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DEFINIO DE AMOSTRAGEM

Dicas da Prof. Benildes Maculan

Fontes:

MARCONI, M. D. A.; LAKATOS, E. M. Tcnicas de pesquisa: planejamento e execuo de pesquisas, amostragens e


tcnicas de pesquisas, elaborao, anlise e interpretao de dados. 3.ed. So Paulo: Atlas, 1996.

LAKATOS, Eva Maria. Fundamentos de Metodologia Cientfica. 3. ed. rev. e aum. So Paulo: Atlas, 1991.

MATTAR, F. N. Pesquisa de Marketing. So Paulo: Altas,1996.

AMOSTRAGEM

Um dos procedimentos empregados pela auditoria o dos exames parciais, tambm chamados de provas
seletivas ou de amostragem.

1. AMOSTRAGEM - o processo pelo qual se obtm informao sobre um todo (populao), examinando-
se apenas uma parte do mesmo (amostra).

A amostra tem que ser representativa da populao. Para uma amostra ser representativa, cada item
da populao deve ter a mesma chance de ser selecionado, ou seja, de ser includo na amostra;
A seleo da amostra no deve ter preconceito ou tendncia. Deve ser sempre imparcial no s no
sentido do objetivo final a ser alcanado, como tambm no sentido de no facilitar demais o trabalho
a ser realizado pelo Auditor, o que em si uma parcialidade;
H diferena entre amostragem probabilstica (ou estatstica) e amostragem no-probabilstica (ou
subjetiva). A primeira fundamenta-se na distribuio amostral e na seleo aleatria, enquanto que a
segunda no tem base estatstica, sendo a amostra selecionada por critrios pessoais decorrentes da
experincia profissional e do conhecimento do setor em exame.

1.1 Na amostragem probabilstica, o tamanho da amostra funo:


a. do(s) parmetro(s) a estimar;
b. do nvel de confiana desejvel;
c. do erro tolervel ou ndice de preciso escolhidos e
d. do grau de disperso da populao.

Podendo, ainda, depender do tamanho da populao e de outros parmetros especficos. Na amostragem


no-probabilstica, o tamanho da amostra estabelecido sem nenhuma base de sustentao tcnica, sendo usual
que corresponda a 10% ou 15% da populao alvo.
A amostragem probabilstica permite, alm da estimao pontual e do controle do erro, a estimao por
intervalo, ao qual se associa um grau de confiana desejvel, ou seja, uma probabilidade de o verdadeiro valor do
parmetro a estimar estar nele compreendido. vantajosa a sua utilizao, quando o objetivo a obteno de
estimativas para a populao (mdia, total, proporo e nmero de ocorrncia), permitindo trabalhar com
amostras de tamanho reduzido, em nveis de significncia e confiabilidade adequados para assegurar a preciso
desejada.
Se, entretanto, o objetivo o exame de casos sem o interesse na obteno de inferncias sobre a
populao, ou quando o tamanho da amostra muito pequeno (inferior a 10 casos), o auditor pode valer-se da
amostragem no probabilstica, utilizando os seguintes critrios de seleo para compor uma amostra:
Seleo com base em anlise de vulnerabilidade, risco potencial inerente e importncia relativa;
Itens com caractersticas inovadoras, pouco usuais ou com grande complexidade;
Itens em que ocorreram mudanas na natureza, extenso, prazo ou custo original;
Indcios de irregularidade ou erro e
Desejo de dispor de uma distribuio razovel em relao a rgos, unidades responsveis,
modalidades operacionais, setores de atividade econmica, estados da federao, etc.

1.2 Amostragem Estatstica

Baseando-se em fundamentos matemticos, este tipo de amostragem exige que a amostra selecionada
apresente um comportamento mensurvel em termos das leis e probabilidade, para que se possa analis-la e
formar uma opinio sobre a populao. Assim sendo, quando um teste de auditoria nela baseado, seu resultado
pode ser representativo da situao da populao, da qual foi extrada a amostra, dentro de um grau de confiana
estipulado.
A aplicao da amostragem no elimina ou substitui o julgamento do Auditor, pois embora existam tabelas
especficas para o tamanho do teste, h que se definir a mais aceitvel para cada caso especfico, a partir dos graus
de confiana e preciso definidos inicialmente.

1.3 Amostragem por Julgamento

H situaes em que a natureza e qualidade dos itens a serem testados no permitem a utilizao de
amostragem estatstica ou os motivos da realizao da auditoria torna desnecessria a imparcialidade. Nestes
casos, os testes a serem realizados baseiam-se no julgamento pessoal do auditor, que efetua a seleo dos itens
subjetivamente, calcado principalmente na sua capacidade e experincia profissional. Um exemplo tpico para a
aplicao deste tipo de amostragem o da circularizao dos devedores, baseada nas posies em atraso e
efetuada sob a motivao de suspeita de erros, impropriedades ou irregularidades.
O risco deste tipo de testes situa-se, principalmente, na eventualidade de que o resultado venha a ser
projetado para formar uma opinio global, o que no aceitvel, pois a amostra pode no ser representativa.

2. TIPOS DE AMOSTRAGENS ESTATSTICAS

Os tipos de amostragens estatsticas mais comumente utilizados, de acordo com o teste a efetuar, so:

Amostragem Aleatria Simples


Trata-se de plano muito utilizado em auditoria para a obteno de estimativas para a populao. Exemplo:
o nmero de ocorrncias de erros de determinado tipo ou o valor mdio das operaes realizadas. Existem, para
esse fim, frmulas e tabelas para estabelecer o tamanho das amostras e as estimativas, de acordo com: o tamanho
da populao; o nvel de confiabilidade desejvel; o ndice de preciso escolhido; o grau de disperso da populao;
e a taxa de ocorrncia esperada para o atributo, eventualmente, em prova.

Amostragem Exploratria

Este plano se aplica quando a evidncia de um caso simples de divergncia ou irregularidade parece exigir
uma investigao mais profunda. Seria indicado, por exemplo, nos casos de: pesquisa de fraudes; quebras
relevantes de controle; e burlas deliberadas de normas estabelecidas. Existem para esses casos tabelas especiais,
que mostram as probabilidades de se encontrar pelo menos uma ocorrncia em amostra de tamanho
preestabelecido, extrada de populao que possua um ndice especificado de ocorrncias.

Amostragem por Estratificao

usada quando do exame de itens cujo valor apresenta grande variedade. Assim, estabelecem-se extratos
de modo que a varincia do valor do item seja a menor possvel dentro de cada extrato. O nmero de extratos
resultantes , normalmente, pequeno.

Amostragem por Intervalo


Nesse caso, procede-se seleo de itens de maneira que haja sempre um intervalo prefixado entre cada
item selecionado, sendo essencial que essa amostra seja selecionada aleatoriamente e, para isso, deve-se observar
o seguinte: - que seja o primeiro item dos "n" iniciais (tamanho do intervalo) escolhido aleatoriamente; - que os
itens na populao no estejam ordenados de modo a prejudicar a aleatoriedade; e - que nenhum item da
populao tenha sido retirado do arquivo antes de iniciada a escolha.

3. APLICAO DA AMOSTRAGEM POR JULGAMENTO

utilizada na extrao de amostras independentemente das bases estatsticas, quanto a seu tamanho e
mtodo de seleo.

4. MTODOS DE SELEO DOS ITENS DA AMOSTRA

Os mtodos mais comumente utilizados so:

Nmeros Aleatrios

Neste mtodo, os itens, quer da populao total, quer das estratificaes efetuadas, so selecionadas de
modo aleatrio. Torna-se mais fcil aplicar esta tcnica, quando os itens da populao so de alguma forma
ordenados, de preferncia, numericamente. Para a escolha dos itens, podem ser compostas tabelas dos nmeros
dispostos de modo aleatrio e que sero consultados pelo auditor durante o trabalho.
Exemplificando: TABELA DE NMEROS ALEATRIOS 1322 4660 1466 3820 1333 0876 2539 0521 5524
1114 0322 0231 0996 2015 4626 0349 7500 3585 0440 2170 0606 2212 6646 8077 1209 2746 1689 2221 7727
1491 Supe-se que o auditor dever conferir 10 Notas de Empenho numa srie de ns 0001 at 2000. Procurando-
se na tabela de nmeros aleatrios acima, encontram-se as seguintes Notas de Empenhos a serem conferidas: 1322
- 0996 - 0440 - 1209 - 0521 - 1466 - 0606 1689 - 1114 - 0349.
Para este mtodo, podem ser utilizadas, tambm, as tabelas de nmeros randmicos existentes, as quais
compem-se identicamente de nmeros aleatrios e foram matematicamente preparadas. So apresentadas em
grupos de 5 algarismos dispostos em colunas verticais e/ou linhas horizontais. A forma de obter a amostra,
utilizando-se a tabela de nmeros randmicos, idntica ao exemplo citado anteriormente, sendo apenas
escolhido pelo auditor: a pgina, a coluna ou linha e o sentido vertical ou horizontal.

Nmeros Sistemticos ou Intervalos

Neste mtodo, os itens, quer da populao total, quer da estratificao, so selecionados de modo tal que
permanea entre eles, um intervalo uniforme. Por exemplo: cada 5 Nota de Empenho.
Cabe mencionar dois aspectos a serem considerados:

a) O ponto de partida deve ser aleatrio. Isto , se foi decidido controlar cada 5 Nota de Empenho
constante do registro prprio, o incio do teste no deve ser a Nota n 1, mas escolhido com base na data
em que se inicia o teste. Assim sendo, a 1 Nota de Empenho selecionada corresponder ao primeiro
nmero na referida data e os demais de acordo com o intervalo proposto;

b) O arquivo e/ou registro da documentao sujeita ao teste deve ser numa ordem tal que elimine a
parcialidade de motivao prvia.

Um caso tpico de uso de intervalo frequencial quando a populao no se encontra ordenada


cronologicamente. Por exemplo, o registro no computador, de duplicatas, via de regra ordenado pelo CGC do
cliente, no sendo ordenado seqencialmente mas com intervalos. Neste caso, de extrema facilidade selecionar
os saldos a serem conferidos ou circularizados, atravs do intervalo frequencial.

Estratificao

a separao da populao em classe. A partir desse ponto, proceder-se- ao teste, por classe, de
conformidade com o sistema adotado. possvel at usarem-se diferentes sistemas para cada classe da
estratificao. Esta tcnica de estratificar bastante til, quando a populao apresenta muita diversidade nos seus
valores individuais, datas etc.

Amostragem Grupal ou por Lotes

Consiste na escolha de certos grupos de transaes a serem examinados na sua totalidade ou testados. Os
grupos de transaes podem ser:
a. As transaes de uma certa data e
b. As transaes de certa natureza.
Amostras no aleatrias

Na amostra no aleatria, no se pode aplicar inferncia estatstica, mas pode-se utilizar a estatstica
descritiva. As amostras no aleatrias podem ser:
a) Acidental: o pesquisador escolhe o elemento que lhe convm (exemplo: estar no local da entrevista,
etc.) (LEVIN, 1987; MATTAR, 1996);

b) Intencionais: a amostra escolhida intencionalmente pelo pesquisador (MARCONI & LAKATOS, 1996;
OLIVEIRA, 1997), como a escolha de uma empresa que usa o QFD;

c) Por Juris: a seleo de um grupo especfico, representativo da populao, para fazer vrias
perguntas (exemplo: renda familiar) (MARCONI & LAKATOS, 1996);

d) Julgamento (proposital, tipicidade) a escolha de um grupo, que tenha caracterstica que represente a
populao (MARCONI & LAKATOS, 1996; LEVIN, 1987);

e) Por quota: conhecendo as caractersticas de uma populao, o pesquisador pode montar amostras
proporcionais em cima destas caractersticas.