Pasos para hacer una auditora interna

Los encargados de los diferentes procesos que tienen lugar en la organizacin, han de ver la auditora
interna como una forma de contar con una visin externa que le permita observar con detenimiento cada
proceso y as de esta forma poder identificar las reas a mejorar para lograr una mayor eficiencia del
mismo. Pues bien, sin ms, vamos a presentar los cinco pasos para hacer una auditora interna, viendo la
mejor forma en que la misma puede servir a los propietarios o encargados de los procesos internos para
mejorarlos.
Paso 1 La planificacin del programa de auditora
En este primer paso, se va a plantear un calendario de auditoras. Este paso de contar con un programa de
auditora global es sumamente relevante dado que permite que todos puedan saber cundo ser auditado
cada uno de los procesos durante el prximo ciclo para el cual se defina el programa, que normalmente
suele ser un ao. Cuando una organizacin muestra esta transparencia al tener un calendario con las
futuras fechas de auditora, est transmitiendo un mensaje de confianza a sus empleados as como un
apoyo a los propios encargados de los diferentes procesos al permitir a stos aplicar a tiempo las mejoras y
la recopilacin de la informacin necesaria ante estas auditoras previstas en el calendario.
Paso 2 Planificacin de la auditora de procesos
Una vez establecido el plan general anterior, el siguiente de los pasos para hacer una auditora interna
es planificar y confirmar con los propietarios de los procesos las auditoras de proceso individual.
El plan general que se define en el paso uno, es una gua de referencia para tener una aproximacin sobre
la frecuencia y fechas con la que los procesos sern auditados. Sin embargo, es en este segundo paso
cuando se llega a una confirmacin con mayor exactitud mediante la colaboracin entre el auditor y el
propietario de cada proceso respecto al mejor momento para revisar el proceso. El mejor momento para
realizar tal auditora de cada proceso, ser cuando el propio auditor revise los comentarios anotados sobre
el propio proceso en auditoras previas y cuando el propietario de proceso identifique las reas a revisar
por el auditor.
Paso 3 Realizacin de la Auditora
Toda auditora se debe iniciar con una previa reunin entre el auditor y el propietario del proceso, para que
entre ambos aprueben el plan de auditora. El auditor podr reunir la informacin que necesite por varias
vas como pueden ser la revisin de los registros previos, hablando con los propios empleados, haciendo un
anlisis de los datos extrados del proceso o bien a travs de la observacin directa del mismo proceso en
funcionamiento. Con esta recaudacin de informacin, el auditor busca comprobar que el proceso es eficaz
produciendo los resultados establecidos y que, en general, funciona segn lo previsto en el Sistema de
Gestin de Calidad. Para aportar valor al proceso que se est auditando, una buena accin del auditor es no
slo reflejar las partes que no funcionan bien, sino tambin indicar aquellas reas del proceso que pueden
funcionar an mejor de lo que lo hacen si se hacen algunas modificaciones. En nuestro artculo 5 cosas que
un auditor interno nunca debera decir recogemos tambin algunos ejemplos prcticos a tener en cuenta
durante la realizacin de la auditora.
Paso 4 Informar sobre la auditora
Una vez finalizado el proceso de revisin y recopilacin de informacin sobre el proceso objeto de la
auditora, es necesario efectuar una reunin entre el auditor y el encargado del proceso con el fin de que
haya un flujo de informacin. En esta reunin, el encargado del proceso debe quedar informado sobre las
reas que presentan problemas y que necesitan ser revisadas, as como tambin se le debe informar sobre
aquellas posibles reas que aun funcionando adecuadamente, pueden mejorar su rendimiento. Tras esta
reunin, es aconsejable que todo lo hablado pase a un registro escrito para que dicho flujo de informacin
del auditor al encargado quede grabada y as poder tener un seguimiento en las futuras auditorias.
Paso 5 Seguimiento de las mejoras planteadas
Este quinto y ltimo de los pasos para hacer una auditora interna es un paso esencial. El seguimiento de los
problemas encontrados as como de las posibles mejoras sugeridas es vital para asegurarnos el xito de la
auditora efectuada y, en ltima instancia, de la mejora continua del proceso en cuestin.
CULES SON LOS ELEMENTOS BSICOS QUE INTEGRAN EL DICTAMEN?
1. Destinatario
2. Identificacin de los estados financieros bsicos
3. Identificacin de la responsabilidad de la administracin
4. Descripcin general del alcance de la auditoria; en base a la evaluacin del control interno.
5. Opinin del auditor
6. Nombre y firma del auditor
7. Fecha del dictamen
8. Obligacin en su uso

ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN

1 TITULO: Dictamen de los auditores independientes.
Para resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinin y que obviamente el examen se llev a
cabo de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. No es aplicable utilizar la
denominacin Dictamen de los Auditores Externos porque no menciona la calidad de independiente que
es fundamental y muy importante.
2 DESTINATARIO
El dictamen est dirigido al primer nivel de la empresa o entidad examinada, que normalmente son los
accionistas y los directores o cargos similares que ha dispuesto la contratacin de
los servicios profesionales de auditores independientes. En casos especiales la auditoria se practica a
determinada empresa o entidad y el dictamen se dirige a la entidad que efectu el contrato como por
ejemplo los organismos internacionales que contratan directamente los servicios de los auditores
independientes para examinar determinado proyecto o entidad- Aun cuando es obvio, es conveniente
mencionar que la razn social debe ser la misma que figura en
la escritura de constitucin y documentacin oficial y no siglas comerciales.
2.3 PARRAFO INTRODUCTORIO
Este primer prrafo tiene la redaccin que se menciona a continuacin
"Hemos efectuado una auditora al balance general de la EMPRESA X SA al 31 de diciembre de 20xx y a
los correspondiente estados de ganancias y prdidas de cambios en el patrimonio neto y de flujos de
efectivo por el ao terminado en esta fecha los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las
variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodologa descrita en la nota
X. La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA X SA.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre estos estados financieros incluidos en
base a la auditora que efectuamos".
Identificacin de los estados financieros examinados
Corresponde a la denominacin de los estados financieros auditados incluidos en su informe, en la
misma forma como la empresa los presento para el examen del auditor. Estos estados financieros
pueden ser en moneda nacional o extranjera; ajustados por inflacin e incluso tener otras
denominaciones. Es importante incluir aquellos estados financieros auditados y que forma parte del
informe del auditor. En nuestro pas normalmente se consideran cuatro estados financieros bsicos:
Balance general
Estados de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estados de Flujos de Efectivo

Este es el concepto ms importante de la modificacin del nuevo dictamen de auditoria, porque en

forma explcita reafirma que, tanto los estados financieros examinados como las correspondientes notas
explicativas, son manifestaciones preparadas y de absoluta responsabilidad de la gerencia de la empresa
o entidad auditada, y que forma parte integrante del informe de auditora.
Responsabilidad de la gerencia por los estados financieros examinados.
Responsabilidad por la expresin de la opinin sobre los estados financieros examinados.
Este concepto incluido en el prrafo introductorio, complementa el concepto anterior. Mientras que la
gerencia de la empresa auditada es responsable por los estados financieros examinados, el auditor es
responsable por la opinin que emite basado indudablemente en el trabajo objetivo y profesional que
realiza, concordante con normas de auditoria generalmente aceptadas. Este concepto tambin respalda
el inters que puede existir en la finalidad de la auditoria contratada de tal forma que la responsabilidad
sea clara y explcita.
4 PARRAFO DE ALCANCE
El segundo prrafo del dictamen de los auditores independientes, tiene la redaccin siguiente (dictamen
estndar o limpio).
"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de
obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una
auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los
importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria tambin comprende
una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas
por la Gerencia de la compaa; as como una evaluacin de la presentacin general de los estados
financieros.
Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin"
El objetivo principal para incluir la mencin al cumplimiento de las normas de auditoria generalmente
aceptadas es declarar, en forma muy explcita, que el auditor no garantiza la absoluta exactitud de los
estados financieros examinados, sino expresa que existe un "grado razonable de seguridad de que los
estos financieros examinados no contienen errores significativos (materialidad)". En tal sentido el
termino razonabilidad debe entenderse como equitativamente, imparcialmente, objetividad pero en
ningn caso como una certificacin de exactitud. Los usuarios del dictamen, deben entenderse los
lmites de la responsabilidad del auditor, en funcin de la aplicacin de las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Asimismo, el dictamen debe hacer la precisin de que la auditoria ha sido
planeada y ejecutada con el fin de obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros
estn o no libres de alguna distorsin material. El dictamen debe describir el trabajo efectuado
indicando que:
El examen se ha efectuado sobre la base de comprobaciones de pruebas, de las evidencias
sustentaras de los importantes y revelaciones conformantes de los estados financieros.
Evaluacin de los principios de contabilidad y mtodos de evaluacin aplicados en la preparacin de
los estados financieros.
Evaluacin de los estimados significativos efectuados por la gerencia al preparar los estados
financieros.
Evaluacin de la presentacin global de los estados financieros.

Adems debe concluir que el examen efectuado constituye una base razonable para la expresin de la
opinin del auditor.
5 PARRAFO DE LA OPINION
El texto del prrafo de opinin del dictamen es de la forma siguiente:
"En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos
de importancia, la situacin financiera de la Compaa x S.A. al 31 de diciembre de 20xx, y los resultados
de sus operaciones
2.6 FECHA Y FIRMA DEL DICTAMEN
La firma es la del Contador Pblico Colegiado (CPC) que suscribe el informe y la firma de auditores a la
cual pertenece. La fecha ser el ltimo da del trabajo en las oficinas de la empresa auditada y debe
comprender los hechos subsecuentes a la fecha del dictamen de los estados financieros, de acuerdo con
normas de auditoria y procedimientos que se aplican normalmente.