DECRETO LEY N 825, SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

(Reemplazado por el Decreto Ley N 1.606, publicado en el Diario Oficial de 3 de

diciembre de 1976, conservando su mismo nmero y actualizado hasta el 29 de julio de
1998)

Nm. 1.606.- Santiago, 30 de noviembre de 1976. Vistos: lo dispuesto en los Decretos

Leyes Ns. 1 y 128, de 1973; 527, de 1974 y 991, de 1976, la Junta de Gobierno de la
Repblica de Chile ha acordado dictar el siguiente.

DECRETO LEY

ARTICULO PRIMERO. - Reemplzase el texto del Decreto Ley N 825, de 1974, sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, y las modificaciones posteriores que se le han
incorporado por el siguiente, manteniendo el mismo nmero de decreto ley:

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

TITULO I
Normas Generales

PARRAFO 1
De la materia y destino del impuesto
ARTICULO 1.- Establcese, a beneficio fiscal, un impuesto sobre las ventas y servicios,
que se regir por las normas de la presente ley.

PARRAFO 2
Definiciones
>ARTICULO 2.- Para los efectos de esta ley, salvo que la naturaleza del texto implique
otro significado, se entender:

1) Por "venta", toda convencin independiente de la designacin que le den las partes,
que sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes
corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente
por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella, de una cuota de
dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como,
asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare
a venta.

2) Por "servicio", la accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe un inters, prima, comisin o cualquiera otra forma de remuneracin, siempre que
provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los N 3 y 4, del artculo 20,
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

3) Por "vendedor" cualquiera persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y

las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales
muebles, sean ellos de su propia produccin o adquiridos de terceros. Asimismo, se
considerar "vendedor" la empresa constructora, entendindose por tal a cualquier
persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se
dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad,
construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para
ella. Corresponder al Servicio de Impuestos Internos calificar, a su juicio exclusivo, la
habitualidad.

Se considerar tambin "vendedor" al productor, fabricante o

empresa constructora que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no
utilice en sus procesos productivos.

4) Por "prestador de servicios" cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las

comunidades y las sociedades de hecho, que preste servicios en forma habitual o
espordica.

5) Por "perodo tributario", un mes calendario, salvo que esta ley o la Direccin
Nacional de Impuestos Internos seale otro diferente.

PARRAFO 3

De los contribuyentes

ARTICULO 3.- Son contribuyentes, para los efectos de esta ley, las personas naturales
o jurdicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que realicen ventas,
que presten servicios o efecten cualquier otra operacin gravada con los impuestos
establecidos en ella.

En el caso de las comunidades y sociedades de hecho, los comuneros y socios sern

solidariamente responsables de todas las obligaciones de esta ley que afecten a la
respectiva comunidad o sociedad de hecho.

No obstante, lo dispuesto en el inciso primero, el tributo afectar al adquirente,

beneficiario del servicio o persona que deba soportar el recargo o inclusin en los casos
que lo determine esta ley o las normas generales que imparta la Direccin Nacional del
Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo. En virtud de esta facultad, la
Direccin referida podr disponer el cambio de sujeto del tributo tambin slo por una
parte de la tasa del impuesto, como asimismo autorizar a los vendedores o prestadores de
servicios, que por la aplicacin de lo dispuesto en este inciso no puedan recuperar
oportunamente sus crditos fiscales, a imputar el respectivo impuesto soportado o pagado
a cualquier otro impuesto fiscal incluso de retencin o de recargo que deban pagar por el
mismo perodo tributario, a darle el carcter de pago provisional mensual de la ley de la
renta, o a que les sea devuelto por el Servicio de Tesoreras en el plazo de treinta das de
presentada la solicitud, la cual deber formularse dentro del mes siguiente al de la
retencin del tributo efectuada por el adquirente o beneficiario del servicio; pero en todos
los casos hasta el monto del dbito fiscal correspondiente.

Igualmente, la Direccin podr determinar que las obligaciones que afecten a los
contribuyentes a que se refieren los incisos primero y segundo correspondan a un
vendedor o prestador del servicio, o al mandatario, tambin respecto del impuesto que
debe recargar el adquirente o beneficiario, por las ventas o servicios que estos ltimos a
su vez efecten o presten a terceros cuando se trate de contribuyentes de difcil
fiscalizacin.

En los casos a que se refiere el inciso anterior, la Direccin podr, para los efectos de la
aplicacin del Impuesto al Valor Agregado, determinar la base imponible correspondiente
a la transferencia o prestacin de servicio que efecte el adquirente o beneficiario, cuando
se trate de especies no sujetas al rgimen de fijacin de precios.

Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo, podr imponer a los vendedores o

prestadores de servicios exentos, la obligacin de retener, declarar y pagar el tributo que
corresponda a los adquirentes afectos o a determinadas personas que importen desde los
recintos de Zonas Francas.

PARRAFO 4

Otras disposiciones

ARTICULO 4.- Estarn gravadas con el impuesto de esta ley las ventas de bienes
corporales muebles e inmuebles ubicados en territorio nacional, independientemente del
lugar en que se celebre la convencin respectiva.

Para los efectos de este artculo se entendern ubicados en territorio nacional, aun cuando
al tiempo de celebrarse la convencin se encuentren transitoriamente fuera de l, los
bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o padrn hayan sido otorgados en Chile.

Asimismo, se entendern ubicados en territorio nacional los bienes corporales muebles

adquiridos por una persona que no tenga el carcter de vendedor o de prestador de
servicios, cuando a la fecha en que se celebre el contrato de compraventa, los respectivos
bienes ya se encuentren embarcados en el pas de procedencia.

ARTICULO 5.- El impuesto establecido en esta ley gravar los servicios prestados o
utilizados en el territorio nacional, sea que la remuneracin correspondiente se pague o
perciba en Chile o en el extranjero.

Se entender que el servicio es prestado en el territorio nacional cuando la actividad que

genera servicio es desarrollada en Chile, independientemente del lugar donde ste se
utilice.

ARTICULO 6.- Los impuestos de la presente ley afectarn tambin al Fisco,

instituciones semi-fiscales, organismo de administracin autnoma, municipales y a las
empresas de todos ellos, o en que ellos tengan participacin, an en los casos en que las
leyes por que se rijan los eximan de toda clase de impuestos o contribuciones, presentes
o futuros.

ARTICULO 7.- Los impuestos que establece esta ley se aplicarn sin perjuicio de los
tributos especiales contemplados en otras leyes que gravan la venta, produccin o
importacin de determinados productos o mercaderas o la prestacin de ciertos servicios.
TITULO II

Impuesto al Valor Agregado

PARRAFO 1

Del hecho gravado

ARTICULO 8.- El impuesto de este Ttulo afecta a las ventas y servicios. Para estos
efectos sern consideradas tambin como ventas y servicios, segn corresponda:

a) Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de habituales;

b) Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes corporales

muebles, efectuados por vendedores, que se produzcan con ocasin de la constitucin,
ampliacin o modificacin de sociedades, en la forma que lo determine, a su juicio
exclusivo, la Direccin Nacional de Impuestos Internos;

c) Las adjudicaciones de bienes corporales muebles de su giro, realizadas en liquidaciones

de sociedades civiles y comerciales. Igual norma se aplicar respecto de las sociedades
de hecho y comunidades, salvo las comunidades hereditarias y provenientes de la
disolucin de la sociedad conyugal.

En la liquidacin de sociedades que sean empresas constructoras, de comunidades que no

sean hereditarias ni provengan de la disolucin de la sociedad conyugal y de cooperativas
de vivienda, tambin se considerar venta la adjudicacin de bienes corporales inmuebles
construidos total o parcialmente por la sociedad, comunidad o cooperativa;

d) Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por un vendedor o por el dueo,
socios, directores o empleados de la empresa, para su uso o consumo personal o de su
familia, ya sean de su propia produccin o comprados para la reventa, o para la prestacin
de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la empresa. Para estos efectos,
se considerarn retirados para su uso o consumo propio todos los bienes que faltaren en
los inventarios del vendedor o prestador de servicios y cuya salida de la empresa no
pudiere justificarse con documentacin fehaciente, salvo los casos fortuitos o de fuerza
mayor, calificados por el Servicio de Impuestos Internos, u otros que determine el
Reglamento.

Igualmente sern considerados como ventas los retiros de bienes corporales muebles
destinados a rifas y sorteos, an a ttulo gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con
fines promocionales o de propaganda por los vendedores afectos a este impuesto.

Lo establecido en el inciso anterior ser aplicable, del mismo modo, a toda entrega o
distribucin gratuita de bienes corporales muebles que los vendedores efecten con
iguales fines.

Los impuestos que se recarguen en razn de los retiros a que se refiere esta letra, no darn
derecho al crdito establecido en el artculo 23;
e) Los contratos de instalacin o confeccin de especialidades y los contratos generales
de construccin;

f) La venta de establecimientos de comercio y, en general la de cualquier otra

universalidad que comprenda bienes corporales muebles de su giro. Este tributo no se
aplicar a la cesin del derecho de herencia;

g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquiera otra forma de cesin del

uso o goce temporal de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con
instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o
industrial y de todo tipo de establecimientos de comercio;

h) El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier otra forma de cesin del uso o goce

temporal de marcas, patentes de invencin, procedimientos o frmulas industriales y otras
prestaciones similares;

i) El estacionamiento de automviles y otros vehculos en playas de estacionamiento u

otros lugares destinados a dicho fin;

j) Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicio de las
exenciones contenidas en el artculo 12;

k) Los aportes y otras transferencias, retiros y ventas de establecimientos de comercio y

otras universalidades, que comprendan o recaigan sobre bienes corporales inmuebles del
giro de una empresa constructora, y

l) Las promesas de venta de bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa

constructora de su giro y los contratos de arriendo con opcin de compra que celebren
estas empresas respecto de los inmuebles sealados y las comunidades por inmuebles
construidos total o parcialmente por ellas. Para los efectos de la aplicacin de esta ley,
estos ltimos contratos se asimilarn en todo a las promesas de venta.

(*) m) La venta de bienes corporales muebles o inmuebles que realicen las empresas antes
de doce meses contados desde su adquisicin y no formen parte del activo realizable
efectuada por contribuyentes que, por estar sujetos a las normas de este Ttulo, han tenido
derecho a crdito fiscal por la adquisicin, fabricacin o construccin de dichos bienes.

PARRAFO 2

Del momento en que se devenga el impuesto

ARTICULO 9.- El impuesto establecido en este Ttulo se devengar:

a) En las ventas de bienes corporales muebles y prestaciones de servicios, en la fecha de

emisin de la factura o boleta. En la venta de bienes corporales muebles, en caso que la
entrega de las especies sea anterior a dicha fecha o bien, cuando por la naturaleza del acto
que da origen a la transferencia no se emitan dichos documentos, el impuesto se
devengar en la fecha de la entrega real o simblica de las especies. En las prestaciones
de servicios, si no se hubieren emitido facturas o boletas, segn corresponda, o no
correspondiere emitirlas, el tributo se devengar en la fecha en que la remuneracin se
perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposicin del prestador del servicio.

b) En las importaciones, al momento de consumarse legalmente la importacin o

tramitarse totalmente la importacin condicional. Las Aduanas no autorizarn el retiro de
los bienes del recinto aduanero sin que se le acredite previamente la cancelacin del
respectivo tributo, salvo en el caso de las importaciones con cobertura diferida a que se
refiere el inciso cuarto del artculo 64. Las especies que ingresen al pas acogidas a
regmenes aduaneros especiales causarn, al momento de quedar a la libre disposicin de
sus dueos, el impuesto que corresponda por la diferencia de base imponible que se
produzca, salvo en el caso de las importaciones a que se refiere la letra B del artculo 12;

c) En los retiros de mercaderas previstos en la letra d) del artculo 8, en el momento del

retiro del bien respectivo;

d) Cuando se trate de intereses o reajustes pactados por los saldos a cobrar, a medida que
el monto de dichos intereses o reajustes sean exigibles o a la fecha de su percepcin, si
sta fuere anterior. El impuesto que afecte a los mencionados intereses o reajustes se
declarar y pagar en conformidad a las normas sealadas en el artculo 64;

e) En las prestaciones de servicios peridicos, al trmino de cada perodo fijado para el

pago del precio, si la fecha de este perodo antecediere a la de los hechos sealados en la
letra a) del presente artculo.

Sin embargo, tratndose de los suministros y servicios domiciliarios peridicos

mensuales de gas de combustible, energa elctrica, telefnicos y de agua potable, el
impuesto se devengar al trmino de cada perodo fijado para el pago del precio,
independiente del hecho de su cancelacin.

* Letra m) agregada por el Art.4 A, Ley 19.398 D.O. 4/08/95

Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso anterior a los servicios peridicos mensuales

de alcantarillado, siempre que stos, por disposicin legal o reglamentaria, usen el
procedimiento de cobranza establecido para los suministros y servicios domiciliarios
referidos, y

f) En los contratos referidos en la letra e) del artculo 8 y en las ventas o promesas de

venta de bienes corporales inmuebles, en el momento de emitirse la o las facturas.

PARRAFO 3

Del sujeto del impuesto

ARTICULO 10.- El impuesto establecido en el presente Ttulo afectar al vendedor, sea

que celebre una convencin que esta ley defina como venta o equipare a venta.

Igualmente, el impuesto afectar a quien realice la prestacin en aquellas operaciones

definidas como servicios o que la ley equipare a tales.
ARTICULO 11.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, sern considerados
sujetos del impuesto:

a) El importador, habitual o no;

b) El comprador o adquirente, cuando el vendedor o tradente no tenga residencia en Chile;

c) La sociedad o la comunidad, en los casos contemplados en la letra c) del artculo 8,

pero cada socio o comunero ser solidariamente responsable del pago del tributo en la
parte correspondiente a los bienes que le sean adjudicados;

d) El aportante, en el caso de aportes a sociedades;

e) El beneficiario del servicio, si la persona que efecta la prestacin residiere en el

extranjero, y

f) Los contratistas o subcontratistas en el caso de los contratos a que se refiere la letra e)

del artculo 8.

PARRAFO 4

De las ventas y servicios exentos del impuesto

ARTICULO 12.- Estarn exentos del impuesto establecido en este Ttulo:

A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan sobre los siguientes bienes:

1.- * Los vehculos motorizados usados, excepto en los siguientes casos: el previsto en
la letra m) del artculo 8; los que se importen y los que se transfieran en virtud del
ejercicio, por el comprador, de la opcin de compra contenida en un contrato de
arrendamiento con opcin de compra de un vehculo.

* Sustituido por art.2 N1, Ley 19.506 D.O. 30/07/97

2.- Derogado.

3.- Las especies transferidas a ttulo de regala a los trabajadores por sus respectivos
empleadores, en conformidad a las disposiciones reglamentarias respectivas.

4.- Derogado.

5.- Las materias primas nacionales, en los casos en que as lo declare por resolucin
fundada la Direccin de Impuestos Internos, siempre que dichas materias primas estn
destinadas a la produccin, elaboracin o fabricacin de especies destinadas a la
exportacin.

Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin los contribuyentes que adquieran las
materias primas de personas que no emitan facturas o de proveedores que, en forma
previa, renuncien expresamente al crdito fiscal que originaran tales transferencias si
quedaran afectas al impuesto al valor agregado.
B.- La importacin de las especies efectuadas por:

1.- El Ministerio de Defensa Nacional, como asimismo por las instituciones y empresas
dependientes o no de dicha Secretara de Estado, que desarrollen funciones relativas a la
defensa nacional, resguardo del orden y seguridad pblicas o policiales, y siempre que
correspondan a maquinaria blica, armamento, elementos o partes para su fabricacin o
armadura, municiones y otros pertrechos.

Asimismo, estarn exentas del impuesto de este Ttulo respecto de las partes o piezas
nacionales o nacionalizadas utilizadas en la fabricacin o armadura de los bienes
sealados en el inciso anterior, en su ingreso o reingreso desde las Zonas Francas al resto
del pas;

2.- Derogado.

3.- Las representaciones de naciones extranjeras acreditadas en el pas; las instituciones

u organismos internacionales a que Chile pertenezca, y los diplomticos y funcionarios
internacionales, de acuerdo con los convenios suscritos por Chile;

4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyan equipaje de viajeros, compuesto de efectos
nuevos o usados, siempre que estas especies estn exentas de derechos aduaneros;

5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno chileno que presten servicios en el exterior
y por inmigrantes, siempre que dichas especies consistan en efectos personales, menaje
de casa, equipo y herramientas de trabajo, una embarcacin deportiva y un vehculo
automvil terrestre, cuando no se requieran para todas ellas el respectivo registro de
importacin, planilla de venta de cambios para importacin, u otro documento que lo
sustituya;

6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando stas constituyan
equipaje de viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados, siempre que estas especies
se encuentren exentas de derechos aduaneros;

7.- Los pasajeros y residentes procedentes de zona de rgimen aduanero especial que se
acojan a los artculos 23 y 35 de la Ley nmero 13.039.

Asimismo, estarn exentas las importaciones que constituyan donaciones y socorros

calificados como tales a juicio exclusivo del Servicio Nacional de Aduanas, destinadas a
corporaciones y fundaciones y a las Universidades. Para estos efectos, corresponder al
donatario acompaar los antecedentes que justifiquen la exencin;

8.- Las instituciones u organismos que se encuentren exentos de impuesto en virtud de un

tratado internacional ratificado por el Gobierno de Chile;

9.- Los productores, en los casos que as lo declare la Direccin de Impuestos Internos
por resolucin fundada, y siempre que se trate de materias primas que estn destinadas a
la produccin, elaboracin o fabricacin de especies destinadas a la exportacin;

10.- Los inversionistas y las empresas receptoras por el monto de la inversin

efectivamente recibida en calidad de aporte siempre que consistan en bienes de capital
que formen parte de un proyecto de inversin extranjera formalmente convenido con el
Estado de acuerdo a las disposiciones del Decreto Ley N 600, de 1974, o en bienes de
capital que no se produzcan en Chile en calidad y cantidad suficiente, que formen parte
de un proyecto similar de inversin nacional, que sea considerado de inters para el pas,
circunstancias todas que sern calificadas por resolucin fundada del Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, refrendada adems por el Ministerio de Hacienda.
Los bienes de capital a que se refiere el presente nmero debern estar incluidos en una
lista que el Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin fijar por decreto
supremo;

11.- Las importaciones que constituyan premios o trofeos culturales o deportivos, sin
carcter comercial, y aqullas que cumplan con las condiciones previstas en la posicin
00.23 del Arancel Aduanero;

12.- Las importaciones que constituyan premios y donaciones realizadas al amparo de la

Sub-partida 00.12.05.00 de la Seccin 0 del Arancel Aduanero.

13.- Las bases ubicadas en el Territorio Antrtico Chileno, las personas que en forma
permanente o temporal realicen trabajos en ellas o las expediciones antrticas, siempre
que las importaciones respectivas se acojan a la Partida 00.34 del Captulo 0 del Arancel
Aduanero.

14.- Los viajeros que se acojan a las Subpartidas 0009.03, 0009.04 y 0009.05, con
excepcin del tem 0009.8900, del Arancel Aduanero.

15.- Los artistas nacionales respecto de las obras ejecutadas por ellos y que se acojan a la
partida 00.35 del captulo 0 del Arancel Aduanero.

C.- Las especies que se internen:

1.- Por los pasajeros o personas visitantes para su propio uso durante su estada en Chile,
y siempre que se trate de efectos personales y vehculos para su movilizacin en el pas,
y

2.- Transitoriamente al pas en admisin temporal, almacenes francos, en depsito

aduanero, en trnsito temporal u otra destinacin aduanera semejante.

D.- Las especies exportadas en su venta al exterior.

E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:

1.- Los ingresos percibidos por concepto de entradas a los siguientes espectculos y
reuniones:

a) Artsticos, cientficos o culturales teatrales, musicales, poticos, de danza y canto, que

por su calidad artstica y cultural cuenten con el auspicio del Ministerio de Educacin
Pblica.

b) De carcter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la
Cruz Roja de Chile, del Comit Nacional de Jardines Infantiles y Navidad, de la
Fundacin Graciela Letelier de Ibez "CEMA CHILE" y de las instituciones de
beneficencia con personalidad jurdica. La exencin ser aplicable a un mximo de doce
espectculos o reuniones de beneficio, por institucin, en cada ao calendario, cualquiera
que sea el lugar en que se presenten.

d) Circenses presentados por compaas o conjuntos integrados exclusivamente por

artistas nacionales. Para estos efectos, sern considerados chilenos los extranjeros con
ms de cinco aos de residencia en el pas, sin importar las ausencias espordicas o
accidentales, y aquellos con cnyuge o hijos chilenos.

Las exenciones establecidas en las letras c) y d) debern ser declaradas por el Director
Regional de Impuestos Internos que corresponda al lugar en que tenga su domicilio la
empresa o entidad que presente el espectculo u organice la reunin. La exencin que se
declare slo beneficiar a la empresa o entidad que la solicite, y por las funciones o
reuniones que expresamente indique. Con todo, tratndose de compaas o conjuntos
artsticos o circenses estables, la exencin podr ser declarada por una temporada de
funciones o presentaciones, siempre que ella no sea superior a un ao.

Las exenciones referidas estn condicionadas a que los espectculos no se presenten

conjuntamente con otro u otros no exentos, en un mismo programa.

No procedern las exenciones del presente nmero cuando en los locales que se efecten
los espectculos o reuniones se transfieran especies o se presten otros servicios, a
cualquier ttulo, que normalmente estn afectos al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo
valor no se determine como una operacin distinta del servicio por ingreso al espectculo
o reunin correspondiente. No obstante, la exencin a que se refiere la letra a) no
proceder en caso alguno cuando en los locales en que se efecten los espectculos o
reuniones en ella sealados, se transfieran bebidas alcohlicas;

2.- Los fletes martimos, fluviales, lacustres, areos y terrestres del exterior a Chile, y
viceversa y los pasajes internacionales. Tratndose de fletes martimos o areos del
exterior a Chile, la exencin alcanzar incluso al flete que se haga dentro del territorio
nacional, cuando ste sea necesario para trasladar las mercancas hasta el puerto o
aeropuerto de destino, y siempre que la internacin o nacionalizacin de las mercancas
se produzca en dicho puerto o aeropuerto;

3.- Las primas de seguros que cubran riesgos de transportes respecto de importaciones y
exportaciones, de los seguros que versen sobre cascos de naves y de los que cubran
riesgos de bienes situados fuera del pas;

4.- Las primas de seguros que cubran riesgos de daos causados por terremotos o por
incendios que tengan su origen en un terremoto. La exencin regir sea que el riesgo haya
sido cubierto mediante pliza especfica contra terremoto o mediante una pliza contra
incendio que cubra el terremoto como riesgo adicional. En este ltimo caso, la exencin
girar slo respecto de la prima convenida para cubrir este riesgo adicional;

5.- Las primas de seguros contratados dentro del pas que paguen la Federacin Area de
Chile, los clubes areos y las empresas chilenas de aeronavegacin comercial;
6) ... (inciso 1, derogado).

Las comisiones que perciban los Servicios Regionales y Metropolitano de Vivienda y

Urbanizacin sobre los crditos hipotecarios que otorguen a los beneficiarios de subsidios
habitacionales y las comisiones que perciban las Instituciones de Previsin en el
otorgamiento de crditos hipotecarios a sus imponentes;

7) Los ingresos que no constituyen renta segn el artculo 17 de la Ley de la Renta y los
afectos al impuesto adicional establecido en el artculo 59 de la misma ley;

8) Los ingresos mencionados en los artculos 42 y 48 de la Ley de la Renta;

9) Las inserciones o avisos que se publiquen o difundan de conformidad al artculo 11

de la Ley N 16.643, que consagra el derecho de respuesta;

10) Los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de crditos de

cualquier naturaleza, incluidas las comisiones que correspondan a avales o fianzas
otorgados por instituciones financieras, con excepcin de los intereses sealados en el N
1 del artculo 15.

11) El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del artculo

8;

12) Los servicios prestados por trabajadores que laboren solos, en forma independiente,
y en cuya actividad predomine el esfuerzo fsico sobre el capital o los materiales
empleados.

Para los efectos previstos en el inciso anterior se considera que el trabajador labora solo
aun cuando colaboren con l su cnyuge, hijos menores de edad o un ayudante
indispensable para la ejecucin del trabajo.

En ningn caso gozarn de esta exencin las personas que exploten vehculos
motorizados destinados al transporte de carga;

13) Las siguientes remuneraciones o tarifas que dicen relacin con la exportacin de
productos:

a) Las remuneraciones, derechos o tarifas por servicios portuarios, fiscales o particulares

de almacenaje, muellaje y atencin de naves, como tambin los que se perciban en los
contratos de depsitos, prendas y seguros recados en los productos que se vayan a
exportar y mientras estn almacenados en el puerto de embarque;

b) Las remuneraciones de los agentes de aduanas; las tarifas que los embarcadores
particulares o fiscales o despachadores de aduana cobren por poner a bordo el producto
que se exporta, y las remuneraciones pagadas por servicios prestados en el transporte del
producto desde el puerto de embarque al exterior, sea areo, martimo, lacustre, fluvial,
terrestre o ferroviario;

c) Derechos o tarifas por peaje o uso de muelles, malecones, playas, terrenos de playa,
fondos de mar o terrenos fiscales, obras de otros elementos martimos o portuarios,
cuando no se presten servicios con costo de operacin por el Estado u otros organismos
estatales, siempre que se trate de la exportacin de productos; y

d) Derechos y comisiones que devenguen en trmites obligatorios para el retorno de las

divisas y su liquidacin.

14) Las primas o desembolsos de contratos de reseguro;

15) Las primas de contratos de seguros de vida reajustables;

16) Los ingresos percibidos por la prestacin de servicios a personas sin domicilio ni
residencia en Chile, siempre que el Servicio Nacional de Aduanas califique dichos
servicios como exportacin, y

17) Los ingresos en moneda extranjera percibidos por empresas hoteleras registradas ante
el Servicio de Impuestos Internos con motivo de servicios prestados a turistas extranjeros
sin domicilio ni residencia en Chile.

ARTICULO 13.- Estarn liberadas del impuesto de este Ttulo las siguientes empresas
e instituciones:

1) Las empresas radioemisoras y concesionarios de canales de televisin por los ingresos

que perciban dentro de su giro, con excepcin de los avisos y propaganda de cualquier
especie;

2) Las agencias noticiosas, entendindose por tales las definidas en el artculo 1 de la ley
N 10.621. Esta exencin se limitar a la venta de servicios informativos, con excepcin
de los avisos y propaganda de cualquier especie;

3) Las empresas navieras, areas, ferroviarias y de movilizacin urbana, interurbana,

interprovincial y rural, slo respecto de los ingresos provenientes del transporte de
pasajeros;

4) Los establecimientos de educacin. Esta exencin se limitar a los ingresos que

perciban en razn de su actividad docente propiamente tal;

5) Los hospitales, dependientes del Estado o de las universidades reconocidas por ste,
por los ingresos que perciban dentro de su giro;

6) Las siguientes instituciones, por los servicios que presten a terceros:

a) El Servicio de Seguro Social;

b) El Servicio Mdico Nacional de Empleados;

c) El Servicio Nacional de Salud;

d) La Casa de Moneda de Chile por la confeccin de cospeles, billetes, monedas y otras

especies valoradas. De la misma exencin gozarn las personas que efecten dicha
elaboracin total o parcial, por encargo de la Casa de Moneda de Chile, solamente
respecto de las remuneraciones que perciban por dicho trabajo;

e) El Servicio de Correos y Telgrafos, excepto cuando preste servicios de tlex, y

f) Derogada.

7) Las personas naturales o jurdicas que en virtud de un contrato o una autorizacin

sustituyan a las instituciones mencionadas en las letras a), b) y c) del nmero anterior, en
la prestacin de los beneficios establecidos por ley, y

8) La Polla Chilena de Beneficencia y la Lotera de Concepcin por los intereses, primas,

comisiones u otras formas de remuneraciones que paguen a personas naturales o jurdicas
en razn de negocios, servicios o prestaciones de cualquier especie.

PARRAFO 5

Tasa, base imponible y dbito fiscal

ARTICULO 14.- Los contribuyentes afectos a las disposiciones del presente Ttulo
pagarn el impuesto con una tasa de 17% sobre la base imponible. (*) (**) (xxx)

(*) Por artculo 1 DFL N2 D.O.30/12/95, se fija la tasa del IVA en 18% por el perodo
01/01/96 a 31/12/96, inclusive.

(**) Por artculo nico DFL N2, D.O. 21/10/96, se fija la tasa del IVA en 18% por el
perodo comprendido entre el 01/01/97 y hasta el 31/12/97, inclusive.

(xxx)Por artculo 19 Ley N19.532 (D.O.17/11/97), se sustituy el guarismo 17% por

18%.

Vigencia: a contar del 01 de enero de 1998.

ARTICULO 15.- Para los efectos de este impuesto, la base imponible de las ventas o
servicios estar constituida, salvo disposicin en contrario de la presente ley, por el valor
de las operaciones respectivas, debiendo adicionarse a dicho valor, si no estuvieren
comprendidos en l, los siguientes rubros:

1.- El monto de los reajustes, intereses y gastos de financiamiento de la operacin a plazo,

incluyendo los intereses moratorios, que se hubieren hecho exigibles o percibidos
anticipadamente en el perodo tributario. En todo caso deber excluirse el monto de los
reajustes de valores que ya pagaron el impuesto de este Ttulo, en la parte que corresponda
a la variacin de la unidad de fomento determinada por el perodo respectivo de la
operacin a plazo;

2.- El valor de los envases y de los depsitos constituidos por los compradores para
garantizar su devolucin.

El Servicio de Impuestos Internos, sin embargo, podr autorizar en casos calificados la

exclusin de tales depsitos del valor de venta e impuesto, y
3.- El monto de los impuestos, salvo el de este Ttulo.

Los rubros sealados en los nmeros precedentes se entendern comprendidos en el valor

de la venta o del servicio prestado aun cuando se facturen o contabilicen en forma
separada, y se presumir que estn afectos al impuesto de este Ttulo, salvo que se
demuestre fehacientemente, a juicio exclusivo del Servicio de Impuestos Internos, que
dichos rubros corresponden o acceden a operaciones exentas o no gravadas con este
tributo.

No formarn parte de la base imponible el impuesto de este Ttulo, los de los Prrafos 1,
3 y 4 del Ttulo III, el establecido en el Decreto Ley N 826, de 1974, sobre impuesto a
los Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y aquellos que se fijen en virtud de la facultad
contenida en el artculo 48, sobre impuestos especficos a los combustibles, que graven
la misma operacin.

ARTICULO 16.- En los casos que a continuacin se sealan, se entender por base
imponible:

a) En las importaciones, el valor aduanero de los bienes que se internen o, en su defecto,

el valor CIF de los mismos bienes. En todo caso, formarn parte de la base imponible los
gravmenes aduaneros que se causen en la misma importacin;

b) En los casos contemplados en la letra d) del artculo 8, el valor que el propio

contribuyente tenga asignado a los bienes o sobre el valor que tuvieren los mismos en
plaza, si este ltimo fuere superior, segn lo determine el Servicio de Impuestos Internos,
a su juicio exclusivo;

c) En los contratos a que se refiere la letra e) del artculo 8, el valor total del contrato
incluyendo los materiales.

(1) En los contratos de construccin de obras de uso pblico cuyo precio se pague con la
concesin temporal de la explotacin de la obra osea que la construccin la efecte el
concesionario original, el concesionario por cesin o un tercero, el costo total de la
construccin de la obra, considerando todas las partidas y desembolsos que digan relacin
a la construccin de ella, tales como mano de obra, materiales, utilizacin de servicios,
gastos financieros y subcontratacin por administracin o suma alzada de la construccin
de la totalidad o parte de la obra. En el caso de que la construccin la efecte el
concesionario por cesin, la base imponible estar constituida por aquella parte del costo
en que efectivamente hubiere incurrido el concesionario, sin considerar el costo facturado
por el cedente, en la fecha de la cesin respectiva;

d) En el caso contemplado en la letra f) del artculo 8, el valor de los bienes corporales

muebles comprendidos en la venta, sin que sea admisible deducir de dicho valor el monto
de las deudas que puedan afectar a tales bienes.

Si la venta de las universalidades a que se refiere el inciso anterior se hiciere por suma
alzada, el Servicio de Impuestos Internos tasar, para los efectos de este impuesto, el valor
de los diferentes bienes corporales muebles del giro del vendedor comprendidos en la
venta.
Lo dispuesto en el inciso anterior ser aplicable, asimismo, respecto de todas aquellas
convenciones en que los interesados no asignaren un valor determinado a los bienes
corporales muebles que enajenen o el fijado fuere notoriamente inferior al corriente en
plaza;

e) Respecto de las prestaciones de servicios y los productos vendidos o transferidos en

hoteles, residenciales, hosteras, casas de pensin, restaurantes, clubes sociales, fuentes
de soda, salones de t y caf, bares, tabernas, cantinas, boites, cabarets, discotheques,
drive-in y otros negocios similares, el valor total de las ventas, servicios y dems
prestaciones que se efecten.

Sin embargo, el impuesto no se aplicar al valor de la propina que por disposicin de la

ley deba recargarse en los precios de los bienes transferidos y servicios prestados en estos
establecimientos;

f) Tratndose de peluqueras y salones de belleza no formar parte de la base imponible

el porcentaje adicional establecido en el artculo 6 de la Ley N9.613, de 7 de julio de
1950, y sus modificaciones posteriores, y

g) La base imponible de las operaciones sealadas en la letra k) del artculo 8, se

determinar de acuerdo con las normas que este artculo y del artculo 15.

En el caso de adjudicaciones de bienes corporales inmuebles a que se refiere la letra c)

del artculo 8, la base imponible ser el valor de los bienes adjudicados, la cual en ningn
caso podr ser inferior al avalo fiscal de la construccin determinado de conformidad a
las normas de la ley N 17.235.

(1) Inciso 2 agregado por Art.2, N1, Ley 19.460 D.O. 13/07/96

Las normas generales sobre base imponible establecidas en el artculo anterior, sern
aplicables tambin, cuando proceda, para el clculo de las bases imponibles especiales a
que se refiere el presente artculo.

(2) h) Tratndose de los servicios de conservacin, reparacin y explotacin de una obra

de uso pblico prestados por el concesionario de sta y cuyo precio se pague con la
concesin temporal de la explotacin de dicha obra, la base imponible estar constituida
por los ingresos mensuales totales de explotacin de la concesin, deducidas las
cantidades que deban imputarse, en la proporcin que se determine en el decreto o
contrato que otorgue la concesin al pago de la construccin de la obra respectiva. La
parte facturada que no sea base imponible del impuesto, no ser considerada operacin
exenta o no gravada para los efectos de la recuperacin del crdito fiscal.

En el caso de que dichos servicios de conservacin, reparacin y explotacin sean

prestados por el concesionario por cesin, la base imponible estar constituida por los
ingresos mensuales de explotacin de la concesin de la obra, deducidas las cantidades
que deban imputarse a la amortizacin de la adquisicin de la concesin en la proporcin
establecida en el decreto o contrato que otorg la concesin. Si la cesin se hubiere
efectuado antes del trmino de la construccin de la obra respectiva, la base imponible
ser equivalente a los ingresos mensuales obtenidos por la explotacin de la concesin,
deducidas las cantidades que deban imputarse a la construccin de la obra y al valor de
adquisicin de la concesin, segn la misma proporcin sealada anteriormente.

ARTICULO 17.- En el caso de arrendamiento de inmuebles amoblados, inmuebles con

instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o
industrial, y de todo tipo de establecimientos de comercio que incluya un bien raz, podr
deducirse de la renta, para los efectos de este prrafo, una cantidad equivalente al 11%
anual del avalo fiscal del inmueble propiamente tal, o la proporcin correspondiente si
el arrendamiento fuere parcial o por perodos distintos de un ao.

Tratndose de la venta o promesa de venta de bienes inmuebles gravados por esta ley,
podr deducirse del precio estipulado en el contrato el monto total o la proporcin que
corresponda, del valor de adquisicin del terreno que se encuentre incluido en la
operacin. Para estos efectos, deber reajustarse el valor de adquisicin del terreno de
acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al de la adquisicin y el mes
anterior al de la fecha del contrato. La deduccin que en definitiva se efecte por concepto
del terreno, no podr ser superior al doble del valor de su avalo fiscal determinado para
los efectos de la ley N 17.235, salvo que la fecha de adquisicin del mismo haya
precedido en no menos de tres aos a la fecha en que se celebre el contrato de venta o de
promesa de venta, en cuyo caso se deducir el valor efectivo de adquisicin reajustado en
la forma indicada precedentemente.

(2) Letra h) agregada por art.2 N1 c), Ley 19.460 D.O. 13/07/96

No obstante, en reemplazo del valor de adquisicin del terreno podr rebajarse el avalo
fiscal de ste, o la proporcin que corresponda, cuando el terreno se encuentre incluido
en la operacin.

Si en el avalo fiscal no se comprendieran construcciones o en su determinacin no se

hubieran considerado otras situaciones, el contribuyente podr solicitar una nueva
tasacin, la cual se sujetar a las normas de la ley N 17.235, sin perjuicio de la vigencia
que tenga el nuevo avalo para los efectos del Impuesto Territorial, pero debern
excluirse las construcciones que den derecho a crdito fiscal.

No obstante lo dispuesto en el inciso segundo de este artculo, el Servicio de Impuestos

Internos, en aquellos casos en que hayan transcurrido menos de tres aos entre la
adquisicin del terreno y la venta o promesa de venta del bien inmueble gravado podr
autorizar, en virtud de una resolucin fundada, que se deduzca del precio estipulado en el
contrato, el valor efectivo de adquisicin del terreno, reajustado de acuerdo con el
procedimiento indicado en el inciso segundo, sin aplicar el lmite del doble del valor del
avalo fiscal, considerando para estos efectos el valor de los terrenos de ubicacin y
caractersticas similares, al momento de su adquisicin.

En las facturas que deban emitirse por los pagos que se efecten en cumplimiento de
alguno de los contratos sealados en el inciso segundo de este artculo, deber indicarse
separadamente el valor del terreno determinado de acuerdo con las normas precedentes,
en la forma pactada a la fecha de celebrarse el contrato de venta o promesa de venta del
inmueble. Cuando no exista esta constancia, se presumir que en cada uno de los pagos
correspondientes se comprender parte del valor del terreno en la misma proporcin que
se determine respecto del total del precio de la operacin a la fecha del contrato.

En los contratos de venta o de promesa de venta de un bien inmueble, ya sea que el terreno
se transfiera o se considere en la misma operacin o no, y en los contratos generales de
construccin, gravados por esta ley, el Servicio de Impuestos Internos podr aplicar lo
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario cuando el valor de enajenacin del
terreno sea notoriamente superior al valor comercial de aquellos de caractersticas y
ubicacin similares en la localidad respectiva, como asimismo, cuando el valor de la
construccin sea notoriamente inferior a las de igual naturaleza considerando el costo
incurrido y los precios de otras construcciones similares. La diferencia de valor que se
determine entre el de la enajenacin y el fijado por el Servicio de Impuestos Internos
quedar afecta al Impuesto al Valor Agregado. La tasacin y giro que se realicen con
motivo de la aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo Tributario, podr reclamarse en
la forma y en los plazos que esta disposicin seala y de acuerdo con los procedimientos
que indica.

ARTICULO 18.- En los casos de permutas o de otras convenciones por las cuales las
partes de obligan a transferirse recprocamente el dominio de bienes corporales muebles,
se considerar que cada parte que tenga el carcter de vendedor, realiza una venta gravada
con el impuesto de este Ttulo, tenindose como base imponible de cada prestacin, si
procediere, el valor de los bienes comprendidos en ella. Lo dispuesto en este inciso ser
igualmente aplicable a las ventas en que parte del precio consiste en un bien corporal
mueble, y a los prstamos de consumo.

Si se tratare de una convencin que involucre el cambio de bienes gravados por esta ley,
el impuesto de este Ttulo se determinar en base al valor de los bienes corporales muebles
e inmuebles incluidos en ella, sin perjuicio de la aplicacin de los tributos establecidos en
sta u otras leyes que puedan gravar la misma convencin.

ARTICULO 19.- Cuando se dieren en pago de un servicio bienes corporales muebles,

se tendr como precio del servicio, para los fines del impuesto de este Ttulo, el valor que
las partes hubieren asignado a los bienes transferidos o el que, en su defecto, fijare el
Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo.

En los casos a que se refiere este artculo, el beneficiario del servicio ser tenido como
vendedor de los bienes para los efectos de la aplicacin del impuesto cuando proceda.

Igual tratamiento se aplicar en los casos de ventas de bienes corporales muebles que se
paguen con servicios.

ARTICULO 20.- Constituye dbito fiscal mensual la suma de los impuestos recargados
en las ventas y servicios efectuados en el perodo tributario respectivo.

El impuesto a pagarse se determinar, estableciendo la diferencia entre el dbito fiscal y

el crdito fiscal, determinado segn las normas del prrafo 6.

Respecto de las importaciones, el impuesto se determinar aplicando la tasa sobre el valor

de la operacin sealado en la letra a) del artculo 16 y teniendo presente, cuando
proceda, lo dispuesto en el inciso final de ese mismo artculo.
ARTICULO 21.- Del impuesto determinado, o dbito fiscal, se deducirn los impuestos
de este Ttulo correspondiente a:

1.- Las bonificaciones y descuentos otorgados a los compradores o beneficiarios del

servicio sobre operaciones afectas, con posterioridad a la facturacin.

2.- Las cantidades restituidas a los compradores o beneficiarios del servicio en razn de
bienes devueltos y servicios resciliados por los contratantes, siempre que correspondan a
operaciones afectas y la devolucin de las especies o resciliacin del servicio se hubiera
producido dentro del plazo de tres meses establecido en el inciso segundo del artculo 70.
Igual procedimiento corresponder aplicar por las cantidades restituidas cuando una venta
o promesa de venta de bienes corporales inmuebles, gravadas con esta ley, queden sin
efecto por resolucin, resciliacin, nulidad u otra causa; pero el plazo de tres meses para
efectuar la deduccin del impuesto se contar desde la fecha en que se produzca la
resolucin, o desde la fecha de la escritura pblica de resciliacin y, en el caso que la
venta o promesa de venta quede sin efecto por sentencia judicial, desde la fecha que sta
se encuentre ejecutoriada, y

3.- Las sumas devueltas a los compradores por los depsitos a que se refiere el nmero
2 del artculo 15, cuando ellas hayan sido incluidas en el valor de venta afecto a
impuesto.

ARTICULO 22.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, los contribuyentes

que hubiesen facturado indebidamente un dbito fiscal superior al que corresponda de
acuerdo con las disposiciones de esta ley, debern considerar los importes facturados para
los efectos de la determinacin del dbito fiscal del perodo tributario, salvo cuando
dentro del dicho perodo hayan subsanado el error, emitiendo nota de crdito extendida
de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 57.

La nota de crdito emitida con arreglo a lo dispuesto en el referido artculo tambin ser
requisito indispensable para que los contribuyentes puedan obtener la devolucin de
impuestos pagados en exceso por errores en la facturacin del dbito fiscal.

PARRAFO 6

Del crdito fiscal

ARTICULO 23.- Los contribuyentes afectos al pago del tributo de este Ttulo tendrn
derecho a un crdito fiscal contra el dbito fiscal determinado por el mismo perodo
tributario, el que se establecer en conformidad a las normas siguientes:

1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto de este Ttulo recargado en las facturas
que acrediten sus adquisiciones o la utilizacin de servicios, o, en el caso de las
importaciones, el pagado por la importacin de las especies al territorio nacional respecto
del mismo perodo. Por consiguiente, dar derecho a crdito el impuesto soportado o
pagado en las operaciones que recaigan sobre especies corporales muebles o servicios
destinados a formar parte de su Activo Realizable o Activo Fijo, y aquellas relacionadas
con gastos de tipo general, que digan relacin con el giro o actividad del contribuyente.
Igualmente dar derecho a crdito el impuesto de este Ttulo recargado en las facturas
emitidas con ocasin de un contrato de venta o promesa de venta de un bien corporal
inmueble y de los contratos referidos en la letra e) del artculo 8.

2.- No procede el derecho al crdito fiscal por la importacin o adquisicin de bienes o

la utilizacin de servicios que se afecten a hechos no gravados por esta ley o a operaciones
exentas o que no guarden relacin directa con la actividad del vendedor.

3.- En el caso de importacin o adquisicin de bienes o de utilizacin de servicios que

se afecten o destinen a operaciones gravadas y exentas, el crdito se calcular en forma
proporcional, de acuerdo con las normas que establezca el Reglamento.

4.- No darn derecho a crdito las importaciones, arrendamiento con o sin opcin de
compra y adquisicin de automviles, station wagons y similares y de los combustibles,
lubricantes, repuestos y reparaciones para su mantencin, ni las de productos o sus
componentes que gocen en cualquier forma de subsidios al consumidor, de acuerdo a la
facultad del artculo 48, salvo que el giro o actividad habitual del contribuyente sea la
venta o arrendamiento de dichos bienes, segn corresponda.

5.- No darn derecho a crdito los impuestos recargados o retenidos en facturas no

fidedignas o falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en
aquellas que hayan sido otorgadas por personas que resulten no ser contribuyentes de este
impuesto.

Lo establecido en el inciso anterior no se aplicar cuando el pago de la factura se haga

dando cumplimiento a los siguientes requisitos:

a) Con un cheque nominativo a nombre del emisor de la factura, girado contra la cuenta
corriente bancaria del respectivo comprador o beneficiario del servicio.

b) Haber anotado por el librador al extender el cheque, en el reverso del mismo, el nmero
del rol nico tributario del emisor de la factura y el nmero de sta.

Con todo, si con posterioridad al pago de una factura, sta fuere objetada por el Servicio
de Impuestos Internos, el comprador o beneficiario del servicio perder el derecho al
crdito fiscal que ella hubiere originado, a menos que acredite a satisfaccin de dicho
Servicio, lo siguiente:

a) La emisin y pago de cheque, mediante el documento original o fotocopia de ste.

b) Tener registrada la respectiva cuenta corriente bancaria en la contabilidad, si est

obligado a llevarla.

c) Que la factura cumple con las obligaciones formales establecidas por las leyes y
reglamentos.

d) La efectividad material de la operacin y de su monto, por los medios de prueba

instrumental o pericial que la ley establece, cuando el Servicio de Impuestos Internos as
lo solicite.
Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no se aplicar en el caso que el comprador
o beneficiario del servicio haya tenido conocimiento o participacin en la falsedad de la
factura.

6.- No proceder el derecho a crdito fiscal para el adquirente o contratante por la parte
del Impuesto al Valor Agregado que la empresa constructora recupere en virtud de lo
prescrito en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975.

ARTICULO 24.- Del crdito calculado con arreglo a las normas del artculo anterior,
debern deducirse los impuestos correspondientes a las cantidades recibidas en el mismo
perodo por concepto de bonificaciones, descuentos y devoluciones, que los vendedores
y prestadores de servicios hubieren, a su vez, rebajado al efectuar las deducciones
permitidas en el artculo 21.

Por otra parte, deber sumarse al crdito fiscal el impuesto que conste en las notas de
dbito recibidas y registradas durante el mes, por aumentos del impuesto ya facturado.

No obstante, lo dispuesto en los incisos precedentes y en el artculo anterior, los

contribuyentes podrn efectuar los ajustes sealados o deducir el crdito fiscal del dbito
fiscal *o recuperar este crdito en el caso de los exportadores, * dentro de los dos perodos
tributarios siguientes a aquel que se indica en dichas normas, slo cuando las respectivas
notas de crdito y dbito o las facturas, segn corresponda, se reciban** o se registren
con retraso.

ARTICULO 25.- Para hacer uso del crdito fiscal, el contribuyente deber acreditar que
el impuesto le ha sido recargado en las respectivas facturas, o pagado segn los
comprobantes de ingreso del impuesto tratndose de importaciones, y que estos
documentos han sido registrados en los libros especiales que seala el artculo 59. En el
caso de impuestos acreditados con factura, stos slo podrn deducirse si se hubieren
recargado separadamente en ellas.

ARTICULO 26.- Si de la aplicacin de las normas contempladas en los artculos

precedentes resultare un remanente de crdito en favor del contribuyente, respecto de un
perodo tributario, dicho remanente no utilizado se acumular a los crditos que tengan
su origen en el perodo tributario inmediatamente siguiente. Igual regla se aplicar en los
perodos sucesivos, si a raz de estas acumulaciones subsistiere un remanente a favor del
contribuyente.

ARTICULO 27.- Para los efectos de imputar los remanentes de crdito fiscal a los
dbitos que se generen por las operaciones realizadas en los perodos tributarios
inmediatamente siguientes, los contribuyentes podrn reajustar dichos remanentes,
convirtindolos en unidades tributarias mensuales, segn su monto vigente a la fecha en
que debi pagarse el tributo, y posteriormente reconvirtiendo el nmero de unidades
tributarias as obtenido, al valor en pesos de ellas a la fecha en que se impute
efectivamente dicho remanente.

Las diferencias de crdito fiscal que provengan de la no utilizacin oportuna por el

contribuyente del mecanismo de reajuste antes sealado, no podrn invocarse como
crdito fiscal en perodos posteriores.
El Presidente de la Repblica estar facultado para hacer extensiva la reajustabilidad
anteriormente sealada, a las sumas que los contribuyentes hayan cancelado en exceso en
un perodo tributario, en razn de cambio en las modalidades de declaracin y pago del
impuesto de esta ley.

** Frases agregadas por art.2 N2, Ley 19.506 D.O. 30/07/97

ARTICULO 27 bis.- Los contribuyentes gravados con el impuesto del Ttulo II de esta
ley y los exportadores que tengan remanentes de crdito fiscal determinados de acuerdo
con las normas del artculo 23,durante seis o ms perodos tributarios consecutivos como
mnimo, originados en la adquisicin de bienes corporales muebles o inmuebles
destinados a formar parte de su Activo Fijo o de servicios que deban integrar el valor de
costo de ste, podrn imputar ese remanente acumulado en dichos perodos, debidamente
reajustado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 27, a cualquier clase de
impuestos fiscales, incluso de retencin, y a los derechos, tasas y dems gravmenes que
se perciban por intermedio de las Aduanas u optar porque dicho remanente les sea
reembolsado por la Tesorera General de la Repblica. En el caso que en los seis o ms
perodos tributarios sealados se originen crditos fiscales en adquisiciones distintas a las
anteriores o en utilizaciones de servicios de los no sealados precedentemente, el monto
de la imputacin o de la devolucin se determinar aplicando al total de remanente
acumulado, el porcentaje que represente el Impuesto al Valor Agregado soportado por
adquisiciones de bienes corporales muebles o inmuebles destinados al Activo Fijo o de
servicios que se integren al costo de ste en relacin al total del crdito fiscal de los seis
o ms perodos tributarios.

Los contribuyentes sealados en el inciso anterior que realicen ventas o prestaciones de

servicios y, en dicha oportunidad, se determine que han importado o adquirido bienes
corporales muebles o inmuebles afectados a operaciones gravadas y exentas, excluidas
de estas ltimas las exportaciones, cuyos remanentes no fueren imputados o devueltos en
la forma proporcional que determina el reglamento o se determine que se ha efectuado
una imputacin u obtenido una devolucin del remanente de crdito fiscal superior al que
corresponda de acuerdo a la ley o a su reglamento, debern devolver el exceso
debidamente reajustado de acuerdo con el artculo 27, adicionndolo al dbito fiscal en la
primera declaracin del Impuesto al Valor Agregado. De igual forma deber devolverse
el remanente en el caso de trmino de giro de la empresa.

Para hacer efectiva la imputacin a que se refieren los incisos anteriores, los
contribuyentes debern solicitar al Servicio de Tesoreras que se les emita un Certificado
de Pago por una suma de hasta el monto de los crditos acumulados, expresados en
unidades tributarias. Dicho certificado, que se extender en la forma y condiciones que
establezca el reglamento, ser nominativo, intransferible a terceras personas y a la vista,
y podr fraccionarse en su valor para los efectos de realizar las diversas imputaciones que
autoriza la presente disposicin.

* Para obtener la devolucin del remanente de crdito fiscal, los contribuyentes que opten
por este procedimiento, debern presentar una solicitud ante el Servicio de Impuestos
Internos, a fin de que ste verifique y certifique, en forma previa a la devolucin por la
Tesorera General de la Repblica, la correcta constitucin de este crdito. El Servicio de
Impuestos Internos deber pronunciarse dentro del plazo de 60 das contado desde la
fecha en que reciba los antecedentes correspondientes. Si no lo hiciere al trmino de dicho
plazo, la solicitud del contribuyente se entender aprobada y el Servicio de Tesoreras
deber proceder a la devolucin del remanente de crdito fiscal que corresponda, dentro
del plazo de cinco das hbiles contado desde la fecha en que se le presente la copia de la
referida solicitud debidamente timbrada por el Servicio de Impuestos Internos. *

* Inciso 4 reemplazado por art.2 N1, Ley 19.578 D.O.29/07/98

Inciso 5 derogado por art.2 N2, Ley 19.578 D.O. 29/07/98

La infraccin consistente en utilizar cualquier procedimiento doloso encaminado a

efectuar imputaciones y obtener devoluciones improcedentes o superiores a las que
realmente corresponda, se sancionar en conformidad con lo dispuesto en los incisos
segundo y tercero del N 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario, segn se trate de
imputaciones o devoluciones. La tramitacin de los procesos por estos delitos se sujetar
a las normas del artculo 163 del Cdigo Tributario y la excarcelacin de los inculpados
se regir por lo dispuesto en el inciso segundo de la letra f) de dicho precepto, cuando se
trate de devoluciones.

La no devolucin a arcas fiscales de las sumas imputadas o devueltas en exceso segn lo

previsto en el inciso *cuarto* de este artculo, y que no constituya fraude, se sancionar
como no pago oportuno de impuestos sujetos a retencin o recargo, aplicndose los
intereses, reajustes y sanciones desde la fecha en que se emiti el Certificado de Pago que
dio origen al derecho a la imputacin, o desde la fecha de la devolucin en su caso.

Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se entender que forman parte del activo
fijo, los bienes corporales muebles importados en virtud de un contrato de arrendamiento
con o sin opcin de compra, respecto del impuesto pagado en la importacin, siempre que
dichos bienes, por su naturaleza y caractersticas, correspondan a los que normalmente se
clasifican en el citado activo.

ARTICULO 28.- En los casos de trmino de giro, el saldo de crdito que hubiere
quedado en favor del contribuyente podr ser imputado por ste al impuesto del presente
Ttulo que se causare con motivo de la venta o liquidacin del establecimiento o de los
bienes corporales muebles o inmuebles que lo componen. Si an quedare un remanente a
su favor, slo podr imputarlo al pago del impuesto a la renta de primera categora que
adeudare por el ltimo ejercicio.

Sern aplicables a los saldos o remanentes a que se refiere este artculo, las normas de
reajustabilidad que establece el artculo anterior, en lo que fueren pertinentes.

PARRAFO 7

Del rgimen de tributacin simplificada para los pequeos

contribuyentes.

ARTICULO 29.- Los pequeos comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de

servicios que vendan o realicen prestaciones al consumidor y que determine la Direccin
Nacional de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, pagarn el impuesto de este Ttulo
sobre la base de una cuota fija mensual que se determinar por decreto supremo por
grupos de actividades o contribuyentes, considerando factores tales como el monto
efectivo o estimado de ventas o prestaciones, el ndice de rotacin de las existencias de
mercaderas, el valor de las instalaciones u otros que puedan denotar el volumen de
operaciones.

El monto de la cuota fija mensual establecida para cada grupo de actividades o

contribuyentes podr ser modificado por decreto supremo.

* Reemplazado por art. 2 N3, Ley 19.578 D.O. 29/07/98

ARTICULO 30.- Los contribuyentes acogidos a las disposiciones de este prrafo

tendrn derecho a un crdito contra el monto de la cuota fija mensual antes sealada,
equivalente al monto de los impuestos de este Ttulo que se les hubiere recargado, en el
mes correspondiente, por las compras de bienes y utilizacin de servicios efectuados
conforme a las normas del prrafo 6 y, adems, la cantidad que resulte de aplicar la tasa
del artculo 14 al monto de las compras o servicios exentos del mismo perodo.

En caso que el monto del crdito as determinado excediera de la cuota fija mensual
correspondiente, no dar derecho a imputar dicho exceso ni a solicitar su devolucin.

ARTICULO 31.- La Direccin Nacional de Impuestos Internos podr exonerar del

impuesto de este Ttulo a los vendedores o prestadores de servicios, a que se refiere el
artculo 29, cuyas ventas o remuneraciones totales sean de muy pequeo monto, o
cuando, considerando los mismos factores indicados en dicho artculo, pueda presumirse
escasa importancia econmica a las actividades de estos contribuyentes.

ARTICULO 32.- Todo vendedor o prestador de servicios acogido al rgimen de

excepcin establecido en este prrafo podr ser reclasificado por el Servicio de Impuestos
Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en cuenta las variaciones de los factores sealadas
en el artculo 29.

ARTICULO 33.- Los vendedores y prestadores de servicios que tributen de acuerdo con
el rgimen simplificado establecido en este prrafo, quedarn sujetos a todas las normas
y obligaciones que afectan a los restantes contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado,
sin perjuicio de lo dispuesto en el presente prrafo, y salvo las excepciones establecidas
en el Ttulo IV, sobre administracin de impuesto.

ARTICULO 34.- No podrn continuar acogidos al rgimen de tributacin simplificada

los vendedores o prestadores de servicios, que en razn de los factores sealados en el
artculo 29, les corresponda quedar afectos al sistema general del Impuesto al Valor
Agregado.

ARTICULO 35.- No podrn acogerse al rgimen simplificado del presente prrafo las
personas jurdicas.

DECRETO LEY N 825, SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

PARRAFO 8
De los exportadores

ARTICULO 36.- Los exportadores tendrn derecho a recuperar el impuesto de este

Ttulo que se les hubiere recargado al adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su
actividad de exportacin. Igual derecho tendrn respecto del impuesto pagado al importar
bienes para el mismo objeto. Los exportadores tendrn derecho a recuperar el impuesto
de este Ttulo que se les hubiere recargado al adquirir bienes o utilizar servicios
destinados a su actividad de exportacin. Igual derecho tendrn respecto del impuesto
pagado al importar bienes para el mismo objeto.

Para determinar la procedencia del impuesto a recuperar, se aplicarn las normas del
artculo 25.

Los exportadores que realicen operaciones gravadas en este Ttulo podrn deducir el
impuesto a que se refiere el inciso primero de este artculo, en la forma y condiciones que
el prrafo 6 seala para la imputacin del crdito fiscal. En caso que no hagan uso de
este derecho, debern obtener su reembolso en la forma y plazos que determine, por
decreto supremo, el Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, el que deber
llevar la firma del Ministro de Hacienda, previo informe favorable del Instituto de
Promocin de Exportaciones.

Los prestadores de servicios que efecten transporte terrestre de carga y areo de carga y
pasajeros desde el exterior hacia Chile y viceversa, gozarn respecto de estas operaciones
del mismo tratamiento indicado en los incisos anteriores, al igual que aquellos que presten
servicios a personas sin domicilio o residencia en el pas, que sean calificados como
exportacin de conformidad a lo dispuesto en el N 16), letra E, del artculo 12. *Tambin
se considerarn exportadores los prestadores de servicios que efecten transporte de carga
y de pasajeros entre dos o ms puntos ubicados en el exterior, respecto del ingreso
obtenido por dicha prestacin que deba declararse en Chile para efectos tributarios. *

Para los efectos previstos en este artculo, sern considerados tambin como exportadores
las empresas areas o navieras, o sus representantes en Chile, que efecten transporte de
pasajeros o de carga en trnsito por el pas y que, por consiguiente, no tomen o dejen
pasajeros en Chile ni carguen o descarguen bienes o mercancas en el pas, respecto de la
adquisicin de bienes para el aprovisionamiento denominado rancho de sus naves o
aeronaves. De igual tratamiento tributario gozarn las empresas o sus representantes en
el pas por las compras que realicen para el aprovisionamiento de plataformas petroleras,
de perforacin o de explotacin, flotantes o sumergibles, en trnsito en el pas; de naves
o aeronaves extranjeras que no efecten transporte de pasajeros o de carga, siempre que
con motivo de las actividades que estas realicen en Chile se haya convenido con
instituciones nacionales una amplia colaboracin para el desarrollo de operaciones y
proyectos que sean de inters para el pas, segn calificacin que deber hacer
previamente el Ministro de Hacienda, a peticin de los responsables de la ejecucin de
las actividades que las naves o aeronaves respectivas realicen en Chile.

Para los mismos efectos, sern considerados tambin exportadores las empresas areas,
navieras y de turismo y las organizaciones cientficas, o su representantes legales en el
pas, por el aprovisionamiento de las naves o aeronaves que efecten en los puertos de
Punta Arenas o Puerto Williams y por la carga, pasajes o por los servicios que presten o
utilicen para los viajes que realicen desde dichos puertos al Continente Antrtico,
certificados por la Direccin General del Territorio Martimo y Marina Mercante
Nacional o por la Direccin General de Aeronutica Civil, segn corresponda. La
recuperacin del impuesto en los trminos establecidos en este artculo, slo proceder
respecto del aprovisionamiento, carga, pasaje o de los servicios que sea necesario realizar
exclusivamente para efectuar el viaje y transporte respectivo desde Punta Arenas o Puerto
Williams al Continente Antrtico.

* Prrafo agregado por art.2 N3 Ley 19.506 D.O. 30/07/97 Prrafo agregado por art.2
N3 Ley 19.506 D.O. 30/07/97

*Tambin gozarn de este beneficio, las empresas que no estn constituidas en Chile, que
exploten naves pesqueras y buques factoras que operen fuera de la zona econmica
exclusiva, y que recalen en los puertos de la I Regin y de Punta Arenas, respecto de las
mercancas que adquieran para su aprovisionamiento o rancho, o por los servicios de
reparacin y mantencin de las naves y de sus equipos de pesca, y por el almacenamiento
de las mercancas que autorice el Servicio Nacional de Aduanas. Dichas naves debern
ajustarse en todo lo que corresponda a las normas, instrucciones y autorizaciones
impartidas por la Subsecretara de Pesca y el Servicio Nacional de Pesca. Tambin
gozarn de este beneficio, las empresas que no estn constituidas en Chile, que exploten
naves pesqueras y buques factoras que operen fuera de la zona econmica exclusiva, y
que recalen en los puertos de la I Regin y de Punta Arenas, respecto de las mercancas
que adquieran para su aprovisionamiento o rancho, o por los servicios de reparacin y
mantencin de las naves y de sus equipos de pesca, y por el almacenamiento de las
mercancas que autorice el Servicio Nacional de Aduanas. Dichas naves debern ajustarse
en todo lo que corresponda a las normas, instrucciones y autorizaciones impartidas por la
Subsecretara de Pesca y el Servicio Nacional de Pesca.

*Con todo, las empresas que quieran acceder al beneficio sealado en el inciso anterior,
debern mantener en su nave un sistema de posicionamiento automtico en el mar que
permita a las autoridades nacionales verificar su posicin durante todo el desarrollo de
sus actividades, de manera de velar por el inters pesquero nacional. Con todo, las
empresas que quieran acceder al beneficio sealado en el inciso anterior, debern
mantener en su nave un sistema de posicionamiento automtico en el mar que permita a
las autoridades nacionales verificar su posicin durante todo el desarrollo de sus
actividades, de manera de velar por el inters pesquero nacional.

El beneficio sealado en este artculo ser aplicable asimismo a las entidades hoteleras a
que se refiere el artculo 12, letra E), nmero 17), de este texto legal. Con todo, la
recuperacin no podr exceder del guarismo establecido en su artculo 14, aplicado sobre
el monto total de las operaciones en moneda extranjera que por este concepto efecten en
el perodo tributario respectivo.
TITULO III

Impuestos especiales a las ventas y servicios

PARRAFO 1

Del impuesto adicional a ciertos productos

ARTICULO 37.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley, la
primera venta o importacin, sea esta ltima habitual o no, de las especies que se sealan
en este artculo, pagar un impuesto sobre el valor determinado segn el artculo
siguientes, con la tasa de 50%: Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de
esta ley, la primera venta o importacin, sea esta ltima habitual o no, de las especies que
se sealan en este artculo, pagar un impuesto sobre el valor determinado segn el
artculo siguientes, con la tasa de 50%:

a) Artculos de oro, platino y marfil;

b) Joyas, piedras preciosas naturales o sintticas;

c) Pieles finas, calificadas como tales por el Servicio de Impuestos Internos,

manufacturadas o no;

d) Letra derogada;

e) Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro artculo de similar naturaleza;

calificados como tales por el Servicio de Impuestos Internos;

f) Letra derogada;

(*) Incisos incorporados por el artculo 26, Ley 19.420 D.O.23/10/95 Incisos
incorporados por el artculo 26, Ley 19.420 D.O.23/10/95

g) Yates, con excepcin de aquellos cuyo principal medio de propulsin sea la vela, y los
destinados habitualmente a competencias deportivas, de acuerdo con las normas que
determine el Reglamento de esta ley;

h) Vehculos casa-rodantes auto-propulsados;

i) Conservas de caviar y sus sucedneos;

j) Artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares, excepto los
de uso industrial, minero o agrcola o de sealizacin luminosa;

k) Letra derogada.

l) Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, con excepcin de las de
caza submarina, y

m) Letra derogada.
ARTICULO 38.- El impuesto que se establece en el artculo anterior se aplicar: El
impuesto que se establece en el artculo anterior se aplicar:

a) En las ventas, sobre el valor de transferencia de las especies, y

b) En las importaciones, sobre el valor de los bienes importados, en los trminos

establecidos en la letra a) del artculo 16, y deber ser pagado por el respectivo
importador conjuntamente con el Impuesto al Valor Agregado en la forma y oportunidad
sealadas en la letra b) del artculo 9.

ARTICULO 39.- El impuesto del presente prrafo no afectar a las especies que se
importen al pas en los casos previstos en las letras B y C del artculo 12. El impuesto
del presente prrafo no afectar a las especies que se importen al pas en los casos
previstos en las letras B y C del artculo 12.

ARTICULO 40.- Las especies sealadas en las letras a), b) y c) del artculo 37 quedarn
afectas a la misma tasa del 50% por las ventas no gravadas en dicha disposicin. Para
estos efectos, tanto el impuesto determinado en virtud del referido artculo 37 como el
de este artculo se regirn por las normas del Ttulo II, incluso las del artculo 36 y sus
disposiciones reglamentarias; todo ello sin perjuicio de la aplicacin del Impuesto al
Valor Agregado. Las especies sealadas en las letras a), b) y c) del artculo 37 quedarn
afectas a la misma tasa del 50% por las ventas no gravadas en dicha disposicin. Para
estos efectos, tanto el impuesto determinado en virtud del referido artculo 37 como el
de este artculo se regirn por las normas del Ttulo II, incluso las del artculo 36 y sus
disposiciones reglamentarias; todo ello sin perjuicio de la aplicacin del Impuesto al
Valor Agregado.

PARRAFO 2

Del Impuesto a las Ventas de Automviles y Otros Vehculos

ARTICULO 41.- *Derogado *Derogado

PARRAFO 3

Del impuesto adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y

productos similares

ARTICULO 42.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley, las
ventas o importaciones, sean estas ltimas habituales o no, de las especies que se sealan
en este artculo, pagarn un impuesto adicional con la tasa que en cada caso se indica, que
se aplicar sobre la misma base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado: Sin
perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley, las ventas o importaciones,
sean estas ltimas habituales o no, de las especies que se sealan en este artculo, pagarn
un impuesto adicional con la tasa que en cada caso se indica, que se aplicar sobre la
misma base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado:
a) Licores, incluyendo aguardientes y vinos licorosos similares al vermouth, tasa del 30%;
(se sustituye, ver al frente) (xx)

b) Pisco, tasa del 25%; (letra suprimida, ver al frente) (xx)

c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los espumosos o

champaa, los generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera
que sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad
o denominacin, tasa del 15%;

d) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes y en general cualquier otro

producto que las sustituya o que sirva para preparar bebidas similares, tasa del 13%;

e) Aguas minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor o
edulcorantes, tasa del 13%, y

f) Whisky, tasa del 10%. (letra suprimida, ver al frente) (xx)

Para los efectos de este impuesto se considerarn tambin ventas las operaciones
sealadas en el artculo 8 de la presente ley, sindoles aplicables, en lo que corresponda,
todas las disposiciones referidas a ellas.

ARTICULO 43.- Estarn afectos al impuesto establecido en el artculo anterior, por las
ventas o importaciones que realicen de las especies all sealadas: Estarn afectos al
impuesto establecido en el artculo anterior, por las ventas o importaciones que realicen
de las especies all sealadas:

* Art.41 derogado por art.2 N4 Ley 19.506 D.O. 30/07/97 Art.41 derogado por art.2
N4 Ley 19.506 D.O. 30/07/97

(a contar del 01/01/99)

xx Modificaciones hechas al art.42 letras a), b), y f) por Art. nico Modificaciones hechas
al art.42 letras a), b), y f) por Art. nico

Ley 19.534 D.O. 18/11/97.

a) Los importadores por las importaciones habituales o no y por sus ventas;

b) Los productores, elaboradores y envasadores;

c) Las empresas distribuidoras, y

d) Cualquier otro vendedor por las operaciones que efecte con otro vendedor.

No se encuentran afectas a este impuesto adicional las ventas del comerciante minorista
al consumidor, como tampoco las ventas de vinos a granel efectuadas por productores a
otros vendedores sujetos a este impuesto.
ARTICULO 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley,
la importacin, sea habitual o no, de vehculos, de conjuntos de partes o piezas necesarias
para su armadura o ensamblaje en el pas y de vehculos semiterminados, cuyo destino
normal sea el transporte de pasajeros o de carga, pagar un impuesto adicional, el que se
determinar aplicando al valor aduanero respectivo el porcentaje que resulte de
multiplicar la cilindrada del motor, expresada en centmetros cbicos, por el factor 0,03,
restando 45 al resultado de esta multiplicacin. En todo caso el monto resultante de la
aplicacin de este impuesto no podr exceder a US$ 7.735,62 (*) dlares de Estados
Unidos de Amrica. La cantidad anterior, ser reactualizada a contar del 1 de Enero de
cada ao, mediante decreto supremo expedido a travs del Ministerio de Hacienda, de
acuerdo con la variacin experimentada por el ndice Oficial de Precios al por Mayor de
los Estados Unidos de Amrica en el perodo de doce meses comprendido entre el 1 de
noviembre del ao que antecede al de la dictacin del decreto supremo y el 30 de octubre
del ao anterior a la vigencia de dicho decreto. Sin perjuicio del impuesto establecido en
el Ttulo II de esta ley, la importacin, sea habitual o no, de vehculos, de conjuntos de
partes o piezas necesarias para su armadura o ensamblaje en el pas y de vehculos
semiterminados, cuyo destino normal sea el transporte de pasajeros o de carga, pagar un
impuesto adicional, el que se determinar aplicando al valor aduanero respectivo el
porcentaje que resulte de multiplicar la cilindrada del motor, expresada en centmetros
cbicos, por el factor 0,03, restando 45 al resultado de esta multiplicacin. En todo caso
el monto resultante de la aplicacin de este impuesto no podr exceder a US$ 7.735,62
(*) dlares de Estados Unidos de Amrica. La cantidad anterior, ser reactualizada a
contar del 1 de Enero de cada ao, mediante decreto supremo expedido a travs del
Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice Oficial
de Precios al por Mayor de los Estados Unidos de Amrica en el perodo de doce meses
comprendido entre el 1 de noviembre del ao que antecede al de la dictacin del decreto
supremo y el 30 de octubre del ao anterior a la vigencia de dicho decreto.

Tratndose de la importacin de conjuntos de partes o piezas de vehculos y de vehculos

semiterminados, el valor aduanero que se considerar para los efectos del clculo del
presente impuesto, ser el que corresponda al vehculo totalmente terminado, fijado por
el Servicio Nacional de Aduanas, considerando, por tanto, el valor correspondiente al
porcentaje de integracin nacional.

En la importacin de camionetas de 500 kilos y hasta 2.000 kilos de capacidad de carga

til; vehculos tipo jeep y furgones, segn definicin que al efecto fije la Comisin
Automotriz a que se refiere la ley N 18.483 a su juicio exclusivo, de conjuntos de partes
o piezas necesarias para su armadura o ensamblaje en el pas y de estos vehculos
semiterminados, el impuesto establecido en este artculo se determinar rebajando en un
75% la tasa que corresponda aplicar. En todo caso el porcentaje a aplicar no podr ser
superior al 15%.

Asimismo, los vehculos destinados al transporte de pasajeros, con capacidad de 10 y

hasta 15 asientos, incluido el del conductor, conjuntos de partes o piezas necesarias para
su armadura o ensamblaje en el pas y de estos vehculos semiterminados, pagarn el
impuesto de este artculo rebajado en un 75% y con una tasa mnima de 5%.

(*) Cantidad reajustada en un -0,16% por Dto Hda N 355 Ex. D.O. 19/12/97, rige del
1/01/98. Cantidad reajustada en un -0,16% por Dto Hda N 355 Ex. D.O. 19/12/97, rige
del 1/01/98.
Este impuesto afectar tambin a la importacin, habitual o no, de carroceras de
vehculos automviles destinados al transporte de pasajeros, con capacidad de hasta 15
asientos, incluido el del conductor o de carga con una capacidad de hasta 2.000 kilos de
carga til. Para los fines de su aplicacin, determinacin y pago, este impuesto se sujetar
a las mismas normas que este artculo y el artculo 47 bis de esta ley, contemplan respecto
del impuesto que afecta a la importacin de conjuntos de partes y piezas, considerando la
cilindrada del motor y el valor aduanero del ltimo modelo nuevo del vehculo automvil
al que corresponda dicha carrocera, rebajado en un sesenta por ciento.

El impuesto establecido en este artculo no se aplicar tratndose de la importacin de

vehculos motorizados destinados al transporte de pasajeros, con capacidad de ms de 15
asientos, incluido el del conductor, ni a la importacin de camiones, camionetas y
furgones de ms de 2.000 kilos de capacidad de carga til. Asimismo, no se aplicar este
impuesto a la importacin de conjuntos de partes o piezas o de vehculos semiterminados
necesarios para la armadura o ensamblaje de los vehculos a que se refiere este inciso.

Este impuesto no afectar a aquellos vehculos que se internen al pas en los casos
previstos en las letras B) y C) del artculo 12 ni a los que se importen con franquicias
desde las Zonas Francas a que se refiere el decreto con fuerza de ley N 341, de 1977, del
Ministerio de Hacienda, a sus respectivas Zonas Francas de Extensin.

Tampoco se aplicar este impuesto a los tractores, carretillas automviles, vehculos casa
rodante autopropulsados, vehculos para transporte fuera de carretera, coches celulares,
coches ambulancias, coches mortuorios, coches blindados para el transporte y en general
vehculos especiales clasificados en la partida 87.03 del Arancel Aduanero.

Los vehculos de aos anteriores, nuevos o usados pagarn el impuesto establecido en

este artculo considerando el valor aduanero correspondiente al ltimo modelo nuevo o a
su similar, aplicndose, si procediere, rebajas por uso y/o dao, de acuerdo a las normas
que determine el Servicio Nacional de Aduanas.

El impuesto que afecta a la importacin del conjunto de partes o piezas o de vehculos

semiterminados necesarias para la armadura, se pagar dentro de los 60 das siguientes
al de la importacin, y ser girado por el Servicio de Aduanas expresado en dlares de
los Estados Unidos de Amrica.

Para retirar de la potestad aduanera los conjuntos de partes o piezas o vehculos

semiterminados, el importador deber suscribir un pagar por el monto del impuesto
establecido en este artculo. El

Servicio de Tesoreras cancelar el giro comprobante de pago a la suscripcin de dicho

pagar.

Sin perjuicio de las atribuciones del Servicio de Impuestos Internos, el Servicio Nacional
de Aduanas deber verificar la correcta aplicacin y determinacin de este impuesto.

ARTICULO 44.- Los contribuyentes sealados en el artculo 43 tendrn derecho a un

crdito fiscal contra el impuesto de este prrafo determinado por el mismo perodo
tributario equivalente al impuesto que por igual concepto se les haya recargado en las
facturas que acrediten sus adquisiciones o, en el caso de las importaciones, al pagado por
la importacin de las especies al territorio nacional, respecto del mismo perodo. Los
contribuyentes sealados en el artculo 43 tendrn derecho a un crdito fiscal contra el
impuesto de este prrafo determinado por el mismo perodo tributario equivalente al
impuesto que por igual concepto se les haya recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o, en el caso de las importaciones, al pagado por la importacin de las
especies al territorio nacional, respecto del mismo perodo.

ARTICULO 45.- Para determinar el impuesto establecido en el artculo 42 se aplicarn

en lo que sea pertinente las disposiciones de los artculos 21, 22, 24, 25, 26 y 27, del
Ttulo II de esta ley. Asimismo, les ser aplicable a los contribuyentes afectos al impuesto
establecido en el referido artculo 42 lo dispuesto en el artculo 74, cuando corresponda.
Para determinar el impuesto establecido en el artculo 42 se aplicarn en lo que sea
pertinente las disposiciones de los artculos 21, 22, 24, 25, 26 y 27, del Ttulo II de
esta ley. Asimismo, les ser aplicable a los contribuyentes afectos al impuesto establecido
en el referido artculo 42 lo dispuesto en el artculo 74, cuando corresponda.

Igualmente, a los vendedores que exporten los productos sealados en el artculo 42, les
ser aplicable lo dispuesto en el artculo 36 de esta ley y sus disposiciones
reglamentarias, en lo que sean pertinentes, como tambin a los contribuyentes que
exporten vehculos no considerados para determinar los beneficios de la ley N18.483,
respecto de los impuestos establecidos en los artculos 43 bis y 46 que hayan pagado.

PARRAFO 4

Otros impuestos especficos

ARTICULO 46.- Sin perjuicio de los impuestos establecidos en el Ttulo II y en el

artculo 43 bis, la importacin de vehculos automviles, del conjunto de partes o piezas
necesarias para su armadura o ensamblaje en el pas y de automviles semiterminados,
cuyo destino normal sea el transporte de pasajeros o de carga, con una capacidad de carga
til de hasta 2.000 kilos, estar afecta a un impuesto del 85% que se aplicar sobre el
valor aduanero que exceda de US$ 10.314,15 (*) dlares de los Estados Unidos de
Amrica. Sin perjuicio de los impuestos establecidos en el Ttulo II y en el artculo 43
bis, la importacin de vehculos automviles, del conjunto de partes o piezas necesarias
para su armadura o ensamblaje en el pas y de automviles semiterminados, cuyo destino
normal sea el transporte de pasajeros o de carga, con una capacidad de carga til de hasta
2.000 kilos, estar afecta a un impuesto del 85% que se aplicar sobre el valor aduanero
que exceda de US$ 10.314,15 (*) dlares de los Estados Unidos de Amrica.

Para los efectos de la aplicacin de este impuesto en las importaciones de conjuntos de

partes o piezas de vehculos o de vehculos semiterminados se considerar el valor
aduanero que corresponda al vehculo totalmente terminado, fijado por el Servicio
Nacional de Aduanas, considerando, por tanto, el valor correspondiente al porcentaje de
integracin nacional.

Los vehculos de aos anteriores, nuevos o usados, pagarn el impuesto establecido en

este artculo considerando el valor aduanero correspondiente al ltimo modelo nuevo o
su similar, aplicndose, si procediere, rebajas por uso y/o dao, de acuerdo a las normas
que determine el Servicio Nacional de Aduanas.
Este impuesto afectar tambin a la importacin, habitual o no, de carroceras de
vehculos automviles destinados al transporte de pasajeros, con capacidad de hasta 15
asientos, incluido el del conductor, o de carga con una capacidad de hasta 2.000 kilos de
carga til. Para los fines de su aplicacin, determinacin y pago, este impuesto se sujetar
a las mismas normas que este artculo y el 47 bis de esta ley, contemplan respecto del
impuesto que afecta a la importacin del ltimo modelo nuevo del vehculo automvil al
que corresponda dicha carrocera, rebajado en un sesenta por ciento.

El impuesto que afecta a la importacin de conjuntos de partes o piezas o de vehculos

semiterminados necesarias para la armadura o ensamblaje en el pas, se pagar dentro de
los 60 das siguientes a aqul en que se internen las partes o piezas respectivas y ser
girado por el Servicio de Aduanas expresado en dlares de los Estados Unidos de
Amrica.

(*) Cantidad reajustada en un -0,16% por Dto Hda N355 Ex D.O. 19/12/97 rige del
1/01/98. Cantidad reajustada en un -0,16% por Dto Hda N355 Ex D.O. 19/12/97 rige
del 1/01/98.

Para retirar de la potestad aduanera los conjuntos de partes o piezas o vehculos

semiterminados, el importador deber suscribir un pagar por el monto del impuesto a la
orden del Tesorero General de la Repblica, documento que le ser devuelto al momento
del pago de este impuesto. El Servicio de Tesoreras cancelar el giro comprobante de
pago a la suscripcin de dicho pagar.

El impuesto establecido en este artculo no se aplicar tratndose de la importacin de

vehculos destinados al transporte de pasajeros, con capacidad de ms de 15 asientos,
incluido el del conductor, ni a la importacin de camiones y camionetas de ms de 2.000
kilos de capacidad de carga, ni a la importacin del conjunto de partes o piezas o de
vehculos semiterminados necesarios para armar o ensamblar en el pas dichos vehculos.

Este impuesto no afectar a aquellos vehculos que se internen al pas en los casos
previstos en las letras B) y C) del artculo 12 ni a los que se importen con franquicias
desde las Zonas Francas a que se refiere el decreto con fuerza de ley N 341, de 1977, del
Ministerio de Hacienda a sus respectivas Zonas Francas de Extensin.

Tampoco se aplicar este impuesto a los tractores, carretillas automviles, vehculos casa
rodante autopropulsados, vehculos para transporte fuera de carretera, coches celulares,
coches ambulancias, coches mortuorios, coches blindados para el transporte y, en general,
vehculos especiales clasificados en la partida 87.03 del Arancel Aduanero.

Sin perjuicio de las atribuciones del Servicio de Impuestos Internos, el Servicio Nacional
de Aduanas deber verificar la correcta aplicacin y determinacin del impuesto
establecido en este artculo.

ARTICULO 46 bis.- Las cantidades en dlares a que se refiere el artculo anterior, sern
reactualizadas a contar del 1 de enero de cada ao, mediante decreto supremo, expedido
a travs del Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la variacin experimentada por el
ndice Oficial de Precios al por Mayor de los Estados Unidos de Amrica en el perodo
de doce meses comprendido entre el 1 de noviembre del ao que antecede al de la
dictacin del decreto supremo y el 30 de octubre del ao anterior a la vigencia de dicho
decreto. Las cantidades en dlares a que se refiere el artculo anterior, sern reactualizadas
a contar del 1 de enero de cada ao, mediante decreto supremo, expedido a travs del
Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice Oficial
de Precios al por Mayor de los Estados Unidos de Amrica en el perodo de doce meses
comprendido entre el 1 de noviembre del ao que antecede al de la dictacin del decreto
supremo y el 30 de octubre del ao anterior a la vigencia de dicho decreto.

La reactualizacin prevista en este artculo se efectuar a partir del 1 de enero de 1987.

ARTICULO 47.- Derogado. Derogado.

ARTICULO 47 bis.- En el caso que un importador de conjuntos de partes o piezas o de

vehculos semiterminados necesarios para la armadura o ensamblaje en el pas no pagase
alguno de los impuestos contemplados en los artculos 43 bis y 46 en el plazo establecido
en dichas disposiciones, deber pagar de contado los tributos de esa naturaleza que se
devenguen en las importaciones que efecte con posterioridad en tanto no pague dichos
tributos, sin perjuicio de las otras sanciones que corresponda aplicar por la mora. En el
caso que un importador de conjuntos de partes o piezas o de vehculos semiterminados
necesarios para la armadura o ensamblaje en el pas no pagase alguno de los impuestos
contemplados en los artculos 43 bis y 46 en el plazo establecido en dichas disposiciones,
deber pagar de contado los tributos de esa naturaleza que se devenguen en las
importaciones que efecte con posterioridad en tanto no pague dichos tributos, sin
perjuicio de las otras sanciones que corresponda aplicar por la mora.

ARTICULO 48.- Facltase al Presidente de la Repblica por el plazo de un ao, para

establecer impuestos especficos a los productos derivados de hidrocarburos lquidos o
gaseosos que seale, que se determinarn por decreto de los Ministerios de Hacienda, de
Economa, Fomento y Reconstruccin y de Minera, impuestos que podrn o no ser
considerados como base imponible para la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.
Facltase al Presidente de la Repblica por el plazo de un ao, para establecer impuestos
especficos a los productos derivados de hidrocarburos lquidos o gaseosos que seale,
que se determinarn por decreto de los Ministerios de Hacienda, de Economa, Fomento
y Reconstruccin y de Minera, impuestos que podrn o no ser considerados como base
imponible para la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.

Facltase, asimismo, al Presidente de la Repblica para establecer, modificar o suprimir

subsidios especiales de monto fijo, que se aplicarn por unidad de venta a los
combustibles sealados en el inciso primero, y cuyo valor podr cancelarse directamente
o mediante la imputacin de la suma respectiva al pago de determinados tributos o
derechos de explotacin.

En uso de las facultades contenidas en los incisos anteriores, el Presidente de la Repblica

podr modificar, rebajar, restringir o limitar la aplicacin, suprimir y reestablecer los
impuestos especficos y hacerlos efectivos en cualquier etapa de la produccin,
importacin, distribucin o venta al consumidor de los productos gravados en el decreto
referido.

Las determinaciones y modificaciones a que se refieren los incisos precedentes, regirn a

contar de la publicacin del decreto respectivo en el Diario Oficial, sin perjuicio de su
posterior trmite de toma de razn por la Contralora General de la Repblica, debiendo
remitirse el decreto para tal efecto, dentro de los 30 das de dispuesta la medida.

PARRAFO 5

Del impuesto a las compras de monedas extranjeras.

ARTICULO 49.- Derogado. Derogado.

PARRAFO 6

Disposiciones varias

ARTICULO 50.- Estarn exentas de los impuestos del presente Ttulo, las especies
corporales muebles exportadas en su venta al exterior. Estarn exentas de los impuestos
del presente Ttulo, las especies corporales muebles exportadas en su venta al exterior.

ARTICULO 50 A.- Estarn exentas del impuesto establecido en el artculo 42, las
bebidas alcohlicas que se internen al pas por pasajeros para su consumo, en una cantidad
que no exceda de 2.500 centmetros cbicos por persona adulta. Estarn exentas del
impuesto establecido en el artculo 42, las bebidas alcohlicas que se internen al pas por
pasajeros para su consumo, en una cantidad que no exceda de 2.500 centmetros cbicos
por persona adulta.

ARTICULO 50 B.- Los tributos de este ttulo sern tambin aplicables en los casos de
especies que, estando en su transferencia afectas al Impuesto al Valor Agregado, sean
dadas en arrendamiento con opcin de compra por parte del arrendatario, debiendo
determinarse y pagarse dichos tributos en la misma forma y oportunidad en que proceda
el impuesto del Ttulo II correspondientes a la misma operacin. Los tributos de este ttulo
sern tambin aplicables en los casos de especies que, estando en su transferencia afectas
al Impuesto al Valor Agregado, sean dadas en arrendamiento con opcin de compra por
parte del arrendatario, debiendo determinarse y pagarse dichos tributos en la misma forma
y oportunidad en que proceda el impuesto del Ttulo II correspondientes a la misma
operacin.

TITULO IV

De la administracin del impuesto

PARRAFO 1

Del Registro de los Contribuyentes

ARTICULO 51.- Para el control y fiscalizacin de los contribuyentes de la presente ley,

el Servicio de Impuestos Internos llevar, en la forma que establezca el Reglamento, un
Registro, a base del Rol nico Tributario. Para el control y fiscalizacin de los
contribuyentes de la presente ley, el Servicio de Impuestos Internos llevar, en la forma
que establezca el Reglamento, un Registro, a base del Rol nico Tributario.
Con tal objeto, las personas que inicien actividades susceptibles de originar impuestos de
esta ley, debern solicitar su inscripcin en el Rol nico Tributario, antes de dar comienzo
a dichas actividades.

PARRAFO 2

De las facturas y otros comprobantes de ventas y servicios

ARTICULO 52.- Las personas que celebren cualquier contrato o convencin de los
mencionados en los Ttulos II y III de esta ley debern emitir facturas o boletas, segn el
caso, por las operaciones que efecten. Esta obligacin regir aun cuando en la venta de
los productos o prestacin de los servicios no se apliquen los impuestos de esta ley,
incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre bienes o servicios exentos de
dichos impuestos. Las personas que celebren cualquier contrato o convencin de los
mencionados en los Ttulos II y III de esta ley debern emitir facturas o boletas, segn el
caso, por las operaciones que efecten. Esta obligacin regir aun cuando en la venta de
los productos o prestacin de los servicios no se apliquen los impuestos de esta ley,
incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre bienes o servicios exentos de
dichos impuestos.

ARTICULO 53.- Los contribuyentes afectos a los impuestos de esta ley estarn
obligados a emitir los siguientes documentos: Los contribuyentes afectos a los impuestos
de esta ley estarn obligados a emitir los siguientes documentos:

a) Facturas, incluso respecto de sus ventas o servicios exentos, en las operaciones que
realicen con otros vendedores, importadores y prestadores de servicios y, en todo caso,
tratndose de ventas o promesas de venta de inmuebles o de los contratos sealados en la
letra e) del artculo 8, gravados con el impuesto del Ttulo II de esta ley.

b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y servicios exentos, en los casos no

contemplados en la letra anterior.

La Direccin Nacional del Impuestos Internos podr exigir a los contribuyentes que
emitan diariamente una boleta con la ltima numeracin del da, por el valor total de las
ventas o servicios realizados por montos inferiores al mnimo por el cual deban emitirse
las boletas, fijado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso cuarto del artculo 88 del
Cdigo Tributario. El original y la copia de este documento debern mantenerse en el
negocio o establecimiento para los efectos del control que disponga el Servicio y anotarse
en el libro de ventas diarias.

Las sanciones contempladas en el N 10 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sern

aplicables a la no emisin de la boleta sealada en el inciso anterior.

ARTICULO 54.- Los comprobantes a que se refieren los artculos anteriores debern
extenderse en formularios previamente timbrados de acuerdo a la ley, y debern contener
las especificaciones que sealar el Reglamento. Los comprobantes a que se refieren los
artculos anteriores debern extenderse en formularios previamente timbrados de acuerdo
a la ley, y debern contener las especificaciones que sealar el Reglamento.
ARTICULO 55.- En los casos de ventas de bienes corporales muebles, las facturas
debern ser emitidas en el mismo momento en que se efecte la entrega real o simblica
de las especies. En los casos de prestaciones de servicios, las facturas debern emitirse en
el mismo perodo tributario en que la remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier
forma, a disposicin del prestador del servicio. En los casos de ventas de bienes
corporales muebles, las facturas debern ser emitidas en el mismo momento en que se
efecte la entrega real o simblica de las especies. En los casos de prestaciones de
servicios, las facturas debern emitirse en el mismo perodo tributario en que la
remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposicin del prestador del
servicio.

Tratndose de los contratos sealados en la letra e) del artculo 8 y de ventas o promesas

de ventas de bienes corporales inmuebles gravados por esta ley, la factura deber emitirse
en el momento en que se perciba el pago del precio del contrato, o parte de ste, cualquiera
que sea la oportunidad en que se efecte dicho pago. No obstante, en el caso de la venta
de bienes inmuebles, la factura definitiva por el total o el saldo por pagar, segn proceda,
deber emitirse en la fecha de la entrega real o simblica del bien o de la suscripcin de
la escritura de venta correspondiente, si sta es anterior.

*Cuando se trate de los contratos indicados en el inciso segundo de la letra c) del artculo
16, la factura deber emitirse por cada estado de avance o pago que deba presentar el
concesionario original o el concesionario por cesin, en los perodos que se sealen en el
decreto o contrato que otorgue la concesin respectiva. Respecto de los servicios de
conservacin, reparacin y explotacin de obras de uso pblico a que hace referencia la
letra h) del artculo 16, la factura correspondiente deber emitirse dentro del mes en el
cual el concesionario perciba los ingresos provenientes de la explotacin de las obras.
Cuando se trate de los contratos indicados en el inciso segundo de la letra c) del artculo
16, la factura deber emitirse por cada estado de avance o pago que deba presentar el
concesionario original o el concesionario por cesin, en los perodos que se sealen en el
decreto o contrato que otorgue la concesin respectiva. Respecto de los servicios de
conservacin, reparacin y explotacin de obras de uso pblico a que hace referencia la
letra h) del artculo 16, la factura correspondiente deber emitirse dentro del mes en el
cual el concesionario perciba los ingresos provenientes de la explotacin de las obras.

Sin embargo, los contribuyentes podrn postergar la emisin de sus facturas hasta el
quinto da posterior a la terminacin del perodo en que se hubieren realizado las
operaciones, debiendo, en todo caso, corresponder su fecha al perodo tributario en que
ellas se efectuaron.

En caso que las facturas no se emitan al momento de efectuarse la entrega real o simblica
de las especies, los vendedores debern emitir y entregar al adquirente, en esa
oportunidad, una gua de despacho numerada y timbrada por el Servicio de Impuestos
Internos. Esta gua deber contener todas las especificaciones que seale el Reglamento.
En la factura que se otorgue posteriormente deber indicarse el nmero y fecha de la gua
o guas respectivas.

Las boletas debern ser emitidas en el momento de la entrega real o simblica de las
especies, en conformidad a las disposiciones reglamentarias respectivas.
En caso de prestaciones de servicios, las boletas debern ser emitidas en el momento
mismo en que la remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposicin
del prestador del servicio.

* Inciso 3 agregado por art.2, N1 c) Ley 19.460 D.O. 13/07/96 Inciso 3 agregado por
art.2, N1 c) Ley 19.460 D.O. 13/07/96

La gua de despacho a que se refiere el inciso cuarto, o la factura o boleta respectiva,

deber exhibirse, a requerimiento del Servicio de Impuestos Internos, durante el traslado
de especies afecta al Impuesto al Valor Agregado, realizado en vehculos destinados al
transporte de carga. Para estos efectos, el vendedor o prestador de servicios deber emitir
guas de despacho tambin cuando efecte traslados de bienes corporales muebles que no
importen ventas. La no emisin de guas de despacho oportunamente, ser sancionada en
la forma prevista en el N 10 del artculo 97 del Cdigo Tributario, siendo responsable
solidario quien transporte las especies cuando no identifique al vendedor o prestador del
servicio sujeto del impuesto.

ARTICULO 56.- La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr

eximir de las obligaciones establecidas en los artculos anteriores a determinadas
actividades, grupos o gremios de contribuyentes, a contribuyentes que vendan o
transfieran productos exentos o que presten servicios exentos, y a contribuyentes afectos
a los impuestos establecidos en esta ley, cuando por la modalidad de comercializacin de
algunos productos, o de prestacin de algunos servicios, la emisin de boletas, facturas y
otros documentos por cada operacin pueda dificultar o entrabar las actividades que ellos
desarrollan. En estos casos, la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos
podr establecer otro tipo de control de las operaciones, que se estime suficiente para
resguardar el inters fiscal, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del artculo 23 del
Cdigo Tributario. La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr
eximir de las obligaciones establecidas en los artculos anteriores a determinadas
actividades, grupos o gremios de contribuyentes, a contribuyentes que vendan o
transfieran productos exentos o que presten servicios exentos, y a contribuyentes afectos
a los impuestos establecidos en esta ley, cuando por la modalidad de comercializacin de
algunos productos, o de prestacin de algunos servicios, la emisin de boletas, facturas y
otros documentos por cada operacin pueda dificultar o entrabar las actividades que ellos
desarrollan. En estos casos, la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos
podr establecer otro tipo de control de las operaciones, que se estime suficiente para
resguardar el inters fiscal, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del artculo 23 del
Cdigo Tributario.

El Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el uso de boletas, *facturas, facturas de

compra, guas de despacho, liquidaciones facturas, notas de dbito y notas de crdito, *
que no renan los requisitos exigidos por *la Ley y* el Reglamento, y que, a juicio de
dicho Servicio, resguarden debidamente los intereses fiscales.

**La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el

intercambio de mensajes mediante el uso de diferentes sistemas tecnolgicos, en
reemplazo de la emisin de los documentos referidos en el inciso anterior, exigiendo los
requisitos necesarios para resguardar debidamente el inters fiscal. La Direccin Nacional
del Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el intercambio de mensajes mediante
el uso de diferentes sistemas tecnolgicos, en reemplazo de la emisin de los documentos
referidos en el inciso anterior, exigiendo los requisitos necesarios para resguardar
debidamente el inters fiscal.

La impresin en papel que se efecte, cuando el Servicio lo disponga, de las boletas,

facturas, liquidaciones facturas, notas de dbito y notas de crdito, cuya emisin se haya
autorizado reemplazar de acuerdo a lo dispuesto en el inciso precedente, tendr el valor
probatorio de un instrumento privado emanado de la persona bajo cuya firma electrnica
se transmiti. **

Asimismo, la Direccin del Servicio de Impuestos Internos podr autorizar, por

resolucin fundada, a las personas naturales o comunidades integrantes de determinados
grupos o gremios de contribuyentes, para emitir boletas nominativas en vez de facturas,
cuando la actividad desarrollada por dichos grupos o gremios sea de escasa importancia
econmica. Dichas boletas debern cumplir con los requisitos que la ley seala para las
facturas, con excepcin del impuesto contenido en el Decreto Ley nmero 619, de 1974,
y darn derecho al crdito fiscal en los trminos sealados en los artculos 23 y siguientes.

* Frases agregadas por art.2 N5 a) Ley 19.506 D.O. 30/07/97 Frases agregadas por art.2
N5 a) Ley 19.506 D.O. 30/07/97

** Incisos 3 y 4 agregados por art.2 N5 b) Ley 19.506 D.O. 30/07/97 Incisos 3 y 4

agregados por art.2 N5 b) Ley 19.506 D.O. 30/07/97

ARTICULO 57.- Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos del
Ttulo II, del artculo 40 y del Prrafo 3 del Ttulo III debern emitir notas de crdito por
los descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturacin a sus
compradores o beneficiarios de servicios, como, asimismo, por las devoluciones a que se
refieren los nmeros 2 y 3 del artculo 21. Los vendedores y prestadores de servicios
afectos a los impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del Prrafo 3 del Ttulo III debern
emitir notas de crdito por los descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a
la facturacin a sus compradores o beneficiarios de servicios, como, asimismo, por las
devoluciones a que se refieren los nmeros 2 y 3 del artculo 21.

Igualmente, los vendedores y prestadores de servicios debern emitir notas de dbito por
aumentos del impuesto facturado.

Las notas mencionadas en los incisos anteriores debern ser extendidas con los mismos
requisitos y formalidades que las facturas y boletas, y en ellas deber indicarse
separadamente, cuando proceda, el monto de los impuestos del Ttulo II, del artculo 40
y del Prrafo 3 del Ttulo III que correspondan.

Las notas de crdito y de dbito estarn exentas de los tributos contenidos en el Decreto
Ley N 619, de 1974.

ARTICULO 58.- Los duplicados de las facturas y los originales de las boletas a que se
refiere este prrafo debern ser conservados por los respectivos contribuyentes durante
seis aos. Sin embargo, cuando el cumplimiento de esta obligacin ocasionare
dificultades de orden material a los contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos
podr autorizar la destruccin de dichos duplicados u originales, conforme al
procedimiento que establezca el Reglamento. Los duplicados de las facturas y los
originales de las boletas a que se refiere este prrafo debern ser conservados por los
respectivos contribuyentes durante seis aos. Sin embargo, cuando el cumplimiento de
esta obligacin ocasionare dificultades de orden material a los contribuyentes, el Servicio
de Impuestos Internos podr autorizar la destruccin de dichos duplicados u originales,
conforme al procedimiento que establezca el Reglamento.

PARRAFO 3

De los libros y registros

ARTICULO 59.- Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos de

los Ttulos II y III, con excepcin de los que tributen de acuerdo con el Prrafo 7 del
Ttulo II, debern llevar los libros especiales que determine el Reglamento, y registrar en
ellos todas sus operaciones de compras, ventas y servicios utilizados y prestados. El
Reglamento sealar, adems, las especificaciones que debern contener los libros
mencionados. Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos de los
Ttulos II y III, con excepcin de los que tributen de acuerdo con el Prrafo 7 del Ttulo
II, debern llevar los libros especiales que determine el Reglamento, y registrar en ellos
todas sus operaciones de compras, ventas y servicios utilizados y prestados. El
Reglamento sealar, adems, las especificaciones que debern contener los libros
mencionados.

ARTICULO 60.- Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, con

excepcin de los sealados en el artculo siguiente, debern abrir cuentas especiales en su
contabilidad para registrar los impuestos recargados en las operaciones que efecten, y
los consignados en las facturas recibidas de sus proveedores y prestadores de servicios
que sean susceptibles de ser rebajados como crditos. Los contribuyentes afectos al
Impuesto al Valor Agregado, con excepcin de los sealados en el artculo siguiente,
debern abrir cuentas especiales en su contabilidad para registrar los impuestos
recargados en las operaciones que efecten, y los consignados en las facturas recibidas
de sus proveedores y prestadores de servicios que sean susceptibles de ser rebajados como
crditos.

Los importadores debern, igualmente, abrir cuentas especiales en su contabilidad para

registrar los impuestos pagados en sus importaciones y los tributos recargados en sus
ventas.

ARTICULO 61.- Los vendedores y prestadores de servicios afectos al rgimen especial

de tributacin establecido en el Prrafo 7 del Ttulo II, debern llevar un libro especial,
en la forma que determine el Reglamento, para el registro diario de todas sus compras,
ventas y servicios utilizados y prestados, incluyendo aquellos que recaigan sobre bienes
o servicios exentos. Los vendedores y prestadores de servicios afectos al rgimen especial
de tributacin establecido en el Prrafo 7 del Ttulo II, debern llevar un libro especial,
en la forma que determine el Reglamento, para el registro diario de todas sus compras,
ventas y servicios utilizados y prestados, incluyendo aquellos que recaigan sobre bienes
o servicios exentos.

La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr liberar a los

contribuyentes a que se refiere este artculo de la obligacin antes sealada, o sustituirla
por otro medio de control que estime ms expedito.
ARTICULO 62.- Los libros exigidos en el presente prrafo debern ser mantenidos
permanentemente en el negocio o establecimiento, debiendo anotarse en ellos, da a da,
las operaciones cuyo registro se ordena en los artculos anteriores. Los libros exigidos en
el presente prrafo debern ser mantenidos permanentemente en el negocio o
establecimiento, debiendo anotarse en ellos, da a da, las operaciones cuyo registro se
ordena en los artculos anteriores.

El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso precedente har incurrir al infractor en las

sanciones contempladas en los nmeros 6 y 7 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin
necesidad de la notificacin previa exigida en la ltima de dichas disposiciones.

ARTICULO 63.- El Servicio de Impuestos Internos podr eximir, total o parcialmente,

de las obligaciones establecidas en este Prrafo a los contribuyentes que empleen sistemas
especiales de contabilidad cuando, a su juicio exclusivo, tales sistemas permitan
establecer con exactitud los impuestos adeudados. El Servicio de Impuestos Internos
podr eximir, total o parcialmente, de las obligaciones establecidas en este Prrafo a los
contribuyentes que empleen sistemas especiales de contabilidad cuando, a su juicio
exclusivo, tales sistemas permitan establecer con exactitud los impuestos adeudados.

PARRAFO 4

De la declaracin y pago del impuesto

ARTICULO 64.- Los contribuyentes afectos a la presente ley debern pagar en la

Tesorera Comunal respectiva, o en las Oficinas Bancarias autorizadas por el Servicio de
Tesoreras, hasta el da 12 de cada mes, los impuestos devengados en el mes anterior, con
excepcin del impuesto establecido en el artculo 49, el que se regir por las normas de
ese precepto.

En el mismo acto debern presentar una declaracin jurada del monto total de las
operaciones realizadas en el mes anterior, incluso las exentas de impuesto. No obstante,
cuando se trate de las ventas a que se refiere el artculo 41, la declaracin deber ser
presentada en el Servicio de Impuestos Internos.

Respecto a los contribuyentes sujetos al rgimen del Prrafo 7 del Ttulo II de esta ley,
el Reglamento fijar la forma y condiciones en que deben presentar su declaracin.

El impuesto a las importaciones gravadas en esta ley, cuando proceda, deber pagarse
antes de retirar las especies del recinto aduanero, salvo que se trate de importaciones
efectuadas por personas que respecto de su giro no sean contribuyentes del impuesto de
esta ley, en cuyo caso podrn optar pagar el impuesto en la oportunidad antes sealada o
en las fechas y cuotas que fije la Direccin Nacional de Impuestos Internos, pudiendo
sta exigir las garantas personales o reales que estime conveniente para el debido
resguardo de los intereses fiscales. En esta modalidad, el monto a pagar por cada cuota se
calcular sobre la base que haya determinado y calculado dicho Servicio, considerando
los recargos y tipos de cambio vigentes a la fecha que se realice el pago. Las referidas
cuotas devengarn el mismo inters que se fije para el pago diferido de los derechos
aduaneros de los bienes de capital que se importen.
Las especies que se retiren de la potestad aduanera en conformidad a las facultades
establecidas en los artculos 51, letra n), y 156 de la Ordenanza de Aduanas y en el
artculo 3 de la Ley N 16.768, pagarn provisionalmente el impuesto a que se refiere
esta ley, al momento de su retiro. Su pago definitivo se har una vez finiquitada la
tramitacin aduanera respectiva.

Igual procedimiento se adoptar en aquellos casos en que las especies se retiren de la

potestad aduanera, estando pendiente una reclamacin de aforo.

El Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el pago del Impuesto al Valor

Agregado, que se devengue en la primera venta en el pas de vehculos destinados al
transporte de pasajeros con capacidad de ms de 15 asientos, incluido el del conductor,
en cuotas iguales mensuales, trimestrales o semestrales; pero dentro de un plazo mximo
de sesenta meses, contado desde la fecha de emisin de la factura respectiva. Para estos
efectos, el adquirente ser sujeto del Impuesto al Valor Agregado que corresponda
pagarse por la primera transferencia en el pas de los citados vehculos, no obstante que
la emisin de los documentos que procedan subsistir como obligacin del vendedor, pero
sin cargar suma alguna por concepto del respectivo gravamen en la factura que acredite
la venta y sin perjuicio de su derecho a recuperar el crdito fiscal del perodo respectivo
de otros dbitos, de cualquier clase de impuesto fiscal, incluso de retencin, y de los
derechos, tasas y dems gravmenes que se perciban por intermedio de las Aduanas, o
como impuesto provisional voluntario de los referidos en el artculo 88 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Las cuotas de impuesto que se determinen debern expresarse en
unidades tributarias mensuales, considerando un inters mensual de 0,5%, y se
solucionarn al valor que stas tengan a la fecha de pago de cada cuota. El Servicio de
Impuestos Internos podr exigir las garantas personales o reales que estime conveniente
para el debido resguardo de los intereses fiscales, en la aplicacin de lo dispuesto en este
inciso.

ARTICULO 65.- Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, adicional

a los televisores con recepcin a color y adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas
y productos similares a que se refiere el artculo 42 debern, adems, indicar en su
declaracin el monto total del crdito fiscal que tengan derecho a deducir del impuesto
adeudado sobre sus operaciones. Esta declaracin deber ser presentada aun cuando el
contribuyente, por aplicacin de dicho crdito, no deba pagar suma alguna. Los
contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, adicional a los televisores con
recepcin a color y adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similares a que se refiere el artculo 42 debern, adems, indicar en su declaracin el
monto total del crdito fiscal que tengan derecho a deducir del impuesto adeudado sobre
sus operaciones. Esta declaracin deber ser presentada aun cuando el contribuyente, por
aplicacin de dicho crdito, no deba pagar suma alguna.

La obligacin de presentar declaracin subsiste aun cuando el contribuyente no realice

operaciones gravadas en uno o ms perodos tributarios, salvo que ste haya comunicado
por escrito al Servicio de Impuestos Internos el trmino de sus actividades.

Las infracciones a las obligaciones contenidas en este artculo se sancionarn con la pena
establecida en el inciso segundo del N 2 del artculo 97 del Cdigo Tributario.
ARTICULO 66.- El Servicio de Impuestos Internos podr establecer perodos de
declaracin y pago de duracin superior a un mes para los contribuyentes sujetos al
rgimen sealado en el Prrafo 7 del Ttulo II, pero en tal caso podr, si lo estima
conveniente para los intereses fiscales, exigir el pago anticipado del impuesto al final de
cada mes, basado en una estimacin del tributo a devengarse en el perodo especial
establecido, efectundose al final de dicho perodo los ajustes necesarios entre el pago
anticipado y el impuesto efectivamente adeudado. El Servicio de Impuestos Internos
podr establecer perodos de declaracin y pago de duracin superior a un mes para los
contribuyentes sujetos al rgimen sealado en el Prrafo 7 del Ttulo II, pero en tal caso
podr, si lo estima conveniente para los intereses fiscales, exigir el pago anticipado del
impuesto al final de cada mes, basado en una estimacin del tributo a devengarse en el
perodo especial establecido, efectundose al final de dicho perodo los ajustes necesarios
entre el pago anticipado y el impuesto efectivamente adeudado.

ARTICULO 67.- En los casos de empresas con ms de un establecimiento, los

impuestos del Ttulo II y de los artculos 37 y 42 del Ttulo III de esta ley, debern ser
declarados y pagados en el domicilio correspondiente a la oficina central o casa matriz.
Cuando la determinacin y pago del impuesto por la casa matriz origine dificultades en
el control del Servicio de Impuestos Internos, la Direccin Nacional podr conferir el
carcter de contribuyentes a las sucursales. En estos casos, el traslado de mercaderas
entre los establecimientos de la empresa se considerar venta. El Reglamento deber
establecer la forma en que se determinar el impuesto y los registros y documentos que
debern mantener y emitir para tal efecto. En los casos de empresas con ms de un
establecimiento, los impuestos del Ttulo II y de los artculos 37 y 42 del Ttulo III de
esta ley, debern ser declarados y pagados en el domicilio correspondiente a la oficina
central o casa matriz. Cuando la determinacin y pago del impuesto por la casa matriz
origine dificultades en el control del Servicio de Impuestos Internos, la Direccin
Nacional podr conferir el carcter de contribuyentes a las sucursales. En estos casos, el
traslado de mercaderas entre los establecimientos de la empresa se considerar venta. El
Reglamento deber establecer la forma en que se determinar el impuesto y los registros
y documentos que debern mantener y emitir para tal efecto.

ARTICULO 68.- La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr

exigir a los contribuyentes de esta ley la presentacin de declaraciones semestrales o
anuales que resuman las declaraciones mensuales presentadas. Tambin estarn obligados
a proporcionar datos de sus proveedores o prestadores de servicios y clientes, monto de
las operaciones y otros antecedentes que requiera dicha Direccin. La forma y plazo de
estas informaciones sern determinados en el Reglamento. La Direccin Nacional del
Servicio de Impuestos Internos podr exigir a los contribuyentes de esta ley la
presentacin de declaraciones semestrales o anuales que resuman las declaraciones
mensuales presentadas. Tambin estarn obligados a proporcionar datos de sus
proveedores o prestadores de servicios y clientes, monto de las operaciones y otros
antecedentes que requiera dicha Direccin. La forma y plazo de estas informaciones sern
determinados en el Reglamento.
PARRAFO 5

Otras disposiciones

ARTICULO 69.- Las personas que realicen operaciones gravadas con el impuesto de la
presente ley, con excepcin del que afecta a las importaciones, debern cargar a los
compradores o beneficiarios del servicio, en su caso, una suma igual al monto del
respectivo gravamen, aun cuando sean dichos compradores o beneficiarios, quienes, en
conformidad con esta ley, deban enterar el tributo en arcas fiscales. El impuesto deber
indicarse separadamente en las facturas, salvo en aquellos casos en que la Direccin
Nacional de Impuestos Internos autorice su inclusin. Tratndose de boletas, el impuesto
deber incluirse en el precio, con excepcin de las emitidas por los contribuyentes
sealados en la letra e) del artculo 16, en las cuales se indicar separadamente el
impuesto previa autorizacin del Servicio de Impuestos Internos. Asimismo, en el caso
de las boletas a que se refiere el inciso tercero del artculo 56, el impuesto deber
indicarse separadamente. Las personas que realicen operaciones gravadas con el impuesto
de la presente ley, con excepcin del que afecta a las importaciones, debern cargar a los
compradores o beneficiarios del servicio, en su caso, una suma igual al monto del
respectivo gravamen, aun cuando sean dichos compradores o beneficiarios, quienes, en
conformidad con esta ley, deban enterar el tributo en arcas fiscales. El impuesto deber
indicarse separadamente en las facturas, salvo en aquellos casos en que la Direccin
Nacional de Impuestos Internos autorice su inclusin. Tratndose de boletas, el impuesto
deber incluirse en el precio, con excepcin de las emitidas por los contribuyentes
sealados en la letra e) del artculo 16, en las cuales se indicar separadamente el
impuesto previa autorizacin del Servicio de Impuestos Internos. Asimismo, en el caso
de las boletas a que se refiere el inciso tercero del artculo 56, el impuesto deber
indicarse separadamente.

El recargo del impuesto se har efectivo aun cuando los precios de los bienes y servicios
hayan sido fijados por la autoridad, en virtud de disposiciones legales o reglamentarias.

Con todo, el impuesto recargado no ser considerado para los efectos de calcular otros
recargos legales que puedan afectar al precio de las especies o servicios.

ARTICULO 70.- En los casos en que una venta quede sin efecto por resolucin,
resciliacin, nulidad u otra causa, el Servicio de Impuestos Internos, a peticin del
interesado, anular la orden que haya girado, no aplicar el tributo correspondiente o
proceder a su devolucin, si hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales. En los casos en
que una venta quede sin efecto por resolucin, resciliacin, nulidad u otra causa, el
Servicio de Impuestos Internos, a peticin del interesado, anular la orden que haya
girado, no aplicar el tributo correspondiente o proceder a su devolucin, si hubiere sido
ya ingresado en arcas fiscales.

Lo establecido en el inciso anterior no tendr aplicacin cuando hubieren transcurrido

ms de tres meses entre la entrega y la devolucin de las especies que hayan sido objeto
del contrato, salvo en los casos en que la venta quede sin efecto por sentencia judicial.

La devolucin o no aplicacin del impuesto a que se refiere el inciso primero deber

solicitarse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que la venta quede sin efecto.
Lo dispuesto en este artculo no regir respecto a los tributos establecidos en el Ttulo II,
artculo 40 y Prrafo 3 del Ttulo III, caso en el cual habr lugar a aplicar la norma del
nmero 2 del artculo 21.

ARTICULO 71.- Derogado. Derogado.

ARTICULO 72.- Cuando se trate de transferencia de vehculos motorizados, las

municipalidades debern dejar constancia, en los registros respectivos, del nmero, fecha
y cantidad del comprobante de ingreso que acredite el pago del impuesto de esta ley y de
la Tesorera que lo emiti. Cuando se trate de transferencia de vehculos motorizados, las
municipalidades debern dejar constancia, en los registros respectivos, del nmero, fecha
y cantidad del comprobante de ingreso que acredite el pago del impuesto de esta ley y de
la Tesorera que lo emiti.

ARTICULO 73.- Todo funcionario, fiscal, semifiscal, municipal o de organismos de

administracin autnoma que, en razn de su cargo, tome conocimiento de los hechos
gravados por esta ley, deber exigir, previamente, que se le exhiba el comprobante de
pago del tributo correspondiente para dar curso a autorizar las respectivas solicitudes,
inscripciones u otras actuaciones. Todo funcionario, fiscal, semifiscal, municipal o de
organismos de administracin autnoma que, en razn de su cargo, tome conocimiento
de los hechos gravados por esta ley, deber exigir, previamente, que se le exhiba el
comprobante de pago del tributo correspondiente para dar curso a autorizar las respectivas
solicitudes, inscripciones u otras actuaciones.

Tratndose de la venta o promesa de venta de un bien corporal inmueble, o de un contrato

general de construccin, se entender cumplida la exigencia establecida en el inciso
anterior con la exhibicin de la o las facturas correspondientes.

Respecto de las transferencias de vehculos motorizados usados, los notarios debern

enviar mensualmente al Servicio de Impuestos Internos aquellos contratos de ventas de
estas especies que obren en su poder y que, por cualquier motivo, no hayan sido
autorizados por dichos ministros de fe.

La infraccin a lo dispuesto en los incisos precedentes har responsable del pago del
impuesto al funcionario o ministro de fe, solidariamente con los contribuyentes
respectivos.

La sancin establecida en este artculo ser aplicable, asimismo, a los notarios y dems
ministros de fe que infrinjan lo prescrito en el artculo 75 del Cdigo Tributario.

ARTICULO 74.- Derogado Derogado

ARTICULO 75.- El Servicio de Impuestos Internos, para la aplicacin y fiscalizacin

del impuesto establecido en las letras a), b) y c) del artculo 42 podr: El Servicio de
Impuestos Internos, para la aplicacin y fiscalizacin del impuesto establecido en las
letras a), b) y c) del artculo 42 podr:

1.- Comprobar la cosecha obtenida por los productores de uvas, vinos y chichas, en base
a la declaracin jurada que debern formular dichos productores;
2.- Fijar coeficientes de produccin.

3.- Efectuar inventarios fsicos de los productos indicados en las letras a), b) y c) del
artculo 42;

4.- Comprobar los porcentajes de mermas establecidos por el reglamento, y

5.- Efectuar, con excepcin de los productos sealados en la letra c) del artculo 42,
relaciones de grados de alcohol con volmenes fsicos, y ordenar que los contratos y
existencias de los productos se expresen, mantengan y controlen en litros, con expresin
de los grados de alcohol contenido.

En todo caso, el referido Servicio aplicar las normas sealadas anteriormente en la forma
y condiciones que establezca el reglamento, sin perjuicio de requerir los informes tcnicos
al Servicio Agrcola y Ganadero cuando corresponda.

Por las mermas que excedan de los porcentajes tolerados, se presumir de derecho que
los productos han sido vendidos para el consumo, debiendo pagar el impuesto respectivo,
calculado sobre el precio de venta que corresponda al producto de mayor valor a la fecha
del inventario.

No obstante las mermas efectivas producidas en las existencias que hubieren permanecido
siempre en recintos cerrados bajo sello, quedarn exentas de impuestos, previa
comprobacin del Servicio de Impuestos Internos.

ARTICULO 76.- La menor existencia de productos que se establezca entre las

anotaciones de los libros y las que resulten de los inventarios que practique el Servicio de
Impuestos Internos, se presumir que han sido vendidas en el mes que se efecta el
inventario, y debern pagar el impuesto correspondiente, calculado sobre el precio de
venta que corresponda al producto de mayor valor, sin perjuicio de las sanciones que
procedan. La menor existencia de productos que se establezca entre las anotaciones de
los libros y las que resulten de los inventarios que practique el Servicio de Impuestos
Internos, se presumir que han sido vendidas en el mes que se efecta el inventario, y
debern pagar el impuesto correspondiente, calculado sobre el precio de venta que
corresponda al producto de mayor valor, sin perjuicio de las sanciones que procedan.

Las diferencias de ingresos que en virtud de las disposiciones legales determine el

Servicio de Impuestos Internos a los contribuyentes de esta ley, se considerarn ventas o
servicios y quedarn gravados con los impuestos del Ttulo II y III, segn el giro principal
del negocio, salvo que se acredite que tienen otros ingresos provenientes de actividades
exentas o no afectas a los referidos tributos.

Los productores de vino debern pagar el impuesto correspondiente por falta de

existencias que se determinen en los inventarios oficiales o cuando no acreditaren
fehacientemente el destino del volumen de su produccin y existencias. Tales diferencias
se presumirn vendidas para el consumo, y el impuesto en estos casos se aplicar sobre
el precio de venta, determinado en base al ms alto precio obtenido por el productor en el
mes en que se efecta el inventario o, en su defecto, sobre el precio de venta determinado
por el Servicio de Impuestos Internos, sin perjuicio de la multa correspondiente.
ARTICULO 77. - La industria vincola y los anexos que ella requiera, ejercida por los
mismos productores, es una industria agrcola en todas sus fases; pero ejercida con
productos adquiridos de terceros, pierde su calidad agrcola respecto de dichos productos.
La industria vincola y los anexos que ella requiera, ejercida por los mismos productores,
es una industria agrcola en todas sus fases; pero ejercida con productos adquiridos de
terceros, pierde su calidad agrcola respecto de dichos productos.

Los que ejerzan actividades con productos propios y de terceros debern registrar en sus
libros contables dichas operaciones en forma separada, de suerte que ellas sean
perfectamente individualizadas.

ARTICULO 78.- La mayor existencia de los productos a que se refieren las letras a), b)
y c) del artculo 42, que establezca el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo con las
disposiciones legales o reglamentarias vigentes, se presumir adquirida en forma ilegal,
debiendo proceder a su comiso, sin perjuicio de comunicar este hecho al Servicio
Agrcola y Ganadero para la aplicacin de las normas de su competencia que procedan.
La mayor existencia de los productos a que se refieren las letras a), b) y c) del artculo 42,
que establezca el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo con las disposiciones legales
o reglamentarias vigentes, se presumir adquirida en forma ilegal, debiendo proceder a
su comiso, sin perjuicio de comunicar este hecho al Servicio Agrcola y Ganadero para la
aplicacin de las normas de su competencia que procedan.

ARTICULO 79.- Las prdidas en las existencias de productos gravados por esta ley,
ocasionadas por caso fortuito o fuerza mayor, debern ser comunicadas oportunamente
por el afectado y constatadas por un funcionario del Servicio de Impuestos Internos
designado al efecto. Las prdidas en las existencias de productos gravados por esta ley,
ocasionadas por caso fortuito o fuerza mayor, debern ser comunicadas oportunamente
por el afectado y constatadas por un funcionario del Servicio de Impuestos Internos
designado al efecto.

El Servicio de Impuestos Internos calificar las prdidas por casos fortuitos o de fuerza
mayor declaradas por el contribuyente para los efectos de autorizar la rebaja de dichas
prdidas en los libros de contabilidad exigidos y eximirlo del tributo respectivo.

DECRETO LEY N 825, SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

ARTICULO 1 transitorio. - El Presidente de la Repblica, por decreto de Hacienda,

podr modificar la nmina contenida en el artculo 37 incorporando o eliminando una o
ms especies determinadas; asimismo, podr aumentar o rebajar las tasas establecidas en
dicho precepto respecto de todos o algunos de los productos all mencionados, cuando lo
estime conveniente para estabilizar o contener precios dentro del pas o para estimular la
produccin de determinados artculos.

ARTICULO 2 transitorio. - No obstante, lo dispuesto en el Prrafo 4 del Ttulo IV de

esta ley, se mantendrn vigentes las normas que correspondan de conformidad al decreto
supremo de Hacienda N 291, de 1976, y sus modificaciones, relativas a declaracin y
pago de los impuestos contenidos en ellas. No obstante, lo dispuesto en el Prrafo 4 del
Ttulo IV de esta ley, se mantendrn vigentes las normas que correspondan de
conformidad al decreto supremo de Hacienda N 291, de 1976, y sus modificaciones,
relativas a declaracin y pago de los impuestos contenidos en ellas.

ARTICULO SEGUNDO. - Las disposiciones del nuevo texto del decreto ley N825,
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, regirn a contar del 1 de enero de 1977. Por
consiguiente, ellas se aplicarn al impuesto que se devengue por las operaciones
efectuadas desde dicha fecha, sin perjuicio de que aquellas disposiciones que, por ser,
tanto en el antiguo como en el nuevo texto del decreto ley N 825, de naturaleza y efectos
esencialmente similares, se entiendan vigentes sin solucin de continuidad. Las
disposiciones del nuevo texto del decreto ley N825, sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, regirn a contar del 1 de enero de 1977. Por consiguiente, ellas se aplicarn al
impuesto que se devengue por las operaciones efectuadas desde dicha fecha, sin perjuicio
de que aquellas disposiciones que, por ser, tanto en el antiguo como en el nuevo texto del
decreto ley N 825, de naturaleza y efectos esencialmente similares, se entiendan vigentes
sin solucin de continuidad.

Tratndose de los servicios integrados al Impuesto al Valor Agregado, slo existir

derecho a invocar crdito fiscal por los servicios recibidos a contar desde el 1 de enero
de 1977, presumindose de derecho que los servicios facturados o pagados antes de dicha
fecha fueron prestados antes de la vigencia del nuevo texto del decreto ley N 825.

Las importaciones de productos que se encuentran actualmente exentas del Impuesto al

Valor Agregado, que se efecten despus del 31 de diciembre de 1976, no estarn afectas
a dicho tributo cuando los registros de importacin hayan sido aprobados con anterioridad
al 1 de enero de 1977, no obstante que de acuerdo con el nuevo texto del decreto ley N
825, las referidas importaciones se encuentren gravadas.

ARTICULO TERCERO.- Sin perjuicio de la sustitucin del texto del decreto ley N
825, de 1974, dispuesta por el artculo primero del presente decreto ley, se mantendrn
vigentes las exenciones del Impuesto a las Ventas y Servicios que se hubieren otorgado a
contar desde el 1 de Marzo de 1975, y que no se incorporaron al referido decreto ley que
se sustituye, tales como las contenidas en el Decreto Ley N 466, de 1974, sobre Marina
Mercante; Decreto Ley N 1.055, de 1975, sobre Zonas y Depsitos Francos, y Decreto
Ley N 1.244, de 1975, sobre exenciones en favor del departamento de Isla de Pascua,
FAMAE y ASMAR. Sin perjuicio de la sustitucin del texto del decreto ley N 825, de
1974, dispuesta por el artculo primero del presente decreto ley, se mantendrn vigentes
las exenciones del Impuesto a las Ventas y Servicios que se hubieren otorgado a contar
desde el 1 de Marzo de 1975, y que no se incorporaron al referido decreto ley que se
sustituye, tales como las contenidas en el Decreto Ley N 466, de 1974, sobre Marina
Mercante; Decreto Ley N 1.055, de 1975, sobre Zonas y Depsitos Francos, y Decreto
Ley N 1.244, de 1975, sobre exenciones en favor del departamento de Isla de Pascua,
FAMAE y ASMAR.

Tampoco se entendern derogadas las disposiciones reglamentarias o administrativas

dictadas o emitidas con posterioridad a dicha fecha, en la parte en que no fueren contrarias
al nuevo texto del Decreto Ley N 825.

ARTICULO CUARTO. - Dergase a contar del 1 de enero de 1977, el Decreto Ley

N1.121, de 1975 y su Reglamento. Esta derogacin no afectar a la recuperacin del
Impuesto que proceda por los embarques al exterior de los productos sealados en los
Ns. 1 y 2 de la letra A) del artculo 13, del texto del Decreto Ley N 825, de 1974, que
se sustituye por el presente Decreto Ley, efectuados con anterioridad al 1 de enero de
1977. Dergase a contar del 1 de enero de 1977, el Decreto Ley N1.121, de 1975 y su
Reglamento. Esta derogacin no afectar a la recuperacin del Impuesto que proceda por
los embarques al exterior de los productos sealados en los Ns. 1 y 2 de la letra A) del
artculo 13, del texto del Decreto Ley N 825, de 1974, que se sustituye por el presente
Decreto Ley, efectuados con anterioridad al 1 de enero de 1977.

ARTICUL0 QUINTO. - Agrgase al inciso final del artculo 124, del DFL (G) N 1, de
1968, sustituido por el artculo 1 N 25, del Decreto Ley N 1.483, de 1976, la siguiente
frase eliminando el punto: "con excepcin de los impuestos establecidos en el Decreto
Ley N825, de 1974". Agrgase al inciso final del artculo 124, del DFL (G) N 1, de
1968, sustituido por el artculo 1 N 25, del Decreto Ley N 1.483, de 1976, la siguiente
frase eliminando el punto: "con excepcin de los impuestos establecidos en el Decreto
Ley N825, de 1974".

ARTICULO SEXTO.- No obstante la modificacin introducida al N 3 de la letra C del

artculo 13 del Decreto Ley N 825, de 1974, por el artculo nico del Decreto Ley N
1.325, publicado en el Diario Oficial de 13 de Enero de 1976, el Ministerio de Economa,
Fomento y Reconstruccin por resolucin refrendada por el Ministerio de Hacienda,
podr resolver, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 1 del Decreto Ley N
1.122, de 1975, las solicitudes sobre exencin del Impuesto al Valor Agregado
correspondientes a la importacin de bienes de capital no producidos en el pas, con
registros aprobados por el Banco Central de Chile antes del 31 de Mayo de 1976, dentro
del plazo de 60 das, contado desde la fecha de publicacin del presente Decreto Ley. No
obstante la modificacin introducida al N 3 de la letra C del artculo 13 del Decreto Ley
N 825, de 1974, por el artculo nico del Decreto Ley N 1.325, publicado en el Diario
Oficial de 13 de Enero de 1976, el Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin
por resolucin refrendada por el Ministerio de Hacienda, podr resolver, de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 1 del Decreto Ley N 1.122, de 1975, las solicitudes sobre
exencin del Impuesto al Valor Agregado correspondientes a la importacin de bienes de
capital no producidos en el pas, con registros aprobados por el Banco Central de Chile
antes del 31 de Mayo de 1976, dentro del plazo de 60 das, contado desde la fecha de
publicacin del presente Decreto Ley.

En ningn caso esta exencin surtir efecto tratndose de importaciones de bienes en que
se haya pagado en parte o totalmente el Impuesto al Valor Agregado.

REGLAMENTO DEL D.L. N 825 - NUEVO TEXTO - CONTENIDO ENEL

DECRETO SUPREMO N 55, DE HACIENDA, PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE 2 DE FEBRERO DE 1977, Y ACTUALIZADO HASTA EL 3 DE
FEBRERO DE 1997.

(*) REGLAMENTO DEL NUEVO DECRETO LEY N 825, DE IMPUESTO A LAS

VENTAS Y SERVICIOS.

(Publicado en el Diario Oficial de 2 de febrero de 1977)

Este texto actualizado contiene las modificaciones introducidas por el D.S.de Hacienda
N138, publicado en el D.O.de 8 de Marzo de 1980.

Nm. 55.- Santiago, 24 de enero de 1977.- Vistos: las facultades que me confiere el
artculo 10, N 1, del Decreto Ley N527, de 1974, y lo dispuesto en el nuevo texto del
decreto ley N 825, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, fijado por el artculo 1 del
Decreto Ley N 1.606, de 1976.

DECRETO:

Aprubase el siguiente Reglamento de Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios:

TITULO I

Generalidades

ARTICULO 1.- Este decreto reglamenta la aplicacin de las disposiciones del Decreto
Ley N825, de 31 de diciembre de 1974, en su nuevo texto fijado por el Decreto Ley N
1.606, publicado en el Diario Oficial de 3 de diciembre de 1976, sobre "Impuesto a las
Ventas y Servicios", que establece los siguientes tributos, en los Ttulos que se indican a
continuacin: (Ver: Texto actualizado del D.L. N 825). (*) Este decreto reglamenta la
aplicacin de las disposiciones del Decreto Ley N825, de 31 de diciembre de 1974, en
su nuevo texto fijado por el Decreto Ley N 1.606, publicado en el Diario Oficial de 3 de
diciembre de 1976, sobre "Impuesto a las Ventas y Servicios", que establece los siguientes
tributos, en los Ttulos que se indican a continuacin: (Ver: Texto actualizado del D.L.
N 825). (*)

1) Ttulo II: Impuesto al Valor Agregado (Art. 8 y siguientes de la ley);

2) Ttulo III;

a) Impuesto adicional a la primera venta o importacin de ciertas especies (Art. 37 y

siguientes de la ley);

b) Impuesto adicional a las ventas, servicios y dems prestaciones que se efecten en

determinados establecimientos (Art. 40 de la ley);

c) Impuesto a la venta de automviles y otros vehculos motorizados usados (Art. 41 de

la ley);

d) Impuesto a las ventas de gas licuado de petrleo (Art. 42 de la ley);

e) Impuesto a los suministros de gas, combustibles y energa elctrica hechos a los

consumidores (Art. 44 de la ley);

f) Impuesto a los servicios telefnicos (Art. 45 de la ley);

g) Impuestos a la gasolina y otros productos derivados del petrleo (Arts. 46 y siguientes

de la ley);
h) Impuesto a las compras de monedas extranjeras (Art. 49 de la ley).

ARTICULO 2.- Para los efectos del presente Reglamento se entender por: (Ver DFL
N 7, D.O. de 7.10.1980, Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos). Para los
efectos del presente Reglamento se entender por: (Ver DFL N 7, D.O. de 7.10.1980,
Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos).

a) La Ley: la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios;

b) Servicio: el Servicio de Impuestos Internos;

c) Direccin: la Direccin Nacional de Impuestos Internos;

d) Direccin Regional: la Direccin Regional respectiva;

e) Director Regional: el Director Regional respectivo;

f) Administracin: la Administracin de Zona respectiva; (3)

g) Administrador: el Administrador de Zona respectivo; (3)

h) Inspeccin: la Inspeccin de Impuestos Internos respectiva;

i) Funcionarios: los funcionarios que tengan el carcter de ministros de fe, de acuerdo

con el artculo 86 del Cdigo Tributario;

j) Tesorera: la Tesorera Provincial o Comunal respectiva;

k) Ventas: toda convencin independiente de la designacin que le den las partes, que
sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles, de una
cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como,
asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la ley equipare a venta;

l) Vendedor: cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las

sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales
muebles, sean ellos de su propia produccin o adquiridos de terceros. Corresponder al
Servicio de Impuestos Internos calificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad.

Se considera tambin "vendedor" al productor o fabricante que venda materias primas

o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos.

m) Servicio: La accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe
un inters, prima, comisin o cualquier otra forma de remuneracin, siempre que
provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los Ns. 3 y 4 del artculo 20
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

n) Prestador de servicios: cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las

comunidades y las sociedades de hecho, que preste servicios en forma habitual o
espordica.
o) Perodo Tributario: un mes calendario, salvo que la ley, o la Direccin Nacional de
Impuestos Internos, seale otro diferente, y

p) Contribuyente: la persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las

sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten servicios o efecten cualquier otra
operacin gravada con los impuestos establecidos en la ley, salvo los casos en que ella o
las normas generales que imparta el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo,
determinen que el tributo afecta al adquirente, beneficiario del servicio o personas que
deba soportar el recargo o inclusin del impuesto.

ARTICULO 3.- Dentro del concepto de "venta" sealado en el N 1 del artculo 2 de

la ley, se comprenden los siguientes actos jurdicos: Dentro del concepto de "venta"
sealado en el N 1 del artculo 2 de la ley, se comprenden los siguientes actos jurdicos:

1) Las convenciones a ttulo oneroso, independiente de la designacin que le den las

partes, que sirva para transferir el dominio de bienes corporales muebles, de una cuota de
dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos;

2) Todo acto o contrato que conduzca al mismo fin indicado en el nmero anterior, y

3) Cualquier otro acto o contrato que la ley equipare a venta, de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 8 de la ley.

Las donaciones de bienes corporales muebles no quedan afectas a los impuestos

establecidos en el Decreto Ley N 825, salvo los casos contemplados en la letra d) del
artculo 8 de la ley.

ARTICULO 4.- Para calificar la habitualidad a que se refiere el N 3 del artculo 2 de

la ley, el Servicio considerar la naturaleza, cantidad y frecuencia con que el vendedor
realice las ventas de los bienes corporales muebles de que se trate, y con estos
antecedentes determinar si el nimo que gui al contribuyente fue adquirirlos para su
uso, consumo o para la reventa. Para calificar la habitualidad a que se refiere el N 3 del
artculo 2 de la ley, el Servicio considerar la naturaleza, cantidad y frecuencia con que
el vendedor realice las ventas de los bienes corporales muebles de que se trate, y con estos
antecedentes determinar si el nimo que gui al contribuyente fue adquirirlos para su
uso, consumo o para la reventa.

Corresponder al referido contribuyente probar que no existe habitualidad en sus ventas

y/o que no adquiri las especies muebles con nimo de revenderlas.

Se presume habitualidad respecto de todas las transferencias y retiros que efecte un

vendedor dentro de su giro.

ARTICULO 5.- Para los efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado a las
remuneraciones provenientes de "actividades comprendidas en los nmeros 3 y 4 del
artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta", basta que se trate de un ingreso, cuya
imposicin quede comprendida dentro de los referidos nmeros 3 y 4 de la disposicin
citada, aunque en el hecho no pague el impuesto de Primera Categora, en virtud de alguna
exencin que pueda favorecerlo o que est sujeto a un rgimen especial substitutivo. Para
los efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado a las remuneraciones
provenientes de "actividades comprendidas en los nmeros 3 y 4 del artculo 20 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta", basta que se trate de un ingreso, cuya imposicin quede
comprendida dentro de los referidos nmeros 3 y 4 de la disposicin citada, aunque en el
hecho no pague el impuesto de Primera Categora, en virtud de alguna exencin que pueda
favorecerlo o que est sujeto a un rgimen especial substitutivo.

No se encuentran gravadas con el Impuesto al Valor Agregado, por tratarse de actividades

no comprendidas en los Ns. 3 y 4 del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
los servicios que digan relacin directa con la actividad agrcola, como, asimismo, las
relacionadas con la actividad cooperativa en sus relaciones entre cooperativas y
cooperado, en la forma y condiciones que lo determine la Direccin Nacional de
Impuestos Internos.

ARTICULO 6.- Para los efectos de la aplicacin de la ley, se considera "Industria" el

conjunto de actividades desarrolladas en fbricas, plantas o talleres destinados a la
elaboracin, reparacin, conservacin, transformacin, armadura, confeccin,
envasamiento de substancias, productos o artculos en estado natural o ya elaborados o
para la prestacin de servicios, tales como molienda, tintoreras, acabado o terminacin
de artculos. Para los efectos de la aplicacin de la ley, se considera "Industria" el conjunto
de actividades desarrolladas en fbricas, plantas o talleres destinados a la elaboracin,
reparacin, conservacin, transformacin, armadura, confeccin, envasamiento de
substancias, productos o artculos en estado natural o ya elaborados o para la prestacin
de servicios, tales como molienda, tintoreras, acabado o terminacin de artculos.

ARTICULO 7.- Para los efectos de lo dispuesto en el inciso tercero del artculo 4 de la
ley, se entender que el adquirente de los bienes ya embarcados en el pas de procedencia
tiene el carcter de vendedor o de prestador de servicios respecto de las especies que digan
relacin directa con su giro. Para los efectos de lo dispuesto en el inciso tercero del
artculo 4 de la ley, se entender que el adquirente de los bienes ya embarcados en el pas
de procedencia tiene el carcter de vendedor o de prestador de servicios respecto de las
especies que digan relacin directa con su giro.

ARTICULO 8.- La norma contenida en el artculo 6 de la ley, que grava a las ventas y
servicios que realicen y presten el Fisco y dems empresas e instituciones
individualizadas en dicha disposicin, tiene las siguientes excepciones: La norma
contenida en el artculo 6 de la ley, que grava a las ventas y servicios que realicen y
presten el Fisco y dems empresas e instituciones individualizadas en dicha disposicin,
tiene las siguientes excepciones:

1.- Las especies que el Fisco, municipalidades y dems instituciones transfieran a sus
trabajadores a ttulo de regala, cuando sta sea razonable, de acuerdo con lo dispuesto en
el artculo 12, letra A), N 3;

2.- El suministro de comidas y bebidas analcohlicas que se haga al personal de

instituciones fiscales, semifiscales o de administracin autnoma y municipalidades,
siempre que se efecte durante la jornada de trabajo y que las especies se elaboren y
proporcionen en locales ubicados dentro del respectivo establecimiento; (4)

3.- Las especies que importen:

A) Directamente el Ministerio de Defensa Nacional, como asimismo las instituciones y
empresas dependientes o no de dicha Secretara de Estado que desarrollen funciones
relativas a la defensa nacional, resguardo del orden y seguridad pblicos y/o policiales, y
siempre que correspondan a maquinarias blicas, armamento, elementos o partes para su
fabricacin o armadura, municiones y otros pertrechos;

B) La Empresa Nacional de Petrleo, solamente respecto del petrleo crudo y los insumos
necesarios para refinarlo;

C) Las especies que el Fisco, las municipalidades y dems servicios y empresas internen
transitoriamente al pas en admisin temporal, almacenes francos, en depsito aduanero,
en trnsito temporal u otra destinacin aduanera semejante;

4.- El Fisco y dems instituciones fiscales, semifiscales u organismos de administracin

autnoma y municipalidades estn exentos cuando perciban ingresos o presten servicios
de los que seala el artculo 12, letra E, de la ley, o en la forma y condiciones que seala
el artculo 13 de la ley, y

5.- El Banco Central de Chile, por las compras o ventas de oro, de acuerdo a lo dispuesto
en el artculo 21, N 6 del Decreto Ley N 1.078, publicado en el Diario Oficial, del 28 de
junio de 1975, y por las compras o adquisiciones de monedas extranjeras que efecte para
s y por cuenta propia, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 49 de la ley.

TITULO II

Hecho gravado con el Impuesto al Valor Agregado

ARTICULO 9.- Para los efectos de lo dispuesto en la letra c) del artculo 8 de la ley,
se entender por "bienes corporales muebles de su giro", aquellos respecto de los cuales
la sociedad o comunidad era vendedora. Para los efectos de lo dispuesto en la letra c) del
artculo 8 de la ley, se entender por "bienes corporales muebles de su giro", aquellos
respecto de los cuales la sociedad o comunidad era vendedora.

Igual sentido y alcance tiene la misma frase usada en la letra f) del mismo artculo de la
ley, respecto de la venta de establecimiento de comercio o de otras universalidades de
hecho.

ARTICULO 10.- Podrn tener el carcter de "documentacin fehaciente", a que se

refiere la letra d) del artculo 8 de la ley, que justifica la falta de bienes corporales
muebles en los inventarios del vendedor, las siguientes: Podrn tener el carcter de
"documentacin fehaciente", a que se refiere la letra d) del artculo 8 de la ley, que
justifica la falta de bienes corporales muebles en los inventarios del vendedor, las
siguientes:

a) Anotaciones cronolgicas efectuadas en el sistema de Inventario Permanente,

directamente relacionado con la contabilidad fidedigna que mantenga el vendedor;

b) Denuncias por robos o accidentes de cualquier naturaleza formuladas en Carabineros,

Investigaciones y ratificadas en el Juzgado respectivo;
c) Informes de liquidaciones del seguro;

d) Mermas reconocidas por disposiciones legales vigentes y organismos tcnicos del

Estado.

En todo caso, ser condicin prioritaria e ineludible que las cantidades y valores
correspondientes a los casos y documentos sealados en las letras a), b) y c) se encuentren
contabilizados en las fechas que se produjo la merma, prdida, etc., de los bienes
corporales muebles de que se trate.

ARTICULO 11.- No estn afectos al Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo a lo

dispuesto en el artculo 8, letra d), inciso segundo de la ley, los retiros de bienes
corporales muebles, cuando stos no salgan de la empresa o negocio, sino que sean
destinados por el vendedor a ser consumidos en el giro de su negocio o a ser trasladados
al activo inmovilizado del mismo. No estn afectos al Impuesto al Valor Agregado, de
acuerdo a lo dispuesto en el artculo 8, letra d), inciso segundo de la ley, los retiros de
bienes corporales muebles, cuando stos no salgan de la empresa o negocio, sino que sean
destinados por el vendedor a ser consumidos en el giro de su negocio o a ser trasladados
al activo inmovilizado del mismo.

Tampoco se considera retiro la afectacin de bienes corporales muebles del giro del
vendedor a la construccin de un inmueble, sin perjuicio de la aplicacin de la norma
contenida en el artculo 23, N 2 de la ley.

ARTICULO 12.- Para los efectos de lo previsto en el artculo 8, letra e) de la ley, se

entender por contratos de instalacin o confeccin de especialidades aquellos que tienen
por objeto la incorporacin de elementos que adhieren permanentemente a un bien
inmueble, y que son necesarios para que ste cumpla cabalmente con la finalidad
especfica para lo cual se construye. Para los efectos de lo previsto en el artculo 8, letra
e) de la ley, se entender por contratos de instalacin o confeccin de especialidades
aquellos que tienen por objeto la incorporacin de elementos que adhieren
permanentemente a un bien inmueble, y que son necesarios para que ste cumpla
cabalmente con la finalidad especfica para lo cual se construye.

Tratndose de un contrato de construccin, se entender que ste se ejecuta por

administracin, cuando el contratista aporta solamente su trabajo personal o cuando el
respectivo contrato deba ser calificado como arrendamiento de servicios, por suministrar
el que encarga la obra la materia principal.

ARTICULO 13.- Entre los inmuebles con instalaciones y/o maquinarias que permiten
el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial, a que se refiere la letra g) del
artculo 8 de la ley, se consideran incluidos los hoteles, molinos, playas de
estacionamiento, barracas, cines, etc. Entre los inmuebles con instalaciones y/o
maquinarias que permiten el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial, a que se
refiere la letra g) del artculo 8 de la ley, se consideran incluidos los hoteles, molinos,
playas de estacionamiento, barracas, cines, etc.

ARTICULO 14.- Los ingresos que perciban los comisionistas, consignatarios,

martilleros y, en general, toda persona que compre o venda habitualmente bienes
corporales muebles por cuenta de terceros, estn afectos al Impuesto al Valor Agregado
sobre el monto total de la comisin o remuneracin pactada, sin deducciones de ninguna
naturaleza. Los ingresos que perciban los comisionistas, consignatarios, martilleros y, en
general, toda persona que compre o venda habitualmente bienes corporales muebles por
cuenta de terceros, estn afectos al Impuesto al Valor Agregado sobre el monto total de
la comisin o remuneracin pactada, sin deducciones de ninguna naturaleza.

TITULO III

Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor Agregado

ARTICULO 15.- En las ventas de bienes corporales muebles y prestaciones de servicios

gravadas con el Impuesto al Valor Agregado el tributo se devenga en la fecha de emisin
de la factura o boleta. En las ventas de bienes corporales muebles y prestaciones de
servicios gravadas con el Impuesto al Valor Agregado el tributo se devenga en la fecha
de emisin de la factura o boleta.

Si se trata de ventas, en caso que la entrega sea anterior a la emisin del documento o
cuando por la naturaleza del acto que da origen a la transferencia no correspondiere
emitirlo, el impuesto se devengar en la fecha de la entrega real o simblica de las
especies.

En las prestaciones de servicios, cuando la percepcin del ingreso fuere anterior a la

emisin de la factura o boleta, o no correspondiere emitir estos documentos, el impuesto
se devengar en la fecha en que la remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma
a disposicin del prestador del servicio.

ARTICULO 16.- En las entregas de mercaderas en consignacin que efecte un

vendedor a otro, no se devenga el impuesto al valor agregado mientras el consignatario
no venda las especies afectas a este tributo. En las entregas de mercaderas en
consignacin que efecte un vendedor a otro, no se devenga el impuesto al valor agregado
mientras el consignatario no venda las especies afectas a este tributo.

ARTICULO 17.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 9, letra a) de la ley, se

considera que existe entrega real del bien corporal mueble afecto al Impuesto al Valor
Agregado cuando el vendedor permite al adquirente la aprehensin material de dicha
especie. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 9, letra a) de la ley, se considera
que existe entrega real del bien corporal mueble afecto al Impuesto al Valor Agregado
cuando el vendedor permite al adquirente la aprehensin material de dicha especie.

Para los mismos efectos se considera que la entrega es simblica, entre otros, en los
siguientes casos:

1) Cuando el vendedor entrega al adquirente las llaves del lugar en que el bien corporal
mueble transferido se encuentra guardado, o bien, las llaves de la especie;

2) Cuando el vendedor transfiere dicho bien al que ya lo posee por cualquier ttulo no
traslaticio de dominio, o bien, cuando dicho vendedor enajena una especie afecta al
Impuesto al Valor Agregado, conservando, sin embargo, la posesin de la misma, y
3) Cuando los bienes corporales muebles se encuentran a disposicin del comprador y
ste no los retira por su propia voluntad.

ARTICULO 18.- El Impuesto al Valor Agregado correspondiente a intereses o reajustes

pactados en operaciones al crdito por los saldos insolutos, se devenga a medida que el
monto de dichos intereses o reajustes sean exigibles, o a la fecha de su percepcin si sta
fuere anterior. El Impuesto al Valor Agregado correspondiente a intereses o reajustes
pactados en operaciones al crdito por los saldos insolutos, se devenga a medida que el
monto de dichos intereses o reajustes sean exigibles, o a la fecha de su percepcin si sta
fuere anterior.

Para los efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, se considera que los reajustes o
intereses son exigibles al vencimiento de la respectiva cuota, letra de cambio u otro
documento que los contenga, en todo o en parte.

En toda "venta" o "servicio" en que la totalidad o parte del precio o valor del contrato o
convencin se pague a plazo, deber indicarse separadamente cuanto corresponde a
precio o a valor del contrato y cuanto a intereses pactados por los saldos a cobrar.

Cuando el vendedor no indique qu cuota o cuotas del precio a plazo corresponden a

reajustes o intereses, se presumir que cada una de las cuotas comprende parte del precio
y los reajustes o intereses proporcionales a dicha cuota.

ARTICULO 19.- Tratndose de importaciones de bienes corporales muebles afectos al

Impuesto al Valor Agregado, el tributo se devenga al momento de consumarse legalmente
la importacin o al tramitarse totalmente la importacin condicional. Tratndose de
importaciones de bienes corporales muebles afectos al Impuesto al Valor Agregado, el
tributo se devenga al momento de consumarse legalmente la importacin o al tramitarse
totalmente la importacin condicional.

ARTICULO 20.- En los casos de retiros de bienes corporales muebles afectos al

Impuesto al Valor Agregado a que se refiere el inciso primero de la letra d) del artculo
8 de la ley, el impuesto se devenga en el momento mismo del retiro del respectivo bien,
momento en el cual tambin debe efectuarse la contabilizacin de dicho retiro. En los
casos de retiros de bienes corporales muebles afectos al Impuesto al Valor Agregado a
que se refiere el inciso primero de la letra d) del artculo 8 de la ley, el impuesto se
devenga en el momento mismo del retiro del respectivo bien, momento en el cual tambin
debe efectuarse la contabilizacin de dicho retiro.

En igual oportunidad se devenga dicho tributo y debe efectuarse la respectiva

contabilizacin tratndose:

1) De retiros de bienes corporales muebles destinados a rifas y sorteos, an a ttulo

gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con fines promocionales o de propaganda por
los vendedores afectos a este impuesto, y

2) De entregas o distribuciones gratuitas de bienes corporales muebles que los

vendedores efecten con iguales fines, y sean o no de su giro.

TITULO IV
Del sujeto del Impuesto al Valor Agregado

ARTICULO 21.- Son sujetos del Impuesto al Valor Agregado:

1) Los vendedores en los siguientes casos:

A) Cuando realicen "ventas" de especies de su propia produccin o adquiridas de terceros

de acuerdo con lo expresado en los Ns. 1 y 3 del artculo 2 de la ley;

B) Cuando celebren o ejecuten cualquiera de los actos que la ley equipara a "venta" en el
artculo 8 de la ley;

C) Los vendedores que transfieran vehculos motorizados adquiridos nuevos e

incorporados al activo fijo de una empresa.

2) Los prestadores de servicios por las acciones o prestaciones de servicios a que se

refiere el artculo 2, N 2, de la ley y por los actos que se equiparan a servicio en el
artculo 8 de la ley;

3) Los adquirentes de bienes corporales muebles o beneficiarios del servicio cuando el

Servicio cambie el sujeto del impuesto, haciendo uso de la facultad que le confiere el
inciso final del artculo 3 de la ley;

4) Los adquirentes de bienes corporales muebles cuando los vendedores o tradentes no

tengan residencia en Chile, y

5) Los beneficiarios de servicios, cuando la empresa que efecta la prestacin reside en

el extranjero.

ARTICULO 22.- Los comisionistas, consignatarios, martilleros y, en general, toda

persona que compre o venda habitualmente bienes corporales muebles por cuenta de
terceros vendedores, son sujetos del Impuesto al Valor Agregado por el monto de su
comisin o remuneracin. Los comisionistas, consignatarios, martilleros y, en general,
toda persona que compre o venda habitualmente bienes corporales muebles por cuenta de
terceros vendedores, son sujetos del Impuesto al Valor Agregado por el monto de su
comisin o remuneracin.

Los mandantes de las personas referidas en el inciso anterior son, por su parte, sujetos del
Impuesto al Valor Agregado por el monto total de la venta.

TITULO V

Exenciones del Impuesto al Valor Agregado

ARTICULO 23.- Se considerarn razonables las transferencias de especies a ttulo de

regala a que se refiere el nmero 3 de la letra A. del artculo 12 de la ley, cuando
cumplan con las siguientes condiciones copulativas: Se considerarn razonables las
transferencias de especies a ttulo de regala a que se refiere el nmero 3 de la letra A.
del artculo 12 de la ley, cuando cumplan con las siguientes condiciones copulativas:
1) Que consten en un contrato colectivo de trabajo, acta de avenimiento o que se fijen
como comunes a todos los trabajadores de una empresa, y

2) Que el valor de mercado de las especies entregadas a ttulo de regala no exceda de una
unidad tributaria mensual por cada trabajador, en cada perodo tributario.

ARTICULO 24.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 12, letra B), N 2, de la
ley, se consideran insumos necesarios para refinar el petrleo crudo nicamente, el plomo
tetraetilo, los colorantes y los aditivos para la bencina. Para los efectos de lo dispuesto en
el artculo 12, letra B), N 2, de la ley, se consideran insumos necesarios para refinar el
petrleo crudo nicamente, el plomo tetraetilo, los colorantes y los aditivos para la
bencina.

TITULO VI

Tasa y base imponible del Impuesto al Valor Agregado

ARTICULO 25.- La aplicacin del Impuesto al Valor Agregado, tasa 17%, no obsta a
la aplicacin de los tributos adicionales a las ventas que para ciertas importaciones o
primeras transferencias de especies de fabricacin nacional o para consumos y dems
prestaciones efectuados en algunos establecimientos, establecen los artculos 37 y 40
de la Ley. La aplicacin del Impuesto al Valor Agregado, tasa 17%, no obsta a la
aplicacin de los tributos adicionales a las ventas que para ciertas importaciones o
primeras transferencias de especies de fabricacin nacional o para consumos y dems
prestaciones efectuados en algunos establecimientos, establecen los artculos 37 y 40
de la Ley.

Sin perjuicio de lo anterior, y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 15, N 3, inciso

final, de la ley, los tributos adicionales anteriormente mencionados no forman parte de la
base imponible del Impuesto al Valor Agregado.

ARTICULO 26.- Para los efectos del Impuesto al Valor Agregado, la base imponible,
esto es, la suma sobre la cual se debe aplicar la tasa respecto de cada operacin gravada,
estar constituida, salvo los casos mencionados en el artculo 16 de la ley, por el precio
de venta de los bienes corporales muebles transferidos o el valor de los servicios
prestados, con excepcin de las bonificaciones y descuentos coetneos con la facturacin.
Aumentan dicho precio o valor y, por ende, la base imponible, los rubros indicados en el
artculo 15 de la ley de acuerdo a las modalidades que se sealan en los artculos
siguientes, y aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada. Para los efectos
del Impuesto al Valor Agregado, la base imponible, esto es, la suma sobre la cual se debe
aplicar la tasa respecto de cada operacin gravada, estar constituida, salvo los casos
mencionados en el artculo 16 de la ley, por el precio de venta de los bienes corporales
muebles transferidos o el valor de los servicios prestados, con excepcin de las
bonificaciones y descuentos coetneos con la facturacin. Aumentan dicho precio o valor
y, por ende, la base imponible, los rubros indicados en el artculo 15 de la ley de acuerdo
a las modalidades que se sealan en los artculos siguientes, y aun cuando se facturen o
contabilicen en forma separada.

De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 15 de la ley, no forma parte de la base imponible,

el Impuesto al Valor Agregado que grave la misma operacin.
ARTICULO 27.- Forman parte de la base imponible, de acuerdo con lo dispuesto en el
N 1 del artculo 15 de la ley, los siguientes rubros que se hubieren devengado en el
perodo tributario: Forman parte de la base imponible, de acuerdo con lo dispuesto en el
N 1 del artculo 15 de la ley, los siguientes rubros que se hubieren devengado en el
perodo tributario:

1) Los reajustes de todo tipo pactados, ya sea antes, al momento de celebrarse la

convencin gravada o con posterioridad a ella;

2) Los intereses, con inclusin de los moratorios, esto es, de aquellos que se devengan
con motivo del pago no oportuno de la totalidad o parte del precio, y

3) Los gastos de financiamiento de la operacin, tales como comisiones e intereses

pagados a bancos, gastos de notaras y de inscripcin de contratos de prenda en registros
pblicos.

ARTICULO 28.- Deben considerarse asimismo incluidos en el precio de venta el valor

de los envases y embalajes de las especies transferidas, como tambin los depsitos
constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de aqullos. Deben
considerarse asimismo incluidos en el precio de venta el valor de los envases y embalajes
de las especies transferidas, como tambin los depsitos constituidos por los compradores
para garantizar la devolucin de aqullos.

No obstante, lo anterior, el Servicio de Impuestos Internos, para hacer uso de la facultad

que le confiere el inciso segundo del N 2 del artculo 15 de la ley, tendr en
consideracin el giro de la empresa, la habitualidad en la constitucin de los aludidos
depsitos y la simplificacin que podra significar, tanto para el movimiento contable del
contribuyente como para el control del tributo, la exclusin de tales depsitos del valor
de venta e Impuesto al Valor Agregado.

No se considerarn incluidos en el precio de venta el valor de los envases que empleen

habitualmente, en su giro ordinario, las empresas dedicadas a la fabricacin de cervezas,
jugos, aguas minerales y bebidas analcohlicas en general.

ARTICULO 29.- Forman tambin parte de la base imponible del Impuesto al Valor
Agregado de acuerdo a lo dispuesto en el N 3 del artculo 15 de la ley, el monto de todos
los impuestos incluidos o recargados en el precio de los bienes adquiridos y/o de los
servicios recibidos, con excepcin del Impuesto al Valor Agregado y adicional a ciertos
productos, establecidos, respectivamente, en los Ttulos II y III de la ley y de los tributos
de la Ley de Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, que graven la misma operacin. Forman
tambin parte de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado de acuerdo a lo
dispuesto en el N 3 del artculo 15 de la ley, el monto de todos los impuestos incluidos
o recargados en el precio de los bienes adquiridos y/o de los servicios recibidos, con
excepcin del Impuesto al Valor Agregado y adicional a ciertos productos, establecidos,
respectivamente, en los Ttulos II y III de la ley y de los tributos de la Ley de Alcoholes
y Bebidas Alcohlicas, que graven la misma operacin.

ARTICULO 30.- Sin perjuicio de las modalidades y limitaciones con que se consideran
parte de la base imponible los rubros mencionados en los artculos 26 a 29 de este
Reglamento, se presumir que dichos reajustes, intereses, etc., estn afectos al Impuesto
al Valor Agregado, salvo que se acredite fehacientemente, a juicio exclusivo del Servicio,
que dichos rubros corresponden o acceden a operaciones exentas o no gravadas. Sin
perjuicio de las modalidades y limitaciones con que se consideran parte de la base
imponible los rubros mencionados en los artculos 26 a 29 de este Reglamento, se
presumir que dichos reajustes, intereses, etc., estn afectos al Impuesto al Valor
Agregado, salvo que se acredite fehacientemente, a juicio exclusivo del Servicio, que
dichos rubros corresponden o acceden a operaciones exentas o no gravadas.

ARTICULO 31.- Tratndose de importaciones, la base imponible es el valor aduanero

de los bienes que se internen o, en su defecto, el valor CIF de los mismos bienes. Estos
valores se consideran aumentados por los gravmenes aduaneros que se causen en la
misma importacin, aunque su pago se encuentre diferido conforme a las normas legales
vigentes, o por el que se genere en el caso previsto en la parte final de la letra b) del
artculo 9 de la ley. Tratndose de importaciones, la base imponible es el valor aduanero
de los bienes que se internen o, en su defecto, el valor CIF de los mismos bienes. Estos
valores se consideran aumentados por los gravmenes aduaneros que se causen en la
misma importacin, aunque su pago se encuentre diferido conforme a las normas legales
vigentes, o por el que se genere en el caso previsto en la parte final de la letra b) del
artculo 9 de la ley.

En el caso de importaciones de productos afectos a los impuestos adicionales establecidos

en el artculo 37 de la Ley de Alcoholes y Bebidas Alcohlicas referidos en el Decreto
Ley N 826, de 1974, la base imponible de dichos tributos es la misma del inciso anterior.
(8)

El Servicio de Aduanas deber indicar en los documentos de importacin la suma del

valor aduanero y los gravmenes aduaneros correspondientes que servirn para
determinar la base imponible. Para este efecto se emplear un timbre especial que deber
contener las menciones relativas a base imponible, tasa, impuesto determinado y nombre
completo y firma del funcionario responsable. En el caso sealado, en el inciso
precedente, debern tambin sealarse separadamente las mismas menciones respecto al
impuesto especial del artculo 37 de la ley o el del artculo 3 del Decreto Ley 826. (8)

Un ejemplar de cada documento aduanero de importacin con toda la informacin

sealada en el inciso precedente y la indicacin en ella del pago en Tesorera deber ser
enviada mensualmente a la Subdireccin de Operaciones del Servicio.

Las Aduanas al remitir al Servicio el documento aduanero de importacin con las

formalidades establecidas anteriormente, darn cumplimiento, de esa manera, a lo
dispuesto en el artculo 73 del Cdigo Tributario, respecto del envo de la copia de las
plizas de importacin tramitadas en el mes anterior.

ARTICULO 32.- Las bases imponibles sealadas en el artculo 16 de la ley deben

considerarse aumentadas, cuando fuere procedente, con los rubros enumerados en el
artculo 15 del mismo cuerpo legal. Las bases imponibles sealadas en el artculo 16 de
la ley deben considerarse aumentadas, cuando fuere procedente, con los rubros
enumerados en el artculo 15 del mismo cuerpo legal.

ARTICULO 33.- Para efectuar la rebaja establecida en el artculo 17 de la ley se

considerar el avalo fiscal vigente en la fecha en que deba pagarse la renta, remuneracin
o precio, conforme a lo estipulado en el contrato. Para efectuar la rebaja establecida en el
artculo 17 de la ley se considerar el avalo fiscal vigente en la fecha en que deba
pagarse la renta, remuneracin o precio, conforme a lo estipulado en el contrato.

ARTICULO 34.- Para dar cumplimiento a la norma contenida en el artculo 18 de la

ley, las partes vendedoras debern, para los efectos de este tributo, sealar el precio o
valor de las especies corporales muebles incluidas en las permutas, trueques u otros
contratos a que se refiere el citado precepto, sin perjuicio de la facultad del Servicio para
tasar los precios o valores que sean inferiores a los corrientes en plaza. Para dar
cumplimiento a la norma contenida en el artculo 18 de la ley, las partes vendedoras
debern, para los efectos de este tributo, sealar el precio o valor de las especies
corporales muebles incluidas en las permutas, trueques u otros contratos a que se refiere
el citado precepto, sin perjuicio de la facultad del Servicio para tasar los precios o valores
que sean inferiores a los corrientes en plaza.

TITULO VII

Determinacin del dbito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado

ARTICULO 35.- El dbito fiscal mensual estar constituido por la suma de los
impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el perodo tributario
respectivo y se determinar por los contribuyentes en la siguiente forma: El dbito fiscal
mensual estar constituido por la suma de los impuestos recargados en las ventas y
servicios efectuados en el perodo tributario respectivo y se determinar por los
contribuyentes en la siguiente forma:

1) Las personas obligadas a emitir facturas, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 53,

letra a), de la ley, sumando el total de los impuestos recargados en las operaciones afectas
realizadas en el perodo tributario respectivo;

2) Los contribuyentes, que, de acuerdo con el artculo 53, letra b) de la ley, deben emitir
boletas, sumando el total de las ventas y/o servicios afectos del perodo tributario y
aplicando a dicho total la operacin aritmtica que corresponda para determinar el
impuesto incluido en los valores de transferencias de los bienes o remuneraciones de los
servicios prestados. Se exceptan los contribuyentes sealados en la letra e) del artculo
16 e inciso 3 del artculo 56 de la ley, cuando el Servicio en virtud de lo dispuesto en
el artculo 69, inciso 2, de la ley, los autorice para recargar separadamente el impuesto
en los precios, en cuyo caso el dbito fiscal mensual se determinar de acuerdo a lo
expresado en el nmero anterior;

3) Las empresas que emitan facturas y boletas, simultneamente, debern calcular su

dbito fiscal mensual aplicando las normas contenidas en los nmeros 1 y 2 de este
precepto.

No se aplicarn las normas anteriores a los pequeos contribuyentes que se encuentren

acogidos al rgimen de tributacin simplificada que establece el prrafo 7 del Ttulo II
de la Ley.
ARTICULO 36.- El dbito fiscal mensual se considerar aumentado con aquellas
partidas respecto de las cuales el vendedor y/o prestador de servicios haya emitido notas
de dbito dentro del mismo perodo tributario. El dbito fiscal mensual se considerar
aumentado con aquellas partidas respecto de las cuales el vendedor y/o prestador de
servicios haya emitido notas de dbito dentro del mismo perodo tributario.

ARTICULO 37.- Del impuesto o dbito fiscal mensual determinado de acuerdo con las
normas dadas en los artculos 35 y 36, los vendedores y/o prestadores de servicios
deducirn, cuando proceda, los tributos correspondientes a: Del impuesto o dbito fiscal
mensual determinado de acuerdo con las normas dadas en los artculos 35 y 36, los
vendedores y/o prestadores de servicios deducirn, cuando proceda, los tributos
correspondientes a:

1) Las bonificaciones y descuentos sobre operaciones afectas otorgadas a los

compradores y/o beneficiarios del servicio con posterioridad a la facturacin sea que
dichas bonificaciones o descuentos correspondan a convenciones gravadas, del mismo o
anteriores perodos tributarios;

2) Las sumas restituidas a los adquirentes por concepto de bienes devueltos por stos,
siempre que correspondan a operaciones gravadas y la devolucin de las especies se
hubiere producido en los casos y dentro del plazo establecido en el artculo 70 de la ley;

3) Las cantidades devueltas a los compradores por los depsitos constituidos por stos
para garantizar la devolucin de los envases, cuando el Servicio no haya hecho uso de la
facultad de excluirlos de la base imponible del tributo de acuerdo a lo expresado en el
artculo 28 de este Reglamento.

Para efectuar estas deducciones al dbito fiscal es requisito indispensable que el

contribuyente emita las notas de crdito a que se refiere el artculo 57 de la ley y que las
registren en los libros especiales que seala el artculo 59 de la misma.

ARTICULO 38.- Los vendedores y/o prestadores de servicios que hubieran facturado
indebidamente un dbito fiscal superior al que corresponda y que no hubieren subsanado
este hecho emitiendo la nota de crdito a que se refiere el artculo 22 de la ley, debern
considerar los importes facturados para los efectos de la determinacin del dbito fiscal
correspondiente al perodo tributario y no podrn imputar el exceso facturado, debiendo
solicitar su devolucin al Servicio de acuerdo con las normas del Cdigo Tributario. Los
vendedores y/o prestadores de servicios que hubieran facturado indebidamente un dbito
fiscal superior al que corresponda y que no hubieren subsanado este hecho emitiendo la
nota de crdito a que se refiere el artculo 22 de la ley, debern considerar los importes
facturados para los efectos de la determinacin del dbito fiscal correspondiente al
perodo tributario y no podrn imputar el exceso facturado, debiendo solicitar su
devolucin al Servicio de acuerdo con las normas del Cdigo Tributario.
TITULO VIII

Del crdito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado

ARTICULO 39.- El crdito fiscal que establece el prrafo 6 del Ttulo II de la ley est
constituido por los impuestos que a los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor
Agregado les han sido recargados en sus adquisiciones o servicios recibidos y que pueden
deducir de su dbito fiscal mensual determinado en conformidad a las normas contenidas
en la ley. El crdito fiscal que establece el prrafo 6 del Ttulo II de la ley est constituido
por los impuestos que a los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado les han
sido recargados en sus adquisiciones o servicios recibidos y que pueden deducir de su
dbito fiscal mensual determinado en conformidad a las normas contenidas en la ley.

Para hacer uso de este derecho, es requisito esencial, de acuerdo con el artculo 25 de la
ley, que los referidos contribuyentes acrediten que los impuestos les han sido recargados
separadamente en las respectivas facturas o en los comprobantes de ingreso, si se trata de
importaciones.

ARTICULO 40.- Dan derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior, los
impuestos correspondientes a todas las adquisiciones y servicios gravados con el tributo
al valor agregado que les hayan sido recargados separadamente en las facturas que
acrediten las respectivas adquisiciones o prestaciones de servicios. Dan derecho al crdito
fiscal a que se refiere el artculo anterior, los impuestos correspondientes a todas las
adquisiciones y servicios gravados con el tributo al valor agregado que les hayan sido
recargados separadamente en las facturas que acrediten las respectivas adquisiciones o
prestaciones de servicios.

Se consideran como tales adquisiciones las que recaigan sobre especies corporales
muebles destinadas a formar parte del activo fijo, salvo que ellas se destinen a formar
parte de un inmueble por naturaleza.

Dan tambin derecho a crdito fiscal las adquisiciones de especies destinadas a formar
parte del activo realizable de una empresa, como tambin las relacionadas con otros
gastos de tipo general.

ARTICULO 41.- No procede el derecho a crdito fiscal en los siguientes casos: No

procede el derecho a crdito fiscal en los siguientes casos:

1) Respecto de los impuestos pagados en la importacin o adquisicin de bienes o

utilizacin de servicios que se afecten o destinen a operaciones no gravadas con el
Impuesto al Valor Agregado, como ocurre por ejemplo con los tributos especiales
establecidos en el Ttulo III de la ley;

2) Por los impuestos cancelados en la importacin o adquisicin de especies o utilizacin

de servicios que afecten o destinen a operaciones exentas del tributo al valor agregado;

3) Por los gravmenes pagados en la importacin o compra de bienes corporales muebles

o utilizacin de servicios que no guarden relacin directa con la actividad o giro del
contribuyente.
Se entender que las operaciones sealadas en el inciso anterior no guarden relacin
directa con la actividad o giro del contribuyente cuando se destinen a fines diferentes de
aquellos que constituyen su giro o actividad habitual, como ocurrira por ejemplo con las
importaciones, adquisiciones o utilizacin de servicios que ste efectuara para su uso
particular, o que destinndolo a su empresa o negocio, dicha destinacin sea con fines
ajenos a los de su industria o actividad, de forma tal que no pueda estimarse que guarda
relacin directa con su giro, y

4) Los impuestos que se recarguen, en razn de los retiros, a que se refiere el inciso final
de la letra d) del artculo 8 de la ley.

ARTICULO 42.- Para determinar el monto del crdito fiscal a que tienen derecho los
vendedores y/o prestadores de servicios respecto de un perodo tributario se observarn
las siguientes reglas: Para determinar el monto del crdito fiscal a que tienen derecho los
vendedores y/o prestadores de servicios respecto de un perodo tributario se observarn
las siguientes reglas:

1.- Si se trata de adquisiciones y/o utilizacin de servicios, dicho crdito ser equivalente
al Impuesto al Valor Agregado recargado separadamente en las facturas que acrediten las
compras o servicios utilizados en el mismo perodo tributario, y

2.- En las importaciones, el crdito a que tienen derecho los importadores ser igual al
Impuesto al Valor Agregado pagado en la internacin de las especies al territorio nacional
en el perodo tributario de que se trate.

ARTICULO 43.- El crdito fiscal a que tiene derecho el vendedor o prestador de

servicios cuando ha importado, adquirido bienes corporales muebles o utilizado servicios
afectos al Impuesto al Valor Agregado, consistentes en maquinarias, insumos, materias
primas o servicios, destinados a generar simultneamente operaciones gravadas con este
tributo y exentas o no gravadas por el mismo, deber ser calculado de la siguiente forma:
El crdito fiscal a que tiene derecho el vendedor o prestador de servicios cuando ha
importado, adquirido bienes corporales muebles o utilizado servicios afectos al Impuesto
al Valor Agregado, consistentes en maquinarias, insumos, materias primas o servicios,
destinados a generar simultneamente operaciones gravadas con este tributo y exentas o
no gravadas por el mismo, deber ser calculado de la siguiente forma:

1.- El crdito fiscal respecto de las maquinarias y otros bienes del activo fijo de las
empresas e insumos, materias primas o servicios de utilizacin comn, deber ser
calculado separadamente del crdito fiscal a que tienen derecho los contribuyentes de
acuerdo con las normas dadas en los artculos anteriores, respecto de las importaciones,
adquisiciones de especies o utilizacin de servicios destinados a generar exclusivamente
operaciones gravadas con el Impuesto al Valor Agregado;

2.- Para determinar el monto del crdito fiscal respecto de los bienes corporales muebles
y de los servicios de utilizacin comn, indicados en el nmero anterior, se estar a la
relacin porcentual que se establezca entre las operaciones netas contabilizadas,
otorgndose dicho crdito nicamente por el porcentaje que corresponda a las ventas o
servicios gravados con el Impuesto al Valor Agregado;

3.- Para efectuar el clculo anterior los contribuyentes se ceirn a las siguientes normas:
A) Si se trata de contribuyentes que al 1 de enero de 1977, fecha de vigencia del nuevo
texto del Decreto Ley N 825, realizan ventas y/o servicios gravados y exentos de
Impuesto al Valor Agregado, debern determinar la relacin porcentual a que se refiere
el nmero anterior considerando las ventas y/o servicios netos gravados y el total de las
ventas y/o servicios netos contabilizados, efectuados durante el primer perodo tributario.
Para los perodos tributarios siguientes debern considerar la misma relacin porcentual
pero acumulado mes a mes los valores mencionados hasta completar el ao calendario
respectivo. En el ao calendario siguiente y posteriores se iniciar el mismo
procedimiento antes descrito para determinar la relacin porcentual;

B) El mismo procedimiento sealado en la letra anterior aplicarn los vendedores y/o

prestadores de servicios que recin inician sus actividades y los que, posteriormente,
efectan conjuntamente operaciones gravadas y exentas.

4.- El crdito fiscal proporcional determinado de acuerdo a las normas anteriores podr
ser ajustado en la forma y condiciones que determine la Direccin a su juicio exclusivo;

5.- La Direccin, a su juicio exclusivo, podr tambin establecer otros mtodos para
determinar el monto del crdito fiscal proporcional;

6.- Los remanentes de crdito fiscal debidamente depurados que quedaren a beneficio de
vendedores que han venido operando con anterioridad al 1 de enero de 1977, y que
continen efectuando ventas y/o servicios gravados y exentos, podrn imputarse a los
dbitos que se generen por las operaciones realizadas a contar de esa fecha, y

7.- El crdito fiscal por maquinarias y otros bienes del activo fijo de las empresas e
insumos, materias primas o servicios de utilizacin comn, del cual hizo uso indebido el
contribuyente al deducir su valor total del dbito fiscal dar derecho al Fisco a exigir el
reintegro del impuesto con reajustes, intereses y multas, en la parte proporcional en que
los referidos bienes, insumos o servicios se usen en la generacin de operaciones exentas
o no gravadas con el Impuesto al Valor Agregado.

ARTICULO 44.- El crdito fiscal calculado de acuerdo con las reglas dadas en el
artculo 42 respecto de un perodo tributario determinado, deber ser ajustado,
deducindose de l los impuestos correspondientes a las cantidades recibidas en el mismo
perodo por concepto de bonificaciones, descuentos y devoluciones que consten en las
notas de crdito recibidas y que los contribuyentes hubieren a su vez rebajado al efectuar
las deducciones permitidas en el artculo 21 de la ley, o bien, sumando a dicho crdito el
tributo que conste en las notas de dbito recibidas y registradas durante el mes, por
aumentos del Impuesto ya facturado. El crdito fiscal calculado de acuerdo con las reglas
dadas en el artculo 42 respecto de un perodo tributario determinado, deber ser
ajustado, deducindose de l los impuestos correspondientes a las cantidades recibidas en
el mismo perodo por concepto de bonificaciones, descuentos y devoluciones que consten
en las notas de crdito recibidas y que los contribuyentes hubieren a su vez rebajado al
efectuar las deducciones permitidas en el artculo 21 de la ley, o bien, sumando a dicho
crdito el tributo que conste en las notas de dbito recibidas y registradas durante el mes,
por aumentos del Impuesto ya facturado.

ARTICULO 45.- Los saldos que resulten a favor de los contribuyentes, con motivo de
la aplicacin de las normas contenidas en el Prrafo 6 del Ttulo II de la ley, se tratarn
en la siguiente forma: Los saldos que resulten a favor de los contribuyentes, con motivo
de la aplicacin de las normas contenidas en el Prrafo 6 del Ttulo II de la ley, se tratarn
en la siguiente forma:

1) El saldo que resulte a favor de un vendedor y/o prestador de servicios respecto de un

perodo tributario que provenga de compras o utilizacin de servicios superiores a las
ventas o prestaciones de servicios dentro de dicho perodo, se acumular a los crditos
fiscales que tengan su origen en el perodo tributario inmediatamente siguiente. Igual
regla se aplicar en los perodos sucesivos si a raz de estas acumulaciones el crdito
volviera a ser superior al dbito fiscal;

2) En los casos de trmino de giro, el saldo de crdito que hubiere quedado en favor del
contribuyente podr ser imputado por ste al tributo del Ttulo II de la ley que se

origine con motivo de la venta o liquidacin del establecimiento o de los bienes corporales
muebles que lo componen. Si an quedare un saldo a su favor, slo podr imputarlo al
pago del Impuesto a la Renta de Primera Categora, que adeudare por el ltimo ejercicio.

Son aplicables a dichos saldos o remanentes las normas de reajustabilidad que establece
el artculo 27 de la ley, en lo que fueren pertinentes.

ARTICULO 46.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 27, inciso segundo de
la ley, se considera que un contribuyente no ha utilizado oportunamente el mecanismo de
reajuste del crdito fiscal, cuando en un perodo tributario, existiendo dbito fiscal, no ha
efectuado la debida rebaja del crdito reajustado de acuerdo con lo previsto en el inciso
primero del precepto citado. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 27, inciso
segundo de la ley, se considera que un contribuyente no ha utilizado oportunamente el
mecanismo de reajuste del crdito fiscal, cuando en un perodo tributario, existiendo
dbito fiscal, no ha efectuado la debida rebaja del crdito reajustado de acuerdo con lo
previsto en el inciso primero del precepto citado.

DECRETO LEY N 825, SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

TITULO IX

Determinacin del Impuesto al Valor Agregado

ARTICULO 47.- El impuesto a pagarse en un perodo tributario se determinar de la

siguiente manera: El impuesto a pagarse en un perodo tributario se determinar de la
siguiente manera:

1) Respecto de las ventas y prestaciones de servicios, como diferencia entre el dbito

fiscal, fijado segn normas dadas en el Ttulo VII y el crdito fiscal determinado segn
las normas del Ttulo VIII, y

2) Respecto de las importaciones, incluso las de bienes afectos a los impuestos especiales
o adicionales establecidos en el artculo 37 de la ley y de bienes sujetos a la Ley de
Alcoholes, se har aplicando la referida tasa sobre la suma total del valor aduanero o valor
CIF en su defecto, ms los gravmenes aduaneros correspondientes.

ARTICULO 48.- No obstante, lo expresado en el N 2 del artculo anterior, en las ventas

privadas o en pblica subasta que efecte el No obstante lo expresado en el N 2 del
artculo anterior, en las ventas privadas o en pblica subasta que efecte el

Servicio de Aduanas de mercaderas rezagadas, ste determinar el impuesto aplicando

la tasa sobre el precio efectivo pactado o el que alcancen en pblica subasta.

TITULO X

Rgimen de Tributacin Simplificada de los

Pequeos Contribuyentes

ARTICULO 49.- Pueden acogerse al rgimen de tributacin simplificada establecido

en el artculo 29 de la ley, los comerciantes, artesanos y prestadores de servicios que
cumplan con los siguientes requisitos: Pueden acogerse al rgimen de tributacin
simplificada establecido en el artculo 29 de la ley, los comerciantes, artesanos y
prestadores de servicios que cumplan con los siguientes requisitos:

1.- Que sean personas naturales;

2.- Que sus operaciones las efecten al pblico consumidor;

3.- Que sean clasificados como pequeos contribuyentes por la Direccin.

ARTICULO 50.- El crdito fiscal que estos contribuyentes pueden aplicar

mensualmente contra la cuota fija mensual que se determine para grupos de actividad o
contribuyentes mediante decreto supremo, se compone de los siguientes rubros: El crdito
fiscal que estos contribuyentes pueden aplicar mensualmente contra la cuota fija mensual
que se determine para grupos de actividad o contribuyentes mediante decreto supremo,
se compone de los siguientes rubros:

1.- Del impuesto del Ttulo II de la ley que se les haya recargado separadamente en las
facturas que acrediten la adquisicin de los bienes o utilizacin de los servicios en el mes
correspondiente, y

2.- Por la cantidad que resulte de aplicar la tasa establecida en el artculo 14 de la ley al
monto de las compras o servicios exentos del mismo perodo.

ARTICULO 51.- Por disposicin expresa del inciso final del artculo 30 de la ley, no
procede solicitar la devolucin del remanente ni utilizarlo en los perodos tributarios
siguientes, cuando el monto del crdito determinado de acuerdo con las normas del
artculo anterior excediere de la cuota fija mensual correspondiente. Por disposicin
expresa del inciso final del artculo 30 de la ley, no procede solicitar la devolucin del
remanente ni utilizarlo en los perodos tributarios siguientes, cuando el monto del crdito
determinado de acuerdo con las normas del artculo anterior excediere de la cuota fija
mensual correspondiente.
ARTICULO 52.- La facultad que para reclasificar a los pequeos contribuyentes
concede al Servicio el artculo 32 de la ley, comprende tanto la facultad para hacerlos
tributar de acuerdo a las normas generales del Ttulo II del Decreto Ley N 825, como
para variarles el dbito fijo mensual a que se refiere el artculo 29 de la ley. La facultad
que para reclasificar a los pequeos contribuyentes concede al Servicio el artculo 32 de
la ley, comprende tanto la facultad para hacerlos tributar de acuerdo a las normas
generales del Ttulo II del Decreto Ley N 825, como para variarles el dbito fijo mensual
a que se refiere el artculo 29 de la ley.

ARTICULO 53.- Los comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de servicios

afectos a las disposiciones del presente Ttulo, estarn exentos de la obligacin de emitir
boletas por sus operaciones. Los comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de
servicios afectos a las disposiciones del presente Ttulo, estarn exentos de la obligacin
de emitir boletas por sus operaciones.

TITULO XI

Impuestos Especiales a las Ventas

ARTICULO 54.- Los impuestos adicionales que gravan la primera venta o importacin,
sea esta ltima, habitual o no, de las especies sealadas en el artculo 37 de la ley, y las
ventas, servicios y dems prestaciones efectuadas en los establecimientos enumerados en
el artculo 40 de la misma, se aplicarn sin perjuicio del tributo al valor agregado que
corresponda pagar por dichas primeras ventas, importaciones o transferencias y servicios.
Los impuestos adicionales que gravan la primera venta o importacin, sea esta ltima,
habitual o no, de las especies sealadas en el artculo 37 de la ley, y las ventas, servicios
y dems prestaciones efectuadas en los establecimientos enumerados en el artculo 40 de
la misma, se aplicarn sin perjuicio del tributo al valor agregado que corresponda pagar
por dichas primeras ventas, importaciones o transferencias y servicios.

ARTICULO 55.- Los impuestos adicionales o especiales pagados en la importacin o

adquisicin de bienes corporales muebles no darn derecho al crdito fiscal establecido
en el prrafo 6 del Ttulo II de la ley. Los impuestos adicionales o especiales pagados en
la importacin o adquisicin de bienes corporales muebles no darn derecho al crdito
fiscal establecido en el prrafo 6 del Ttulo II de la ley.

ARTICULO 56.- Tratndose de operaciones gravadas con cualquiera de los tributos

establecidos en el Ttulo III de la ley, stos se aplicarn sobre la misma base imponible
que sirva para determinar el Impuesto al Valor Agregado, no formando parte de los
impuestos que gravan la misma operacin. Tratndose de operaciones gravadas con
cualquiera de los tributos establecidos en el Ttulo III de la ley, stos se aplicarn sobre
la misma base imponible que sirva para determinar el Impuesto al Valor Agregado, no
formando parte de los impuestos que gravan la misma operacin.

ARTICULO 57.- La base imponible de las importaciones afectas a estos impuestos

especiales estar constituida por el valor aduanero de los bienes internados, o en su
defecto, sobre el valor CIF de los mismos bienes, entendindose que tambin forman
parte de dicha base los gravmenes aduaneros que se causen en la misma importacin. La
base imponible de las importaciones afectas a estos impuestos especiales estar
constituida por el valor aduanero de los bienes internados, o en su defecto, sobre el valor
CIF de los mismos bienes, entendindose que tambin forman parte de dicha base los
gravmenes aduaneros que se causen en la misma importacin.

ARTICULO 58.- Para los fines de lo dispuesto en el artculo 37 de la ley, las expresiones
que se indican tendrn los siguientes significados: Para los fines de lo dispuesto en el
artculo 37 de la ley, las expresiones que se indican tendrn los siguientes significados:

a) Yates destinados habitualmente a competencias deportivas: Aquellos que slo tengan

un motor auxiliar que no sea el medio principal de propulsin y que, adems, sean
reconocidos como tales por la Federacin de Yachting de Chile, afiliada al Comit
Olmpico de Chile, mediante un certificado fundado de la mencionada Federacin;

b) Joyas: Toda pieza de oro o platino con perlas o piedras preciosas o sin ellas, que sirven
de adorno;

c) Piedras preciosas: Piedras finas, por lo comn transparentes, o al menos traslcidas, de

alto valor comercial, que se emplean en la confeccin de adornos. Por ejemplo, brillantes,
diamantes, esmeraldas, rubes, zafiros, aguamarinas, etc.

d) Pieles finas: Aquellas calificadas como tales, a juicio exclusivo del Servicio.

ARTICULO 59.- Para los efectos de lo previsto en la letra a) del artculo 37 de la ley,
se presume que la venta de objetos que habitualmente expenden los productores como
marfil, sin ser de esta naturaleza, se ha recargado el tributo adicional que corresponde a
tales artculos, y, por consiguiente, el impuesto debe declararse y pagarse con dicha tasa
adicional. Para los efectos de lo previsto en la letra a) del artculo 37 de la ley, se presume
que la venta de objetos que habitualmente expenden los productores como marfil, sin ser
de esta naturaleza, se ha recargado el tributo adicional que corresponde a tales artculos,
y, por consiguiente, el impuesto debe declararse y pagarse con dicha tasa adicional.

ARTICULO 60.- De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 39 de la ley, los tributos

especiales establecidos en el artculo 37 de la misma no afectarn a las importaciones de
las especies sealadas en las letras B) y C) del artculo 12 de la ley. De acuerdo con lo
dispuesto en el artculo 39 de la ley, los tributos especiales establecidos en el artculo 37
de la misma no afectarn a las importaciones de las especies sealadas en las letras B) y
C) del artculo 12 de la ley.

TITULO XII

Impuesto Especial a los Vehculos Motorizados Usados

ARTICULO 61.- Las ventas, habituales o no, que recaigan sobre vehculos motorizados
usados estn afectas al impuesto especial, tasa 0,5%, previsto en el artculo 41 de la ley.
Las ventas, habituales o no, que recaigan sobre vehculos motorizados usados estn
afectas al impuesto especial, tasa 0,5%, previsto en el artculo 41 de la ley.

Para los efectos de la aplicacin del tributo de 0,5%, el concepto de "venta" es tambin el
definido en el N 1 del artculo 2 de dicho cuerpo legal.
ARTICULO 62.- La importacin de automviles u otros vehculos motorizados usados
est afecta al impuesto del Ttulo II de la ley y se regir, por tanto, por sus normas. Las
transferencias posteriores estn afectas al tributo previsto en el artculo 41 de la ley. La
importacin de automviles u otros vehculos motorizados usados est afecta al impuesto
del Ttulo II de la ley y se regir, por tanto, por sus normas. Las transferencias posteriores
estn afectas al tributo previsto en el artculo 41 de la ley.

ARTICULO 63.- Para los efectos de lo establecido en el artculo 41 de la ley, y sin

perjuicio de lo dispuesto en el inciso 2 del mismo precepto, se considerarn vehculos
motorizados, adems de los automviles, los camiones, camionetas, station wagons,
furgones, buses, microbuses, taxi buses, motocicletas, motonetas, naves, aeronaves y
dems vehculos motorizados, cuyo destino normal sea el transporte de pasajeros o carga.
Para los efectos de lo establecido en el artculo 41 de la ley, y sin perjuicio de lo dispuesto
en el inciso 2 del mismo precepto, se considerarn vehculos motorizados, adems de los
automviles, los camiones, camionetas, station wagons, furgones, buses, microbuses, taxi
buses, motocicletas, motonetas, naves, aeronaves y dems vehculos motorizados, cuyo
destino normal sea el transporte de pasajeros o carga.

Para los efectos de lo dispuesto en el inciso segundo del mismo precepto, los furgones,
camionetas y vehculos tipo "jeep", se consideran como similares a los automviles y
station wagons a que dicha disposicin se refiere.

ARTICULO 64.- Para los fines previstos en el mismo precepto de la ley, se entender
que los vehculos motorizados tienen la condicin de "usados" cuando han sido
transferidos al usuario y no son de propiedad, por tanto, del fabricante o armador, de los
distribuidores o concesionarios o de sus subdistribuidores establecidos, de los
importadores habituales de los mismos y comerciantes habituales del ramo. Se presume
que todo vehculo motorizado que se encuentre en poder de un usuario tiene la calidad de
"usado", con excepcin de aquellos que forman parte del activo fijo de una empresa, de
acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2 del artculo 41 de la ley. Para los fines previstos en
el mismo precepto de la ley, se entender que los vehculos motorizados tienen la
condicin de "usados" cuando han sido transferidos al usuario y no son de propiedad, por
tanto, del fabricante o armador, de los distribuidores o concesionarios o de sus
subdistribuidores establecidos, de los importadores habituales de los mismos y
comerciantes habituales del ramo. Se presume que todo vehculo motorizado que se
encuentre en poder de un usuario tiene la calidad de "usado", con excepcin de aquellos
que forman parte del activo fijo de una empresa, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2
del artculo 41 de la ley.

ARTICULO 65.- Dentro de la primera quincena del mes de enero de cada ao, la
Direccin confeccionar una lista de las distintas marcas y modelos de vehculos
motorizados, clasificados de acuerdo al ao de su fabricacin y con indicacin en cada
caso, del precio corriente en plaza vigente a esa fecha. Los valores consignados en esta
nmina correspondern a vehculos en buen estado de conservacin y uso, tomando en
consideracin su tiempo de vida. Dentro de la primera quincena del mes de enero de cada
ao, la Direccin confeccionar una lista de las distintas marcas y modelos de vehculos
motorizados, clasificados de acuerdo al ao de su fabricacin y con indicacin en cada
caso, del precio corriente en plaza vigente a esa fecha. Los valores consignados en esta
nmina correspondern a vehculos en buen estado de conservacin y uso, tomando en
consideracin su tiempo de vida.
En los casos en que un vehculo motorizado no estuviere indicado en la nmina a que se
refiere el inciso anterior, se considerar que su precio corriente en plaza vigente es aqul
establecido en dicha lista para el vehculo que rene similares caractersticas, tales como
marcas, modelo, ao de fabricacin, capacidad de carga o pasajeros, etc.

Las listas mencionadas en el inciso primero servirn de referencia para las tasaciones de
que trata el inciso 3 del artculo 64 del Cdigo Tributario, que deban efectuarse durante
el ao calendario, sin perjuicio que los valores consignados en ella puedan ser
modificados, en cada caso, por las condiciones particulares de los vehculos transferidos
o por las variaciones de precios en el mercado. Asimismo, la Direccin podr, a su juicio
exclusivo, modificar los valores de la lista cuando estime que, en general, se han
producido alteraciones de los precios de los vehculos motorizados en el mercado.

Debe entenderse que en los valores consignados en la nmina a que se refiere el inciso
1, no se encuentra incluido el impuesto, salvo que en la misma se indique expresamente
lo contrario.

ARTICULO 66.- La base imponible del tributo en las transferencias de vehculos

motorizados que fueron adquiridos nuevos por el vendedor para formar parte del activo
fijo de una empresa, afectas por disposicin expresa del artculo 41 de la ley al impuesto
del Ttulo II de la misma, se sujetar a las mismas normas que rigen para la determinacin
de los precios o valores de los vehculos motorizados usados. La base imponible del
tributo en las transferencias de vehculos motorizados que fueron adquiridos nuevos por
el vendedor para formar parte del activo fijo de una empresa, afectas por disposicin
expresa del artculo 41 de la ley al impuesto del Ttulo II de la misma, se sujetar a las
mismas normas que rigen para la determinacin de los precios o valores de los vehculos
motorizados usados.

TITULO XIII

De la Administracin del Impuesto

ARTICULO 67.- A fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 51 de la ley,

los contribuyentes que inicien actividades susceptibles de originar impuestos de esta ley
debern inscribirse en el Rol nico Tributario, antes de dar comienzo a dichas
actividades, sin perjuicio de la declaracin inicial a que se refiere el artculo 68 del
Cdigo Tributario. A fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 51 de la ley,
los contribuyentes que inicien actividades susceptibles de originar impuestos de esta ley
debern inscribirse en el Rol nico Tributario, antes de dar comienzo a dichas
actividades, sin perjuicio de la declaracin inicial a que se refiere el artculo 68 del
Cdigo Tributario.

ARTICULO 68.- Las personas que celebren cualquier contrato o convencin de los
mencionados en los Ttulos II y III de la ley debern emitir facturas o boletas por las
operaciones que efecten, conforme lo dispone el artculo 52 de la ley. Esta obligacin
regir aun cuando en la venta de los productos o prestacin de los servicios no se apliquen
los impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre bienes
o servicios exentos de dichos impuestos. Las personas que celebren cualquier contrato o
convencin de los mencionados en los Ttulos II y III de la ley debern emitir facturas o
boletas por las operaciones que efecten, conforme lo dispone el artculo 52 de la ley.
Esta obligacin regir aun cuando en la venta de los productos o prestacin de los
servicios no se apliquen los impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de convenciones
que versen sobre bienes o servicios exentos de dichos impuestos.

ARTICULO 69.- Las facturas o boletas que estn obligadas a otorgar las personas
sealadas en los artculos 52 y 53 de la ley debern cumplir con los siguientes requisitos:
Las facturas o boletas que estn obligadas a otorgar las personas sealadas en los artculos
52 y 53 de la ley debern cumplir con los siguientes requisitos:

A.- Facturas

1) Emitirse en triplicado y el original y la segunda copia o copia adicional se entregarn

al cliente, debiendo conservarse la primera copia en poder del vendedor o prestador del
servicio para su revisin posterior por el Servicio.

En el caso de que se emitan en ms ejemplares que los indicados en el inciso anterior,

deber consignarse en forma impresa y visible el destino de cada documento;

2) Numeradas en forma correlativa y timbradas por el Servicio de Tesoreras, conforme

al procedimiento que el Servicio sealare;

3) Indicar el nombre completo del contribuyente emisor, nmero de Rol nico Tributario,
direccin del establecimiento, comuna o nombre del lugar, segn corresponda, giro del
negocio, y otros requisitos que determine la Direccin Nacional de Impuestos Internos;

4) Sealar fecha de emisin;

5) Los mismos datos de identificacin del comprador sealados en el nmero 3 anterior;

6) Detalle de la mercadera transferida o naturaleza del servicio, precio unitario y monto

de la operacin. El detalle de las mercaderas y el precio unitario podrn omitirse, cuando
se hayan emitido oportunamente las correspondientes guas de despacho;

7) Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de impuesto, cuando

proceda;

8) Nmero y fecha de la gua de despacho, cuando corresponda, y

9) Indicar condiciones de venta: al contado, al crdito; mercadera puesta en bodega del

vendedor o del comprador, etc.

B.- Boletas

1) Emitirse en duplicado y cumplir los dems requisitos sealados en los nmeros 1) a 4)

de la letra A precedente, con las excepciones de que en el caso del N 1), la primera copia
se entregar al cliente, debiendo conservarse el original en poder del vendedor, en el caso
del N 2), las boletas deben ser timbradas por el Servicio, y en el caso del N 4), tratndose
de las boletas que se emitan en forma manuscrita deber sealarse el mes de emisin
mediante el uso de palabras o nmeros rabes o corrientes;
2) Los vendedores y prestadores de servicios que, por el giro de sus negocios, transfieran
especies o presten servicios afectos y exentos de los impuestos establecidos en el Ttulo
II de la ley, debern indicar separadamente los montos de las operaciones en las boletas
que emitan, y

3) Indicar monto de la operacin.

ARTICULO 70.- La gua de despacho a que se refiere el artculo 55, inciso 3 de la ley,
que debe ser emitida por el vendedor en el momento de la entrega real o simblica de las
especies, debe cumplir con los siguientes requisitos: La gua de despacho a que se refiere
el artculo 55, inciso 3 de la ley, que debe ser emitida por el vendedor en el momento de
la entrega real o simblica de las especies, debe cumplir con los siguientes requisitos:

1) Contener la fecha, la cual debe corresponder a la del envo de las especies al comprador
o del retiro por ste, sin perjuicio del plazo prudencial que transcurra desde el envo o
retiro de dichas especies hasta su destino, el cual deber ser considerado por el Servicio
al requerir la gua, segn la naturaleza o caractersticas del traslado;

2) Contener nombre, direccin y nmero de RUT del vendedor y del comprador;

3) Deben ser numeradas correlativamente, contener el detalle y precio unitario de las

especies enviadas o retiradas y ser timbradas por el Servicio;

4) Esta gua deber extenderse en triplicado y el original y segunda copia o copia adicional
se entregarn al comprador, quien adherir el original a la factura que posteriormente
reciba.

5) El vendedor deber conservar los duplicados de las guas durante seis aos, con
indicacin del nmero de la correspondiente factura.

ARTICULO 71.- Las Notas de Crdito y las Notas de Dbitos a que hace referencia el
artculo 57 de la ley, deben cumplir los mismos requisitos exigidos para las facturas en
la letra A, del artculo 69, y solamente pueden ser emitidas al mismo comprador o
beneficiario del servicio para modificar facturas otorgadas con anterioridad. Las Notas de
Crdito y las Notas de Dbitos a que hace referencia el artculo 57 de la ley, deben
cumplir los mismos requisitos exigidos para las facturas en la letra A, del artculo 69, y
solamente pueden ser emitidas al mismo comprador o beneficiario del servicio para
modificar facturas otorgadas con anterioridad.

ARTICULO 71 bis.- La Direccin del Servicio de Impuestos Internos fijar con carcter
de obligatorio otros requisitos o caractersticas para las facturas, facturas de compras,
guas de despacho, liquidaciones, notas de dbito y notas de crdito y sus respectivas
copias, tales como dimensiones mnimas, papel que debe utilizarse, impresiones que debe
contener el fondo, tipo de letra que debe usarse en las impresiones, diseo y color del
documento y de la tinta con la cual se impriman. La Direccin del Servicio de Impuestos
Internos fijar con carcter de obligatorio otros requisitos o caractersticas para las
facturas, facturas de compras, guas de despacho, liquidaciones, notas de dbito y notas
de crdito y sus respectivas copias, tales como dimensiones mnimas, papel que debe
utilizarse, impresiones que debe contener el fondo, tipo de letra que debe usarse en las
impresiones, diseo y color del documento y de la tinta con la cual se impriman.
La emisin de los documentos referidos en el inciso anterior, sin cumplir con los
requisitos establecidos en este Reglamento, o por la Direccin del Servicio de Impuestos
Internos, har aplicable lo dispuesto en el N 5 del artculo 23 del Decreto Ley N 825,
de 1974, y las sanciones que establecen el N 10 del artculo 97 o el artculo N 109 del
Cdigo Tributario, segn corresponda.

La segunda copia o copia adicional a que se refiere este Ttulo deber portarse para ser
exhibida durante el traslado de las especies, junto con el original a que se refiere el inciso
final del Art. 55 de la ley, y ser entregada a los funcionarios del Servicio de Impuestos
Internos que lo requieran. El incumplimiento de esta obligacin ser sancionado con la
pena establecida en el N 17 del Art. 97 del Cdigo Tributario.

(*) Asimismo, la Direccin del Servicio de Impuestos Internos podr autorizar la emisin
de facturas, facturas de compra, liquidaciones, notas de dbito y notas de crdito impresas
por medios computacionales. Los mencionados documentos debern imprimirse en
formularios previamente timbrados por dicho Servicio y debern emitirse en los
ejemplares y con las especificaciones que determine su Direccin. En uso de estas
facultades podr autorizarse que el envo de los ejemplares que correspondan al cliente
se efecte por medio de la impresin de ellos directamente en su sistema computacional,
simultneamente con la impresin de los ejemplares que debe conservar el emisor y
usndose los mismos medios tecnolgicos. Asimismo, la Direccin del Servicio de
Impuestos Internos podr autorizar la emisin de facturas, facturas de compra,
liquidaciones, notas de dbito y notas de crdito impresas por medios computacionales.
Los mencionados documentos debern imprimirse en formularios previamente timbrados
por dicho Servicio y debern emitirse en los ejemplares y con las especificaciones que
determine su Direccin. En uso de estas facultades podr autorizarse que el envo de los
ejemplares que correspondan al cliente se efecte por medio de la impresin de ellos
directamente en su sistema computacional, simultneamente con la impresin de los
ejemplares que debe conservar el emisor y usndose los mismos medios tecnolgicos.

Las autorizaciones que se concedan, en uso de las facultades establecidas en el inciso

anterior, podrn ser revocadas a juicio exclusivo de la Direccin del Servicio de
Impuestos Internos.

La emisin de documentos, en la forma sealada en el inciso cuarto, que no cumplan con

los requisitos que establezca la Direccin del Servicio de Impuestos Internos, har
aplicable lo dispuesto en el nmero 5 del artculo 23 del decreto ley N 825, de 1974 y las
sanciones que establece el N 10 del artculo 97 del Cdigo Tributario y las otras
sanciones legales que resulten pertinentes.

ARTICULO 72.- Los Administradores de Zona podrn autorizar, a solicitud de los

contribuyentes, la destruccin de los originales de las boletas y duplicados de facturas,
guas de despacho, notas de crdito y notas de dbito y de otros documentos, cuando la
obligacin de conservacin durante seis aos les produzca dificultades de orden material.
Esta autorizacin slo podr concederse por aos comerciales completos y, en ningn
caso, podr referirse a la destruccin de los originales o duplicados de los ltimos tres
aos, salvo que hubiere revisado la contabilidad del contribuyente y liquidado todos los
impuestos que le afecten. Los Administradores de Zona podrn autorizar, a solicitud de
los contribuyentes, la destruccin de los originales de las boletas y duplicados de facturas,
guas de despacho, notas de crdito y notas de dbito y de otros documentos, cuando la
obligacin de conservacin durante seis aos les produzca dificultades de orden material.
Esta autorizacin slo podr concederse por aos comerciales completos y, en ningn
caso, podr referirse a la destruccin de los originales o duplicados de los ltimos tres
aos, salvo que hubiere revisado la contabilidad del contribuyente y liquidado todos los
impuestos que le afecten.

(*) Incisos agregados por el N1 del Dto Hda N30 D.O. 13/02/95 Incisos agregados por
el N1 del Dto Hda N30 D.O. 13/02/95

La destruccin de esta documentacin deber llevarse a efecto en presencia de Inspectores

del Servicio, levantndose acta de lo obrado. (Ver D.F.L. N 7 D.O. de 15-10-1980. Ley
Orgnica del SII).

ARTICULO 73.- Los comisionistas distribuidores deben efectuar a sus mandantes

dentro de cada perodo tributario, a lo menos una liquidacin del total de las ventas o de
los servicios efectuados por su cuenta y el Impuesto al Valor Agregado recargado en
dichas operaciones. Los comisionistas distribuidores deben efectuar a sus mandantes
dentro de cada perodo tributario, a lo menos una liquidacin del total de las ventas o de
los servicios efectuados por su cuenta y el Impuesto al Valor Agregado recargado en
dichas operaciones.

Si el comisionista distribuidor efecta varias liquidaciones dentro de un perodo

tributario, deber en todo caso, hacer una liquidacin que resuma las parciales realizadas
dentro del mismo perodo tributario.

Las referidas liquidaciones, que constituyen el dbito fiscal del mandante, debern ser
numeradas correlativamente y timbradas por el Servicio de Impuestos Internos y contener
los datos que este Reglamento exige para las facturas.

TITULO XIV

De los Libros y Registros

ARTICULO 74.- Los contribuyentes afectos a los impuestos de la ley, debern llevar
un slo Libro de Compras y Ventas, en el cual registrarn da a da todas sus operaciones
de compra, de ventas, de importaciones, de exportaciones y de prestaciones de servicios,
incluyendo separadamente aquellas que recaigan sobre bienes y servicios exentos. Los
contribuyentes afectos a los impuestos de la ley, debern llevar un slo Libro de Compras
y Ventas, en el cual registrarn da a da todas sus operaciones de compra, de ventas, de
importaciones, de exportaciones y de prestaciones de servicios, incluyendo
separadamente aquellas que recaigan sobre bienes y servicios exentos.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, los vendedores y prestadores de

servicios podrn llevar un nmero mayor de libros de acuerdo a sus necesidades
contables.

En igual forma los vendedores y prestadores de servicios afectos al rgimen de tributacin

simplificada para los pequeos contribuyentes, establecido en el Prrafo 7, del Ttulo II
de la ley, llevarn un libro foliado y timbrado, legalmente, en el que diariamente
registrarn todas sus operaciones en forma global, incluyendo aquellas que recaigan sobre
bienes exentos, no obstante, para los efectos del crdito a que tienen derecho segn el
artculo 30 de la ley, las compras y utilizacin de servicios debern ser registradas en
dicho libro con los mismos datos que se describen en el artculo 75 de este Reglamento.

Los mencionados libros debern ser mantenidos permanentemente en el negocio o

establecimiento, el incumplimiento de esta obligacin har acreedor al infractor a las
sanciones contempladas en el nmero 6 y 7 del artculo 97 del Cdigo Tributario.

ARTICULO 75.- El o los libros especiales que tienen la obligacin de llevar los
contribuyentes sealados en el inciso primero del artculo precedente, debern observar
las formalidades legales establecidas para los libros de contabilidad principales y en ellos
se registrarn los siguientes datos: El o los libros especiales que tienen la obligacin de
llevar los contribuyentes sealados en el inciso primero del artculo precedente, debern
observar las formalidades legales establecidas para los libros de contabilidad principales
y en ellos se registrarn los siguientes datos:

a) Nmero y fecha de las facturas, liquidaciones, notas de crdito o de dbitos, emitidas

por los contribuyentes;

b) Individualizacin del proveedor o prestador de servicios;

c) Nmero del RUT o RUN del proveedor o prestador de servicios;

d) Monto de compras o ventas, prestacin o utilizacin de servicios exentos consignados

en los referidos documentos;

e) Monto de compras o ventas, prestacin o utilizacin de servicios afectos consignados

en los mismos, y

f) Impuesto recargado en las compras, en las ventas de bienes o en las prestaciones de

servicios, segn conste en las facturas, notas de crdito o de dbito.

Al final de cada mes se har un resumen separado de la base imponible, dbitos y crditos
fiscales para los impuestos del Ttulo II y la base imponible del impuesto del Ttulo III,
cuando corresponda.

Este resumen deber coincidir exactamente con los datos que deben anotarse en el
formulario de declaracin y pago de estos impuestos, previo los ajustes que procedan por
las notas de crdito y dbito recibidas o emitidas en el perodo tributario respectivo.

Todas las anotaciones efectuadas en estos libros deben justificarse con la documentacin
legal correspondiente.

ARTICULO 76.- Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado cuando

emitan boletas conforme a las disposiciones del Ttulo IV, prrafo 2 de la ley y del
artculo 88 del Cdigo Tributario, anotarn diariamente, en el libro de Compras y Ventas,
los siguientes datos: ao, mes y da del respectivo documento, el nmero de la primera y
la ltima boleta de cada talonario usado en forma correlativa y el monto total de las
operaciones diarias, incluyendo separadamente aquellas inferiores al monto mnimo sobre
el cual exista la obligacin de otorgar el documento, y adems las ventas de especies y
prestacin de servicios gravadas y exentas. Los contribuyentes afectos al Impuesto al
Valor Agregado cuando emitan boletas conforme a las disposiciones del Ttulo IV,
prrafo 2 de la ley y del artculo 88 del Cdigo Tributario, anotarn diariamente, en el
libro de Compras y Ventas, los siguientes datos: ao, mes y da del respectivo documento,
el nmero de la primera y la ltima boleta de cada talonario usado en forma correlativa y
el monto total de las operaciones diarias, incluyendo separadamente aquellas inferiores al
monto mnimo sobre el cual exista la obligacin de otorgar el documento, y adems las
ventas de especies y prestacin de servicios gravadas y exentas.

En el caso que se emplee simultneamente ms de un talonario, la exigencia establecida

en el inciso anterior se har efectiva respecto de cada uno de ellos.

Sin perjuicio de lo establecido en los incisos anteriores, los mencionados contribuyentes

registrarn resumidamente, en el Libro de Compras y Ventas, al fin de cada mes, en
primer trmino, el total de las ventas o servicios afectos correspondientes a ese perodo
tributario, separando el monto neto y el impuesto incluido y, en segundo lugar, el total de
las ventas o servicios exentos.

ARTICULO 77.- Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, con

excepcin de los sealados en el prrafo 7 del Ttulo II, debern abrir cuentas especiales
en sus contabilidades para registrar separadamente el monto de compras netas, de ventas
netas, importaciones, exportaciones, prestaciones de servicios netos y utilizacin de
servicios netos, tanto afectos como exentos; de los impuestos recargados o incluidos,
facturas, liquidaciones, boletas, notas de crdito y dbito recibidas o enviadas, sean o no
susceptibles de ser rebajados como crditos. Los contribuyentes afectos al Impuesto al
Valor Agregado, con excepcin de los sealados en el prrafo 7 del Ttulo II, debern
abrir cuentas especiales en sus contabilidades para registrar separadamente el monto de
compras netas, de ventas netas, importaciones, exportaciones, prestaciones de servicios
netos y utilizacin de servicios netos, tanto afectos como exentos; de los impuestos
recargados o incluidos, facturas, liquidaciones, boletas, notas de crdito y dbito recibidas
o enviadas, sean o no susceptibles de ser rebajados como crditos.

TITULO XV

Normas sobre Declaracin y Pago

ARTICULO 78.- Los contribuyentes afectos a las disposiciones de la ley debern

presentar sus declaraciones bajo juramento y pagar el impuesto en la Tesorera Comunal
respectiva o en las oficinas bancarias autorizadas por el Servicio de Tesoreras. Los
contribuyentes afectos a las disposiciones de la ley debern presentar sus declaraciones
bajo juramento y pagar el impuesto en la Tesorera Comunal respectiva o en las oficinas
bancarias autorizadas por el Servicio de Tesoreras.

Las declaraciones de los contribuyentes que, por exceso de crdito fiscal o por exenciones
del Impuesto al Valor Agregado, no resulten afectas a este tributo en un determinado
perodo tributario, debern ser presentadas en el Servicio de Impuestos Internos.

ARTICULO 79.- Los vendedores y prestadores de servicios afectos al rgimen de

tributacin simplificada para los pequeos contribuyentes debern declarar bajo
juramento e indicar en el formulario respectivo la cuota fija mensual que corresponda,
determinada por decreto supremo, y contra dicha cuota rebajar separadamente, tanto el
total del crdito fiscal soportado por las compras y utilizacin de servicios afectos del
perodo tributario como la suma mensual que resulte de aplicar la tasa del artculo 14 de
la ley sobre el monto de las operaciones exentas del mismo perodo. Los vendedores y
prestadores de servicios afectos al rgimen de tributacin simplificada para los pequeos
contribuyentes debern declarar bajo juramento e indicar en el formulario respectivo la
cuota fija mensual que corresponda, determinada por decreto supremo, y contra dicha
cuota rebajar separadamente, tanto el total del crdito fiscal soportado por las compras y
utilizacin de servicios afectos del perodo tributario como la suma mensual que resulte
de aplicar la tasa del artculo 14 de la ley sobre el monto de las operaciones exentas del
mismo perodo.

Lo expresado en el inciso anterior tendr aplicacin tambin en los casos contemplados

en el inciso segundo del artculo 66 de la ley.

ARTICULO 80.- Tratndose de importaciones, el impuesto que proceda deber ser

pagado antes de retirar las especies del recinto aduanero. Tratndose de importaciones, el
impuesto que proceda deber ser pagado antes de retirar las especies del recinto aduanero.

En el caso de importaciones con cobertura diferida, los importadores podrn pagar el

impuesto en la forma sealada en el inciso anterior u optar por cancelarlo en las mismas
fechas y cuotas que hayan sido fijadas por la Aduana o por la Direccin Nacional de
Impuestos Internos.

En este ltimo caso se determinar el tributo, respecto de cada cuota, considerando los
recargos y tipos de cambio vigentes a la fecha en que se realice el pago de la misma.

La Aduana deber sealar en cada oportunidad el impuesto correspondiente, para los

efectos del pago del tributo en Tesorera, y proporcionar mensualmente al Servicio copia
de la liquidacin de la cuota aduanera y del monto del impuesto determinado.

Tratndose de las especies a que se refieren los incisos sexto y sptimo del artculo 64
de la ley, el impuesto se pagar provisionalmente sobre el valor aduanero o CIF del
registro de importacin ms los gravmenes aduaneros estimativos. Una vez finiquitada
la tramitacin aduanera o resuelta la reclamacin de aforo, deber enterarse el impuesto
definitivo, debindose darse de abono lo cancelado provisionalmente.

ARTICULO 81.- En el caso de los comisionistas, consignatarios, martilleros y dems

personas que vendan por cuenta de terceros vendedores, el Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a las operaciones deber ser declarado y enterado en arcas fiscales por el
mandante por el mismo perodo tributario en que el mandatario efectu la venta o prest
el servicio. En el caso de los comisionistas, consignatarios, martilleros y dems personas
que vendan por cuenta de terceros vendedores, el Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a las operaciones deber ser declarado y enterado en arcas fiscales por el
mandante por el mismo perodo tributario en que el mandatario efectu la venta o prest
el servicio.

La infraccin a lo dispuesto en el inciso anterior har incurrir al mandante en las sanciones

establecidas en los artculos 53 y 97, Ns. 2 y 11 del Cdigo Tributario.
ARTICULO 82.- Para los efectos de lo establecido en el inciso segundo del artculo 67
de la ley, se entender por "domicilio de la firma o empresa en cuya representacin
acten", el lugar donde la misma tenga su domicilio legal, y el que conste en el registro
como contribuyente de esta ley, sin importar que el contribuyente que sea persona natural,
tenga su domicilio particular en un lugar distinto al registrado. Para los efectos de lo
establecido en el inciso segundo del artculo 67 de la ley, se entender por "domicilio de
la firma o empresa en cuya representacin acten", el lugar donde la misma tenga su
domicilio legal, y el que conste en el registro como contribuyente de esta ley, sin importar
que el contribuyente que sea persona natural, tenga su domicilio particular en un lugar
distinto al registrado.

ARTICULO 83.- En los casos en que, de conformidad con lo dispuesto en el inciso

tercero del artculo 67 de la ley, la Direccin confiera el carcter de contribuyente a las
sucursales, y, por consiguiente, los envos de mercaderas entre ellas y desde la matriz a
los establecimientos mencionados se consideran ventas, se dejar constancia de dichos
envos en facturas que debern contener las menciones sealadas en el artculo 69. Estos
documentos debern ser registrados tanto en la Casa Matriz como en las sucursales, en el
Libro de Compras y Ventas establecido en el artculo 74. En los casos en que, de
conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del artculo 67 de la ley, la Direccin
confiera el carcter de contribuyente a las sucursales, y, por consiguiente, los envos de
mercaderas entre ellas y desde la matriz a los establecimientos mencionados se
consideran ventas, se dejar constancia de dichos envos en facturas que debern contener
las menciones sealadas en el artculo 69. Estos documentos debern ser registrados
tanto en la Casa Matriz como en las sucursales, en el Libro de Compras y Ventas
establecido en el artculo 74.

TITULO XVI

Otras Disposiciones

ARTICULO 84.- Los formularios de mandato a que se refiere el artculo 71 de la ley

se timbrarn por el Servicio y debern imprimirse con numeracin correlativa e
individualizacin completa del comerciante o consignatario establecido. Los formularios
de mandato a que se refiere el artculo 71 de la ley se timbrarn por el Servicio y debern
imprimirse con numeracin correlativa e individualizacin completa del comerciante o
consignatario establecido.

Para la autorizacin del mandato deber exhibirse el padrn del vehculo respectivo y el
Rol nico Tributario del mandante, y demostrarse que la fecha del contrato de mandato
guarde relacin, a su vez, con la correlatividad de la numeracin de los formularios
respectivos. En todo caso, no ser necesaria la presencia del mandante para dicha
autorizacin.

En el caso que el mandatario sea un simple particular, que carezca de la calidad de

comerciante o consignatario establecido, el formulario antes referido deber ser
proporcionado por el Servicio, debiendo exigir, al mismo tiempo, la concurrencia de
ambos contratantes para autorizar el mandato.

ARTICULO 85.- En la revocacin de los mandatos a que se refiere el inciso cuarto del
artculo 71 de la ley, deber comunicarse el hecho por escrito al Servicio, acompaando
el correspondiente formulario de mandato autorizado anteriormente. En la revocacin de
los mandatos a que se refiere el inciso cuarto del artculo 71 de la ley, deber comunicarse
el hecho por escrito al Servicio, acompaando el correspondiente formulario de mandato
autorizado anteriormente.

ARTICULO 86.- Los notarios no podrn autorizar instrumento alguno que d fe de una
convencin gravada que verse sobre vehculos motorizados ni certificar la firma de
quienes concurren a otorgarlos, sin que previamente les sea exhibido el padrn respectivo
y el certificado de inscripcin en el Registro de Vehculos Motorizados, documentos en
los cuales deber figurar como dueo la persona que aparece transfiriendo la especie. Los
notarios debern, adems, dejar constancia de este hecho en la escritura pblica o privada
que suscriban las partes. Los notarios no podrn autorizar instrumento alguno que d fe
de una convencin gravada que verse sobre vehculos motorizados ni certificar la firma
de quienes concurren a otorgarlos, sin que previamente les sea exhibido el padrn
respectivo y el certificado de inscripcin en el Registro de Vehculos Motorizados,
documentos en los cuales deber figurar como dueo la persona que aparece transfiriendo
la especie. Los notarios debern, adems, dejar constancia de este hecho en la escritura
pblica o privada que suscriban las partes.

ARTICULO 87.- Los certificados que extienda el Servicio de Tesorera, de acuerdo a

lo previsto en el artculo 74, inciso quinto de la ley, debern cumplir los siguientes
requisitos: Los certificados que extienda el Servicio de Tesorera, de acuerdo a lo previsto
en el artculo 74, inciso quinto de la ley, debern cumplir los siguientes requisitos:

1.- Individualizacin completa del contribuyente y de sus representantes legales, si se

trata de personas jurdicas, nmero del RUT o RUN, direccin del establecimiento,
comuna o nombre del lugar o giro del negocio.

2.- Sealar fecha de emisin y emitirse en cuadruplicado, debiendo entregarse el original

al peticionario, y debiendo remitirse una copia a la Contralora General de la Repblica y
otra al Servicio de Impuestos Internos.

3.- Contener un detalle en nmeros y en letras de los crditos acumulados, expresados

en unidades tributarias, con un solo decimal, elevndose el centsimo inferior a cinco, y

4.- El referido certificado deber contener en lugar destacado sus caractersticas de

nominativo, intransferible a terceras personas y a la vista.

ARTICULO 88.- Dergase el decreto de Hacienda N 225, de 26 de febrero de 1975,

publicado en el Diario Oficial de 1 de Marzo del mismo ao, y sus modificaciones
posteriores. Dergase el decreto de Hacienda N 225, de 26 de febrero de 1975, publicado
en el Diario Oficial de 1 de Marzo del mismo ao, y sus modificaciones posteriores.

TITULO XVII

Disposiciones Reglamentarias sobre el

Impuesto Adicional a las Bebidas Alcohlicas (21)

ARTICULO 89.- Para la aplicacin y control del impuesto adicional a las ventas e
importaciones de bebidas alcohlicas, debe entenderse por: Para la aplicacin y control
del impuesto adicional a las ventas e importaciones de bebidas alcohlicas, debe
entenderse por:

a) Productor: todo propietario, arrendatario o tenedor de un viedo a cualquier ttulo,

que produzca vino y/o chicha con uvas de su propia produccin o adquiridas de terceros,
como tambin aqul que destine su produccin de uvas en forma total o parcial a la
vinificacin en otros establecimientos, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 100.
Igualmente se considerar productor a todo el que fabrique sidra o chicha de manzanas o
de otras frutas.

b) Elaborador: el que elabora vinos, chichas o sidras, ya sea de su propia produccin,

adquiridas de terceros o por cuenta ajena.

c) Envasador: el que envasa vino, chicha o sidra de produccin propia, adquirida de

terceros o por cuenta ajena, en envases legalmente autorizados para el expendio de dichos
productos al consumidor.

d) Licorista: el que fabrica y/o embotella licor.

e) Fabricante: el que fabrica cerveza o cualquiera otra bebida alcohlica afecta al

impuesto adicional.

f) Comerciante al por mayor: el que interviene como tal en las operaciones de ventas
de productos afectos a este tributo, y

g) Importador: el que interna al territorio nacional, en forma habitual o no, productos

afectos al impuesto adicional de la ley.

ARTICULO 90.- Para los mismos efectos de lo establecido en el artculo anterior deber
considerarse como: Para los mismos efectos de lo establecido en el artculo anterior
deber considerarse como:

a) Producto destinado al consumo: toda bebida alcohlica producida en el pas o

importada que pueda ser consumida en cualquiera de sus etapas de comercializacin,
exceptundose aqulla destinada a servir como materia prima en la fabricacin de otros
productos alcohlicos o bien para ser destilada o transformada en vinagre, y

b) Producto a granel: toda bebida alcohlica que se comercialice o movilice en envases

distintos a los legalmente autorizados para el expendio de dichos productos al
consumidor.

ARTICULO 91.- Para los efectos de la aplicacin del impuesto establecido en la letra
a) del artculo 42, debern considerarse como licores los vinos generosos, asoleados,
dulces, aejos, pajaretes u otros, cuando en su fabricacin o elaboracin se haya empleado
alcohol o algn licor en algunas de sus fases, en cualquier proporcin. Para los efectos de
la aplicacin del impuesto establecido en la letra a) del artculo 42, debern considerarse
como licores los vinos generosos, asoleados, dulces, aejos, pajaretes u otros, cuando en
su fabricacin o elaboracin se haya empleado alcohol o algn licor en algunas de sus
fases, en cualquier proporcin.

ARTICULO 92.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo 3 del Ttulo IV de la ley y

Ttulo XIV de este Reglamento los sujetos indicados a continuacin llevarn el control
de sus respectivas actividades, para los efectos del impuesto adicional a las ventas e
importaciones de bebidas alcohlicas mediante los siguientes libros de contabilidad
especiales: Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo 3 del Ttulo IV de la ley y Ttulo
XIV de este Reglamento los sujetos indicados a continuacin llevarn el control de sus
respectivas actividades, para los efectos del impuesto adicional a las ventas e
importaciones de bebidas alcohlicas mediante los siguientes libros de contabilidad
especiales:

El productor: libro de existencias.

El elaborador: libro de existencias.

El envasador: libro de existencias.

El licorista: libro de fabricacin y existencias, libro de sellos, cuando corresponda.

El fabricante: libro de fabricacin y existencias.

El comerciante mayorista: libro de existencias.

El importador: libro de existencias y control de importaciones.

Los libros y registros especiales antes sealados debern estar foliados, y antes de ser
usados debern ser autorizados por la Inspeccin respectiva.

Lo dispuesto en este artculo es sin perjuicio del ejercicio por los Directores Regionales
de la facultad contenida en el inciso 4 del artculo 17 del Cdigo Tributario.

ARTICULO 93.- Los alcoholes y bebidas alcohlicas que reciba el licorista como
materia prima, debern registrarse en el libro de fabricacin y existencias conforme a los
antecedentes consignados en la gua de despacho y factura, dejndose expresa constancia
de su graduacin y total de litros a 100 grados centesimales, sin perjuicio de las
verificaciones que puedan practicar los funcionarios del Servicio. Los alcoholes y bebidas
alcohlicas que reciba el licorista como materia prima, debern registrarse en el libro de
fabricacin y existencias conforme a los antecedentes consignados en la gua de despacho
y factura, dejndose expresa constancia de su graduacin y total de litros a 100 grados
centesimales, sin perjuicio de las verificaciones que puedan practicar los funcionarios del
Servicio.

ARTICULO 94.- Para los controles que pueda efectuar el Servicio, es obligacin que
los sujetos sealados en el artculo 89 de este Reglamento, cuando corresponda, hagan
numerar y aforar las vasijas en que almacenen sus productos. Para los controles que pueda
efectuar el Servicio, es obligacin que los sujetos sealados en el artculo 89 de este
Reglamento, cuando corresponda, hagan numerar y aforar las vasijas en que almacenen
sus productos.
ARTICULO 95.- En casos determinados, los funcionarios del Servicio podrn exigir, a
los sujetos sealados, la habilitacin de recintos anexos cerrados y susceptibles de ser
sellados, a En casos determinados, los funcionarios del Servicio podrn exigir, a los
sujetos sealados, la habilitacin de recintos anexos cerrados y susceptibles de ser
sellados, a

objeto de facilitar la realizacin de los inventarios fsicos u otras finalidades que permitan
simplificar su labor fiscalizadora.

ARTICULO 96.- Para el control de la produccin y existencias que permanezcan bajo

sello oficial, el Servicio dispondr, a su juicio exclusivo, la aposicin de stos en los
lugares que estime necesario, dejndose constancia de la ubicacin de los mismos en el
libro de sellos correspondiente. Para el control de la produccin y existencias que
permanezcan bajo sello oficial, el Servicio dispondr, a su juicio exclusivo, la aposicin
de stos en los lugares que estime necesario, dejndose constancia de la ubicacin de los
mismos en el libro de sellos correspondiente.

ARTICULO 97.- Para los efectos de comprobar cosechas y fijar coeficientes de

produccin, el Servicio mantendr un registro de viedos que ser llevado por la
Direccin a nivel nacional de acuerdo con los antecedentes que proporcionar el Servicio
Agrcola y Ganadero para estos efectos y que remitir a la Direccin dentro de los sesenta
das siguientes a la inscripcin de la via. Para los efectos de comprobar cosechas y fijar
coeficientes de produccin, el Servicio mantendr un registro de viedos que ser llevado
por la Direccin a nivel nacional de acuerdo con los antecedentes que proporcionar el
Servicio Agrcola y Ganadero para estos efectos y que remitir a la Direccin dentro de
los sesenta das siguientes a la inscripcin de la via.

La Inspeccin donde se encuentre ubicado el viedo recibir de la Direccin los

antecedentes correspondientes para su anotacin en el Registro local respectivo,
comunicando de ello al interesado.

Las inscripciones de las vias del pas sern registradas por comunas que correspondern
al lugar de ubicacin del predio donde se encuentre plantado el viedo.

ARTICULO 98.- Para los efectos contemplados en el N 1 del Art. 75 de la ley, el

Servicio de Impuestos Internos podr disponer que los propietarios, arrendatarios o meros
tenedores de vias, presenten en la Oficina del Servicio correspondiente al lugar donde
se encuentre ubicado el predio, una declaracin jurada de la cosecha de uvas, vinos Para
los efectos contemplados en el N 1 del Art. 75 de la ley, el Servicio de Impuestos
Internos podr disponer que los propietarios, arrendatarios o meros tenedores de vias,
presenten en la Oficina del Servicio correspondiente al lugar donde se encuentre ubicado
el predio, una declaracin jurada de la cosecha de uvas, vinos

y chicha obtenida en el ao, en la forma y plazo que determine dicho Servicio. Esta
declaracin podr ser rectificada en el mismo ao, en caso de que la cosecha definitiva
sea mayor o menor que la declarada primitivamente, cuando no hubiere terminado la
vendimia, o bien, por otras razones que justifiquen tal rectificacin.

Igual obligacin podr imponerse a los productores de sidra.

ARTICULO 99.- La declaracin jurada de cosecha, correspondiente a cada via, deber
indicar el total de la produccin de uvas, vinos y chichas, incluyndose en dicho total las
borras obtenidas en el ao que se declara. La declaracin jurada de cosecha,
correspondiente a cada via, deber indicar el total de la produccin de uvas, vinos y
chichas, incluyndose en dicho total las borras obtenidas en el ao que se declara.

ARTICULO 100.- Las cooperativas y centros vitivincolas tendrn el carcter de

productores para todos los efectos legales y reglamentarios, pudiendo el Servicio
imponerles la misma obligacin indicada en el artculo 98 de este Reglamento, referida
a la produccin de vinos resultante de la cosecha de uva de sus cooperados o asociados.
Las cooperativas y centros vitivincolas tendrn el carcter de productores para todos los
efectos legales y reglamentarios, pudiendo el Servicio imponerles la misma obligacin
indicada en el artculo 98 de este Reglamento, referida a la produccin de vinos
resultante de la cosecha de uva de sus cooperados o asociados.

Aquellos productores que, siendo integrantes de estas organizaciones, no entregaren a

stas la totalidad de su produccin de uva, estarn obligados, cuando el Servicio as lo
requiera, a efectuar la declaracin de cosecha al igual que los dems productores, en las
condiciones indicadas en el artculo 98, por aquella produccin no entregada a dichas
organizaciones.

ARTICULO 101.- El Servicio de Impuestos Internos podr requerir que los sujetos
pasivos del impuesto adicional y el tenedor a cualquier ttulo de vinos a granel presenten
en la Oficina del Servicio, con jurisdiccin en el lugar donde se mantengan los vinos, en
la forma y plazo que determine, una declaracin jurada de la existencia que tengan en sus
bodegas en cualquier fecha del ao. El Servicio de Impuestos Internos podr requerir que
los sujetos pasivos del impuesto adicional y el tenedor a cualquier ttulo de vinos a granel
presenten en la Oficina del Servicio, con jurisdiccin en el lugar donde se mantengan los
vinos, en la forma y plazo que determine, una declaracin jurada de la existencia que
tengan en sus bodegas en cualquier fecha del ao.

ARTICULO 102.- Las existencias de productos determinadas en los inventarios

oficiales que practicarn los funcionarios del Servicio, constarn en acta que se levantar
para este efecto, una de cuyas copias quedar en poder del interesado. Las existencias de
productos determinadas en los inventarios oficiales que practicarn los funcionarios del
Servicio, constarn en acta que se levantar para este efecto, una de cuyas copias quedar
en poder del interesado.

Los resultados de los inventarios se registrarn en los libros especiales de contabilidad

para dejar los saldos de stos conforme a la existencia fsica de productos.

ARTICULO 103.- Los clculos de rendimiento para fijar los coeficientes de

produccin, referidos en el N 2 del artculo 75 de la ley, se harn sobre la base de la
constatacin que el Servicio efecte, de la produccin de vinos y chichas obtenida en un
nmero prudencial y representativo de las vias de cada comuna. Los clculos de
rendimiento para fijar los coeficientes de produccin, referidos en el N 2 del artculo 75
de la ley, se harn sobre la base de la constatacin que el Servicio efecte, de la
produccin de vinos y chichas obtenida en un nmero prudencial y representativo de las
vias de cada comuna.
ARTICULO 104.- Se entender por merma la cantidad de productos alcohlicos que se
consuman naturalmente en los procesos normales de vinificacin, fabricacin,
elaboracin, mantencin y envasamiento de los productos alcohlicos sealados en la ley.
Se entender por merma la cantidad de productos alcohlicos que se consuman
naturalmente en los procesos normales de vinificacin, fabricacin, elaboracin,
mantencin y envasamiento de los productos alcohlicos sealados en la ley.

ARTICULO 105.- Los productores podrn rebajar de la produccin anual de vinos y

chichas, incluyndose las borras, hasta un cuatro y medio por ciento (4,5%) por concepto
de mermas de vinificacin, que comprender, adems, las prdidas ocurridas por
cualquier otro concepto, hasta el 30 de junio del mismo ao. Los productores podrn
rebajar de la produccin anual de vinos y chichas, incluyndose las borras, hasta un cuatro
y medio por ciento (4,5%) por concepto de mermas de vinificacin, que comprender,
adems, las prdidas ocurridas por cualquier otro concepto, hasta el 30 de junio del mismo
ao.

ARTICULO 106.- En los establecimientos elaboradores y envasadores de vino se

tolerar una merma de hasta un dos por ciento (2%) por concepto de elaboracin y
envasamiento, cuando se trate de productos envasados en botellas y otros envases
fraccionarios de vidrios susceptibles de ser sellados. Dicho porcentaje se aplicar sobre
el volumen de los productos envasados. En los establecimientos elaboradores y
envasadores de vino se tolerar una merma de hasta un dos por ciento (2%) por concepto
de elaboracin y envasamiento, cuando se trate de productos envasados en botellas y otros
envases fraccionarios de vidrios susceptibles de ser sellados. Dicho porcentaje se aplicar
sobre el volumen de los productos envasados.

ARTICULO 107.- En las fbricas de licores se conceder una tolerancia de hasta un dos
por ciento (2%) por concepto de mermas en el proceso normal de fabricacin que incluir,
adems, las prdidas ocurridas en las etapas de elaboracin y envasamiento del producto.
Sin embargo, en los casos de fabricacin o elaboracin de licores en base a mtodos
especiales, calificados previamente por la Direccin, a su juicio exclusivo, en cuyo
proceso se genere una mayor prdida, se podr aceptar una merma de hasta el 4%. En las
fbricas de licores se conceder una tolerancia de hasta un dos por ciento (2%) por
concepto de mermas en el proceso normal de fabricacin que incluir, adems, las
prdidas ocurridas en las etapas de elaboracin y envasamiento del producto. Sin
embargo, en los casos de fabricacin o elaboracin de licores en base a mtodos
especiales, calificados previamente por la Direccin, a su juicio exclusivo, en cuyo
proceso se genere una mayor prdida, se podr aceptar una merma de hasta el 4%.

Las mermas originadas por mantencin de productos fabricados sin envasar se otorgarn
nicamente cuando estos productos hubieren permanecido siempre en recinto sellado.

ARTICULO 108.- El exceso de mermas que resultare entre las El exceso de mermas
que resultare entre las

existencias de los productos anotados en los libros y los inventarios practicados por el
Servicio, pagarn el impuesto de la ley calculado sobre el precio de venta que corresponda
al producto de mayor valor, a la fecha del inventario.
ARTICULO 109.- Las mermas y menores existencias que se produzcan o constaten en
las fbricas de licores, aguardientes, piscos y vinos licorosos se calcularn comparando
el volumen total de litros de alcohol a 100 grados contenidos en los productos fabricados
y/o en proceso de fabricacin y el volumen total de litros de alcohol a 100 grados recibidos
por el interesado para la fabricacin de sus productos. Las mermas y menores existencias
que se produzcan o constaten en las fbricas de licores, aguardientes, piscos y vinos
licorosos se calcularn comparando el volumen total de litros de alcohol a 100 grados
contenidos en los productos fabricados y/o en proceso de fabricacin y el volumen total
de litros de alcohol a 100 grados recibidos por el interesado para la fabricacin de sus
productos.

ARTICULO 110.- Por las existencias de vino depositado a granel se tolerar una merma
de mantencin de hasta un tres por mil (3%.) mensual que se calcular sobre los saldos
en existencia mantenidos en cualquier clase de vasija. Por las existencias de vino
depositado a granel se tolerar una merma de mantencin de hasta un tres por mil (3%.)
mensual que se calcular sobre los saldos en existencia mantenidos en cualquier clase de
vasija.

ARTICULO 111.- En las fbricas de cervezas se tolerar hasta un siete por ciento (7%)
de mermas de fermentacin y reposo. Dicho 7% empezar a contarse desde el momento
que los mostos hayan sido enfriados despus de terminada la coccin de los mismos.
Asimismo, se tolerar hasta un cinco por ciento (5%) de mermas de envasamiento y
pasteurizacin. En las fbricas de cervezas se tolerar hasta un siete por ciento (7%) de
mermas de fermentacin y reposo. Dicho 7% empezar a contarse desde el momento que
los mostos hayan sido enfriados despus de terminada la coccin de los mismos.
Asimismo, se tolerar hasta un cinco por ciento (5%) de mermas de envasamiento y
pasteurizacin.

ARTICULO 112.- La menor existencia de productos que se establezca comparando las

anotaciones de los libros con las existencias reales constatadas en los inventarios que
practique el Servicio de Impuestos Internos, pagarn el impuesto correspondiente
calculado sobre el precio de venta que corresponde al producto de mayor valor. La menor
existencia de productos que se establezca comparando las anotaciones de los libros con
las existencias reales constatadas en los inventarios que practique el Servicio de
Impuestos Internos, pagarn el impuesto correspondiente calculado sobre el precio de
venta que corresponde al producto de mayor valor.

ARTICULO 113.- Las prdidas efectivas de productos alcohlicos gravados por la ley,
que sobrepasen los porcentajes de mermas tolerables indicadas en este Reglamento,
producidas en recinto cerrado bajo sello oficial, quedarn exentas de impuestos siempre
que el Servicio compruebe que tal situacin ha ocurrido sin violacin del recinto y/o de
los sellos o cerraduras que lo garanticen, todo lo cual deber constar en un acta que se
levantar para tal efecto. Las prdidas efectivas de productos alcohlicos gravados por la
ley, que sobrepasen los porcentajes de mermas tolerables indicadas en este Reglamento,
producidas en recinto cerrado bajo sello oficial, quedarn exentas de impuestos siempre
que el Servicio compruebe que tal situacin ha ocurrido sin violacin del recinto y/o de
los sellos o cerraduras que lo garanticen, todo lo cual deber constar en un acta que se
levantar para tal efecto.
ARTICULO 114.- La exencin contemplada en la ley para aquellas prdidas efectivas
de productos alcohlicos, ocasionadas por fuerza mayor o causa fortuita, como aqullas
provenientes de productos o bebidas alcohlicas que han permanecido siempre en recinto
sellado, que excedan los porcentajes de mermas establecidos en este Reglamento, ser
otorgada por el Servicio, previo estudio de los antecedentes, mediante resolucin
fundada. La exencin contemplada en la ley para aquellas prdidas efectivas de
productos alcohlicos, ocasionadas por fuerza mayor o causa fortuita, como aqullas
provenientes de productos o bebidas alcohlicas que han permanecido siempre en recinto
sellado, que excedan los porcentajes de mermas establecidos en este Reglamento, ser
otorgada por el Servicio, previo estudio de los antecedentes, mediante resolucin
fundada.