Captulo IV

DEPURACIONES DE LOS INGRESOS

Seccin Primera

De las Deducciones

Deducciones: Para determinar la base imponible sujeta al Impuesto a la Renta es necesario

deducir los costos y gastos directamente vinculados con la prctica de cualquier actividad
econmica para obtener los ingresos netos de fuente ecuatoriana causados en el ejercicio
econmico sustentados debidamente en comprobantes de ventas y no exentos del impuesto.
Las deducciones son aplicables a los siguientes elementos:

DEDUCCIONES
SON DEDUCIBLES NO SON DEDUCIBLES LORTI RLORTI
APLICABLES
Los que se respalden en
Los sustentados en comprobantes de venta
Costos y gastos comprobantes de venta emitidos por empresas
ART. 10-1 ART. 26
imputables al ingreso conforme al reglamento inexistentes, fantasmas o
que lo regula. supuestas, sin perjuicio de
acciones penales respectivas.
Los intereses que excedan la
Los intereses de deudas tasa definida en Resolucin
contradas con motivo del por la Junta de Poltica y
giro del negocio, as como Regulacin Monetaria y
Los intereses ART. 10-2 ART. 29
los gastos efectuados en la Financiera. Los costos
constitucin, renovacin o financieros y crditos
cancelacin de las mismas. externos no registrados en el
Banco Central.
Cuando la transaccin tenga
De acuerdo a la tcnica
lugar sobre bienes que hayan
contable pertinente y que
sido de propiedad del mismo
el plazo del contrato sea
sujeto pasivo, partes
mayor al plazo de vida til
Los costos o gastos relacionadas a l, de
del bien y que el precio de ART. 28-
derivados de contratos cnyuge, parientes de cuarto ART. 10-2,
opcin de compra sea 15, 29, 30-
de arrendamiento grado de consanguinidad o 13
mayor o igual al saldo del III
mercantil o leasing segundo de afinidad. La
precio de vida til restante;
depreciacin de bienes
o que sus cuotas de
dados en arrendamiento
arrendamiento sean
mercantil con opcin de
iguales.
compra.
Cuando el monto total no
Intereses pagados por sea mayor del 300% del
Los intereses pagados
crditos externos patrimonio (sociedades) y
respecto del exceso de las ART. 10-2 ART. 30-II
otorgados por partes del 60% de los activos
relaciones indicadas.
relacionadas totales (personas
naturales).
Los impuestos, tasas, Cuando soportare el hecho El propio impuesto y los
contribuciones, aportes generador de ingreso, sin gravmenes que integren el ART. 10-3 ART. 28-9
al sistema de seguridad incluir intereses y multas costo de bienes y activos, ni
social obligatorio por retraso del pago de los impuestos que sean de
dichas obligaciones. uso o que de ellos se obtenga
crdito tributario, ni las
sanciones establecidas por
ley.
Cuando no se encuentren
soportadas en comprobantes
de venta debidamente al
Cuando cubran los riesgos
reglamento. En todos los
Primas de seguros personales de trabajadores
casos en que la sociedad
devengados en el y los bienes que integran el ART. 10-4 ART. 13-6
aseguradora en el exterior
ejercicio impositivo hecho generador del
sea residente fiscal, est en
ingreso gravable.
parasos fiscales o
jurisdiccin de menor
imposicin.
Por caso fortuito o de
fuerza mayor o delitos que
afecten econmicamente a
los bienes, en la parte que
no fuere cubierto por
indemnizacin o seguro y
est registrado en el
La prdida generada por
Las prdidas inventario, por bajas de
transferencia ocasional de ART. 10-5 ART. 28-8
comprobadas inventario justificado
inmuebles.
mediante declaracin
juramentada ante juez o
notario por concepto de
destruccin o donacin de
inventario a empresa
pblica o privada sin fines
de lucro.
Sustentados legalmente
por comprobantes de
venta y que no excedan el
Los gastos de viaje y 3% del ingreso gravado, en
estada necesarios para la caso de sociedades nuevas, ART. 10-6 ART. 28-1
generacin del ingreso ser aplicada por la
totalidad de estos gastos
por los dos primeros aos
de operacin.
Hasta el 5% de la base
imponible del impuesto
ms el valor de dichos
Los gastos indirectos gastos. Para sociedades en
asignados desde el el ciclo operativo del
ART. 10-
exterior a sociedades negocio, es el 5% del total
6.A
domiciliadas en Ecuador de activos sin perjuicio de
por partes relacionadas retencin en fuente. En
contratos de exploracin,
explotacin y transporte
naturales no renovables,
 los servicios tcnicos y
administrativos.

Activos fijos conforme a

naturaleza de los bienes,
vida til, correccin
monetaria y tcnica
contable; por revaluacin
la depreciacin en relacin
al valor histrico; por
Gasto depreciacin en
repuestos para
funcin de porcentajes
mantenimiento en funcin
mayores a los establecidos
del restante de vida til
en la normativa, revaluacin
(mnimo 5 aos) o cargar a
de activos fijos, costo de
gasto. Bienes ingresados al
activos no justificados con
Depreciaciones pas bajo rgimen de ART. 10-7 Art. 28-6
documentos, diferencias
internacin temporal de
entre valores contabilizados
propiedad del
del gasto segn cuadro de
contribuyente como parte
depreciacin presentado por
de sus activos fijos no
contribuyente, si el activo no
arrendados desde el
se usa para generar renta.
exterior y siempre que se
efecte el pago del IVA y
en caso de ser bienes
usados, se debe calcular
valor razonable de la vida
til restante para
depreciarlo.
Por inversin: se
amortizar en un plazo de
5 aos al 20% anual. Por
Cuando el valor en libros no
intangibles: segn plazos
es activo amortizable, si el
del contrato o en 20 aos
activo no es propiedad de la
plazo. Pagos anticipados
Amortizacin de Activos empresa o no son utilizados
segn los periodos ART. 12 ART. 28-7
Diferidos en su beneficio, si la
establecidos en contratos o
amortizacin de activos
expiracin de dicho gasto.
diferidos no es distribuida
A partir de la generacin
sistemticamente.
de ingresos se amortizar
en periodo no menor de 5
aos.
Cuando corresponda al 1% Cuentas por cobrar que no
sobre crditos pendientes pertenezcan al giro del
de cobro al cierre del negocio, exceso del 1%
Provisin Cuentas periodo, que no exceda el provisionado de la cartera al ART. 10-
ART. 28-3
Incobrables 10% de provisin final del periodo, provisin 11
acumulada sobre la cartera de la cartera de sociedades
(excepto crdito a socios, relacionadas, exceso de
cnyuge, parientes, partes provisin acumulada del 10%
 relacionadas), la sobre la cartera, baja de la
eliminacin definitiva de cartera con afectacin al
crdito incobrable. gasto.

Aquellos gastos por Las diferencias entre valores

concepto de en libros contables versus los
remuneraciones y declarados y las planillas de
beneficios sociales a aportes al IESS, los valores no
trabajadores siempre que considerados por el
haya cumplido con sus contribuyente como gravado
obligaciones legales para para aportacin al IESS,
con el seguro social exceso del 20% en beneficios
obligatorio a la fecha de sujetos a base presuntiva de
ART. 28-1,
Remuneraciones presentacin de la aportacin al seguro social, la ART. 10-9
34
declaracin del impuesto no presentacin de clculo
(art. 11, ley de seguridad actuarial o exceso de gasto
social). Los gastos por jubilacin patronal,
personales de personas exceso del gasto provisional
naturales por concepto de por beneficios sociales, pago
vivienda, educacin, salud, de remuneraciones y
alimentacin y vestimenta beneficios sin documentos y
conforme lo disponga la que no estn en roles de
normativa. pagos y planillas del IESS.
Cuando los pagos al exterior
no constituyen servicios
prestados a compaas
Cuando los gastos
domiciliadas en Ecuador y
reembolsados se originan
que no tengan relacin con la
en una decisin de la
generacin de sus ingresos,
empresa mandante, los
la inexistencia de ART. 30-I,
Reembolsos y Gross Up importes de reembolsos de ART. 13
documentos que soporten la 36
gastos respecto de valores
transferencia de bienes o
establecidos y la
servicios prestados e
documentacin que
informes de auditora
soporte la compra.
externos, la retencin
asumida por el
contribuyente.
De conformidad con LRTI y
que tenga relacin directa
con los ingresos de la
sociedad conyugal o de
Cnyuges o convivientes ART. 33
bienes imputables a la
actividad comn y la
distribucin igualitaria del
ingreso neto y retenciones.
Los pagos que
importadores realicen a
Pagos a compaas sociedades que tengan
ART. 14
verificadoras suscritos con el Estado
contratos de inspeccin,
verificacin, aforo, control
 y certificacin de
importaciones y que
requieran facturas emitidas
en Ecuador por dichas
sucursales.
La cuota matemtica
correspondiente al
consumo de capital pagado
Rentas ciertas o vitalicias como precio de tales ART. 15
rentas contratadas con
instituciones de crdito o
personas particulares.