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FISCALITE DES TITRES DE PROPRIETE ET TITRES DE CREANCES

PERSONNES PHYSIQUES PERSONNES MORALES


RES IDENTES NON RES IDENTES RES IDENTES NON RES IDENTES
Ta u x d e l'IR Ob lig a tio n s d c la ra tiv e s Ta u x d e l'IR Ob lig a tio n s d c la ra tiv e s Ta u x d e l'imp t Ob lig a tio n s d c la ra tiv e s Ta u x d e l'imp t Ob lig a tio n s d c la ra tiv e s

Exonration de l'IS condition que le


bnficiaire fournisse la socit
distributrice ou ltablissement
RAS au taux de 15% libratoire RAS au taux de 15% sous rserve des bancaire dlgu une attestation de RAS au taux de 15% sous rserve des
aucune Dclaration spcifique n'est
DIVIDENDES DE S OURCE Cette RAS est opre soit par dispositions d'une ventuelle aucune Dclaration spcifique n'est proprit de titres comportant le dispositions d'une ventuelle convention fiscale aucune Dclaration spcifique n'est
dposer Aucune dclaration n'est dposer.
M AROCAINE l'tablissement bancaire soit par la convention fiscale entre le Maroc et le dposer numro de son identification lIS. entre le Maroc et le pays de rsidence du dposer
socit distributrice. pays de rsidence du bnficiaire. bnficiaire.
NB: si la personne morale est soumise
l'IR donc application de la RAS de
15% libratoire.

TITRES DE
PROPRIETE
- Exonration de la plus value sur cession des
actions cots l'exclusion des actions des
- titres cots: IR au taux libratoire socits prpondrance immobilire.
Si titres inscrits auprs En l'absence d'une convention Fiscale Si titres inscrits auprs
de 15% RAS Disposition prvue dans le CGI.
d'intermdiaires financiers: versement - titres cots: RAS de 15% d'intermdiaires financiers: versement Si imposition, versement et
- titres non cots : IR au taux
et dclaration par ces derniers. - titres non cots : IR de 20% et dclaration par ces derniers. dclaration dposer dans les 30
libratoire de 20% La plus value de cession est comprise - En l'absence d'une convention Fiscale pour les
jours qui suivent le mois au cours
PLUS VALUES DE CES S ION dans le rsultat de la socit, et par Aucune dclaration spficique n'est actions non cotes, la plus value est soumise
Si titres non inscrits: versement et S i u n e c o n v e n tio n fisc a le e x iste Si titres non inscrits: versement et duquel
REALIS EES AU M AROC Si les titres sont inscrits l'actif consquent soumise l'IS ou l'IR dposer. l'IS au taux du b a re me d e l'IS .
dclaration par le bnficiaire e n tre le M a ro c e t le p a y s d e dclaration par le bnficiaire lesdites cessions ont t
professionnel, la plus value est comprise dans les conditions de droit commun.
(dclaration des profits de capitaux rsid e n c e d u b nfic ia ire , (dclaration des profits de capitaux ralises.
dans le rsultat de l'activit S i u n e c o n v e n tio n fisc a le e x iste e n tre le
mobiliers) avant le 01 AVRIL de g n ra le me n t l'imp o sitio n e st mobiliers) avant le 01 AVRIL de
professionnelle et par consquent M a ro c e t le p a y s d e rsid e n c e d u
l'anne qui suit l'anne de cession. ta b lie a u lie u d e rsid e n c e l'anne qui suit l'anne de cession.
soumise l'IR au taux du barme. b nfic ia ire , g n ra le me n t
l'imp o sitio n e st ta b lie a u lie u d e
rsid e n c e

RAS au taux de 10% sous rserve des


- pour les titulaires de revenus dispositions d'une ventuelle RAS au taux de 10% sous rserve des
professionnels selon les rgimes RNR convention fiscale entre le Maroc et le Produit de placement revenu fixe dispositions d'une ventuelle convention fiscale
- pour les titulaires de revenus
ou RNS: A dclarer au niveau de la pays de rsidence du bnficiaire. imposable dans les conditions de droit entre le Maroc et le pays de rsidence du
professionnels selon les rgimes RNR
Dclaration du revenu global (partie commun. Toutefois, une RAS de 20% bnficiaire.
ou RNS: RAS au taux de 20% non
revenus professionnels) dposer Sont exonrs de la RAS les est prleve avec possibilit de son
libratoire. Cette RAS est imputable
avant le 1er mai. intrts perus par les personnes non imputation sur les acomptes puis l'IS Sont exonrs de la RAS les intrts perus
INTERTS PERCUS DE sur L'IR Aucune dclaration spcifique n'est Aucune dclaration spcifique n'est
rsidentes au titre : Aucune dclaration n'est dposer dfinitif. Si un reliquat persiste ce par les socits non rsidentes au titre :
S OURCE M AROCAINE dposer dposer
- Po u r le s a u tre s p e rso n n e s - des prts consentis ltat ou reliquat est restituable de plein droit - des prts consentis ltat ou garantis par
- pour les autres personnes physiques;
p h y siq u e s a u c u n e d c la ra tio n garantis par lui ; lui ;
RAS au taux de 30% libratoire.
n 'e st dp o se r. - des dpts en devises ou en dirhams NB: les intrts servis aux OPCVM, - des dpts en devises ou en dirhams
convertibles ; FPCT et OPCR sont exonrs de la convertibles ;
- des prts octroys en devises pour RAS. - des prts octroys en devises pour une
une dure gale ou suprieure 10 dure gale ou suprieure 10 ans.
TITRES DE ans.
CREANCE

- Exonration de la plus value sur cession des


SI les obligations sont inscrites auprs obligations cotes. Disposition prvue dans le
d'intermdiaires financiers: versement Si titres inscrits auprs CGI.
et dclaration par ces derniers. En l'absence d'une convention Fiscale : d'intermdiaires financiers: versement Si imposition, versement et
RAS au taux de 20%. Si une et dclaration par ces derniers. -En l'absence de convention Fiscale, pour les dclaration dposer dans les 30
La plus value de cession est comprise
Si les obligations ne sont inscrites convention fiscale existe entre le Maroc obligations non cotes, la plus value est jours qui suivent le mois au cours
PLUS VALUES DE CES S ION dans le rsultat de la socit, et par Aucune dclaration spcifique n'est
RAS au taux de 20% libratoire auprs d'intermdiaires financiers: et le pays de rsidence du Si titres non inscrits: versement et soumise l'IS au taux du bareme de l'IS. duquel
REALIS EES AU M AROC consquent soumise l'IS ou l'IR dposer
versement et dclaration par le bnficiaire, gnralement dclaration par le bnficiaire lesdites cessions ont t
dans les conditions de droit commun.
bnficiaire (dclaration des profits l'imposition est tablie au lieu de (dclaration des profits de capitaux S i u n e c o n v e n tio n fisc a le e x iste e n tre le ralises.
de capitaux mobiliers) avant le 01 rsidence mobiliers) avant le 01 AVRIL de M a ro c e t le p a y s d e rsid e n c e d u
AVRIL de l'anne qui suit l'anne de l'anne qui suit l'anne de cession. b nfic ia ire , g n ra le me n t
cession. l'imp o sitio n e st ta b lie a u lie u d e
rsid e n c e
FISCALITE DES TITRES DE PROPRIETE ET TITRES DE CREANCES
PERSONNES PHYSIQUES PERSONNES MORALES
RESIDENTES RESIDENTES
Ta u x d e l'IR Ob lig a tio n s d c la ra tiv e s Ta u x d e l'imp t Ob lig a tio n s d c la ra tiv e s

En l'absence d'une convention fiscale,


Aucune Dclaration spcifique n'est
il y a risque d'une double imposition, le
dposer, le paiement est faire
taux est de 15%.
DIVIDENDES DE S OURCE spontanement le mois qui suit
Dans le cas de l'existence d'une Selon le CGI : Exonration de l'IS. Aucune dclaration n'est dposer.
ETRANGERE l'encaissement en utilisant l'avis de
convention fiscale, le taux applicale est
versement prvu cet effet.
de 15% avec imputation de l'impot
tranger.

TITRES DE
PROPRIETE

En l'absence d'une convention fiscale,


En l'absence d'une convention fiscale,
il y a risque d'une double imposition.
il y a risque d'une double imposition.
Le versement et la dclaration sont Dans le cas de l'existence d'une
PLUS VALUES DE CES S ION Dans le cas de l'existence d'une Aucune dclaration spficique n'est
faire par le bnficiaire (dclaration convention fiscale, gnralement,
REALIS EES A L'ETRANGER convention fiscale, gnralement, dposer.
des profits de capitaux mobiliers) avant l'imposition est tabli dans le pays de
l'imposition est tabli dans le pays de
le 01 AVRIL de l'anne qui suit rsidence, la plus value est comprise
rsidence, le taux appliquer est de
l'anne de cession. dans les comptes de la socit.
20%.

Les interets sont enregistrs en


En l'absence d'une convention fiscale, produits
Aucune Dclaration spcifique n'est
il y a risque d'une double imposition, le
dposer, le paiement est faire
INTERTS PERCUS DE taux est de 15%. En l'absence de convention, L'impot Aucune dclaration spcifique n'est
spontanement le mois qui suit
S OURCE ETRANGERE Dans le cas de l'existenece d'une tranger est considr comme une dposer
l'encaissement en utilisant l'avis de
convention fiscale, le taux applicale est charge. Dans le cas de l'existence d'une
versement prvu cet effet.
de 15% avec imputation de l'impot convention fiscale, L"impot tranger
tranger. est dduit

TITRES DE
CREANCE

PLUS VALUES DE CES S ION


IDEM que les titres de Proprites IDEM que les titres de Proprites IDEM que les titres de Proprites IDEM que les titres de Proprites
REALIS EES A L'ETRANGER