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Finanzas Pblicas: Tienen por objeto examinar como el Estado obtiene sus ingresos y efecta sus
gastos.
La actividad financiera incluye los gastos, los recursos es decir como obtenerlos
Individuales: son inherentes a la existencia del individuo, que se originan en su naturaleza biolgica,
alimento, vestimenta, de lo contrario morira.
Sociales: Adems los individuos interactan con otros es as como surgen las necesidades de
comunicacin, transporte, educacin etc.
Pblicas: Todo grupo humano para subsistir necesita desarrollar ciertas funciones:
a) necesidad de defensa, justicia , para esto se realizan obras arquitectnicas, muralla china
b) Las necesidades del grupo se deben regular para establecer los derechos de cada uno,
dado que siempre estn en conflicto es la funcin de la justicia, ya que alguien debe
mantener el orden.
c) Alguien debe administrar o conducir al grupo, lo hace el gobierno es la presencia del E.
d) Es la justicia
e) La administracin el gobierno.
Hoy el E se ocupa de muchas actividades si se compara con los 1 gob se ha ensanchado. Se
ocupa de la ed., salud, mares solteras, niez desamparada, turismo, investigacin , explora, explora
la energa atmica. Esto depender del gobierno de turno.
Fisiocrtas: pensaban que ms ed. Era mejor acceder a mejores trabajos menos, as surge que la
ed. Primaria sea obligatoria y gratuita
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Villegas Primariamente
Metodo interpretativo funcional Menciona a Benvenuto en cuanto a que aparecen otros mtodos,
que son aplicables a la act. Financiera del E. Hubo aporte importante desde la ps financiera a nivel
ind. Y social.
Antes haba ms estabilidad, los gob. Consiguen contratos, vac pagas, obra social. Hoy no es as
una persona de 40 aos le cuesta conseguir trabajo, tiene probl. Afectivos por eso la PS Social hace
su aporte y estudia estos fenmenos.
Dos puntos de vista Jurdico desde el D financiero y el Econ. Financiero desde 1960 cambi el
nombre, ha cambiado el enfoque, es macroeconomico, se intentan juntar ambos criterios.
CLASE 16/8/12
El estado en rigor de verdad esta limitadsimo en sus funciones. Lo que hace es hacer un marco
jurdico adecuado para el libre ejercicio de los derechos econmicos de los particulares.
Por eso se lo llama, estado guardin del orden/estado gendarme, se lo da la ciencia poltica.
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En ese esquema, el estado limitado en sus funciones es un estado que gasta poco. Lo necesario
para el cumplimiento de las funciones, de los recursos de que se vale son los recursos tributarios. El
estado atiende sus gastos con recursos tributarios. El presupuesto es equilibrado, no hay dficit ni
supervit.
En la concepcin de este modelo las dos cosas son malas. Si hay supervit significa que el estado le
ha quitado dinero a los particulares sin necesidad y de ese modo los particulares no lo han volcado
al destino natural que es la inversin. Si hay dficit, tambin es malo porque el estado se tiene que
endeudar y en algn momento deber pagar los intereses y devolver el K. Para eso deber crear
nuevos impuestos o aumentar impuestos existentes con lo cual de nuevo va a derivar recursos,
alejndolos de la inversin.
Escuela clsica.. Ciertos gastos que los particulares no iban a realizar, o porque hacan falta grandes
capitales o porque la estabilidad de las inversiones no impulsaba a realizarlas, tales como caminos,
puentes o puertos.
El estado de ese modelo tomo a su cargo ciertos gastos que no son los gastos ordinarios de estado
sino los gastos extraordinarios. Para atender esos gastos, el estado liberal propuso recurrir al
emprstito, endeudarse para poder hacer los caminos y puentes.
Ese gasto del estado significa un ahorro para los particulares, ya que facilita el transporte de la
actividad particular. Ej: barcos o puentes, o energa hidroelctrica.
Ese ahorro necesita de inversin, considerando que aumentado la produccin aumenta la renta y el
consumo, aumentando los recursos del estado sin generar nuevos impuestos y pagar los intereses
de los emprstitos.
Todo ello bajo el principio de neutralidad fiscal, el Estado establece impuestos y no busca otros fines
que los netamente fiscales. Significa que cuando el estado tiene el recurso, lo busca y lo tiene por el
recurso en s, y cuando gasta el estado no tiene otro fin que el de satisfacer la necesidad publica. Ej:
impuesto a la soltera.
Es un modelo ideal, que nunca se concreto en la realidad, pero todos los estados tendieron a ese
modelo.
Enfrente, est el modelo socialista. Modelo de la realidad, aunque en rigor no hay un modelo, sino
un modelo por cada estado socialista.
Ej principal: RUSO. Mayor vigencia durante el siglo pasado y protagonista durante la guerra fra.
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Hoy en da, pases socialistas, Corea del Norte, Vietman, China y Cuba.
El modelo socialista ruso, parta de dos presupuestos, la propiedad pblica de los medios de
produccin y por otro lado la sustitucin del mercado por la decisin poltica del estado.
Los particulares no eran propietarios de los medios de produccin, salvo algn supuesto marginal,
tales como un escritor su mquina de escribir o un pintor sus pinturas, pero es insignificante desde el
punto de vista econmico.
La decisin poltica del estado en sustitucin del mercado en un rgimen de economa planificada,
mediante los planes quinquenales desde 1928.
El plan econmico es el que determinaba como se haca, como se asignaban los factores de la
produccin, cual era la contribucin de los factores, y el precio de los factores. Es todo aquello que
en el modelo liberal esta en el mercado, ahora est en el Estado.
Se vala en primer lugar de los impuestos, y durante la segunda guerra utilizo los emprstitos
forzosos.
El impuesto a la renta de las sociedades era el ms importante de los impuestos, el estado ruso
produca bienes y servicios, pero algunos los produca y se los daba a la poblacin gratuitamente,
otros los venda a cambio de un precio.
Cuando venda, en el mismo precio encontraba los recursos necesarios para seguir produciendo. (lo
que en el mundo capitalista se llama reinversin de utilidades)
Cuando el Estado ruso produca alimentos o vestimenta, todo lo daba a cambio de un precio, pero el
problema es como haca para financiar lo otro tales como el ejrcitos, la educacin, los deportes o el
turismo, como as tambin la conquista del espacio, lo haca mediante los impuestos.
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El primero de ellos es el impuesto a la renta de las empresas, siempre fue negado, hasta luego de
que cay el comunismo. Mediante el plan econmico deca que un banco haba que producirlo a
50R y venderlo a 100R, esa diferencia de utilidades se le daban tres destinos, 20% se dedicaba a la
recreacin, turismo, deportes y educacin, 40% se reinverta en la empresa, 40% al tesoro ruso.
2. Produccin
El impuesto a la produccin estaba contenido tambin en el precio de los productos, un 10% del
precio era impuesto a la produccin. El impuesto a la produccin ha sido desplazado del rgimen
capitalista por otro impuesto ya que es caro. En el mundo capitalista fue remplazado por el impuesto
a la venta, tal como el IVA, sobre el mayor valor que se incorpora en cada uno de las etapas de
produccin.
Tercer impuesto: impuesto a las personas fsicas. No todos tenan las mismas remuneraciones,
haba escalas salariales. Todos eran empleados pblicos pero la relacin era 1:5 y luego fue del
1:10. Cada uno si superaba el mnimo no imponible tena que pagar el impuesto a la renta de
acuerdo a una escala progresiva, tal como nuestro impuesto a las ganancias.
Lo pagaban todos por encima del mnimo no imponible, salvo un sector que pagaba algo mas, ya
que algunos profesionales tenan la posibilidad de trabajar libremente. En Rusia siempre se privilegio
la medicina, se fomento que se estudiase por una razn de carcter poltico.
5 ciencias duras:
1. Matemticas
2. Fsica
3. Qumica
4. Medicina
5. Socialismo cientfico.
Los mdicos una vez que cumplan su cupo de trabajo social, podan establecer sus consultorios y
establecer sus honorarios de acuerdo al libre juego de la oferta y la demanda. Establecian el
consultorio en su casa porque no exista la propiedad privada.
Para el impuesto a las ganancias, deban sumar el sueldo estatal ms la actividad liberal.
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4. Renta del alquiler de cosas muebles
No se poda se propietario de cosas inmuebles pero si se poda tener cosas muebles, tales como
mquina de escribir o automviles. Se podan alquilar, que estaban gravados con el 1%.
5. Impuesto agrario.
El ltimo impuesto fue el agrcola, nace de una necesidad del Estado ruso.
Los productos rusos eran de mala calidad, todo iba para la industria pesada para competir con
EEUU.
Se aplicaron factores de incentivo capitalistas sobre los granos, una vez cumplidos los cupos
estatales, los campesinos podran vender su produccin libremente en los mercados regionales. De
esta forma se duplico la produccin agrcola en diez aos, sin necesidad de importa. DE cada venta
se deba pagar el 1%.
Por otro lado el presupuesto, era un mecanismo mediante el cual el estado hacia llegar los recursos
necesarios para cumplir sus proyectos. no era de gastos sino que era el modo en que se aseguraba
tener las asignaciones para las respectivas actividades.
Se mantuvo en el tiempo a costa de muchos inconvenientes hasta que Rusia dejo el comunismo. Se
cay porque los dos hechos fundamentales de los cuales se vanagloriaban no eran ciertos, estos
eran la ocupacin plena y que no haba inflacin.
Haba baja desocupacin porque donde se necesitaban 1000 trabajadores, haban 20000
trabajadores. En cuanto a la inflacin, no aumentaban porque estaban asignados en el plan
econmico, entonces no haba productos a ese precio.
Genero un mercado negro, manejado por funcionarios, que fueron las mafias luego de la cada del
comunismo.
Parte de los mismos presupuestos del modelo liberal, propiedad privada y existencia de un mercado,
pero tambin hay propiedad pblica, donde el estado es dueo de los instrumentos de produccin.
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El mercado determina la vida econmica, pero solo en principio. Los particulares determinan que se
va a producir, pero el estado interviene.
Ej, Brasil cuando el estado decide construir Itaipu, interviene en la vida de 50000 trabajadores, en la
industria de los materiales, como as tambin en 50000 mujeres, as se genera una nueva ciudad.
Se desarrolla una zona porque el estado ha decidido hacer una obra pblica.
El estado a veces determina las tasas de inters, o en las remuneraciones de los trabajadores. En
principio todo se hace con el libre juego de oferta y la demanda, pero tanto lo que se produce como
la asignacin de los factores, interviene el estado.
Medidas keynesianas que todos los estados de alguna u otra manera adoptaron., El estado no solo
recurre a los tributos sino tambin al prstamo, como as tambin a la emisin monetaria.
1. Poco: Japn (todo librado al libre juego oferta y demanda, Estado satisface funcione
bsicas estatales)
2. Moderados: EEUU, UK, Australia, Nueva Zelanda, Italia, Espaa, Argentina, Brasil.
3. Muy: Francia Alemania, pases nrdicos.
4. Mximo (dirigismo): el estado respeta la propiedad privada de los medios de
produccin pero el mercado prcticamente es sustituido por el estado, tres modelos,
Alemania de Hitler, Italia de Mussolini, Argentina de Pern.
Lo que se propone los estados intervencionistas, son fines de carcter econmico-social. Todos los
estados buscan dos cosas.
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2. Redistribucin del ingreso.
As aparecen los impuestos internacionales, que hoy llamamos impuestos aduaneros. Son
impuestos que gravan ese comercio.
Se complementaba el sistema tributario con impuesto a las rentas que gravaba las transacciones en
el mercado internos. Gravaba las ventas.
Deban gravar las manufacturas. Se dieron cuenta ya en ese momento, y mas all de los productos
de la tierra, poda haber un factor importante para conseguir oro y plata que eran la renta sobre la
produccin.
En los siglos. Se produce una sucesin de hechos que le cambian la cara al mundo, los grandes
descubrimientos cientficos. Fundamentalmente la ley de gravedad. A travs de ella se pudo
investigar y determinar ya desde el punto de vista cientfico que la tierra no era el centro del sistema,
sino que el centro del sistema era el sol, que la tierra era un planeta ms y que junto a otro giraban
alrededor del sol.
Se descubri que los cuerpos se atraan y se repelan de acuerdo a su masa, se dispuso que el
universo estuviera en situacin de armona. Esta idea de armona se pudo comprobar sobre la tierra
en relacin a la distintas especies vegetales y animales, se descubrieron los biomas, como se
relacionan los seres vivos, se descubrieron las especies y las cadenas alimentarias. Se comprueba
que haba una cierta armona entre ellos.
Esa idea de armona fue llevada a la organizacin de la sociedad y el Estado, de manera que los
seres humanos armonizan sus propios intereses mediante el contrato social, que llevado al plano de
las actividades econmicas, las distintas fuerzas de la economa se armonizan en el mercado. El
libre juego de la oferta y la demanda es la que determina las actividades econmicas.
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1. Fisiocracia.,, Consideraban que la riqueza estaba en la tierra, por la tierra era el nico bien
susceptible de crear un producto nuevo. Todo lo dems era transformacin de los productos que
generaba la tierra. Por eso, Henry George escribi un libro y propuso el impuesto nico a la
tierra, o a los productos de la tierra, de manera de que el impuesto se difundiera en el precio de
los productos en todo el mercado.
2. Escuela clsica liberal Expositores, Adam Smith, David Ricardo, JS Mill y JB Say.
Adam Smith
No comparti ni los criterios de los mercantilistas ni los criterios de los fisicratas. Para l la riqueza
estaba en el trabajo.
Adam Smith sent las bases de la economa, sentando los principios. Libro riqueza de las naciones
dio buenas recomendaciones sobre consejos de administracin financieras.
Dio 4 principios
1. Principio de las facultades--- Se inicia diciendo que cada uno debe concurrir al
mantenimiento del estado en funcin de la riqueza gozada bajo la proteccin del estado.
Por eso los impuestos a la renta, mediante los mnimos no imponibles, porque se considera que esa
suma de dinero es necesaria para su subsistencia.
Hay cierta idea de cambio entre el estado y el particular, se pagan los impuestos porque el estado da
proteccin mediante los servicios que presta el estado.
Propicia un estado que brinde seguridad y permita el ejercicio libre de los derechos econmicos de
las particulares, como el estado gendarme o guardin del hombre segn la ciencia poltica.
2. Principio de certeza
Desde el punto de vista econmico. Deca que el impuesto deba ser establecido por una ley y que la
ley deba ser previa. De alguna manera estaba enunciando el principio de irretroactividad de las
leyes fiscales. Deca para justificarlo que cuando el productor sale a vender su produccin debe
conocer todos sus costos, entre ellos los impuestos que debe pagar, porque no vaya a ser que
vende y luego se encuentre con la existencia de un impuesto que se le aplique retroactivamente.
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3. Principio de comodidad
El impuesto debe pagarlo el contribuyente cuando le quede cmodo. Lo que quiere decir es que el
impuesto debe ser oportuno para ambos. Para el estado siempre es oportuno porque necesita
recursos, pero respecto al contribuyente dice que no debe alterar las inversiones de los mismos.
4. Principio de economicidad
Dos aspectos.
Por un lado se refera al costo de recaudacin, deca que deban ser bajos. La diferencia entre lo
que se paga y lo que efectivamente ingresa debe ser lo mismo imprescindible para atender la
funcin recaudatoria.
Por otro lado significancia que las leyes tributarias deban ser claras, fcilmente comprensibles por
los propios contribuyentes para que aquellos mismos pudieran liquidar sus impuestos, que no se
vieran necesitados de recurrir a otras personas, porque si no se le deba sumar el costo del impuesto
al costo de asesoramiento del experto que lo asesore.
Se le puede agregar que desde el punto de la distribucin de la carga tributaria el era partidario de
los impuestos proporcional. Estos son proporcionales cuando siempre la alcuota que se paga es
siempre la misma, cualquiera sea la base imponible.
David Ricardo.
Muy conocido en materia econmica por dos teoras. La de los costos comparados, que dp lugar a la
divisin internacional del trabajo; y la teora de la renta ricardeana.
Segn la T de los costos comparados, cada uno de los pases debe dedicarse a aquellas actividades
que puedo producir en relacin a los dems a los mas bajos costos. Los pases agrcolas tendrn
que dedicarse a la agricultura, los industriales a los productos industriales.
David Ricardo trato de explicar como se forman los precios en el mercado, porque l quera
demostrar que el impuesto a la renta no iba a afectar el precio de los productos en el mercado. Se
utilizo hasta el S XIX.
Deca que siempre la produccin comienza en las tierras ms frtiles, y si no alcanza se extiende a
tierras menos frtiles donde cambian los costos y van aumentando. Es posible que cuando se
incorporan tierras con costos ms altos, se satisfaga las demandas. Deca que el precio de los
productos en el mercado es el costo del productor marginal. Si hay costo por 1 2 3 4 5, todos van a
vender a 5.
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Es el productor marginal porque es el que est en el margen del mercado. Si la demanda se ampla
queda dentro del mercado, si la demanda se estrecha, el se cae del mercado.
Ricardo deca que si aplicamos el impuesto a la renta el precio de mercado no vara, porque el que
produce a 1 vende a 5, el que produce a 2 vende a 5. Sigue teniendo ganancia aun aplicando el
impuesto, no se altera el precio.
Stuart Mill
La primera formulacin fue la del sacrificio igualitario. Todos se deban sacrificar por igual aportando
la misma suma de dinero.
Como esto no era as, se dijo, que cada uno pague la misma proporcin. Teora del sacrificio
proporcional, todos pagan el 10% cualquiera sea la renta que tengan.
Se dijo que no era justa, porque pagando todas las mismas proporciones, la intensidad del sacrificio
no es la misma para todos.
2. Distribucin
3. Comercializacin
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4. Consumo
Se preguntaba donde colocar la actividad financiera del estado. Deca que el estado consume la
riqueza que han producido otros. Ubicaba la actividad financiera del Estado en el ltimo momento ya
que era una actividad consumidora de riqueza.
CLASE DE 27/8/12
Se llego al acuerdo de que los estados tienen que intervenir de alguna forma en la economa. Todos
los estados se fijaron dos objetivos, colaborar con el desarrollo econmico y redistribuir el ingreso.
A partir de all, se formularon dos teoras econmicas sobre cmo lograr esos objetivos:
Dos posiciones.
1. Los pases para desarrollarse requieren que el Estado logre equilibrar las cuentas. Un
estado que tenga cierta actividad econmica financiera, y a partir de all es posible el
desarrollo econmico.
2. Keynesianos creen que no hace falta el equilibrio de las finanzas, ya que el estado puede a
travs de dficit presupuestario lograr el equilibrio econmico.
Son teoras solamente. La realidad indica que siempre una intervencin del estado en el mercado es
necesaria ya que el mercado por s solo no puede solucionar los problemas sociales y econmicos,
como as tambin de que cierto equilibrio hace falta.
Gasto pblico:
Se dice que los particulares cuando gastan persiguen fines de lucro y el estado no. Que el estado
persigue fines inmateriales y particulares materiales. Se dice que hay distintas gestiones porque el
estado primero fija los gastos y despus busca los recursos, en cambio los particulares gastan en
base a los recursos. Tambin se dicen que el estado est obligado a gastar y los particulares no.
Son todas verdades a medias porque los particulares muchas veces gastan y no persiguen fin de
lucro, como por Ej: una entrada para ver a Racing, va a sufrir.
El estado desarrolla actividades bancarias, por lo tanto persigue el mismo fin de lucro que un banco
privado.
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Cuando los particulares gastan dinero para mantener una asociacin cientfica, no persiguen fines
materiales.
Los estados tambin gastan para fines materiales mediante las guerras, por ms de que oculten
atrs de fines inmateriales.
Respecto a la gestin, es cierto que los particulares establecen cuanto tienen y despus gastan,
aunque el estado debera hacer lo mismo, pero muchas veces el estado gasta sin tener recurso y
endeudndose.
Muchas veces los particulares tienen que hacer frente a circunstancias que pueden estar o no
determinadas.
Respecto a que el estado est obligado a gastar es cierto, pero los particulares tambin deben
hacerlo para comerse y vestir, ya que si no desaparecen.
Los problemas surgen cuando el estado deja de hacer nicamente las funciones exclusivamente a
su cargo y se ocupa de actividades econmicas e industriales. Porque cuando el estado se dedica a
ese tipo de actividades se encuentra igualado en la misma condicin jurdica que los particulares.
Duberge (?) hace la distincin dicen que cuando el estado gasta con poder de mando el gasto
pblico, si no gasta con poder de mando el gasto el privado. Si gasta como Estado es pblico, como
empresa es privado.
Lo dice porque en Francia el presupuesto estatal no contempla a las empresas del Estado, entonces
el gasto publico es exclusivamente aquel el gasto de la entidad jurdica, poltica estado. En cambio el
otro gasto que realizan las empresas, la realizan como un particular. La situacin jurdica argentina
es la misma ya que las empresas pblicas no estn dentro del presupuesto del estado.
Gasto pblico: es toda erogacin monetaria realizada por el estado, legtimamente autorizada para
satisfacer necesidades pblicas.
Es toda erogacin monetaria porque el estado compra los bienes y servicios que utiliza para
desarrollar sus funciones, los adquiere. Paga por los bienes, y paga por los servicios.
Es un concepto jurdico del gasto pblico, ya que econmicamente se podra identificar al gasto
pblico con gasto del sector pblico.
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Dos conceptos:
Administrativas:
1. Clasificacin jurisdiccional: tiene en cuenta quien realiza el gasto dentro del Estado. El
ejecutor del gasto. Se llama jurisdiccional porque los ejecutores del gasto, en la ley se
denominan jurisdicciones (presidencia, secretarias, ministerios, PL, PJ)
2. Clasificacin funcional: tiene en cuando la funcin. Se representa el dinero que se va a
gasta en cada una de las funciones que desarrolla el estado.
Las dos funciones se superponen parcialmente, porque una jurisdiccin puede desarrollar ms de
una funcin, y una funcin se puede desarrollar en ms de una jurisdiccin. Por ej: el caso de las
fuerzas armadas, que tienen escuelas y hospitales y adems se dedican a la defensa, una misma
funcin la desarrollan distintas jurisdicciones.
Econmicas:
CLASE 30-8
Desde mediados del siglo 19 en Europa se ha ido comprobando que los gastos pblicos siempre
aumentan. Esto se hace sobre la comprobacin de lo que sucede con c/u de las series histricas,
aunque es posible que si se toma ao a ao el gasto disminuya en alguno de ellos, pero si se toman
series histricas que es lo q hacen los econometristas, el gasto pblico siempre aumenta.
Ejemplo:
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-------------- ------------- ------------- -------------- -------------- Piso de la serie histrica= 10
10 11 10,5 12 11,5
AUMENTOS REALES RELATIVOS Los gastos aumentan cuando se los compara con una unidad
de medida, porque es posible que el monto nominal aumente pero comparado con una unidad de
medida permanezca igual o disminuya.
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AUMENTOS REALES ABSOLUTOS: aumenta nominalmente pero comparados con cualquier unidad
de medida siempre aumentan.
Segn la escuela econometrista hay 3 razones por las cuales los gastos aumentan realmente pero
de MODO RELATIVO:
1- Aumento de territorio
2- Aumento de la poblacin
3- Aumento de la riqueza
AUMENTO DE LA POBLACION
Cualquiera sea el aumento de la poblacin habr que darle los mismos servicios que se prestan a
ms personas. Si tomamos el gasto publico per cpita antes y despus del aumento, seguramente
est igual o ha disminuido, porque hay gastos que no se modifican.
AUMENTO DE LA RIQUEZA
El aumento de riqueza produce un aumento del gasto pblico porque el Estado debe satisfacer las
exigencias derivadas de la riqueza. Ejemplo: hace aos en algunas esquinas haba garitas con
vigilantes, hoy el Estado tuvo que crear nuevos sistemas como poner semforos, porque el aumento
de la riqueza (aumento de automotores) le exigi prestaciones ms sofisticadas. Pero si
comparamos con la riqueza antes y despus del aumento, el gasto pblico permanece igual o
..
Pero hay causas que explican de MODO ABSOLUTO de los gastos:
Hay mayor demanda de funciones sociales del Estado, y es Estado debe satisfacer esa demanda
especialmente en pases subdesarrollados como el nuestro donde hay una demanda creciente de
carcter material que debe satisfacerse, por eso los mayores gastos del Estado Nacional, Provincial
o Municipal siempre estn orientados en el mismo sentido (satisfacer la demanda social). Fjense
Uds. que en nuestro pas por lo menos 15 provincias viven de la entidad pblica, y se quejan xq el
sueldo no aumenta en la medida que ellos desean. Hay mucha gente que quiere trabajar, y como no
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hay empleo en el actividad privada, piden que haya ms empleos pblicos y el Estado provincial no
los puede satisfacer.
Por otro lado, han habido ciertos acontecimientos importantes que han provocado una aumento del
gasto publico enormes, son las GUERRAS.
La 1 y 2 Guerra Mundial provocaron un gasto extraordinario del gasto pblico. Los pases que
participaron del conflicto multiplicaron su gasto pblico por 5 o 6, y muchos economistas decan que
si volvan a la paz el gasto pblico iba a disminuir, y no fue as. Porque en Europa despus de la 2
GM prcticamente estaba destruido todo el aparato productivo y hubo que reconstruir todo, y esa
reconstruccin la lider el Estado. Entonces el Estado tuvo que poner mucho dinero y los gastos
pblicos siguieron siendo los mismos que cuando el Estado se arm para combatir. Y una vez que
se reconstruy Europa, vino una demanda social muy importante que lugar a este Estado que se
denomina DE BIENESTAR, con una gran cantidad de funciones bsicas para los individuos que
son atendidas por Estado. Son los servicios de carcter social que Weber anunciaba para el Estado
de Bienestar peda estar cubierto en las necesidades desde la cuna hasta la tumba. Los pases
nrdicos aun con las crisis que atraviesa Europa brindan una cobertura casi completa de las
necesidades de los seres humanos. Alemania Occidental brinda una cobertura casi completa. En
Europa se crearon ciertos sistemas muy difciles de mantener.
MUJERES 82 aos
JUBILADOS HOMBRES 79 aos JUBILADOS 3.500 se deben
jubilar a
los
59,6 aos
ndice de crecimiento
Antes = 1
Ahora = 0,8/0,5
Cuando uno hace una pirmide poblacional se divide en 3/3. En el inferior estn los que NO
TRABAJAN, en el medio los que TRABAJAN, y en el superior los JUBILADOS.
La pirmide poblacional de Alemania (2) : los que trabajan, 7 hs x da o 35 hs semanales, por otro
lado la gente se tiene que jubilar a los 59 aos y 6 meses y la jubilacin nunca puede ser inferior a
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3.500. El problema es que el 1/3 superior ya no es 1/3, lo era cuando la esperanza de vida era 69
aos ahora la esperanza de vida es 79 aos y las mujeres 82 aos. Pero hay otro problema ya que
el ndice de crecimiento era 1 (1 nace/1 muere), ahora es 0,8 o 0,5.
Es decir que tiene un ndice vegetativo que no responde para mantener la poblacin.
Con lo cual los que trabajan, deben trabajan ms para mantener a los que no trabajan y a los
jubilados. Este sistema social as como esta es inviable.
Lo mismo pasa en Francia e Italia, por ello tuvieron que aumentar 2 aos ms la edad jubilatoria. El
problema es de costos Cmo se hace para mantener el nivel de vida que tienen en Alemania, que
se sigan jubilando a los 59 aos y que ganen 3.500 ?
En Europa hay un problema vegetativo porque nacen menos chicos porque se han modificado las
costumbres, ha cambiado la vida de las mujeres, no les interesa ser madres porque se dedican a
tareas profesionales.
Por eso en los pases de Europa hay tantos extracomunitarios, porque los traen para trabajar en
aquellas tareas que el europeo no quiere hacer. En Inglaterra el comercio minorista est en manos
de pakistanes. En Holanda est todo ms controlado.
Hay que inventar sistemas de produccin que den un mayor rendimiento con los mismos elementos
que se tienen.
Si se aumenta la demanda publica, aumenta la demanda total con lo cual se insta a producir ms
bienes y servicios. En Argentina el 40% de la demanda total es demanda pblica (nacin, provincias
y municipios). Si el Estado demanda ms, tiene que haber ms produccin impulsa el crecimiento
de la produccin. Muchas veces el Estado realiza actividades que se vinculan con la prestacin de
ciertos servicios y ciertas obras pblicas que implica:
- Tomar nuevos trabajadores, con lo cual hay aumento de los servicios
- Un gasto destinado a grandes obras pblicas, como la construccin de caminos, autopistas
pero muchas veces para mantener la produccin el Estado subsidia determinadas
actividades productivas como x ejemplo el subsidio a la leche. Si la leche tuviera que costar
los resultara del juego de la oferta y la demanda, muy pocos tomaran leche, pero como se
considera un elemento vital para el desarrollo de los nios, el Estado subsidia la produccin
de leche. Le da un subsidio a los productores y les asegura cubrir el costo de produccin y
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una ganancia razonable. En Argentina estn subsidiados: el servicio de agua, gas y
transportes.
Las medidas que toman los Estados son parecidas, subsidios directos a la produccin, por un lado y
por el otro, la realizacin de determinados servicios y obras.
En algunos casos se agudiza ms con el gasto de personal en el Rep. Arg. Todo el norte arg. vive
del empleo pblico.
La realidad es que las economas siguen un rumbo ondulante. Lo que se quiere es que sea una
oblicua sin momentos de mayor y menor actividad econmica y que siempre sea ascendente, o sea
un desarrollo econmico permanente. Esto lo sabia la escuela clsica y sobre un diagnostico
propuso en el siglo pasado se estim que ese diagnostico era equivocado y se propusieron
otras medidas.
Clase 3-09-2012
Los pases tienen un gasto publico con tendencia siempre creciente pero la economa no se mueve
siempre en el mismo sentido sino que tiene momentos de mayor actividad econmica hasta que
llega un momento en que la actividad econmica que decrece, se va cayendo a veces
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precipitadamente y otras lentamente hasta un momento de tensin hasta que se recupera y tiene un
momento de expansin.
Estos momentos de crecimiento y de depresin econmica se van sucediendo en el tiempo por eso
se dice que el momento de auge es de MAYOR EXPANSION ECONOMICA, y el de depresin es el
MOMENTO DE MAYOR DESCENSO DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA.
Cmo hacer para que los estados tengan una actividad econmica siempre creciente sin estos
baches? Se preguntaban los economistas, es decir que tenga siempre una actividad econmica
regular.
Los economistas contestaban que esto se haca sobre la base de un reconocimiento adecuado
sobre las causas que provocan la depresin econmica y el auge. Y el gran problema que se
planteaba era saber porqu en los momentos de depresin econmica los particulares no estaban
dispuestos a invertir y en cambio si lo estaban en los momentos de auge. Ellos caracterizaban los
momentos de mayor depresin econmica y el momento de auge con 4 o 5 notas destacadas.
MOMENTO DE DEPRESION ECONOMICA desc. Demanda, bajan los precios, por lo tanto el
productor no est incentivado para seguir produciendo, ms bien va restringiendo la produccin con
lo cual comprar menos materia prima, menos insumos, usar menos mano de obra , lo que
producir que haya menos personas q tengas algo para comprar, con lo cual vuelve a bajar la
demanda, lo que acarrea una nueva baja de precios y los productores obran de = manera
comprando menos insumos, menos materias primas y empiezan a prescindir de personal; harn
menos horas extras (1) harn jornada reducida dsp. Provocando un momento de desocupacin. Y
por cada giro que se da, este proceso va agudizndose siempre en descenso.
La gente se queda sin trabajo, no puede cumplir con las obligaciones.
Los bancos tampoco reciben las obligaciones de sus clientes, entran en crisis, basta con que cierre
el primer banco para que se genere una corrida bancaria, xq la gente se desespera y corre a sacar
el dinero de los bancos.
Van cerrando las industrias y los bancos.
La gente tiene el dinero en su poder, no gasta, tiene miedo DINERO EN EL COLCHON, es decir
saca el dinero de circulacin. Siempre que hay un descenso de la actividad econmica y hay miedo,
la gente deja de gastar, porque tiene inseguridad por el futuro. Y como tienen el dinero en su poder y
no quiere gastarlo, tampoco lo presta. Quien quiere conseguir dinero debe pagar tasas de inters
altsimas.
MOMENTO DE AUGE: aumenta la demanda, aumentan los precios, el productor toma ms mano
de obra , insumos, materias primas , aumenta la oferta vuelve a aumentar la demanda porque hay +
dinero, suben los precios, es decir la misma espiral anterior pero en sentido inverso, hasta que llega
un momento que se sabe que hay que cuidar la demanda porque si sigue aumentando y no es
correspondido con mayor produccin de bienes y servicios, entramos en un proceso inflacionario, q
es lo q pas en ac en la Rep. Arg. En 2002 se produjo la crisis porque la capacidad industrial
21
instalada trabajaba al 50% , o sea haba 50% de capacidad instalada ociosa. Cuando el campo
comenz la actividad econmica, motoriz la actividad econmica aumentando la demanda,
utilizando la capacidad instalada ociosa, hasta la plena ocupacin de la capacidad instalada ociosa,
pero la demanda sigui aumentando y como los productores tienen miedo, porque no tienen
seguridad para hacer nuevas inversiones, entonces sigui aumentando la demanda pero los bienes
y servicios producidos son los mismos. Por otro lado, la emisin monetaria cada vez es mayor, por
lo cual cada vez hay ms dinero en circulacin y la capacidad econmica est a pleno pero no hay
nuevas inversiones, por lo cual siguen aumentando las cosas. Frente al aumento lo que haba que
cuidar es que no se recalentara la economa y que no siguiera aumentando la demanda xq no poda
ser correspondido con mayor produccin de bienes y servicios.
Entonces sobre este cuadro, ellos decan, los particulares no invierten en la depresin econmica
porque el dinero es muy caro, en cambio en el auge econmico el dinero es muy barato porque la
gente cumple sus obligaciones, el dinero se deposita en los bancos, hay mucha plata circulando, se
consigue fcilmente, la tasa de inters es bajsima, entonces se encuentran impulsados.
Sobre esta base, ellos decan que para propiciar la inversin en los momentos de depresin
econmica, haba que adoptar ciertas medidas, y del mismo modo haba que frenar la actividad
econmica en los momentos de auge para evitar los procesos inflacionarios.
Las medidas que proponan para los momentos de auge y de depresin era la utilizacin de 2
instrumentos monetarios: pero podan utilizarlos en un sentido en la depresin y en otro en el auge.
Son:
Si uno tiene un documento de 3.000.000$ de una firma solvente (Coca-cola) que se va a pagar en 3
meses, pero necesita el dinero ahora. Va a un banco y luego de verificar la autenticidad de la firma,
le adelantan el dinero pero descuentan la tasa de inters por 90 das. Pero el banco no se queda con
el documento, va a un banco mayorista, y lo redescuenta. Al que llev el documento le cobran la
TASA DE DESCUENTO y al banco le cobran la TASA DE REDESCUENTO.
Entonces se deca, si el dinero es muy caro, hay que bajar la tasa de inters, bajemos la tasa de
redescuento, y entonces va a bajar la tasa de descuento y por lo tanto va a bajar la tasa de inters.
Por otro lado, decan, si la tasa de inters es alta y uno inyecta circulante, aumenta la cantidad de
dinero, frente a una demanda dada va a bajar la tasa de inters. Entonces proponan, salir a rescatar
los ttulos pblicos que estn en poder de los particulares, es lo que se hizo en EE.UU en la dcada
del 30. Esto es la POLICITA DE MERCADO ABIERTO.
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En los momentos de auge de la economa, para tratar de frenar el recalentamiento de la economa,
lo que hay que hacer es encarecer el costo del dinero y las medidas son las mismas pero en sentido
contrario.
Si quiero encarecer el costo del dinero porque es muy barato, subo la tasa de redescuento, va a
subir la tasa de descuento y despus va a subir la tasa de inters.
Si hay mucho circulante, se sale a ofrecer ttulos pblicos en condiciones muy ventajosas para que
los particulares suscriban esos ttulos y de esa forma el dinero vuelve al Estado.
Estas polticas se aplicaron (y se sigue aplicando) por todos los bancos centrales. Pero estas
medidas por s solas no fueron suficientes para corregir las fluctuaciones econmicas, y se aplicaron
por todos los estados entre 1850 y 1914.
1909 Keynes empez a cuestionar estas medidas xq deca que adverta que se haban aplicado las
medidas que recomienda la teora pero que no haban dado resultado. Entonces planteo una
disyuntiva:
- O se aplicaron mal
- O la causa que produce la falta de inversin de los particulares, no est en el costo del
dinero(error de diagnstico)
EFICACIA MARGINAL DEL CAPITAL: en los libros de economa dice que es la mayor
rentabilidad que se puede conseguir del capital (no es exactamente eso) es aquella rentabilidad que
le parece suficiente al inversor como para decidir realizar una inversin. Supongamos que vivimos
en un pas normal como Uruguay y tenemos U$S1.000.000.-
Qu opciones de inversin tenemos?
Podemos intentar comprar inmuebles, puede ser una inversin interesante pero a largo plazo. Si uno
es una persona que se dedica a la actividad econmica, difcilmente invierta en inmuebles, va a
preferir una actividad que permita encontrarse con el dinero mucho ms rpido.
Una inversin financiera, podra ser prestarle dinero al Estado, con una tasa del 7% o 7,5% anual.
Pero tiene el riesgo que una crisis en algn pas vecino pudiera golpearlo.
Hay muchos pases que pagan una buena renta por sus bonos y le va a dar una larga fila de Bancos
pertenecientes a distintos pases ofreciendo entre el 7,5 % hasta el 19%. Casi seguro va a decir,
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compre bonos de Austria xq paga buenos intereses y cuando llegue el momento de devolver el
capital, lo van a devolver.
SE BUSCA LA MAYOR RENTABILIDAD CON CIERTA SEGURIDAD.
Deca lo que hay que hacer es recrear las condiciones que tenan los particulares, cuando estaban
decididos a invertir
Cuando la actividad econmica empieza a declinar xq hay menos demanda, el Estado debe
aumentar la demanda pblica. Si la demanda privada se viene abajo, que el Estado la apuntale y
que gaste ms el Estado.
Cuando los particulares impulsan muy para arriba la demanda, con el peligro de los procesos
inflacionarios, que el Estado baje la demanda.
En el momento de la depresin si uno quiere que la demanda suba, bajemos los impuestos para que
el particular tenga ms dinero para invertir, y en el momento de auge que se nos puede escapar la
demanda, subamos los impuestos as le quitamos posibilidades de seguir invirtiendo.
Esta teora keynesiana dice:
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y con el dinero que se invierte en la investigacin en la salud. Cualquier economa para mantener el
nivel que ha alcanzado necesita determinado nivel de inversin. La economa argentina necesita
entre un 23% a un 25% de PB anual para poder seguir sosteniendo la actividad econmica. Si no
tiene esa inversin decrece. EE.UU y Alemania entre la inversin necesaria y la inversin real se
hacia una brecha grande, y la solucin que se propona era que el Estado todos los aos
compensara esa brecha para mantener el nivel de actividad econmica. Siempre la inversin es
necesaria, xq si no hay inversin no hay oportunidad de ms trabajos.
Y en esto Argentina se ha caracterizado por no hacer nada para conseguirlo.
Chile en 1950 tena una economa que era 1/3 de la economa argentina, hoy Chile est alcanzando
los niveles de PB de .., Brasil alcanzaba 1/3 de la economa argentina y hoy es 5 veces
mas grande.
El intervencionismo estatal en algunos pases ha dado muchsimo resultado y en otros pases no. En
EE.UU y Europa del Este ha dado excelentes resultados. En los pases sub-desarrollados no ha
tenido esos resultados. La mejora de la actividad econmica est impulsada por China, en los
ltimos 9 aos ha mejorado la economa de todos los pases del mundo. Esto es algo nico en la
historia de la humanidad. Ha crecido frica. Todos los productores de materias primas y todos los
que viven de la extraccin de los productos del suelo, han crecido por la enorme demanda de China.
Cuando uno dice EL ESTADO GASTA MAS; EL ESTADO GASTA MENOS, tenemos que pensar
tiene un efecto expansivo sobre el PB. Hay instrumentos del anlisis econmico que sirven para
medir el efecto que produce el mayor gasto del Estado en el Producto
NacionalMULTIPLICADOR .
Por otro lado, el aumento de los gastos de consumo rpidamente repercuten en los gastos de
inversin, los acelera, por eso al otro instrumento se lo llama ACELERADOR
MULTIPLICADOR: el efecto que en el PN tiene mayor gasto de
ACELERADOR: mide el efecto en los gastos de inversin, provoca un aumento de los gastos de
consumo.
GASTO PBLICO
Multiplicador (mide el efecto del GP en el producto nacional): el Estado gasta $100 ms de lo que
gastaba antes(gasto marginal) y esa $ se gasta en B y S. Quien recibe ese $ tambin la gasta en
otros B y S y as sucesivamente (esta cadena de gastos es el Efecto multiplicador del gasto pblico)
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( de hecho hay gente que ni siquiera puede satisfacer todas sus necesidades de C)es recin a
partir de cierto punto que la gente comienza a A.
**As, puede suceder que aumenten los ingresos de las personas pero que ello no implique un
mayor C (porque puede aumentar el ingreso de personas que ya superaron la barrera de
consumo)***
Entonces lo relevante es la propensin marginal al C o al A (esto es, q% del ingreso voy a dedicar al
C o al A la medida que aumente mi ingreso) x ej: una persona que no tiene suficiente para vestirse,
si gana $100 mas, los gastara todos en C. No suceder lo mismo con quien gana $10.000 por mes,
quien dedicara un % de ese incremento al A.---- la Prop. Marg. Al C o al A se evala en proporcin
a una sociedad
Una sociedad consume 100 frazadas x ao- p/ producir tiene 5 telares funcionando al 100%...y c/
ao repone un telar
Esto implica que ante un aumento del 100% de la demanda, la I aument un 500%
***Entonces ante el aumento del C, o bien aumentan los P, o bien aumenta la Ien este ltimo caso,
junto con la I aumenta el empleo, y eso a su vez aumenta el consumo nuevamente y se transforma
en una espiral que se le llama efecto fermentacin
IP originarios: son los que surgen del patrimonio del E---a) Bienes de dominio pblico (se pueden dar
en concesin) ; b) BS. De dominio privado del E (puede venderlos, alquilarlos, darlos en concesin,
etc) ; c) Empresas del E
c) los recursos que las empresas del E obtienen son los Precios Pblicos: se dividen en 4 clases 1)
privados o cuasi privados; 2) polticos; 3) pblicos propiamente dichos; d) precio monopolio fiscal.
1) son los By S que produce el E y vende a particulares conf. Libre juego de Of. Y Dem.
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2) ByS con Precios fijado x el E (siempre inferiores al costo) x razones de carcter social (ej el boleto
del tren)
3) Precios fijados para que el E no obtenga ganancias pero tampoco que impliquen un gasto ( se
busca cubrir el costo) no existen en la argentina.
4) No existen hoy en da--- en Italia y Francia existi con el Tabaco y la Sal por ej. -- el estado
fija un precio que cubre los costos, una ganancia razonable, y una sobre renta (sea saca mucha
plata de ello) --- en Argentina sucede algo similar a estos precios con los impuestos que se cobran
a los cigarrillos
CLASE 10-9-2012
Ingresos derivados, son ingresos que no se originan en el patrimonio del estado, sino en el de los
particulares.
En rigor de verdad, todos los ingresos provienen del patrimonio de los particulares. Lo que sucede
con los ingresos derivados es que tienen una nota muy particular es que son ingresos impuesto por
el poder coactivo del Estado.
Considera que las clasificaciones deben ser voluntarios, aquellos que surgen de la voluntad de los
particulares, y no voluntarios, aquellos que surgen de la coaccin del estado.
Sistemas tributarios
Es un conjunto de tributos vinculados entre si y con los fines fiscales y extra fiscales de imposicin.
Se busca es que haya cierta interrelacin o armona entre los tributos y los fines que estos
persiguen.
1. Los sistemas histricos: se han desarrollado a travs del tiempo. Siempre hay un sistema
tributario histrico porque siempre hay un sistema dado.
2. Sistema racional: el legislador crea el sistema y finalmente lo elabora en legislacin positiva.
No hay ningn ejemplo de sistema racional. Esto se debe a que todos los sistemas son mixtos,
siempre hay un contenido importante de carcter histrico y despus cada gobierno pide adaptar el
sistema tributario adaptndolo a lo que cree ms conveniente para casa Estado.
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Todo sistema tributario debe responder a ciertos principios. No son principios cientficos, pero s lo
son de buena administracin financiera.
1. Suficiencia: el sistema es suficiente cuando el aporta al Estado los recursos necesarios para
atender sus gastos.
2. Flexibilidad: propone que el sistema tributario este dotado de flexibilidad tal que le permita
adaptarse frente a los cambios y seguir siendo suficiente.
3. Neutralidad: propone que el Estado persiga cuando recauda solo fines de carcter fiscal.
Solo llevar dinero a la caja del Estado.
Lo que se predica es el que impuesto no produzca otros efectos que los naturales de estos.
La unicidad y multiplicidad estn relacionadas directamente con los sistemas tributarios. La unicidad
significa para la escuela clsica el impuesto nico y la multiplicidad significaba varios impuestos.
Hoy esos conceptos variaron, ya que uno puede tener varios impuestos pero sin embargo gravar
una sola actividad.
1. Facultades
2. Certeza
3. Comodidad
4. Economicidad
Para completar el sistema tributario, se deben aplicar adems los principios de eficacia y eficiencia.
En el sistema tributario, la eficacia de este est dado por el logro de los recursos.
Finalmente esta el principio de justicia del sistema, es un principio que vara mucho.
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Los sistemas tributarios sern ms justos o menos justos de acuerdo al porcentaje que ese impuesto
ocupa en el total de lo recaudado por el Estado.
1. Teora del sacrificio: que todos paguen los impuestos experimentando el mismo sacrificio.
2. Teora del beneficio: los impuestos deben pagarse en funcin del beneficio que se recibe del
estado por los impuestos en funcin de los impuestos pagados.
Teora del sacrificio tuvo una primera formulacin en el sacrificio igualitario, la cual crea que todos
deban pagar el mismo precio por los impuestos.
Por otro lado, la teora del sacrificio proporcional, que todos paguen la misma proporcin en
concepto de impuestos. (Todos 10% de los que ganaban, teora de Adam Smith)
Por ltimo, JS Mill desarrolla la teora del sacrificio marginal, que cree que a medida que aumente la
renta aumente la proporcin. Se busco que la desutilidad del impuesto sea la misma.
Esta ltima idea sobre los impuestos es la que ms se aplica en los pases del mundo.
1. Renta
2. Patrimonio
3. Consumo
Clase 13-9.12
Porque la mayora se ha inclinado por la teora del sacrificio y no por la teora del beneficio?
La teora del beneficio explica bien aquellos supuestos en que se pagan impuestos y se reciben
servicios, pero no puede explicar aquellos supuestos en que se reciben servicios por parte del
Estado pero no se pagan impuestos. Porque si no hay beneficios no se debera pagar impuestos,
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cuando en la realidad los que ms pagan impuestos son los que menos beneficios tienen por parte
del Estado. Los que pagan impuestos directos, ejemplo bienes personales y ganancias tb se pagan
medicina, colegio, seguridad, en cambio los que menos le pagan al Estado en concepto de
impuestos, son los que ms le piden al Estado. Piden subsidios, asignaciones, medicina, escuela,
turismo, aguinaldo, casas, todo.
Tributos: son obligaciones jurdicas del derecho pblico, de dar sumas de dinero que el Estado
establece en ejercicio del poder de imperio y que exige a titulo coactivo para satisfacer necesidades
pblicas.
En ejercicio del poder de imperio , como una peticin de ppios, pero no tenemos ms remedio que
fundar el poder tributario del Estado en el poder de legislar del Estado. Si esto fuera un Estado
unitario podramos fundarlo en la soberana del Estado, pero como tenemos una organizacin donde
coexisten la nacin con las pcias. y municipios no podemos fundarlo en el soberana, xq el poder
tributario municipal y pcial en que lo fundamos?
Entonces tenemos que recurrir que lo fundamos en el poder de imperio del Estado. Con lo cual
significa que para que haya un tributo debe haber una ley. Entonces lo fundamos en el poder de
imperio del estado y decimos que es una obligacin jurdica establecida por el Estado en ejercicio
del poder de imperio y en virtud de ley.
A titulo coactivo porque el Estado puede ejecutar las deudas por tributos. Para ello en el orden
nacional y provincial hay un procedimiento de ejecuciones especialmente regulado por las leyes de
procedimiento impositivo.
Europa distingue:
-impuestos: con ellos el Estado atiendo los servicios indivisibles defensa
Tasas: el Estado atiende los servicios divisibles, posibles de ser medidos en c/u de los
contribuyentes individualmente. Ejemplo agua, luz
En Latinoamrica:
- Impuestos: contribucin por tributo no vinculante
- Tasas: causa fin. Contraprestacin de un servicio
- Contribuciones: beneficios que recibe el contribuyente
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Cuando el dinero de las tasas no alcanza para financiar el servicio de las tasas el estado echa mano
a las rentas grales y financia las tasas. Con lo cual parecera que no es posible fundar una distincin
entre 2 obligaciones tributarias con una cosa totalmente ajena a la obligacin tributaria, xq el dinero
provenga de donde provenga se puede destinar a cualquier fin.
Por eso pensamos que la distincin correcta es la que da Dino Jarach o Giuliano Fonruoge:
Cuando el estado necesita dinero, crea impuestos. Busca determinados hechos que exterioricen
capacidad contributiva, y lo gravan. Siempre el impuesto tiene como fundamento la capacidad
contributiva.
La CSJN dijo en la causa Navarro Viola dijo es requisito de validez de un impuesto que se grave
una manifestacin de capacidad contributiva. Es decir, el legislador valora los hechos de la realidad
y le parece que algunos exteriorizan cierto bienestar econmico como para colaborar al
mantenimiento del estado.
En cambio en las tasas, el hecho imponible se paga por la contraprestacin de un servicio, es decir
el hecho imponible se integra con una contraprestacin del estado.
En las contribuciones, el hecho imponible se integra con un beneficio que recibe el contribuyente de
una obra pblica o un servicio que presta el estado.
Por eso cuando se analiza la obligacin jurdico tributaria desde una perspectiva causalista:
s/ Guiliani Fonruoge: para que sea procedente el pago de la tasa tiene que haber un servicio
organizado y tiene que estar en condiciones de prestarse.
31
El Tribunal Fiscal de la Nacin a travs de 2 causas que resolvi explicit esa doctrina en el ao
1974:
Hechos: 1972/3. En el aeropuerto internacional de Ezeiza se haba creado una tasa al acarreo de
metales preciosos, que deban ser prestados por carretillas de altsima seguridad y compensaban
el servicio de acarreo desde los camiones de seguridad a los aviones y viceversa, porque se pagaba
en operaciones de importacin y exportacin. A travs del Administrador Gral de Aduanas se haba
regulado cmo deban ser esas carretillas. Los exportadores e importadores pagaron la tasa pero en
un momento pidieron la devolucin, la aduana les dijo que no y acudieron al Tribunal Fiscal y ste
les dijo que corresponda devolverles el dinero porque las carretillas existan diseadas en la
resolucin pero nunca haba habido una carretilla en la aduana que tuviera esas caractersticas. Es
decir, la aduana no haba organizado el servicio para poder prestarlo (1 CONDICION).
Causa Puerto de Quequn: tena un solo guinche y cobraba la tasa de guinche a los exportadores
de granos. Durante 8 das estuvo el guinche sin funcionar, y los exportadores pidieron la devolucin
de la tasa pagada durante esos 8 das. La aduana les dijo que no, el Tribunal Fiscal les dijo que si,
xq si bien el servicio estaba organizado, no estaba en condiciones de prestarse.
La CSJN tiene 2 fallos importantes: Ca. Qumica y Laboratorios Raffo para la procedencia del
cobro de la tasa es necesario que exista una efectiva contraprestacin del servicio.
Lo mismo dice la Ley Nacional de Coparticipacin de Impuestos N 23.548: las tasas solo se pagan
cuando el servicio ha sido prestado.
Lo que est diciendo es lo mismo que Giuliani Fonrouge xq si el servicio est prestado y en
condiciones de prestarse, si el contribuyente no quiere usarlo, tiene que pagar la tasa igual, porque
la tasa no es precio, la voluntad del usuario no importa, se paga igual.
2) Monto de la tasa: la CSJN dijo 1 vez lo que importa es el costo individual del servicio lo que
es un error porque LO QUE IMPORTA ES EL COSTO TOTAL DEL SERVICIO.
OSN cobraba un monto por metro cuadrados de superficie cubierta y libre, por la provisin de agua
corriente y servicio de cloaca. A medida que aumentaban los metros de sup. Cubierta y libre cobraba
tasas adicionales, es decir a mayor superficie cubierta se pagaba mas y a mayor sup. Libre se
pagaba ms. Lo que se plantea es: se est pagando por la contraprestacin del servicio o por la
extensin del inmueble. Lo que se argument es que se estaba pagando por la capacidad
contributiva y no por la contraprestacin del servicio.
La CSJN dijo que es posible que sea as y no est mal, xq para calcular el monto de la tasa,
adems de lo que pueda resultar los costos del servicio hay que tener en cuenta tb la capacidad
contributiva. Con lo cual la Corte est diciendo que la travs del cobro de la tasa el Estado puede
cumplir la funcin de redistribuir el ingreso como lo hace con los impuestos. El Estado hace lo mismo
con los precios pblicos xq la luz no vale lo mismo en la zona norte que en la sur, este u oeste, y por
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otro lado muchos contribuyentes no tienen subsidios y pagan tarifa plana de todos los servicios y
otros tienen subsidios y pagan tarifa plana de los servicios.
Clase 17-9-12
CONTRIBUCIONES
- Contribucin de Mejoras
- Contribuciones especiales
- Peaje
Mejoras: aparece fines s/XIX ppio s/XX por una necesidad impuesta por las circunstancias.
Argentina era pas ganadero, que solo exportaba carne salada y tasajo, pero en el siglo XIX se
incorporan las cmaras frigorficas a los barcos, con lo cual es posible importar reces y reces, sin
necesidad de exportar ganado en pie. En la dcada del 80 se fue transformando en un pas agrcola
por la inmigracin italiana radicada en la pcia de Sta Fe, exportando tb granos. Para llegar a los
puertos necesitaban caminos slidos (que no se empantaran con la lluvia). As surgen los caminos
de mejorado y la contribucin de mejoras la pagaban quienes se beneficiaban con esos caminos,
los dueos de los campos al costado del camino, xq se valorizaban las propiedades. En esa poca
se mandaba carne salada o tasajo, que era carne salada y secada al sol durante largo tiempo de
exposicin, o se mandaban las vacas en pie. Incluso los turistas que salan de Bs. As. A Europa
llevaban la vaca para darle la leche fresca a los chicos durante el viaje.
Mejorado: se hace una capa de greda, se asienta y encima una capa de mezcla piedra o canto
rodado con cal y cemento.
Eso permiti la construccin de los caminos troncales, que en la pcia de Santa Fe son las rutas
provinciales que unen los distintos pueblos.
En 1984 Alfonsn Aparece en la boleta de ABL una contribucin para Ampliacin de la red de
subterrneos. La primera etapa fue lnea D extender el subterrneo hasta Monroe y la contribucin la
pagaban quienes estuvieran a 4 cuadras a la derecha e izquierda de la red x el mayor valor. Al ao
siguiente como no se haba construido nada, se cambia por una contribucin que pagaban todos los
habitantes de la ciudad de Bs. As. para el mantenimiento de los subterrneos, cuando en realidad
los subterrneos son utilizados principalmente por los bonaerenses que tienen las salidas de los
FF.CC en las estaciones terminales de los subtes. Despus se elev el monto del ABL y desapareci
esa contribucin. En 1988 no haba ms contribuciones para los subterrneos pero el subte se sigui
haciendo y en vez de llegar hasta Monroe llega hasta Congreso de Tucumn; y la lnea B a
Chacarita se extendi hasta Av. de los Incas. Desp. el Premetro y ahora una nueva lnea por Jujuy
atraviesa la ciudad hasta el norte de la ciudad uniendo la Facultad de Derecho con Retiro. Todo esto
se hizo y todos los habitantes de zonas aledaas por las que pasa el subte (4 cuadras) pagan la
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contribucin por el mayor valor que experimentan sus propiedades por la construccin de la obra
pblica. Esto mantiene actualizado el concepto de contribucin por mejoras.
Peaje: es una contribucin que se paga para la construccin y mantenimiento de rutas, autopistas,
caminos y el canal Mitre que es el acceso al Puerto de la ciudad de Bs.As.
En Argentina a fines de los 70 el brigadier Cacciatore lleva a cabo el Plan de Autopista Urbanas,
asegurndole al concesionario que pasaban 80.000 vehculos por da. El 6 de diciembre de 1980 se
inauguran las autopista 25 de mayo y Perito Moreno, pero solo pasaban 25 vehculos, xq los
argentinos se resistan a pagar el peaje e iba por abajo. Como la Nacin haba salido de avalista de
la Ciudad de Buenos Aires, cayeron los avales xq Bs.As. no poda pagar y la Nacin tuvo que pagar
todo. Por eso desde 1984 hasta 1997 la ciudad de Bs. As. no recibi un peso en concepto
coparticipacin federal de impuestos, xq la nacin se cobr lo pagado por las autopistas.
En la dcada del 90 Menem construye la autopista Bs.As./Mar del Plata y que el trayecto se pudiera
hacer en 3 horas,.
El otro fenmeno fue la ampliacin de la Ruta Panamericana y haber acercado pueblos que estaban
a 2 o 3 horas como Pilar a Bs.As. lo que motiv que la gente construyera barrios cerrados y
countries, por la facilidad que le permitan las autopistas.
Entonces la gente se avino a pagar el peaje xq llegaba mas rpido, conservaba el auto y bajaba
muchsimo el nro. De accidentes.
Objeciones a los peajes:
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1) Que no se poda cobrar peaje cuando un camino atravesara de una provincia a la otra, xq
era gravar el trnsito de las personas.
2) Que si el Estado cobraba peaje, deba ofrecer la alternativa de una va gratuita.
A partir de 1987 cuando la CSJN dict sentencia en Arenera Libertador Gral. San Martin se
terminaron las cuestiones y nunca ms se volvieron a plantear. La CSJN dijo que no se puede
sostener que se grava a las personas para pasar de una pcia a otra, sino que se paga para
mantenimiento y construccin de caminos.
El peaje es un modo sencillo que encontr el Estado para construir rutas sin dinero que permitan el
desplazamiento y la comunicacin. Son contratos administrativos y se le da al concesionario el
resultado del peaje, pero el precio lo establece el estado.
En Argentina contribucin
En Europa tasa
Otros tributos:
Toda institucin que responda al concepto que sea obligacin de dar dinero establecida por el estado
en ejercicio del poder de su imperio y en virtud de ley, y que exija el Estado a titulo coactivo para
satisfacer necesidades pblicas, es un tributo. Ejemplo:
Los nicos emprstitos son los voluntarios (donde hay contrato) porque el contribuyente le presta al
Estado.
Ahorro forzoso: se estableci con la Ley 23256 y 23549 que se calculaba sobre el impuesto al
patrimonio y el impuesto a las ganancias del ejercicio anterior, es un tributo, xq no interesa
como el Estado lo devuelve sino como lo toma de forma COACTIVA xq si no lo pagan se
ejecuta.
Contribuciones y aportes de la seguridad social: en todas partes del mundo son tributos,
incluso se tienen en cta para calcular la presin tributaria, pero la CSJN no las admite xq
dice que son contribuciones sociales. Pero desde el pto de vta jurdico son tributos.
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RECUERDEN:
Clase 20-9-12
CLASIFICACION
1- Directos e indirectos
2- Reales y personales
3- Fijos, proporcionales y progresivos
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c) Criterio Moderno o Financiero: tiene en cuenta como el poder tributario del Estado
alcanza la manifestacin de capacidad contributiva.
Cuando el poder del Estado alcanza manifestaciones ciertas de capacidad contributiva
impuesto directo (cuando se gravan las rentas o los patrimonios)
Cuando se gravan manifestaciones presuntas de capacidad contributiva impuesto
indirecto (impuesto a los consumos).
3.- Fijos, proporcionales y progresivos: tiene en cuenta como se fija el monto del tributo para el
legislador.
La ley procede as:
1. Establece el monto del impuesto
2. Da las bases para determinar el monto del impuesto
Impuestos Fijos:
Ejemplo:
Patente de automotores
Ford Mondeo ao 1998 kg paga XX: no importa si est en buenas o malas condiciones, la
norma fija el monto del impuesto. Esto es excepcional xq en la mayora de los impuestos el
legislador da las pautas para establecer la base imponible, es decir la cuantificacin en pesos de la
materia sujeta a impuesto y despus da la alcuota o tasa del impuesto.
Impuesto a las Ganancias: 1 establecer la base imponible y luego a esa base imponible se aplica la
alcuota del impuesto.
Cuando el Legislador no lo fija da los elementos, es decir, da la base imponible y da la alcuota del
impuesto.
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Impuesto Proporcional: cuando la alcuota del impuesto es siempre la misma, sea cual sea la base
imponible. Es el impuesto de alcuota constante o continua.
Ejemplo:
Gana $ 100 paga 10%
Gana $ 1000 paga 10% LA ALICUOTA ES SIEMPRE = CUALQ
SEA LA BASE IMPONIBLE
Gana $ 1000000 paga 10%
Impuesto Progresivo: cuando a medida que aumenta la base imponible va aumentando la alcuota
del impuesto.
Hay distintas progresiones:
1) Continua, aritmtica o matemtica
2) Por categoras o grados
3) Por escalones
CLASES DE PROGRESION
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Progresin por Escalones
Por cada categora se pague exactamente lo mismo
1 escaln: de 100 a 200 paga 10%
2 escaln: de 201 a 300 pagan sobre el 1 escaln 10% (hasta 200)=20
+ 11% Sobre el resto
3 escaln: de 301 a 400 por el 1 escaln paga 10% de 100= 20
Por el 2 escaln paga 11% s/ el excedente de200(100) = 11
31+12% sobre el excedente
Cunto tiene que pagar quien gana 250$?
Por 200. . . . . . . 10% = 20
39
Pero puede medirse exactamente lo mismo tomando la retribucin de los factores de la produccin,
es decir, lo que ha tenido como ingreso c/u de los factores de la produccinINGRESO
NACIONAL
Partiendo de cero si vamos agregando los bienes y servicios que se van incorporando en todo el
proceso productivo VALOR AGREGADO NACIONAL.
Cuando se habla de presin tributaria se refiere a PRESION TRIBUTARIA GLOBAL O TOTAL xq la
individual y la sectorial tienen sus inconvenientes. Hay un inconveniente comn a las 3 clases, es
que los valores del ingreso nacional se estiman en dlares, y el dlar va cambiando su valor
constantemente, con lo cual hay que desflacionar las cifras y tomarlo con referencia a un ao base.
El problema que plantea la presin tributaria sectorial y la individual es que se puede saber el
monto de tributos directos que ha soportado un sector de la economa, impuestos patrimoniales e
impuestos a las ganancias q ha pagado, pero nadie puede saber el monto de impuestos contenido
en los consumos q ha tenido que hacer ese sector de la economa. Por eso la presin tributaria
sectorial son simples estimaciones de la presin tributaria.
Con la presin tributaria individual se puede saber lo que gana el individuo, los impuestos directos
que paga (bs. personales e imp. a las ganancias) pero es difcil calcular cunto impuesto contenido
en los precios tuvo que soportar. Por eso tambin es una simple estimacin.
40
Pero de esos $100 que se produjeron no todo est disponible xq hay algo que necesitan los
individuos para su subsistencia, por eso restamos el costo vital o de subsistencia y lo relacionamos
con el monto total de tributos que pagamos (x ejemplo 35%) pero hay tasas que pagamos que el
Estado nos devolvi el servicio. Por eso es:
Ingreso disponible contra el dinero que se fue y no ha vuelto a los contribuyentes.
Cada pas tiene su propia presin tributaria.
JAPN tiene PRESIN TRIBUTARIA BAJA. En el ao 70 tenia 15% y hoy 19 % y con ello brinda
las funciones esenciales (legislacin, administracin, justicia, orden, seguridad) ha desplegado un
ostensible podero defensivo, se ocupa de la exploracin y explotacin de energa atmica, de
asegurar fuentes de energa y nada ms.
EE.UU/Canad /N.Zelandia/Autralia/Gran Bretania tienen PRESIN TRIBUTARIA
MODERADA entre 33% y 37%.
El estado brinda ms servicios, se hace cargo de algunas actividades, pero no brinda todos los
servicios. Da educacin gratuita en determinados niveles, tiene un servicio de salud, apoya los
deportes y otorga ayudas y nada ms
Noruega/Suecia/Dinamarca/Finlandia/Alemania/Francia tienen PRESION TRIBUTARIA
ALTISIMA alrededor del 50%
El Estado le da todos los servicios educacin, salud, deporte, recreo etc.
En Argentina la presin tributaria :
1975 . . . . . . . . . . . . 11,75%
1976 . . . . . . . . . . . . 16,50%
Alfonsin . . . . . . . . . 17,5%
Menen . . . . . . . . . 20%
Alianza . . . . . . . . . 20/21%
Duhalde . . . . . . . . . 22/23%
2003 . . . . . . . . . . . . entre 34 y 38%
CLASE 27/9
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Teora del valor de los bienes -> se refiere al valor mismo del bien. El problema se plantea cuando
nos preguntamos en manos de quin tiene ms valor, si del E o de los particulares y la decisin
sobre este punto resulta muy subjetiva.
Teora del producto nacional -> se vincula estrechamente con la presin tributaria; si la presin
tributaria aumenta y el producto nacional aumenta o est igual, la presin tributaria en realidad no se
ver afectada. En cambio, si la presin tributaria aumenta pero el producto nacional disminuye, el
lmite de la presin tributaria se ver sobrepasado ya que por satisfacer necesidades pblicas, el E
ha dejado de lado necesidades privadas y sus actividades.
En primer lugar, debemos mencionar a la percusin, esto es la disminucin del patrimonio del
contribuyente por haber pagado impuestos. Ahora bien, si el contribuyente intenta transferir esa
carga econmica, este es el fenmeno de la traslacin.
Las cargas se van pasando entre contribuyentes hasta que llega a un sujeto que ya no puede
transferir ms las cargas y las soporta, esto es la INCIDENCIA.
Si el percudido y el incidido son la misma persona entonces no hubo traslacin. Recin con la
incidencia aparecen los verdaderos efectos econmicos ya que si el percudido pudo trasladar la
carga entonces los efectos fueron meramente transitorios, en el incidido los efectos son
permanentes.
Con el fenmeno de la incidencia, hay un sujeto que recibe los reales efectos econmicos, hay
pautas generales pero depender del caso en particular. EFECTOS:
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Amortizacin -> efecto que se produce en un bien de capital si el E le impone un gravamen a una
renta de un bien de capital
Capitalizacin -> mayor valor que toma un bien de capital porque se deja sin efecto el impuesto
sobre la renta de un bien de capital
As, en los impuestos a los consumos esenciales, por ms que aumenten la gente no dejar de
pagarlos an sacrificando otros consumos y sus ahorros. Con los consumos no esenciales,
depender del consumidor. Los consumos intermedios, en cambio, se afectan muy rpidamente con
la suba y baja de los impuestos. Si los impuestos son sobre la renta, afectarn al contribuyente
segn cmo se apliquen y los impuestos patrimoniales son mal vistos debido a que se los considera
un doble gravamen (ej: impuesto a las ganancias).
Crdito pblico -> el crdito es la aptitud de un sujeto para conseguir dinero a prstamo. El crdito
pblico es la aptitud del E para este mismo fin; se basa en distintas circunstancias. En primer lugar,
se tendr en cuenta la situacin internacional del pas (si est en guerra, etc.), la paz interior del
pas, la existencia de instituciones (constitucin, divisin de poderes, poder judicial independiente),
las posibilidades de devolver el dinero (produccin o no de bienes y servicios) y el comportamiento
moral del pas (cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones asumidas).
Deuda pblica -> se refiere al conjunto de obligaciones asumidas por el E, es todo lo que debe el E.
Se clasifica de distintas maneras: interna o externa (ley 24156). En esta distincin, hay un criterio
jurdico (si la deuda est sometida a legislacin y jurisdiccin local es de orden interno, si est
sometida a legislacin y jurisdiccin extranjera es de orden externo), uno legislativo (contenido en la
ley 24156, es interna la deuda con residentes en Argentina sometida a legislacin y jurisdiccin
interna y es externa la deuda con residentes en el exterior y sometida a jurisdiccin y legislacin
externa) y uno econmico (se relaciona con la moneda en qu se devuelve el prstamo).
Emprstito -> es la formalizacin jurdica del prstamo (bonos que se han reemplazado por bonos
escriturales o certificados de depsito). Los emprstitos se clasifican en tres clases: voluntarios,
patriticos y forzosos. Los primeros se suscriben porque el particular desea prestarle dinero el E; el
patritico tambin es voluntario pero se dan cuando el E recurre a la coaccin psicolgica para lograr
un servicio patritico (en nuestro pas fue el emprstito 9 de Julio, en los hechos se impuso como
forzoso); el forzoso es obligatorio del parte del E, obliga a los particulares a entregar dinero sobre las
bases que el E fija, en realidad es un tributo y el E tiene la facultad jurdica para conseguirlo.
Clase 1/10
Los emprstitos para ser emitidos requieren de una Ley del congreso, que es la que dispone el emprstito, como lo dice la
CN .
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Es el congreso el que decide endeudar a la Nacin por un monto determinado que lo fija la ley y que va a estar
representado por bonos de tal valor. Los bonos cuando haba eran muy lindos desde el punto de vista artstico por que
eran todos filigranados, un dibujo muy bonito, eran para lucirlos, pero ahora no hay bonos materialmente, hay bonos
escriturales. Desde el ao 90, en que Menem dispuso que el Estado ( en adelante E) se hiciera cargo de los depsitos
bancarios que tenan los bancos, se le dio a los ahorristas BONOS ESCRITURALES, significa que hay (como ocurra entre
1810 y 1820) como un gran libro de la deuda, donde estaban asentadas las deudas del Estado. Ac los bonos estn
depositados en la Caja de Valores, son bonos escriturales, y la caja emite un certificado que alguien tiene a su favor un
depsito de tantos bonos escriturales en la caja de valores. Por ej: deuda de los jubilados se pago con bonos escriturales,
vendan esos bonos, cedan ese certificados travs de un banco, (xq no podan esperar a cobrarlos) la caja de valores
acreditaba a favor de fulano de tal y o debitaba de la cuenta de fulano de tal los bonos para venderlos.
La ley establece el monto que se emite, el valor de los bonos, cual es el inters q se va a pagar, en que condiciones se va
a pagar el inters (en adelante i), si va a ser anualmente, al vencimiento del emprstito, etc.
Normalmente los intereses se pagaban cuando se devolva el capital (en adelante K), despus para hacerlo mas atractivo
se dispuso que los intereses se pagaran anualmente. Es muy comn en el mundo que cuando hay un emprstito y se le ha
prestado dinero al E, ste atiende al pago de los i anualmente, es decir no espera al momento de devolver el K. En la
Argentina como siempre el E necesit plata fue anual despus semestral cuatrimestral, trimestral y lleg a tener una
modalidad de pagar trimestralmente y por adelantado, pero hacia falta plata y el E recurra a ofertar cualquier cosa con tal
que le prestaran plata.
Adems la ley fija la fecha en que se va a devolver el dinero, cmo se va a devolver el dinero, los momentos en que se
devuelve y el sistema q se emplea para la devolucin, fija cual es la garanta para asegurar el mantenimiento del valor del
dinero y por otro lado tambin cuales son las garantas de devolucin, es decir todas las condiciones que va tener q
cumplir el E frente al q le ha prestado dinero.
Una vez q est la ley del emprstito hay que colocarlo al emprstito, y esto puede ser de tres maneras distintas:
1) De modo directo: a travs de un agente financiero, en caso de la Argentina a travs del Bco. Central. Muchas veces el
BC despus delega en la banca privada la colocacin de los emprstitos.
2) Por banqueros: en este caso el E no tiene q esperar a que se suscriba el emprstito sino que lo toma un banquero, le da
la plata al E y despus el banquero lo coloca. P ej el E necesita ,supongamos, 500 millones de dlares entonces emite por
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530 millones, el banquero le da al E el dinero, toma los toma los bonos y despus el se queda con 30 millones del i, el
banquero se queda con la diferencia en vez de cobrar comisin.
3) Tambin puede colocarse en Bolsas y Mercados como un ttulo mas, como los ttulos pblicos y privados que cotizan en
bolsas y mercados.
Las garantas como en el mbito privado empezaron siendo personales, el prncipe emita un emprstito y comprometa su
patrimonio personal al lado del patrimonio de la corona, pero estas dsp perdieron importancia, en realidad nadie quiere
garantas personales, todos prefieren gtas. reales.
Despus reales en el mbito privado: las hipotecas, pero en el mbito pblico entre nosotros ustedes deben recordar la
ley de enfiteusis durante el gobierno de Martn Rodrguez en la provincia de Bs. As. Esto es un derecho real que se haba
creado a favor del enfiteuta que tenia un derecho superficial sobre un inmueble y simplemente para su explotacin, y
pagaba un canon, con ese canon se pensaba juntar el dinero para pagar el emprstito de la Baring Brothers, fracas; se
cancelo 84 aos despus. Quiero decir que se ensayaron modos de tratar de asegurar la devolucin de un dinero a travs
de un derecho real. Pero tampoco las gtias reales tuvieron demasiada buena acogida y hoy los E lo q quieren es que le
garanticen de otra manera la devolucin.
La Argentina lo ha aceptado y muchas veces ha comprometido, p ej la recaudacin de los ferrocarriles para que le presten
dinero o la recaudacin de Obras Sanitarias de la Nacin, incluso en el 2001 De la Rua quera comprometer la
recaudacin tributaria para conseguir el mega canje. La garanta va a ser siempre la afectacin de algn recurso que tenga
el E, y esta es la preferencia actual. La afectacin de algn recurso que el E perciba y q pueda asegurar la devolucin del
dinero.
Y con respecto al mantenimiento del valor del dinero, bueno ha habido muchas experiencias distintas p Ej. La clusula oro:
cdo el emprestito tiene la clusula oro se le asegura al que suscribe el empr. q se le va devolver la cantidad de dinero
necesaria para que pueda comprar los gramos de oro q poda comprar cdo le presto el dinero al e, al vencimiento esa
cantidad de dinero. Esta clusula es la q estuvo en el empr patritico 9 de julio en los 60, q venci a los 20 aos. No haba
ningn bien en el mundo q se hubiera valorizado como el oro en esos 20 aos, por eso los q tenan los bonos en 1980 (ah
se pago) obtuvieron ganancias extraordinarias.
Despus se reemplazo por la clusula dlar, donde se aseguraba la devolucin del dinero en la cant. de dlares q se
podan comprar al momento del prstamo al E, hubo muchos papeles emitidos por la argentina con clusula dlar...en el
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resto del mundo las cosas no eran exactamente as en Europa se haca una canasta de monedas, con las principales,
marcos franceses, marcos alemanes yen japoneses florines holands ,libras esterlinas de Gran Bretaa, se aseguraba el
valor de esta canasta.
Nosotros seguamos con la clausula dlar. Dsp se establecieron ndices y se devolva el dinero segn la variacin segn
los ndices de precios, normalmente nivel gral, no agropecuario, as eran los valores ajustables, conocidos como los
banner que Menen termino de cancelar por 1996 97, la gente se pasaba el da mirando las casas de cambio mirado los
valores ajustables a ver que diferencias obtena. Era una timba.
Y tambin llego la Argentina a comprometerse a devolver dlares y as nacieron los Banes, estos bonos en la dcada de
80 en principio nacieron en un circulo muy pequeo , muy cerrado, 40 empresas q prestaban dlares al E, dsp necesit
mas dlares y fueron 400 empresas y as se abri la suscripcin de prestarle dlares al E y este se comprometa a
devolver dlares, y al final era tanta la necesidad del E de dinero, que le prestaban pesos y se obligaba a devolver dlares.
Bueno la deuda externa fue creciendo dsd el Gob. Militar que la impulso muy hacia arriba, dsp fue imposible mantener esa
deuda ya que arg. q no produca divisas y esto se termino en realidad con el canje del ao 2006, donde toda la deuda
externa anterior al ao 2002, eran 153 papeles distintos, 153 deudas distintas cada una con sus particularidades, se
canje por bonos a pagar con plazos q iban dsd los 10 a los 42 aos, lo mximo q se devuelve es el 28 por ciento de la
deuda, la gente en 42 aos se desprende de los bonos, y quienes son los q los aguantas 42 aos, los bancos! Entonces
dsp la deuda es con los bancos y del 2002 para ac la enorme deuda que hizo la Argentina que se origina en la
pesificacin asimtrica, esa se va cumpliendo se van pagando los intereses, se ha transformado en deuda en pesos, salvo
alguna muy particular que pueda haber en dlares, y en realidad los montos que se deben se han extendido hasta 20 y 25
aos, con lo cual la Arg. esta cmoda, para colmo el gobierno toca los ndices, no se actualizan como deberan, el cer
retocado por el indec da nmeros raros. Es una estafa pero es as.
Por otro lado hay otra deuda, que el E esta engrosando que es la que tiene con el Banco central pq la arg emite dinero
constantemente y en realidad el E le da un bono a pagar, entonces esta deuda nunca se va a pagar. Cada vez mas
inconvenientes, tanta emisin de dinero pq antes ese dinero le servia al E para pagar lo q tenia q pagar, por otro lado los
absorba con letras de personera pero la gente no toma ms esto pq SABE que en cualquier momento esto se deja de
pagar, el E ese dinero lo suplanta por un pagar q no se pagara nunca, sin inters q vence a 100 aos.
Hay deuda impositiva de Aerolneas Argentinas y ahora la ley de Presup. la van a actualizar a dlar, con lo cual compite
con empresas privadas q si pagan impuestos, as no puede progresar nunca un pas.
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Lo cierto es que la idea actualmente es tratar de no endeudarse en moneda extranjera, no utilizar ndices para actualizar
ninguna deuda, no hay inflacin entonces no hay que actualizar nada y por otro lado hay una marcada posicin del
gobierno de no querer recurrir a mercados intencionales para no pedir dinero, nos tenemos que arreglar con lo que
tenemos, esa es la situacin actual.
El primero es establecerlo p ej entre el bono 1 y el bono 100.000 , en el primer ao van a cobrar los nmeros pares, en 2do
ao los impares, 3ro pares ,4to los impares con lo cual cada uno sabe en q momento le van a devolver el dinero.
Otro sistema es por licitacin: el E antes del vencimiento dice: bueno yo voy a devolver (supongamos que se deben 500
millones de dlares) este ao 100 millones de dlares en el mes de diciembre y por cada 100 voy a devolver 75, oferto,
entonces la gente esta interesada en que le devuelvan ahora y no dsp, y trata de ofertar algo cercano al 75 para no perder
demasiado pero que se aparte y no perder, y el E puede cancelar los 100 millones por 69, es un buen negocio. De la Rua
hacia esto; cre una subsecretaria que hacia esto y hacan buenos negocios.
La amortizacin implica adems que se paguen los intereses, salvo q se hayan pagado antes ,en el momento en que se
terminan de pagar los Bonos se cancel la totalidad del emprestito.
2) OTRA LA CONVERSION: E cuando no puede pagar trata de correr la deuda p ara adelante, ofrece a los tenedores de
los bonos que conviertan los bonos en otros. Deuda en otra q va a tener plazos ms largos. Conversin puede ser
voluntaria, obligatoria o forzosa. Voluntaria: cuando el E ofrece la conversin en un momento determinado , e convierte una
deuda a pagar en el 2011, y la paga en el 2012, y ofrece algn i adicional para tratar de darla de algn modo alguna
importancia al bono y q el tenedor se vea interesado en postergar el bono. Esto por ejemplo lo hizo Uruguay en la crisis del
2001/2 tenia una deuda de 4 mil millones de dlares, ofrecieron la conversin. Todos aceptaron convertir los bonos, no le
quitaron un dlar a nadie, no quedo nadie disconforme y se transform toda la deuda. Si alguno no acepta ,al momento del
vencimiento le devuelven el dinero, el 93 por ciento acept. OBLIGATORIA: ES REALIDAD ES VOLUNTARIA, PQ EL E DA
UNA OPCION, el E no tiene dinero para devolver, pero sabe tambin q en el mercado no hay muchas alternativas de
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inversin, entonces dice a la gente mire o convierte en lo q ofrezco o le devuelvo el dinero y como la gente no tiene
alternativas de inversin le decide seguir prestando al e que sabe que le va a pagar, (en gral no arg) prefiere q lo tga el e a
tenerlo el dinero y no saber q hacer. Forzosa: el E no le da ninguna opcin a nadie, la deuda la transforma en otra con un
plazo mayor, ac en Argentina Duhalde le cambio intereses, el valor, desastre. Es INCOSTITUCIONAL , LA CORTE no se
pronuncio nunca, pq sino quedaba mal con el gobierno, esta es una corte es poltica, jurdicamente psima. No quera
quedar mal con el gobierno pero tampoco con los ahorristas, entonces invent una formula para devolverle a los ahorristas
los dlares que haban prestado y no qued mal con el gobierno, este ejercicio de control de constitucionalidad q hace la
corte suprema.
Dsp en la arg una parte de la deuda que no se canje en realidad no figura en ningn lado, que son esos que protestan
por el mundo, los q no entraron en el canje, por que Arg ha desconocido esa deuda, el E arg no reconoce 40 mil millones,
dice q son fondos buitre.
1) Estados Unidos despus de la guerra de la secesin, nace la unin pero la unin no reconoci nunca
la deuda de los estados del sur, con lo cual esa deuda no se pag nunca.
2) Rusia, durante el comunismo desconoci la deuda de los zares y no la pago nunca.
3) Deuda anglo Boer; que es la guerra de Inglaterra con las colonias boers en frica y desconoci la
deuda de los Boer no la pag nunca.
(Agregamos tambin estos 40 mil millones que desconoce Argentina.)
Moratoria internacional es posponer el pago pero de comn acuerdo, el E pospone los pagos , esa es la verdadera
moratoria internacional. Hay moratoria unilaterales, Argentina desde el 2002 hasta el 2006 no pagamos deuda
unilateralmente, dejamos de pagarla, en realidad eso no se debe hacer, las deudas hay que pagarlas o negociarlas lo
cierto es que esto no es lo aconsejable. Contra Argentina no fueron tomadas represalias en ese sentido, obviamente no le
van a prestar dinero, seguimos exportando ni hubo presiones sobre los bancos. Consecuencias que cdo particulares piden
crditos afuera tiene q pagar tasas de inters mas elevadas
Argentina despus del 2002 pidi dinero a Chvez este le cobro intereses, y esta entre los pases incumplidores. Ahora
Brasil ofrece dinero.
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Presupuesto del E
Puede ser visto y enfocado de distintos puntos de vista, algunos dicen que es el plan econmico del E, pero no lo es,
porque supone muchsimas cosas que no existen en el presupuesto, un plan econmico supone un anlisis de cual es la
situacin real del pas a travs de las principales variables, lo cual permite hacer un diagnstico. Supone un pronostico de
cmo evoluciona un pas sin hacer nada, de acuerdo a la natural evolucin de esas variables y dsp se pone la fijacin de
objetivos distintos a los del pronostico, que el pas quiere lograr en un trmino de tiempo, p ej 4 o 5 aos.
El presupuesto lo nico que fija son los gatos del E durante un perodo que en nuestro caso es un ao.
Lo nico q tienen en comn el presupuesto y un plan econmico es que los dos anticipan el futuro, los dos son actos de
prediccin; uno sabe cuanto va a gastar el E hasta dentro de un ao, el otro sabe cual va a ser la situacin de la economa
al cabo de 5 aos.
Desde otro punto de vista se dice que el presupuesto es una autorizacin para gastar que da el Congreso al Poder
Ejecutivo. El Congreso autoriza por ley el gasto que realiza el E. Dicen que es un mandato para gastar y que dsp de la
presentacin de cuentas del ejercicio, sera algo as como una rendicin de cuentas que le hace el PE al PL, como
mandatario a mandante. Nosotros definimos al presupuesto de una manera muy descriptiva, y decimos que es un
documento jurdico contable en el cual se fijan los gastos del E y se calculan los recursos por el termino de un ao y
agregamos que ese documento jurdico en nuestra legislacin tiene caractersticas de ley formal, queda para la discusin
si adems de ley formal es ley sustancial, material. Pero el verdadero sentido del presupuesto est en las expresiones
recin empleadas
El E fija los gastos, autoriza ,fija ,establece los gastos, en cambio los recursos no, estos se calculan, estima que los
recursos pueden llegar a tanto, dsp se ver q sucede en la realidad
El presupuesto es de gastos de administracin, los recursos no estn en el presupuesto, solo aparecen calculados, estos
nacen de otras leyes ,en las impositivas, las que autorizan los emprstitos ,los impuestos,:el IVA a las ganancias, etc. Los
recursos nacen de otras leyes no de la ley de presupuesto. El presupuesto es de gastos , los fija y calcula recursos.
Los recursos sirven para saber si el presupuesto es deficitario , tiene equilibrio o supervit. Hay dos columnas : egresos,
ingresos; si los ingresos tributarios son menores a los egresos quiere decir que el presupuesto es deficitario y todo lo que
sigue despus hasta el final van a ser los distintos otros recursos que va a buscar el E para poder cubrir los gastos, y ah
dir, necesidades de financiamiento , prstamos de la banca internacional, organizacin relativa a la economa, prestamos
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del extranjero del pas, etc. es decir todos los recursos que va a tener la argentina para poder cubrir el faltante de
ingresos.
Equilibrio de presupuesto es que los recursos tributarios son iguales a los gastos, si los recursos tributarios son menores
hay q cubrir ese gasto.
Nuestro presupuesto salvo algunos aos , (el sector externo lo impulso hacia arriba,) es deficitario, nuestra historia es de
dficit, ahora hay un cuadro complejo pq hay mucho gasto y va en aumento y menos recursos, mas dificultosos de obtener,
y problemas con la balanza comercial. En fin; se fijan los gastos, se calculan los recursos y de antemano sabemos si el
presupuesto esta equilibrado, es deficitario, o tiene supervit.
CLASE 4/10
Todo presupuesto debe responder a ciertos principios, algunos sustanciales, otros formales.
SUSTANCIALES
1) Equilibrio -> el presupuesto debe ser equilibrado sin dficit ni supervit, es malo que haya deuda
pero tambin que se quiten recursos innecesariamente. Es un principio que fue sometido a crticas
del parte del keynesianismo (que sostiene que el dficit puede ser beneficioso) y por eso no era
bsico en el siglo pasado, en la actualidad es uno de los ms importantes.
2) Periodicidad -> nace como principio en el siglo XIX, con el paso del tiempo fue adecundose a la
realidad. Se refiere a si es anual, semestral, plurianual; suele coincidir con el tipo de gasto y el plan
econmico de cada pas y tiene que ver con si el gasto es meramente eso o bien, una inversin. En
la actualidad, en nuestro pas es anual pero hubo otros antecedentes como la Constitucin de 1949
que autoriz el presupuesto plurianual o la Enmienda Lanusse, que autoriz el presupuesto de 4
aos.
3) Especializacin -> tiene varios aspectos; hay especializacin cualitativa (es la definicin del
destino del gasto) o cuantitativa (monto del gasto), el destino y el monto fijados para los gastos no
pueden ser cambiados. Sin embargo, ante la inflacin, el Congreso ha autorizado al Poder Ejecutivo
a cambiar el destino del dinero con limitaciones (lo que es para gasto es para eso, y lo que es para
inversin, es para inversin); en 1992 esta autorizacin se estableci con carcter permanente.
4) Universalidad -> deben registrarse todos y cada uno de los gastos y todos y cada uno de los
recursos sin excepcin.
5) Unidad -> hace referencia a que todos los gastos y recursos estn en una misma caja; da
transparencia, es un principio republicano. En nuestro pas no es un principio muy respetado ya que,
por ejemplo, hay recursos que van a cuentas especiales sin que se conozca su destinacin final.
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FORMALES
1) sistema de caja o ingls -> es prctico. Es gasto del ao en curso cuando el dinero sale de la caja
en el ao en cuestin y es ingreso del ao en curso cuando entra a la caja en el ao en cuestin; no
importa qu se paga ni por qu se recibe ese dinero, si es por servicios o bien por deudas de aos
anterior. El ejercicio se inicia el 1 de enero y se cierra el 31 de diciembre. Este sistema no permite
conocer cundo se satisfizo la necesidad pblica.
2) sistema de competencia o italiano -> lo que tiene en cuenta es cundo se devenga el gasto y
cundo se tiene derecho al recurso. Hay distintas cuentas abiertas y cada gasto o cada ingreso se
imputa al ao en cuestin. Es poco prctico pero permite saber en qu momento se satisfizo la
necesidad pblica.
En nuestro pas, antes se usaba el sistema de caja para los recursos y el italiano para los gastos.
Con la ley 24156, se sigue haciendo lo mismo con los recursos y los gastos se anotan cuando se
emite la orden de pago, si bien sigue el principio de devengado se parece mucho ms a un sistema
de caja.
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