comercio, Contadores de Hacienda y
Peritos Mercantiles. A inicios del ao 2000, se crea la Ley Reguladora del Ejercicio de
ejerzan.
SALVADOR
accin que se ha venido practicando desde los das de la colonia, en este perodo se
haba designado en la regin un organismo que tena entre otras funciones la de informar
1821, se cre la necesidad de fiscalizar los recurso que contaba Estado fue el ao 1872
todas las cuentas de los que administraran intereses del Estado, de esta manera, ese
Organismo creado por medio de reglamento del Poder Ejecutivo de fecha 31 de agosto
54
firma consultora internacional y el apoyo financiero de la Agencia de los Estados
impulsado pretenda, que cada unidad u organismo del Gobierno sera obligada a
en el Diario Oficial No. 284 tomo 127 de ese ao. La idea del Estado con la aprobacin
constaba de tres cursos que en sus inicios fueron impartidos por expertos ecuatorianos
con apoyo de la firma auditora nacional; posteriormente, una vez retirados los
ecuatorianos, fueron impartidos por los egresados ms destacados de los cursos como un
55
El primer curso denominado Control Gubernamental Moderno, con una
primera versin se hizo una seleccin rigurosa de los empleados y empleadas que
ejercan a esa fecha. Con este proceso de capacitacin concluido, se daba un salto de
ejercer la auditora en el sector pblico; pero los otros componentes del proyecto de
form un equipo de trabajo para examinar la calidad de los registros de los fondos del
consolidando la prctica de la auditora pero sin contar con una estructura orgnica, para
56
Asociacin que fundaron en ese contexto para apoyar y mantener vigente el rumbo del
proyecto; esta organizacin se fue nutriendo, sumando esfuerzos y voluntades con los
55 miembros, para ser presentada ante el Ministerio del Interior para solicitar la
personera jurdica.
57
Gubernamental; pero la Asamblea Legislativa luego de consultar con el
publicado en el D.O. No.110, Tomo 319 del 11 del mismo mes y ao, con el cual
AUGES, por un monto de 375 mil colones, se dio una prima del 20%, para un
plazo de 7 aos y una cuota mensual de 7 mil 305 punto 35 colones. Deuda que a
principalmente en este servidor por ser el fundador y presidente de esta Asociacin hasta
el mes de febrero de 2001, y luego en el Lic. Yuri Armando Williams Saca, Presidente
de esta Asociacin desde febrero de 2001 hasta la fecha. Se hace esta relacin porque
el proceso e historia del control liga inevitablemente a estas dos entidades, que aunque
58
vinculante y vital en estas estructuras para el desarrollo y funcionamiento de la
indias, utpicos y decan que la auditoria que por definicin es un examen posterior,
auditadas, porque eran frreos defensores del control previo o a priori; pero ahora
podemos decir con satisfaccin que los primeros auditores tambin fueron los pioneros,
pblica de El Salvador.
responsabilidad de ser los ojos y odos en la gestin pblica para la salvaguarda de los
Control Interno, arts. 26-28. Cada entidad y organismo del sector pblico
59
sus objetivos con eficiencia, efectividad, y economa; en la transparencia de la gestin;
las entidades y organismos del sector pblico, que recauden, custodien, administren,
recursos del Estado y de las Instituciones Autnomas; los liquidadores de ingresos, las
personas que reciban anticipos para hacer pagos por cuenta del sector pblico; son
60
4.2.2. LEYES GENERALES TRIBUTARIA MUNICIPAL
generales a los que deben sujetarse los Concejos Municipales sobre administracin
tributaria. De las diversas Categoras Tributario Municipal, art. 3 al art. 6. Son Tributos
de una ley u ordenanza, para el cumplimiento de sus fines. Son considerados Tributos
Del pago, art. 31 al art. 48. El pago es el cumplimiento del tributo adeudado y
tiene que ser efectuado por los contribuyentes o los responsables en la Tesorera
61
obligacin tributaria o notificacin de la resolucin cuando los tributos sean establecidos
informacin.
normas generales emitidas por los Concejos Municipales solo podrn ser modificadas o
derogadas por ellos mismos y entrarn en vigencia ocho das despus de su publicacin
tributos y sus accesorios estar a cargo del Tesorero de cada Municipio, quien tendr
bajo su responsabilidad la percepcin y custodia de los ingresos por tales conceptos, los
fuerza ejecutiva el informe del Tesorero Municipal, quien haga sus veces o el
62
adeude al Municipio en concepto de tributos municipales y multas debidamente
Tributos Municipales, art. 125 al art. 148. Podrn ser afectadas por impuestos
DEL ESTADO
todos los egresos previstos para el logro de los objetivos y metas, sostenimiento
63
Del Subsistema de Contabilidad Gubernamental art. 98-111. El Subsistema de
presupuestaria.
ADMINISTRACIN PBLICA
La presente ley tiene por objeto establecer las normas bsicas que regularan las
64
4.2.6. COMISIONES DE EVALUACIN DE OFERTAS
institucin constituir las Comisiones en cada caso, para la Evaluacin de Ofertas que
estime conveniente, las que sern nombradas por el titular o a quin ste designe. Dichas
Las comisiones a las que se refiere este artculo se formarn por lo menos con los
miembros siguientes:
c. Un Analista Financiero; y,
65
Cuando la institucin no contare con personal especializado o idneo en la
c) Libre Gestin;
d) Contratacin Directa; y,
e) Mercado Burstil.
66
4.2.7. LEY GENERAL DEL SERVICIO CIVIL
En el art. 1 la finalidad que tiene la presente ley de regular las relaciones del
administrativas.
MUNICIPAL
En el Art.1 de la presente Ley establece los requisitos que deben satisfacerse para
por la siguiente relacin: saldo deuda pblica municipal sobre ingresos operacionales
67
4.2.9. LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
clasificadas dentro de los sujetos no obligados para el pago del Impuesto Sobre la Renta.
Art. 4.- La actuacin de los servidores pblicos deber regirse por los siguientes
inters privado.
b) Probidad.
c) No Discriminacin.
68
d) Imparcialidad.
e) Justicia.
Cumplir las funciones del cargo, otorgando al pblico, a los superiores, a los
f) Transparencia.
Actuar de manera accesible para que toda persona natural o jurdica, que tenga
inters legtimo, pueda conocer si las actuaciones del servidor pblico son
g) Confidencialidad.
Guardar reserva sobre hechos o informacin lcita, de los que conozca con
privados.
h) Responsabilidad.
69
i) Disciplina.
j) Legalidad.
facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les
fueron conferidas.
k) Lealtad.
l) Decoro.
Actuar con honor, respeto y debida atencin para los ciudadanos que demanden
educacin.
70
m) Eficiencia y eficacia.
Cumplir programas y tareas propias del cargo y lograr los objetivos al menor
n) Rendicin de cuentas.
Rendir cuentas ante autoridad competente y ante el pblico cuando sea el caso,
por el uso y administracin de los bienes pblicos a su cargo, por una misin u
objetivo encargado.
SALVADOR
Creacin y Objeto
Art. 1. Crase el Sistema de Ahorro para Pensiones para los trabajadores del
procedimientos, mediante los cuales se administrarn los recursos destinados a pagar las
prestaciones que deben reconocerse a sus afiliados para cubrir los riesgos de Invalidez
71
Obligatoriedad de las Cotizaciones
empleadores.
Art. 14. El ingreso base para calcular las cotizaciones obligatorias de los trabajadores
incapacidad por enfermedad o maternidad. Dicha base no podr ser inferior al salario
Art. 16. Los empleadores y trabajadores contribuirn al pago de las cotizaciones dentro
del trece por ciento del ingreso base de cotizacin respectiva. Declaracin y Pago de
Cotizaciones, art. 19. El empleador descontar del ingreso base de cotizacin de cada
72
Administradoras respectivas, esta declaracin y pago debern efectuarse dentro de los
diez primeros das hbiles del mes siguiente a aqul en que se devengaron los ingresos.
Las normas relativas a los requisitos generales y personales del auditor, tienen
por objeto regular lo relativo a las actitudes personales y profesionales que el auditor
debe de poseer para realizar su trabajo, se relaciona con la capacidad profesional que
cuidado profesional que debe tener y demostrar al ejecutar sus labores con la aplicacin
de controles de calidad.
Regulaciones.
73
mbito de Aplicacin
Estas normas son de aplicacin obligatoria para los auditores internos, firmas privadas
de auditora o la Corte de Cuenta, que realice auditorias en las entidades que se refiere
el Art. 3.
Ejecucin.
74
La auditora Gubernamental en general y la Auditoria Especial en particular
consiste bsicamente en obtener y examinar las evidencias para llegar a las conclusiones
auditora desarrollados.
Control Interno.
75
naturaleza, oportunidad, alcanc y profundidad de las pruebas a aplicar, e informar de la
obtener una seguridad razonable del cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables.
sobre los hallazgos relacionados con los objetivos de la auditoria, a fin que adopten las
76
4.2.14. NORMA ADMINISTRATIVA PARA LA CATEGORIZACIN,
MUNICIPAL
Municipalidades.
del municipio, todo lo que se considera ingreso como las tasas, impuestos y
Del Presupuesto Art. 72-85. Manejo del presupuesto y sus disposiciones generales.
77
De la Recaudacin, Custodia y Erogacin de Fondos, art. 86 al art.102.
las municipalidades que cumplen con el requisito, debern contar con una unidad de
Auditora interna.
78
4.2.17. REGLAMENTO DEL FODES
Social, art.10 al art. 17. Este articulado expresa la Distribucin y uso del Fondo 75%,
que es estrictamente para inversin y pre inversin; as como el 25% para atender gastos
de funcionamiento.
FINANCIERA INTEGRADO
excepto para las decisiones y operaciones referidas al endeudamiento pblico, que estn
legalizacin.
79
4.2.19. MANUAL DE PROCESOS PARA LA EJECUCIN
PRESUPUESTARIA
los propsitos con los recursos, que le servirn de referencia para el seguimiento y
evaluacin presupuestaria.
80
4.2.20. MANUAL DE LA UNIDAD FINANCIERA INSTITUCIONAL
Ciclo Presupuestario, lo ms conveniente es que las reas que conforman la UFI estn
institucin.
81
de la institucin, en cuanto a las actividades tcnicas, flujos y registros de
institucional.
82
13. Atender oportunamente las medidas correctivas establecidas por los entes
fiscal, para lo cual deber coordinarse con las diferentes unidades operativas de
adquisiciones y contrataciones.
83
5. Registrar los compromisos presupuestarios que garanticen la disponibilidad
ejecucin presupuestaria.
decisiones.
8. Desarrollar y cumplir con otras funciones que sean establecidas por las
institucin.
vigentes.
84
fondos ante la Direccin General de Tesorera o la Unidad Financiera de la
Gubernamental.
85
polticas a que se refiere el Art. 105, literal g) de la Ley AFI, y sin perjuicio de
Las reas de gestin se definen como los grandes propsitos a los que debe darle
pblicos, los cuales han sido establecidos en funcin de las necesidades de la poblacin.
La tcnica del presupuesto por reas de gestin deber ser adoptada por la
economa y la sociedad del pas. Para que el presupuesto institucional tenga sentido, las
86
4.2.22. MANUAL DE AUDITORIA DE LA CORTE DE CUENTAS
Art. 3 de la Ley de la Corte. Unos de los principales objetivos que se pretende con el
acontecimientos relacionados.
4.3.2.1.AUDITORIA INTERNA
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a
control y direccin.
87
4.3.2.2.AUDITORIA EXTERNA
procedimiento de uso comn cuando se quiere comprobar que una empresa se maneja
metas programadas y el grado con que se estn logrando los resultados o beneficios
grado de correspondencias del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como establecer sus dichos informes se han elaborados observando los
88
4.3.3.3.AUDITORIA INFORMTICA
disea los controles en las actividades y recursos de cmputo de las empresas. Promueve
4.3.3.4.AUDITORIA INTELIGENTE
Constituye una visin que abre el camino para que una nueva organizacin no
direccionar sus acciones a fin de cumplir con sus objetivos en trminos de eficiencia y
en el cual opera una organizacin que incluye: el aire, el agua, el suelo, los recursos
global.
89
4.3.3.6. AUDITORIA SOCIAL
pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios y dar cuenta de ellos a todas las
pblicos.
90
disposiciones; y del control interno financiero; con el objeto de emitir una opinin sobre
cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se estn logrando los
en una auditora financiera, por lo que no es posible emitir una opinin sobre las
91
4.3.3.8.4. AUDITORA FINANCIERA Y OPERACIONAL
para obtener y valorar evidencia, formarse un juicio sobre las afirmaciones verificables
4.3.4.1. INDEPENDENCIA
y los auditores deben de estar libre de impedimentos personales y externo para proceder
por terceros.
Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros
del equipo de auditores, debern estar libre de toda clase de impedimentos personales,
juicio profesional.
92
4.3.4.2.INTEGRIDAD
aquellos que auditados, usualmente suele recibir la mxima cooperacin. El personal del
cliente generalmente tratara con buena fe corregir cualquier deficiencia que el auditor
encuentre.
4.3.4.3. OBJETIVIDAD
Estableces que son todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial
profesional por parte del auditor, se deber observar una actitud imparcial sustentada
auditada.
capacidad profesional necesaria para realizar las tareas que requieran. Se ejercer el
93
debido cuidado profesional en la ejecucin del examen y la preparacin del informe.
Esta norma requiere que el auditor independiente desempee su trabajo con el debido
cuidado impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la
ejecucin trabajo del informe. El ejercicio del debido cuidado requiere una revisin
crtica en cada nivel de supervisin del trabajo ejecutado y del criterio empleado por
4.3.4.5.CONFIDENCIALIDAD
hechos o circunstancias relativas a los estados financiero. Es decir las tcnicas son
94
herramientas de trabajo para el Contador Pblico y los procedimientos y la
establecido por la entidad para lograr una razonable seguridad de que los objetivos
4.3.6.1.AUDITORA FINANCIERA
95
Dar una visin verdadera y justa o presentar razonablemente, respecto a todo
lo sustancial
4.3.6.2.AUDITORIA GUBERNAMENTAL
generalmente aceptados.
4.3.7.1. PLANEACIN
96
La primera norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo, exige que la
auditora deba planificarse adecuadamente, y los ayudantes, si los hay, deben ser
supervisados apropiadamente.
97
los riesgos propios del desarrollo de sus actividades; dicha compresin debe ser
control interno.
con el fin de contar con un marco de referencia para reunir suficientes datos que le
permitan obtener evidencia vlida acerca del grado de calidad de las transacciones
examinadas.
98
4.3.7.1.3. MATERIALIDAD
dictamen que permita a los usuarios confiar en los estados financieros para la toma de
presente quines son los usuarios primarios y secundarios de los estados financieros, qu
uso darn.
existencia de posibles errores adicionales (tolerancia del error posible); para lo cual el
auditor en la fase de planificacin debe estimar los errores ms probables y luego restar
estados financieros estn elaborados en forma errnea de una manera importante. Este
riesgo tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Las dos primeras categoras de riesgo se encuentran fuera de control por parte del
99
auditor y son propias de los sistemas y actividades de la entidad, en cambio, el riesgo de
4.3.7.1.4.1.RIESGO INHERENTE
control interno).
El auditor identifica los riesgos inherentes y las debilidades del ambiente de control
preliminares analticos.
4.3.7.1.4.2.RIESGO DE CONTROL
100
auditor debe efectuar una evaluacin del riesgo de control, a nivel de aseveracin, por
4.3.7.1.4.3.RIESGO DE DETECCIN
evaluacin del riesgo de control, junto con la del riesgo inherente, afecta la naturaleza,
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
objetivos de la auditora.
auditora, para obtener la evidencia. Estos deben realizarse en un orden secuencial, de tal
contiene la estrategia tentativa de la auditora. Este documento debe ser aprobado por la
Cronograma de actividades.
102
f) Preparacin y aprobacin de los programas de auditora.
El programa de auditora proporciona al auditor una lista detallada del trabajo a realizar
referencia cruzada, asegura que todos los aspectos significativos de la entidad han sido
establecido.
4.3.7.2. EJECUCIN
103
del examen especial a ejecutar puede ser de ndole repetitiva en varias entidades. En
estos casos, podra adaptarse un programa modelo o pre-establecido, con los ajustes
una entidad, puede decidirse llevar a cabo un examen especial de un asunto especfico.
En tal caso, es conveniente llevar a cabo las coordinaciones pertinentes, para integrar los
por parte de la Corte de Cuenta Republica. El equipo encargado debe tener presente que
durante la fase de ejecucin del examen, por situaciones tales como: que un control en el
cual nos apoyamos para validar el alcance de nuestras pruebas, result apropiado slo
durante una parte del perodo o un posible hallazgo de auditora que no resulta
104
4.3.7.3.INFORME
informe que el equipo de auditores deber preparar, el cual debe ser oportuno, completo,
CONTENER:
a) Ttulo.
b) Destinatario.
funcionarios que por ley estn facultados, para solicitar una investigacin.
c) Introduccin.
105
e) Resultados obtenidos.
Se deben detallar los hallazgos encontrados con todos sus atributos, excepto las
ponerlas en prctica.
f) Comentarios de la administracin.
precisos.
h) Prrafo aclaratorio.
El prrafo aclaratorio debe indicar que el objetivo fue realizar un examen especial a las
i) Fecha.
La fecha del informe, ser aquella cuando se suscribe, la cual debe contener da, mes y
ao.
106
j) Incluir la leyenda DIOS UNION LIBERTAD, excepto en los informes emitidos por
k) Firma.
el Subdirector de Auditora.
l) Identificacin.
auditora.
auditora, el informe de los resultados obtenidos, que contendr los hallazgos y las
responsabilidades que les compete por su gestin. El informe de examen especial debe
107
incluir los comentarios y aclaraciones por escrito presentados por los servidores
relacionados en las observaciones. Esta informacin debe ser evaluada por el auditor e
incluida en el informe. Tambin debe incluirse la opinin del auditor que resulte de la
108
CAPITULO V
MORAZN.
5.1.1. INTRODUCCION
forma ordenada obteniendo resultados confiables sobre los procesos realizados por la
109
5.1.3. OBJETIVOS
GENERAL
Chilanga
ESPECIFICOS:
de alcance limitado que puede comprender la revisin y anlisis de una parte de las
110
los recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa legal y otras
disposiciones aplicables.
Para que el trabajo del Auditor sea preciso y la evidencia que sustenta las
que un Auditor elabora y conserva al realizar una Auditora. En la mayor parte de los
casos los papeles consisten en: Hoja de trabajo, Cedula Sumaria, Cedula Descriptiva o
utilizarse en las Cedulas que se realicen en la ejecucin del examen especial, tal como
se presenta a continuacin.
MARCAS DE AUDITORIA
Son signos particulares y distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de
trabajo realizado de manera que el alcance del trabaj quede perfectamente establecido,
111
por lo que debe registrarse en cada uno de los papeles de trabajo elaborados.
Las marcas al igual que los ndices y referencias, preferentemente deben ser
tipos:
similares.
Auditora en particular.
112
Sumas Correctas horizontal
Calculo Verificado
Inspeccin fsica
Y Operacin Autorizada
Documentacin no conforme
REFERENCIACION
La Referenciacin de todos los papeles de trabajo debe ser ordenada por medio
de ndices y todas las cifras que guardan relacin deben tener cuidadosa referenciacin
trabajo a otro, de tal forma que puedan ser contactados rpidamente por cualquier
detalle, luego el cruce de informacin se realiza a la cedula sumaria para despus cruzar
la informacin a la hoja de trabajo y sta al informe final. Para cruzar esta informacin
auxiliar a una cedula principal, se anota en color rojo junto al lado derecho de la cifra
cruzar, el ndice de la cedula principal donde se est utilizando la cifra cruzada, se anota
113
al lado izquierdo de la cifra, el ndice de las cedulas de donde viene la informacin.
METODOSDE REFERENCIACION
A- Disponibilidades
C- Ingresos
D- Gastos
1 Disponibilidades
114
2 Deudores Monetarios
ReferenciacinAlfanumrica:eslaqueresultadelautilizacincombinada de
A.1. Disponibilidades
115
5.3. PROCESO PARA REALIZAR UN EXAMEN ESPECIAL
OBTENCION DE
INFORMACION
BASICA
COMPRENSION DEL AREA O
ACTIVIDAD A SER EXAMINADA
RECOPILACION DE P
L
DISPOSICIONES
A
LEGALES N
IDENTIFICACION DE ASPECTOS E
A
A EXAMINAR
C
I
O
N
MEMORANDUM DE
PLANEACION
I
LECTURA DEL BORRADOR DEL INFORME N
F
O
R
M
ENTREGA DEL INFORME
E
116
5.3.1. PLANIFICACIN
Rep. Hecho
N Procedimiento Fecha
P/T Por
117
a) El ltimo informe de auditora.
b) Resumen de la normativa interna de la
municipalidad.
Efectu un conocimiento y comprensin sobre
la municipalidad desarrollando los aspectos
siguientes:
a) Obtenga informacin relevante del
3
departamento de tesorera, UACI y
Contabilidad.
b) Analice la informacin obtenida
c) Determine los posibles puntos crticos.
Evale el Control Interno al Concejo
Municipal del perodo del 1 de Julio al 31 de
4
diciembre de 2012, de acuerdo a las Normas
Tcnicas de Control Interno Especificas.
Elaborado por:
Revisado Por:
118
NARRATIVA DEL PROGRAMA DE PLANEACIN
Procedimiento no. 1:
Elabore papel de trabajo que contenga la Orden de Inicio, donde se detalla, las
119
REF.
Presente.
primera semana del mes de agosto del corriente ao, para el periodo comprendido del
uno de julio al treinta y uno de diciembre del ao dos mil doce, de acuerdo a la
inciales y finales.
y estima.
Lic. ______________________
Auditor Interno
120
Procedimiento No. 2:
ao. Este archivo est conformado por un conjunto de documentos que contienen copias
anualmente o al practicar cada auditora, para asegurarse que est completo y contenga
informacin actualizada. Este archivo debe prepararse en forma ordenada con ndices
Reglamento de la ley
Reglamentos Internos
Instructivos
121
Presupuesto autorizado
Manuales de procedimientos
del archivo permanente, el presupuesto del ao 2012 con sus respectivas reformas, as
122
seguimiento de acuerdo a la Norma de Auditora Gubernamental 2.2.
Procedimiento No. 3:
aspectos siguientes:
y Contabilidad.
entendimiento de las operaciones, sus procesos y los riesgos propios del desarrollo de
las actividades; dicha compresin debe ser suficiente como para establecer la estrategia
de auditora.
123
En cuanto a obtener informacin relevante de los departamentos de Tesorera,
UACI y Contabilidad, que es lo que constituye la tarea inicial del Auditor Interno, para
efectuar una entrevista directa con los empleados de estos departamentos con el objeto
aspecto.
debe definir los puntos que a criterio del auditor son susceptibles, los cuales
otros.
124
Procedimiento No. 4
Interno Especificas.
aplicable a la municipalidad.
Procedimiento No. 5
planeacin.
125
I. INFORMACIN BASICA.
1. ANTECEDENTES DE LA MUNICIPALIDAD
inicios hasta la fecha, as como mencionarse algunos aspectos de inters general, tales
como:
Ubicacin geogrfica
Extensin Territorial
Divisin administrativa
Nmero de habitantes
Gobierno Municipal
2 MISIN:
126
VISIN:
apartado.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
estudio (2012).
127
detallando los diferentes tipos de ingresos segn la clasificacin econmica a que
INGRESOS
TOTAL
GASTOS
TOTAL
128
4. LEYES, REGLAMENTOS Y OTRAS NORMAS APLICABLES
principalmente por:
Constitucin de la Repblica.
Cdigo Municipal.
129
su Reglamento.
nombre y cargo que ocupan, algunos de ellos pueden ser: Alcalde Municipal,
Tesorero Municipal.
1. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
OBJETIVO GENERAL
130
Chilanga, Departamento de Morazn, durante el perodo del 1 de julio al 31 de
diciembre de 2012.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Dentro de estos objetivos debe enumerarse todas las metas que se propone lograr,
cantidades inciales y finales para el perodo del uno de julio al treinta y uno de
las remesas bancarias, las notas de abonos, de cargo, entre otros puntos de
conformidad a la auditora.
Comprobar que los recursos financieros procedentes del FODES y otras fuentes de
programados.
131
correctivas adecuadas sobre las recomendaciones de informes de auditoras
anteriores.
y contratacin de Personal
132
La Municipalidad cuenta con el Reglamento Interno de Trabajo
133
La Municipalidad cuenta con Manuales que definan claramente las polticas y
Contabilidad.
134
2.5 NORMAS RELATIVAS AL MONITOREO
Los resultados de las actividades del monitoreo del Sistema de Control Interno
135
4. DETERMINACIN DE COMPONENTES O CICLOS IMPORTANTES.
A. INGRESOS
B. EGRESOS
C. PROYECTOS
prioridad a los fondos realizados con el 75% FODES, que el Auditor puede considerar.
Disponibilidades
136
Ingresos
Deuda tributaria
Egresos
Documentos de soporte
Trasferencias internas
Registros contables
Control de combustible
137
6. FUNDAMENTO DE LA AUDITORIA
Repblica.
DISPONIBILIDADES
INGRESOS
138
Pruebas detalladas, analticas y de acumulacin de saldos tales como:
Impuestos Municipales
EGRESOS
Control de combustible.
Examinar sobre base selectiva los pagos de planillas de aguinaldos para verificar los
clculos y autorizacin.
Examinar sobre base selectiva una muestra de egresos para asegurarse que sus
139
Pruebas de exactitud aritmtica a la acumulacin de las cifras de los registros.
del auditor), las cuales sern determinadas a medida se avance en cada rea, para ser
analizadas y con ello obtener conclusiones acerca del universo. La razn de utilizar
realizar con sus respectivos periodos de tiempo para la consecucin del examen especial.
140
5.3.1.2. EJECUCIN DEL TRABAJO
Procedimiento No. 6
Proyectos.
alcance y objetivo del examen, as como factible para verificar a profundidad todas las
Procedimiento No.7
para efectuar la fase de planificacin. Esto es lo que forma parte de los anexos, sin
141
5.3.1.3. PROGRAMAS DE INGRESOS, GASTOS Y PROYECTOS
Programa de Ingresos
OBJETIVO GENERAL:
OBJETIVOS ESPECFICOS:
Comprobar que los controles adoptados por la entidad cumplan con los
requerimientos mnimos por las normas tcnicas de control interno y que estos
sean eficientemente aplicados.
Constatar que los ingresos percibidos por la Municipalidad, se hayan percibido
de conformidad a su Ordenanza Municipal, Tarifa de Arbitrios, Ordenanzas
Transitorias y sus reformas.
142
Verificar que los ingresos municipales obtenidos en el perodo auditado hayan
sido, registrados, remesados y utilizados de conformidad a la normativa tcnica
y legal.
Constatar que la mora de los contribuyentes se encuentre determinada, registrada
y con gestiones realizadas para su efectiva recuperacin.
HECHO
No. PROCEDIMIENTO REF. P/T FECHA
POR
143
e) Verifique si han realizado exencin
de multas e intereses durante el
perodo de examen.
Elabore cedula analtica de ingresos por
impuestos municipales y verifique el
clculo de los datos, que coincida lo
calculado con lo cobrado, la cedula debe
contener:
a) Nombre del contribuyente
b) Tipo de servicio.
4. c) Tarifa legal. ACEI 4 SJTA 21/08/2013
d) Tarifa Cobrada.
e) Metros.
f) Meses que cancela.
g) Fiestas patronales.
h) Sub total.
i) Intereses.
j) Multas.
k) Total a pagar.
Elabore cedula analtica de ingresos por
impuestos municipales relacionados con
el sector comercio y verifique el clculo
de los datos, que coincida lo calculado
con lo cobrado, la cedula debe contener:
a) Nombre del contribuyente
b) Tipo de servicio.
5. c) Tarifa legal. ACEI 5 SJTA 22/08/2013
d) Tarifa Cobrada.
e) Metros.
f) Meses que cancela.
g) Fiestas patronales.
h) Sub total.
i) Intereses.
j) Multas.
k) Total a pagar
Solicitar el monto y listado de los
contribuyentes con mora y verifique si ACEI 6 SJTA 23/08/2013
existen mecanismo de recuperacin de
6.
esta.
144
Verifique mediante arqueo si el monto
reflejado en la cuenta de Caja General en
realidad est en la Municipalidad.
145
Elaborar cdula analtica de
bancos, y coteje los saldos con
los estados de cuentas bancarias y
conciliaciones bancarias
9. preparadas por el contador.
146
MUNICIPALIDAD DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
OBJETIVO GENERAL
Comprobar la legalidad en la utilizacin de los recursos municipales, mediante la evaluacin
de los procesos de autorizacin y registros, durante el perodo sujeto a examen, as como
tambin verificar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Comprobar que existan controles el uso y distribucin del combustible.
Comprobar los datos de la planilla de sueldos pagados a empleados y verificar los
descuentos aplicados, los nombramientos de personal que se encuentren firmadas y la
evidencia de asistencia a su lugar de trabajo.
Verificar que los gastos en adquisiciones de bienes y servicios se hayan realizado de
conformidad con la normativa legal.
Hecho
No. Procedimiento Ref. P/T Fecha
Por
Evaluar y estudiar mediante cuestionario de control
1. ACEG 1 NRUR 15/08/2013
interno el rubro de Gasto de Gestin.
Solicitar las planilla de pago a empleados y realizar una
cedula analtica que contenga:
a) Nombre del empleado
2.
b) Cargo
c) Sueldo segn planilla
NRUR 17/08/2013
d) Sueldo planilla ISSS ACEG 2
147
Hecho
No. Procedimiento Ref. P/T Fecha
Por
e) Sueldo segn Planilla AFP
f) Diferencia
g) Retenciones de ISSS
h) Retenciones de AFP
i) Diferencia
j) Retenciones de Renta
k) Observaciones
a) Fecha de contratacin
4.
b) Nombre ACEG 4 NRUR 20/08/2013
c) Sueldo
d) Actividad que realiza
e) Fecha de Finalizacin
f) Observacin
148
Hecho
No. Procedimiento Ref. P/T Fecha
Por
Solicitar las compras de mobiliario y equipo que sea
mayor o igual $ 600.00 desde 01 de junio al 31 de
diciembre del ao 2012, coteje con el registro contable y
realice una cedula analtica que contenga lo siguiente:
a) Nombre del bien
b) Cdigo
c) Ubicacin
d) Marca
5.
e) Modelo ACEG 5 NRUR 21/08/2013
f) Serie
g) Color
h) Fuente
i) Numero de factura
j) Valor de adquisicin
k) Valor actual.
l) Observacin
Solicitar las compras menores de $600.00 desde 01 de
6. junio al 31 de diciembre del 2012, y realice una cedula
ACEG 6 NRUR 22/08/2013
narrativa.
149
Hecho
No. Procedimiento Ref. P/T Fecha
Por
150
Solicitar el listado de bienes inmuebles de la
municipalidad, y realice una cedula analtica que
NRUR
contenga:
a) Ttulo de la Propiedad
9. b) Permetro de la Propiedad ACEG 9 27/08/2013
c) Valor
d) Ubicacin
e) Calidad que se encuentra inmueble
f) Si est registrado Centro Nacional de Registro
Concluya sobre la el Examen Especial a la Ejecucin del
Presupuesto de Egresos de conformidad a los objetivos
10.
planteados. ACEG 10 NRUR 01/09/2013
151
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Objetivo General:
Evaluar si las obras ejecutadas por la Municipalidad de la Ciudad de Chilanga, Departamento
de Morazn, se realizaron de conformidad a la normativa legal.
Objetivos Especficos:
Evaluar que los procesos de licitacin de los proyectos se realizaron de conformidad a
la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administracin Pblica.
Verificar el cumplimiento de las clusulas de los contratos.
Evaluar que los pagos se hayan cancelado de conformidad al monto contratado.
Evaluar Tcnicamente los Proyectos.
1 inspeccin fsica y realice una cedula narrativa de ACEP 1. 1/2 NOVV 15/08/2013
los proyectos.
Determine una muestra de los proyectos a
15/08/2013
2 examinar, lo visto en la fase de planeacin y lo ACEP 2. 1 NOVV
inspeccionado fsicamente.
De la muestra seleccionada de proyectos elabore
cdula que contenga los siguientes datos:
3 Nombre del proyecto. ACEP 3. 1/5 NOVV 15/08/2013
Modalidad de Ejecucin.
Monto presupuestado.
152
Monto Ejecutado.
Monto de Carpeta Tcnica.
Monto de Supervisin.
Fecha de inicio y de finalizacin.
Fuente de financiamiento.
Datos Generales del Carpetista.
Datos Generales del Realizador.
Datos Generales del Supervisor.
Verifique el contenido de los expedientes de
proyectos ejecutados por libre gestin
seleccionados en la muestra, detallando:
a) Acuerdo de priorizacin
b) Acuerdo de ejecucin
c) Requerimiento de las cotizaciones.
d) Lista de los que presentaron ofertas.
4 ACEP 4 NOVV 15/08/2013
e) Acuerdo de adjudicacin del supervisor.
f) Documentos de egresos.
g) Acuerdo de autorizacin de fondos.
h) Orden de inicio
i) Acta de recepcin provisional
j) Acta de recepcin definitiva
k) Carpeta Tcnica.
Elabore detalle de los rubros Mano de Obra,
5 Materiales y Transporte, de los proyectos ACEP 5 NOVV 15/08/2013
153
De los proyectos ejecutados por Licitacin
Pblica por Invitacin seleccionados en la
muestra, verifique los proceso de Licitacin
considerando lo Siguiente:
a) Acuerdo de ejecucin.
b) Acuerdo de adjudicacin.
c) Acuerdo de elaboracin y aprobacin de
bases de licitacin.
d) Acuerdo de nombramiento de la comisin
evaluadora de ofertas.
e) Aviso de la Licitacin en uno de los
peridicos de mayor circulacin en el
pas.
f) Lista de los que se presentaron a comprar
6 las bases. ACEP 6 NOVV 15/08/2013
154
o) Acta de recepcin definitiva.
155
5.3.1.4 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A COMENTARIO
PT
156
se aseguran que los documentos que X
soportan un pago cumplan con los
Requisitos de veracidad, legalidad y
pertinencia?
157
de las veinticuatro horas hbiles X
siguientes a su recepcin?
158
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE GASTOS
REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A COMENTARIO
PT
GASTOS DE GESTIN
1. Cuntos proyectos de
construccin de infraestructura y X 4 Proyecto
viales realizo durante el segundo
semestre del ao 2012?
2. Qu tipo de proyectos
educacionales son proporcionados Educativos, de
por la alcalda durante el segundo prevencin,
semestre 2012? deportivos
3. Mencione los programas de
desarrollo social efectuados Becas, Fomento a
durante el 2012? lectura, actividades
deportivas.
4. Qu mecanismo utilizan para la Se hace a travs del
seleccin de la empresa que X proceso de LACAP,
ejecuta los proyectos? de acuerdo a la
experiencia que tenga
la empresa.
5. Existe un registro de las
erogaciones, agrupndolo de X
acuerdo al presupuesto de gastos?
159
6. Hay documentacin de respaldo
correspondiente gasto, la cual
contendr la informacin X
necesaria para verificar su
veracidad y legalidad?
7. Se mantiene un presupuesto en
Gastos de Gestin? Si la respuesta X $ 1,509,803.19
es s, a cunto asciende dicho
monto?
GASTOS DE INVERSIN
PBLICA
8. Qu componentes forman o Los diferentes tipo de
integran los Gastos de Inversin proyecto: viales,
pblica? recreacin,
hidrulicos,
elctricos.
9. Existe un presupuesto
establecido para el desarrollo de
Proyectos de inversin Pblica? X $ 777,775.98
Si la respuestas es si, A cunto
asciende el monto?
10. Qu desembolso de Inversin Proyectos viales,
Pblica se realiz en el segundo forestales, hidrulicos,
trimestre del ao 2012? educativos, de
desarrollo social.
11. La municipalidad cuenta con
lugares de recreacin propios de X Cuenta con lugares
los cuales obtiene beneficios? propio, pero no se
obtiene ningn
beneficio monetario.
160
12. Existe personal encargado de
darles mantenimiento? X
Aseo pblico,
13. Qu servicios brinda la alumbrado,
Municipalidad a la poblacin? adoquinado ,
pavimento y registro
civil
14. La alcalda presta el servicio de
alumbrado elctrico, por el cual X
recibe una retribucin econmica?
15. La municipalidad ha invertido en
programas de salud que beneficien X
a la poblacin?
Introduccin de
16. Cul fue el proyecto que dur energa elctrica en
mucho ms tiempo en la ejecucin cantn lajitas abajo.
de lo estimado? El ejecutor no se
present a liquidar el
proyecto
18. Es obligacin de la
municipalidad elaborar una
carpeta tcnica de los Gastos de
Inversin Pblica? Si su respuesta
es s Por qu?
161
GASTOS EN PERSONAL
19. Se mantiene un presupuesto
anual en Gastos de Personal? Si la X $ 253,921.00
respuesta es s A cunto asciende
dicho monto?
20. Cuntos empleados permanentes
tiene la Alcalda? 26 Empleados
21. Cul es el horario en que
laboran? 7: 00 AM a 3:00 PM
22. Cuntos empleados eventuales
tiene la Alcalda? X 3 Eventuales.
23. Existen remuneraciones en el
caso del personal Eventual?
24. Cmo es la forma del pago de Deposito a la cuenta
salarios: efectivo, depsito a corriente y eventuales
cuenta u otros? con cheque.
25. El salario es documentado Planilla y los
mediante planilla de sueldos o eventuales facturas o
recibos u otro? recibos
26. Le pagan aguinaldo a los
empleados? X
27. Reciben los empleados
remuneraciones por Servicios X
Extraordinarios?
28. Gozan los empleados de las
prestaciones sociales como ISSS y X
AFP?
29. Qu porcentajes de cotizacin se Lo que estipula la ley
les retiene a los empleados? ISSS 3% AFP 6.25%
30. Se capacita a los empleados en
162
su rea de trabajo? X
31. Reciben los empleados la
Indemnizacin respectiva en casos
de retiro voluntario, despido X
injustificado y por resarcir daos?
32. Se les proporciona un uniforme a
empleados para uso en horas X
laborales?
33. Se efectan anticipos a Solo encargado de
empleados? X fondo circulante
163
41. Quin es el encargado de El contador y el
verificar es saldo de esta cuenta? Concejo Municipal
42. Cada cunto tiempo se verifica el
saldo de esta cuenta? Mensual
43. Qu documentos se emiten para Facturas y Recibos
comprobar este gasto?
44. Quines son los encargados de
hacer los documentos que Tesorero Municipal
amparan estos gastos?
45. Tiene la Municipalidad Gastos
en Productos Alimenticios X
Agropecuarios y Forestales?
46. Tiene la Municipalidad Gastos
por la Adquisicin de Materiales X
de Oficina?
47. Cada cunto tiempo se compran 3 Meses
materiales de oficina?
48. Tiene la Alcalda Gastos por
Combustible y Lubricantes? X
164
de bienes muebles y de vehculos?
53. Tiene la Alcalda gastos por Servicio de publicidad
servicios comerciales? X
54. Tiene la Municipalidad gastos
por viticos? X
165
63. Los contratos se adquieren a Depende el tipo de
largo o corto plazo? bien, obra o servicio
que se adquiera
64. Cada cunto tiempo se pagan las
cuotas? Al mes
65. Las reparaciones se incluyen en
esta cuenta? X
66. Cada cunto tiempo se realizan
los mantenimientos y
reparaciones?
166
Bancarias?
167
GASTOS EN
TRANSFERENCIAS
OTORGADAS
86. Existe una clasificacin auxiliar
de este tipo de gasto? X
87. Tienen registros para las distintas
sub cuentas? X
88. Se documenta las operaciones de
esta naturaleza? X
89. Se controla y autoriza los cargos
a las subcuentas de gastos en X
transferencia otorgada?
90. Quin autoriza las El Concejo Municipal
transferencias? en base a que lo
autorizan?
91. A quines se les hace A COMURES el
transferencia? con que monto es $ 782.42
frecuencia? Cul es el monto?
92. Qu operaciones le parecen que
son importantes que provoquen X
movimiento de esta cuenta?
93. Son comprobables los fines de
los gastos en transferencia de X
fondos?
94. Aplica procedimientos de control
la municipalidad? X
95. Cules son los procedimientos de Libro auxiliar de
control que aplica la banco, conciliaciones
municipalidad? bancarias
96. Tienen reglamento o poltica
168
escrita interna para el
otorgamiento de gastos en los X
distintos rubros?
97. Realiza la municipalidad
Transferencias Corrientes al X
Sector Pblico?
Pero es no es muy
98. Realiza la Alcalda
X frecuente solo cuando
Transferencias de Capital al
los proyectos son
Sector Pblico?
centralizados
99. Realiza la Alcalda
Transferencias Corrientes al X
Sector Privado?
100. Realiza la Alcalda
Transferencias de Capital al X
Sector Privado?
169
5.3.1.5. MEMORANDUM DE PLANEACION
170
I. ORIGEN DEL EXAMEN.
de 2012.
EXAMINADOS.
171
El Departamento de Morazn se divide en 26 Municipios, uno de ellos es
aproximadamente a 5 ms.
Zona Urbana
Barrio El Calvario
Barrio Concepcin
Zona Rural
172
Joya del Matazano Los Rosas
Los Hernndez
Los Pineda
Los Vsquez
Piedra Parada
Los Fernndez
Los Snchez
Los Flores
Piedra Parada El Centro
Los Vigil
Los Cruces
Los Mrquez
El Chaparral
El Centro
Cerro El Mendoza
Los Snchez
El Chaparral Los Bentez
Los Lazos
Veracruz
Lo Mata
Lajitas
Los Mata
Lajitas Los Gonzlez
Las Crucitas
Los Ferrufinos
Los Saravias
Los Vsquez
Los Hernndez
Los Blancos
173
Los Bonilla
El Pedernal
Los Gonzlez
Los Martnez
El Centro
Los Vsquez
El Pedernal Los Prez
Los Chicas
Col. Buen Pastor
Col. Llano Verde
Sensembra y otras.
174
Cuentas Corrientes, UACI, Registro del Estado Familiar, Servicios Pblicos
Pavimento).
Concejo Municipal
Funciones:
Reglamentos, etc.
inversin privada.
175
Llevar buenas relaciones con instituciones pblicas nacionales,
Sindicatura
Funciones:
visto bueno.
176
As como cumplir con lo sealado en el Artculo 51 del Cdigo
Municipal.
Despacho Municipal
Funciones:
financiamiento.
177
Establecer un sistema de informacin financiero, administrativo y
Presupuesto Municipal.
costos razonables.
mismos.
la Municipalidad.
Secretara Municipal
Funciones:
178
Comunicar a toda Unidad Organizativa involucrada, en los acuerdos
oportuno de la misma.
municipal.
que se entregan.
concejo.
179
Velar por el cumplimiento de los compromisos adquiridos por el
Auditora Interna
para cada uno de los casos, sean estas referente a control interno, procedimientos,
Funciones:
efectivo.
180
Recomendar normas de control interno que sirvan como marco bsico
libro de bancos.
Departamento de Tesorera
cualquiera que sea su origen, en los trminos que seala la Ley General tributaria
181
la Ordenanza de Tasas Municipales y la Ley de Impuestos Municipales; as como lo
Funciones:
fondos de la Municipalidad.
Velar porque los egresos se registren en sus partidas especficas y que las
182
Efectuar las respectivas retenciones a los empleados y particulares que
oportunamente.
municipalidad.
Esta unidad se encarga de llevar en forma actualizada las cuentas (Carteras) de los
sirven para cubrir los gastos operativos y los costos de los servicios municipales.
Funciones:
183
Generar avisos de cobro y su respectiva distribucin.
los contribuyentes.
contribuyentes.
los contribuyentes.
184
Unidad de Adquisiciones y Contrataciones Institucionales
Funciones:
servicios.
185
Realizar la recepcin y apertura de ofertas y levantar un Acta respectiva.
ofertantes y contratistas.
que se realicen.
186
Registro del Estado Familiar
Esta unidad llevara a cabo los hechos ya las personas tales como: la expedicin de
Funciones:
Velar por la buena marcha de las actividades y tarea que deben desarrollar
interesados.
tenga la Alcalda.
187
Velar porque las especies que tengan en sus poderes en utilizadas en forma
racional y oportuna.
Humanos
dlares.
188
Financieros
Transferencias de Capital del Sector Pblico. Ingresos propios: Los que son
Arbitrios Municipales.
Desarrollo.
fin de garantizar un mejor nivel de vida de sus habitantes por medio de la ejecucin
Municipio
189
2.2.2. Visin de la Municipalidad
190
2. 3. Presupuestos para el perodo sujeto a examen
191
2.3.2. Presupuesto de Egresos
0302 Proyectos de Desarrollo Social Atender las necesidades de las comunidades del municipio, con la eje-
ISDEM. cucin de obras de infraestructura y proyectos que lleven el Desarrollo
Social que permitan vivir en mejores condiciones a los habitantes $ 592,958.02
0304 Proyectos de Desarrollo Social Atender las necesidades de las comunidades con los diferentes
FISDL. PFGL proyectos de Servicios Basicos y otros que lleven al desarrollo Social. $ 119,634.70
como tambien obra de mitigacion de riesgos y fortalecimientos institucional
0302 Proyectos de Desarrollo Social Realizar grandes Proyecto de impacto en el municipio, como la
Prestamo Interno Construccion de la Alcaldia Municipl y El Estado Municipal. $ 302,105.58
0302 Proyecto de Desarrollo Social Realizar los mantenimiento de las calles de Casero Los Matas y Crucitas
Donaciones de Cantn Lajitas arriba $ 25,275.20
TOTALES $ 1081,815.62
192
2.4. Leyes, Reglamentos y Otras Normas Aplicables.
Normativa Interna
Acuerdos Municipales.
Chilanga.
Normativa Externa
Constitucin de la Repblica.
Ley de Competencia.
(LACAP) y su Reglamento.
Ley de Vialidad.
193
Ley General de Cementerios.
Cdigo Municipal.
Cdigo de Familia.
Cdigo Tributario.
194
2.5. Componentes del Sistema de Control Interno.
Estructura Organizativa
priorizado su gestin en seis reas que son: Salud, Educacin, Economa, Medio
195
riesgos, Programacin Anual de Adquisiciones y Contrataciones Institucional,
Presupuesto por reas de Gestin, Plan Anual de Auditora, Cdigo de tica y otros
La Municipalidad cuenta con un sistema contable, del cual se obtiene los Estados
Nombre Cargo
196
III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN
3.1 Objetivo
General de arbitrios.
examinado.
197
Verificar que las Adquisiciones y Contrataciones realizadas por la
Tcnica Aplicable.
Cuentas de la Repblica.
4.1 Ingresos:
Cdigo Municipal
permitidos por la ley. Se prohbe la estimacin de ingresos que no tengan base legal
198
Art. 88 "De todo ingreso que perciba el municipio se extender comprobante en los
formularios que para tal objeto tenga autorizados por la Corte de Cuentas de la
Repblica.
en cualquier banco del sistema, salvo que no hubiere banco, sucursal o agencia en la
localidad, quedando en estos casos, a opcin del Concejo la decisin de depositar sus
ausencia del Tesorero por enfermedad, caso fortuito, fuerza mayor u otra causa, podr
ser sustituido en forma temporal por un perodo que no exceder de noventa das, por
bienes pblicos, estn obligados a rendir fianza a favor del Estado o de la entidad u
organismo respectivo, de acuerdo con la Ley para responder por el fiel cumplimiento
de sus funciones. No se dar posesin del cargo, a quien requisito no hubiere dado
cumplimiento a este".
199
Ley General Tributaria Municipal.
de ejercer el control del pago de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, por
Art. 32 El Tesorero Municipal deber tener todos los ingresos y egresos amparados
200
Art. 49 El Auditor Interno si hubiere en la Alcalda, de no haberlo ser el Sndico
simultnea, se dejara constancia escrita y firmada por las personas que participan en
los arqueos.
conciliaran mensualmente.
No se dar posesin del cargo, a quien no hubiere dado cumplimiento a este requisito
4.2. Egresos
Cdigo Municipal
Art. 78 El Concejo, no podr acordar ningn gasto para el cual no exista previsin
custodia de los fondos municipales y la ejecucin de los pagos respectivos. Para que
sean de legtimo abono los pagos hechos por los Tesoreros o por los que hagan sus
veces, debern estar los recibos firmados por los recipientes u otras personas a su
caso.
Art. 91, Las erogaciones de fondos debern ser acordadas previamente por el
Concejo, las que sern comunicadas al tesorero para efectos de pago, salvo los gastos
202
Artculo 93, Para atender gastos de menor cuanta o de carcter urgente se podrn
presupuesto municipal.
La liquidacin del fondo circulante se har al final de cada ejercicio y los reintegros
al fondo por pagos y gastos efectuados se harn cuando menos cada mes. El
percepcin del impuesto, dentro de los diez das hbiles que inmediatamente sigan al
Art. 33 El patrono deber deducir a todas las personas que emplee y que deben
contribuir al rgimen del Seguro Social, las cuotas correspondientes a los salarios que
203
Ley de las AFP
Cdigo Tributario
Art. 156 Las personas jurdicas, las personas naturales titulares de empresas, las
sucesiones, los fideicomisos, los rganos del Estado, las Dependencias del Gobierno,
tengan relacin de dependencia laboral con quien recibe el servicio, estn obligadas a
retener el 10% de dichas sumas en concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta
204
Reglamento del Cdigo Tributario
Art. 96 Estn sujetas a retencin toda clase de remuneraciones, incluyendo por tanto
valor de la remuneracin.
el impuesto que corresponda y enterarlo dentro del plazo establecido para tal efecto.
205
Normas Tcnicas de Control Interno Especficas de la Municipalidad de
su actualizacin oportuna. Los documentos deben cumplir con las exigencias legales,
Art. 36 El Concejos Municipal, y las dems jefaturas deben establecer por medio de
inventario y activos fijo, contar con un sistema diseado para el registro de las
206
aplique; con el propsito de contar con informacin que facilite la toma de decisiones
Art. 46 El Tesorero Municipal para la emisin de cheques deber contar con firmas
refrendarios de cheques debern asegurarse que los documentos que soportan un pago
personas o empresas diferentes a las que han suministrado los bienes o servicios a la
Municipalidad.
Constitucin de la Repblica.
Art. 3 Todas las personas son iguales ante la ley. Para el goce de los derechos civiles
207
Ley FODES.
Los recursos provenientes del Fondo Municipal podrn invertirse entre otros,
violencia.
Los Municipios que inviertan parte del recurso proveniente de este fondo para
realidad local.
cumplimiento de contratos.
tecnologa y otros.
a) Consultores,
b) Suministrantes de Bienes;
209
c) Prestadores de Servicios; y
d) Contratistas de Obras.
bienes y servicios. Esta programacin anual deber ser compatible con la poltica
210
d) Verificar la asignacin presupuestaria, previo a la iniciacin de todo proceso de
e) LITERAL DEROGADO;
contratistas;
211
infraccin, con base a evaluaciones de cumplimiento de los contratos, debiendo
realicen;
por sta;
institucin constituir las Comisiones en cada caso, para la Evaluacin de Ofertas que
estime conveniente, las que sern nombradas por el titular o a quin ste designe.
212
Dichas Comisiones podrn variar de acuerdo a la naturaleza de las obras, bienes o
Las comisiones a las que se refiere este artculo se formarn por lo menos con los
miembros siguientes:
que l designe;
especialistas.
213
Cuando la obra, bien o servicio a adquirir involucre a ms de una institucin, se
214
b) Personal idneo, capacidad instalada, maquinaria y equipo disponible en
mismas.
La calificacin realizada por la UACI surtir efecto, inclusive, respecto de las dems
Art. 31, Para proceder a las adquisiciones y contrataciones reguladas por esta Ley,
las instituciones contratantes exigirn oportunamente segn el caso, que los ofertantes
a) El Mantenimiento de Oferta;
c) El Cumplimiento de Contrato; y,
d) La Buena Obra.
En las bases de licitacin o de concurso podr determinarse cualquier otro hecho que
215
En las mismas bases de licitacin o de concurso, deber indicarse la exigencia de
stas garantas, los plazos en que deben rendirse o presentarse y, cuanto sea necesario
para que los ofertantes queden plenamente informados, todo de acuerdo al objeto de
Art. 40 Los montos para la aplicacin de las formas de contratacin sern los
siguientes:
b) Licitacin pblica por invitacin: del equivalente a ochenta (80) salarios mnimos
como mnimo tres ofertantes. No ser necesario este requisito cuando la adquisicin o
Art. 43 Previo a toda licitacin o todo concurso, debern elaborarse las bases
216
constituyen el instrumento particular que regular a la contratacin especfica. Las
bases debern redactarse en forma clara y precisa a fin de que los interesados
las especificaciones de las mismas para que las ofertas comprendan todos los aspectos
Las bases de licitacin o de concurso se regirn por los modelos y documentos guas
los requisitos establecidos para las diferentes formas de contratacin reguladas por
esta Ley.
Libre Gestin, supere el equivalente a ochenta (80) salarios mnimos urbanos, dentro
217
Art. 82, El contrato deber cumplirse en el lugar, fecha y condiciones establecidas
caducidad del contrato o imponer el pago de una multa por cada da de retraso, de
En los primeros treinta das de retraso, la cuanta de la multa diaria ser del (0.1%)
En los siguientes treinta das de retraso, la cuanta de la multa diaria ser del
Los siguientes das de retraso, la cuanta de la multa diaria ser del (0.15%) del valor
total del contrato. Cuando el total del valor del monto acumulado por multa,
represente hasta el doce por ciento (12%) del valor total del contrato, proceder la
218
En el contrato de suministro, los porcentajes previamente fijados para la multa, le
sern aplicables nicamente sobre el valor de los suministros que se hubieren dejado
un plazo mximo de sesenta das para revisar la obra y hacer las observaciones
correspondientes.
cargando el costo de ello al contratista, el cual ser deducido de cualquier suma que
por los funcionarios designados de acuerdo con las bases de licitacin y clusulas
Ley de Competencia.
a) Establecer acuerdos para fijar precios u otras condiciones de compra o venta bajo
cualquier forma;
220
c) Fijacin o limitacin de precios en subastas o en cualquier otra forma de licitacin
conjuntamente por agentes econmicos que claramente sea identificada como tal en el
Cdigo Municipal.
econmica.
Pblica.
natural o jurdica para contratar con las Instituciones. La calificacin se har mediante
221
Para proceder a la calificacin no se debern establecer requisitos que impidan o
contratistas, las bases debern definir los criterios para la evaluacin de las propuestas
cuantificables y no arbitrarios.
Departamento de Morazn.
cumplir con los objetivos y metas trazadas por la Municipalidad para cada ejercicio
fiscal.
222
Contrataciones de la Administracin Pblica, no obstante puede desempear estas
Art. 58 El Jefe o encargado de la UACI realizara o efectuar todos los proyectos por
C) Libre Gestin.
D) Contratacin Directa.
vigente.
5.1. Ingresos
mensualmente.
223
Examinaremos sobre base selectiva, que los ingresos percibidos por la
normativa competente.
5.2 Egresos
fines institucionales.
224
c) Que est firmada por los beneficiarios,
a) Si se efectu convocatoria,
propiedad de la municipalidad.
225
Evaluaremos los proyectos realizados por la modalidad de administracin,
Actividades Fechas
Entrevista Preliminar
Planificacin
226
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.
Agosto Septiembre
N Actividades
1 2 3 4 5 1 2 3 4
Fase de Planeacin
Planificacin del Examen
1
Elaboracin y Presentacin del
2 Memorndum de Planificacin
Fase de Examen
Desarrollo de Programas para Fase de
3 Ejecucin
Comunicacin de Presuntas
4 Deficiencias
Elaboracin de Hallazgos con su
5 Evidencias
Fase del Informe
Elaboracin y presentacin del
6 Borrador de Informe
Convocatoria y Lectura del
Borrador de Informe ante el
7 Concejo Municipal
227
5.3.2.1. EJECUCION DEL PROGRAMA DE INGRESOS PROCEDIMIENTOS
Se tom como muestras los meses de octubre y diciembre del ao 2012, verificando as el
correlativo con que se inici el mes de octubre y con el correlativo que finalizo el mes de
diciembre.
228
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Se corrobor que los cobros que se realizan a los contribuyentes fueran aplicados
correctamente en su cuenta para evitar anomalas, robo o estafas y se determin que hubo
una coherencia con lo que se cobr y el aviso de cobro que se le dio al contribuyente.
229
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
La remesa de los
ingresos se hace a la
cuenta de fondos propios
a nombre de la
Octubre $ 10,600.00 $ 10,600.00 $ 10,600.00
municipalidad, no
obstante las remesas se
realizan cada semana.
La remesa de los
ingresos se hace a la
cuenta de fondos propios
$ 5,525.34
Noviembre $ 5,525.34 $ 5,525.34 a nombre de la
municipalidad, no
obstante las remesas se
realizan cada semana.
La remesa de los
ingresos se hace a la
cuenta de fondos propios
Diciembre $ 8,543.90 $ 8,543.90 $ 8,543.90 a nombre de la
municipalidad, no
obstante las remesas se
realizan cada semana.
230
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Meses Fiestas
Tar. Sub Total a
Nombre Tar. Legal Met. que Patron Inters Multas
Cobrada Total Pagar
Cancela ales
$ 0.25 por $ 15.02
Cesar Anaya Catillo $ 15.00 2 1 $ 0.02 - - $ 15.02
metro
$ 0.25 por $ 450.12
Mara Teresa Snchez $ 450.00 10 6 $ 0.12 $ 3.00 $ 1.50 $ 454.62
metro
Apolinara Martnez $ 0.25 por $ 45.06
$ 45.00 3 2 $ 0.06 $ 1.50 $ 0.70 $ 47.26
de Argueta metro
$ 0.25 por $ 15.02
Jos Milton Mrquez $ 15.00 2 1 $ 0.02 - - $ 15.02
metro
231
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
232
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Los flujos de Efectivo Generados con el fondo circulante, son utilizados en gastos
relacionados con actividades meramente de ndole municipal.
233
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Los cheques que emite la municipalidad cuentan con firmas mancomunadas y firma el
alcalde y el sndico municipal, tambin se tiene una chequera as como tambin un registro
auxiliar de los egresos que se cubren con cheques.
234
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
&
Fecha Saldo Segn Saldo Segn Saldo Segn Cheques Sin Observaciones
Conciliacin Estado de Registro Fondos
Bancaria Cuenta
La diferencia
existente se debi
31-09-2012 $ 130,556.27 $ 129,257.23 $ 130,556.27 $ 0.00 a que no se haba
cargado una
remesa del da 14
de septiembre.
31-10-2012 $ 145,559.32 $ 145,559.32 $ 145,559.32 $ 0.00
235
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
proceso se determin que s contemplan remesas en trnsito, y los saldos auditado coinciden
con lo que se ha mostrado en el balance, y tambin se consider los saldos en los estados de
cuenta bancaria.
236
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Para dar cumplimiento al procedimiento N del programa de gasto se solicit la nmina de empleados del mes de julio de 2012, as
como las planillas de AFP e ISSS.
Sueldo Sueldo
Sueldo
Nombre del segn segn Retenciones Retenciones Retencin
Cargo segn Diferencias Diferencias Observaciones
Empleado Planilla planilla de ISSS AFP de rentas
planilla
de ISSS AFP
Jefe de
Chavarra Garca, Registro
Ses Yamileth Familiar $ 425.00 $ 425.00 $ 425.00 $ 12.75 $ 19.34
Auxiliar del
Flores Lazo, Registro
Claudia Noemy Familiar $ 375.00 $ 375.00 $ 375.00 $ 11.25 $ 17.06
Vsquez Auxiliar del
Martnez, Registro
German Luis Familiar $ 300.00 $ 300.00 $ 300.00 $ 9.00 $ 13.65
237
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Sueldo Sueldo
Sueldo Retenci
Nombre del segn segn Retencione Retenciones Observacione
Cargo segn Diferencias Diferencias n de
Empleado Planilla de planilla s de ISSS AFP s
planilla rentas
ISSS AFP
Ordenanza
Rosa, Rufino Municipal $ 365.00 $ 65.00 $ 365.00 $ 10.95 $ 16.61
Snchez Flores, Ordenanza
Lucia Municipal $ 350.00 $ 350.00 $ 350.00 $ 10.50 $ 15.93
Prez Vsquez,
Neftal Alcalde $ 1,600.00 $1,600.00 $ 1,600.00 $ 48.00 $ 72.80 $176.00
Gonzales Sols,
Giovanni
Misael Tesorero $ 700.00 $ 700.00 $ 700.00 $ 21.00 $ 31.85 $ 34.04
Hernndez
Vsquez,
Nelson Antonio Contador $ 700.00 $ 700.00 $ 700.00 $ 21.00 $ 31.85 $ 34.04
Vsquez
Martnez,
German Colector $ 325.00 $ 325.00 $ 325.00 $ 9.75 $ 14.79
238
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Campo, Juan
Euclides Catastro $ 400.00 $ 400.00 $ 400.00 $ 12.00 $ 25.00
Martnez, Jos
Jorge Vigilante $ 331.00 $ 331.00 $ 331.00 $ 9.93 $ 20.69
Comentario: se verific que la planilla est firmada por cada uno de los empleados que labora en la municipalidad, as como su
respectivo depsito en su cuenta bancaria, adems lo enterado a la Direccin General de Impuestos Internos, como tambin el
pago del ISSS, AFP, y su respectivo registro.
239
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Para dar cumplimiento al procedimiento N0 2 del programa de gastos se solicit la nmina de empleados del mes de septiembre de
2012, as como las planillas de AFP e ISSS.
Sueldo Sueldo
Sueldo
Nombre del segn segn Retenciones Retenciones Retencin
Cargo segn Diferencias Diferencias Observaciones
Empleado Planilla planilla de ISSS AFP de rentas
planilla
de ISSS AFP
Ordenanza
Rosa, Rufino Municipal $ 365.00 $ 65.00 $ 365.00 $ 10.95 $ 16.61
Snchez Flores, Ordenanza
Lucia Municipal $ 350.00 $ 350.00 $ 350.00 $ 10.50 $ 15.93
Prez Vsquez,
Neftal Alcalde $ 1,600.00 $1,600.00 $ 1,600.00 $ 48.00 $ 72.80 $176.00
Gonzales Sols,
Giovanni Misael Tesorero $ 700.00 $ 700.00 $ 700.00 $ 21.00 $ 31.85 $ 34.04
Hernndez
Vsquez, Nelson
Antonio Contador $ 700.00 $ 700.00 $ 700.00 $ 21.00 $ 31.85 $ 34.04
Vsquez
Martnez,
German Colector $ 325.00 $ 325.00 $ 325.00 $ 9.75 $ 14.79
240
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Sueldo Sueldo
Sueldo
Nombre del segn segn Retenciones Retenciones Retencin
Cargo segn Diferencias Diferencias Observaciones
Empleado planilla planilla de ISSS AFP de rentas
planilla
de ISSS AFP
Jefe de
Chavarra Garca, Registro
Ses Yamileth Familiar $ 425.00 $ 425.00 $ 425.00 $ 12.75 $ 19.34
Auxiliar del
Flores Lazo, Registro
Claudia Noemy Familiar $ 375.00 $ 375.00 $ 375.00 $ 11.25 $ 17.06
Vsquez Auxiliar del
Martnez, Registro
German Luis Familiar $ 300.00 $ 300.00 $ 300.00 $ 9.00 $ 13.65
Campo, Juan
Euclides Catastro $ 400.00 $ 400.00 $ 400.00 $ 12.00 $ 25.00
Martnez, Jos
Jorge Vigilante $ 331.00 $ 331.00 $ 331.00 $ 9.93 $ 20.69
Ramrez de
Vsquez, Delmi
Patrocinia Recepcionista $ 525.00 $ 525.00 $ 525.00 $ 15.75 $ 32.81
241
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Comentario: se verifico mediante procedimiento de auditora que la planilla cumpliera con todos los atributos, con las firmas de
cada uno de los empleados, as como tambin sus respectivas retenciones de ISSS, AFP y renta si se encuentra dentro del rango de
que establece el Cdigo Tributario.
242
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
243
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Comentario: Los pagos de las dietas a los concejales se realizaron con fondos propios con
cuenta nmero 494005588, en Banco Scotiabank, tal como estaba en el presupuesto
municipal, segn nmero de acta 18, acuerdo 15.1.2 del da 18 del mes de septiembre del
2012, adems cuenta con las firmas de los concejales que hacen constar la entrega del cheque
emitido por la municipalidad y sus respectivo registro de contabilidad as como la
transferencia a la Direccin General de Impuestos Internos de lo retenido.
244
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
245
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
Comentario: segn la nueva reforma al Cdigo Municipal que los concejales puedan cotizar al
ISS y AFP no se retiene renta por que se le consideras cmos empleados permanentes, y
algunos concejales se retiene renta porque ya estaban inscritos en las AFP e ISSS.
246
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
247
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Para dar cumplimiento al procedimiento N05 del programa de gastos se solicit al encargado de Unidad de Adquisicin y
Contratacin Institucional (UACI), plan anual de compras en rubro de equipo y mobiliario para periodo comprendido entre 1 de
julio hasta 31 de diciembre del 2012.
Nombre Cdigo Ubicacin Marca Modelo Serie Color Fuente N de Valor de Valor
Factura Adquisicin Actual
LASERJET
Computadora Tesorera HP P1006 CB435A Negro FODES 3289 $ 789.00
Aire Acondicionado Secretaria CONFORTSTA C1G789022
Municipal R KF32GW/C 2 Blanco FODES 3289 $1,244.13
CONFORTSTA C1G799328
Aire Acondicionado Castrato R KF32GW/C 3 Blanco FODES 0074 $1,244.13
Servicio
Publico CONFORTSTA C1G736029
Aire Acondicionado Adm. R KF32GW/C 7 Blanco FODES 0074 $2,029.48
Unidad MINOLTA BH-
Copiadora Ambiental 184 Blanco FODES $ 907.28
248
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Nombre Cdigo Ubicacin Marca Modelo Serie Color Fuente N de Valor de Valor
Factura Adquisicin Actual
LASERJET
Computadora Tesorera HP P1006 CB435A Negro FODES 3289 $ 789.00
CONFORTSTA C1G769024
Aire Acondicionado Tesorera R KF32GW/C 1 Blanco FODES 3289 $ 667.83
Aire Acondicionado Secretaria CONFORTSTA C1G789022
Municipal R KF32GW/C 2 Blanco FODES 3289 $1,244.13
CONFORTSTA C1G799328
Aire Acondicionado Castrato R KF32GW/C 3 Blanco FODES 0074 $1,244.13
Servicio
Publico CONFORTSTA C1G736029
Aire Acondicionado Adm. R KF32GW/C 7 Blanco FODES 0074 $2,029.48
Unidad MINOLTA BH-
Copiadora Ambiental 184 Blanco FODES $ 907.28
249
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Nombre Cdigo Ubicacin Marca Modelo Serie Color Fuente N de Valor de Valor
Factura Adquisicin Actual
Servicio
Publico
Mesa Conferencia Municipales N/A N/A N/A Negro FODES 3081 $2,177.00
Servicio
Equipo Termo Publico
nebulizador Municipales N/A N/A N/A Blanco FODES 0059 $1,900.00
Servicio
Publico CONFORTST
Aire Acondicionado Municipales AR kF32GM/C C1G7885392 Blanco FODES 0081 $1,244.13
Servicio
Publico CONFORTST
Aire Acondicionado Municipales AR kF32GM/C C1G8485393 Blanco FODES 0081 $1,244.13
250
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
251
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UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
Para dar cumplimiento al procedimiento No. 6 del programa de egresos, se solicit el listados
de las compras menores de $ 600.00 de los meses de julio a diciembre del ao 2012 para
constar los desembolso que realizo la alcalda y su respectivo registro contable.
Valor de
Nombre Cdigo Ubicacin Color Fuente No Factura
Adquisicin
Silln Registro Caf
FODES 2793 $ 80.21
Ejecutivo Familiar
Oasis General Despacho Blanco
FODES 2871 $ 155.00
Elctrico Municipal
Mesa Despacho Caf
FODES 0422 $ 350.00
Rectangular Municipal
Silla Ejecutiva Despacho Caf
FODES 0059 $ 212.00
Municipal
Sillones Despacho Negro
FODES 000034 $ 160.42
Ejecutivos Municipal
Silln Tesorera Negro
FODES 000034 $ 80.21
Ejecutivo
Reloj de Sala de Gris
FODES 00420 $ 525.00
Huella Recepcin
Silla Giratoria Secretaria Negro
FODES 0059 $ 80.21
Municipal
Silla de Fibra Secretaria Negro
FODES 2871 $ 135.00
de Vidrio Municipal
Silla Giratoria Castrato Negro
FODES 0059 $ 80.21
Negra
Refrigeradora Servicio Blanco
Pblicos FODES 3081 $ 460.00
Municipales
252
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
253
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
N Monto
Nmero de N de Lugar de Kilometraje
de Proveedor segn Misin Observacin
Placa galones Destino Recorrido
Vale vales
tren de
6 Unopetrol N 17992 $370.00
aseo
Misin
5 Unopetrol N 15081 $260.00 San Miguel
Oficial
Misin
2 Unopetrol N 5682 $100.00
Oficial
Herramienta
1 Unopetrol $10.00 N/A N/A N/A
de trabajo
1 Unopetrol N 8711 $20.00
Comentario: Correspondiente al mes de Julio se verifico si los vales estn en orden correlativo
y si estn firmados por el encargado de la unidad, el vale con No 4990 se anul, y no se lleva
un control de cuantos galones de combustible se consume por vehculo ni un control por
kilmetro recorrido.
254
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
2 Herramienta
Unopetrol $35.00 de trabajo
Comentario: Se encontr vale anulado con nmero 81151 y se verifico que se encuentra
firmado por el motorista encargado.
255
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UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
Comentario: se encontr que no haba firmas en algunos vales por parte del motorista
encargado que haba recibido los vales correspondientes.
256
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UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
Monto Lugar
Nde Nmero N de Kilometraje
Proveedor segn Misin de Observacin
Vale de Placa galones Recorrido
vales Destino
5 Tren de
Unopetrol N 17992 86.48 $357.00 aseo
7 Misin
Unopetrol N 15081 67.08 $275.75 Oficial
1 Misin
Unopetrol N 5682 13.04 $45.00 Oficial
257
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Se procedi a verificar que las compras que fueron realizadas en el ao 2012 estuvieran
inventariadas, al realizar inventario fsico se pudo constatar que efectivamente todo el
mobiliario y equipo est en la municipalidad y se encuentra en ptimas condiciones y que no
estn codificados, y no se posee un manual para establecer una nomenclatura de cdigos para
cada unidad administrativa.
258
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
Descripcin
Urbano/
Cdigo del Ubicacin Estado Registro del Valor del
Rural
Inmueble Inmueble Inmueble
Titulado y
1304-0000-01-1 Terreno Urbano Barrio Concepcin Registrado CNR $11,428.57
Titulado y
1304-0000-01-3 Terreno Urbano Barrio Concepcin Registrado CNR $ 2,857.14
1404-0000-01-12 Terreno Rustico Cantn Lajitas No hay Documento $22.86
Cantn Piedra
1304-0000-01-15 Terreno Rustico Parada No hay Documento $ 570.14
1304-0000-01-21 Terreno Rustico Cantn Lajitas No hay Documento $ 110.43
Cantn Piedra Sin Inscripcin
1304-0000-01-38 Terreno Rustico Parada Registro $ 2,000.00
Comentario: La municipalidad posee cincuenta y dos terrenos entre rsticos y urbanos, entre
ellos se corroboro que no poseen escritura y no estn registrados, por lo que se recomienda
realizar los trmites de registro ante CNR.
259
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
260
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
261
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
262
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
263
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UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
264
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UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
265
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
266
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PERODO DE
EMPRESA MONTO EJECUCIN TIPO DE
NOMBRE DEL PROYECTO
EJECUTORA EJECUTADO CONTRATACIN
DEL AL
Motivacin de la lectura a travs de la
Alcalda Municipal $3875.00 14/11/12 14/12/12 Administracin
implementacin de un Bibliobs
267
ALCALDA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
268
Acuerdo de firma de contrato de ejecucin del proyecto
Bitcoras de supervisin
Se encontraron 8 bitcoras una por cada supervisin realizada X
Informes de supervisin X
X
Estimaciones del proyecto
269
Fueron emitidas 3 estimaciones
ESTIMACIN FECHA PORCENTAJE DE AVANCE MONTO
Estimacin 1 11/06/2012 31.15% $10553.74.
Estimacin 2 11/07/2012 51.81% $ 7000.00
Estimacin 3 14/08/2012 87.24 $12000.00
Estimacin 4 19/09/2012 100% $ 4324.10
Total $33877.84
270
Acta de Recepcin de Ofertas X
Contrato de ejecucin X
Carpeta tcnica X
271
Aprobacin de la carpeta segn folio 58, Acta N 11 de, con fecha 13 de3 junio del
2012
Estimaciones del proyecto X
Estimacin 1 $ 8,304.81
Estimacin 2 $13, 000.00
272
Contrato de ejecucin X
Bitcoras de supervisin
Se encontraron 12 Bitcoras X
Informes de supervisin X
273
ALCALDA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Por lo que identificamos los proyectos que la Municipalidad ejecut por libre
ejecucin de proyectos por libre gestin en un plazo de 3 meses, por lo que concluimos que
perodo examinado.
274
ALCALDA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
275
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
276
ALCALDA MUNICIPAL DE CHILANGA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
277
5.3.2.2. EVALUACION DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
TECNICAS DE AUDITORIA
interna gubernamental las tcnicas se clasifican generalmente con base a la accin que se
a) Comparacin:
recomendaciones
b) Observacin:
278
operaciones. Esta tcnica es de utilidad en todas las fases de la auditora, por cuyo
operaciones.
a) Indagacin.
auditor, constituye una porcin insignificante de elementos de juicio en los que puede
confiarse, pero las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre s, pueden
b) Entrevistas.
personas relacionadas con los programas o actividades a su cargo. Para obtener mejores
definir las preguntas a formular, explicar al entrevistado acerca del propsito y puntos
279
a ser abordados. Asimismo, los aspectos considerados relevantes, deben ser
c) Encuestas.
Las encuestas pueden ser tiles para recopilar informacin de un gran universo
obtenerse ms de lo que se pide, lo cual en ciertos casos puede ser muy costoso. La
informacin obtenida por medio de encuestas es poco confiable, bastante menos que la
informacin verbal recolectada en base a entrevistas efectuadas por los auditores. Por lo
tanto, deben ser utilizadas con mucho cuidado, a no ser que se cuente con evidencia que
las corrobore.
a) Anlisis.
elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con
280
b) Confirmacin.
c) Tabulacin.
conclusiones.
d) Conciliacin.
281
TECNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL
a) Comprobacin.
b) Clculo.
se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas
en una operacin.
c) Rastreo.
realizado por una unidad operativa dada. Al efectuar la comprensin de la estructura del
grupo, para darles seguimiento, desde el inicio hasta el final dentro de sus procesos
282
a) Rastreo progresivo, que parte de la autorizacin para efectuar una operacin
d) Revisin Selectiva.
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos o partidas que
elaborados, con el fin de separar mentalmente los asuntos que no son normales, dado el
alto costo que representara llevar a cabo un revisin amplia o, que por otras
a) Inspeccin
283
Estas acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
a) Declaraciones de funcionarios.
b) Confirmaciones.
c) Inspecciones fsicas.
d) Revisin documentaria.
curso de investigaciones o entrevistas, debe ser siempre por escrito y firmadas por el
autor de las mismas. Debe considerarse la expresin libre de los declarantes, a quienes
284
Las declaraciones deben siempre corroborar los resultados de otros
b) Confirmaciones.
transaccin ocurrida.
informe.
285
c) Inspeccin Fsica
de la municipalidad.
activo fijo, constituyen la aplicacin prctica de esta tcnica. Debe siempre tenerse en
cuenta que la percepcin sensorial est referida a los cinco (5) sentidos con que est
d) Revisin Documentaria.
un examen especial. Partiendo de la premisa que cada paso, fase o etapa de una
transaccin debe dejar siempre una huella documental -bien sea por la emisin de un
fsica, pues sta ltima aporta evidencia en torno a la existencia fsica de los bienes, lo
286
cual no puede ser proporcionado a travs del primer procedimiento.
examen.
detalle).
PRUEBAS SUSTANTIVAS
287
control y obtenido evidencia sobre la razonabilidad de los saldos de los registros
contables.
analtica.
a) Analticos
operativos.
b) Detalle
cuenta o una clase de transaccin. Utilizando, entre otras, las siguientes tcnicas:
288
EVIDENCIA DE AUDITORIA
competente y pertinente, dado que sta provee una base racional para la formulacin de
los juicios u opiniones. As mismo debe ser oportuna, ya que mediante la aplicacin de
289
que sta es recopilada. Estas evidencias deben quedar registradas en los papeles de
trabajo.
1. Evidencia Fsica.
ejecutadas por las personas, Documentos y registros, Hechos relativos al objetivo del
examen.
informe.
valor de la evidencia fsica depende, en gran parte, del auditor que efecta el trabajo. Por
290
los inventarios, las condiciones de las estructuras y equipo y las actividades del personal
de la entidad.
2. Evidencia Testimonial.
conveniente que tales declaraciones estn firmadas por los funcionarios o empleados
elementos de juicio que no seran fciles de obtener a travs de una prueba de auditora
documental.
3. Evidencia Documental.
como:
291
Externos: Son aquellos que se originan fuera de la entidad (por ejemplo, facturas de
Internos: Los que se originan dentro de la entidad (por ejemplo, registros contables,
como respaldo de sus hallazgos de auditora. Por ejemplo, un documento externo que se
obtenidos en la entidad podran estar alterados, cualquier alteracin debe ser objeto de
sujetos a revisin y aprobacin externa, como ejemplo se puede mencionar las rdenes
292
confiable de la labor efectuada por un servidor si: el empleado registra su hora de
control, comparndola con la informacin del rea de trabajo donde est asignado
de asistencia.
4. Evidencia Analtica.
fase de ejecucin.
293
observados, al momento de identificados, a fin de que en un plazo establecido, presenten
gerencia las segundas. Se considera una deficiencia menor, la observacin que a criterio
cuantitativos.
correspondiente.
cuales se debe obtener la evidencia que las sustenten y demuestren, ya que debern
negativo.
294
Tambin se desarrollarn los hallazgos con todos sus atributos, los cuales deben
la evidencia recopilada.
(ley y/o normativa tcnica incumplida) con la observacin (deficiencia sealada por los
comentarios de los servidores relacionados con los hallazgos recopilados en las diversas
fases de la auditora, toda vez que estn relacionados con las observaciones.
295
OBSERVACIN.
suficientes y competentes.
Caractersticas:
Denota lo que es
Debe explicarse por s misma, por lo que su redaccin no debe ser Contradictoria
o confusa
NORMATIVA INCUMPLIDA
Instructivo u otra normativa aplicable. Para que exista hallazgo deber existir Oposicin
Caractersticas:
296
Definida en la normativa legal y/o tcnica
Opuesta a la observacin
CAUSA
EFECTO
Caractersticas:
Categrico
297
cuales sern numerados correlativamente en el informe respectivo.
elementos siguientes:
a) Ttulo
b) Condicin
suficiente y competente.
c) Criterio
298
d) Causa
e) Efecto
del hallazgo.
g) Recomendacin
Son las acciones que la administracin debe implementar para abordar la causa, y en
h) Comentario de la Administracin
299
Es la repuesta escrita y documentada a los hallazgos comunicados en el informe de
auditora.
ESPECIAL
auditora deben respaldarse con evidencia suficiente y competente; y deben ser suscritos
Los informes de auditora deben agregar valor a las reas auditadas, las
300
5.3.3.1. COMUNICACIN DE RESULTADOS
actividad observada, estn enteradas de los resultados, para que tengan oportunidad de
convierta en hallazgo. Dicha deficiencia ser reportada a travs de una carta de gerencia.
301
escrito presentados por los servidores relacionados en las observaciones. Esta
informacin debe ser evaluada por el auditor e incluida en el informe. Tambin debe
incluirse la opinin del auditor que resulte de la evaluacin de tales argumentos, cuando
exista discrepancia.
respectiva distribucin.
302
Normas de Auditora Gubernamental, y revisados en todos los aspectos tcnicos y
hayan sido comprobadas, que ambos estn referenciados con los papeles de trabajo y
nmina de las personas que se van a convocar, a quienes se les enviar copia de los
hallazgos en los que estn relacionados y al titular el original del borrador de informe y
la carta de gerencia.
de la siguiente manera:
a) Introduccin.
303
(El informe debe describir los objetivos y el alcance de la auditora, declarando adems
Poco tiempo asignado por las unidades Administrativas para el Desarrollo del
examen.
d) Resultados de la auditoria.
304
(Se deben detallar los hallazgos encontrados con todos sus atributos, excepto las
ponerlas en prctica)
Aspectos financieros
horas.
305
Normas aplicables.
de 2012.
de Auditoras Anteriores)
f) Recomendaciones.
(Incorporar las recomendaciones a cada hallazgo encontrado por el Auditor, con el fin de
g) Anexos.
306
Informe, y lo completar durante la reunin, debiendo ser firmada por los asistentes.
procediendo a elaborar el informe final, el cual deber llevar los cambios que se hayan
incorporado.
a) Ttulo.
ESPECIAL
307
b) Destinatario.
(El informe debe ser dirigido a la mxima autoridad de la entidad auditada y a los
funcionarios que por ley estn facultados, para solicitar una investigacin)
c) Introduccin.
(El informe debe describir los objetivos y el alcance de la auditora, declarando adems
308
Municipal de la Ciudad de Chilanga, por el periodo comprendido entre el 01 de Julio al
e) Resultados Obtenidos.
(Se deben detallar los hallazgos encontrados con todos sus atributos, excepto las
ponerlas en prctica)
Aspectos financieros
horas.
309
3. Deficiencia encontrada en el rea de ingresos.
aplicables:
confiabilidad.
f) Comentarios de la Administracin.
310
g) Comentarios del Auditor.
precisos)
Sin embargo, en las auditoras posteriores se les dar el seguimiento respectivo para
h) Prrafo Aclaratorio.
(El prrafo aclaratorio debe indicar que el objetivo fue realizar un examen especial a las
311
i) Fecha.
(La fecha del informe, ser aquella cuando se suscribe, la cual debe contener da, mes y
ao)
k) Firma
(El informe de las unidades de Auditora Interna, ser suscrito por el jefe de la unidad)
l) Identificacin.
312
ALCALDIA MUNICIPAL DE CHILINGA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
313
INDICE
CONTENIDO
PGINA
314
Seores
Departamento de Morazn
Presente.
2.1. Objetivo
315
Comprobar la veracidad, propiedad, transparencia, registro y cumplimiento de los
Tcnica Aplicable.
316
Ingresos:
Egresos:
institucionales.
permanentes.
de la Municipalidad.
317
Proyectos de Infraestructura:
318
IV. RESULTADOS DEL EXAMEN
HALLAZGO DE AUDITORIA N 1
MUNICIPALIDAD.
se encontr que los ingresos municipales que percibe la Alcalda Municipal de Chilanga
son remesados a los ocho das despus de percibidos los ingresos, ya sean por
CRITERIO.
Cdigo Municipal.
cualquier banco del sistema, salvo que no hubiere banco, sucursal o agencia en la
localidad, quedando en estos casos, a opcin del Concejo la decisin del depositar sus
CAUSA.
1- Negligencia por parte del responsable de caja general para elaborar los reportes
diarios.
319
2- Falta de seguimiento del contador y tesorero en las remesas de los ingresos.
EFECTOS.
RECOMENDACIONES.
competen al encargado de caja general, como lo son los de mantener los registros
de su percepcin.
3. Al contador general que verifique que se hagan las respectivas anotaciones de los
320
4. A la unidad de auditora interna que realice el divulgamiento de las normas
HALLAZGO DE AUDITORIA N 2
CONDICION
diferencia entre el saldo en registro contable y el estado de cuentas que el banco le enva
321
CRITERIO.
Conciliaciones Bancarias
establecido en las Normas Tcnicas de Control Interno Especificas autorizadas para cada
CAUSAS
de la municipalidad.
322
2. Negligencia al momento de hacer las anotaciones de envo de remesas en los
de la municipalidad.
EFECTOS
municipalidad.
RECOMENDACIONES
oportuna.
323
2. Mayor control por parte del contador general en lo que respecta a la utilizacin
HALLAZGO DE AUDITORIA N 3
CONDICIN
tributaria, generada por la falta de pago de los impuestos municipales por parte de los
contribuyentes.
324
CRITERIO
Cdigo Municipal.
14) Velar por la buena marcha del gobierno, administracin y servicios municipales
1. Llevar al da, mediante registros adecuados, el inventario de los bienes del municipio;
responsabilidad
CAUSAS
determinada.
325
3. No existe la figura de un gestor de cobros adems del notificador municipal que
EFECTOS
falta de liquidez.
cobrado.
326
HALLAZGO DE AUDITORIA N 4
CONDICION
CRITERIO
Cdigo Municipal.
Art. 107. Los municipios con ingresos anuales superiores a cinco millones de colones o
auditor externo para efectos de control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos
y bienes municipales.
327
CAUSAS.
municipalidad.
Alcalda.
EFECTOS
de auditora interna.
328
ejecucin de proyectos, instituciones en la que en sus polticas contemplan que
municipalidad.
HALLAZGO DE AUDITORIA N 5
CONDICIN:
Chilanga que fue realizado, se pudo observar que los bienes con los que cuenta dicha
Municipalidad.
329
CRITERIO:
Art. 22. - La mxima autoridad, los dems niveles gerenciales y de jefatura deben
CAUSAS
Municipalidad.
bienes de institucin.
EFECTOS
330
3. Prdida econmica para la Municipalidad
RECOMENDACIN.
HALLAZGO DE AUDITORIA N 6
CONDICION:
CRITERIO:
RAZ E HIPOTECAS
331
Art. 8.- En cada instrumento inscrito se asentar una razn que constituir la prueba
de su inscripcin y para que surta efectos jurdicos, bastar que sea firmada por el
CAUSAS:
EFECTOS:
RECOMENDACIN:
332
HALLAZGO DE AUDITORIA # 7
CONSTRUCTORA
CO NDICION
333
CRITERIO
ADMINISTRACIN PBLICA
corresponde a cada rea que interviene en el proceso para sus operaciones, supervisin y
seguimiento especfico.
CAPITULO II
CAUSA
334
Falta de inters del Jefe de UACI en buscar los documentos respectivos del
proyecto.
EFECTO
RECOMENDACIN
Al Jefe de la UACI
335
HALLAZGO # 8
PROYECTOS
CONDICION
CRITERIO
ADMINISTRACIN PBLICA
336
corresponde a cada rea que interviene en el proceso para sus operaciones, supervisin y
seguimiento especfico.
CAPITULO II
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIN
337
Al Jefe de UACI:
proyecto.
HALLAZGO # 9
INTERNA.
CONDICIN
Auditora Interna.
CRITERIO
338
2.7.6 La entidad o unidad auditora debe poseer un expediente continuo de auditora o
para que puede identificar los aspectos importantes, los ms vulnerables y los
CAUSA
EFECTO
toma de decisiones.
339
RECOMENDACIN
Al Concejo Municipal:
340
Chilanga, 30 de septiembre de 2013.
Departamento de Morazn
Presente.
2012.
1. Controles de combustibles.
para el vehculo placa N 5682, lo que contribuye al mal uso de los recursos con
341
El artculo 2 y 3 del reglamento para Controlar la Distribucin de Combustibles
Art. 2. Cada entidad u organismo del sector pblico deber llevar un efectivo
respectivos;
F._______________________
Jefe de Equipo
342
CAPITULO VI: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIN
6.1. CONCLUSIONES
municipalidad.
en el que se detalla las metas y objetivos por cada unidad, as como las actividades y
informados por escrito de las respetivas funciones relacionadas con su puesto de trabajo,
Auditoria, debido a que la unidad de Auditora Interna no cuenta con una Gua para
343
La municipalidad cuenta con las Normas Tcnicas de Control Interno Especificas
aprobadas, mas sin embargo no se han implementado mecanismos para divulgar las
La Unidad de Auditora Interna no cuenta con una Gua que le brinde la informacin
6.2. RECOMENDACIONES
de los empleados.
Auditora Interna debe identificar las reas crticas de la municipalidad, verificar que los
344
la fortaleza del control interno de la municipalidad para darle cumplimiento a las
345
BIBLIOGRAFIA
346
ANEXOS
GLOSARIO
Actividades de control: son las polticas y procedimientos que permiten obtener una
seguridad razonable de que se llevan a cabo las disposiciones emitidas por la mxima
comunicadas a todos los ofertantes que hayan retirado las bases de licitacin o concurso.
Esta deber realizarse por medio escrito o cualquier otro medio tecnolgico que
para permitir el desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el control interno y
347
Comprobante: documento legal que constituye evidencia material de toda transaccin.
servicios de consultora.
Contratacin Directa: es la forma que una institucin contrata con una o ms personas
los casos que no fuere posible debido a la causal que motiva la contratacin.
Contrato de Obra Pblica: es aquel que celebra una institucin con el contratista,
quien por el pago de una cantidad de dinero se obliga a realizar obras o construcciones
348
Costo Beneficio: relacin entre el valor del costo de un control y del beneficio derivado
de este. En ningn caso el costo del control interno exceder los beneficios que se
autnomas y semiautnomas.
349
Libre Gestin: es aquel procedimiento simplificado por medio del cual las instituciones
seleccionan al contratista que les proveer obras, bienes, servicios o consultoras, hasta
utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se
Monitoreo del Control Interno: es el proceso en que realiza para valorar la calidad del
que los hallazgos y los resultados de otras revisiones se atiendan con prontitud.
del auditor, al trabajo que desempea y la informacin que rinde como resultado de este
trabajo.
mediante los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinin.
350
Riesgo de Deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los
Riesgo Inherente: este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad
Riesgo: evento, interno o externo que si sucede impide o compromete el logro de los
objetivos institucionales.
conlleva al desplazamiento del servidor a nuevos cargos, con el propsito de ampliar sus
utilizadas para prevenir accidentes, eliminar las condiciones inseguras del ambiente, e
Seleccin: anlisis de la informacin obtenida de varios candidatos a optar por una plaza
351
Sistema de Informacin: mtodos y procedimientos establecidos para registrar,
Titular: mxima autoridad, sea que su origen provenga de eleccin directa, indirecta o
designacin.
facultad del pblico de acceder sin restricciones a tal informacin para conocer y
logro de los objetivos formando una base para la determinacin de cmo deben
352