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DERECHO TRIBUTARIO
Principales
Modificaciones al
Cdigo Tributario
90 das calendario
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en
procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo el Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se
con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio procesal podr ser
112. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio fsico, en cuyo caso ser un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano
urbano que seale la Administracin Tributaria. La opcin de que seale la Administracin Tributaria, o electrnico, en cuyo caso,
sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza ser el buzn electrnico habilitado para efectuar la notificacin
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro electrnica de los actos administrativos a que se refiere el inciso b)
de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin del artculo 104 y asignado a cada administrado, de acuerdo a lo
Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aquella, la que establecido por resolucin de superintendencia para el caso de
se regular mediante resolucin de superintendencia. procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante resolucin
ministerial del Sector Economa y Finanzas para el caso de
procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opcin de sealar
domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el
caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das
hbiles de notificada la resolucin de ejecucin coactiva y en el caso
de domicilio procesal fsico estar condicionada a la aceptacin de
aquella, la que se regular mediante resolucin de superintendencia.
Cuando de acuerdo a lo establecido por resolucin de
superintendencia, en el caso de procedimientos ante SUNAT o
resolucin ministerial, en el caso de procedimientos ante el Tribunal
Fiscal, la notificacin de los actos administrativos pueda o deba
realizarse de acuerdo al inciso b) del artculo 104, no tiene efecto el
sealamiento del domicilio procesal fsico.
DOMICILIO FISCAL
Cuando no sea posible realizar la notificacin Cuando no sea posible realizar la notificacin en
en el domicilio procesal fijado por el sujeto el domicilio procesal fsico fijado por el sujeto
obligado a inscribirse ante la Administracin obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria, sta realizar las notificaciones Tributaria, sta realizar las notificaciones que
que correspondan en el domicilio fiscal. correspondan en el domicilio fiscal
DOMICILIO FISCAL
Los sujetos obligados a inscribirse
ante la Administracin Tributaria
de acuerdo a las normas
respectivas tienen la obligacin de
fijar y cambiar su domicilio fiscal,
conforme sta lo establezca.
El domicilio fiscal es
el lugar fijado
dentro del
territorio nacional
para todo efecto
tributario.
Artculo 11 TUO Cdigo Tributario
DOMICILIO PROCESAL
PODR SER:
FSICO ELECTRNICO
DOMICILIO
FISCAL
Artculo 11 TUO Cdigo Tributario
INTERESES MORATORIOS
INTERESES MORATORIOS
Mediante el artculo 3 del Decreto Legislativo 1263, se modifica el cuarto prrafo
del artculo 33 el Cdigo Tributario.
()
INTERESES MORATORIOS
BREVE EXPLICACIN PARA ENTENDER LA MODIFICATORIA DEL ARTCULO 33 DEL
T.U.O. DEL CDIGO TRIBUTARIOS
QU ES EL INTERS MORATORIO?
ORIGEN
FECHA DE VENCIMIENTO DE
DE LA
PAGO DE LA DEUDA
DEUDA
INTERESES MORATORIOS
LOS INTERESES SON COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
TRIBUTO
TRIBUTARIA
MULTA pago extemporneo del
tributo a que se refiere el
Artculo 33.
El inters moratorio
aplicable a las multas a que
INTERESES se refiere el Artculo 181.
(Remite al artculo 33)
RECLAMO
A PARTIR DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO MXIMO PARA RESOLVER
RECLAMACIONES (ART. 142 CT)
HASTA LA EMISIN DE LA RESOLUCIN QUE CULMINE EL PROCEDIMIENTO DE
RECLAMACIN ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
RESOLUCIN DE CUMPLIMIENTO
A PARTIR DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO MXIMO PARA EMITIR RESOLUCIN DE
CUMPLIMIENTO (ART. 156 CT)
HASTA LA EMISIN DE LA RESOLUCIN DE CUMPLIMIENTO POR LA
ADMINISTRCIN TRIBUTARIA
INTERESES MORATORIOS
EJEMPLO CAUSALES DE SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS
RECLAMACIN
INTERESES
MORATORIOS EMISIN DE RESOLLUCIN
DESDE EL DA QUE CULMINA EL
SIGUIENTE DE PROCEDIMIENTO DE
VENCIDA LA RECLAMACIN
OBLIGACIN PLAZO PARA RESOLVER: 9 MESES SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS REINICIO DE INTERESES MORATORIOS
NOTIFICACIN PRESENTACIN
VENCIMIENTO DE RECLAMACIN VENCIMIENTO PARA
PLAZO DJ OP
OP RESOLVER RECLAMACIN FIN DEL PROCEDIMEINTO DE
MENSUAL IGV RECLAMACIN
EMISIN
OP ADMINSITRACIN
TRIBUTARIA AN NO ADMINSITRACIN
RESUELVE TRIBUTARIA RESUELVE
INTERESES MORATORIOS
EJEMPLO CAUSALES DE SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS APELACIN
EMISIN DE RESOLLUCIN
QUE CULMINA EL
PROCEDIMIENTO DE
INTERESES APELACIN
MORATORIOS SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS
PLAZO PARA RESOLVER: 12MESES REINICIO DE INTERESES MORATORIOS
NOTIFICACIN PRESENTACIN
RESOLUCIN DE APELACIN VENCIMIENTO PARA
QUE RESUELVE RESOLVER APELACIN FIN DEL PROCEDIMEINTO DE
RECLAMACIN APELACIN
TRIBUNAL FISCAL AN NO
RESUELVE TRIBUNAL FISCAL RESUELVE
INTERESES MORATORIOS
EJEMPLO CAUSALES DE SUSPENSIN DE INTERESES MORATORIOS EMISIN DE
RESOLUCIN DE CUMPLIMIENTO
INTERESES
MORATORIOS
En relacin a las medidas cautelares sealadas en el artculo En relacin a las medidas cautelares sealadas en el artculo
anterior, deber considerarse, adems, lo siguiente: anterior, deber considerarse, adems, lo siguiente:
1. Tratndose de deudas que no sean exigibles coactivamente: 1. Tratndose de deudas que no sean exigibles coactivamente:
La medida cautelar se mantendr durante un (1) ao, computado La medida cautelar se mantendr durante un (1) ao, computado
desde la fecha en que fue trabada. Si existiera resolucin desde la fecha en que fue trabada y si existiera resolucin
desestimando la reclamacin del deudor tributario, dicha medida desestimando la reclamacin del deudor tributario, dicha medida se
se mantendr por dos (2) aos adicionales. Vencido los plazos mantendr por dos aos adicionales. En los casos en que la medida
antes citados, sin necesidad de una declaracin expresa, la cautelar se trabe en base a una resolucin que desestima una
medida cautelar caducar, estando obligada la Administracin a reclamacin, la medida cautelar tendr el plazo de duracin de un
ordenar su levantamiento. (1) ao, pero se mantendr por dos (2) aos adicionales. Vencido
los plazos antes citados, sin necesidad de una declaracin expresa, la
medida cautelar caducar, estando obligada la Administracin
Tributaria a ordenar su levantamiento, no pudiendo trabar
nuevamente la medida cautelar, salvo que se trate de una deuda
tributaria distinta.
Vencido los plazos antes citados, sin necesidad de una declaracin expresa, la medida
cautelar caducar, estando obligada la Administracin Tributaria a ordenar su
levantamiento, no pudiendo trabar nuevamente la medida cautelar, salvo que se trate
de una deuda tributaria distinta.
Numeral 1 del artculo 57 T.U.O. Cdigo Tributario
RECURSO DE
RECLAMACIN
RECLAMACIN
Medios probatorios
Apelacin extempornea. extemporneos.(requeridos y no
presentados en a fiscalizacin o reclamacin)
RECURSO DE APELACIN
REDUCCIN DE PLAZO
PARA SOLICITAR USO DE De 45 a 30 das hbiles.
LA PALABRA:
En las quejas.
2016
2017
competente para Tribunal Fiscal se la resolucin de
pronunciarse, en la va pronuncie, en la va de determinacin y/o de
de la queja, sobre la la queja, sobre las multa, o resolucin que
legalidad de los infracciones al resuelve una solicitud
requerimientos que procedimiento que se no contenciosa de
emita la Administracin produzcan durante el devolucin, contra las
Tributaria durante el procedimiento de actuaciones en el
procedimiento de fiscalizacin o de procedimiento de
fiscalizacin o verificacin, las que fiscalizacin o
verificacin, en tanto, debern ser alegadas en verificacin, procede
no se hubieran el procedimiento interponer la queja
notificado las contencioso tributario . prevista en el artculo
resoluciones de (RT Nro. 1918-Q-2016) 155. (DL Nro. 1311)
determinacin o multa u
ordenes de pago que, de
ser el caso,
correspondan. (RTF Nro.
4187-3-2004)
OBLIGACIONES Y
DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Asimismo, en lo referido a
los IN, se incluye a los
deudores tributarios del
Rgimen MYPE Tributario.
INFRACCIONES Y SANCIONES
MODIFICACIONES VIGENTES HASTA EL
INFRACCIN MODIFICACIONES VIGENTES DESDE EL 01.01.2017
31.12.2016
ARTICULO 175 No conservar los libros y registros, llevados en No conservar los libros y registros, llevados en
NUMERAL 7 sistema manual, mecanizado o electrnico, sistema manual, mecanizado o electrnico,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas obligaciones tributarias o que estn relacionadas
con stas, durante el plazo de prescripcin de los con stas, cinco (5) aos o durante el plazo de
tributos. prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
ARTICULO 175 No conservar los sistemas o programas No conservar los sistemas o programas
NUMERAL 8 electrnicos de contabilidad, los soportes electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, los microarchivos u otros medios de magnticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de materia imponible cinco (5) aos o durante el
plazo de prescripcin del tributo, el que fuera
los tributos.
mayor.
ARTICULO 177 Ocultar o destruir bienes, libros y registros Ocultar o destruir bienes, libros y registros
NUMERAL 2 contables, documentacin sustentatoria, contables, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones que estn relacionadas con hechos operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que
tributos. culmine el plazo de prescripcin del tributo, el que
fuera mayor.
INFRACCIONES Y SANCIONES
(Impuesto determinado DJ rectificatoria Impuesto (Tributo por pagar de DJ rectificatoria - Tributo por
determinado DJ original) x 50% pagar de DJ original) x 50%
b) Las resoluciones de
multa emitidas no se
a)Habindose establecido un tributo omitido o saldo,
encuentren firmes a la
crdito u otro concepto similar determinado
fecha de entrada en
indebidamente o prdida indebidamente declarada
vigencia del presente
decreto legislativo.
i. No se hubiera dejado de
declarar un importe de tributo No incluye a aquellos casos en
ii. El saldo, crdito u otro que existiera resolucin que
a pagar en el perodo respectivo concepto similar o prdida
considerando los saldos a favor, declara la inadmisibilidad del
indebidamente declarada no recurso de reclamacin o
prdidas netas compensables hubieran sido apelacin ante la Administracin
de perodos o ejercicios arrastrados o aplicados a los Tributaria o el Tribunal Fiscal, o la
anteriores, pagos anticipados, siguientes perodos o ejercicios. falta de agotamiento de la va
otros crditos y las previa en el caso del Poder
compensaciones efectuadas; o, Judicial.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Para efecto de lo dispuesto en la presente disposicin se considera error de transcripcin al incorrecto traslado de
informacin de documentos fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a una declaracin,
siendo posible de determinar el mencionado error de la simple observacin de los documentos fuente pertinentes.
No procede la devolucin ni la compensacin de los pagos efectuados por las multas que sancionan las
infracciones materia de la presente disposicin realizados con anterioridad a la entrada en vigencia del presente
decreto legislativo.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Dejar sin efecto, a
TRIBUTARIA
ACCIONES A CARGO DE LA ADMINISTRACIN
pedido de parte o de
oficio, las resoluciones
de multa, y de ser el
caso, de oficio o a El Tribunal Fiscal, de
JUDICIAL
ACCIONES A CARGO DEL PODER
de aplicacin. establecidas en la demandas
primera disposicin contencioso-
complementaria final, administrativas en
Declarar la revocar las trmite, el Poder
procedencia de oficio resoluciones apeladas Judicial, a travs de
de las reclamaciones o declarar fundadas solicitud de parte,
que se encontraran en las apelaciones de devolver los
trmite. puro derecho, segn actuados a la
corresponda, y dejar Administracin
sin efecto las Tributaria a fin que
resoluciones de multa realice la verificacin
emitidas respecto de correspondiente y de
las sanciones de multa ser el caso, proceda
a que se refiere la de acuerdo con lo
precitada disposicin, previsto en el numeral
para lo cual podr 1) de la segunda
requerir la disposicin
informacin o complementaria final
documentacin que precedente.
permita corroborar el
error de transcripcin.
INFRACCIONES DEROGADAS
INFRACCIONES DEROGADAS REFERENCIA
Art. 173 numeral 3 Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro
Art. 173 numeral 4 Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo
Art. 173 numeral 6 No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria
Art. 174 numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.
Art. 174 numeral 7 No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.
Art. 176 numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
Art. 176 numeral 5 Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario.
Art. 176 numeral 6 Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.
Art. 176 numeral 7 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca
la Administracin Tributaria.
Art. 177 numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de transferencia conforme a ley.
Art. 178 numeral 5 No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto
de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin
jurada.