V rea Auditora V

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Cuestionario de control interno del circuito de crditos y cobranzas
INFORME ESPECIAL
(Parte final) V-1

Cuestionario de control interno del

circuito de crditos y cobranzas (Parte final)

Informe Especial
Ficha Tcnica Observaciones,
Ref. Pregunta No S N/A comentarios,
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe aclaraciones
Ttulo : Cuestionario de control interno del circuito de crditos y cobranzas
5 Llevan las Notas de Venta
(Parte final)
numeracin correlativa
Fuente : Actualidad Empresarial N 271 - Segunda Quincena de Enero 2013 preimpresa?
6 Se controla la numeracin
correlativa en los sectores:
1. Introduccin
a) Contadura?
Esta parte del estudio, mediante el desarrollo del cuestionario,
busca evaluar, entre otros puntos, la separacin de funciones b) Cobranzaz?
que debe existir respecto a la emisin del documento, proceso c) Caja?
de cobranza y la entrega del bien vendido, para determinar in- d) Ventas?
compatibilidad de funciones. As tambin, esta parte del estudio 7 Se enva a Contadura
permite analizar el manejo documentario, el cual corresponde un resumen de las ventas
tanto a exigencias internas como externas, siendo estas ltimas diarias?
ms del orden tributario. Respecto a las personas de quienes 8 Son aprobadas las ven-
est a cargo la emisin de los comprobantes, se evala si estas tas al contado por algn
tienen acceso al control de existencias. funcionario que no tiene
ingerencia en la venta?
Adems, el cuestionario comprende la evaluacin del manejo
a) Indique quenes
de los otros documentos que permiten realizar modicaciones
a los comprobantes de pago emitidos, como es el caso de las 9 Las Notas de Venta
notas de crdito, evalundose el uso de los motivos por las que renen todos los requisitos
legales que se exigen a las
estas son emitidas (descuentos, bonicaciones, regularizaciones,
Facturas?
refacturaciones, anulaciones, entre otros).
10) Los talonarios de venta:
2.1.7) Ventas al contado a) Son controlados?
Observaciones, b) Son adecuadamente
Ref. Pregunta No S N/A comentarios, custodiados los que estan
aclaraciones en blanco?
1 Existen normas o c) Quin los custodia?
instrucciones al respecto? 11 Est prohibido al vende-
dor el acceso a las Fichas o
a) Son adecuadas, claras y
Registros de las Existencias
precisas?
o Mercaderas?
b) Estn expresadas por es- 12 La mercadera que in-
crito? gresa al local de ventas es
2 Indique en cuntos sec- debidamente controlada?
tores o a) Por quin?
3 Se emiten facturas para 13 Cuando se entrega la
toda venta al contado? mercadera al cliente:
4 Se encuentran separadas a) Se controla que la misma
las funciones de: fue pagada?
b) Se controla que la merca-
a) Ventas?
dera a entregar es la que
b) Cobranzas? fue facturada?
c) Despacho? c) Quin realiza el control?

N 271 Segunda Quincena - Enero 2013 Actualidad Empresarial V-1

 V Informe Especial
2.1.8) Notas de Crdito Observaciones,
Ref. Pregunta No S N/A comentarios,
Observaciones, aclaraciones
Ref. Pregunta No S N/A comentarios,
c) Contadura?
aclaraciones
2 Es el importe del crdito
1 Existe una norma, mtodo o acordado expresado por es-
procedimiento para su con- crito en la Ficha o Cuenta del
feccin? Deudor?
a) Est por escrito?
3 Las chas o Cuentas abiertas
b) Es adecuado?
en Deudores por Ventas se
c) Es claro y preciso? limitan a incluir solamente
2 El sector facturacin es el este concepto?
encargado de su confeccin?
4 Los empleados y funciona-
3 Se recibe la informacin en rios encargados de los regis-
forma directa? tros de deudores por Ventas,
Recepcin le comunica las desempean esta funcin en
a)
devoluciones de clientes? forma exclusiva?
b) Ventas le informa que la
5 Es el sector Crditos, o algn
devolucin est autorizada?
funcionario que no tenga
c) Recibe informacin de Con- ingerencia en las cobranzas
trol de Calidad? el encargado de aprobar los
d) Recibe informacin de sec- descuentos tomados inde-
tores que solicitan hacer una bidamente por los clientes?
Nota de Crdito?
a) En caso de no estar autori-
d) Contienen la causa?
zado, es reclamado su pago?
d) Estn debidamente apro- b) Quin hace el reclamo?
badas?
c) Quin efecta el seguimiento
4 Son las Notas de Crdito:
de recupero de esos fondos?
a) Aprobadas por un funcionario
independiente de Cobranzas 6 Son confeccionados anlisis
y de Cuentas Corrientes? peridicos de:
b) Estn los formularios Nume- a) Antigedad de deuda?
rados en forma preimpresa? b) Cuentas vencidas?
c) Contienen todos los requisitos c) Comparacin con el monto
legales? de Crdito asignado?
d) Anticipos de clientes?

2.1.9) Comisiones por ventas e) Saldos acreedores?

f) Con qu frecuencia se hace
Observaciones,
el anlisis?
Ref. Pregunta No S N/A comentarios,
aclaraciones g) Quin lo hace?
1 Hay una poltica de incenti- 7 A qu funcionario se le infor-
vos para los vendedores ma sobre el anlisis?
a) Es clara y precisa? 8 Se controla la sumatoria de
b) Est por escrito? las cuentas analticas con la
c) Promueve las alzas de las cuenta del Mayor General?
ventas? a) Con qu frecuencia?
2 El programa de incentivos
cumple: b) Quin lo hace?
a) Con suministrar buena in- 9 Se gestiona la recuperacin
formacin al sector de la de las cuentas atrasadas?
liquidacin de salarios? 10 Se conocen en forma clara
b) Se respetan todas las disposi- las vas legales para recuperar
ciones legales vigentes? montos de cuentas dudosas?
c) Con una adecuada estructura a) Se ejercen las acciones lega-
de control? les correspondientes?
3 Son las liquidaciones contro-
b) Quin se encarga de
ladas por una persona ajena a
realizarlas?
quien la confeccion?
4 Son las liquidaciones apro- 11 Se envan a los clientes Re-
badas? smenes de Cuentas?
a) Por quin? a) Con qu frecuencia?
b) Quien los confecciona es
una persona o sector respon-
2.1.10) Deudores por Ventas o en Cuenta Corriente sable ajeno a los sectores de
Deudores por Ventas y de
Observaciones,
Cobranzas?
Ref. Pregunta No S N/A comentarios,
aclaraciones c) Qu sector es?
1 Los funcionarios que au- 12 Los Resmenes de Cuenta
torizan el otorgamiento de los despacha una persona o
crditos son independientes sector ajeno a los sectores
de los sectores: de Deudores por Ventas y de
Cobranzas?
a) Ventas?
a) Quin lo hace?
b) Cobranza?

V-2 Instituto Pacfico N 271 Segunda Quincena - Enero 2013