I

Aspectos Tributarios y Registros Contables de

Actualidad y Aplicacin Prctica

los Obsequios y Agasajos Navideos
Ficha Tcnica el acumulado no exceda del medio por 1.2. Asientos contables
ciento (0.5%) de los ingresos brutos,
x DEBE HABER
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas con un lmite mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias. 60 COMPRAS 15,000.00
Ttulo : Aspectos Tributarios y Registros Contables
de los Obsequios y Agasajos Navideos El reglamento de la Ley del Impuesto a la 606 Suministros diversos
Renta a su vez considera que para deter- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,850.00
Fuente : Actualidad Empresarial, N 172 - Primera
Quincena de Diciembre 2008 minar el lmite porcentual a los ingresos 401 Gobierno central
brutos se debe descontar las devolucio- 46 CUENTAS POR PAGAR
nes, bonicaciones, descuentos y dems DIVERSAS 17,850.00
conceptos similares que se acostumbren 469 Otras cuentas
Tradicionalmente, por las estas navi- en el mercado, lo que lo transforma en por pagar diversas
deas, las empresas, con la nalidad ingreso neto, excediendo a los alcances Por la compra de agendas electrnicas
de mantener una buena imagen en el de la Ley. Esto viola el principio de le- para obsequiar a clientes.
mercado e incentivar a su fuerza laboral, galidad, ya que los reglamentos por ser
otorgan obsequios a clientes y agasajos normas de menor jerarqua no pueden x
a los trabajadores, comprendiendo a modicar una Ley. 26 SUMINIST. DIVERSOS 15,000.00
estos ltimos, obsequios de canastas
Base legal 61 VARIAC. DE EXISTENC. 15,000.00
navideas, pavos, juguetes y chocolatada Art. 37 Inc. q) Ley del Impuesto a la Renta y
navidea a sus hijos. En vista de ello, en Art. 21 Inc. m) Reglamento de la Ley del I.R. Por el ingreso de la compra de agen-
el presente artculo mostramos el trata- das electrnicas a almacn.
miento tributario y contable a seguir en 1.1.2. Impuesto General a las Ventas
estos casos. x
Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios realizados se en- 46 CUENTAS POR PAGAR
1. Obsequios a clientes cuentran gravados con el impuesto por DIVERSAS 17,850.00
tratarse de retiro de bienes. En el presente 469 Otras cuentas
La empresa "Santa Clara S.A.", cuya caso, el impuesto debe ser asumido por por pagar diversas
actividad es la comercializacin de apa- la empresa, el mismo que no podr ser 10 CAJA Y BANCOS 17,850.00
ratos de ocina, ha decidido obsequiar considerado como costo o gasto para
por motivo de la Navidad y Ao Nuevo 104 Cuentas corrientes
efectos tributarios.
una agenda electrnica a sus principales Por la cancelacin de la compra de
Base legal obsequios para los clientes.
clientes que hacen compras al por mayor, Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
a n de mantener la delidad comercial y Art. 16 Ley del IGV.
hacer frente a sus competidores. El costo x
de cada agenda es de S/. 100.00 ms Asimismo, las adquisiciones de los bienes a
IGV. En total, la empresa adquiere 150 obsequiar generan derecho a crdito scal 16 CUENTAS POR COBRAR
unidades y se obsequian 130 unidades, del IGV, en vista que se destinar a opera- DIVERSAS 15,470.00
la compra se realiza en la primera semana ciones gravadas con el impuesto; para ello, 168 Otras cuentas
del mes de diciembre. los comprobantes deben estar anotados por cobrar diversas
en el Registro de Compras y cumplir con 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,470.00
1.1. Aspecto Tributario los dems requisitos para tener derecho al 401 Gobierno central
mencionado crdito como, por ejemplo, 4011 IGV
1.1.1. Impuesto a la Renta la bancarizacin, entre otros.
75 INGRESOS DIVERSOS 13,000.00
Los obsequios a clientes se tratan como Base legal
Art. 18 y 19 de la Ley del IGV 759 Otros ingresos diversos
gastos de representacin. Se considera
gasto de representacin, a los que incurre Por la emisin de los comprobantes
Por parte del beneciario del obsequio,
de pago a los clientes por obsequio
la empresa, con la nalidad de ser repre- este no puede tomar como crdito scal de agendas electrnicas.
sentada fuera de sus ocinas, locales o es- el IGV que grava la entrega del bien
tablecimientos, los destinados a presentar obsequiado ni podr deducirlo como x
una imagen para mantener o mejorar su gasto o costo.
posicin en el mercado, entre los que se 75 INGRESOS DIVERSOS 13,000.00
Base legal
incluye los obsequios y agasajos a clientes Art. 20 Ley del IGV. 759 Otros ingresos
y porque no tambin a proveedores. RTF diversos
N 00556-2-2008. 1.1.3. Emisin de Comprobante de 64 TRIBUTOS 2,470.00
pago 649 Otros tributos
Las adquisiciones realizadas deben ser
sustentadas con el comprobante de pago En vista que se transere propiedad de 16 CUENTAS POR COBRAR
respectivo y a n de que sustenten gasto bienes, debe emitirse el respectivo com- DIVERSAS 15,470.00
y crdito scal. Dichos comprobantes probante de pago con la frase "Transfe- 168 Otras cuentas por
deben reunir los requisitos establecidos rencia Gratuita" y el valor de venta que cobrar diversas
en el Reglamento de Comprobantes de hubiera correspondido a la operacin, no Por el extorno de los comprobantes
Pago y demostrarse la causalidad. es necesario colocar el IGV ni el total. emitidos por obsequio y traslado
Base legal del IGV asumido por la empresa
Los gastos de representacin son dedu- Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento al gasto.
cibles en la medida que durante el ao de Comprobantes de Pago.

N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008

 I Actualidad y Aplicacin Prctica

x DEBE HABER
95 GASTOS DE VENTAS 2,470.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
x Base legal
61 VARIAC. DE EXISTENC. 13,000.00
26 SUMINIST. DIVERSOS
Por la salida de almacn de las
agendas para ser entregadas a los
clientes.
x
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
Por el destino del gasto por obsequios
a clientes de la empresa.
2.1.3. Aportes de empleador y tra- Asimismo, las adquisiciones de los bienes a
bajador a la seguridad social y
previsional
2,470.00 El valor de las canastas de navidad ob-
sequiadas a los trabajadores no estn
afectas a las aportaciones sociales por no
tener carcter remunerativo.
Art. 7 D.S. N 003-97-TR.
13,000.00 2.2. Impuesto General a las Ventas
Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios realizados se en-
cuentran gravados con el impuesto por
tratarse de retiro de bienes. En el presente
caso, el impuesto debe ser asumido por
13,000.00
la empresa, el mismo que no podr ser
considerado como costo o gasto para
13,000.00
efectos tributarios.
Base legal
Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 16 Ley del IGV.
obsequiar generan derecho a crdito scal
del IGV, en vista que se destinar a opera-
ciones gravadas con el impuesto; para ello
los comprobantes deben estar anotados
en el Registro de Compras y cumplir con
los dems requisitos para tener derecho al
mencionado crdito como, por ejemplo,
la bancarizacin, entre otros.
Base legal
Art. 18 y 19 de la Ley del IGV.
2.3. Emisin de Comprobante de Pago
En vista que se transere propiedad de
bienes, debe emitirse el respectivo com-
probante de pago con la frase "Transfe-
rencia Gratuita", y el valor de venta que
hubiera correspondido a la operacin no
es necesario colocar el IGV ni el total.
Base legal
Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento
de Comprobantes de Pago.

2. Obsequio de canastas de Na- Boleta de Remuneraciones

vidad a los trabajadores
Empresa : Dolce Vita S.A. Fecha de ingreso : 15-02-99
La empresa "Dolce Vita S.A." ha decidido RUC : 20145869581 Cargo : Contador
obsequiar canastas de Navidad a cada Av. Las Gaviotas 589 - Lima DNI : 15625847
Mes : Diciembre 2008 Nacionalidad : Peruano
uno de sus trabajadores con motivo de Trabajador : Luis lvarez Cam Das trabajados : 30
las estas navideas. Las mencionadas
canastas contienen productos de un valor Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
de S/. 300.00 cada canasta.
Bsico 2,000.00 ONP 13% 260.00 EsSalud 9% 180.00
Canasta de Navidad 300.00 5 Categ. 47.50
2.1. Aspecto Tributario Adelanto Canasta 300

2.1.1. Impuesto a la Renta para la Rem. Total 2,300.00 607.50 180.00
empresa
Neto a pagar S/. 1,692.50
El obsequio de canastas de Navidad y
cualquier regalo adicional con motivo de
la mencionada festividad estn compren-
didas dentro del concepto de aguinaldo. Empleador Trabajador
A esta conclusin, nos conduce la RTF
N 2669-5-2003 del 21 de mayo de
2003. Las entregas deben sustentarse
con el cargo respectivo, ya que se debe Asientos contables x DEBE HABER
demostrar la entrega efectiva a cada x DEBE HABER 62 CARGAS DE PERSONAL 2,480.00
trabajador. 60 COMPRAS 300.00 621 Sueldos 2,000.00
De acuerdo con el TUO de la Ley del 606 Suministros diversos 627 Seg. y previsin
Impuesto a la Renta son deducibles los 40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00 Social 180.00
aguinaldos, bonicaciones, graticacio- 401 Gobierno central 629 Otras carg.
nes y retribuciones que se entreguen al 4011 IGV de personal 300.00
personal, en virtud del vnculo laboral 42 PROVEEDORES 357.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 487.50
existente, siempre que se hayan pagado 421 Facturas por pagar 401 Gobierno central 47.50
dentro del plazo para la presentacin de
Por la compra de productos para 4017 I.R.
la Declaracin Jurada Anual. las canastas de Navidad para los 40171 R.5 Cat. 47.5
Base legal trabajadores.
Art. 37 Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta.
403 Contrib. Instit.
x Pblicas 440.00
2.1.2. Impuesto a la Renta para el 26 SUMINISTROS DIVERSOS 300.00 4031 EsSalud 180
trabajador 61 VARIACIN DE EXISTENC. 300.00 4032 ONP 260
Por el destino de las compras. 26 SUMINIST. DIVERSOS 300.00
El valor de cada canasta de navidad en-
tregada al trabajador constituye ingreso x 41 REMUNERAC. Y PAR-
gravado con el Impuesto a la Renta; por 42 PROVEEDORES 357.00 TICIPACIONES POR PAG. 1,692.50
lo tanto, deber efectuarse la retencin 421 Facturas por pagar 411 Remuneraciones
de quinta categora en la medida que la 10 CAJA Y BANCOS 357.00 por pagar
suma de la remuneracin ms el valor de 104 Cuentas corrientes Por la provisin de la planilla de
la canasta supere el mnimo inafecto de Por la cancelacin de la factura de sueldos.
7 UIT en el ejercicio. compras.

I-10 Instituto Pacfico N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008


x DEBE HABER bienestar familiar del trabajador, que
92 COSTOS POR DISTRIBUIR xxxx
94 GASTOS DE ADMINISTR. xxxx
95 GASTOS DE VENTAS xxxx
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 2,480.00
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2005.
x cionada festividad estn comprendidos
16 CTAS. POR COB. DIVERSAS 357.00
168 Otras cuentas
por cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00
401 Gobierno central
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS 300.00
759 Otros ingresos diversos
Por la emisin de los comprobantes
de pago a los trabajadores por obse-
quio de canastas de Navidad.
x operaciones gravadas con el impuesto;
75 INGRESOS DIVERSOS 300.00
759 Otros ingresos div.
64 TRIBUTOS 57.00
649 Otros tributos
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado
del IGV asumido por la empresa
al gasto.
x
94 GASTOS DE ADMINISTR. xxxx
95 GASTOS DE VENTAS xxxx
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
x los trabajadores para sus hijos es un con-
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAGAR 1,692.50
411 Remunerac. por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,692.50
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la planilla de
remuneraciones de los trabajadores.
3. Obsequios de juguetes a los
trabajadores para sus hijos
La empresa "Novarum S.A." ha decidido
obsequiar juguetes a los hijos de los tra-
bajadores con motivo de las estas navi-
deas, los mencionados juguetes tienen
tienen un valor de S/. 50.00 c/u.
3.1.Tratamiento Tributario
3.1.1. Impuesto a la Renta para la
empresa
El obsequio de juguetes a los hijos de
los trabajadores tienen por nalidad el
rea Tributaria I
cepto similar al de la canasta de navidad
lo estimular en la productividad de su y, por lo tanto, no se encuentra afecto
labor y redundar en la generacin de a las aportaciones sociales por no tener
los ingresos de la empresa; por lo tanto, carcter remunerativo.
se puede decir que hay relacin de cau- Base legal
salidad en la entrega de los obsequios a Art. 7 D.S. N 003-97-TR.
los hijos de los trabajadores.
3.2. Impuesto General a las Ventas
El obsequio de juguetes a los trabajadores
para sus hijos con motivo de la men- Con respecto al Impuesto general a las
ventas, los obsequios realizados se en-
dentro del concepto de aguinaldo. A esta cuentran gravados con el impuesto por
conclusin nos conduce la RTF N 2669- tratarse de retiro de bienes. En el presente
caso, el impuesto debe ser asumido por
5-2003 del 21 de mayo de 2003. Las
entregas deben sustentarse con el cargo la empresa, el mismo que no podr ser
considerado como costo o gasto para
respectivo, ya que se debe demostrar la
efectos tributarios.
entrega efectiva a cada trabajador.
Base legal
De acuerdo con el TUO de la Ley del Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
Impuesto a la Renta, son deducibles los Art. 16 Ley del IGV.
aguinaldos, bonicaciones, graticacio-
Asimismo, las adquisiciones de los bienes
nes y retribuciones que se entreguen al
a obsequiar generan derecho a crdito
personal, en virtud del vnculo laboral
scal del IGV, en vista que se destinar a
existente, siempre que se hayan pagado
dentro del plazo para la presentacin de
para ello, los comprobantes deben estar
la Declaracin Jurada Anual.
anotados en el Registro de Compras y
Base legal cumplir con los dems requisitos para
Art. 37 Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta. tener derecho al mencionado crdito
como, por ejemplo, la bancarizacin,
3.1.2. Impuesto a la Renta para el
entre otros.
357.00 trabajador
Base legal
El valor de de los bienes obsequiados al Art. 18 y 19 de la Ley del IGV
trabajador constituye ingreso gravado
con el Impuesto a la Renta; por lo tanto, 3.3. Emisin de comprobante de
deber efectuarse la retencin de quinta pago
categora, en la medida que la suma de la En vista que se transere propiedad
remuneracin ms el valor de la canasta de bienes, debe emitirse el respectivo
supere el mnimo inafecto de 7 UIT en comprobante de pago con la frase
el ejercicio. "Transferencia Gratuita" y el valor de
venta que hubiera correspondido a la
3.1.3. Aportes de empleador y tra- operacin, no es necesario colocar el
57.00 bajador a la seguridad social y IGV ni el total.
previsional
Base legal
El valor de los juguetes obsequiados a Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Boleta de Remuneraciones
Empresa : Novarum S.A. Fecha de ingreso : 15-02-95
RUC : 20402025687 Cargo : Auxiliar contable
Av. Polo Norte S.A.C 589 DNI : 10125842
San Borja - Lima Nacionalidad : Peruano
Mes : Diciembre 2005 Das trabajados : 30
Trabajador : Luis Sandoval Jimnez
Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
Bsico 1,500.00 ONP 195.00 EsSalud 9% 135.00
Juguetes por Navidad 50.00 Adelanto Juguetes 50
Rem. Total 1,550.00 245.00 135.00
Neto a pagar S/. 1,305.00
Empleador Trabajador

N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008 Actualidad Empresarial I-11

 I Actualidad y Aplicacin Prctica
Asientos contables
x DEBE HABER
60 COMPRAS
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno cenrtral
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
Por la compra de juguetes para los
hijos de los trabajadores.
x
26 SUMINIST. DIVERSOS
61 VARIAC. DE EXISTENC.
Por el destino de las compras.
x ADMINISTRACIN
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la factura de
compras.
x
62 CARG. DE PERSONAL 1,685.00
621 Sueldos 1,500.00
627 Seg. y prev. Soc. 135.00
629 Otras cargas
de personal 50.00
40 TRIBUTOS POR PAG.
403 Contribuc.
Instit. Pb. 330.00
4031 EsSalud 135
4032 ONP 195
26 SUMINISTROS DIVERS.
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAGAR
411 Remunerac. por pagar
Por la provisin de la planilla de
sueldos.
x
92 COSTOS POR DISTRIBUIR
94 GASTOS DE ADMINISTR.
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2003.
x
16 CTAS POR COB. DIVERSAS 59.50
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS
759 Otros ingresos diversos
Por la emisin de los comprobantes
de pago a los trabajadores por obse-
quio de juguetes a sus hijos.
I-12 Instituto Pacfico
x DEBE HABER bajadores con motivo de navidad estn
comprendidos dentro del concepto de
75 INGRESOS DIVERSOS 50.00
aguinaldos. La entrega debe sustentarse
50.00 759 Otros ingresos con el cargo respectivo.
diversos
64 TRIBUTOS 9.50 De acuerdo al inciso l) del artculo 37 del
9.50
649 Otros tributos TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
son deducibles los aguinaldos, boni-
16 CUENTAS POR COBRAR
caciones, graticaciones y retribuciones
DIVERSAS 59.50
59.50 que se entreguen al personal en virtud
168 Otras cuentas por
cobrar diversas del vnculo laboral existente, siempre
Por el extorno de los comprobantes que se hayan pagado dentro del plazo
emitidos por obsequio y traslado para la presentacin de la Declaracin
del IGV asumido por la empresa Jurada Anual.
al gasto.
50.00 El valor de cada vale entregado al
50.00 trabajador constituye base de clculo
x para efectuarse la retencin de quinta
94 GASTOS DE categora al trabajador, pero no est
xxxx afecta a las aportaciones sociales por no
59.50 95 GASTOS DE VENTAS xxxx tener carcter remunerativo, Art. 7 D.S.
79 CARGAS IMPUTABLES N 003-97-TR.
59.50 A CUENTA DE COSTOS 9.50
Por el destino del gasto por IGV 4.1.2. Impuesto General a las Ventas
asumido por la empresa. La obtencin de los vales de consumo
no tiene incidencia en el IGV, ya que
x
se trata de slo un canje de dinero en
41 REMUNERACIONES Y calidad de garanta por el consumo que
PARTICIPAC. POR PAG. 1,305.00 realizar el trabajador, por un documen-
411 Remuneraciones to representativo de dinero que es el vale
por pagar de consumo. En dicha operacin, no
10 CAJA Y BANCOS 1,305.00 existe una venta de bienes ni prestacin
104 Cuentas corrientes de servicios a la empresa que obtiene
330.00 Por la cancelacin de la planilla los vales en vista que, de acuerdo con
de remuneraciones de los tra- el artculo 2 Num. 8 del Reglamento
bajadores. de la Ley del IGV, no se considera bien
mueble los documentos representativos
de moneda nacional o extranjera. Por
50.00 otro lado, el canje de vale por el dinero
4. Entrega de vales a los trabaja- no es una prestacin de servicio; por el
1,305.00 dores para ser canjeados por contrario, cuando el trabajador realiza el
pavos consumo del vale, en ese momento, se
realiza la venta del bien y nace la obliga-
La empresa "Celumviles S.A." ha deci-
cin tributaria para el pago de IGV para
dido obsequiar vales de consumo a cada
la empresa que entrega el pavo.
uno de sus trabajadores con motivo de
la Navidad. Los mencionados vales son
xxxx canjeables por 8 kilos de pavo navideo, 4.1.3. Emisin de comprobante de
xxxx que equivalen a S/. 70.00 cada vale. pago
xxxx Para ello, conviene con la empresa "San Por el canje del dinero por los vales
Hernado S.A.", dedicada a la crianza y co- de consumo no existe obligacin de
1,685.00 mercializacin de pavos, para que haga la emitir comprobante de pago, en vista
entrega a los trabajadores. Previamente, que no existe una venta ni prestacin
la empresa "Celumviles S.A." depositar de servicios, hechos que originaran
en garanta a la empresa "San Hernando la emisin de comprobantes de pago.
S.A." una cantidad de dinero a cambio Tampoco por la entrega de los vales a
de su equivalente en vales de consumo, los trabajadores. El comprobante debe
que se entregarn a los trabajadores de ser emitido por la empresa que entrega
"Celumviles S.A." el pavo al trabajador, por el valor del
Se pide explicar el tratamiento tributario mismo, en el momento que el trabaja-
9.50 dor realiza el consumo, es decir, recoje
y los registros contables.
el pavo. En algunos casos, el trabajador
Solucin opta por un pavo de mayor valor que
50.00 el asignado en el vale de consumo.
4.1. Tratamiento Tributario En dicho caso, el trabajador asume la
4.1.1. Impuesto a la Renta diferencia, debindose emitir el com-
Los obsequios de los vales y cualquier probante por el total. Informe SUNAT
otro obsequio que se entrega a los tra- N 149-2007-SUNAT/2B0000.
N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008
 rea Tributaria I
vienen... DEBE HABER
Boleta de Remuneraciones 70 VENTAS 75.63
Empresa : Beln S.A. Fecha de ingreso : 15-02-99 701 Mercaderas
RUC : 20145869581 Cargo : Contador
Av. Las Gaviotas 589 - Lima DNI : 15625847 Por la emisin del comprobante de
Mes : Diciembre 2008 Nacionalidad : Peruano pago por la entrega de pavos.
Trabajador : Carlos Bravo Regalado Das trabajados : 30
x
Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador 10 CAJA Y BANCOS 20.00
Bsico 1,500.00 ONP 13% 195.00 EsSalud 9% 135.00 101 Caja
Vale de Adelanto 46 CTAS. POR PAGAR DIV. 70.00
consumo 70.00 vale 70.00
469 Otras cuentas
Rem. Total 1,570.00 265.00 135.00 por pagar diversas
12 CLIENTES 90.00
Neto a pagar S/. 1,305.00
121 Facturas por cobrar
Por la aplicacin del depsito en ga-
Empleador Trabajador ranta contra los vales y la diferencia
asumida por el trabajador.

4.1.4. Asientos contables en "Celum- 4.1.5. Asientos contables en "San

viles S.A."
x DEBE HABER
38 CARGAS DIFERIDAS 70.00
384 Entregas a rendir cuentas
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
Por el canje de efectivo por vales
de consumo de pavos para los tra-
bajadores.
x x
62 CARGAS DE PERSONAL 1,705.00
621 Sueldos 1,500.00
627 Seg. y prev. Soc. 135.00
629 Otras cargas
de personal 70.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR
403 Contrib. Inst. Pb. 330.00
4031 EsSalud 135
4032 ONP 195
38 CARGAS DIFERIDAS
384 Entregas a
rendir cuentas
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIP. POR PAGAR
411 Remunerac. por pagar
Por la provisin de la planilla de
sueldos.
x garanta contra el consumo de los
92 COSTOS POR DISTRIBUIR
94 GASTOS DE ADMINISTRAC.
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2005.
x S/. 90.00, incluido IGV.
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIP. POR PAGAR 1,305.00
411 Remunerac. por pag.
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por el pago de la planilla del mes
de diciembre.
5. Agasajo a hijos de los trabaja-
Hernando S.A." dores por navidad y almuerzo
x DEBE HABER
para los trabajadores por ao
nuevo
10 CAJA Y BANCOS 70.00
104 Cuentas corrientes 5.1.Tratamiento Tributario
70.00 46 CTAS. POR PAGAR DIV. 70.00 Como sabemos, con motivo de las estas
469 Otras cuentas navideas, las empresa acostumbran a
por pagar diversas realizar cenas, chocolatadas, agasajos
Por la recepcin de la garanta para la u otros similares a sus trabajadores, el
entrega de vales de consumo. inciso ll) del artculo 37 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta establece
que son deducibles los gastos destinados
12 CLIENTES 70.00 a prestar al personal servicios recreativos.
121 Facturas por cobrar Es necesario mencionar que se debe tener
40 TRIBUTOS POR PAGAR 11.18 en cuenta la razonabilidad del gasto que
401 Gobierno central debe estar en funcin a la cantidad de
trabajadores con que cuenta la empresa.
4011 IGV
330.00 Asimismo, estas actividades se orientan
70 VENTAS 58.82 a motivar el rendimiento laboral de los
701 Mercaderas trabajadores en la empresa; lo que va a
Por la emisin del comprobante de contribuir en la generacin de ingresos
pago por la entrega de pavos. gravados con el impuesto.
70.00
x Los gastos recreativos son deducibles
46 CTAS. POR PAGAR DIV. 70.00 en la parte que no excedan del 0.5 %
469 Otras cuentas de los ingresos netos del ejercicio, hasta
1,305.00 por pagar diversas un mximo de 40 Unidades Impositivas
12 CLIENTES 70.00 Tributarias.
121 Facturas por cobrar Asimismo, podemos citar como base
legal adicional la Directiva N 009-2000/
Por la aplicacin del depsito en
SUNAT, publicada el 25 de julio de 2000,
xxxx vales. en la que se instruye que los gastos efec-
tuados por la empresa con motivo de
xxxx
agasajar a sus trabajadores, pueden ser
xxxx En caso el trabajador opte por un pavo de deducibles para efecto de la determina-
mayor valor que el asignado en el vale, cin de la renta neta de tercera categora,
1,705.00 deber asumir la diferencia. Entonces, siempre que se encuentre debidamente
los dos ltimos asientos contables sern acreditada la relacin de causalidad entre
los siguientes, asumiendo que el pavo el destino del gasto realizado y el motivo
escogido por el trabajador se vende a de la celebracin. A tal efecto, la acre-
ditacin debe encontrarse sustentada,
entre otros, con comprobantes de pago
x DEBE HABER
emitidos conforme al reglamento, con
12 CLIENTES 90.00 documentos que acrediten fehaciente-
121 Facturas por cobrar mente el destino del gasto y, de ser el
1,305.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 14.37 caso, su beneciario y tener en cuenta
la proporcionalidad y razonabilidad de
401 Gobierno central
los gastos, esto es, si corresponden al
4011 IGV van... volumen de operaciones del negocio.

N 172 Primera Quincena - Diciembre 2008 Actualidad Empresarial I-13