Universidad Nacional Federico Villarreal

Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Curso: Legislacin Tributaria

Docente: Mg CPCC Luis Alberto Latnez Carpio

Caso Prctico n1 Tributos que afectan a la Planilla, Impuesto Predial y Otros

1.- El 31 de marzo del 2017 la empresa LABOLPRO SAC transfiere fondos de su cta.
cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para cancelar los
sueldos del mes de marzo del 2017:

Trabajadores Sueldos n de Trabajadores

Mano de obra Directa 200,000 160
Mano de obra indirecta 100,000 80
reas administrativas 140,000 140
rea Comercial 90,000 70

Todos contribuyen al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) y a ESSALUD Vida

Se pide: Preparar la Planilla de sueldo, determinar los tributos y su registro contable

2.- El 30 de abril del 2017 la empresa Inversiones Metlicas SAC transfiere fondos de
su cta. cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para
cancelar los sueldos del mes de abril del 2017:

Trabajadores Sueldos n de Trabajadores SCR-Salud

Mano de obra Directa 130,000 100 1.5 %
Mano de obra indirecta 60,000 50 1 %
reas administrativas 100,000 90
rea Comercial 80,000 60

Todos contribuyen a la AFP Prima (12.80%) y a ESSALUD Vida

Se pide: Preparar la Planilla de sueldo, determinar los tributos y su registro contable

3.- a) El 15 de junio del 2017 la empresa Distribuidora del Norte SRL transfiere fondos
de su cta. cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para
cancelar los sueldos de la primera quincena del mes de junio del 2017:

Trabajadores Sueldos

reas administrativas 300,000

rea Comercial 150,000

b) El 30 de Junio del 2017 la empresa Distribuidora del Norte SRL transfiere fondos
de su cta. cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para
cancelar los sueldos del mes de junio del 2017.
 Trabajadores Sueldos n de Trabajadores
reas administrativas 600,000 200
rea Comercial 300,000 100

Todos contribuyen al Sistema Nacional de Pensiones y a ESSALUD Vida. Adems:

A varios trabajadores de las reas administrativas le descuentan prstamos por S/ 20,000

A dos (2) trabajadores del rea comercial les descuentan judicialmente S/ 3,000

Se pide: Preparar la Planilla de sueldo, determinar los tributos y su registro contable

4.- a) El 15 de agosto del 2017 la empresa PRAXAIR SAC transfiere fondos de su cta.
cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para cancelar los
sueldos de la primera quincena del mes de agosto del 2017:

Trabajadores Sueldos
Mano de obra directa 200,000
Mano de obra indirecta 75,000
reas administrativas 100,000
rea Comercial 50,000

b) El 31 de agosto del 2017 la empresa PRAXAIR SAC transfiere fondos de su cta.

cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para cancelar los
sueldos del mes de agosto del 2017.

Trabajadores Sueldos n de Trabajadores SCR-Salud

Mano de obra directa 400,000 300 2 %
Mano de obra indirecta 150,000 120 1.5 %
reas administrativas 200,000 170
rea Comercial 100,000 80

Todos contribuyen al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) y a ESSALUD Vida.

Adems:

A varios trabajadores de las distintas reas les retienen el impuesto a la renta de 5ta
categora:

Trabajadores Retencin del Impuesto a la renta

Mano de obra directa 5,200
Mano de obra indirecta 2,300
reas administrativas 2,800
rea Comercial 1,500

A varios trabajadores de las reas administrativas le descuentan prstamos por S/

10,000.
A tres (3) trabajadores del rea comercial les descuentan judicialmente S/ 6,000

Se pide: Preparar la Planilla de sueldo, determinar los tributos y su registro contable

5.- Determinar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) 2017, teniendo en cuenta
que de acuerdo a su Declaracin Jurada Anual del IRTA 2016 su total Activo Neto es de S/
36950,000.

Adquiri maquinarias en los siguientes ejercicios:

Ejercicio 2012 S/ 600,000
Ejercicio 2013 S/ 800,000
Ejercicio 2014 S/ 1000,000
Ejercicio 2015 S/ 1500,000
Ejercicio 2016 S/ 2000,000

Indico en la declaracin del ITAN para pagar en forma fraccionada (9 cuotas)

El 17-04-17 de acuerdo al vencimiento de su RUC presenta y cancela la 1era cuota del

ITAN con la cta. cte. operativa.

Se pide: Determinar el ITAN 2017 y su registro contable

5.- Determinar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) 2017, teniendo en cuenta
que de acuerdo a su Declaracin Jurada Anual del IRTA 2016 su total Activo Neto es de S/
16500,000.

En el ao 2016 revaluaron sus activos fijos:

Costo Revaluacin Total Activo Fijo

Edificaciones 2000,000 600,000 2600,000
Depreciacin Acumulada (500,000) (150,000) (650,000)
Total valor en libros 1500,000 450,000 1950,000

Indico en la declaracin del ITAN para pagar al contado.

El 18-04-17 de acuerdo al vencimiento de su RUC presenta y cancelan el ITAN con la cta.

cte. de detracciones.

Se pide: Determinar el ITAN 2017 y su registro contable. Adems, dgame como hicieron el
registro contable de la revaluacin del 2016.