Yeimy Alejandra Gonzlez Lobo

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IVA A BIENES DE CAPITAL

Los impuestos son una de las fuentes ms importantes en los ingresos de

un pas, con estos el Gobierno puede llevar a cabo proyectos para la
sociedad, de inversin y de administracin estatal. Uno de ellos es el
impuesto al valor agregado (IVA), el cual se aplica a la venta de bienes de
consumo.

El IVA, es un impuesto de gasto, ya que se cobra como porcentaje del valor

de una mercanca o servicio; es un impuesto indirecto, pues al imponerse
sobre bienes y servicios la persona no se ve afectada directamente; y es un
impuesto regresivo, debido a que se cobra por igual a todos, sin importar la
capacidad de los individuos (Banco de la Repblica, s.f).

A este impuesto pertenece el IVA sobre bienes de capital, descrito en el

artculo 498-1 del Estatuto tributario y el artculo 60 de la Ley 1607 de 2012,
en el cual los responsables del rgimen comn podrn descontar del
impuesto sobre la renta el IVA causado y pagado por la adquisicin o
compra en el extranjero de bienes de capital a lo largo de cada vigencia
fiscal, siempre que se solicite en la declaracin de renta a ser presentada el
ao siguiente en el cual se adquiere o importa dicho bien.

El Gobierno Nacional, debe establecer cada ao, ms concretamente cada

primero de febrero, el nmero de puntos porcentuales del IVA sobre los
bienes de capital gravados al 16% que podrn ser descontados del
impuesto sobre la renta en la declaracin. Para ello, la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia (DIAN) certificar ante el
Ministerio de Hacienda el monto del recaudo neto de IVA del ao
inmediatamente anterior, quien evaluar en UVT el monto del exceso del
recaudo sobre la meta de recaudo fijada en el correspondiente marco fiscal
de mediano plazo, as, cada 10 millones de UVT en que el monto del
recaudo certificado supere la meta de recaudo de IVA del marco fiscal de
mediano plazo de cada ao, sern iguales a un punto porcentual del IVA
causado susceptible de ser descontado del impuesto sobre la renta, a partir
de ese ao hasta se terminen el total de puntos de IVA susceptibles de ser
descontados. En cuanto a la adquisicin de activos fijos gravados con el
IVA a travs de leasing, se debe pactar una opcin de compra entre las
partes de manera irrevocable en el contrato que tenga lugar, a fin de que el
arrendatario tenga derecho. Sin embargo, hay que tener en cuenta que lo
anterior no aplica al IVA causado en la importacin de maquinaria pesada
para industrias bsicas.

Ahora bien, es importante acotar que el artculo 498-1 del Estatuto Tributario
establece las reglas de juego para determinar los puntos porcentuales del
impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicin de bienes de capital
gravados, susceptibles de ser descontados en el impuesto sobre la renta,
el cal describe los bienes de capital como aquellos bienes tangibles
depreciables que no se enajenen en la negociacin, usados para la
produccin de bienes o servicios y que en contraste con las materias primas
no se aaden a los bienes finales ni se transforman en el proceso
productivo. As, la maquinaria y equipo, los equipos de informtica, de
comunicaciones y de transporte, cargue y descargue son los bienes ms
comunes de capital. Dicho descuento slo ser aplicado para los bienes de
capital gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas.
Los puntos de IVA que se pagan en las compras de bienes de capital aptas
de ser descontados del impuesto sobre la renta, es establece por medio de
decreto el cual es expedido por el Gobierno nacional, y se aplicarn sobre
el valor del IVA correspondiente a las compras efectuadas exclusivamente
durante el ao o periodo gravable. El monto consiguiente podr pedirse
como descuento en la declaracin de renta del ao en el cual se adquiri el
o los bienes de capital. En la declaracin slo se descuentan los puntos de
IVA susceptibles de detraer del impuesto bsico de renta del ejercicio;
siendo descontados de todas las declaraciones de renta hasta terminarlos.

El descuento solo podr aplicarse a aquellos productos que sean

certificados mediante el decreto; el valor del impuesto sobre el resto de
ventas deber ser llevado como mayor valor del gasto, en la depuracin de
la declaracin del impuesto sobre la renta del ao de la compra.

Sin embargo para las importaciones temporales de largo plazo el impuesto

sobre las ventas es el que justamente se pag por el importador cundo se
nacionalizo el bien de capital en el perodo correspondiente.

Es importante aclarar que bajo ningn caso se podrn acumular ni dividir

los puntos de IVA de los bienes de capital, As, los puntos del IVA causados
o pagados en la compra de bienes de capital que puedan llegar a ser
descontados en la declaracin del impuesto sobre la renta, ser efectuados
siempre y cuando la DIAN supere la meta de recaudo.

Ahora bien, para determinar los puntos porcentuales del IVA que podrn
llegarse a descontar del impuesto de renta, se establecen unas reglas, de
las cuales es importante traer a relucir que al 15 de enero la DIAN debe
certificar el monto del recaudo neto del IVA del ao inmediatamente anterior,
el cual es usado como base para el clculo de descuento. En caso de no
cumplirse la meta de recaudo, no existir descuento. (DIAN, 2014)

Colombia es una de los pases de Latinoamrica que menos tributos

recauda, lo que traduce en que para realizar una inversin el gobierno debe
hacer una ardua labor de planificacin del recaudo, con el fin de que el
presupuesto de la nacin sea ideal tanto para gastos como para inversin
pblica. En IVA sobre bienes de capital se generan recursos al fisco de
alrededor del 0,6% del PIB.

Por lo cual en el ao 2015 se presentaron mltiples ideas para dar

tratamiento del IVA sobre los bienes de capital, una de ellas es la
recomendacin que el impuesto que sea pagado en la adquisicin sea
descontable. Para lo que se proponen dos opciones, la primera es permitir
el descuento en tres aos consecutivos en partes iguales; y la segunda es
permitir el descuento durante la vida til del bien de capital.

En caso de aplicarse la opcin nmero uno el gobierno debe buscar

opciones para suplir el recaudo efectuado, y remediar los proyectos de
inversin y gasto pblico. Por otra parte si se aplica la opcin nmero dos
el Gobierno estar frente a una compensacin entre impuestos, ya que lo
que se pagar de ms en renta por una menor depreciacin en cada
periodo, se dejar de recaudar en IVA, por el mayor descuento tomado.

Es importante resaltar que al tomar el IVA pagado en bienes de

capital como descontable, se disminuye la base del bien para calcular
la depreciacin que se puede tomar como deduccin en el impuesto
de renta por el uso del mismo dentro del giro del negocio, haciendo
que se tenga un menor gasto deducible en la declaracin de renta,
 puesto que el gasto por depreciacin ser menor, aumentando as el
valor a pagar de este ltimo (Tique & Palacios, 2016)

As pues el gobierno debe tener en cuenta que a pesar de que se disminuira

el IVA recaudado, esto se convertira en una ventaja competitiva, que
incentivara el desarrollo de las actividades productivas y promovera la
inversin nacional y extranjera, y fomentara la adquisicin de tecnologa de
punta y de ltima generacin.

El IVA por ser un impuesto indirecto y que se causa de forma

instantnea, es pagado por el consumidor final al momento de
adquirir un bien o un servicio gravado, permitiendo a los obligados a
presentar declaraciones de IVA, descontar el impuesto pagado en
cada una de las transacciones realizadas; sin embargo, el artculo
258-1 limit el descuento del impuesto proveniente de la adquisicin
de bienes de capital (Tique & Palacios, 2016)

Es aqu donde Colombia ha estado fallando cuando se contrasta con otros

pases donde es posible descontar en su totalidad el IVA en bienes de
capital. Por esto se puede concluir que es imprescindible que el pas realice
una reforma sobre este tipo de IVA, para garantizar de una u otra manera
la integracin econmica y generalizar el rgimen fiscal con pases vecinos,
para as ser ms atractivos de cara a la inversin extranjera.
 Bibliografa

Banco de la Repblica. (s.f). El I.V.A. Obtenido de

http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/i
va

DIAN. (2014). Concepto Nmero 55629 de 22-09-2014. Direccin de

Impuestos y Aduanas Nacionales. Obtenido de
forvm.com.co/.../2015/.../Concepto-Nmero-55629-de-22-09-2014.-
Direccin-de-Im...

Tique, A. C., & Palacios, S. Y. (2016). Ideas para la Reforma Tributaria:

Descuento del IVA pagado en la adquisicin bienes de capital.
Obtenido de
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Opinion/id
eas-para-la-reforma-tributaria-descuento-del-iva-pagado-en-la-
adquisicion-bienes-de-capital.asp