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Direito Tributrio para SEFAZ MA - Auditor
Curso de Teoria e Questes Comentadas
Prof. Fbio Dutra- Aula 00
SUMRIO PGINA
Apresentao do Professor e Consideraes sobre o Curso 01
Cronograma do Curso 03
Apresentao da metodologia do curso 04
Noes Introdutrias 07
Conceito de Tributos 15
Natureza Jurdica dos Tributos 25
Espcies de Tributos 31
Classificao dos Tributos Segundo a Doutrina 108
Lista das Questes Comentadas em Aula 115
Gabarito das Questes Comentadas em Aula 141
duas provas.
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Cronograma do Curso
Legislao Tributria.
Vigncia da Legislao Tributria.
Aula 6 Aplicao da Legislao Tributria. 27/7
Interpretao e Integrao da Legislao Tributria.
Obrigao Tributria: Principal e Acessria.
Fato Gerador da Obrigao Tributria.
Sujeio Ativa e Passiva.
Aula 7 Capacidade Tributria.
30/7
Solidariedade.
Domiclio Tributrio.
Responsabilidade Tributria: Conceito.
Responsabilidade dos Sucessores
Aula 8 Responsabilidade de Terceiros
2/8
Responsabilidade por Infraes
Crdito Tributrio: Conceito.
Constituio do Crdito Tributrio.
Aula 9 Lanamento: Conceito e Modalidades de Lanamento.
5/8
Hipteses de Alterao do Lanamento.
Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio: Conceito e
Aula 10 Modalidades. 8/8
Excluso do Crdito Tributrio: Conceito e Modalidades.
Extino do Crdito Tributrio: Conceito e Modalidades.
Aula 11 11/8
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Vamos abordar, durante o curso, toda teoria necessria para que voc
compreenda os tpicos do edital de forma completa. Lembrando-se de que
no vai ser exigido de voc nenhum conhecimento prvio de Direito
Tributrio.
Sendo assim, esse curso vai ser aplicvel tanto aos concurseiros
iniciantes, como queles que j esto em um nvel mais avanado, querendo
apenas revisar os detalhes atinentes ao que a banca est solicitando no edital.
Isso porque o curso ser completo, e, ao mesmo tempo, sucinto!
Como a FCC tem elaborado provas cada vez mais pesadas, importante
tambm trabalharmos questes de outras bancas, a fim de abordarmos os
assuntos de forma mais completa!
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sentido incluir uma questo sobre crdito tributrio, por exemplo, nessa aula,
que ir tratar apenas sobre os conceitos e a classificao dos tributos.
Justamente por isso, dividiremos as questes em assertivas, no modelo Certo
e Errado!
Caso haja algum assunto especfico que voc no tenha entendido muito
bem durante as aulas, sinta-se vontade para me perguntar no nosso frum
de dvidas! No deixe de ler tambm as dvidas dos demais colegas,
pois elas podem ser as mesmas que as suas.
http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/ctn-
comentado-e-esquematizado/
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.htm
Caso voc siga esse conselho, tenho certeza de que o seu desempenho
ser muito superior aos demais candidatos!
Por fim, desejo-lhe muito sucesso nesse caminho que voc se props a
trilhar!
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1 NOES INTRODUTRIAS
Por outro lado, o direito pblico rege as relaes em que uma das partes
necessariamente ser uma pessoa jurdica de direito pblico, e esta possui
poderes que a colocam em uma situao privilegiada diante dos
cidados. Isso tudo possvel porque o Estado est visando aos interesses
coletivos da sociedade de uma forma geral, enquanto o particular visa a seus
prprios interesses.
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Agora que voc j sabe que o Direito Tributrio uma das ramificaes
do direito pblico, vamos ao seu conceito. De acordo com o ilustre Luciano
Amaro1 (grifamos):
1
AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro. 14 Ed. Saraiva, 2008, Pg. 02
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Com isso, voc percebe que h uma limitao de nosso estudo, pois no
nos interessa estudar as destinaes que sero dadas s receitas tributrias j
arrecadadas. Tanto que o art. 4 do CTN evidencia que o destino da
arrecadao irrelevante para definir a natureza jurdica de um tributo. Tal
tema tratado de forma aprofundada pelo Direito Financeiro.
Direito
Direito Pblico Tributrio
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DIREITO
Direito Privado
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Questo 01 INDITA/2016
Questo 02 FCC/Procurador-SE/2005
Comentrio:
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Gabarito: Letra D
Questo 03 ESAF/AFTN/1991
Gabarito: Letra D
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Esquematizando:
ORIGINRIAS
RECEITAS
PBLICAS
DERIVADAS TRIBUTOS
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2 CONCEITO DE TRIBUTOS
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exprimir, que permite que o tributo seja expresso em algo que no seja a
moeda propriamente dita, mas que possa ser convertido em dinheiro com
facilidade, como o caso das unidades fiscais usadas para indexao
UFIR-RJ, por exemplo.
(...)
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2. Prestao Compulsria.
O autor Joo Marcelo Rocha faz uma excelente observao, ao dizer que
esse item nem mesmo precisaria constar no conceito de tributo, eis que este j
uma obrigao compulsria, e por esse motivo deve, necessariamente, estar
institudo em lei, conforme expressa previso no texto constitucional:
Art. 5 (...):
Enfim, o que devemos ter em mente sobre esse conceito que todo
tributo deve ser criado por lei, ordinria ou complementar em alguns casos,
ou ato normativo que possua a mesma fora de uma lei (medidas provisrias).
Esse o princpio da legalidade no Direito Tributrio.
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Instituio SEM
de tributos EXCEO
Alterao de COM
EXCEES
alquotas
2
PAULSEN, Leandro. Direito Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e da jurisprudncia. 2014.
Pg. 737.
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3
PAULSEN, Leandro. Direito Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e da jurisprudncia. 2014.
Pg. 1030.
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Questo 07 ESAF/ISS-NATAL/2008
Tendo em vista que o tributo no pode constituir uma sano por ato ilcito,
no se faz possvel a incidncia de tributos sobre atividades criminosas,
pois assim agindo o Estado estaria obtendo recursos de uma atividade por ele
proibida.
Questo 08 ESAF/AFPS/2002
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Questo 09 ESAF/GEFAZ-MG/2005
Comentrio:
Gabarito: Letra C
Questo 10 ESAF/AFTM/Natal/2008
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mas no podemos nos esquecer da regra geral. Veremos isso mais com maior
profundidade nas prximas aulas. Questo errada.
Questo 11 ESAF/TRF/2000
Questo 12 ESAF/ISS-NATAL/2008
Questo 13 ESAF/ISS-NATAL/2008
Questo 14 ESAF/MPC/TCE/GO/2007
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Questo 15 ESAF/TTN/1998
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Nesse sentido, temos que observar, caso a caso, qual o fato gerador
descrito na lei que instituiu o tributo. Se o fato se referir a uma manifestao
de riqueza do contribuinte, ser um imposto. Tal manifestao dar-se- por
meio de renda, propriedade ou consumo.
Perceba que, no caso dos impostos, quem realiza o fato que enseja a
cobrana de tributos o contribuinte. Por outro lado, no que se refere s taxas
e contribuies de melhorias, quem realiza o fato gerador de cobrana o
prprio Estado.
Uma rpida leitura do art. 145 da CF/88 nos leva a crer que h apenas
impostos, taxas e contribuies de melhoria (da mesma forma com o que est
disposto no art. 5 do CTN). No entanto, segundo o STF, ali esto elencados
apenas os tributos cuja competncia comum a todos os entes
federados.
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Impostos
Taxas
Espcies Teoria
Contribuies de Melhoria Pentapartida
Tributrias
Emprstimos Compulsrios
Contribuies Especiais
Com isso, a nica interpretao que pode ser tomada agora a de que o
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Questo 17 ESAF/AFTM-NATAL/2008
Questo 18 ESAF/IRB/2004
Questo 19 ESAF/AFTM-NATAL/2008
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Questo 20 ESAF/GEFAZ-MG/2005
Comentrio: Essa questo cobra a literalidade do art. 4do CTN. Perceba que
o enunciado apresenta parte do caput do referido artigo, e exige o
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4 - ESPCIES DE TRIBUTOS
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4.1 - Impostos
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Ento, a CF/88 definiu em seu texto os impostos que podem ser criados
por cada ente federado. Cabe ressaltar que, em regra, a competncia
privativa de cada um deles.
Outro detalhe a ser ressaltado que a Unio pode criar outros impostos
e outras contribuies para a seguridade social no previstos na CF/88. a
chamada competncia residual s permitida para a Unio, desde que
respeitados os requisitos constitucionais.
Alm disso, a CF/88 ainda determina em seu art. 146, III, a, que todos
os impostos nela discriminados tenham os respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes definidos em lei
complementar (LC). Trata-se de uma exigncia feita apenas aos impostos,
no alcanando os demais tributos.
CF/88:
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II
ISS
IE
Municpios e
Distrito Federal IPTU
IR
ITBI IPI
Unio IOF
ITR
ITCMD
Estados e IGF
Distrito Federal ICMS
IEG
IPVA
I. Residuais
Art. 145
(...)
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Se Joo e Pedro ganham R$ 5.000,00 mensais cada um, sendo que Joo
solteiro e Pedro casado e possui dois filhos, no seria justo tribut-los de
maneira igual, pois certamente o padro de vida de ambos no so iguais,
certo? Da mesma maneira, obviamente, se Joo e Pedro ganharem salrios
distintos, a tributao tambm deve ser diferenciada para cada um deles.
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O quadro acima tem como nico objetivo deixar claro que existem excees ao
princpio da no afetao, ou seja, h situaes excepcionais em que a receita
dos impostos pode ser destinada a um fim especfico.
Questo 24 FGV/AFRE-RJ/2009
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Questo 25 FGV/AFRE-RJ/2011
Questo 27 CESPE/PGE-ES/2004
Questo 28 CESPE/AGU/2004
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Questo 29 ESAF/AFRFB/2009
Questo 30 ESAF/AFPS/2002
Tributo um gravame cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao
contribuinte.
Comentrio: Nessa questo h uma boa pegadinha. Veja que a banca copiou
e colou o conceito do art. 16 do CTN, trocando apenas imposto por tributo.
Dessa forma, a questo ficou totalmente errada, pois a taxa, por exemplo,
uma espcie de tributo e possui como fato gerador uma atividade estatal
relativa ao contribuinte. Ok? Questo errada.
Questo 31 ESAF/PFN/1998
Questo 32 ESAF/AFTM/Natal/2008
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Questo 33 ESAF/MDIC/2002
O tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente
de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte, denomina-se:
a) taxa.
b) contribuio de melhoria.
c) imposto.
d) emprstimo compulsrio.
e) preo pblico.
Questo 34 ESAF/IRB/2006
4.2 - Taxas
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Mas quais seriam os fatos geradores das taxas? Vamos observar o que
diz o art. 77 do CTN:
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder
de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua
disposio.
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Caro aluno, o ponto mais importante e que mais cai em provas do art.
77 so os fatos geradores da taxa, quais sejam: exerccio regular do poder de
polcia e a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e
divisvel.
Veja que o servio prestado pode ser utilizado efetivamente pelo usurio
ou no. Quando o CTN fala em utilizao potencial, est se referindo queles
casos em que o servio foi oferecido ao contribuinte, mas ele no o utilizou.
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Esta (a coleta domiciliar de lixo), por outro lado, pode ser remunerada
por taxa. Encontramos respaldo na jurisprudncia do STF, que culminou na
publicao da seguinte smula vinculante:
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Vimos que o art. 77 do CTN fala que o fato gerador das taxas tanto pode
ser a prestao de servios pblicos como o exerccio do poder de polcia. Mas
o que vem a ser poder de polcia?
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Por fim, deve-se frisar que o exerccio do poder de polcia deve ser
regular, isto significa, de acordo com o par. nico do art. 78, do CTN, que deve
ser desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel,
com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a
lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder
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Ora, o motivo bvio. Sabemos que o fato gerador das taxas deve ser
necessariamente um servio pblico prestado ou o exerccio do poder de
polcia. Sabemos tambm que deve haver uma correlao entre o custo
da atividade prestada ao contribuinte e o valor a ser cobrado dele.
Voc ainda est lembrado da Smula 665 do STF? Aquela que considera
constitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores
mobilirios instituda pela Lei 7.940/1989?
Justamente pelo fato de a taxa ter que possuir um valor que corresponda
ao custo da atividade estatal foi que o STF editou a seguinte smula:
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(STF, Plenrio, ADI 2.551, Rel. Min. Celso de Mello, Julgamento em 02/04/2003)
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H manifestao de vontade
Carter compulsrio Carter facultativo
Regime jurdico de direito pblico Regime jurdico de direito privado
Cobrada por pessoa jurdica de Cobrada por pessoa jurdica de direito
direito pblico pblico e privado
Receita derivada Receita originria
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a seguir:
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Comentrio:
Item I: De acordo com o art. 79, III, do CTN, consideram-se servios pblicos
divisveis quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada
um dos seus usurios. Item errado.
Item III: De acordo com o art. 79, II, do CTN, consideram-se servios
pblicos divisveis especficos, quando possam ser destacados em unidades
autnomas de interveno, de utilidade, ou de necessidades pblicas. Item
errado.
Item V: o que dispe o par. nico, do art. 78, do CTN, considera-se regular
o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente
nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se
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Gabarito: Letra A
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Gabarito: Letra E
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Questo 38 FGV/AFRE-RJ/2011
Questo 39 FGV/Juiz-TJ-PA/2009
Comentrio:
Alternativa D: A taxa, por ser tributo, pode ser cobrada apenas por pessoa
jurdica de direito pblico. Os preos pblicos, de outro modo, podem ser
exigidos por pessoa jurdica de direito privado. Item correto.
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Gabarito: Letra D
Questo 40 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 41 FGV/AFRE-RJ/2009
Questo 42 ESAF/ISS-RJ/2010
Questo 43 ESAF/APOFP-SP/2009
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Questo 44 ESAF/ACE-MDIC/2012
Comentrio:
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Item II: Esse o entendimento do STF, e o que devemos levar para a prova.
De nada adiantaria prestar um servio especfico e divisvel associado a outro
que concedido a toda a populao, concorda? Item correto.
Item III: Meu amigo, essa questo muito capciosa. A banca adotou como
correta, por seguir a literalidade da smula 545 do STF. No entanto, o final da
redao de tal smula fala do princpio da anualidade, hoje no mais existente
no nosso sistema tributrio. Essa questo caiu de forma idntica no concurso
ISS-RJ/2010, realizado pela mesma banca! Portanto, muita ateno com as
questes da ESAF. Item correto.
Questo 45 ESAF/PFN/2006
Questo 47 ESAF/AFRF/2005
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Questo 48 ESAF/PGDF/2007
Questo 51 ESAF/AFRF/2005-Adaptada
Sobre a taxa, errado afirmar que os servios pblicos que ensejam sua
cobrana consideram-se utilizados pelo contribuinte, efetivamente, quando,
sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante
atividade administrativa em efetivo funcionamento.
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Questo 53 ESAF/AFRFB/2009
Questo 54 CESPE/DPF/2002
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Seria justo o Sr. Joo ter o seu imvel valorizado nesse montante sem
dispor de qualquer centavo de seu bolso? bvio que no. nesse instante
que surge a cobrana da contribuio de melhoria.
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seja, ainda estava vigente a CF/46. Esta previa a competncia da Unio para
editar normas gerais acerca desse tributo, sem, contudo, restringir o tema
lei complementar. Dessa forma, o Decreto-Lei 195/67 foi recepcionado pela
CF/67 e tambm pela CF/88 com status de lei complementar, assim como o
CTN.
Ao analisar o art. 81, do CTN, tambm podemos dizer que o CTN trouxe
detalhes no mencionados na CF/88. Esses detalhes se referem aos limites aos
quais a contribuio de melhoria est sujeita.
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O limite total se refere ao valor mximo que pode ser arrecadado a ttulo
de contribuio de melhoria. O CTN estabeleceu como limite o valor total
gasto com a obra.
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Gabarito: Letra E
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Comentrio:
Gabarito: Letra A
Questo 57 FGV/AFRE-RJ/2009
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Questo 58 FGV/AFRE-RJ/2011
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Questo 62 ESAF/IRB/2006
Questo 63 ESAF/AFTE/PA/2002
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A letra E tambm est ok, pois a base de clculo do tributo o valor que foi
gerado de valorizao aos imveis prximos do local da obra. A letra D,
contudo, est errada, pois a contribuio s pode ser cobrada aps o trmino
da obra, ou parte dela, desde que j tenha havido valorizao imobiliria. Letra
D.
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emprstimos compulsrios:
Eu negritei parte do caput do art. 148 para voc visualizar que muito do
que vimos at agora est estampado na CF/88.
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Creio que pode ter surgido outra dvida na sua cabea: seriam esses,
portanto, os fatos geradores do emprstimo compulsrio? No! Como eu disse,
trata-se de pressupostos fticos ou situaes que autorizam a instituio de
um emprstimo compulsrio. O fato gerador foi deixado a critrio do
legislador.
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Agora, iremos falar um pouco sobre o pargrafo nico do art. 148. Veja
que ele afirma que os recursos que foram gerados pela arrecadao sero
vinculados s despesas que fundamentaram a instituio do tributo. Isso
significa que os emprstimos compulsrios so tributos de
arrecadao vinculada. Contudo, isso no quer dizer que eles
necessariamente sejam tributos vinculados (pois a escolha do fato
gerador fica a cargo do legislador). Entendido at aqui?
Por ltimo, observe que o pargrafo nico do art. 15 do CTN exige que a
lei instituidora do tributo fixe o prazo do emprstimo e as condies de
resgate. Ressalte-se que o STF possui entendimento no sentido de que a
restituio deve ser efetuada na mesma espcie do que foi recolhido
(RE 175.385/CE). Como sabemos que o tributo uma prestao pecuniria,
sua devoluo tambm deve ser em moeda. Ok?
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Questo 67 ESAF/AFPS/2002
Questo 68 ESAF/TTN/1997
sociais.
e) a contribuio de melhoria e o emprstimo compulsrio.
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Questo 70 ESAF/IRB/2006
Questo 71 ESAF/Procurador-Fortaleza/2002
Questo 72 FGV/Juiz-PA/2008
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Questo 74 ESAF/AFRFB/2009
Questo 75 CESPE/AFPS/2000
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Questo 77 CESPE/Auditor/ES/2004
Questo 78 FGV/Juiz-PA/2008
H, ainda, mais uma espcie de tributo que tem sido reconhecida pela
doutrina e jurisprudncia, que so as contribuies especiais, tambm
denominadas contribuies.
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Veja que cabe somente Unio instituir tais contribuies, e que elas se
dividem basicamente em trs tipos, conforme eu negritei acima. Contudo, h
uma exceo, que permite aos Estados, DF e Municpios institurem
contribuies especiais, no 1 do art. 149, a saber:
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TIPOS DE CONTRIBUIO
COMPETNCIA PARA INSTITUIR
ESPECIAL
Unio (Exceo: todos os demais
entes podem instituir contribuio
Contribuies Sociais
previdenciria a ser cobrada de
seus servidores)
Contribuio de Interveno no
Somente a Unio
Domnio Econmico (CIDE)
Contribuies de interesse das
Somente a Unio
categorias profissionais
Contribuio para Custeio do Servio
Somente Distrito Federal e Municpios
de Iluminao Pblica (COSIP)
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Alm disso, outro ponto digno de nota nesse art. 149 da CF/88 o seu
2, que afirma que tanto as contribuies sociais como as CIDEs devero
ter as seguintes caractersticas:
Questo 79 FGV/AFRE-RJ/2009
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Questo 80 FGV/AFRE-RJ/2009
Questo 81 FGV/AFRE-RJ/2011
Questo 82 ESAF/AFRFB/2012
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Questo 83 ESAF/AFRFB/2012
Questo 84 ESAF/AFRFB/2012
Questo 85 CESPE/UNB/OAB/2007
Questo 86 ESAF/AFRF/2002
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Questo 87 ESAF/AFE/PI/2001
Questo 88 ESAF/AFRF/2005-Adaptada
Questo 89 ESAF/AFRF/2003-Adaptada
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Comentrio: No art. 149, 2, III, "a" e "b", dito que tanto as contribuies
sociais como as CIDEs podem ter alquotas ad valorem ou especficas. Questo
errada.
Questo 92 CESPE/AGU/2004
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Questo 95 ESAF/PFN/2007
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Memorize:
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efetivos. Cada ente federativo competente para instituir o seu RPPS (CF,
art. 149, 1). Neste caso, a contribuio incide no s enquanto o servidor
pblico est na ativa, mas tambm quando se aposenta. Tambm incidir
contribuio previdenciria sobre as penses concedidas pelo RPPS. Cabe
observar que os proventos de aposentadoria e penses somente sofrero
incidncia da contribuio previdenciria sobre o valor que ultrapassar o teto
estabelecido para os benefcios do RGPS.
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Pois bem, lendo o texto do art. 154, I, vemos que ele no se aplica
propriamente s contribuies, mas tambm aos impostos. Por que isso,
professor?
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(...)
A segunda contribuio criada pela LC 110/2001, calculada alquota
de cinco dcimos por cento sobre a remunerao devida, no ms anterior, a
cada trabalhador, extinguiu-se por ter alcanado seu prazo de vigncia
(sessenta meses contados a partir da exigibilidade art. 2, 2 da LC
110/2001). Portanto, houve a perda superveniente dessa parte do objeto de
ambas as aes diretas de inconstitucionalidade. Esta Suprema Corte
considera constitucional a contribuio prevista no art. 1 da LC
110/2001, desde que respeitado o prazo de anterioridade para incio das
respectivas exigibilidades (art. 150, III, b da Constituio).
(...)
de que o STJ possui smula vigente, que, se cobrada literalmente, pode ser
considerada correta pela banca examinadora:
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Questo 96 ESAF/AFRF/2002
Questo 97 ESAF/AFRF/2003
Comentrio: A questo est errada, tendo em vista o disposto no art. 195, II,
da CF/88, que assevera que no incide contribuio social sobre aposentadoria
e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social. Questo errada.
Questo 98 ESAF/AFRFB/2012
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Questo 99 ESAF/AFRFB/2012
Comentrio: As nicas contribuies especiais que devem ser criadas por lei
complementar so aquelas denominadas residuais. Alm disso, a previso
de que apenas as contribuies para seguridade social possam ser residuais.
Portanto, no h possibilidade de haver CIDEs ou contribuies corporativas
residuais. Ok? Analisando a questo, ao dizer que no se pode prescindir, o
examinador afirma que indispensvel a lei complementar para criar as
referidas contribuies, o que errado, como acabamos de dizer. Questo
errada.
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A contribuio social que incida obre o lucro deve ser instituda por meio de lei
complementar, haja vista tratar-se de idntica base de clculo e mesmo fato
gerador do Imposto de Renda.
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Alternativa E: Item correto, com base nas explicaes das demais assertivas.
Gabarito: Letra A
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delineou os fatos geradores sobre os quais o tributo deveria incidir. Por conta
disso, podemos dizer que a Unio possui certa autonomia para criar
novas Contribuies de Interveno no Domnio Econmico.
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jurdico:
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Comentrio: Estudamos nesta aula que a CIDE pode ter alquota especfica
(valor fixo por unidade) ou ad valorem. Questo correta.
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Vamos entender melhor o que a Suprema Corte quis dizer com essas
afirmaes. Em primeiro lugar, possvel identificar os usurios do servio de
iluminao pblica? Essa uma tarefa nada fcil. Portanto, para o STF, no
ofende o princpio da isonomia a lei que restringir os contribuintes da COSIP
aos consumidores de energia eltrica.
Portanto, nada mais justo do que cobrar mais tributos de quem consome
mais energia eltrica. Afinal, podemos pressupor que aqueles que gastam mais
energia eltrica possuem condio financeira melhor.
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Gabarito: Letra A
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contribuio sindical.
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OAB no pode ser tida como congnere dos demais rgos de fiscalizao
profissional. A OAB no est voltada exclusivamente a finalidades
corporativas.
2. Contribuies Sindicais
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Comentrio:
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Gabarito: Letra D
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Veja que o vendedor quem recolhe o valor aos cofres pblicos, contudo,
quem efetivamente onerado pelo tributo so os consumidores. Surge,
portanto, a figura do contribuinte de direito (comerciante, que nomeado
pela lei a recolher os tributos) e contribuinte de fato (quem acaba sofrendo
o nus financeiro).
Em alguns casos, mesmo nos tributos diretos, quem acaba arcando com
encargo so os consumidores. Por exemplo, se uma empresa contribui com
Imposto de Renda sobre os seus lucros, bvio que ela ir incluir este tributo
em seu preo de custo. Dessa forma, de qual bolso saiu o dinheiro no fim das
contas? Dos seus clientes, claro.
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tributo contraprestacional:
a) a CSLL.
b) o IRPJ.
c) a COFINS.
d) a contribuio para o CREA.
e) a taxa judiciria.
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Questo 01 INDITA/2016
Questo 02 FCC/Procurador-SE/2005
Questo 03 ESAF/AFTN/1991
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Questo 07 ESAF/ISS-NATAL/2008
Tendo em vista que o tributo no pode constituir uma sano por ato ilcito,
no se faz possvel a incidncia de tributos sobre atividades criminosas,
pois assim agindo o Estado estaria obtendo recursos de uma atividade por ele
proibida.
Questo 08 ESAF/AFPS/2002
Questo 09 ESAF/GEFAZ-MG/2005
Questo 10 ESAF/AFTM/Natal/2008
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Questo 11 ESAF/TRF/2000
Questo 12 ESAF/ISS-NATAL/2008
Questo 13 ESAF/ISS-NATAL/2008
Questo 14 ESAF/MPC/TCE/GO/2007
Questo 15 ESAF/TTN/1998
Questo 17 ESAF/AFTM-NATAL/2008
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Questo 18 ESAF/IRB/2004
Questo 19 ESAF/AFTM-NATAL/2008
Questo 20 ESAF/GEFAZ-MG/2005
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Questo 24 FGV/AFRE-RJ/2009
Questo 25 FGV/AFRE-RJ/2011
Questo 27 CESPE/PGE-ES/2004
Questo 28 CESPE/AGU/2004
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Questo 29 ESAF/AFRFB/2009
Questo 30 ESAF/AFPS/2002
Tributo um gravame cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao
contribuinte.
Questo 31 ESAF/PFN/1998
Questo 32 ESAF/AFTM/Natal/2008
Questo 33 ESAF/MDIC/2002
O tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente
de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte, denomina-se:
a) taxa.
b) contribuio de melhoria. 00000000000
c) imposto.
d) emprstimo compulsrio.
e) preo pblico.
Questo 34 ESAF/IRB/2006
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a) II e V.
b) IV e V.
c) I, II e V.
d) I, III e IV.
e) II, III e IV.
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Questo 38 FGV/AFRE-RJ/2011
Questo 39 FGV/Juiz-TJ-PA/2009
Questo 40 FGV/AFRE-RJ/2010
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Questo 41 FGV/AFRE-RJ/2009
Questo 42 ESAF/ISS-RJ/2010
Questo 43 ESAF/APOFP-SP/2009
Questo 44 ESAF/ACE-MDIC/2012
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Questo 45 ESAF/PFN/2006
Questo 47 ESAF/AFRF/2005
Questo 48 ESAF/PGDF/2007
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Questo 51 ESAF/AFRF/2005-Adaptada
Sobre a taxa, errado afirmar que os servios pblicos que ensejam sua
cobrana consideram-se utilizados pelo contribuinte, efetivamente, quando,
sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante
atividade administrativa em efetivo funcionamento.
Questo 53 ESAF/AFRFB/2009
Questo 54 CESPE/DPF/2002
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Questo 62 ESAF/IRB/2006
Questo 63 ESAF/AFTE/PA/2002
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Questo 67 ESAF/AFPS/2002
Questo 68 ESAF/TTN/1997
sociais.
e) a contribuio de melhoria e o emprstimo compulsrio.
Questo 70 ESAF/IRB/2006
Questo 71 ESAF/Procurador-Fortaleza/2002
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Questo 72 FGV/Juiz-PA/2008
Questo 74 ESAF/AFRFB/2009
Questo 75 CESPE/AFPS/2000
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Questo 77 CESPE/Auditor/ES/2004
Questo 78 FGV/Juiz-PA/2008
Questo 79 FGV/AFRE-RJ/2009
Questo 80 FGV/AFRE-RJ/2009
Questo 81 FGV/AFRE-RJ/2011
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Questo 82 ESAF/AFRFB/2012
Questo 83 ESAF/AFRFB/2012
Questo 84 ESAF/AFRFB/2012
Questo 85 CESPE/UNB/OAB/2007
Questo 86 ESAF/AFRF/2002
Questo 87 ESAF/AFE/PI/2001
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Questo 88 ESAF/AFRF/2005-Adaptada
Questo 89 ESAF/AFRF/2003-Adaptada
Questo 92 CESPE/AGU/2004
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Questo 95 ESAF/PFN/2007
Questo 96 ESAF/AFRF/2002
Questo 97 ESAF/AFRF/2003
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Questo 98 ESAF/AFRFB/2012
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Questo 99 ESAF/AFRFB/2012
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A contribuio social que incida obre o lucro deve ser instituda por meio de lei
complementar, haja vista tratar-se de idntica base de clculo e mesmo fato
gerador do Imposto de Renda.
financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das contribuies sociais que enumera.
Sobre estas, incorreto afirmar que o financiamento da seguridade social se
dar por toda a sociedade, revela-se o carter solidrio de tal financiamento.
Todavia, as pessoas fsicas e jurdicas somente podem ser chamadas ao
custeio em razo da relevncia social da seguridade se tiverem relao direta
com os segurados ou se forem, necessariamente, destinatrias de benefcios.
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tributo contraprestacional:
a) a CSLL.
b) o IRPJ.
c) a COFINS.
d) a contribuio para o CREA.
e) a taxa judiciria.
Questo 128 FCC/Fiscal de Rendas/SP 2006
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