Diplomado Especializado

en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del

Sector Pblico SIAF-SP

MDULO III: Mdulo de Procesos Presupuestarios

SESION 5 Semana 05

Lima, Febrero de 2016

 RESUMEN

Tema Objetivo

Conocer:

1. Marco Conceptual y Normativo de las Modificaciones

Presupuestarias
SIAF 2. PCA, Conceptos, Procedimiento de Incremento y Disminucin
3. Casos Prcticos en el MPP del SIAF-SP
1. Marco Conceptual y Normativo de las
Modificaciones Presupuestarias

3
El Presupuesto-Definicin

El Presupuesto constituye el Instrumento de gestin del estado para

el logro de resultados a favor de la poblacin, a travs de la
presentacin de servicios y logro de metas de cobertura con
eficacia y eficiencia por parte de las entidades.

Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a

atender durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que
forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian
dichos gastos.

*/ Ley General del Sistema de Presupuesto, Ley N 28411

4
 Contexto Normativo del Proceso Presupuestario

Constitucin Poltica Capitulo IV DEL

REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL Presupuesto
(ART. 74,75,77,78,80) Gobierno
Nacional
Marco Macroeconmico Multianual
Presupuesto
General
Ley N 28112 Ley Marco de la Administ. Presupuesto de la
Financiera del Sector Pblico Gobiernos Repblica
Ley N 28411 Ley General del Sistema Regionales
Nacional de Presupuesto

Presupuesto
Directivas para la Prog. y Formulacin
Presupuestaria del Sector Pblico Gobiernos
Instructivo del Presupuesto Participativo Locales

Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico para cada ao fiscal

Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para cada ao fiscal
Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del SP para cada ao fiscal5
 El Sistema Nacional de Presupuesto (SNP)

PRINCIPALES PLANEACIN Y
Planear y dirigir la SUPERVISIN
FUNCIONES
DGPP programacin,formulacin,
ejecucin y evaluacin del
Presupuesto Pblico.
ORIENTACION Y Emitir opinin en materia
COORDINACIN presupuestal.

Entidad Pblica GESTIN

Llevar adelante la ejecucin
PRINCIPALES del presupuesto autorizado
Poderes del Estado
Ministerios FUNCIONES orientndolo al
cumplimiento de las metas
Gobiernos Regionales
programadas en las
Gobiernos Locales actividades y proyectos.
Instituciones Pblicas
Coordinar con la DGPP las
Universidades EJECUCIN Y
pautas a seguir en materia
presupuestal. EVALUACIN
6
7
 La Direccin General de
Presupuesto Pblico

INTEGRANTES DEL
SISTEMA NACIONAL DE La Entidad Pblica

PRESUPUESTO PBLICO

La Oficina de Presupuesto
de la Entidad

8
Entidad Pblica
1. Todo organismo con personera jurdica comprendidos en los
niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local, incluidos sus
respectivos Organismos Pblicos Descentralizados y
Empresas.

2. Constituyen Pliegos Presupuestarios las Entidades Pblicas a

los que se le aprueba un crdito presupuestario en la Ley de
Presupuesto.

3. Los Pliegos Presupuestarios se crean o suprimen mediante

Ley.

9
 Elaborar el Anteproyecto
de la Ley de Presupuesto
Programar, dirigir,
coordinar, controlar y
evaluar la gestin del Emitir directivas y normas
Proceso Presupuestario complementarias

ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN

GENERAL DE PRESUPUESTO

PBLICO

Regular la Programacin
Emitir opinin autorizada Mensual del Presupuesto
en materia presupuestal de Ingresos y Gastos
Promover el perfeccionamiento
permanente de la tcnica
presupuestaria

10
 Responsable de conducir el proceso presupuestario de
la Entidad, sujetndose a las disposiciones que emita
la DGPP.

Atribuciones de la Oficina de
Presupuesto de la Entidad

Coordina y controla la ejecucin de Organiza, consolida, verifica y

ingresos y gastos autorizados en los presenta la informacin que se
presupuestos y modificaciones. genera.

11
 En Presupuesto es responsable solidario con el
organismo colegiado de la entidad; puede delegar
esta responsabilidad cuando lo establezca la Ley
General, las Leyes anuales de Presupuesto o la
norma de creacin de la entidad
Es la ms alta
Autoridad
Ejecutiva
Efectuar la Gestin
presupuestaria, en las
Atribuciones del Titular 3 fases de Programacin,
Formulacin,
de la Entidad Aprobacin, Ejecucin
y Evaluacin y Control
del Gasto

Concordar el POI con su Lograr que los objetivos y metas establecidos

Presupuesto Institucional en el POI y Presupuesto Institucional se
y su Plan Estratgico reflejen en las estructuras funcionales de la
Institucional Entidad
12
 Funciones del Estado y Presupuesto Pblico
El estado desarrolla 03 Funciones en el marco de economa de libre
mercado: Asignacin, Estabilizacin y Distribucin. (Teora de la Hacienda
Pblica, Richard Musgrave).

Existe consenso mundial que el estado a travs del Presupuesto

Pblico puede cumplir estas 03 funciones sobre todo la funcin de
asignacin.

13
 Etapas del Proceso Presupuestario

Aprobacin
Programacin y
Presupuestal
Formulacin

FASES DEL PROCESO

PRESUPUESTARIO

Evaluacin Ejecucin
Presupuestal Presupuestal

14
Tipos de Clasificadores Presupuestarios

15
 Tipos de Clasificadores Presupuestarios

- Clasificador de Ingresos Define los recursos pblicos que financian el presupuesto

proveniente de los ingresos y el financiamiento
- Clasificador de Gastos Clasifica el gasto pblico por genricas de gastos
- Clasificador Funcional Este clasificador facilita el anlisis de las tendencias del
gasto pblico respecto a las principales funciones del Estado.
Este clasificador tiene carcter fijo y propsitos
comparativos a nivel internacional
- Clasificador Permite el seguimiento y evaluacin de las polticas y
Programtico estrategias que define el Gobierno para la consecucin de los
objetivos y metas de los presupuestos anuales del sector
pblico
- Clasificador Lista los Pliegos Presupuestales de los 03 Niveles de
Institucional Gobierno
- Clasificador de Fuentes Clasifica los recursos pblicos por fuentes de financiamiento
de Financiamiento
- Clasificador Geogrfico Agrupa el gasto pblico por Regin, Departamento,
Provincia y Distrito
 Funcional Programtico Marco Legal

Funcin, Divisin Funcional y Grupo Funcional definido por el

numeral 2) del Art. 13 de la Ley N 28411.

Por DS N 068-2008-EF, modificado RD N 002-2011-EF/50.01,

se estableci 25 funciones .

Agrupa los crditos presupuestarios desagregados en Funcin,

Divisin Funcional y Grupo Funcional.

17
Econmico

Por el lado del Ingreso

Agrupa los fondos pblicos dividindolos en Genrica del
Ingreso, Sub genrica del ingreso, y Especfica del ingreso.

Por el lado del gasto

Agrupa los crditos presupuestarios por Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, y stas por Genricas
del Gasto, Subgenricas de Gasto y Especficas de Gasto.

18
Econmico segn gasto

Segn artculo 3 de la RD N 003-2009-EF/76.01

Gasto Corriente
Todo los gastos destinados al mantenimiento u operacin de
los servicios que presta el Estado.
Gasto de Capital
Todo los gastos destinados al aumento de la produccin o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
Servicio de la Deuda
Todo los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones
originadas por la deuda pblica, sea interna o externa.

19
Fuente de Financiamiento
Agrupa los fondos pblicos que financian el presupuesto del sector
pblico de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las
fuentes de financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Pblico.
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Donaciones y Transferencias
Recursos Determinados
Contribuciones a Fondos
Impuestos Municipales
FONCOMUN
Canon, sobrecanon, regalas, renta de aduanas y
participaciones
20
 Fuentes y Rubros de Financiamiento

Fuente Descripcin Rubro Descripcin

1 Recurso Ordinarios 00 Recurso Ordinarios

2 Recursos Directamente 09 Recursos Directamente

Recaudados Recaudados
3 Recursos por Operaciones 19 Recursos por Operaciones Oficiales
Oficiales de Crdito de Crdito
4 Donaciones y 13 Donaciones y Transferencias
Transferencias
5 Recursos Determinados 04 Contribuciones a Fondos

07 Fondo de Compensacin Municipal

08 Impuesto Municipales

18 Canon y Sobrecanon, Regalas,

Rentas de Aduana y Participaciones

21
Geogrfica

Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo al mbito geogrfico

donde esta prevista la dotacin presupuestal y la meta a nivel de Regin,
Departamento, Provincia y Distrito.

Departamentos
Existen 24 departamentos ms la Provincia Constitucional del Callao

Provincias
Existen 199 provincias a nivel nacional

Distritos
Existen 1848 distritos a nivel nacional

22
Institucional
Agrupa las entidades que cuentan con crditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.

Presupuesto
Pblico

Ley de PPTO Otras

Gobierno Gobiernos Gobiernos

ETES FONAFE OTRAS
Nacional Regionales Locales

26 GR
1838
125 Pliegos incluye MM 97 ETES
distritos
Lima

23
Categoras Presupuestarias
Programa Presupuestal
Categora que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una
unidad de programacin de las acciones de las entidades pblicas, las que integradas y
articuladas se orientan a proveer productos mediante bienes y servicios, para lograr un
Resultado Especfico en la poblacin y as contribuir al logro de un Resultado Final
asociado a un objetivo de poltica pblica.

Accin Central
Comprende a las actividades orientadas a la gestin de los recursos humanos,
materiales y financieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal
e indivisible al logro de los resultados de todos los Programas Presupuestales,
as como de otras actividades de la entidad que no conforman Programas
Presupuestales.

Asignacin Presupuestal que no resultan en productos - APNOP

Comprende a las actividades para la atencin de una finalidad especfica de
la entidad y que no tienen relacin con los Programas Presupuestales.

24
Clasificadores Presupuestarios de Ingresos
Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas etapas del
proceso presupuestario de las entidades del sector pblico. Consiste en un
conjunto de cuentas de ingresos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la
naturaleza del bien o servicio que se est vendiendo u otorgando o la operacin
financiera que se este efectuando.

La clasificacin econmica considera como ingresos presupuestarios toda

transaccin gubernamental que implica la utilizacin de un medio de
financiamiento.
Est comprendido por nueve (9) genricas del ingreso, los cuales se detallan a
continuacin

Grupo
Genrico Ingresos Presupuestarios
1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1.2 Contribuciones Sociales
1.3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
Donaciones y Transferencias de Gobiernos Extranjeros,
1.4
Organismos Internacionales y Unidades de Gobierno
1.5 Otros Ingresos
1.6 Venta de Activos no Financieros
1.7 Venta de Activos Financieros
1.8 Endeudamiento
1.9 Saldos de Balance
 Definicin de cada Genrica de Ingresos

1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias.- Corresponden a los impuestos por

recaudacin de impuestos y contribuciones obligatorias. Los impuestos son
transferencias obligatorias al gobierno y cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa al contribuyente.

1.2 Contribuciones Sociales.- Corresponden a los recursos provenientes de las

aportaciones para pensiones y prestaciones de salud realizadas por los
empleadores y empleados.
1.3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos.- Son los recursos
provenientes de la venta de bienes y/o servicios que la entidad pblica produce,
independientemente de su funcin de administracin, procurando la cobertura
individualizada de sus costos. Incluye los derechos administrativos o tasas que
se cobran por la prestacin de un servicio individualizado de carcter
obligatorio y de naturaleza regulatoria.

1.4 Donaciones y Transferencias Recibidas.- Estn constituidas por las

transferencias no reembolsables, sean voluntarias o correspondientes a
participaciones definidas por Ley proveniente de otras unidades
gubernamentales o de un organismo internacional o gobierno extranjero. Se
clasifican donaciones corrientes y de capital .
 Definicin de cada Genrica de Ingresos

1.5 Otros Ingresos.- Corresponden a otros ingresos que se perciben y que no

pueden registrarse en las clasificaciones anteriores. Incluye rentas de la
propiedad, las multas y sanciones no tributarias, las transferencias voluntarias
recibidas.
1.6 Venta de Activos No Financieros.- Corresponden a los ingresos provenientes
de la venta de activos no financieros tangibles e intangibles. Considera a los
activos producidos como a los no producidos.
1.7 Venta de Activos Financieros.- Corresponde a ingresos provenientes de la
recuperacin prstamos concedidos, venta de instrumentos financieros y del
mercado de capitales.
1.8 Endeudamiento.- Son recursos provenientes de operaciones oficiales de
crdito de fuente interna y externa efectuadas por el estado. As como las
garantas y asignacin de lneas de crdito. Dentro de dichos ingresos se
considera la colocacin de ttulos valores.
1.9 Saldos de Balance.- Son los recursos financieros que se obtienen del resultado
de ejercicios anteriores, los cuales financiaran gastos en el ejercicio vigente,
est constituido por la diferencia entre el ingreso percibido y el gasto
devengado durante un ao fiscal.
Grupo
Genrico Veamos algunos ejemplos:

Impuestos y Contribuciones Obligatorias

Ejemplos:
1.1 1.1.21.11 Impuesto Predial
1.1.21.21 Impuesto de Alcabala
1.1.22.11 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
Ejemplos:
1.3 1.3.21.11 Registro Civil
1.3.25.21 Licencia de Construccin
1.3.39.223 Limpieza Pblica
Donaciones y Transferencias de Gobiernos Extranjeros, Organismos
Internacionales y Unidades de Gobierno
Ejemplos:

1.4 1.4.14.11 - Canon Petrolero

1.4.14.13 - Canon Minero
1.4.14.16 - Canon Pesquero Derechos de Pesca
1.4.14.21 - Regalas Mineras
1.4.14.22 - Regalas Focam
Grupo
Genrico Veamos algunos ejemplos:
Otros Ingresos
Ejemplos:
1.5 1.5.12.21 Derechos de Vigencia de Minas
1.5.11.399 Diferencial Cambiario
1.5.21.51 Infracciones de Reglamento de Transito
Venta de Activos no Financieros
Ejemplos:
1.6
1.6.12.11 Venta de Edificios Administrativos
1.6.21.11 Venta de Vehculos de Transporte Terrestre
Venta de Activos Financieros
1.7
Ejemplos: 1.7.12.11 - Bonos

Endeudamiento
1.8
Ejemplos: 1.8.21.21 - Del Banco de la Nacin

Saldos de Balance
Ejemplos:
1.9
1.9.11.11 Saldos de Balance (se utiliza en todos los rubros de financiamiento,
siempre y cuando tengan saldo al 31-12 de cada ao fiscal)
Clasificadores Presupuestarios de Gastos

Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas etapas del

proceso presupuestario de las entidades del sector pblico. Consiste en un
conjunto de cuentas de ingresos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la
naturaleza del bien que se este comprando, servicio que se este contratando o la
operacin financiera que se este efectuando.
La clasificacin econmica del presupuesto define a los gastos presupuestarios
como toda transaccin gubernamental que implica una aplicacin financiera o un
uso de fondos. El gasto presupuestal representa el consumos de los fondos de la
entidad durante un ao fiscal como resultado de una transaccin.
Est comprendido por nueve (9) genricas del gasto, los cuales se detallan a
continuacin

Grupo
Genrico Gastos Presupuestarios
2.0 Reserva de Contingencia
2.1 Personales y Obligaciones Sociales
2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
2.3 Bienes y Servicios
Donaciones y Transferencias a Gobiernos Extranjeros, Organismos
2.4
Internacionales y Unidades de Gobierno
2.5 Otros Gastos
2.6 Adquisicin de Activos no Financieros
2.7 Adquisicin de Activos Financieros
2.8 Servicio de la Deuda Pblica
 Definicin de cada Genrica de Gastos

2.1 Personal y Obligaciones Sociales.- Gastos por el pago del personal activo del
Sector Pblico con vnculo laboral, as como otros beneficios por el ejercicio
efectivo del cargo y funcin de confianza. Asimismo comprende las
obligaciones de responsabilidad del empleador. Incluye las asignaciones en
especie otorgadas a los servidores pblicos.

2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales.- Gastos por el pago de pensiones a

cesantes y jubilados del sector pblico, prestaciones a favor de los
pensionistas y personal activo de la administracin pblica, as como
asistencia social que brindan las entidades pblicas a la comunidad.

2.3 Bienes y Servicios.- Gastos por concepto de adquisicin de bienes para el

funcionamiento institucional y cumplimiento de funciones, as como por los
pagos por servicios de diversa naturaleza prestados por personas naturales, sin
vnculo laboral con el estado o personas jurdicas.

2.4 Donaciones y Transferencias.- Gastos por concepto de transferencias

financieras entre entidades pblicas, tanto para gastos corrientes como para
gastos de capital.
 Definicin de cada Genrica de Gastos

2.5 Otros Gastos.- Gastos por subsidios a empresas pblicas y privadas del
pas que persiguen fines productivos, transferencias distintas a donaciones,
subvenciones a personas naturales, pago de impuestos, derechos
administrativos, multas gubernamentales y sentencias judiciales.

2.6 Adquisicin de Activos No Financieros.- Gastos por las inversiones en la

adquisicin de bienes de capital que aumentan el activo de las instituciones
del sector pblico. Incluye adiciones, mejoras y reparaciones de la
capacidad productiva del bien de capital. Tambin incluye los proyectos de
inversin pblica, elaboracin de expedientes tcnicos y supervisin de
obra.
2.7 Adquisicin de Activos Financieros.- Desembolsos financieros que
realizan las entidades pblicas para otorgar prstamos, adquirir ttulos y
valores, comprara acciones y participaciones de capital.

2.8 Servicio de la Deuda Pblica.- Gastos por el cumplimiento de las

obligaciones originadas por la deuda pblica sea interna o externa.
Incluye amortizacin e Intereses.
Grupo
Genrico Veamos algunos ejemplos:
Personal y Obligaciones Sociales
Ejemplos:
2.1 2.1.11.11 Funcionarios elegidos por eleccin poltica (Alcaldes, etc)
2.1.19.21 CTS
2.1.31.15 Contribuciones a Essalud
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
Ejemplos:
2.2 2.2.11.11 Rgimen de Pensiones D.L. N 20530
2.2.23.11 Alimentos para Programas Sociales (Vaso de leche, programa
comedores, etc.)
Bienes y Servicios
Ejemplos:
2.3
2.3.13.11 - Combustibles y Carburantes
2.3.21.22 - Viticos y Asignaciones por Comisin de Servicio
Donaciones y Transferencias a Gobiernos, Org. Internacionales y Unidades de
Gobierno
2.4
Ejemplos:
2.4.21.12 Pases de Europa
Grupo
Genrico Veamos algunos ejemplos:
Otros Gastos
Ejemplos:
2.5 2.5.31.199 Subvenciones financieras a otras personas naturales ( apoyos sociales a
la poblacin)
2.5.51.31
Adquisicin de Activos no Financieros
Ejemplos:

2.6 2.6.23.23 Infraestructura Vial Costo de Construccin por Contrata

2.6.23.33 Infraestructura Elctrica Costo de Construccin por Contrata
2.6.23.52 Infraestructura de Agua y Saneamiento Costo de Construccin por
Contrata
Adquisicin de Activos Financieros
2.7 Ejemplos:
2.7.12.11 - Compra de Bonos
Servicio de la Deuda Pblica
Ejemplos:
2.8
2.8.12.31 Otras Amortizaciones Internas Banco de la Nacin
2.8.22.31 Otros Intereses Internos Banco de la Nacin
ESTRUCTURA DEL GASTO R.D. 003-2009-EF/76.01
 Etapa de Ejecucin Presupuestaria
La Ejecucin Presupuestaria, est sujeta al rgimen del presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de
diciembre de cada ao fiscal.
Durante dicho periodo se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de
gasto de conformidad con los crditos presupuestarios autorizados en los
Presupuestos.
Se sujeta a los controles de la legalidad establecida por las normas de presupuesto.

Esta etapa consiste bsicamente en la efectividad del gasto, que viene a ser
el consumo de los recursos con cargo al Presupuesto Anual asignado para
los distintos niveles de la Estructura Funcional Programtica y/o
autorizaciones emanadas del Poder Ejecutivo, con la finalidad de atender
las necesidades inherentes al desarrollo de las actividades y proyectos
programadas dentro del Plan del Sector.

Marco Normativo: Art. 25Capitulo IV de la Ley N 28411

El medio oficial de registro de la ejecucin de ingresos (Determinado y

Recaudado) y gastos (Compromiso, Devengado y Girado), es el software
del SIAF-SP, Art. 10 de la Ley N 28112.

Adicionalmente se rige por las disposiciones especficas de la Directiva de

Ejecucin Presupuestal - Directiva N 005-2010-EF/76.01, aprobado con la
R.D. N 030-2010-EF/76.01
El PROCESO PRESUPUESTARIO Y LOS MODULOS SIAF
 Proceso Presupuestario a travs del SIAF-SP

Art. 14-Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto

Medicin de resultados obtenidos y

el anlisis de las variaciones fsicas
Retroalimentacin y financieras

Programacin,
Ejecucin y
Formulacin Evaluacin
Control
Aprobacin

1. La Prevision del gasto

2. Definicin de la Estructura Funcional
Programtica
3. Aprobacin del PIA
1. Modificaciones Presupuestarias (PIA + Modificaciones
= PIM)
2. Definicin de la Programacin de Compromisos Anual
PCA y sus Modificaciones
3. Calendarios de Pagos
4. Ejecucin de Ingresos (estimado, determinado y
percibido)
5. Ejecucin de Gastos (compromiso, devengado y girado)
 MODIFICACIONES PRESUPUESTALES

MODIFICACIONES

NIVEL NIVEL FUNCIONAL

INSTITUCIONAL PROGRAMTICO

Entre UE
Crditos Transferen
Suplement cia de Crditos y
arios Partidas Anulaciones Dentro de
presupuestarias una misma
UE

Norma de Rango:
Ley, DU, DS, segn
corresponda.
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Nivel Nivel Funcional

Institucional Programtico

Aumentan o disminuyen Modifica internamente la

el nivel Total del
presupuesto
Tipos: Crditos Suplementarios,
Transferencias de Partidas
composicin del
presupuesto, sin alterar su
nivel Total.
Anulaciones, Habilitaciones

PIA + MODIFICACIONES = PIM

43
44
Esquema de Registro de Notas de Modificacin Presupuestal en el MPP del SIAF-SP

45
ESQUEMA DE APROBACIN DE NOTAS DE MODIFICACIN PRESUPUESTAL

46
 Conceptos vinculados a las Modificaciones Presupuestarias

Crdito presupuestario: Est conformado por los

recursos con que cuenta el pliego para financiar la
ejecucin de sus gastos programados. Este nuevo trmino
introducido por la Ley General de Presupuesto sustituye a
las denominaciones de asignacin presupuestaria,
asignacin, techo presupuestario y marco presupuestario.

Habilitacin: Se llama as a toda modificacin en el nivel

funcional programtico que tiene por objeto incrementar el
techo o crdito presupuestario de una actividad o
proyecto, como resultado de una anulacin dentro de la
misma actividad o proyecto o de otras actividades y
proyectos. viticos, etc

Anulacin: Se llama as a la supresin total o parcial de

los crditos presupuestarios de actividades o proyectos.
 MODIFICACIONES PRESUPUESTALES
Presupuesto inicial de la entidad pblica
aprobado por su respectivo Titular con cargo
a los crditos presupuestarios establecidos en
Presupuesto Institucional de la Ley Anual de Presupuesto del Sector
Apertura (PIA) Pblico para el ao fiscal respectivo

+ Modificacin presupuestaria que incrementa el

crdito presupuestario autorizado a la entidad
Crditos Suplementarios pblica, proveniente de mayores recursos
respecto a los montos aprobados en el
+/- Presupuesto Institucional

Modificacin presupuestaria que puede

Transferencias de Partidas
+/-
Anulaciones y Habilitaciones
efectuarse en el nivel Institucional, es
decir, constituye traslados de crditos
presupuestarios entre Pliegos.
Anulaciones.- Supresin total o parcial de
los crditos presupuestarios de
Actividades o Proyectos.

= Habilitaciones.- Incremento de los

crditos presupuestarios de Actividades y
Proyectos con cargo a anulaciones de la
Presupuesto Institucional misma Actividad o Proyecto, o de otras
Modificado (PIM) Actividades y Proyectos
 CADENA PROGRAMATICA CON ENFOQUE A RESULTADOS (PPXR)
Categora I: Programas Presupuestales con enfoque a Resultados

Tipo: Proyecto - OBRA

Categora
Accin de Presupuestal
Inversin 000101
12 Programa
2.xxxxxx Presupuestal
Proyecto

4.xxxxxx Obra
Estructura
Funcional
Pasos del
proceso
Funcin Divisin Grupo Meta
Funcion Funcion
al al

Funcin Divisin F.F. -Rubro

Funcion
al
Clasificador de
Gasto
50
Programacin de Compromisos Anual (PCA)

La Programacin de Compromisos Anual (PCA) es un instrumento de

programacin del gasto pblico de corto plazo por toda fuente de
financiamiento, que permite compatibilizar la programacin de caja de
ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el ao
fiscal respectivo, en el marco de la disciplina fiscal y el Marco
Macroeconmico Multianual. Dicho instrumento es revisado y
actualizado sobre la base de la informacin que proporcionen los
pliegos, de manera trimestral, siendo autorizado por la Direccin
General del Presupuesto Pblico, mediante resolucin directoral.
Mediante resolucin directoral se establecen los procedimientos,
mecanismos y formalidades para la determinacin, revisin y
actualizacin de la PCA.

La determinacin de la PCA no convalida los actos o acciones que no se

cian a la normativa vigente, correspondiendo al rgano de Control
Interno o el que haga sus veces en el pliego verificar la legalidad
y observancia de las formalidades aplicables a cada caso.
CONCEPTOS
QUE ES EL PCA?
LA PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL ES UN INSTRUMENTO DE LA
PROGRAMACION PRESUPUESTARIA DEL GASTO PUBLICO, QUE TIENE COMO OBJETIVO
ESTABLECER LOS MONTOS MAXIMOS A COMPROMETER POR UNA ENTIDAD DURANTE
UN AO FISCAL DETERMINADO POR TODA FUENTE DE FINANCIAMIENTO.

A QUIENES APLICA EL PCA?

APLICA AL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL DE LOS PLIEGOS DE LOS
GOBIERNOS REGIONALES Y GOBIERNOS LOCALES, ASI COMO A LAS
ENTIDADES DEL GOBIERNO NACIONAL

QUE PERSIGUE EL PCA?

EL CUMPLIMIENTO DE LAS REGLAS FISCALES.
ART. 10 (Directiva N001-2010-EF/76.01) FASE DE EJECUCION DEL
GASTO PUBLICO
El proceso de ejecucin del gasto pblico est compuesto por dos etapas, una
preparatoria y otra propiamente de ejecucin del gasto pblico, conforme al
siguiente esquema:
54
 Se Incorpora en el Sistema SIAF-SP
la Certificacin de Crdito Presupuestario

La certificacin de crdito presupuestario, es el acto de administracin

que garantiza que se cuenta con el crdito presupuestario disponible y
libre de afectacin, para comprometer un gasto con cargo al presupuesto
institucional autorizado.

Las UEs a travs del responsable de la OPP, emiten en documento la

certificacin del crdito presupuestario, para cuyo efecto dicta los
procedimientos y lineamientos que considere necesarios, referidos a la
informacin, documentos y plazos que deber cumplir la unidad ejecutora
para llevar a cabo la citada certificacin.

Es expedida a solicitud del responsable del rea que ordena el gasto o de

quien tenga delegada esta facultad, cada vez que se prevea realizar un
gasto, contratar y/o adquirir un compromiso. Expedida la citada
certificacin se remite al rea solicitante para que procedan con el inicio de
los trmites respectivos relacionados a la realizacin de los compromisos
correspondientes.
 EL COMPROMISO ANUAL

El compromiso es el acto de administracin mediante el cual el

funcionario facultado a contratar y comprometer el presupuesto a
nombre de la entidad, luego del cumplimiento de los trmites legalmente
establecidos, afectando total o parcialmente los crditos
presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y
las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se
efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de
acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crdito presupuestario, a travs del respectivo documento
oficial.

El compromiso es realizado dentro del marco de los crditos

presupuestarios aprobados en el presupuesto institucional del pliego
para el ao fiscal, con sujecin al monto del PCA, por el monto total
anualizado de la obligacin.
SUBCAPTULO II
PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIN FINANCIERA
DEL GASTO
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15
Documentacin sustentatoria
(Devengado)
Bienes, Servicios, Obras
Factura, boleta de venta u
otros comprobantes de pago
reconocidos por SUNAT.
Orden de Compra u Orden de
Servicio en contrataciones o
adquisiciones de menor
cuanta o el Contrato.
Valorizacin de obra
acompaada de la factura.
Relacin de recibos por
servicios pblicos.
Relacin numerada de
Servicios No Personales
(ahora CAS).
Nota de Cargo bancaria.
Resolucin de encargos al
personal, FFPPEE, FFPPCC,
documento que acredita la
rendicin.
Gastos de Personal y
Pensiones
Planilla nica de Pagos de
Remuneraciones o Pensiones,
Viticos, Racionamiento,
Propinas, Dietas de
Directorio, Compensacin por
Tiempo de Servicios.
Resolucin de reconocimiento
de derechos de carcter
laboral.
Formulario de pago de
tributos.
Otros Gastos
Resolucin judicial
consentida o ejecutoriada.
Convenios o Directivas de
Encargos.
Norma legal que autorice
Transferencias Financieras.
Norma legal que apruebe la
relacin de personas
naturales favorecidas con
subvenciones autorizadas
de acuerdo a Ley.
Otros documentos que
apruebe la DNTP.
Documentacin sustentatoria (Codificacin SIAF, para efectos
de registro)