Declaracin

anual para personas

morales

una gua gratuita de Ekomercio

EKOMERCIO ELECTRNICO Declaracin Anual para Personas Morales 1
INGRESOS pg. 03

DEDUCCIONES pg. 05

CONSIDERACIONES pg. 07

Colaboracin especial de CPC Vicente Robleda Velzquez

Consultor el Consciencia tica y Responsabilidad Financiera Fiscal Sustentable.
cpcvicenterobleda@hotmail.com

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 INGRESOS
NDICE

Como todos los aos ha llegado el momento de dar paso al cumplimiento anual de la declaracin de
impuestos como se encuentra previsto en la LISR.

Actualice y meta los ajustes a que haya lugar y determine sus estados financieros, balanza de
comprobacin, auxiliares, resumen de CFDI de ingresos y de egresos que estn revisados y autorizados,
as como las hojas de trabajo necesarias para apalancar todos los datos.

Recuerde, el SAT pide todo, si hay que tener mucho cuidado con no informar algn ingreso, aunque sea
no facturado por alguna extraa razn, todo computa y todo se amarra a traces de los metasistemas, ms
vale no olvidar nada, hasta los ingresos exentos.

Hay que tener cuidado de no confundir los ingresos de terceros, como el caso de agencias de viajes,
que por lo general no llevan una cuenta especial para separar los ingresos, ya que este tipo de empresas
deber tener un control muy preciso, derivado que las compulsas son en algn sentido desproporcionales
y detectables por lo que se recomienda usar cuentas bancarias en cuentas de orden de las percepciones
de los terceros a fin de tener claro los ingresos puente que no son ingresos acumulables, sino de
operaciones de terceros que debern corresponder a los CFDI exprofesos para los efectos aclaratorios.

Se asume que ya se tiene, todas las conciliaciones bancarias, ajuste anual por inflacin, cierre de
ejercicio, debiendo incluir los derechos y obligaciones, estas ltimas se deber cuidar que estn bien
referenciadas legalmente, as como los activos debidamente documentados. Especficamente los
inventarios, las cuentas por cobrar, estos dos aspectos pueden jugar situaciones muy complicadas si no
se realizaron los asientos contables de acuerdo a las NIFs.

El fisco en caso de faltantes en el inventario, asume ingresos adicionales, por lo que es importante tener
documentado el faltante, donaciones, mermas, avisos de destruccin, actas de robo ante la autoridad
judicial.

Si pensaba que por ser Asociacin Civil no debe pagar impuestos, lamento decir que hay muchos casos,
donde se van de dar de topes, por no llevar los registros contables de acuerdo a las NIFs, el caso de las
Asociaciones de condminos que no expiden y piden sus CFDI, estn envueltos en galimatas, ya que la
LISR asume en su reformado artculo 79, que la omisin de ingresos, derivados por el no cobro de
cuotas, al no ser registrado con la tcnica contable y respaldados por los procedimientos judiciales de
cobro, se incurrir en dicha situacin. Por lo que se debern pagar ISR sobre o no cobrado y por no haber
actuado la cobranza o demanda judicial.

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En cada contribuyente con fines lucrativos o no, se deber de tener mucho cuidado, y se deber de contar
con el apoyo de un especialista para retomar tesituras y matices, que por desgracia al estar en cualquier
disposicin fiscal, financiera, civil, bancaria, mercantil o incluso tratado de libre comercio deber tomarse
en cuenta.

A travs de la experiencia se deben ir aquilatando las partidas olvidadas que en ocasiones se piensa que
no son importantes sin embargo, no solo es posible embonar los ingresos de un contribuyente con los
egresos de millones de contribuyentes por la va de los comprobantes fiscales de forma electrnica; estn
los movimientos bancarios, as como sistemas adicionales con los que la autoridad puede, no
solo identificar el empalme de los CFDI cliente proveedor, tambin pueden comprobar con cierta
comodidad los flujos del dinero y transacciones comerciales, tan solo, los notarios y las limitaciones en las
transacciones y en el uso del dinero en efectivo en moneda nacional o extranjera, ms las constancias y
nminas de CFDI estn cerrando cualquier posibilidad de evasin o equivocacin en la omisin de
ingresos.

Otro caso especial que a veces no se considera, es cuando un arrendador de bienes inmuebles, no
considera los ingresos acumulados cuando su inquilino deja gastos de instalacin o construcciones
hechas en el inmueble.

Es importante, tomar en cuenta que no se pueden desaparecer activos fijos, cuando se vende
algo y se recibe en efectivo y audazmente piensan que se pueda evitar su registro contable de ese
hecho, o incluso las recuperaciones de seguro por perdida de algn bien asegurado.

Conclusin, se pide todo ingreso que sume y explique la entrada de dinero a las cuentas del
contribuyente.

Hay que tener especial cuidado cuando los accionistas prestan dinero pues este debe estar bien
identificado y documentado con su respectivo registro, deben saber tres aspectos importantes de las
cantidades entregadas por los socios:

1. Cuando son prestamos de socios, acreedores diversos, pasivo.

2. Cuando son aportaciones futuras de capital, pasivo.
3. Cuando se formalizan, ambas, en acta de asamblea y pasan a la cuenta de capital contable.

Cuando por situaciones extraas, aparecen ingresos inexplicables, derivados por cambios de
administradores y contadores, por citar un ejemplo de la vida real, hay quien de manera inteligente,
aprovecha los beneficios que la propia legislacin impositiva y hace uso del CFDI por el concepto
permitido evitndose as posibles problemas de suspicacia de la autoridad. La idea es que al hacer su
declaracin todo ingreso tenga el soporte de una explicacin con sustento jurdico, no hay mejor ni
mayor explicacin que la base legal que la propia Ley permite y debemos cumplir a fin de evitarnos rudeza
innecesaria por el origen y aplicacin del manejo de los activos de las empresas.

Recuerde la mxima, todo ingreso debe ser reportado y explicado de forma legal y sustentada, para
dignificar la transparencia en la rendicin de cuentas que arrojan los estados financieros, mismos que se
han citado en colaboraciones anteriores y dems informacin que se habr de conjuntar para lograr
enfatizar para la elaboracin de la declaracin anual.

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 DEDUCCIONES

El otro lado de la moneda, es tan importante, aunque dicho sea de paso, ms complicado en su control
y limitantes que tiene las deducciones autorizadas que permite la propia LISR en cuanto al artculo 27 y 28
sobre los requisitos establecidos para poder incluir los gastos e inversiones, en su caso, (como las
especiales que fomentan por un periodo especial para intentar elevar la productividad y a veces por
medio de condonacin del pago de impuestos para no desproteger algn sector econmico de algn lugar
estratgico).

Es sabido por todo colega inmerso en la contadura, que la actualizacin en el desarrollo de habilidades
y conocimientos es imprescindible cumplir con los principios fundamentales a fin de comprender y respetar
las caractersticas, en ocasiones imposiciones pasajeras ante la ignorancia de algunos legisladores que
logran imponer situaciones improcedentes a la postre, como impuestos al activo, a los depsitos, etc.

Por desgracia hay contribuyentes y contadores malhechores que compran indebidamente comprobantes
fiscales (aparentemente deducibles) a empresas que cada periodo se dan de baja causando un dao
sistemtico.

Una de las recomendaciones fiscales, en relacin a los no deducibles, es acatar sus sealamientos, ya
que si hay la desfortuna y miopa de creer que entre menos evitemos registrar no deducibles es mejor, con
la novedad, que las empresas que no marquen, llenen o asienten importes en dicha cuenta,
automticamente sern sujeto de activar una alerta, dado los razonamientos lgicos, en virtud de que esa
cuenta est para restar la posibilidad de disminuir la utilidad fiscal. Para quienes no han razonado sobre
los tres efectos principales que tiene la cuenta de No Deducibles, me permito compartir a fin de que le
den tanto o ms importancia que a otras cuentas normales de deduccin autorizada.

Primero deben tener en consideracin que esa cuenta contable, sirve para registrar las erogaciones
financieras de las operaciones normales de la empresa, que por disposiciones fiscales se asume que no
podr disminuir de la base gravable de los ingresos acumulables, razn fiscal que por extraas
necesidades se puede comprender como normal en la mayora de las ocasiones.

Segundo, hay que saber que se debe usar la cuenta, dado que por sustento legal impositivo se pueden
afectar parcialmente la disminucin de un hecho en particular para que incluso se se determine un
porciento para su consideracin como deducible o como no deducible, aparte que en muchas
ocasiones son aspectos que logran confusiones tambin son anticonstitucionales y a la postre, ante los
amparos y la constante queja de grupos empresariales, acaban de corregir y se evitan o cambian
estrategias sobre la deducibilidad.

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Tercero, cuando se quiere hacer deducible algo que no lo es, evidentemente por omisin o descuido en la
falta de aplicacin de las Normas de Informacin Financiera se puede llegar a provocar lo que un bmeran
o bumern cuando se sabe usar, existen casos legales donde se trata de registrar contablemente algo
normal o que por tradicin se hace en cada cierre de ejercicio y lamentablemente un simple registro de no
deducible se puede convertir en un ingreso acumulable cuando no se tienen contemplados los cambios
fiscales, que a decir verdad varios hechos que suceden son de tiempo atrs, por citar un ejemplo el pago
de honorarios a los administradores, gastos de transportes, incluso los relativos al uso de restaurant.

Aparte de cumplir con todos los requisitos fiscales para su deducibilidad, se deber contar con un sistema
de control, que la propia contabilidad deber tener concatenado con los CFDI y cumplir con las diferentes
caractersticas y complementos a que haya lugar, a fin de poder verificar la suma de los ingresos y los
gastos a reportar al fisco cuenten con simetra fiscal y contable para determinar las partidas en su
conciliacin contable fiscal para determinar los impuestos a pagar, para ello hay que tomar en cuenta con
antelacin, lo siguiente:

1. Revise que todas las salidas de dinero de su empresa tengan un soporte documental.
2. Verifique que todos registros contables cumplan con la tcnica contable establecida.
3. Cercirese contar con las conciliaciones bancarias de las diferentes cuentas
4. Tenga a la mano las balanzas de comprobacin y estados financieros.
5. Cheque que la suma de los pagos provisionales hayan sido aprovechados.
6. Prese especial atencin en las devoluciones y descuentos que se dieron.
7. Coteje que las compras estn incluidas en el costo de lo vendido.
8. Procure separa los gastos con y sin impuestos para conciliar las cuentas fiscales.
9. Asegrese de incluir todos los gastos, amortizaciones y depreciaciones a que haya lugar.
10. Incluya crditos vencidos que cumplan con los requisitos de cuentas incobrables.
11. Obtenga demandas de cobro judiciales, no hacerlo, pueden llegar a ser ingresos, cuidado.
12. Documente las mermas, daos, destrucciones, robos o prdidas de mercancas.
13. Cuide en la venta de activos el valor sea razonable a su depreciacin, pueda ser prdida.
14. Revise el auxiliar de las cuotas pagadas de seguridad social que chequen en expediente.
15. Verifique la suma de los diferentes intereses y comisiones bancarias a que hayan sucedido.
16. Considere el ajuste anual por inflacin, cuando los crditos son mayores que las deudas.
17. Cuando haya lugar considere los anticipos y rendimientos de Asociaciones o Cooperativas.
18. En cuanto a las inversiones se deber sustentar los lmites de deducciones viables.
19. Verificar que los medios de pago sean los congruentes con las disposiciones.
20. Haber enterado las retenciones de los impuestos en los casos que procedan.
21. Asegurar que el IVA sea de acuerdo al porcentaje autorizado en cada compra.
22. Tener el aval de un supervisor en contadura para la correcta aplicacin de las NIFs.
23. Ser cuidadoso que el sistema contable sea el ms adecuado para la emisin de reportes.
24. No se olvide de separar los recargos y actualizaciones en que hubiera incurrido.
25. En el caso de subsidios deber corresponder a los salarios a que se tenga derecho.
26. El pago a personas fsicas deber estar cubierto al 31 de diciembre de 2016 a ms tardar.
27. La clave de toda deduccin es estar amparada con un contrato de bienes y servicios, cuando
son gastos necesarios para soportar un gasto o inversin.
28. En caso de usar deduccin inmediata debe estar soportada por el ordenamiento.
29. Si usa estrategias agresivas de deduccin de inversiones, no olvide los 2 puntos anteriores.
30. No compre comprobantes apcrifos o que no sean reales, le puede costar ms caro.

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 CONSIDERACIONES

Se deber de poner mucha atencin a los casos particulares de cada giro, en virtud de que existen situaciones
particulares que la propia LISR marca diferencias, como es el caso de las asociaciones civiles cuyo
tratamiento es muy especfico, por citar un ejemplo.

Cabe recordar que para la AC de Condminos, lamentablemente en su mayora estn incurriendo en un mundo
de irregularidades que desafortunadamente tendrn que ser sancionadas, porque de acuerdo a una estadstica
hay muchas que no cumplen con las disposiciones legales, como es la obligacin de llevar la contabilidad en
sistemas de cmputo y de acuerdo a la tcnica contable y al uso de las Normas de Informacin Financiera NIF,
emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Informacin Financiera CINIF, adems de cumplir con otras
Leyes necesarias para conjuntar los requisitos fiscales; como es el caso de la necesidad de realizar las
demandas judiciales de los condminos que no pagan sus cuotas de mantenimiento, porque de caso contrario,
se considera omisin de ingresos y por tal motivo debern pagar los impuestos respectivos, amn de las san-
ciones por no cumplir con los registros contables.

No est por dems recordarles que los gastos que hacen algunas empresas, los realizan conscientes de que
son deducciones no autorizadas por el artculo 28 de la LISR, por lo que se recomienda usar dos cuentas
contables, una para gastos no deducibles y otra para gastos no autorizados por la LISR, a saber:

1. Gastos de viaje que no renen requisitos.

2. Gastos de representacin.
3. Subsidios de empleo no previstos por la Ley.
4. El pago de impuestos a cargo del propio contribuyente.
5. Accesorios de contribuciones, excepto recargos.
6. Posibles deducciones a inversiones que no sean deducibles.
7. Sanciones e indemnizaciones o penas convencionales.
8. Obsequios especiales y costosos, excepto los promocionales.
9. Uso temporal de autos que excedan de $ 200.00 diarios.
10. Consumo en bares y restaurantes.
11. Pagos que a su vez son ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad de que
resulte de aplicar el factor de 0.53 o en su caso el.047 en caso de ser patrones.
12. Solo el IVA y el IEPS, se deducen cuando no se puedan acreditar.
13. Perdidas por causa fortuita o fuerza mayor
14. En el consumo de restaurante no siendo viaje solo el 5%
15. Las dadivas o donativos no autorizados.

Estamos a unos das para presentar la declaracin anual de las personas morales sean o no
contribuyentes con fines de lucro. Esperamos que esta gua les ayude a revisar su declaracin de
impuestos y quienes no estn usando herramientas tecnolgicas acorde a las necesidades y exigencias
que tiene el Sistema de Administracin Tributaria, hagan lo necesario para actualizar sus sistemas y
equipos para poder dar cabal cumplimiento a las disposiciones fiscales que nos corresponden, a fin de
contribuir por un Mxico mejor.
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