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Diplomado Especializado en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público SIAF-SP MÓDULO III:

Diplomado Especializado en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público SIAF-SP

MÓDULO III: Módulo de Procesos Presupuestarios

SESION 5 – Semana 05

Lima, Febrero de 2016

RESUMEN Tema Objetivo   Conocer: 1. Marco Conceptual y Normativo de las Modificaciones Presupuestarias

RESUMEN

Tema

Objetivo

 

Conocer:

1. Marco Conceptual y Normativo de las Modificaciones Presupuestarias

SIAF

2. PCA, Conceptos, Procedimiento de Incremento y Disminución

3. Casos Prácticos en el MPP del SIAF-SP

1. Marco Conceptual y Normativo de las Modificaciones Presupuestarias

El Presupuesto-Definición

El Presupuesto constituye el Instrumento de gestión del estado para el logro de resultados a favor de la población, a través de la presentación de servicios y logro de metas de cobertura con eficacia y eficiencia por parte de las entidades.

Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

*/ Ley General del Sistema de Presupuesto, Ley Nº 28411

Contexto Normativo del Proceso Presupuestario

Constitución Política Capitulo IV DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL (ART. 74,75,77,78,80)
Constitución Política Capitulo IV DEL
REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL
(ART. 74,75,77,78,80)
Marco Macroeconómico Multianual
Marco Macroeconómico Multianual
Ley N° 28112 Ley Marco de la Administ. Financiera del Sector Público Ley N° 28411
Ley N° 28112 Ley Marco de la Administ.
Financiera del Sector Público
Ley N° 28411 Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto
Directivas para la Prog. y Formulación Presupuestaria del Sector Público Instructivo del Presupuesto Participativo
Directivas para la Prog. y Formulación
Presupuestaria del Sector Público
Instructivo del Presupuesto Participativo
Presupuesto Gobierno Nacional Presupuesto Gobiernos Regionales Presupuesto Gobiernos Locales
Presupuesto
Gobierno
Nacional
Presupuesto
Gobiernos
Regionales
Presupuesto
Gobiernos
Locales
Presupuesto General de la República
Presupuesto
General
de la
República
Ley Anual de Presupuesto del Sector Público para cada año fiscal Ley de Endeudamiento del
Ley Anual de Presupuesto del Sector Público para cada año fiscal
Ley de Endeudamiento del Sector Público para cada año fiscal
Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del SP para cada año fiscal
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El Sistema Nacional de Presupuesto (SNP)

DGPP

PRINCIPALES

FUNCIONES

Nacional de Presupuesto (SNP) DGPP PRINCIPALES FUNCIONES ORIENTACION Y COORDINACIÓN Entidad Pública Poderes del
Nacional de Presupuesto (SNP) DGPP PRINCIPALES FUNCIONES ORIENTACION Y COORDINACIÓN Entidad Pública Poderes del

ORIENTACION Y COORDINACIÓN

Entidad Pública Poderes del Estado Ministerios Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Instituciones Públicas
Entidad Pública
Poderes del Estado
Ministerios
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Instituciones Públicas
Universidades

PRINCIPALES

FUNCIONES

Instituciones Públicas Universidades PRINCIPALES FUNCIONES PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN GESTIÓN EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN

PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN

PRINCIPALES FUNCIONES PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN GESTIÓN EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN 6 • Planear y dirigir la
GESTIÓN
GESTIÓN
PRINCIPALES FUNCIONES PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN GESTIÓN EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN 6 • Planear y dirigir la

EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN

6

Planear y dirigir la programación,formulación, ejecución y evaluación del Presupuesto Público. Emitir opinión en materia presupuestal.

Llevar adelante la ejecución del presupuesto autorizado orientándolo al cumplimiento de las metas programadas en las actividades y proyectos. Coordinar con la DGPP las pautas a seguir en materia presupuestal.

7
7
INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO
INTEGRANTES DEL
SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO PÚBLICO

La Dirección General de Presupuesto Público

La Entidad Pública

La Oficina de Presupuesto de la Entidad

Entidad Pública

1. Todo organismo con personería jurídica comprendidos en los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local, incluidos sus respectivos Organismos Públicos Descentralizados y Empresas.

2. Constituyen Pliegos Presupuestarios las Entidades Públicas a los que se le aprueba un crédito presupuestario en la Ley de Presupuesto.

3. Los Pliegos Presupuestarios se crean o suprimen mediante Ley.

Elaborar el Anteproyecto de la Ley de Presupuesto Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la
Elaborar el Anteproyecto
de la Ley de Presupuesto
Programar,
dirigir,
coordinar, controlar
y
evaluar
la
gestión
del
Proceso Presupuestario
Emitir directivas y normas
complementarias
ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN
GENERAL DE PRESUPUESTO
PÚBLICO
Emitir opinión autorizada
Emitir opinión autorizada

en materia presupuestal Promover el perfeccionamiento

permanente de la técnica presupuestaria
permanente
de
la
técnica
presupuestaria
Regular la Programación Mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Regular la Programación
Mensual del Presupuesto
de Ingresos y Gastos

Responsable de conducir el proceso presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la DGPP.

Atribuciones de la Oficina de Presupuesto de la Entidad
Atribuciones de la Oficina de
Presupuesto de la Entidad

Coordina y controla la ejecución de ingresos y gastos autorizados en los presupuestos y modificaciones.

Organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genera.

Es

la más

alta

Autoridad

Ejecutiva

En Presupuesto es responsable solidario con el organismo colegiado de la entidad; puede delegar esta responsabilidad cuando lo establezca la Ley General, las Leyes anuales de Presupuesto o la norma de creación de la entidad

Atribuciones del Titular de la Entidad 3
Atribuciones del Titular
de la Entidad
3

Efectuar la Gestión presupuestaria, en las fases de Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación y Control del Gasto

Concordar el POI con su

Presupuesto Institucional

su Plan Estratégico Institucional

y

Lograr que los objetivos y metas establecidos en el POI y Presupuesto Institucional se reflejen en las estructuras funcionales de la Entidad

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Funciones del Estado y Presupuesto Público

El estado desarrolla 03 Funciones en el marco de economía de libre mercado: Asignación, Estabilización y Distribución. (Teoría de la Hacienda Pública, Richard Musgrave).

(Teoría de la Hacienda Pública, Richard Musgrave). Existe consenso mundial que el estado a través del

Existe consenso mundial que el estado a través del Presupuesto Público puede cumplir estas 03 funciones sobre todo la función de asignación.

Etapas del Proceso Presupuestario

Programación y Formulación

FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
FASES DEL PROCESO
PRESUPUESTARIO

Evaluación

Presupuestal

Aprobación

Presupuestal

Ejecución

Presupuestal

Tipos de Clasificadores Presupuestarios

Tipos de Clasificadores Presupuestarios 15

Tipos de Clasificadores Presupuestarios

- Clasificador de Ingresos

Define los recursos públicos que financian el presupuesto proveniente de los ingresos y el financiamiento

- Clasificador de Gastos

Clasifica el gasto público por genéricas de gastos

- Clasificador Funcional

Este clasificador facilita el análisis de las tendencias del gasto público respecto a las principales funciones del Estado. Este clasificador tiene carácter fijo y propósitos comparativos a nivel internacional

- Clasificador

Permite el seguimiento y evaluación de las políticas y estrategias que define el Gobierno para la consecución de los objetivos y metas de los presupuestos anuales del sector público

Programático

- Clasificador

Lista los Pliegos Presupuestales de los 03 Niveles de Gobierno

Institucional

- Clasificador de Fuentes de Financiamiento

Clasifica los recursos públicos por fuentes de financiamiento

- Clasificador Geográfico

Agrupa el gasto público por Región, Departamento, Provincia y Distrito

Funcional Programático – Marco Legal  Función, División Funcional y Grupo Funcional definido por el

Funcional Programático – Marco Legal

Función, División Funcional y Grupo Funcional definido por el numeral 2) del Art. 13° de la Ley N° 28411.

Por DS N° 068-2008-EF, modificado RD N° 002-2011-EF/50.01, se estableció 25 funciones .

Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en Función, División Funcional y Grupo Funcional.

Económico

Por el lado del Ingreso Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en Genérica del Ingreso, Sub genérica del ingreso, y Específica del ingreso.

Por el lado del gasto Agrupa los créditos presupuestarios por Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, y éstas por Genéricas del Gasto, Subgenéricas de Gasto y Específicas de Gasto.

Económico según gasto

Según artículo 3° de la RD N° 003-2009-EF/76.01 Gasto Corriente Todo los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. Gasto de Capital Todo los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. Servicio de la Deuda Todo los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa.

Fuente de Financiamiento

Agrupa los fondos públicos que financian el presupuesto del sector público de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público.

Recursos Ordinarios

Recursos Directamente Recaudados

Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito

Donaciones y Transferencias

Recursos Determinados Contribuciones a Fondos Impuestos Municipales FONCOMUN Canon, sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones

Fuentes y Rubros de Financiamiento

Fuente

Descripción

Rubro

Descripción

1

Recurso Ordinarios

00

Recurso Ordinarios

2

Recursos Directamente Recaudados

09

Recursos Directamente Recaudados

3

Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito

19

Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito

4

Donaciones y Transferencias

13

Donaciones y Transferencias

5

Recursos Determinados

04

Contribuciones a Fondos

   

07

Fondo de Compensación Municipal

   

08

Impuesto Municipales

   

18

Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de Aduana y Participaciones

Geográfica

Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito geográfico donde esta prevista la dotación presupuestal y la meta a nivel de Región, Departamento, Provincia y Distrito.

Departamentos Existen 24 departamentos más la Provincia Constitucional del Callao

Provincias Existen 199 provincias a nivel nacional

Distritos Existen 1848 distritos a nivel nacional

Institucional

Agrupa las entidades que cuentan con créditos presupuestarios aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.

Presupuesto Público Ley de PPTO Otras Gobierno Gobiernos Gobiernos ETES FONAFE OTRAS Nacional Regionales
Presupuesto
Público
Ley de PPTO
Otras
Gobierno
Gobiernos
Gobiernos
ETES
FONAFE
OTRAS
Nacional
Regionales
Locales
26 GR
1838
125 Pliegos
incluye MM
97 ETES
distritos
Lima

Categorías Presupuestarias

Programa Presupuestal Categoría que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de programación de las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientan a proveer productos mediante bienes y servicios, para lograr un Resultado Específico en la población y así contribuir al logro de un Resultado Final asociado a un objetivo de política pública.

Acción Central Comprende a las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de los resultados de todos los Programas Presupuestales, así como de otras actividades de la entidad que no conforman Programas Presupuestales.

Asignación Presupuestal que no resultan en productos - APNOP Comprende a las actividades para la atención de una finalidad específica de la entidad y que no tienen relación con los Programas Presupuestales.

Clasificadores Presupuestarios de Ingresos

Es una herramienta de gestión financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso presupuestario de las entidades del sector público. Consiste en un conjunto de cuentas de ingresos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se esté vendiendo u otorgando o la operación financiera que se este efectuando.

La

transacción

financiamiento.

clasificación

económica

gubernamental

considera

como

que

implica

la

ingresos

presupuestarios

de

un

toda

de

utilización

medio

económica gubernamental considera como que implica la ingresos presupuestarios de un toda de utilización medio
económica gubernamental considera como que implica la ingresos presupuestarios de un toda de utilización medio
económica gubernamental considera como que implica la ingresos presupuestarios de un toda de utilización medio

Está comprendido por nueve (9) genéricas del ingreso, los cuales se detallan a continuación

Grupo

 

Genérico

Ingresos Presupuestarios

1.1

Impuestos y Contribuciones Obligatorias

1.2

Contribuciones Sociales

1.3

Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos

1.4

Donaciones y Transferencias de Gobiernos Extranjeros, Organismos Internacionales y Unidades de Gobierno

1.5

Otros Ingresos

1.6

Venta de Activos no Financieros

1.7

Venta de Activos Financieros

1.8

Endeudamiento

1.9

Saldos de Balance

Definición de cada Genérica de Ingresos

1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias.- Corresponden a los impuestos por recaudación de impuestos y contribuciones obligatorias. Los impuestos son transferencias obligatorias al gobierno y cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa al contribuyente.

1.2 Contribuciones Sociales.- Corresponden a los recursos provenientes de las aportaciones para pensiones y prestaciones de salud realizadas por los empleadores y empleados.

Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos.- Son los recursos provenientes de la venta de bienes y/o servicios que la entidad pública produce, independientemente de su función de administración, procurando la cobertura individualizada de sus costos. Incluye los derechos administrativos o tasas que se cobran por la prestación de un servicio individualizado de carácter obligatorio y de naturaleza regulatoria.

1.3
1.3

1.4 Donaciones y Transferencias Recibidas.- Están constituidas por las transferencias no reembolsables, sean voluntarias o correspondientes a participaciones definidas por Ley proveniente de otras unidades gubernamentales o de un organismo internacional o gobierno extranjero. Se clasifican donaciones corrientes y de capital .

Definición de cada Genérica de Ingresos

1.5 Otros Ingresos.- Corresponden a otros ingresos que se perciben y que no pueden registrarse en las clasificaciones anteriores. Incluye rentas de la propiedad, las multas y sanciones no tributarias, las transferencias voluntarias recibidas.

1.6 1.7
1.6
1.7

Corresponden a los ingresos provenientes

de la venta de activos no financieros tangibles e intangibles. Considera a los activos producidos como a los no producidos.

Corresponde a ingresos provenientes de la

recuperación préstamos concedidos, venta de instrumentos financieros y del mercado de capitales.

1.8 Endeudamiento.- Son recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito de fuente interna y externa efectuadas por el estado. Así como las garantías y asignación de líneas de crédito. Dentro de dichos ingresos se considera la colocación de títulos valores.

1.9 Saldos de Balance.- Son los recursos financieros que se obtienen del resultado de ejercicios anteriores, los cuales financiaran gastos en el ejercicio vigente, está constituido por la diferencia entre el ingreso percibido y el gasto devengado durante un año fiscal.

Venta de Activos No Financieros.-

Venta de Activos Financieros.-

Grupo

 

Genérico

Veamos algunos ejemplos:

 

Impuestos y Contribuciones Obligatorias Ejemplos:

1.1

1.1.21.11

– Impuesto Predial

1.1.21.21

– Impuesto de Alcabala

1.1.22.11

– Impuesto al Patrimonio Vehicular

 

Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos Ejemplos:

1.3

1.3.21.11

– Registro Civil

1.3.25.21

– Licencia de Construcción

1.3.39.223 – Limpieza Pública

 

Donaciones y Transferencias de Gobiernos Extranjeros, Organismos Internacionales y Unidades de Gobierno Ejemplos:

1.4

1.4.14.11

- Canon Petrolero

1.4.14.13

- Canon Minero

 

1.4.14.16

- Canon Pesquero – Derechos de Pesca

1.4.14.21

- Regalías Mineras

1.4.14.22

- Regalías Focam

Grupo

 

Genérico

Veamos algunos ejemplos:

 

Otros Ingresos Ejemplos:

1.5

1.5.12.21

– Derechos de Vigencia de Minas

1.5.11.399

– Diferencial Cambiario

1.5.21.51

– Infracciones de Reglamento de Transito

1.6

Venta de Activos no Financieros Ejemplos:

1.6.12.11

– Venta de Edificios Administrativos

1.6.21.11

– Venta de Vehículos de Transporte Terrestre

1.7

Venta de Activos Financieros Ejemplos: 1.7.12.11 - Bonos

1.8

Endeudamiento Ejemplos: 1.8.21.21 - Del Banco de la Nación

1.9

Saldos de Balance Ejemplos:

1.9.11.11

– Saldos de Balance (se utiliza en todos los rubros de financiamiento,

siempre y cuando tengan saldo al 31-12 de cada año fiscal)

Clasificadores Presupuestarios de Gastos

Es una herramienta de gestión financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso presupuestario de las entidades del sector público. Consiste en un conjunto de cuentas de ingresos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien que se este comprando, servicio que se este contratando o la operación financiera que se este efectuando.

La clasificación económica del presupuesto define a los gastos presupuestarios como toda transacción gubernamental que implica una aplicación financiera o un uso de fondos. El gasto presupuestal representa el consumos de los fondos de la entidad durante un año fiscal como resultado de una transacción.

presupuestal representa el consumos de los fondos de la entidad durante un año fiscal como resultado
presupuestal representa el consumos de los fondos de la entidad durante un año fiscal como resultado
presupuestal representa el consumos de los fondos de la entidad durante un año fiscal como resultado

Está comprendido por nueve (9) genéricas del gasto, los cuales se detallan a continuación

Grupo

 

Genérico

Gastos Presupuestarios

2.0

Reserva de Contingencia

2.1

Personales y Obligaciones Sociales

2.2

Pensiones y Otras Prestaciones Sociales

2.3

Bienes y Servicios

2.4

Donaciones y Transferencias a Gobiernos Extranjeros, Organismos Internacionales y Unidades de Gobierno

2.5

Otros Gastos

2.6

Adquisición de Activos no Financieros

2.7

Adquisición de Activos Financieros

2.8

Servicio de la Deuda Pública

Definición de cada Genérica de Gastos

2.1 2.2
2.1
2.2

Personal y Obligaciones Sociales.- Gastos por el pago del personal activo del Sector Público con vínculo laboral, así como otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo y función de confianza. Asimismo comprende las obligaciones de responsabilidad del empleador. Incluye las asignaciones en especie otorgadas a los servidores públicos.

Pensiones y Otras Prestaciones Sociales.- Gastos por el pago de pensiones a cesantes y jubilados del sector público, prestaciones a favor de los pensionistas y personal activo de la administración pública, así como asistencia social que brindan las entidades públicas a la comunidad.

2.3 Bienes y Servicios.- Gastos por concepto de adquisición de bienes para el funcionamiento institucional y cumplimiento de funciones, así como por los pagos por servicios de diversa naturaleza prestados por personas naturales, sin vínculo laboral con el estado o personas jurídicas.

2.4 Donaciones y Transferencias.- Gastos por concepto de transferencias financieras entre entidades públicas, tanto para gastos corrientes como para gastos de capital.

Definición de cada Genérica de Gastos

2.5

Otros Gastos.- Gastos por subsidios a empresas públicas y privadas del país que persiguen fines productivos, transferencias distintas a donaciones, subvenciones a personas naturales, pago de impuestos, derechos administrativos, multas gubernamentales y sentencias judiciales.

multas gubernamentales y sentencias judiciales. 2.6 Adquisición de Activos No Financieros.- Gastos por las

2.6 Adquisición de Activos No Financieros.- Gastos por las inversiones en la adquisición de bienes de capital que aumentan el activo de las instituciones del sector público. Incluye adiciones, mejoras y reparaciones de la capacidad productiva del bien de capital. También incluye los proyectos de inversión pública, elaboración de expedientes técnicos y supervisión de obra.

2.7 Adquisición de Activos Financieros.- Desembolsos financieros que realizan las entidades públicas para otorgar préstamos, adquirir títulos y valores, comprara acciones y participaciones de capital.

2.8 Servicio de la Deuda Pública.- Gastos por el cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública sea interna o externa. Incluye amortización e Intereses.

Grupo

 

Genérico

Veamos algunos ejemplos:

 

Personal y Obligaciones Sociales Ejemplos:

2.1

2.1.11.11

– Funcionarios elegidos por elección política (Alcaldes, etc)

2.1.19.21

– CTS

2.1.31.15

– Contribuciones a Essalud

 

Pensiones y Otras Prestaciones Sociales Ejemplos:

2.2

2.2.11.11

– Régimen de Pensiones D.L. Nª 20530

2.2.23.11

– Alimentos para Programas Sociales (Vaso de leche, programa

comedores, etc.)

2.3

Bienes y Servicios Ejemplos:

2.3.13.11

- Combustibles y Carburantes

2.3.21.22

- Viáticos y Asignaciones por Comisión de Servicio

2.4

Donaciones y Transferencias a Gobiernos, Org. Internacionales y Unidades de Gobierno Ejemplos:

2.4.21.12

Países de Europa

Grupo

 

Genérico

Veamos algunos ejemplos:

 

Otros Gastos Ejemplos:

2.5

2.5.31.199 Subvenciones financieras a otras personas naturales ( apoyos sociales a la población)

2.5.51.31

 

Adquisición de Activos no Financieros Ejemplos:

2.6

2.6.23.23

– Infraestructura Vial Costo de Construcción por Contrata

2.6.23.33

– Infraestructura Eléctrica Costo de Construcción por Contrata

2.6.23.52

– Infraestructura de Agua y Saneamiento Costo de Construcción por

Contrata

 

Adquisición de Activos Financieros

2.7

Ejemplos:

2.7.12.11

- Compra de Bonos

2.8

Servicio de la Deuda Pública Ejemplos:

2.8.12.31

– Otras Amortizaciones Internas Banco de la Nación

2.8.22.31

– Otros Intereses Internos Banco de la Nación

ESTRUCTURA DEL GASTO R.D. 003-2009-EF/76.01

ESTRUCTURA DEL GASTO R.D. 003-2009-EF/76.01

Etapa de Ejecución Presupuestaria

La Ejecución Presupuestaria, está sujeta al régimen del presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal.

Durante dicho periodo se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.

Se sujeta a los controles de la legalidad establecida por las normas de presupuesto.

Esta etapa consiste básicamente en la efectividad del gasto, que viene a ser el consumo de los recursos con cargo al Presupuesto Anual asignado para los distintos niveles de la Estructura Funcional Programática y/o autorizaciones emanadas del Poder Ejecutivo, con la finalidad de atender las necesidades inherentes al desarrollo de las actividades y proyectos programadas dentro del Plan del Sector.

Marco Normativo: Art. 25Capitulo IV de la Ley N° 28411

El medio oficial de registro de la ejecución de ingresos (Determinado y Recaudado) y gastos (Compromiso, Devengado y Girado), es el software del SIAF-SP, Art. 10 de la Ley N° 28112.

Adicionalmente se rige por las disposiciones específicas de la Directiva de Ejecución Presupuestal - Directiva N° 005-2010-EF/76.01, aprobado con la R.D. N° 030-2010-EF/76.01

El PROCESO PRESUPUESTARIO Y LOS MODULOS SIAF

El PROCESO PRESUPUESTARIO Y LOS MODULOS SIAF

Proceso Presupuestario a través del SIAF-SP

Art. 14-Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto

Retroalimentación Programación, Formulación Ejecución y Control Aprobación
Retroalimentación
Programación,
Formulación
Ejecución y
Control
Aprobación

Medición de resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras

y el análisis de las variaciones físicas y financieras Evaluación 1. La Prevision del gasto 2.

Evaluación

de las variaciones físicas y financieras Evaluación 1. La Prevision del gasto 2. Definición de la

1. La Prevision del gasto

2. Definición de la Estructura Funcional

Programática

3. Aprobación del PIA

1. Modificaciones Presupuestarias (PIA + Modificaciones = PIM)

2. Definición de la Programación de Compromisos Anual PCA y sus Modificaciones

3. Calendarios de Pagos

4. Ejecución de Ingresos (estimado, determinado y percibido)

MODIFICACIONES PRESUPUESTALES

MODIFICACIONES PRESUPUESTALES MODIFICACIONES NIVEL INSTITUCIONAL Créditos Suplement arios Transferen cia de
MODIFICACIONES
MODIFICACIONES
MODIFICACIONES PRESUPUESTALES MODIFICACIONES NIVEL INSTITUCIONAL Créditos Suplement arios Transferen cia de
NIVEL INSTITUCIONAL Créditos Suplement arios Transferen cia de Partidas Créditos y Anulaciones presupuestarias
NIVEL
INSTITUCIONAL
Créditos
Suplement
arios
Transferen
cia de
Partidas
Créditos y
Anulaciones
presupuestarias
Norma de Rango:
Ley, DU, DS, según
corresponda.
NIVEL FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
NIVEL FUNCIONAL
PROGRAMÁTICO

Entre UE

Dentro de una misma UE

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Nivel

Institucional

• Aumentan o disminuyen el nivel Total del presupuesto

Tipos: Créditos Suplementarios, Transferencias de Partidas

Nivel Funcional Programático

• Modifica internamente la composición del presupuesto, sin alterar su nivel Total.

Anulaciones, Habilitaciones

PIA + MODIFICACIONES

=

PIM

43
44

Esquema de Registro de Notas de Modificación Presupuestal en el MPP del SIAF-SP

Esquema de Registro de Notas de Modificación Presupuestal en el MPP del SIAF-SP 45

ESQUEMA DE APROBACIÓN DE NOTAS DE MODIFICACIÓN PRESUPUESTAL

ESQUEMA DE APROBACIÓN DE NOTAS DE MODIFICACIÓN PRESUPUESTAL 46

Conceptos vinculados a las Modificaciones Presupuestarias

Crédito presupuestario: Está conformado por los recursos con que cuenta el pliego para financiar la ejecución de sus gastos programados. Este nuevo término introducido por la Ley General de Presupuesto sustituye a las denominaciones de asignación presupuestaria, asignación, techo presupuestario y marco presupuestario.

Habilitación: Se llama así a toda modificación en el nivel funcional programático que tiene por objeto incrementar el techo o crédito presupuestario de una actividad o proyecto, como resultado de una anulación dentro de la misma actividad o proyecto o de otras actividades y proyectos. viáticos, etc

Anulación: Se llama así a la supresión total o parcial de los créditos presupuestarios de actividades o proyectos.

MODIFICACIONES PRESUPUESTALES

Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) Presupuesto inicial de la entidad pública aprobado por su respectivo
Presupuesto Institucional de
Apertura (PIA)
Presupuesto inicial de la entidad pública
aprobado por su respectivo Titular con cargo
a los créditos presupuestarios establecidos en
la Ley Anual de Presupuesto del Sector
Público para el año fiscal respectivo

+

Créditos Suplementarios
Créditos Suplementarios

+/-

Transferencias de Partidas
Transferencias de Partidas

+/-

Anulaciones y Habilitaciones
Anulaciones y Habilitaciones

=

Presupuesto Institucional Modificado (PIM)

Modificación presupuestaria que incrementa el crédito presupuestario autorizado a la entidad pública, proveniente de
Modificación presupuestaria que incrementa el
crédito presupuestario autorizado a la entidad
pública, proveniente de mayores recursos
respecto a los montos aprobados en el
Presupuesto Institucional
Modificación presupuestaria que puede efectuarse en el nivel Institucional, es decir, constituye traslados de créditos
Modificación presupuestaria que puede
efectuarse en el nivel Institucional, es
decir, constituye traslados de créditos
presupuestarios entre Pliegos.
Anulaciones.- Supresión total o parcial de los créditos presupuestarios de Actividades o Proyectos. Habilitaciones.-
Anulaciones.- Supresión total o parcial de
los créditos presupuestarios de
Actividades o Proyectos.
Habilitaciones.- Incremento de los
créditos presupuestarios de Actividades y
Proyectos con cargo a anulaciones de la
misma Actividad o Proyecto, o de otras
Actividades y Proyectos

CADENA PROGRAMATICA CON ENFOQUE A RESULTADOS (PPXR)

Categoría I: Programas Presupuestales con enfoque a Resultados

Tipo: Proyecto - OBRA

Categoría Pasos del proceso Clasificador de
Categoría
Pasos del
proceso
Clasificador de

Presupuestal

Acción de Inversión 2.xxxxxx Proyecto 4.xxxxxx Obra
Acción de
Inversión
2.xxxxxx
Proyecto
4.xxxxxx
Obra
0001…01 12
0001…01
12
Inversión 2.xxxxxx Proyecto 4.xxxxxx Obra 0001…01 12 Programa Presupuestal Estructura Funcional Función

Programa

Presupuestal

Proyecto 4.xxxxxx Obra 0001…01 12 Programa Presupuestal Estructura Funcional Función División Grupo

Estructura

Funcional

Función

División

Grupo

Funcion

Funcion

al

al

al

División Grupo Funcion Funcion al al Meta Función División Funcion al F.F. -Rubro Gasto

Meta

Función

División

Funcion

al

F.F. -Rubro

Gasto

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Programación de Compromisos Anual (PCA)

La Programación de Compromisos Anual (PCA) es un instrumento de programación del gasto público de corto plazo por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programación de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el año fiscal respectivo, en el marco de la disciplina fiscal y el Marco Macroeconómico Multianual. Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la base de la información que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo autorizado por la Dirección General del Presupuesto Público, mediante resolución directoral. Mediante resolución directoral se establecen los procedimientos, mecanismos y formalidades para la determinación, revisión y actualización de la PCA.

La determinación de la PCA no convalida los actos o acciones que no se ciñan a la normativa vigente, correspondiendo al Órgano de Control Interno o el que haga sus veces en el pliego verificar la legalidad y observancia de las formalidades aplicables a cada caso.

CONCEPTOS QUE ES EL PCA?

LA PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL ES UN INSTRUMENTO DE LA PROGRAMACION PRESUPUESTARIA DEL GASTO PUBLICO, QUE TIENE COMO OBJETIVO ESTABLECER LOS MONTOS MAXIMOS A COMPROMETER POR UNA ENTIDAD DURANTE UN AÑO FISCAL DETERMINADO POR TODA FUENTE DE FINANCIAMIENTO.

A QUIENES APLICA EL PCA?

APLICA AL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL DE LOS PLIEGOS DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y GOBIERNOS LOCALES, ASI COMO A LAS ENTIDADES DEL GOBIERNO NACIONAL

QUE PERSIGUE EL PCA?

EL CUMPLIMIENTO DE LAS REGLAS FISCALES.

ART. 10° (Directiva N°001-2010-EF/76.01) FASE DE EJECUCION DEL GASTO PUBLICO El proceso de ejecución del gasto público está compuesto por dos etapas, una preparatoria y otra propiamente de ejecución del gasto público, conforme al siguiente esquema:

por dos etapas, una preparatoria y otra propiamente de ejecución del gasto público, conforme al siguiente
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Se Incorpora en el Sistema SIAF-SP la Certificación de Crédito Presupuestario

La certificación de crédito presupuestario, es el acto de administración que garantiza que se cuenta con el crédito presupuestario disponible y libre de afectación, para comprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional autorizado.

Las UEs a través del responsable de la OPP, emiten en documento la certificación del crédito presupuestario, para cuyo efecto dicta los procedimientos y lineamientos que considere necesarios, referidos a la información, documentos y plazos que deberá cumplir la unidad ejecutora para llevar a cabo la citada certificación.

Es expedida a solicitud del responsable del área que ordena el gasto o de quien tenga delegada esta facultad, cada vez que se prevea realizar un gasto, contratar y/o adquirir un compromiso. Expedida la citada certificación se remite al área solicitante para que procedan con el inicio de los trámites respectivos relacionados a la realización de los compromisos correspondientes.

EL COMPROMISO ANUAL

El compromiso es el acto de administración mediante el cual el funcionario facultado a contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la entidad, luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo documento oficial.

El compromiso es realizado dentro del marco de los créditos presupuestarios aprobados en el presupuesto institucional del pliego para el año fiscal, con sujeción al monto del PCA, por el monto total anualizado de la obligación.

SUBCAPÍTULO II PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN FINANCIERA DEL GASTO

Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15

II PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN FINANCIERA D E L G A S T O Directiva de

Documentación sustentatoria (Devengado)

Bienes, Servicios, Obras

• Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos por SUNAT.

• Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor cuantía o el Contrato.

• Valorización de obra acompañada de la factura.

• Relación de recibos por servicios públicos.

• Relación numerada de Servicios No Personales (ahora CAS).

• Nota de Cargo bancaria.

• Resolución de encargos al personal, FFPPEE, FFPPCC, documento que acredita la rendición.

Gastos de Personal y Pensiones

• Planilla Única de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viáticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio, Compensación por Tiempo de Servicios.

• Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral.

• Formulario de pago de tributos.

Otros Gastos

• Resolución judicial consentida o ejecutoriada.

• Convenios o Directivas de Encargos.

• Norma legal que autorice Transferencias Financieras.

• Norma legal que apruebe la relación de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley.

• Otros documentos que apruebe la DNTP.

Documentación sustentatoria (Codificación SIAF, para efectos de registro)

Documentación sustentatoria (Codificación SIAF, para efectos de registro)