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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

5504 Pago de impuestos, derechos administrativos y multas


Gubernamentales

Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y multas a
cargo de las entidades.

Reconocimiento y medicin:

Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos administrativos y


multas gubernamentales, incluye los arbitrios.

Dinmica:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:


El importe de los tributos y derechos El total al cierre del ejercicio, con cargo a
administrativos a cargo de la entidad. la subcuenta 6101.01 Resultado de
El importe de las multas Operacin.

Comentario:

Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno


Nacional, de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, debern registrarse
segn el mbito que corresponda.

NIIF Y NICSP:

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5505.- Indemnizaciones y compensaciones

Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por ceses
colectivos, por daos ocasionados a personas naturales, accidentes de trabajo, entre
otros.

Reconocimiento y medicin:

Se reconocen los gastos destinados por indemnizacin de ceses colectivos,


compensacin por daos y perjuicios a personas naturales de acuerdo a disposicin
expresa, las otorgadas a vctimas de accidentes, actos de terrorismo o narcotrfico,
daos ocasionados por los desastres, entre otros.

Dinmica:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El importe de las indemnizaciones y El total al cierre del ejercicio, con cargo a


compensaciones la subcuenta 6101.01 Resultado de
a cargo la entidad. Operacin.

Comentario:

Son las obligaciones contradas por ceses colectivos, por daos y perjuicios, entre otros.

NIIF Y NICSP:

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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55.06.- Otros Gastos Diversos

Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y gastos diversos.

Dinmica:

Es debitada por: Es acreditada por:


- El importe de la baja de bienes. - El total al cierre del ejercicio,
- El importe de los bienes con cargo a la subcuenta
menores a un octavo de la UIT. 6101.02- Resultado del
- El monto de los gastos de Ejercicio.
ejercicios anteriores

Reconocimiento y Medicin

Se reconocen los gastos por la baja de bienes

NIIF y NICSP

NIC-SP 1 presentacin de estados financieros

Caso Prctico

Debe Haber
550 Otros gastos diversos
400.00
6
5506.99. Otros gastos diversos
210 Cuentas por pagar
400.00
3
2103.01. Bienes y servicios por pagar
2103.0101. bienes y servicios por pagar
x/x Por ingreso de bienes que no superan 1/8 de UIT

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56.01.- Intereses de la Deuda

Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de crditos o


financiamientos externos o internos.

Dinmica:

Es debitada por: Es acreditada por:


- El valor de los intereses de la - El total al cierre del ejercicio,
deuda externa o la deuda con cargo a la subcuenta
interna. 6101.02- Resultado del
Ejercicio.

Reconocimiento y Medicin

Se reconocen los gastos por el pago de intereses derivados de los diversos crditos o
financiamientos autorizados por el gobierno, pagaderos en el interior o exterior del pas,
tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.

NIIF Y NICSP

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

Caso Prctico

Debe Haber
560 Intereses de la deuda
3,000.00
1
5601.02. Intereses de deuda interna
5601.0203. Otros intereses internos
5601.020301. Del Banco de la Nacin
230 Deudas directas a largo plazo
7,000.00
2
2302.01. Internas
210 Cuentas por pagar
10,000.00
3
2103.09. otros gastos por pagar
x/x Pago de cuota de prestamos

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56.02.- Comisiones y Otros Gastos de la Deuda

Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos derivados de
crditos o financiamientos externos o internos.

Dinmica:

Es debitada por: Es acreditada por:


- El valor de las comisiones y - El total al cierre del ejercicio,
otros gastos derivados de con cargo a la subcuenta
operaciones de la deuda externa 6101.02- Resultado del
o deuda interna Ejercicio.

Reconocimiento y Medicin

Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros gastos derivadas de los
diversos crditos o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones
nacionales o extranjeras.

NIIF y NICSP

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5701.- Costo de venta activos no financieros

Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y estructuras,
vehculos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de valor, activos no
producidos, venta de bienes, entre otros.

Dinmica:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR


El costo de los activos no financieros
vendidos Financieros. El total al cierre del
ejercicio, con cargo a la subcuenta
6101.01 Resultado de Operacin.

Comentario:

Se reconocen a su valor de adquisicin del bien.

NIIF Y NICSP:

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5702.- Valor en libro de activos financieros

Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los ttulos y valores,
acciones y participaciones y otros activos financieros.

Reconocimiento y medicin:

Se reconocen los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones de acuerdo a


su valor de adquisicin.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:


El costo de los activos financieros El monto de las devoluciones de los
vendidos activos financieros.
El total al cierre del ejercicio, con cargo a
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.

Comentario:

Los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones y otros activos financieros
se registrarn en el gasto de acuerdo a su valor de libro.

NIIF Y NICSP:

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5703.- Otros costos de venta

Agrupa las subcuentas que representan en costo de venta de los servicios.

Reconocimiento y medicin:

Se reconocer de acuerdo al costo del servicio.

Dinmica:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:


El costo de los servicios prestados El total al cierre del ejercicio, con cargo a
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin

Comentario:

El costo de venta de servicios se registrar de acuerdo al costo del servicio.

NIIF Y NICSP:

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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Caso Prctico:

Cuentas por Cobrar Venta de Mercaderas

1 Debe Haber

1101 CAJA_BANCOS 1,190


1101.01 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR 1,190
1201.03 Venta de bienes y servicios
Por la cobranza venta de combustibles...

1201 CUENTAS POR COBRAR 1,190


1201.03 Vta. de bienes, serv.
2101 IMPTOS., CONTRIBUC. Y
OTROS TRIBUT.POR COBRAR 190
2101.01 Imptos. y contribuc.
4301 VENTA DE BIENES 1,000
4301.09 Venta de otros bienes
Por la venta de mercaderas combustibles, grifo municipal.

1101 CAJA_BANCOS 10,000


1101.01 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000
1201.01 Imptos. y contribuc. obligatorias
Por la cobranza del impuesto predial.

5701 COSTO DE VENTA DE


ACTIVOS NO FINANCIEROS 500
5701.06 Costo de vta. de bienes
1302 BIENES PARA LA VENTA 500
1302.01 Mercaderas
Por el costo de la mercadera vendida-Salida de almacn

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5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio:

Las Provisiones para desvalorizacin de existencias


El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura
Pblica, que han concurrido directa o indirectamente en el proceso productivo
y/o servicio de la entidad.
Amortizacin de inversiones intangibles
El agotamiento de bienes agropecuarios pesqueros, mineros y otros.

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

5801.01 Depreciacin Edificios Y Estructuras

5801.0101 Edificios Residenciales

5801.0102 Edificios No Residenciales

5801.0103 Otras Estructuras

5801.0104 Construccin De Edificios Y Otras Estructuras

5801.010401 Edificios Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O


Transferir

5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O


Transferir

5801.010403 Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir

5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria Y Otros

5801.0201 Vehculos

5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros R.D. 011-2011-


EF/93.01

5801.0203 Adquiridos en Arrendamiento financiero R.D. 011-2011-


EF/93.01

5801.03 Amortizacin y Agotamiento

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5801.0301 Amortizacin R.D. 011-2011-EF/93.01

5801.030101 Estudios Y Proyectos

5801.030102 Activos Intangibles R.D. 011-2011-EF/93.01

5801.0302 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros R.D.


011-2011-EF/93.01

5801.030201 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros

5801.04 Desvalorizacin De Bienes Corrientes

5801.0401 Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De Funcionamiento

5801.0402 Desvalorizacin Bienes Para La Venta

5801.0403 Desvalorizacin De Materias Primas

5801.0404 Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros Y


Repuestos

5801.0405 Desvalorizacin De Envases Y Embalajes

5801.05 Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones

5801.0501 Cuentas Por Cobrar

5801.0502 Cuentas Por Cobrar Diversas

5801.0503 Reclamaciones Impositivas

5801.06 Estimaciones de Fluctuacin de Valores

5801.0601 Inversin En Ttulos Y Valores

5801.0602 Acciones Y Participaciones De Capital

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Se reconocer la depreciacin de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo


adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida til que determinen las instituciones
pblicas.

DINMICA:

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ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

El monto de las estimaciones por Reversin de las estimaciones que


la depreciacin de los activos fijos. resultan excesivas o indebidas en
El monto de las estimaciones por el ejercicio.
las amortizaciones por Inversiones El total al cierre del ejercicio, con
Intangibles. cargo a la subcuenta 6101.01
El monto de las estimaciones por Resultado de Operacin.
el agotamiento de los bienes
agropecuarios, mineros y otros.
El monto de las desvalorizaciones
de los bienes corrientes.
El monto de las estimaciones de
las cobranzas dudosas y
reclamaciones.
El monto de las estimaciones de
las fluctuaciones de valores.

NIIF Y NICSP

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

Caso practico

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Se registra la depreciacin del periodo de inmuebles, maquinaria y equipo,


infraestructura pblica y amortizacin de inversiones intangibles, segn Directiva N
006-2007- EF-93.01, numeral 11, literal b) y Resolucin Contadura N 184-2005-
EF-/9301 artculos 6 y 7

ASIENTO N 1 Debe Haber

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 55,023

5801.01 Depreciacin Acumulada Edificio y Estructuras 27,971

5801.0102 Edificio No Residenciales 21,925

5801.0103 Otras Estructuras 6,046

5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo 25,940

5801.0201 Vehculos 19,016

5801.0202 Otras Maquinaria, Equipo y Mobiliario 6,924

5801.03 Amortizacin Acum. y Agotamiento Otros activos 1,112

5801.030103 Otros Activos Intangibles 1,112

1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

1508.01 Depreciacin Acumulada Edificio y Estructuras 27,971 55,023

1508.0102 Edificios o Unidades no Residenciales 21,925

1508.0103 Estructuras 6,046

1508.02 Depreciacin Acumulada Edificio y Estructuras 25,940

1508.0201 Vehculos 19,016

1508.0202 Maquinaria, Equipo y Mobiliario y Otros 6,924

1508.03 Amortizacin Acum. De Intangibles 1.112

1508.0303 Otros Activos Intangibles 1,112

Para registrar la provisin por depreciacin y amortizacin correspondiente al


presente mes.

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Caso prctico:

Del saldo de cuentas por cobrar S/ 20 000,00 un 10% se considera incobrables

Cuentas por cobrar20,000.00


Cobranza Dudosa (10%)..(2,000.00)

------------------------------ 01 ------------------------------
1201 CUENTAS POR COBRAR........................................2,000.00
1201.99 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin
1201 CUENTAS POR
COBRAR.......................................................2,000.00
1201.03 Venta de bienes y serv. Y derechos adm.
1201.0303 Venta de servicios
x/x Por el registro de cobranza dudosa del 10%
------------------------------ 02 ------------------------------
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO...............................2,000.00
5801.05 Estim. Cobranza dudosa y reclamaciones
5801.0501 Cuentas por cobrar
1209 ESTIM. CTAS DE COB. DUDOSA Y
RECLAMAC...............................................2,000.00
1209.01 Cuentas por cobrar
x/x Por el registro de provisin para cuentas de dudosa cobranza

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5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las Provisiones para sentencias
Judiciales, laudos arbitrales y otros.

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

5802.01 Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros

5802.0101 A Trabajadores Gubernamentales

5802.010101 Personal Administrativo

5802.010102 Personal De Educacin

5802.010103 Personal De Salud

5802.010104 Personal Judicial

5802.010105 Docentes Universitarios

5802.010106 Personal Diplomtico

5802.010107 Personal Militar Y Policial

5802.010108 Personal Obrero

5802.010109 Indemnizacin Por Vacaciones No Gozadas

5802.010199 Otro Rgimen

5802.0102 A Pensionistas Gubernamentales

5802.010201 Pensiones

5802.0103 Al Sector Privado

5802.010301 A Personas Jurdicas

5802.010302 A Personas Naturales

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5802.02 PROVISIONES DIVERSAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Se reconocer el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad,


como resultado de las sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros.

DINMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

Las provisiones para sentencias Revisin de las provisiones que


judiciales, laudos arbitrales y resulten excesivas o indebidas en
otros. el ejercicio.
El total al cierre del ejercicio con
cargo a la subcuenta 6101.01
Resultado de la operacin.

COMENTARIO

Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios sea lejana en
relacin con el reconocimiento original de la provisin, y el costo del dinero en el
tiempo sea importante, se requiere que esta ltima sea medida a su valor descontado.
Las actualizaciones posteriores de la provisin, referida exclusivamente al transcurso
del tiempo, son reconocidas como parte de la misma provisin.

NIIF Y NICSP

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

NIC-SP 19 Provisiones y pasivos y activos contingentes

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5901 GASTOS FINANCIEROS

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

5901.01 Diferencial Cambiario

5901.0101 Bonos

5901.0102 Crditos

5901.0199 Otros

5901.02 Otros Intereses

5901.03 Otros Gastos Financieros

DINMICA:

R.D. 011-

2011-EF/93.01ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

Es debitada por las prdidas por El total al cierre del ejercicio, con
diferencias de cargo a la subcuenta 6101.02
cambio desfavorables originadas Resultado del Ejercicio.
por las operaciones efectuadas en
moneda extranjera y otros.

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Caso prctico

Operacin complementaria del registro del diferencial cambiario desfavorable,


utilizando el cdigo de la TO CC 050000-006, para efectuar cuentas contables
financieras y se puede visualizar en el libro bancos.

ASIENTO N 1 Debe Haber

5901 GASTOS FINANCIEROS 30,000

5901.01 Diferencial Cambiario

5901.0102 Crditos

1101 CAJA Y BANCOS 30,000

1101.03 Depsitos en instituciones Financieras Pblicas

1101.0301 Cuentas Corrientes

1101.0301.03 Endeudamiento Interno